SUPUESTOS GENERALES DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA, EJEMPLOS Y ELEMENTOS DE PRUEBA

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

VINCULADOS CON LOS SUPUESTOS GENERADORES DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.

EJEMPLOS Y ELEMENTOS DE PRUEBA.

¿QUÉ ES UN HALLAZGO?

Un hallazgo es un ACTO, HECHO u OMISIÓN contrario a una disposición legal, sublegal o técnica detectado en una auditoría y surgen en el proceso

de comparar lo que debería ser con lo que es.

Art. 4 NGAE (22-05-13)

¿Cuáles son sus elementos?

Criterio

Causa Efecto

Condición

Art.33 NGAE (22-05-13)

VINCULACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

CON LOS SUPUESTOS GENERADORES DE RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA CONTEMPLADOS EN EL ART.

91 DE LA LOCGRSNCF

1) Inobservancia total o parcial del procedimiento de licitaciones. (Art. 91, ord. 1º) Se aplica en: a.- Adquisición de bienes; b.- Contratación de obras; c.- Contratación de servicios. Artículo 91: “Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo que dispongan otras Leyes, constituyen supuestos generadores de responsabilidad administrativa los actos, hechos u omisiones que se mencionan a continuación ordinal 1º. La adquisición de bienes, la contratación de obras o de servicios, con inobservancia total o parcial del procedimiento de selección de contratistas que corresponda, en cada caso, según lo previsto en la Ley de Licitaciones o en la normativa aplicable.”

Este supuesto está destinado a fomentar la transparencia en la selección de los contratistas en la administración pública, excluyendo toda otra normativa destinada a regular la selección de contratistas realizada por cualquier órgano o ente de la admón pública, para de esa manera evitar posibles colusiones con la finalidad de imponer precios mediante el cobro de comisiones por parte de los funcionarios públicos y los particulares. Por ello basta con que la inobservancia sea parcial, inclusive de un trámite que se considere esencial en el marco del procedimiento licitatorio, para que se configure el supuesto, y es obvio que los sujetos pasivos de la infracción deben tener atribuida la competencia para administrar bienes públicos.

EJEMPLOS DE SITUACIONES VINCULADAS A ESTE SUPUESTO

Ejemplo 1): La no realización del procedimiento de licitación o de contratación, según corresponda. (Incumplimiento total). Ejemplo 2): Adjudicación Directa sin haberse realizado el acto motivado (Incumplimiento parcial) Ejemplo 3): Adjudicación Directa y correspondía un procedimiento de licitación selectiva (Incumplimiento parcial) Ejemplo 4): El incumplimiento de las formalidades establecidas en el pliego de licitación. (Incumplimiento parcial)

EJEMPLO DE HALLAZGO VINCULADO CON EL SUPUESTO Nº 1 Se evidenció que la Contraloría del estado XXX durante el año 2006, adjudicó directamente el Contrato de Servicio S/Nº de fecha 01-06-2006, por Bs.F. 190.000,00, equivalente a XX U.T.destinado al “Suministro de víveres, carnes y alimentos al comedor de los trabajadores”.Al respecto, el numeral 1 artículo 72 de la derogada Ley de Licitaciones, aplicable para esa fecha, señalaba lo siguiente: “Debe procederse por Licitación Selectiva: 1. En el caso de la adquisición de bienes o contratación de servicios, si el contrato a ser otorgado es por un precio estimado desde mil cien unidades tributarias (1.100 UT.) y hasta once mil unidades tributarias (11.000 U.T.)”. En concordancia con lo establecido en el citado numeral 5 del artículo 38 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Dicha situación se originó por la inexistencia del Comité de Licitaciones para ese entonces. Lo que trajo como consecuencia que se dejaran de considerar ofertas más favorables para los intereses de los trabajadores y que permitiera garantizar el cumplimiento de los principios de economía, eficacia, eficiencia y transparencia en la gestión pública.

Elementos probatorios: Expediente de licitación o de contratación. Ordenes de compras o de servicios, según sea el

caso.Contrato para la adquisición de bienes o de

servicios, según sea el caso.comprobante de la recepción de los bienes o

materiales, o de ser el caso de un servicio, la Certificación del mismo.

Facturas de las empresas que suministraron los bienes o servicios.

Orden de pago y Comprobante del chequeActo motivado en caso de ser adjudicación directa

y en caso de la inexistencia del Acto motivado en un procedimiento de adjudicación directa, levante Acta fiscal para dejar constancia de ello.

Buena pro, acta fiscal en ausencia de cualquier documento.

Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima Autoridad

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscriben las ordenes de servicios, órdenes de compra o contrato.

Si las personas que suscriben la referida documentación justificativa han cesado en los cargos, solicitar copia de la Gaceta Oficial y/o documento administrativo mediante el cual se evidencia la renuncia, remoción y/o destitución.

Certificación de cargos del funcionario con indicación del ingreso y del egreso y certificación de firmas, prueba testimonial

2) Omisión, retardo, negligencia o imprudencia en la preservación del patrimonio público (Art. 91, ordinal 2º) Artículo 91 ordinal 2º: “La omisión, retardo, negligencia o imprudencia en la preservación y salvaguarda de los bienes o derechos del patrimonio de un ente u organismo de los señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley. Los entes indicados según la ley son los siguientes: a.- Los órganos y entidades que ejercen el Poder Público Nacional; b.- Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Estadal; c.- Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos; d.- Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal; e.- Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Territorios Federales y las DependenciasFederales; f.- Los institutos autónomos nacionales, estadales, distritales y municipales; g.- El Banco Central de Venezuela; h.- Las universidades públicas, y; i.- Las demás personas de derecho público nacionales, estadales, distritales y municipales.

La omisión, retardo o negligencia se evidenciará si se comprueba por ejemplo que hubo un retraso injustificado en la entrega de medicinas a los centros hospitalarios y éstas se vencen.En el caso de la imprudencia, esta se comprueba con la falta de precaución, por ejemplo, depositar los fondos del organismo en un banco insolvente con alta probabilidad de ser intervenido. En estos casos se produce un daño al patrimonio público, pero igual en caso que no se materialice el daño el solo incurrir en las conductas señaladas configuraría el supuesto.


Ejemplo 1): Bienes del ente. Omisión: Que los bienes no se encuentran amparados por una póliza de seguros.Retardo: El no asegurar los bienes oportunamente.Negligencia: Que los bienes estén dañados o parcialmente operativos.Imprudencia: Hacer uso de un bien de manera irresponsable.

