TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS1

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADOTexto Ordenado en 19971

TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . 1OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTODEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 1Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Nacimiento del Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . 3

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . 5EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . 5Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . 9LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . . . 9Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Dbito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Crdito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Habitualidad en la compraventa de bienes usados aconsumidores finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Mercado de cereales a trmino . . . . . . . . . . . . . 12Comisionistas o consignatarios . . . . . . . . . . . . . 12Intermediarios que acten por cuenta y en nombrede terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Servicios de turismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Rgimen especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Determinacin de la base deimposicin . . . . . . . . . . . . . . . . . 14En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Perodo Fiscal de Liquidacin . . . . . . . . . . . . . . 14

TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . 15TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . 17RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . . 17

TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . 17INSCRIPCION, EFECTOS YOBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 17

RESPONSABLES INSCRIPTOS . . . . . . 17Sus obligaciones. Operaciones con otrosresponsables inscriptos . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Operaciones con responsables no inscriptos . . . . . . 18Operaciones con consumidores finales . . . . . . . . . 18Operaciones de responsables no inscriptos . . . . . . . 18Incumplimiento de obligacin de facturar el impuesto . . 18Registraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . 18EXPORTADORES . . . . . . . . . . . . . . 18Rgimen Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . 20DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . 20

TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . 22DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 22

Ley N 23.871 (Parte pertinente) . . 22TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22Rgimen de Promocin de Inversiones . . . . . . . . . 22

Ley N 23.349 . . . . . . . . . . . . . 23Artculos 2 a 11 . . . . . . . . . . . . . . . 23

Ley N 25.988 (Parte Pertinente) . . . 26Artculo sin nmero incorporado acontinuacin del artculo 24 de la ley.Norma complementaria . . . . . . . . . . . 26

Ley N 25.453 (Parte Pertinente) . . . 27I.V.A. por lo percibido . . . . . . . . . . . . 27

I

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO ALVALOR AGREGADO29

Decreto N 692/98 . . . . . . . . . . . 29. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

I OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTODEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 29mbito de aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . . . . 29Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en elexterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Importacin definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Bienes susceptibles de tener individualidad propia . . . 30Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . . . 30Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Servicio de alumbrado pblico . . . . . . . . . . . . . . 30Prestaciones. Operaciones comprendidas . . . . . . . . 30Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . . . 31Intereses originados en operaciones exentas o nogravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Locacin de cajas de seguridad . . . . . . . . . . . . . 31Fondos comunes de inversin. SociedadesAdministrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Acciones, ttulos pblicos y dems ttulos valores . . . . 31Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . 31SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Herederos y legatarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Responsables por prestaciones de servicios ylocaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Agrupamientos no societarios . . . . . . . . . . . . . . 32Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . . 32NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . 33Canje de producto primarios . . . . . . . . . . . . . . . 33Provisin de energa elctrica, agua o gas, reguladapor medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . . . 33Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . . 33Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Intereses que se convengan y facturen discriminadosdel precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Importe debitado en la cuenta del prestatario . . . . . . 34Intereses resarcitorios y/o punitorios . . . . . . . . . . . 34Servicios de embarque . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Seas o anticipos que congelan precio . . . . . . . . . 34Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

II EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 34Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Oro amonedado o en barras . . . . . . . . . . . . . . . 35Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera . 35Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo.Reventa de especialidades medicinales. Definiciones . . 35Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel pas. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Prestaciones sanitarias, mdicas y paramdicas . . . . 35Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley N21.526 que acten como operadores del mercado decapitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Espectculos de carcter deportivo amateur . . . . . . 36

Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . . . 37Intereses de prestamos para la vivienda . . . . . . . . 38Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Inters de prstamos a provincias o municipios . . . . . 38Locacin de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . . . 38Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Establecimientos geritricos . . . . . . . . . . . . . . . 39Cobertura mdica. Cajas de previsin . . . . . . . . . . 39Exportacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Destinacin suspensiva de exportacin temporaria.Reimportacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Exenciones en razn de un destino determinado . . . . 39

III LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . 39BASE IMPONIBLEConceptos que no integran el precio neto gravado . . . 39Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Precio neto. Definicin. Alcance . . . . . . . . . . . . . 40Transferencia de inmuebles no alcanzadas por elimpuessto que incluyen el valor de bienes gravados . . 40Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . 40Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . . . 40DBITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . . 40CRDITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Restricciones para su cmputo. Casos en que noopera la limitacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Actividades especiales. Montos de operaciones nocoincidentes con la base imponible. Clculo delprorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . 41Documentacin del crdito . . . . . . . . . . . . . . . 41Locatarios de inmuebles. Cmputo del crdito fiscal . . 41Planes de reintegro de asistencia mdica. Cmputo

del crdito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Donaciones y entregas a ttulo gratuito. Reintegro . . . 41COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORESFINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . . . 41SERVICIOS DE TURISMO . . . . . . . . . . . . . . . 42REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42OPERACIONES DE IMPORTACIN. BASEIMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Determinacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Facultades de la Direccin General de Aduanas . . . . 42Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . . 43PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR YUTILIZADAS EN EL PASPerodo de liquidacin y pago . . . . . . . . . . . . . . 43

IV TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . 44Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . 44Productores primarios. Iniciacin de actividades . . . . 44

VI INSCRIPCIN, EFECTOS YOBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 44INSCRIPCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

II

Categorizacin de responsables . . . . . . . . . . . . . 44Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUSOBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Operaciones con consumidores finales y con sujetosexentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Autorizacin a discriminar el impuesto en casos enque no debera hacerse. Condiciones . . . . . . . . . . 44Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

VII- EXPORTADORES. REGIMENESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Compensacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Exportadores beneficiarios de regmenes que otorganla liberacin del impuesto en el mercado interno . . . . 45Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en elexterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

VIII- CONSORCIOS OCOOPERATIVAS DE EXPORTACION . . . 46COMPAAS DE COMERCIALIZACININTERNACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Bienes destinados a exportacin. Plazos y requisitos . . 46Inscripcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Proveedores de sujetos acogidos al rgimen . . . . . . 46Operaciones con sujetos acogidos al rgimen. Saldosa favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

Requisitos identificatorios de los certificados . . . . . . 46Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . . . 46Transgresiones al rgimen . . . . . . . . . . . . . . . 46Normas complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . 46

IX OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . 47Medios de comunicacin. Actividades especficas . . . 47Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 47Emisoras de radiodifusin y servicioscomplementarios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 47

X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . 47TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENOORIGINADOS EN CONTRATACIONESANTERIORES AL 1 DE ENERO DE 1974 . . . . . . . 47Liquidacin del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . 47FECHA DE CONTRATACIN . . . . . . . . . . . . . . 48TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOEN CONTRATACIONES DEL AO 1974 . . . . . . . . 48VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS ENCONTRATACIONES ANTERIORES AL 1 DE ENERODE 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48CAMBIO DE RGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 48OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE . 48ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . . 48Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . . . 48

NORMAS COMPLEMENTARIAS49

Inscripcin y Categorizacin deResponsables. Liquidacin e Ingresodel Impuesto . . . . . . . . . . . . . 49

Inscripcin. Inicio de Actividades.Cancelacin de Inscripcin.Requisitos, plazos y condiciones. . . . . . 49Resolucin General N 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 49

Responsables no inscriptos. Cambiode condicin. Aclaracin . . . . . . . . . . 51Nota Externa N 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 51

Responsables no inscriptos.Exteriorizacin y acreditacin . . . . . . . 51Resolucin General N 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 51

Resolucin General N 211. Normascomplementarias y modificatorias. . . . . 52Resolucin General N 241 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

Ley N 25.063. Responsablesincorporados al tributo . . . . . . . . . . . 52Resolucin General N 320 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 52

Determinacin e ingreso delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53Resolucin General N 715 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 53

Venta de bienes gravados en remateso subastas judiciales oextrajudiciales. Norma aclaratoria. . . . . 56Nota Externa N 1/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56

Gravamen a los servicios deradiodifusin. Cmputo como pago acuenta. Norma aclaratoria . . . . . . . . . 56Nota Externa N 4/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56

Sistema aplicativo I.V.A. Versin5.2" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56Resolucin General N 2210 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 56

Resolucin General N 715. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . . 57Resolucin General N 826 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 57

Sistema IVA Versin 3.0".Regmenes de retencin y/opercepcin de tarjetas de crdito.Emisin de constancia mensual . . . . . . 58Resolucin General N 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 58

