TaxinWagesLAC2016

VI Foro Lac de Política FiscalBuenos Aires, 26-27 de Septiembre 2016

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe

OCDE/BID/CIAT

• Provee estadísticas homogéneas y comparables de 20 países de América Latina y el Caribe (ALC) de los impuestos sobre los salarios – Foco sobre los trabajadores dependientes (por cuenta ajena)– Cotizaciones a los sistemas de pensiones y salud de trabajadores y

empresas, e impuestos sobre la renta personal– Transferencias en efectivo a las familias– Diferenciadas por nivel de ingreso y composición familiar

• Estadísticas y metodología comparable a la de Taxing Wages que cubre los 34 países de la OCDE (32 no latinoamericanos)

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe (I)

• Herramienta útiles para modelar posibles escenarios de reformas al impuesto sobre la renta y programas de seguridad social, teniendo en cuenta aspectos distributivos

• Esfuerzo conjunto de OCDE, BID y CIAT (…)

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe (y II)


Metodología y fuentes estadísticas

Resultados

Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad

1

2

3

Conclusiones e implicaciones de política económica4

Metodología: Definiciones

Costos laborales totales- Aportes a la seguridad social del empleador

Ingresos brutos

- Contribuciones a la seguridad social del empleado - Impuesto sobre la nómina + Transferencias monetarias

Ingresos netos

Metodología: Cuña fiscal sobre los salarios

ISR + CSS empleado – transferencias monetarias + Cuña fiscal = CSS empleador

Ingresos brutos del empleado + CSS empleador

Costos laborales totales – ingreso neto del empleado

= Costos laborales totales

ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina)

CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)

Metodología: Tasas impositivas promedio

Tasa promedio del Impuesto sobre la nómina (ISR)impuesto sobre la renta

Ingresos brutos

Tasa impositiva neta ISR + CSS empleado – transferencias

promedio sobre salarios = Ingresos brutos

Ingresos brutos – Ingresos netos =

Ingresos brutos

∆ (ISR + CSS empleado – transferencias)

Tasa marginal de impuestos =sobre salarios ∆ (ingresos brutos)

∆ (ISR + CSS empleado – transferencias + CSS empleador)

Cuña fiscal marginal= ∆ (Ingresos brutos del empleado) + ∆ CSS empleador resultante)

donde ∆ (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria

Metodología: Tasas impositivas marginales

Metodología: Perfiles familiares

• Soltero o pareja casada• Sin hijos o con 2 hijos

• Ingreso salarial– 67% del salario promedio, 100% y 167%– Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin

ingreso – 10k, 48k y 60k USD anuales

Fuentes estadísticas

• Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, MEX; y Banco Central - BOL)– Salario promedio de trabajador por cuenta ajena– Deciles según ingreso salarial

• Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud y pensiones)

• 2013



Resultados


1

2

3


Costos laborales en América Latina y el Caribe y OCDE(Salario promedio, aportes a las contribuciones sociales e impuestos sobre la nómina, 2013)

Los costos laborales en ALC son heterogéneos, e inferiores a los la OCDE (salario y carga fiscal)

Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE

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5000

10000

15000

20000

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30000

35000

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45000

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Jam

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Chile

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ALC

OCD

E

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ares

en P

PP

Salario neto Cuña fiscal o tax wedge

Menores costes laborales en ALC debido principalmente a menor carga fiscal (22% vs 36%)…

Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDEFuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

OCDEALC

HondurasTrinidad y Tobago

GuatemalaJamaica

VenezuelaPerú

EcuadorRepública Dominicana

NicaraguaEl Salvador

ParaguayBolivia

ChilePanamá

MéxicoCosta Rica

ColombiaUruguay

BrasilArgentina

CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta

… si bien la cuña supera el 30% de costos laborales en Argentina, Brasil, Uruguay y Argentina (36% en OCDE)

Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDEFuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

OCDEALC


GuatemalaJamaica

VenezuelaPerú



ParaguayBolivia

ChilePanamá

MéxicoCosta Rica

ColombiaUruguay

BrasilArgentina

CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta

La menor carga fiscal se explica esencialmente por la menor recaudacion del impuesto sobre la renta

Cuña fiscal sobre empleado en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de salario para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%

OCDEALC

HondurasGuatemala

Trinidad y TobagoVenezuelaNicaragua

República DominicanaJamaica

ColombiaEl Salvador

BrasilParaguay

Costa RicaEcuador

BoliviaPerú

MéxicoPanamá

ArgentinaUruguay

Chile

CSS empleado Impuesto a la renta

Las cotizaciones a cargo de los empleadores son similares en ALC y la OCDE (13.6% vs 14.3%)

Cuña fiscal sobre empleador en América Latina y el Caribe y OCDE (Cotizaciones sociales a cargo de empleador como porcentaje de costos laborales; empleado soltero con salario promedio, 2013)

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.