EJEMPLO DE HALLAZGO VINCULADO CON EL SUPUESTO Nº 2En el Parque Automotor de la Policía Estadal XXX, se encuentran un total de Treinta y Un (31) bienes muebles dañados y deteriorados, en estado de abandono e inservibles los cuales no han procedido a ser desincorporados (ver anexo x)Al respecto, la Publicación N° 20 “Instrucciones y Modelos para la Contabilidad Fiscal de los Estados de la República”, Gaceta Oficial N° 2.681 Extraordinario de fecha 31-10-1980, contempla que:Desincorporación de Bienes. (…) “Se registrará por los siguientes conceptos…56. Inservibilidad: Este concepto de desincorporación incluye la avería total por inservibilidad y otras causas similares. A tal efecto es necesario la previa y expresa autorización escrita de la superioridad correspondiente.57. Deterioro: Se utilizará en los casos de daños o averías parciales, en que haya un valor de salvamento. Se afectarán las cuentas por el valor total de los bienes deteriorados, con los mismos requisitos previstos en el numeral anterior, y el valor de salvamento será cargado a la cuenta correspondiente. (También se puede utilizar como criterio el artículo 10 de las NGCI)La situación antes expuesta se originó por cuanto no están asignadas ni segregadas las funciones y responsabilidades del control, registro y resguardo de los bienes muebles.Situación que restringe la obtención de información cierta, unificada y sistemática a los fines de elaborar el inventario definitivo de bienes muebles. Sin dejar de mencionar que el abandono y deterioro de los bienes pudieran ocasionar daños al patrimonio público, limitándose, a tal efecto, los principios de transparencia, responsabilidad y rendición de cuentas que deben prevalecer en la administración pública, según lo prevé el artículo 141 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Elementos probatorios: Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas responsables de los

bienes. Fecha de Cese en los cargos de la máxima autoridad así como de las personas que tengan

bajo su custodia dichos bienes, de ser el caso en que se esté auditando un ejercicio fiscal anterior.

Reglamento Interno, Manuales de Normas y Procedimientos y/o algún instrumento normativo, donde se especifique quienes son las personas encargadas de la custodia de los bienes de que se trate, por ejemplo muchas veces las funciones aparecen descritas en el Registro de Información de Cargos.

Inventario de bienes. (Debidamente firmado y sellado por la persona competente al efecto)Acta de Inspección física de los bienes.Registro fotográfico de la Inspección. (En caso de ser fotos proporcionadas por el Ente: indicar

la fuente de las fotografías, deben tener por lo menos el sello de la dependencia respectiva); si fuere el caso, video de seguridad.

Manual Descriptivo de Clases de Cargos, Manual de Normas y procedimientos.Documento de asignación del bien al funcionario, certificación de cargo.Órdenes de compras, facturas y voucher de cheques, dependiendo del caso.En el caso de que sean bienes perecederos o de vencimiento deberá constar mediante acta o

instrumento escrito la fecha de adquisición, tramitación y recepción de los bienes; esta información deberá ser suministrada por el ente auditado o por el proveedor en su defecto. Demostrar el descuido observado por el funcionario responsable quien a sabiendas de la propiedad de deterioro de los bienes, no les dio el uso debido o el destino que correspondía.


Ejemplo 2): Derechos del ente (La no ejecución de una fianza u otro derecho) Omisión: El no hacer valer derechos adquiridos por el ente, inacción de exigir el cumplimiento de los mismos. Retardo: El no hacer valer oportunamente cualquier derecho adquirido por el ente.Negligencia: Hacer valer deficientemente los derechos adquiridos por el ente, por ejemplo ejercer una acción o recurso distinto al que debió incorporarse y ello diere ocasión a la pérdida del valor del referido derecho.

Elementos probatorios: Letras de cambio, cheques, contratos, fianzas, pólizas de

seguros, y/o cualquier otro instrumento que permitan inferir la existencia efectiva y real de un derecho, crédito o acreencia a favor del ente.

Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de

las personas responsables de la salvaguarda de esos derechos.

Registro de Información de los cargos de los funcionarios encargados de hacer valer los referidos derechos.

Documentación que refleje la materialización del daño económico, por ejemplo la imposibilidad de exigir el cumplimiento de un determinado derecho.

3) Insuficiencia de Garantías Contractuales (falta o insuficiencia de

caución. (art. 91 ordinal 3º)

Artículo 91 ordinal 3º: “No haber exigido garantía de quien deba prestarla o haberla aceptado insuficientemente”Ejemplo1): Los funcionarios encargados de la custodia y manejo de fondos o bienes públicos asignados al ente no presentaron caución. Ejemplo 2): Que el ente haya contratado una obra y no haya exigido la presentación de la fianza de fiel cumplimiento


Ejemplo1): Los funcionarios encargados de la custodia y manejo de fondos o bienes públicos asignados al ente no presentaron caución. Elementos probatorios: Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas responsables de la administración y de los bienes. En caso de que hayan cesado en los referidos cargos, solicitar documentación que compruebe la renuncia, remoción y/o destitución, indicando la fecha. (esto último en los casos en que la certificación de cargos no lo señale).Normativa que establece la obligatoriedad de presentar tal caución. Aparte de la norma legal general, esta obligación puede estar prevista en un reglamento interno, resolución organizativa y/o manuales de normas y procedimientos)


Ejemplo 2): Que el ente haya contratado una obra y no haya exigido la presentación de la fianza de fiel cumplimiento. Elementos probatorios: Contrato de obra.Respuesta por parte del ente auditado, donde se exprese la inexistencia de la fianza de fiel

cumplimiento y Acta fiscal donde se deje constancia de tal situaciónÓrdenes de pago, facturas si las hubiere, Recibos (en caso de anticipo) y vouchers de los

cheques.Solicitudes de pago a cuenta y valuaciones de obra ejecutadaHojas de mediciones suscritas por el ingeniero inspector y el ingeniero residentes.Acta de Inspección de obras de este Organismo Contralor suscrita con el ente Memoria Fotográfica de la Inspección.Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas por parte del ente,

que suscriben los siguientes documentos: el contrato, las valuaciones, Solicitudes de pago a cuenta, órdenes de pago y comprobantes de cheques.

4) Celebración de contratos con los entes públicos directamente o por interpuesta persona. (art. 91 ord 4º) Artículo 91 ordinal 4º: “La celebración de contratos por funcionarios públicos, por interpuesta persona o en representación de otro, con los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, salvo las excepciones que establezcan las Leyes.”