Cooperativas de trabajo inscriptas enel Registro Nacional de Efectores deDesarrollo Local y Economa Social.Declaracin jurada . . . . . . . . . . . . . 58Resolucin General N 1968 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 58

III

Declaraciones Juradas. Vencimientosao 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59Resolucin General N 2373(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Declaracin Jurada. Informacin delDbito Fiscal a sujetos nocategorizados y monotributistas . . . . . 59Nota Externa N 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 59

Construcciones de inmueblesdestinados a vivienda. Intereses ycomisiones de prstamo personales aconsumidores finales y transporteterrestre de pasajeros de corta, mediay larga distancia . . . . . . . . . . . . . . . 60Decreto N 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Decreto N 324/96. Normas deaplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60Decreto N 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Obras sobre inmueble propio. Seaso anticipos que congelan precio . . . . . . 61Resolucin General N 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 61

Actividad Agropecuaria . . . . . . . 62Reduccin de alcuota . . . . . . . . . . . 62Decreto N 499/98; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

Despojos comestibles de animalesbovinos. Enumeracin . . . . . . . . . . . 62Resolucin General N 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 62

Reduccin de alcuota. Fertilizantesqumicos para uso agrcola. Alcance.Registracin . . . . . . . . . . . . . . . . . 63Resolucin N 12/2005 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . 63

Fertilizantes qumicos para usoagrcola. Acreditacin, devolucin otransferencia de los saldos a favor.Intercambio de informacin . . . . . . . . 77Resolucin Conjunta Nros 2006 y 69/2006 (A.F.I.P. yS.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

Fertilizantes qumicos para usoagrcola. Solicitudes de acreditacin,devolucin o transferencia del saldo afavor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78Resolucin General N 2125 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 78

Venta de bfalos. Alcuota aplicable.Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . 83Nota Externa N 6/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 83

Exencin a la explotacin decongresos, ferias y exposiciones y lalocacin de espacios en los mismospor residentes extaranjeros . . . . . . . . 83Resolucin General Conjunta Nros 2223 y 223/2007(A.F.I.P. y S.T.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

Exencin a la explotacin decongresos, etc. y la locacin deespacios en los mismos porresidentes extaranjeros. Listado depases que cumplen con lareciprocidad . . . . . . . . . . . . . . . . . 84Resolucin N 1.050/2007 (S.T.) . . . . . . . . . . . . 84

Liquidacin mensual y pago anual.Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 84Resolucin General N 1745 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 84

Malla antigranizo. Exencin. Saldo afavor. Solicitud de acreditacin,devolucin o transferencia . . . . . . . . . 87Resolucin General N 1680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87

Malla antigranizo. Resolucin GeneralN 1680. Norma complementaria . . . . . . 87Resolucin General N 1725 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87

Malla antigranizo. Nueva versin delprograma aplicativo . . . . . . . . . . . . . 88Resolucin General N 1757 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 88

Actividad Financiera . . . . . . . . . 89Entidades financieras. Condicin delos sujetos a quienes prestenservicios. Su acreditacin. . . . . . . . . . 89Resolucin General N 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 89

Entidades financieras. Rgimen deinformacin . . . . . . . . . . . . . . . . . 90Resolucin General N 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 90

Intereses de prstamos para lacompra, construccin o mejora de lavivienda. Exencin . . . . . . . . . . . . . 91Resolucin General N 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 91

Regmenes Especiales de Ingreso . 94Rgimen de retenciones. Operacionesque generen Crdito Fiscal. . . . . . . . . 94Resolucin General N 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 94

Resolucin General N 18. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 106Resolucin General N 726 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

Resolucin General N 18.Organismos y jurisdicciones de laAdministracin Nacional, Provincial ydel Gobierno de la Ciudad de BuenosAires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107Resolucin General N 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 107

Resolucin General N 18.Intermediarios en prestaciones deservicios a nombre propio por cuentade terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . 108Resolucin General N 566 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 108

IV

Resolucin General N 18. Nmina deexportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 109Resolucin General N 39 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

Operaciones realizadas conresponsables no categorizados.Tasas de retencin aplicables . . . . . . 111Nota Externa N 2/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 111

Empresas proveedoras de gas,electricidad o prestatarias deservicios de telecomunicaciones.Rgimen de retencin. . . . . . . . . . . 111Resolucin General N 3130; (D.G.I.) . . . . . . . . . 111

Sistemas de tarjetas de crdito y/ocompra. Comerciantes y prestadoresde servicios adheridos. Rgimen deretencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Resolucin General N 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 113

Operaciones de compraventa de lanasucia. Rgimen de retencin . . . . . . . 114Resolucin General N 1774 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 114

Operadores de caa de azcar.Rgimen de retencin. . . . . . . . . . . 116Resolucin General N 2393 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 116

Operadores de algodn en bruto yfibra de algodn. Rgimen deretencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Resolucin General N 2394 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 119

Comercializacin de granos nodestinados a la siembra y legumbressecas. Rgimen de retencin . . . . . . 123Resolucin General N 2300 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 123

Operaciones Primarias de Granos.Liquidacin al Productor. BaseImponible . . . . . . . . . . . . . . . . . 146Circular N 1278 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 146

Operaciones de compraventa,matanza y faenamiento de ganadobovino. Rgimen Aplicable . . . . . . . . 147Resolucin General N 4059; (D.G.I.) . . . . . . . . . 147

Resolucin General N 4059. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 153Resolucin General N 4111 (D.G.I.);(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

Resolucin General N 4059. Rgimende pago a cuenta. Comprobante depago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153Resolucin General N 169 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 153

Operaciones de compraventa deanimales de la especie equina condestino a faena. Rgimen de retencin . 153

Resolucin General N 1686 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 153

Operaciones de compraventa de miela granel. Rgimen de retencin . . . . . 156Resolucin General N 1363 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 156

Comercializacin de leche fluida sinprocesar de ganado bovino. Rgimende retencin . . . . . . . . . . . . . . . . 158Resolucin General N 1428 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 158

Operaciones de compraventa,matanza y faenamiento de ganadoporcino. Rgimen de pago a cuenta yretencin. . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Resolucin General N 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . 161

Servicio Nacional de SanidadAnimal/Direccin General Impositiva . . 166Resolucin Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. yD.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Honorarios Profesionales. Rgimende retencin. Requisitos, plazos ycondiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 167Resolucin General N 1105 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 167

Operaciones canceladas mediante laemisin de documentos. Emisin delcertificado de retencin. Ingreso einformacin de los importes retenidos . 169Resolucin General N 2426 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 169

Rgimen de Percepcin. . . . . . . . . . 171Resolucin General N 2408 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 171

Rgimen de percepcin. Sujetos nocategorizados . . . . . . . . . . . . . . . 173Resolucin General N 2126 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 173

Sujeto no categorizado. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 174Resolucin General N 1712 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 174

Resoluciones Generales Nros. 212 y213. Normas complementarias ymodificatorias. . . . . . . . . . . . . . . 174Resolucin General N 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) 174

Operaciones de venta de gas licuadode petrleo (GLP) comercial. Rgimende percepcin . . . . . . . . . . . . . . . 174Resolucin General N 820 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 174

Sistemas de vales de almuerzo y/oalimentarios de la canasta familiar.Regmenes de retencin e informacin . 177Resolucin General N 4167 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

V

Compraventa de cheques de pagodiferido y certificado de aval enBolsas de Comercio y mercadosautorregulados. Rgimen depercepcin y de retencin . . . . . . . . 179Resolucin General N 1603 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 179

Factura Conformada. Regmenesespeciales de ingreso y retenciones. . . 181Resolucin General N 3511 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

Entidades Financieras. Rgimen deRetencin sobre ComisionesLiquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 181Resolucin General N 3649; (D.G.I.) . . . . . . . . . 181

Usuarios del servicio de molienda detrigo. Rgimen de pago a cuenta.Gua Fiscal Harinera" . . . . . . . . . . 182Resolucin General N 1246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 182

Regmenes de retencin, percepciny/o pagos a cuenta. Solicitud deexclusin total o parcial. . . . . . . . . . 186Resolucin General N 2226 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 186

Importaciones. Exportaciones . . . . 195Operaciones de exportacin yasimilables. Crditos fiscalesvinculados. Solicitudes deacreditacin, devolucin otransferencia. . . . . . . . . . . . . . . . 195Resolucin General N 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 195

Resolucin General N 616. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 211Resolucin General N 691 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