0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%

OCDEALC

ChileHonduras

Trinidad y TobagoPerú

GuatemalaEcuadorJamaica

BoliviaVenezuela

El SalvadorPanamá

ParaguayRepública Dominicana

NicaraguaUruguay

MéxicoCosta Rica

ArgentinaColombia

Brasil

En América Latina existen pocos incentivos fiscales para parejas casadas y con hijos

Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013)

Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

OCDEALC


GuatemalaJamaica

VenezuelaPerú



ParaguayBolivia

ChilePanamáMéxico

Costa RicaColombiaUruguay

BrasilArgentina

Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos

El impuesto sobre la renta solo graba a los deciles de mayor ingreso…

Individuo soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos

Cuña fiscal salarial por nivel de ingreso en ALC(Porcentaje de costos laborales, 2013)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10-5

0

5

10

15

20

25

30

Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador

Deciles de ingreso1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

-10

-5

0

5

10

15

20

25

30

Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador

Deciles de ingreso


… con notables diferencias de composición (aportes e impuestos), nivel y perfil entre países


Cuña fiscal salarial (Porcentaje de los costos laborales para un empleado soltero con un salario promedio, 2013)

Uruguay

0%

5%

10%

15%

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25%

30%

35%

40%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10Income deciles

Persona soltera, sin hijos

Republica Dominicana

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10IDeciles de ingreso

soltero, sin hijos

CCS del empleador como % de los costos laborales CCS del empleado como % de los costos laboralesISR promedio como % de los costos laborales Transferencias monetarias como % de los costos laborales

Y la tasa impositiva promedio no es elevada ni siquiera en el decil de mayor ingreso


Tasa promedio del impuesto sobre la renta sobre el decil de mayor ingreso(Porcentaje del salario, 2013)

0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20

ALC

ParaguayColombia

VenezuelaGuatemala

ChileEcuador

BoliviaCosta Rica

HondurasArgentina

PeruNicaragua

Rep. DominicanaPanamaUruguay

BrasilEl Salvador

Trinidad and TobagoJamaica

Mexico



Tasa impositiva marginal en ALC y OCDE (Porcentaje del salario del trabajador y de los costos laborales al nivel de un salario promedio, 2013)

Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 0 5 10 15 20 25 30 35 40

OCDE

ALC

Honduras

Trinidad y Tobago

Guatemala

Venezuela

Nicaragua

República…

Jamaica

Colombia

El Salvador

Brasil

Paraguay

Costa Rica

Ecuador

Bolivia

Perú

Panamá

Argentina

México

Chile

Uruguay

ISRF y CSS (% de los ingresos)

0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50

OCDE

ALC

Honduras

Trinidad y Tobago

Guatemala

Jamaica

Venezuela

Perú

Ecuador

República…

Nicaragua

El Salvador

Paraguay

Bolivia

Chile

Panamá

Costa Rica

Colombia

Uruguay

México

Brazil

Argentina

Cuña fiscal (% costos laborales)

Las tasas marginales sobre empleados y empleadores son muy inferiores a las de la OCDE



Resultados


1

2

3


América Latina muestra una brecha importante con respecto a la OCDE, que podrían ampliarse…

Recaudación tributaria total en América Latina y el Caribe y OCDE1

(Porcentaje del PIB, 2014)

Notas:1. Los países están ordenados de acuerdo al recaudo tributario como proporción del PIB.2. Datos estimados.3. Representa el promedio no ponderado del grupo de 22 países de América Latina y el Caribe. Chile y México también

forman parte del grupo (34) de la OCDE.4. Representa el promedio no ponderado de los países miembros de la OCDE.