Ejemplo: Cuando la persona facultada para contratar en nombre de un ente lo hace con una empresa, de la cual es accionista o guarda algún interés personal en la misma. (Tiene alguna relación familiar con dicha empresa) Elementos probatorios: Nombramiento en Gaceta Oficial y/o Certificación de Cargos (con indicación expresa de la dirección y fecha de cese en el

cargo de ser el caso) de la máxima autoridad, presidente o del administrador, según sea de quien se trate, también puede darse el caso de que el contrato lo realice algún otro funcionario de alto nivel dentro del órgano o ente.

Contrato, orden de compra u orden de servicio.Documentación de cualquier tipo que evidencie que una de las partes es un funcionario público y la otra forma parte del

ente auditado; o la contratación de persona alguna que mantenga determinada relación con el funcionario público, del que se presume un interés determinado en la contratación (testaferros, accionistas).

En el caso de interpuesta persona, se deben recabar los datos filiatorios solicitados al SAIME (el modelo debe ser suministrado por el abogado de la comisión), y/o algún otro instrumento al cual tenga acceso el auditor que demuestre la filiación, por ejemplo las partidas de nacimiento y actas de matrimonio que muchas veces se encuentran insertas en los expedientes de personal, en el caso de que el vínculo sea familiar.

Acta constitutiva de la empresa o proveedor del bien o servicio y/o algún otro instrumento jurídico que demuestre el interés que pueda tener el funcionario en la contratación realizada.

Ordenes de compras, facturas, órdenes de pago y comprobantes de cheques, dependiendo del caso.

5) Utilización de bienes o trabajadores públicos para fines

personales. (art. 91, ord 5º) Artículo 91 ordinal 5º: “La utilización en obras o servicios de índole particular, de trabajadores, bienes o recursos que por cualquier título estén afectados o destinados a los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley.”


Ejemplo: Los funcionarios que utilizan a los trabajadores, vehículos o maquinarias de la Institución para servicios particulares o personales. Elementos probatorios: Actas, entrevistas o cuestionarios, mediante los cuales se deje constancia de que han sido utilizados los trabajadores, vehículos o maquinarias de la Institución para servicios particulares o personales. (Importante es que de todo se deje constancia en el Acta Fiscal, puesto que es un documento con mayor valor probatorio).Documentos que determinen la afectación de los bienes, propiedad del ente, utilizados para fines particulares.Registro fotográficos (con indicación expresa de la fuente).Facturas o comprobantes si fuere el caso.

6) Expedición ilegal de documentos. (art. 91 ord. 6º) Artículo 91 ordinal 6º: “La expedición ilegal o no ajustada a la verdad de licencias, certificaciones, autorizaciones, aprobaciones, permisos o cualquier otro documento en un procedimiento relacionado con la gestión de los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, incluyendo los que se emitan en ejercicio de funciones de control.”


Ejemplo: La certificación de documentos falsos, o por quien no tiene la competencia, así como aquellas certificaciones emitidas sin cumplir los extremos legales Elementos probatorios: La evidencia física del documento certificadoNormativa que determine la incompetencia del funcionario que emitió la certificaciónNombramiento en Gaceta Oficial y/o Certificación de Cargos de la persona que suscribió

la certificación. (Indicación expresa de la fecha y motivos del cese, cuando sea el caso).Nombramiento y funciones de la persona que suscribió la certificación, publicadas en

Gaceta OficialEn caso de que sea una función delegada, la Gaceta Oficial donde se le atribuya la facultad

para certificar documentos.Nombramiento y funciones de la persona que tiene la competencia para la certificación,

publicadas en Gaceta OficialNormativa que especifique cuales son los requisitos para obtener o expedir el documento

cuestionado

7) Ordenación de pago por obras o servicios no ejecutados y por prestaciones, utilidades,

bonificaciones y otros conceptos de forma ilegal. (Falsa ordenación de pagos). (art. 91 ord 7º)

Artículo 91 ordinal 7º: “la ordenación de pagos por bienes, obras o servicios no suministrados, realizados o ejecutados, total o parcialmente, o no contratados, así como por concepto de prestaciones, utilidades, bonificaciones, dividendos, dietas u otros conceptos, que en alguna manera discrepen de las normas que las consagran. En estos casos la responsabilidad corresponderá a los funcionarios que intervinieron en el procedimiento de ordenación del pago por cuyo hecho, acto u omisión se haya generado la irregularidad.


A.- Ordenación de pagos por bienes, obras o servicios no suministrados total o parcialmente, o no contratados:

Ejemplo 1): Vehículo pagado por anticipado en un 40% y no fue suministrado por causas justificadas o no.

Elementos probatorios: Contrato u orden de compra, según sea el caso.Orden de pago, vouchers de los cheques y factura del anticipo.Fianza del anticipo, de no existir se debe levantar Acta Fiscal.Cuestionario y documentación soporte donde se deje constancia de las razones por

las cuales no ha sido suministrado el bien.Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que

suscriben el contrato, la orden de compra y el cheque del anticipo otorgado. Acta Fiscal en la cual se deje constancia del pago anticipado del bien, no obstante a la

fecha del Acta, éste no ha sido suministrado.


Ejemplo 2): Obras no ejecutadas total o parcialmente y se hayan cancelado u otorgado un anticipo.

Elementos probatorios: Contrato de obra.Órdenes de pago, facturas si las hubiere, Recibos (en caso de anticipo) y

comprobantes de los cheques.Solicitudes de pago a cuenta y valuaciones de obra ejecutada.Hojas de mediciones suscritas por el ingeniero inspector y el ingeniero residentes.Acta de Inspección de obras de este Organismo Contralor suscrita con el ente en

donde se deje constancia de la obra no ejecutada, de ser el caso. Memoria Fotográfica de la Inspección.Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas por parte

del ente, que suscriben los siguientes documentos: el contrato, las valuaciones, solicitudes de pago a cuenta, órdenes de pago y comprobantes de cheques.


Ejemplo 3): Servicio de mantenimiento a 30 computadoras y en el ente solo hay 10 equipos de computación.

Elementos probatorios: Contrato u orden de servicios, según sea el caso.Certificación de Servicios, en caso de no existir, levántese Acta Fiscal. Facturas de la empresa que suministro el servicio.Orden de pago y Voucher del chequeInventario de bienesActa Fiscal donde se deje constancia del hecho.Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscribieron el contrato, orden de servicios, de pago y cheques.


Ejemplo 4): Contratación para la elaboración de manuales que no fueron culminados.