Operaciones de exportacin yasimilables. Solicitudes deacreditacin, devolucin otransferencia. Programa aplicativo . . . 212Resolucin General N 1313 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212

Operaciones de exportacin yasimilables. Solicitudes deacreditacin, devolucin otransferencia. Requisitos,formalidades y condiciones . . . . . . . 212Resolucin General N 2000 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212

Resolucin General N 2000 y sumodificacin. Norma aclaratoria . . . . . 230Nota Externa N 3/2006 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 230

Registro de Importadores yExportadores. Implementacin delrequisito de solvencia econmica yconstitucin de garantas . . . . . . . . 230Resolucin General N 2220 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 230

Registro de Importadores yExportadores. Requisito deacreditacin del domicilio fiscal . . . . . 232Resolucin General N 2285 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232

Resolucin General N 1351. Normaaclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 232Nota Externa N 2/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 232

Pagos a los exportadores mediantetransferencia bancaria. Requisitos . . . 233Resolucin General N 1423 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 233

Rgimen especial para P.y M.ES.Exportadoras. Padrn . . . . . . . . . . 234Resolucin General N 1483 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 234

Rgimen especial de importacintemporaria de mercaderasdestinadas a ser sometidas a unproceso de perfeccionamientoindustrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Resolucin General N 2147 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 235

Rgimen de Aduana en Factora.Importaciones definitivas.Cancelaciones no bancarias . . . . . . . 244Resolucin General N 1553 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 244

Solicitudes de devolucin otransferencia. Cancelacin de deudasde seguridad social . . . . . . . . . . . . 245Resolucin General N 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 245

Operaciones de Exportacin. Crditosfiscales originados en insumosimportados. Solicitudes dedevolucin. Pago anticipado.Requisitos, formalidades ycondiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 246Resolucin General N 3394 (D.G.I.) . . . . . . . . . 246

Gravamen liberado en adquisicionesde materias primas, semielaboradas obienes de uso destinados aExportacin . . . . . . . . . . . . . . . . 247Resolucin General N 4232 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247

Resolucin General N 3417.Exportadores Sector Crnico. . . . . . . 247Resolucin General N 3591 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247

Administracin Nacional de Aduanas.Agente de retencin y/o percepcindel I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248Decreto N 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

Exportadores. Rgimen opcional dedevolucin anticipada. Regmenes depago a cuenta, retencin ypercepcin. R.G. N 3591. Exclusinde ciertos responsables. . . . . . . . . . 248

VI

Resolucin General N 4011 (D.G.I.) . . . . . . . . . 248

Administracin Nacional de Aduanas.Rgimen de percepcin. . . . . . . . . . 249Resolucin General N 3431 (D.G.I.) . . . . . . . . . 249

Certificado de validacin de datos deimportadores (C.V.D.I.). Regmenes depercepcin . . . . . . . . . . . . . . . . . 251Resolucin General N 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 251

Resolucin General N 3431. Normascomplementarias. . . . . . . . . . . . . . 255Resolucin General N 3507 (D.G.I.) . . . . . . . . . 255

Resolucin General N 3431.Prestadores de Servicios Postales /P.S.P. (Courriers). Su exclusin. . . . . . 256Resolucin General N 11 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 256

Operaciones de importacindefinitiva. Subfacturacin. Rgimende percepcin . . . . . . . . . . . . . . . 256Resolucin General N 1908 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 256

Importacin Definitiva para Consumo.Decreto N 779/2006. Sureglamentacin . . . . . . . . . . . . . . 257Resolucin General N 2133 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

Importacin definitiva de bienes. Plande facilidades de pago . . . . . . . . . . 258Resolucin General N 1635 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 258

Importacin definitiva de bienes. Plande facilidades de pago . . . . . . . . . . 260Resolucin General N 1834 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 260

Importacin definitiva de bienes. Plande facilidades de pago. Formalidades,plazos y dems condiciones . . . . . . . 262Resolucin General N 2049 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 262

Devolucin parcial a quienes efectuensus operaciones con tarjetas dedbito y devolucin a los exportadores . 264Decreto N 1.387/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 264

Exportaciones. Devoluciones delimpuesto. Decreto N 261/2002. . . . . . 264Resolucin N 29/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . . 264

Exportaciones. Devoluciones delimpuesto. Resolucin N 29/2002.Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . 266Resolucin N 49/2002 (M.E.).) . . . . . . . . . . . . 266

Exportaciones. Desgrvase delderecho de exportacin el valoragregado correspondiente a laindustrializacin del trigo, en laexportacin de harina de trigo y sussubproductos . . . . . . . . . . . . . . . 266

Resolucin N 803/2006 (M.E.yP.).) . . . . . . . . . . 266

Operaciones con Tarjetas de Dbito.Delganse facultades en la A.F.I.P. . . . 267Decreto N 1.402/2001 . . . . . . . . . . . . . . . 267

Operaciones con Tarjetas de Dbito.Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . 267Decreto N 1.548/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . 267

Tarjetas de dbito. Rgimen deretribucin a los consumidoresfinales. Implementacin . . . . . . . . . 268Resolucin General N 1166 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 268

Tarjetas de dbito. Rgimen deretribucin a los consumidoresfinales. Operaciones excluidas . . . . . 271Resolucin General N 1195 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271

Tarjetas de dbito. Rgimen deretribucin a los consumidoresfinales. Norma complementaria . . . . . 271Resolucin General N 1203 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271

Operaciones con tarjetas de crdito.Devoluciones del impuesto . . . . . . . 271Resolucin N 207/2003 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 271

Operaciones con tarjetas de crdito.Resolucin 324/2003. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 273Resolucin N 27/2007 (S.F.) . . . . . . . . . . . . . 273

Tarjetas de crdito. Rgimen deretribucin a los consumidoresfinales. Implementacin . . . . . . . . . 273Resolucin General N 1486 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

Operaciones efectuadas en y desdelas zonas francas. Ley N 24.331. . . . . 276Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . 276

Importacin definitiva de bienes.Forma de ingreso del tributo . . . . . . . 276Resolucin General N 3920 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276

R.G. N 3920. Norma Complementaria . . 276Resolucin General N 4068 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276

Diferimiento del gravamen en lasoperaciones de importacin de cosasmuebles. R.G. N 3920 . . . . . . . . . . 276Circular N 1355 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 276

Importacin definitiva de bienes decapital. Plan de facilidades de pago. . . 277Resolucin General N1306 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 277

Prestaciones realizadas en el exterior,que se utilicen o exploten en el pas . . . 278Resolucin General N 549 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 278

VII

Resolucin General N 549. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 279Resolucin General N 585 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

Decreto N 2633/92. Servicios deexportacin. . . . . . . . . . . . . . . . . 279Circular N 1288 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 279

Cumplimiento de exportadoresrespecto de sus obligacionestributarias y de la seguridad social . . . 280Resolucin N 150/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 280

Programa Nacional de AtencinMdica de la Repblica Argentina.Decreto N 454/95. Franquicias paraoperaciones de importacin. . . . . . . . 280Ley N 24.689 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 280

Actividad minera. Ley N 24.196.Derecho a los beneficios deestabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . . 280Resolucin N 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . 280

Inversiones mineras. Solicitud dedevolucin de los crditos fiscales . . . 281Resolucin General Conjunta N 1641 y 11/2004A.F.I.P. y S.M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

Inversiones mineras. ResolucinGeneral Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.)y 11/2004 (S.M.). Programa aplicativo. . . 288Resolucin General N 1761 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 288

Rgimen de Financiamiento para elPago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288

Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . 288Ley N 24.402 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288

Reglamntase la Ley N 24.402 . . . . . 289Decreto N 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289

Ley N 24.402. Empresas no mineras.Sistema de imputacin de ladevolucin del I.V.A. porexportaciones . . . . . . . . . . . . . . . 292Decreto N 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292

Regmenes de financiamiento odevolucin anticipada. Ley N 24.402.Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . 292Resolucin General N 4210 (D.G.I.) (Parte Pertinente) 292

Regmenes de financiamiento odevolucin anticipada. R.G. N 4210.Norma complementaria. . . . . . . . . . 301Resolucin General N 4229 (D.G.I.) . . . . . . . . . 301

Documentacin e informacin apresentar . . . . . . . . . . . . . . . . . 301Resolucin Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. yS.C.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

Otras Disposiciones . . . . . . . . . 302Saldos de libre disponibilidad.Requerimiento a la A.F.I.P. de sureconocimiento . . . . . . . . . . . . . . 302Resolucin N 380/99 (M.E.yO.yS.P.) . . . . . . . . . 302