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2016), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

0

10

20

30

40

OCD

E(34

)

ALC

(22)

³

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Bras

il

… explicado por la menor recaudación del impuesto sobre la renta y las cotizaciones sociales (públicas)

Recaudacion del impuesto a la renta de personas, contribuciones a la seguridad social e impuestos sobre la nómina

(Porcentaje del PIB, 2014)

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2016), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Impuesto a la renta de personas Contribuciones a la seguridad social Impuestos sobre la nómina

0

2

4

6

8

10

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1990 1995 2000 2005 2010 2014

OCDE

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12

1990 1995 2000 2005 2010 2014

ALC

Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

Un factor diferencial es la elevada informalidad en América Latina, también entre la clase media

Informalidad laboral en América Latina(Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013)

85%

64%

42%

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100%

GTM HND PER PRY NIC BOL COL ECU SLV MEX PAN DOM ARG VEN BRA URY CRI CHL

Quintil 1 Promedio Q2 - Q4 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q2-Q4 Promedio ALC Q5

Están los costos de formalización asociados con los niveles de informalidad laboral?

0%

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D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10

Tasa de informalidad Costo teórico de formalización

Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina(Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social y cuña fiscal sobre los salarios)

Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

Están los costos de formalización asociados con los niveles de informalidad laboral? Un vistazo a por país


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Chile


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D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10

Centroamérica


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D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10

Colombia


La informalidad en América Latina incide sobre los trabajadores de menor ingreso…

Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)

10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 110%0%

20%

40%

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100% 0.809047877788544

0.96653687953949

0.639928609132767

0.490759164094925

0.980656445026398

0.72951352596283

0.849966019392014

0.970580160617828

0.997952729463577

0.99026882648468

0.946445465087891

0.994666457176209

0.891346

0.997557431459427

0.972558081150055

0.977660775184631

0.527631253004074

0.890043824911118

A. Ingreso promedio de los deciles 1- 2Tasa de in-formalidad

14% 16% 18% 20% 22% 24% 26% 28% 30%0%

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100%

0.6743476666666670.732360333333333

0.7810386666666670.814488 0.8338146666666670.8537816666666670.876486333333333

0.9373220.9635530.97922

B. Ingreso promedio de los deciles 3 - 5

5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%0%

20%

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60%

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100%

38%46%49%52%

53%53% 54%54%

2%7%9% 10%

13% 15%17% 18% 20%25%

C. Ingreso promedio de los deciles 6 - 8

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%0%

20%

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60%

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100%

18% 22%22%

24% 27%31%34%

1%3%5% 5%6%6% 6% 6% 8%15%16%

D. Ingreso promedio de los deciles 9 - 10

Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina


… y, en algunos países (en especial andinos y centroamericanos), sobre la clase media vulnerable

Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)

Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en trabajadores de ingreso medio en América Latina


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B. Ingresos promedio de los deciles 3 - 5

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C. Ingresos promedio de los deciles 6 - 8



Resultados


1

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3


Conclusiones (I)

• Los impuestos sobre los salarios en América Latina son inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto sobre la renta• El trabajador formal promedio está exento del

impuestos sobre la renta

• En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a OCDE (14%)

• La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la composición y tamaño de la cuña de fiscal

• Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30%• El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%

Conclusiones (y II)

• Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son poco generosos, en contraste con los de la OCDE

• Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe son ligeramente progresivos en los extremos de la distribución del ingreso, y proporcionales para la clase media y alta

• Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados con altas tasas de informalidad

Implicaciones de política económica

• Generar un entorno adecuado para la creación de empleos de calidad en el sector formal debe estar en el centro de la agenda para el crecimiento inclusivo

• Se debe evaluar la imposición a la renta, en particular los umbrales exentos y deducciones, con el fin de dotar al sistema tributario de mayores niveles de progresividad y capacidad de recaudo

• Se deben revisar los umbrales mínimos y máximos de aportes a seguridad social. La introducción de esquemas contributivos más progresivos y esquemas que aumenten los incentivos de los trabajadores dependientes a insertarse dentro del sector formal puede ser positivo

Próximos pasos – Hacia Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 2.0

• Proseguir con los esfuerzos, con los países, para la mejora continua de los modelos país

• Explotar y poner a disposición los modelos para informar las discusiones de política tributaria, laboral y de protección social

• Aprovechar la existencia de otras bases de datos (registros) para profundizar en las relaciones entre los costes monetarios a la formalización y la informalidad en América Latina

• Incluir los trabajadores independientes

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