Elementos probatorios: Contrato u orden de servicios, según sea el caso.Certificación de Servicios, en caso de no existir, levántese Acta Fiscal. Facturas de la empresa que suministro el servicio.Orden de pago y Voucher del chequeActa Fiscal donde se deje constancia del hecho.Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscribieron el contrato, orden de servicios, de pago y cheques.


B.- Ordenación por concepto de prestaciones, utilidades, bonificaciones, dividendos, dietas u otros conceptos, que en alguna manera discrepen de las normas que las consagran: Ejemplo 1): Bonificaciones especiales que no están establecidas en la ley, ni en ninguna normativa vigente, que hayan sido otorgados de manera discrecional, sin base de cálculo, ni motivación expresa y soportada de la asignación. (Las bonificaciones establecidas legalmente son: vacaciones, aguinaldos y desempeño, entre otras) Elementos probatorios: Normativa aplicable.Nóminas del personal que le fue abonada la bonificación y su documentación soporte, base de cálculo y motivación.Órdenes de pago, comprobantes de cheques, recibos de pago y comunicaciones al banco donde se ordene abonar a las cuentas de nómina.Nombramiento en Gaceta Oficial y/o certificación de cargos de las personas que suscribieron las Órdenes de pago, comprobantes de cheques, recibos de pago y comunicaciones al banco donde se ordene abonar a las cuentas de nómina. ( Buscar norma de rango legal o sublegal que establezca las funciones del funcionario que ordeno el pago)


B.- Ordenación por concepto de prestaciones, utilidades, bonificaciones, dividendos, dietas u otros conceptos, que en alguna manera discrepen de las normas que las consagran:Ejemplo 2): Pago de Dietas, siendo el caso de legisladores que no hayan asistido a las sesiones y se la hayan pagado las dietas correspondientes. Elementos probatorios: Libro de asistencia a las sesionesActas y minutas de sesiones ordinarias y/o extraordinariasReglamento de Interior y de DebatesNóminas Documentación soporte de los pagos de dietas a los legisladores, detallada

por fechas.Nombramiento en Gaceta Oficial o certificación de cargos de las personas

que suscribieron la documentación de pago de las dietas.


B.- Ordenación por concepto de prestaciones, utilidades, bonificaciones, dividendos, dietas u otros conceptos, que en alguna manera discrepen de las normas que las consagran:Ejemplo 3): Prestaciones pagadas de una manera distinta a la prevista en la ley.

Elementos probatorios: Base de cálculo de la unidad de recursos humanosNormativa legal aplicableOrden de pago, voucher del cheque.Expediente del trabajador.Nombramiento en Gaceta Oficial o certificación de cargos de las personas que suscribieron la documentación soporte del pago.

(Endeudamiento a espaldas de la normativa legal). (Art. 91 ord. 8º) Artículo 91 ordinal 8: “El endeudamiento o la realización de operaciones de crédito público con inobservancia de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público o de las demás Leyes, reglamentos y contratos que regulen dichas operaciones o en contravención al plan de organización, las políticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno”.

Ejemplo: Realizar operaciones de crédito público que abarquen un ejercicio fiscal posterior al de la vigencia de la contratación, sin la previa autorización establecida en el art.79 LOAFSP. Elementos probatorios: Documentación de las operaciones de créditosLOAFSP.Comunicaciones u oficios referentes a las autorizaciones requeridas por la ley.Nombramiento en Gaceta Oficial o certificación de cargos de las personas que suscribieron la documentación soporte del crédito y de las autorizaciones.

9) Falta de control previo. (art. 91, ord 9º) Artículo 91 ordinal 9º: “La omisión del control previo”.Este supuesto generador de responsabilidad administrativa se configura, bien que se omita el control previo del compromiso, bien que se omita el control previo del pago.Se trata de comprobar que la admón. activa le haya dado cumplimiento al art 38 de la LOCGRSNCF. En el caso que no se cumpla al menos con uno de los elementos, como por ejemplo que no se haya cumplido con la debida disponibilidad presupuestaria y cuando se vaya a realizar el pago se compruebe dicha situación. En este caso si se configura el supuesto, pues el funcionario dejó de constatar uno de los elementos esenciales para el logro de la finalidad del control previo antes enunciada, esto es garantizar la ejecución correcta del presupuesto de gastos y evitar cualquier sobregiro que sería lo que ocurriría ante la obra terminada, por ejemplo, sin disponibilidad presupuestaria, que de todas maneras deberá ser pagada por la administración para no incurrir en un enriquecimiento sin causa.

En relación al artículo 38 de la LOCGRSNCF en su primer aparte, que establece: que se deberá garantizar que antes de proceder a la adquisición de bienes o servicios o a la elaboración de contratos que implique un compromiso financiero, los responsables se aseguren de lo siguiente: Que el gasto este correctamente imputado a la correspondiente partida de presupuesto (a la partida genérica ) Ejemplo: Que se adquiera un bien y sea imputado por otra partida genérica diferente a la establecida en el clasificador presupuestario.

Elementos probatorios:

Orden de compra y/o contrato para la adquisición del bien

Orden de pago, comprobante de egreso y factura, así como cualquier otra documentación que demuestre la imputación realizada.

Ejecución presupuestaria consolidada y detallada a la fecha de la adquisición.

Clasificador Presupuestario vigente a la fecha de la adquisición.

Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima Autoridad y del Presidente.

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscriben el contrato y/o la orden de compra, para el caso en que no se establezcan las funciones en la gaceta de nombramiento, solicitar la normativa sublegal que las estipulen.

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas responsables de la ejecución presupuestaria del ente.

Que exista disponibilidad presupuestaria:

Ejemplo: Que se contrate a una empresa para la prestación de un servicio antes de que sea aprobado el presupuesto correspondiente o que en la partida correspondiente la disponibilidad presupuestaria sea menor en relación al compromiso asumido.


Orden de compra, servicio y/o contrato para la adquisición del bien, o cualquier otro documento que demuestre el compromiso adquirido sin la debida disponibilidad.

Ejecución presupuestaria consolidada y detallada a la fecha de la adquisición.

Traspasos Presupuestarios y Créditos Adicionales Aprobados

Clasificador Presupuestario vigente

Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima Autoridad y del presidente, de ser el caso.

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscriben el contrato y/o la orden de compra

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas responsables de la ejecución presupuestaria del ente.