Contribucin patronal. Crdito Fiscal . . 302Decreto N 814/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . 302

Contribucin patronal. Crdito Fiscal.Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 303Decreto N 1350/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 303

Redcense los porcentajesestablecidos en el Anexo I del DecretoN 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 304Ley N 25.723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Decreto N 814/2001. Cmputo de lascontribuciones en el impuesto al valoragregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304Resolucin General N 1069 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Cmputo como crdito fiscal en elimpuesto al valor agregado.Aplicacin diferida para determinadossectores econmicos . . . . . . . . . . . 304Resolucin General N 1506 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 304

Aplicacin diferida para determinadossectores econmicos . . . . . . . . . . . 305Nota Externa N 6/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 305

Seas o anticipos a cuenta quecongelan precio. Determinacin delprecio neto gravado. . . . . . . . . . . . 305Resolucin General N 3210 (D.G.I.) . . . . . . . . . 305

Venta de automotores adiscapacitados. Suscricin decertificados de eximicin delimpuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Resolucin General N 4085 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306

Importacin definitiva de bienes deuso. Facilidades de pago para losEstados Nacional y Provinciales . . . . . 306Resolucin General N 4318 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306

Posiciones Arancelarias de laNomenclatura Comn del Mercosur(parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . 307Planilla anexa al inciso e) del artculo 28 de la ley delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Planilla anexa al inciso f) del artculo 28 de la ley delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

Registro de fabricantes de los bienescomprendidos en la planilla anexa alinciso e) del artculo 28 de la ley . . . . . 316Resolucin N 72/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 316

VIII

Bienes de capital. Saldo a favor.Solicitud de acreditacin. Requisitos,plazos y dems condiciones . . . . . . . 319Resolucin General N 2302 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 319

Ventas de bienes de capital.Solicitudes de acreditacin,devolucin o transferencia del saldo afavor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322Resolucin General N 1168 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 322

Reintegro por ventas de bienes decapital. Resolucin General N 1168.Nueva versin del programa aplicativo . 328Resolucin General N 1882 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 328

Solicitudes de acreditacin,devolucin o transferencia de lossaldos a favor. Procedimiento deintercambio de informacin . . . . . . . 329Resolucin Conjunta y General Nros. 27/2002 y 1292(S.I.C.yM. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

Crditos impositivos a favor decontribuyentes y/o responsables.Transferencia y su posteriorutilizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . 331Resolucin General N 1466 A.F.I.P. . . . . . . . . . 331

Resolucin General N 1466.Aclaracin . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Nota Externa N 5/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 333

Importacin definitiva de bienes decapital. Plan de facilidades de pagopara P.y M.ES. . . . . . . . . . . . . . . . 334Resolucin General N 1484 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 334

Incentivos para la adquisicin yconstruccin de vivienda nica,familiar y permanente . . . . . . . . . . . 335Ley N 26.158 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335

Rgimen de Regulacin y Promocinpara la Produccin y UsoSustentables de Biocombustibles . . . . 338Ley N 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

Promocin del Microcrdito para elDesarrollo de la Economa Social . . . . 341Ley N 26.117 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 341

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Amortizacin acelerada . . . . . . . . . 343Ley N 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 343

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . 346Decreto N 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 346

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Adecuacin de los cupos fiscalesanuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Decreto N 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 349

Obras de infraestructura pblica.Rgimen de devolucin anticipada delimpuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Resolucin N 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . 349

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley N 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 351Resolucin N 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 351

Ley N 25.924. Requisitos para laobtencin de los beneficios . . . . . . . 354Resolucin N 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 354

Tratamiento fiscal de las inversionesen bienes de capital nuevos . . . . . . . 356Resolucin N 242/2005 (M.E.yP.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley N 25.924. Presentacin deproyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Resolucin N 728/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 357

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley N 25.924. Rgimen transitorio . . . 362Resolucin N 266/2004 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 362

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley N 25.924. Registro de Proyectos . . 376Resolucin N 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . 376

Rgimen de devolucin anticipada.Ley N 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 377Resolucin N 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 377

Ley N 25.924. Devolucin anticipadadel impuesto al valor agregado.Presentacin de empresas . . . . . . . . 379Resolucin N 140/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 379

Promocin de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley N 25.924. Asignacin del cupofiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . 379Resolucin N 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 379

Ley N 25.924. Resolucin N448/2005. Presentacin de empresasinteresadas . . . . . . . . . . . . . . . . 380Resolucin N 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 380

IX

Ley N 25.924. Rgimen deacreditacin y/o devolucinanticipada del gravamen . . . . . . . . . 382Resolucin General N 1943 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 382

Rgimen de acreditacin y/odevolucin del Ttulo IV de la Ley N25.988. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385Decreto N 379/2005 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 385

Beneficios de la Ley N 25.988.Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . 387Resolucin N 379/2005 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 387

Ley N 25.988. Rgimen especial deacreditacin y/o devolucin delgravamen. Solicitud de beneficio . . . . 391Resolucin General N 1927 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 391

Ley N 25.988. Resolucin General N1927. Norma complementaria. . . . . . . 394Resolucin General N 2096 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 394

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Rgimen deincentivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398Decreto N 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 398

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 399Decreto N 502/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Incorporacin debienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399Decreto N 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 399

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Incorporacin debienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401Decreto N 1554/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 401Decreto N 594/2004 (P.E.N.)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Incorporacin debienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402Decreto N 1.466/2007 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 402

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Acreditacinpara solicitar el incentivo . . . . . . . . . 402Resolucin N 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . 402

Produccin de bienes de capital noseriados.Solicitud de bono fiscal . . . . 406

Resolucin N 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . 406

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 407Resolucin N 57/2002 (S.I.C.yM.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407

Bienes de capital, informtica ytelecomunicaciones. Restriccin delas solicitudes de fraccionamiento delbono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 408Resolucin N 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 408

Bienes de capital, informtica ytelecomunicaciones. Costo de lastareas de verificacin y control . . . . . 409Resolucin N 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 409

Bienes de capital, informtica ytelecomunicaciones. Costo deverificacin y control . . . . . . . . . . . 409Resolucin N 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 409

Regmenes de Crdito Fiscal. DecretoN 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 410Resolucin General N 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 410

Produccin de pelculas, programasy/o grabaciones destinadas a serexhibidas en emisoras de televisinabierta, por cable y/o por sistemasatelital. Tratamiento . . . . . . . . . . . 412Ley N 25.792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412

Videopelculas. Su tratamiento. . . . . . 413Circular N 1286 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 413

Seguros de sepelio . . . . . . . . . . . . 413Nota Externa N 10/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 413

Honorarios regulados judicialmente.Aplicacin del impuesto . . . . . . . . . 413Resolucin General N 4214 (D.G.I.) . . . . . . . . . 413

Honorarios regulados judicialmente.Requisitos, plazos y demscondiciones . . . . . . . . . . . . . . . . 413Resolucin General N 689 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 413

Venta e Importacin de Obras de Arte.Reduccin de la Alcuota . . . . . . . . . 415Decreto N 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415

Obras de Arte. Declaracin Juradaante la Direccin de Artes Visuales . . . 415Resolucin N 2470/98 (S.C.) . . . . . . . . . . . . . 415

Venta e importacin de obras de arte.Reduccin de alcuotas y exclusinde regmenes de percepcin . . . . . . . 416Resolucin General N 234 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 416

Fomento del libro y la lectura . . . . . . 417

X

Ley N 25.446 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417

Actores, autores, directores,promotores y tcnicos especializadosde espectculos teatrales. Exencin . . 417Ley N 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417

Asociaciones sindicales. Exencin . . . 417Resolucin Conjunta N. 103/2001 y General N 1027(S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

Operaciones de conversin de deudapor Prstamos Garantizados o BonosNacionales Garantizados . . . . . . . . . 417Decreto N 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 417

Financiamiento de la vivienda y laconstruccin. Fondos fiduciarios. . . . . 418Ley N 24.441 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 418

Contrato de Leasing . . . . . . . . . . . 418Decreto N 1.038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . 418

Contrato de Leasing. Tratamientoimpositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 421Ley N 25.248 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

Fondos Comunes de Inversin.Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 424Ley N 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 424

Fondos Comunes de Inversin.Reglamentacin de la Ley N 24.083 . . . 424Decreto N 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . 424

Agua Ordinaria Natural. Tratamiento . . 425Resolucin General N 4190; (D.G.I.) . . . . . . . . . 425

Locacin de inmuebles . . . . . . . . . . 425Resolucin General N 1032 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425

Locacin de Inmuebles. Contratos dePastoreo y de Pastaje. . . . . . . . . . . 427Resolucin General N 4201 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427

Decreto N 435/90. EmpresasPromovidas y Proveedores.Informacin a suministrar. . . . . . . . . 427Resolucin General N 3604 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427

Rgimen de Promocin Industrial. LeyN 23.658. Bonos de Crdito Fiscal.IVA Compras. Rgimen especial deingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427Resolucin General N 3631 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427

Resolucin General N 3631.Regmenes de pagos a cuenta.Comprobantes F. 517. Su utilizacin. . . 428Resolucin General N 3680 (D.G.I.) . . . . . . . . . 428

Resolucin General N 3631 (D.G.I.).Rgimen especial de ingreso. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 429Resolucin General N 2171 (AF.I.P.) . . . . . . . . 429

Sustitucin de BeneficiosPromocionales, Regmenes deretencin, percepcin y pago a cuenta.Ley N 23.658, Decreto N 2054/92. . . . . 429Resolucin General N 3735 . . . . . . . . . . . . . 429

Rgimen de sustitucin del sistemade utilizacin de beneficiospromocionales. Empresaspromovidas y sus proveedores.Medidas cautelares. Informacin asuministrar. . . . . . . . . . . . . . . . . 430Resolucin General N 3763 (D.G.I.) . . . . . . . . . 430

Resolucin General N 3763. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 431Resolucin General N 3775 (D.G.I.) . . . . . . . . . 431

Rgimen de sustitucin del sistemade utilizacin de beneficiostributarios. Costo fiscal tericodemeritado del ejercicio fiscal 1992 1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431Resolucin General N 3899 . . . . . . . . . . . . . 431

Rgimen de Sustitucin de BeneficiosPromocionales. Suspensin parcialde beneficios. Acreditacin en lacuenta corriente computarizada . . . . . 432Resolucin General N 152 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 432

Regmenes de Promocin Industrial.Supresin de franquicia.Otorgamiento de Certificados deCrdito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 434Resolucin General N 3905 (D.G.I.) . . . . . . . . . 434

Rgimenes de promocin industrial.Supresin de franquicia. Adelantoanticipado de Bonos deConsolidacin de Deudas y/oCertificados de Crdito Fiscal . . . . . . 435Resolucin General N 4212 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435

Titulares de proyectos promovidos.Remanente de Bonos de CrditoFiscal. Solicitud de utilizacin. . . . . . . 438Resolucin General N 1332 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 438

Programa de las Naciones Unidaspara el Desarrollo (P.N.U.D.).Compras, locaciones o prestaciones.Reintegro del impuesto. Rgimenaplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441Resolucin General N 3349 (D.G.I.) . . . . . . . . . 441

XI

Corporacin Financiera Internacional.Compras, locaciones o prestacionesde servicios. Reintegro del impuesto.Resolucin General N 3349. . . . . . . . 442Resolucin General N 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442

Organizacin Internacional delTrabajo, Oficina para Argentina,Paraguay y Uruguay. Compras,locaciones o prestaciones deservicios. Reintegro del impuesto.Resolucin General N 3349. . . . . . . . 442Resolucin General N 3707 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442

Organizacin de las Naciones Unidaspara el Desarrollo de la Educacin, laCiencia y la Cultura (UNESCO).Reintegro del impuesto. ResolucinGeneral N 3349. . . . . . . . . . . . . . . 443Resolucin General N 4023 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443

Organizacin Internacional para lasMigraciones. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. Resolucin General N3349. Su aplicacin. . . . . . . . . . . . . 443Resolucin General N 3815 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443

CEPAL. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443Resolucin General N 3929 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443

INTAL. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443Resolucin General N 4290 . . . . . . . . . . . . . . 443

Convenios de CooperacinInternacional. Compras locaciones oprestaciones. Reintegro del Impuesto.Rgimen Aplicable. . . . . . . . . . . . . 444Resolucin General N 3290 . . . . . . . . . . . . . . 444

Resolucin General N 3290. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 444Resolucin General N 3868 (D.G.I.) . . . . . . . . . 444

Operaciones de compraventa dehacienda reproductora y ganadoequino. Ferias y Exposiciones.Adquirentes del exterior. Rgimenaplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . 445Resolucin General N 3393 (D.G.I.) . . . . . . . . . 445

Transporte internacional de pasajerosy cargas. Locaciones y/o prestacionespor servicios de alojamiento yalimentacin de las tripulaciones.Impuesto facturado . . . . . . . . . . . . 446Resolucin General N 74 . . . . . . . . . . . . . . . 446

Servicios del transporte organizadopara el turismo. Tratamiento . . . . . . . 446Ley N 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446

Servicio de transporte de pasajerosinvolucrado en los servicios deturismo. Exencin . . . . . . . . . . . . . 446Circular N 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446

Servicio de transporte para el turismo.Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . 447Resolucin N 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Turistas Extranjeros. Devolucin delImpuesto al Valor Agregado . . . . . . . 447Decreto N 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Reintegro del gravamen a turistasextranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . 448Resolucin General N 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 448

Resolucin General N 380. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 449Resolucin General N 381 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 449

Responsables que revisten el carcterde locatarios de inmuebles. Cmputodel gravamen facturado pordeterminadas prestaciones. . . . . . . . 450Resolucin General N 3535 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450

Instrumentacin donacionesprovenientes de gobiernos extranjeros . 450Resolucin General N 3559 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450

Rgimen de Reintegro a MisionesDiplomticas. Requisitos, plazos ydems condiciones. . . . . . . . . . . . . 453Resolucin General N 3571 (D.G.I.) . . . . . . . . . 453

Artculo 45 de la Ley del Impuesto alValor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . 455Resolucin General N 3746 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455

Bonos de Consolidacin de DeudasPrevisionales. Cancelacin deobligaciones fiscales . . . . . . . . . . . 455Resolucin General N 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . 455

Bonos de Consolidacin de DeudasPrevisionales. Cancelacin deobligaciones fiscales. Normaaclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 456Circular N 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 456

Convenio entre el Gobierno Nacionaly La Pampa. Construccin yoperacin de un sistema deacueductos. Acreditacin, devolucino transferencia de crditos fiscales . . . 456Resolucin General N 239 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456

XII

Tratado de Yacyret. Obras enMisiones. Exencin. Compensaciny/o devolucin . . . . . . . . . . . . . . . 456Resolucion General N 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456

Honorarios de letrados y peritos . . . . 458Ley N 24.475 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458

Exencin. Ley N 24.475. Honorariosde letrados y peritos . . . . . . . . . . . 458Decreto N 1.839/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 458

Ley de promocin de la industria delsoftware. . Tratamiento fiscal para elsector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458Ley N 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458

Promocin de la industria delsoftware. Reglamentacin . . . . . . . . 460Decreto N 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . 460

Promocin de la Industria delSoftware. Ingreso del gravamen.Resolucin General N 715. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 464Resolucin General N 2029 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 464

Ley de Inversiones para BosquesCultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 465Ley N 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 465

Reglamentacin de la Ley N 25.080 . . . 468Decreto N 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468

Ley N 25.080. Solicitud de devolucindel gravamen. Disposiciones a cumplir . 473Resolucin Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001(S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 473

Ley N 25.080. Norma complementaria . 475Resolucin General N 1042 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 475

Ley N 25.080. Devolucin delimpuesto al valor agregado . . . . . . . 476Resolucin N 1.051/2001 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . 476

Prestacin de servicios de mediacinobligatoria. Honorarios extrajudiciales . 479Resolucin General N 255 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 479

Poder Ejecutivo. Facultades . . . . . . . 479Ley N 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 479

Programa de sorteos y premiosdenominados I.V.A. Solidario. . . . . . 480Decreto N 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 480

Responsables que opten pormantener su condicin de NoInscriptos. Monto de operaciones ycoeficientes. . . . . . . . . . . . . . . . . 481

XIII

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

Decreto N 280/97 (B.O. 15/04/96):Este decreto ordeno el texto legal

Ley N 23.349 (B.O. 25/08/86).