Que se hayan previsto las garantías necesarias y suficientes:

Ejemplo: Que se contrate la ejecución de una obra y se cancele un anticipo sin requerir a la contratista la debida garantía (Fianza de Anticipo) o Contratar un servicio sin contar con un documento legal que establezca las obligaciones de las partes.


Contrato u orden de servicio

Documento de fianza de fiel cumplimiento y de anticipo, en caso de no existir, levante Acta Fiscal.

Documentos donde conste la existencia de las garantías exigidas.

Órdenes de pago, facturas y vouchers de cheques

Valuaciones (en caso de obras)

Acta Fiscal dejando constancia de los hechos.

Que los precios sean justos y razonables, salvo excepciones de ley:

Ejemplo: La Adquisición de algún bien o servicio con un precio notablemente superior al mercado.


Expediente de licitaciones o contrataciones públicas, dependiendo del

ejercicio fiscal.

Análisis de precios, cotizaciones y presupuestos, de no existir levante Acta Fiscal dejándose constancia de tal situación y proceda a obtener tal documentación directamente de los proveedores del mercado.

Órdenes de pago, facturas y comprobantes de cheques

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que hayan intervenido en todo el proceso de selección o adjudicación.

Que se haya cumplido con la ley de licitaciones y demás leyes aplicables.

Expediente de licitaciones o contrataciones públicas, dependiendo

del ejercicio fiscal.

Órdenes de pago, facturas y vouchers de cheques.

Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima Autoridad (Junta Directiva) y Presidente del ente.

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que hayan intervenido en todo el proceso de selección o adjudicación.

Nota: Caso del administrador o cualquier otro funcionario que tenga la facultad de ordenar pagos.

En relación al artículo 38 de la LOCGRSNCF en su segundo aparte, que En relación al artículo 38 de la LOCGRSNCF en su segundo aparte, que establece: asimismo se deberá garantizar que establece: asimismo se deberá garantizar que antes de proceder a realizar pagos, los responsables se aseguren de lo siguiente:

Que se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias:

Ejemplo: El caso en que el Ente otorgue al contratista para la realización de una obra un anticipo superior al 50% del monto total de la misma. Véase artículos 104 y 105 de la Ley de Contrataciones Pública.

Elementos Probatorios: Contrato u orden de servicio y/o cualquier otro documento que señale el monto total de la obra.

Órdenes de pago, facturas y vouchers de cheques, donde conste la cantidad que se otorgó por concepto de anticipo.

Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima Autoridad

Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscriben el contrato y los documentos justificativos del pago.

Que esté debidamente imputado a créditos presupuestarios o a créditos adicionales: Ejemplo: Que se adquiera un bien o se contrate un servicio y aunque la partida presupuestaria se corresponda con la naturaleza del gasto, la partida genérica o subespecífica no esté contemplada en el presupuesto aprobado del ente. (Un caso específico puede ser las Donaciones otorgadas sin estar creada la partida 4.07) Elementos probatorios: Presupuesto aprobado en Gaceta OficialEjecución presupuestaria consolidada y detallada del presupuesto para la fecha de haberse comprometido, causado y pagado el gasto efectuado por la donaciónOrden de compra, servicio o contratoClasificador Presupuestario vigente a la fecha.Nombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima Autoridad y Presidente, de ser el caso.Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscriben el contrato, orden de compra o servicios.Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas responsables de la ejecución presupuestaria del ente.

Que exista disponibilidad presupuestaria: Ejemplo: Que se contrate a una empresa para la prestación de un servicio antes de que sea aprobado el presupuesto correspondiente o que en la partida correspondiente la disponibilidad presupuestaria sea menor en relación al compromiso asumido. Elementos probatorios: Orden de compra y/o contrato para la adquisición del bienEjecución presupuestaria consolidada y detallada a la fecha de la adquisición.Traspasos Presupuestarios y Créditos Adicionales AprobadosClasificador Presupuestario vigenteNombramiento en Gaceta Oficial de la Máxima AutoridadNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que suscriben el contrato y/o la orden de compraNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas responsables de la ejecución presupuestaria del ente.

Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados:

Ejemplo: Que se adquiera un bien o servicio mediante los documentos adecuados para efectuar el compromiso.


Orden de compra y/o contrato para la adquisición del bien Ejecución presupuestaria consolidada y detallada a la fecha de la adquisición. Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de las personas que

suscriben el contrato y/o la orden de compra

Que correspondan a créditos efectivos de sus titulares

Ejemplo: que se efectúe el pago a una persona distinta de aquella con la cual se contrajo el compromiso.

Orden de compra, de servicio y/o contrato para la adquisición del bien Certificación de Servicios, en caso de no existir, levántese Acta Fiscal. Facturas de la empresa que suministro el servicio. Orden de pago y comprobante del cheque. Copia de la cédula de la persona que retiro el pago.

10) Incumplimiento de metas fijadas en los programas o proyectos (falta de planificación e incumplimiento de las metas). (art 91, ord 10º) Artículo 91 ordinal 10º: “La falta de planificación, así como el incumplimiento injustificado de las metas señaladas en los correspondientes programas o proyectos”.

Para que se configure este supuesto es suficiente con que el ente carezca del plan que está previsto en el artículo 35 de la LOCGRSNCF. Pero si existe el plan, pero se constata a través de los indicadores correspondientes que las metas no han sido logradas, el OCF deberá evaluar las causas que impidieron su consecución. Por supuesto que si las causas son injustificadas, la conducta del administrador encuadrará en este supuesto; pero perfectamente puede ocurrir que la falta de logro de las metas esté totalmente justificada.

Ejemplo: Inexistencia de planes operativos o incumplimiento de las metas establecidas en el POA, programas o proyectos, es decir, no hay equivalencia entre lo planificado y lo ejecutado. Elementos probatorios: Plan Operativo AnualInformes de gestión y de evaluaciones de la gestiónDocumentación soporte de la ejecución o no ejecución de las metasNombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargo de la Máxima Autoridad y/ o cualquier otro funcionario encargado de manera expresa de la ejecución de algún programa o proyecto en especifico.Normativa que señale las funciones y atribuciones de las personas que intervienen en la supervisión y ejecución de los programas y proyectos.

11) Afectación de ingresos sin liquidarlos o enterarlos al tesoro, salvo excepciones. (art. 91 ord 11º) Artículo 91 ordinal 11º: “La afectación específica de ingresos sin liquidarlos o enterarlos al Tesoro o patrimonio del ente u organismo de que se trate, salvo las excepciones contempladas en las Leyes especiales que regulen esta materia”. Este supuesto se configura cuando el órgano o ente afecte los recursos en forma específica sin enterarlos al tesoro o patrimonio del ente, para determinados gastos en el tesoro público, o para gastos distintos a los previstos en el presupuesto, en el caso del patrimonio del ente.