Ley N 23.447 (B.O. 13/02/87)

Ley N 23.621 (B.O. 01/11/88)

Ley N 23.658 (B.O. 10/01/89)

Ley N 23.765 (B.O. 09/01/90)

Ley N 23.871 (B.O. 31/10/90)

Ley N 23.872 (B.O. 08/01/91)

Ley N 23.905 (B.O. 18/02/91)

Ley N 23.966 (B.O. 20/08/91)

Ley N 24.073 (B.O. 13/04/92)

Ley N 24.367 (B.O. 29/09/94)

Ley N 24.391 (B.O. 30/11/94)

Ley N 24.402 (B.O. 09/12/94)

Ley N 24.452 (B.O. 02/03/95)

Ley N 24.468 (B.O. 23/03/95)

Ley N 24.475 (B.O. 31/03/95)

Ley N 24.587 (B.O. 22/11/95)

Ley N 24.631 (B.O. 27/03/96)

Ley N 24.689 (B.O. 16/09/96)

Ley N 24.760 (B.O. 13/01/97)

Ley N 24.920 (B.O. 31/12/97)

Ley N 25.063 (B.O. 30/12/98)

Ley N 25.239 (B.O. 31/12/99)

Ley N 25.360 (B.O. 12/12/2000)

Ley N 25.401 (B.O. 04/01/2001)

Ley N 25.405 (B.O. 06/04/2001)

Ley N 25.406 (B.O. 06/04/2001)

Ley N 25.525 (B.O. 09/01/2002)

Ley N 25.710 (B.O. 08/01/2003)

Ley N 25.717 (B.O. 10/01/2003)

Ley N 26.049 (B.O. 02/08/2005)

Dto. N 692 (B.O. 17/06/98)

Dto. N 966 (B.O. 08/08/88)

Dto. N 1689 (B.O. 24/11/88)

Dto. N 53 (B.O. 09/01/90)

Dto. N 2231 (B.O. 26/10/90)

Dto. N 2531 (B.O. 05/12/90)

Dto. N 2596 (B.O. 14/12/90)

Dto. N 357 (B.O. 18/02/91)

Dto. N 446 (B.O. 22/03/91)

Dto. N 501 (B.O. 27/03/91)

Dto. N 707 (B.O. 17/04/91)

Dto. N 1669 (B.O. 23/08/91)

Dto. N 1701 (B.O. 30/08/91)

Dto. N 1702 (B.O. 30/08/91)

Dto. N 2289 (B.O. 06/11/91)

Dto. N 2396 (B.O. 14/11/91)

Dto. N 210 (B.O. 05/02/92)

Dto. N 355 (B.O. 28/02/92)

Dto. N 356 (B.O. 28/02/92)

Dto. N 879 (B.O. 09/06/92)

Dto. N 2632 (B.O. 31/12/92)

Dto. N 2633 (B.O. 31/12/92)

Dto. N 846 (B.O. 29/04/93)

Dto. N 1684 (B.O. 17/08/93)

Dto. N 644 (B.O. 23/07/97)

Dto. N 1228 (B.O. 27/10/98)

Dto. N 223 (B.O. 19/03/99)

Dto. N 679 (B.O. 25/06/99)

Dto. N 290 (B.O. 03/04/2000)

Dto. N 532 (B.O. 06/07/2000)

Dto. N 615 (B.O. 01/05/2001)

Dto. N 616 (B.O. 01/05/2001)

Dto. N 733 (B.O. 05/06/2001)

Dto. N 802 (B.O. 19/06/2001)

Dto. N 1008 (B.O. 14/08/2001)

Dto. N 1159 (B.O. 12/09/2001)

Dto. N 1351 (B.O. 30/10/2001)

La presente es una publicacin de APLICACION TRIBUTARIA S.A.Administracin: Viamonte 1546 Piso 2 Of. 200 (1055) Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

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LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADOTexto Ordenado en 1997

TITULO I1

OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

ObjetoArtculo 1 2Establcese en todo el territorio de la Nacinun impuesto que se aplicar sobre:a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el

territorio del pas efectuadas por los sujetos indicados enlos incisos a), b), d), e) y f) del artculo 4, con las previsio-nes sealadas en el tercer prrafo de dicho artculo;

b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios inclui-das en el artculo 3, realizadas en el territorio de laNacin. En el caso de las telecomunicaciones interna-cionales se las entender realizadas en el pas en lamedida en que su retribucin sea atribuible a la empresaubicada en l.En los casos previstos en el inciso e) del artculo 3, nose consideran realizadas en el territorio de la Nacinaquellas prestaciones efectuadas en el pas cuya utiliza-cin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior;

c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artculo

3, realizadas en el exterior cuya utilizacin o explotacinefectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los prestatariossean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles yrevistan la calidad de responsables inscriptos.

L: 2, 3, 4, 5, 7, 8, 25, 27

D: art. sin N antes del art. 1, 1, 1er. art. sin N a cont. del art. 1,

2do. art. sin N a cont. del art. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12,

art. sin N a cont. del art. 12, art. sin N a cont. del art. 21, art. sin N a cont. del art. 65,

art. sin N a cont. del art. 77

Artculo 2 A los fines de esta ley se considera venta;a)3 Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de

existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entida-des de cualquier ndole, que importe la transmisin deldominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin enpago, adjudicacin por disolucin de sociedades, apor-tes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otroacto que conduzca al mismo fin, excepto la expropia-cin), incluidas la incorporacin de dichos bienes, depropia produccin, en los casos de locaciones y presta-ciones de servicios exentas o no gravadas y la enajena-cin de aqullos, que siendo susceptibles de tenerindividualidad propia, se encuentren adheridos al sueloal momento de su transferencia, en tanto tengan para elresponsable el carcter de bienes de cambio.

No se considerarn ventas las transferencias que se rea-licen como consecuencia de reorganizaciones de socie-dades o fondos de comercio y en general empresas yexplotaciones de cualquier naturaleza comprendidas enel artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estossupuestos, los saldose impuestos existentes en las empre-sas reorganizadas, sern computables en la o las entida-des continuadoras.4Igual tratamiento que el dispuesto en el prrafo anteriorser aplicable a los casos de transferencias en favor dedescendientes (hijos, nietos, etc. y/o cnyuges) cuandotanto el o los cedentes como el o los cesionarios seansujetos responsables inscriptos en el impuesto.Tratndose de transferencias reguladas, a travs de medido-res, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efec-tivas entregas tendrn el tratamiento previsto para las ventas.

La venta por incorporacin de bienes de propia produccin,a que se refiere el primer prrafo de este inciso en su partefinal, se considerar configurada siempre que se incorporena lasprestacioneso locaciones,exentasonogravadas,cosasmuebles obtenidas por quien realiza la prestacin o loca-cin, mediante un proceso de elaboracin, fabricacin otransformacin, an cuando esos procesos se efecten enel lugar donde se realiza la prestacin o locacin y stas selleven a cabo en forma simultnea.

b) La desafectacin de cosas muebles de la actividad gra-vada con destino a uso o consumo particular del o lostitulares de la misma.

c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios uotros que vendan o compren en nombre propio pero porcuenta de terceros.

L: 1, 3, 4, 5, 10 D: 3

Artculo 3 5Se encuentran alcanzadas por el impuestode esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones deservicios que se indican a continuacin:a) Los trabajos realizados directamente o a travs de terceros

sobre inmueble ajeno, entendindose como tales las cons-trucciones de cualquier naturaleza, las instalaciones civiles,comerciales e industriales, las reparacionesy los trabajosdemantenimiento y conservacin. La instalacin de viviendasprefabricadas se equipara a trabajos de construccin.

b) Las obras efectuadas directamente o a travs de tercerossobre inmueble propio.

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APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 1

1 Texto ordenado por Decreto N 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrn la vigencia que en cada caso indican lasnormas que la conforman.

2 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.3 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90.4 Fuente: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95).5 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86)

c) La elaboracin, construccin o fabricacin de una cosamueble an cuando adquiera el carcter de inmueblepor accesin por encargo de un tercero, con o sin aportede materias primas, ya sea que la misma suponga laobtencin del producto final o simplemente constituyauna etapa en su elaboracin, construccin, fabricacin opuesta en condiciones de utilizacin.1 Lodispuestoeneste incisonoserdeaplicacinenloscasosen que la obligacin del locador sea la prestacin de unservicio no gravado que se concreta a travs de la entrega deuna cosa mueble que simplemente constituya el soportematerial de dicha prestacin. El decreto reglamentario esta-blecer lascondicionespara laprocedenciadeestaexclusin.

d) La obtencin de bienes de la naturaleza por encargo deun tercero.

e)2 Las locaciones y prestaciones de servicios que seindican a continuacin, en cuanto no estuvieran inclui-das en los incisos precedentes:1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones

de t, confiteras y en general por quienes prestenservicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales-propios o ajenos-, o fuera de ellos.Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares detrabajo, establecimientos sanitarios exentos o esta-blecimientos de enseanza -oficiales o privados re-conocidos por el Estado- en tanto sean de usoexclusivo para el personal, pacientes o acompaan-tes, o en su caso, para el alumnado, no siendo deaplicacin, en estos casos, las disposiciones del inci-so a) del artculo 2, referidas a la incorporacin debienes muebles de propia produccin.

2. 3 Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospeda-jes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares.

3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos porhora.

4. 4Efectuadas por quienes presten servicios de teleco-municaciones, excepto los que preste Encotesa y losde las agencias noticiosas.

5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidadexcepto el servicio de alumbrado pblico.

6 5Quienes presten los servicios de provisin de aguacorriente, cloacales y de desage, incluidos el desa-gote y limpieza de pozos ciegos.

7. De cosas muebles.8. De conservacin y almacenaje en cmaras refrigera-

doras o frigorficas.9. De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes

muebles.10. De decoracin de viviendas y de todo otro inmueble

(comerciales, industriales, de servicio, etc.).11. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los

trabajos sobre inmuebles ajenos contemplados en elinciso a).

12. Efectuadas por casas de baos, masajes y similares.13. Efectuadas por piscinas de natacin y gimnasios.14. De boxes en studs.15. Efectuadas por peluqueras, salones de belleza y

similares.16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes

y similares. Se excepta el estacionamiento en la vapblica (parqumetros y tarjetas de estacionamiento)cuando la explotacin sea efectuada por el Estado,

las provincias o municipalidades, o por los sujetoscomprendidos en los incisos e), f), g) o m) del art-culo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, textoordenado en 1986 y sus modificaciones.

17. Efectuadas por tintoreras y lavanderas.18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas

y similares.19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de

animales.20. 6 Involucradas en el precio de acceso a lugares de

entretenimientos ydiversin, as comolas quepudieranefectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas,cabarets, boites, casinos, hipdromos, parques de di-versiones, salones de bolos y billares, juegos de cual-quier especie, etc.), excluidas las comprendidas en elartculo 7, inciso h), apartado 10.

21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre quese realicen sin relacin de dependencia y a ttulooneroso, con prescindencia del encuadre jurdicoque les resulte aplicable o que corresponda al con-trato que las origina.Se encuentran incluidas en el presente apartado entreotras:a) Las que configuren servicios comprendidos en las

actividades econmicas del sector primario.b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de

las agencias de turismo.c) Los servicios de computacin incluido el software

cualquiera sea la forma o modalidad de contratacin.d) Los servicios de almacenaje.e) Los servicios de explotacin de ferias y exposicio-

nes y locacin de espacios en las mismas.f) Los servicios tcnicos y profesionales (de profe-

siones universitarias o no ), artes, oficios y cual-quier tipo de trabajo.

g) Los servicios prestados de organizacin, gestoray administracin a crculos de ahorro para finesdeterminados.

h) Los servicios prestados por agentes auxiliares decomercio y los de intermediacin (incluidos losinmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) delartculo 2.

i) La cesin temporal del uso o goce de cosas mue-bles, excluidas las referidas a acciones o ttulosvalores.

j) La publicidad.k) 7La produccin y distribucin de pelculas cine-

matogrficas y para video.l. 8Las operaciones de seguros, excluidos los seguros

de retiro privado, los seguros de vida de cualquiertipo y los contratos de afiliacin a las Aseguradorasde Riesgos del Trabajo y,en su caso, sus reasegurosy retrocesiones.

Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedancomprendidos los servicios conexos o relacionados con ellosy las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos dela propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusinde los derechos de autor de escritores y msicos.L: 1, 2, 4, 5, 6, 7, 10, 20, 21 D: 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 16, 26, 60, 71

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2 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).2 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90).3 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.4 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.5 Fuente: Ley N 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 11/03/91 segn lo dispuesto por el Decreto N 357/91 (B.O. del 05/03/91).6 Texto segn Decreto N 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.7 Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.8 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

SujetoArtculo 4 1Son sujetos pasivos del impuesto quienes:a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, reali-

cen actos de comercio accidentales con las mismas osean herederos o legatarios de responsables inscriptos;en este ltimo caso cuando enajenen bienes que encabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen.

b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros,ventas o compras.

c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre,por su cuenta o por cuenta de terceros.

d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a quese refiere el inciso b) del artculo 3, cualquiera sea laforma jurdica que hayan adoptado para organizarse,incluidas las empresas unipersonales. A los fines de esteinciso, se entender que revisten el carcter de empresasconstructoras las que, directamente o a travs de terce-ros, efecten las referidas obras con el propsito deobtener un lucro con su ejecucin o con la posteriorventa, total o parcial del inmueble.

e) Presten servicios gravados.f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.g) 2Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d)

del artculo 1.

3Quedan incluidos en las disposiciones de este artculoquienes, revistiendo la calidad de uniones transitorias deempresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, con-sorcios, asociaciones sin existencia legal como personasjurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro enteindividual o colectivo, se encuentren comprendidos en al-guna de las situaciones previstas en el prrafo anterior. ElPODER EJECUTIVO reglamentar la no inclusin en estadisposicin de los trabajos profesionales realizados ocasio-nalmente en comn y situaciones similares que existan enmateria de prestaciones de servicios.

Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto en los casosde los incisos a), b), d), e), y f), sern objeto del gravamen todaslas ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad deter-minante de su condicin de tal, con prescindencia del carcterque revisten las mismas para la actividad y de la proporcin desu afectacin a las operaciones gravadas cuando stas serealicen simultneamente con otras exentas o no gravadas,incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tenerindividualidad propia se hayan transformado en inmuebles poraccesin al momento de su enajenacin.Mantendrn la condicin de sujetos pasivos quienes hayansido declarados en quiebra o concurso civil, en virtud dereputarse cumplidos los requisitos de los incisos preceden-tes, con relacin a las ventas y subastas judiciales y a losdems hechos imponibles que se efecten o se generen enocasin o con motivo de los procesos respectivos. Ello sinperjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del artculo 16 einciso b) del artculo 18 de la Ley N 11.683, texto ordenadoen 1978 y sus modificaciones.

4 .....L: 1, 2, 3, 27, 36, 43 D: 13, 14, 15, art. sin N a cont. del 15, 16, 69

Nacimiento del Hecho ImponibleArtculo 5 5El hecho imponible se perfecciona:a) 6;;7En el caso de ventas inclusive de bienes registra-

bles, en el momento de la entrega del bien, emisin dela factura respectiva, o acto equivalente, el que fuereanterior, excepto en los siguientes supuestos:1. Que se trate de la provisin de agua salvo lo pre-

visto en el punto siguiente, de energa elctrica o degas reguladas por medidor, en cuyo caso el hechoimponible se perfeccionar en el momento en que seproduzca el vencimiento del plazo fijado para elpago del precio o en el de su percepcin total oparcial, el que fuere anterior.

2. Que se trate de la provisin de agua regulada pormedidor a consumidores finales, en domicilios des-tinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso elhecho imponible se perfeccionar en el momento enque se produzca la percepcin total o parcial delprecio.

En los casos en que la comercializacin de productosprimarios provenientes de la agricultura y ganadera;avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obten-cin de huevos frescos, miel natural y cera virgen deabeja; silvicultura y extraccin de madera; caza y pescay actividades extractivas de minerales y petrleo crudoy gas, se realice mediante operaciones en las que lafijacin del precio tenga lugar con posterioridad a laentrega del producto, el hecho imponible se perfeccio-nar en el momento en que se proceda a la determinacinde dicho precio.

Cuando los productos primarios indicados en el prrafoanterior se comercialicen mediante operaciones de canjepor otros bienes, locaciones o servicios gravados, que sereciben con anterioridad a la entrega de los primeros, loshechos imponibles correspondientes a ambas partes seperfeccionarn en el momento en que se produzca dichaentrega. Idntico criterio se aplicar cuando la retribucina cargo del productor primario consista en kilaje de carne.En el supuesto de bienes de propia produccin incorpo-rados a travs de locaciones y prestaciones de serviciosexentas o no gravadas, la entrega del bien se considerarconfigurada en el momento de su incorporacin.

b) En el caso de prestaciones de servicios y de locacionesde obras y servicios, en el momento en que se terminala ejecucin o prestacin o en el de la percepcin total oparcial del precio, el que fuera anterior, excepto:1. Que lasmismasse efectuaransobrebienes,encuyocaso

el hecho imponible se perfeccionar en el momento dela entrega de tales bienes o acto equivalente, configu-rndose este ltimo con la mera emisin de la factura.