Ejemplo: No se efectuó el reintegro correspondiente a los remanentes de fondos, existentes en las cuentas al cierre del ejercicio fiscal y los utilizó para cancelar gastos de funcionamiento. Elementos probatorios: Estados de cuentaEjecución presupuestaria al cierre del ejercicioDocumentación donde conste el reintegro efectivo de los fondos. Levantar Acta Fiscal en el caso de inexistencia. Nombramiento en Gaceta Oficial y certificación de cargos de los cuentadantes.

12) Compromisos sin autorización legal o presupuestaria, salvo situaciones de emergencia. (Art. 91 ord 12º) Artículo 91 ordinal 12º: “efectuar gastos o contraer compromisos de cualquier naturaleza que puedan afectar la responsabilidad de los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, sin autorización legal previa para ello, o sin disponer presupuestariamente de los recursos necesarios para hacerlo; salvo que tales operaciones sean efectuadas en situaciones de emergencia evidentes, como en casos de catástrofes naturales, calamidades públicas, conflicto interior o exterior u otros análogos, cuya magnitud exija su urgente realización, pero informando de manera inmediata a los respectivos órganos de control fiscal, a fin de que procedan a tomar las medidas que estimen convenientes, dentro de los límites de esta Ley.”

A)Realización de gastos o adquisición de compromisos sin disponibilidad presupuestaria El supuesto generador de responsabilidad administrativa objeto de nuestro examen, se configurará cuando esté plenamente demostrado que los gastos efectuados o los compromisos contraídos, por parte del funcionario competente, no contaban con la disponibilidad presupuestaria para hacerlos.Nótese además que esta modalidad del supuesto de responsabilidad administrativa, se configura cuando en el presupuesto del órgano no existe una partida con la correspondiente previsión presupuestaria, para por ejemplo, la construcción de un inmueble, o sencillamente existiendo, para el momento en que se adquiere el compromiso se haya agotado, es decir, ya ha sido ejecutada totalmente.Realización de gastos o adquisición de compromisos sin la respectiva autorización legal:

Desde luego, que debe tratarse de una autorización prevista expresamente en el instrumento normativo o contractual, y basta que falte la misma, es decir, que no sea emanada del órgano competente, para que una vez contraído el compromiso o realizado el gasto se configure el supuesto generador de responsabilidad administrativa.

Realización de gastos o adquisición de compromisos sin la respectiva autorización legal:

Desde luego, que debe tratarse de una autorización prevista expresamente en el instrumento normativo o contractual, y basta que falte la misma, es decir, que no sea emanada del órgano competente, para que una vez contraído el compromiso o realizado el gasto se configure el supuesto generador de responsabilidad administrativa.

B)Realización de gastos o adquisición de compromisos sin la respectiva autorización legal: Desde luego, que debe tratarse de una autorización prevista expresamente en el instrumento normativo o contractual, y basta que falte la misma, es decir, que no sea emanada del órgano competente, para que una vez contraído el compromiso o realizado el gasto se configure el supuesto generador de responsabilidad administrativa.

Efectuar gastos o contraer compromisos sin autorización legal previa para ello: Se refiere a la competencia, el supuesto de realizar pagos o comprometer el presupuesto de un ente u organismo, sin estar designado para el ejercicio del cargo. Ejemplo: Funcionarios públicos que suscriben órdenes de compras, servicios, pagos o cheques sin estar designado para ejercer el cargo o que entre sus funciones no se encuentre establecida tal actividad. Elementos de Prueba: Nombramiento y designación donde se establezcan las atribuciones del funcionario competente publicadas en Gaceta Oficial y del funcionario que suscribe los documentos justificativos del gasto.Ordenes de compras, servicios, pagos o cheques.Ejecución presupuestaria del ente donde se evidencie la afectación del gasto.

Efectuar gastos o contraer compromisos, sin disponer presupuestariamente de los recursos necesarios para hacerlo; Se refiere a la disponibilidad presupuestaria y el supuesto de contraer un gasto o compromiso sin que exista la suficiente disponibilidad. El ejemplo y los elementos probatorios pueden ser visualizados en el numeral 9 “Omisión al Control Previo”.

13) Manejo ilegítimo de cuentas bancarias y sobregiro bancario (Apertura de cuentas a nombre propio). (art. 91 ord 13º) Artículo 91 ordinal 13º: “abrir con fondos de un ente u organismo de los señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, en entidades financieras, cuenta bancaria a nombre propio o de un tercero, o depositar dichos fondos en cuenta personal ya abierta, o sobregirarse en las cuentas que en una o varias de dichas entidades tenga el organismo público confiado a su manejo, administración o giro.” Este supuesto de responsabilidad administrativa contempla dos modalidades, la primera concerniente al manejo ilegítimo de cuentas bancarias, y la segunda, relativa al sobregiro bancario.

Ejemplo: Que sea aperturada una cuenta bancaria personal con fondos del ente, o que sean transferidos o depositados los fondos del ente a una cuenta personal del cuentadante o de un tercero. Elementos de Prueba: Estados de cuentaDocumentos que demuestren la titularidad de la cuentaCartas de transferencias o vouchers de depósitos o cheques.Registro foto fílmico del banco en el caso del cheque. Nombramiento en Gaceta Oficial del cuentadante y designación de funciones

14) Pago indebido de fondos públicos (Ilegal disposición de los fondos o bienes). (art. 91 ord 14º) Artículo 91 ordinal 14º: “El pago, uso o disposición ilegal de los fondos u otros bienes de que sean responsables el particular o funcionario respectivo, salvo que éstos comprueben haber procedido en cumplimiento de orden de funcionario competente y haberle advertido por escrito la ilegalidad de la orden recibida, sin perjuicio de la responsabilidad de quien impartió la orden”. Se refiere a pagar o utilizar los fondos públicos en inobservancia de las leyes o normas que regulan sus funciones.

Ejemplo1): el uso de fondos de un determinado Ente u Organismo, para fines personales, con la posterior devolución del monto sustraído de la cuenta correspondiente. Elementos de Prueba: Anverso y reverso de los chequesEstados de cuenta.Registro foto fílmico Nombramiento y designación en Gaceta Oficial y certificación de servicio del funcionario designado como cuentadante. Ejemplo2): el pago de bonificaciones que no tengan ningún basamento legal para su procedencia y el cual no haya sido sujeto a aprobación por la Junta Directiva del ente. Elementos de Prueba: Nóminas del personal beneficiadoCartas de autorización para el abono en cuentaNormativa que se contravieneNombramiento y designación de funciones de los funcionarios que autorizaron los pagos o abonos en cta.Órdenes de pago y su respectiva documentación soporte.

15) Autorizar o aprobar pagos ilegales o indebidos por parte de los miembros de un órgano colegiado (art. 91 ord. 15º) Artículo 91 ordinal 15º: “La aprobación o autorización con sus votos, de pagos ilegales o indebidos, por parte de los miembros de las juntas directivas o de los cuerpos colegiados encargados de la administración del patrimonio de los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, incluyendo a los miembros de los cuerpos colegiados que ejercen la función legislativa en los Estados, Distritos, Distritos Metropolitanos y Municipios.”

Ejemplo: Cuando el cuerpo directivo de un ente acuerda la cancelación de un bono por un concepto no aplicable según la ley.

Elementos de Prueba: Actas de Junta Directiva en la cual se haya aprobado o autorizado el pago de unos bonos. Nóminas del personal beneficiado Cartas de autorización para el abono en cuenta Normativa que se contraviene Nombramiento y designación de funciones de los funcionarios que autorizaron los pagos, así como del abono en cta. Órdenes de pago y su respectiva documentación soporte.

16) Ocultamiento y acaparamiento de planillas y formularios. (art. 91 ord. 16º) Artículo 91 ordinal 16º: “Ocultar, permitir el acaparamiento o negar injustificadamente a los usuarios, las planillas, formularios, formatos o especies fiscales, tales como timbres fiscales y papel sellado, cuyo suministro corresponde a alguno de los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley”. Ejemplo1) Cuando un funcionario niegue injustificadamente la expedición de una planilla a los usuarios (SENIAT). Ejemplo 2) Cuando el funcionario encargado de distribución de papel sellado por ejemplo en una Jefatura Civil, afirme el agotamiento del papel, con el objeto de venderlo clandestinamente a un tercero. Ejemplo 3) Cuando el funcionario encargado del suministro de estampillas, las cuales son especies fiscales exigidas por la ley para la tramitación de solicitudes ante la Administración Pública, los esconda, permita su acumulación en manos de empresas privadas por ejemplo, o se niegue a expedirlas injustificadamente al público destinatario de las mismas. Normalmente este tipo de conducta se ejecuta con el objeto de obtener un beneficio económico. Elementos de Prueba: Denuncia de los usuarios.Declaraciones de los testigos.Informe de auditoría o Acta de los presuntos hechos irregulares.Cualquier otro documento que pruebe la presunta irregularidad.Identificación del funcionario vinculado a la distribución de planillas, formularios o especies fiscales de que se trate, nombramiento y designación de funciones en Gaceta Oficial.

17) Adquisición de bienes, obras y servicios suntuarios. (Art. 91 ord. 17º) Artículo 91 ordinal 17º: “La adquisición, uso o contratación de bienes, obras o servicios que excedan manifiestamente a las necesidades del organismo, sin razones que lo justifiquen”. Consiste en que los administradores de bienes públicos, a los fines de obtener comisiones, suscriben contratos adquisición de bienes, la realización de obras y prestación de servicios innecesarios, pese a que el objeto de los mismos sobrepasan las necesidades del ente u órgano respectivo.

Ejemplo 1) La compra de 50 laptops, cuando la nómina del ente es de 30 personas, sin razones que lo justifiquen. Ejemplo 2) la contratación de servicio por concepto de agasajo navideño con un presupuesto para treinta (30) personas y el ente está conformado por sólo (4) cuatro personas.

Ejemplo 3) Si en un hospital se requieren 10.000 dosis de antibióticos al año y se suscribe un contrato para la adquisición de 30.000 sin razones que lo justifiquen y se comprueba por ejemplo que los medicamentos comprados se han vencido.

18) Celebraciones y agasajos. (art. 91 ord. 18º) Artículo 91 ordinal 18º: “Autorizar gastos en celebraciones y agasajos que no se correspondan con las necesidades estrictamente protocolares del organismo”. Ejemplo: La Contratación con una agencia de festejos para celebrar el cumpleaños del Presidente del ente.

19) Negligencia en el ejercicio de acciones y derechos. (art 91 ord 19º) Artículo 91 ordinal 19º: “Dejar prescribir o permitir que desmejoren acciones o derechos de los entes u organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, por no hacerlos valer oportunamente o hacerlo negligentemente”. Ejemplo: Cuando se celebra un contrato para prestación de un servicio otorgando la contratista la respectiva fianza de fiel cumplimiento la cual tiene evidentemente un lapso de caducidad, de esta forma, una vez prestado el servicio, se comprueba el incumplimiento por parte del contratista de todo o parte del objeto del contrato y quien tiene la competencia para ejercer la acción para ejecutar la fianza deja transcurrir el lapso de caducidad razón por la cual se pierden los derechos para hacer efectiva la garantía establecida.

20) Maniobras o artificios en los contratos. (art. 91 ord 20º) Artículo 91 ordinal 20º: “El concierto con los interesados para que se produzca un determinado resultado, o la utilización de maniobras o artificios conducentes a ese fin, que realice un funcionario al intervenir, por razón de su cargo, en la celebración de algún contrato, concesión, licitación, en la liquidación de haberes o efectos del patrimonio de un ente u organismo de los señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, o en el suministro de los mismos”. Para que se configure el primer supuesto, en el contexto, es necesario que concurran los siguientes presupuestos: El arreglo o convenio por parte de un funcionario público con otra persona o personas con las que contrata.El aprovechamiento por parte del funcionario de su cargo o de la función que ejerce, sin embargo, debe entenderse que no puede ser cualquier tipo de funcionario sino aquel que tenga encomendada la administración de bienes públicos, o sea, un funcionario con capacidad de negociación o poder de decisión en los respectivos procedimientos de concesión, contratación pública o liquidación de haberes, o efectos del patrimonio público, o en el suministro de los mismos.El interés del funcionario en obtener bien sea un beneficio económico o ventajas de otra índole representadas por la producción de un resultado determinado, susceptible además de producir perjuicios al patrimonio público, anteponiendo sus intereses personales a los de la administración.