2. 8Que se trate de servicios cloacales, de desages o deprovisin de agua corriente, regulados por tasas otarifas fijadas con independencia de su efectiva pres-tacin o de la intensidad de la misma, en cuyo casoel hecho imponible se perfeccionar, si se tratara deprestaciones efectuadas a consumidores finales, endomicilios destinados exclusivamente a vivienda, enel momento en que se produzca la percepcin total oparcial del precio y si se tratara de prestaciones aotros sujetos o domicilios, en el momento en que se

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1 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).2 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.3 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).4 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder

Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.5 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).6 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92)7 Texto del primer prrafo segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.8 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

produzca el vencimiento del plazo fijado para supago o en el de su percepcin total o parcial, el quefuere anterior.

3. 1Que se trate de servicios de telecomunicacionesregulados por tasas o tarifas fijadas con inde-pendencia de su efectiva prestacin o de la intensi-dad de la misma o en funcin de unidades de medidapreestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible seperfeccionar en el momento en que se produzca elvencimiento del plazo fijado para su pago o en el desu percepcin total o parcial, el que fuere anterior.

4. Que se trate de casos en los que la contraprestacindeba fijarse judicialmente o deba percibirse a travsde cajas forenses, o colegios o consejos profe-sionales, en cuyo caso el hecho imponible se perfec-cionar con la percepcin, total o parcial del precio,o en el momento en que el prestador o locador hayaemitido factura, el que sea anterior.

5. Las comprendidas en el inciso c).6. 2Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros,

en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionarcon la emisin de la pliza o, en su caso, la suscrip-cin del respectivo contrato. En los contratos dereaseguro no proporcional, con la suscripcin delcontrato y con cada uno de los ajustes de prima quese devenguen con posterioridad. En los contratos dereaseguro proporcional el hecho imponible se per-feccionar en cada una de las cesiones que informenlas aseguradoras al reasegurador.

7. 3 Que se trate de colocaciones o prestaciones finan-cieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfec-cionar en el momento en el que se produzca elvencimiento del plazo fijado para el pago de surendimiento o en el de su percepcin total o parcial,el que fuere anterior.

8. 4Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyocaso el hecho imponible se perfeccionar en el mo-mento en que se produzca el vencimiento de losplazos fijados para el pago de la locacin o en el desu percepcin total o parcial, el que fuere anterior.Cuando como consecuencia del incumplimiento enlos pagos de la locacin se hayan iniciado accionesjudiciales tendientes a su cobro, los hechos imponi-bles de los perodos impagos posteriores a dichaaccin se perfeccionarn con la percepcin total oparcial del precio convenido en la locacin.

c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en elmomento de la aceptacin del certificado de obra, par-cial o total, o en el de la percepcin total o parcial delprecio o en el de la facturacin, el que fuera anterior.

d) 5En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitoso sistemas de telecomunicaciones, en el momento de de-vengarse el pago o en el de su percepcin, el que fueraanterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de laslocaciones, servicios y prestaciones comprendidos en elapartado 21 del inciso e) del artculo 3 que originencontraprestaciones que deban calcularse en funcin a mon-tos o unidades de ventas, produccin, explotacin o ndicessimilares, cuando originen pagos peridicos que corres-pondan a los lapsos en que se fraccione la duracin totaldel uso o goce de la cosa mueble.

e) En el caso de obras realizadas directamente o a travs deterceros sobre inmueble propio, en el momento de latransferencia a ttulo oneroso del inmueble, entendin-dose que sta tiene lugar al extenderse la escritura tras-lativa de dominio o al entregarse la posesin, si este actofuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales porsubasta pblica, la transferencia se considerar efectua-da en el momento en que quede firme el auto de aproba-cin del remate.Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacincuando la transferencia se origine en una expropiacin,supuesto en el cual no se configurar el hecho imponiblea que se refiere el inciso b) del artculo 3.Cuando la realidad econmica indique que las operacionesde locacin de inmuebles con opcin a compra configurandesde el momento de su concertacin la venta de las obrasa que se refiere este inciso, el hecho imponible se conside-rar perfeccionado en el momento en que se otorgue latenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectosprevistos en el artculo 10, que el precio de la locacinintegra el de la transferencia del bien.

f) En el caso de importaciones, en el momento en que stasea definitiva.

g) En el caso de locacin de cosas muebles con opcin acompra, en el momento de la entrega del bien o actoequivalente, cuando la locacin est referida a:1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consu-

midores finales o a ser utilizados en actividadesexentas o no gravadas.

2. Operaciones no comprendidas en el punto que ante-cede, siempre que su plazo de duracin no exceda deun tercio de la vida til del respectivo bien.

En el supuesto de no cumplirse los requisitos estableci-dos en los puntos precedentes, se aplicarn las disposi-ciones del inciso d) de este artculo.

h) 6En el caso de las prestaciones a que se refiere el incisod), del artculo 1, en el momento en el que se termina laprestacin o en el del pago total o parcial del precio, elque fuere anterior, excepto que se trate de colocacioneso prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho impo-nible se perfeccionar de acuerdo a lo dispuesto en elpunto 7, del inciso b), de este artculo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes,cuando se reciban seas o anticipos que congelen precios,el hecho imponible se perfeccionar, respecto del importerecibido, en el momento en que tales seas o anticipos sehagan efectivos.L: 1, 2, 3, 10, 11, 12, 23 D: 16, 17!/L=D692_98_17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 45, 49

Artculo 6- 7 En los casos previstos en el inciso a) y en elapartado 1 del inciso b) del artculo anterior, se considerarncomo actos equivalentes a la entrega del bien o emisin dela factura respectiva, a las situaciones previstas en los apar-tados 1, 3, 4 y 5 del artculo 463 del Cdigo de Comercio.

En todos lossupuestoscomprendidosen lasnormasdelartculo5 citadas en el prrafo anterior, el hecho imponible se perfec-cionar en tanto medie la efectiva existencia de los bienes ystos hayan sido puestos a disposicin del comprador.L: 5

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

4 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.2 Fuente: Decreto N 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.3 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.4 Texto segn Decreto N 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia a partir del 01/05/2001.5 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.6 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.7 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).

TITULO II

EXENCIONES

ExencionesArtculo 71 Estarn exentas del impuesto establecido porla presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en elinciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas quetengan por objeto las cosas muebles incluidas en este art-culo y las locaciones y prestaciones comprendidas en elmismo, que se indican a continuacin:a) 2Libros, folletos e impresos similares, incluso en fasc-

culos u hojas sueltas, que constituyan una obra completao parte de una obra, y la venta al pblico de diarios,revistas, y publicaciones peridicas, excepto que seaefectuada por sujetos cuya actividad sea la produccineditorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte oel medio utilizado para su difusin.La exencin prevista en este inciso no comprende a losbienes gravados que se comercialicen conjunta o com-plementariamente con los bienes exentos, en tanto ten-gan un precio diferenciado de venta y no constituyan unelemento sin el cual estos ltimos no podran utilizarse.Se entender que los referidos bienes tienen un preciodiferenciado, cuando posean un valor propio de comer-cializacin, aun cuando el mismo integre el precio de losbienes que complementan, incrementando los importeshabituales de negociacin de los mismos.

b) 3Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obli-terar, de curso legal o destinados a tener curso legal enel pas de destino; papel timbrado, billetes de banco,ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulossimilares, excluidos talonarios de cheques y anlogos.La exencin establecida en este inciso no alcanza a losttulos de acciones o de obligaciones y otros similaresque no sean vlidos y firmados.

c) 4Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, bille-tes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales oautorizados) y sellos de organizaciones de bien pblicodel tipo empleado para obtener fondos o hacer publici-dad, billetes de acceso a espectculos teatrales compren-didos en el artculo 7, inciso h), apartado 10, puestos encirculacin por la respectiva entidad emisora o presta-dora del servicio.

d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de999/1000 de pureza, que comercialicen las entidadesoficiales o bancos autorizados a operar.

e)Monedasmetlicas(incluidas lasdematerialespreciosos),quetengan curso legal en el pas de emisin o cotizacin