Para que se configure el segundo supuesto contemplado en la norma, es necesaria la realización de operaciones engañosas (maniobras y artificios), las cuales conducen a presumir la existencia de una intención fraudulenta para alcanzar un determinado fin, cuya configuración supone la comprobación de los mismos elementos señalados anteriormente, menos el relativo al arreglo de las partes. Estas modalidades del supuesto generador son muy difíciles de comprobar, por esta razón todo el énfasis de la actividad probatoria debe ser colocado por el órgano de control fiscal en los resultados derivados de la celebración del contrato, y básicamente a través de pruebas testimoniales. Ejemplo: Cuando se va realizar un procedimiento de consulta de precios, el funcionario encargado de solicitar las 3 cotizaciones, de las 3 que debe solicitar 2 de ellas fueron falsificadas con precios muy por encima del mercado y entonces se pone de acuerdo con una empresa contratista perteneciente a un sobrino para que la tercera cotización sea por debajo del precio de las otras dos, lo cual trae como consecuencia que se contrate a dicha empresa y una vez adjudicada la contratación a dicha empresa la factura es por un monto más alto del precio real quedando como consecuencia un margen de ganancia que se reparte entre ambos.

21) Actuaciones simuladas o fraudulentas. (art. 91 ord 21º) Artículo 91 ordinal 21º: “las actuaciones simuladas o fraudulentas en la administración o gestión de alguno de los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley”.Ejemplo: Un funcionario determinado, el cual tiene asignado un vehículo para el ejercicio de las funciones inherentes a su cargo. Dicho vehículo se encuentra asegurado, y al ser conducido fuera del horario laboral sufre un siniestro, el funcionario que lo tiene bajo custodia a los efectos de cubrir su falta, en la ejecución de una maniobra engañosa, se pone de acuerdo con una empresa contratista para celebrar un contrato para simular reparaciones por mantenimiento al referido vehículo que suman un monto bastante alto, cuando en realidad está reparando los daños sufridos por el siniestro con cargo al presupuesto del ente, sin hacer uso de la póliza de seguro que amparaba el referido bien.

22) Empleo de fondos en finalidades diferentes a su destino legal. (art. 91 ord 22º) Artículo 91 ordinal 22º: “El empleo de fondos de alguno de los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley en finalidades diferentes de aquellas a que estuvieron destinados por Ley, reglamento o cualquier otra norma, incluida la normativa interna o acto administrativo”. Ejemplo: Que un determinado ente u órgano no tenga creada la partida 4.07 “Donaciones”, y por ende no tiene asignado ningún recurso por ley para realizar este tipo de operación, sin embargo, se propone hacer una donación en especie, y compra los bienes objeto de donación con los recursos disponibles en la partida 4.02, “Materiales y Suministros” destinada por ley para realizar gastos para consumo y funcionamiento del propio ente, configurando así la desviación de los fondos que estaban destinados para una finalidad diferente a la cual efectivamente se aplicaron.

23) Ejecución de contratos en contradicción con la ley u otras normas. (art. 91 ord 23º) Artículo 91 ordinal 23º: “Quienes ordenen iniciar la ejecución de contratos en contravención a una norma legal o sublegal, al plan de organización, las políticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno.”

Ejemplo: Cuando el Presidente de un ente ordene la ejecución de un contrato de obras cuyos permisos para la construcción no han sido emitidos formalmente por la autoridad competente, es decir, sin contar con ellos.

24) Impedir las inspecciones o fiscalizaciones de los órganos de control. (Art. 91 ord 24) Artículo 91 ordinal 24º: “Quienes estando obligados a permitir las visitas de inspección o fiscalización de los órganos de control se negaren a ello o no les suministraren los libros, facturas y demás documentos que requieren para el mejor cumplimiento de sus funciones.” Ejemplo 1) Cuando en los entes sujetos a nuestro control se nieguen a dar una determinada información o documentación.Ejemplo 2) Cuando en los entes sujetos a nuestro control se nieguen a permitir la instalación de la comisión de auditoría designada por este Organismo Contralor.

25) Falta o retardo en la rendición de cuentas. (Art. 91 ord 25º) Artículo 91 ordinal 25º: “Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida oportunidad, sin justificación, las presentaren reiteradamente incorrectas o no prestaren las facilidades requeridas para la revisión”. Se configura cuando los funcionarios obligados a rendir cuentas no lo hacen en la debida oportunidad, sin justificación para ello, las presenten reiteradamente incorrectas o no presten las facilidades requeridas para su revisión. Ejemplo 1) Cuando el Gobernador o el presidente del Consejo Legislativo no presenten en su debida oportunidad la memoria y cuenta de su gestión, así como aquellos que de conformidad al artículo 52 de la LOCGRSNCF, manejen, administren y custodien recursos afectados al cumplimiento de finalidades de interés público.

26) Incumplimiento de las instrucciones de la Contraloría General de la República. (Art. 91 ord 26º) Artículo 91 ordinal 26: “Quienes incumplan las normas e instrucciones de control dictadas por la Contraloría General de la República”.

Ejemplo: Se refiere al incumplimiento de las instrucciones formalmente aprobadas por la Contraloría General de la República, tales como: “Las Normas Generales de Control Interno”, “Normas Generales de Contabilidad del Sector Público”, Normas Generales de Auditoría de Estado”, entre otras.

27) Designación de funcionarios inhabilitados por la Contraloría General de la República. (Art. 91 ord. 27) Artículo 91 ordinal 27º: “La designación de funcionarios que hubieren sido declarados inhabilitados por la Contraloría General de la República.” Ejemplo: Se designe como titular de un cargo a un funcionario que mantiene una inhabilitación por parte de la CGR a la fecha de la designación.

28) Retardo injustificado en los pagos. (Art. 91 ord. 28) Artículo 91 ordinal 28º: “La retención o el retardo injustificado en el pago o en la tramitación de órdenes de pago.” Ejemplo: Que un ente se retarde en efectuar el pago a una empresa que haya prestado un servicio o suministrado un bien, sin razones que lo justifiquen, lo cual puede derivar en acciones por parte del contratista en contra del ente

Cualquier otro acto contrario a norma expresa. (Art. 91 ord 29º) Artículo 91 ordinal 29º: “Cualquier otro acto, hecho u omisión contrario a una norma legal o sublegal al plan de organización, las políticas, normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el control interno.” Ejemplo: Cualquier acto u omisión contenido en una norma de rango legal o sublegal y que no se puede subsumir en cualquiera de los supuestos anteriores

SUPUESTOS GENERALES DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA, EJEMPLOS Y ELEMENTOS DE PRUEBA

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