Successioacute a lrsquoempresa familiar

Aspectes juriacutedics i fiscals

10 de juny 2010ABOCAM ABOGADOS

PER QUEgrave

Lrsquoempresari ha de tenir molt clar el futur i continuitat de la seva empresa i aquests poden dependre de com es planifiqui i srsquoefectui el procegraves de successioacute

De cada 100 empreses familiars nomeacutes 30 aguanten al segon canvi generacional i tan sols 15 continuen en tercera generacioacute

A Espanya les empreses familiars superen els 2 millions representen 65-70 del PIB

809 de les empreses a Pcia Girona soacuten empreses meacutes familiars Mentres que a Barcelona tan sols el 624

DEFINICIOacute i CARACTERIacuteSTIQUES

Una part esencial de la seva propietat estagrave en mans drsquo una o meacutes families i els membres intervenen de forma decisiva en la administracioacute i direccioacute del negoci

ESTRETA VINCULACIOacute entre propietat i gestioacute Caracteriacutestiques 1 La propietat de lrsquo empresa se troba concentrada en un

grup familiar 2 La familia participa en el govern o gestioacute de la

empresa3 Existeix vocacioacute de continuitat

VALORS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

MAJOR GRAU DE COMPROMIacuteS I DEDICACIO AL NEGOCI

MAJOR GRAU DrsquoAUTOFINANCcedilAMENT I REINVERSIOacute DE BENEFICIS

MAJOR VINCULACIOacute AMB ELS CLIENTS

FLEXIBILITAT COMPETITIVA

LIMITACIONS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

1 En materia financiera Dificultat per a incorporar socisaccionistes externs Dificultad per a la venta drsquo accions propies

2 En materia de gestioacute Posibles conflictes por unir la propiedad del capital amb la

capacitat professional para dirigir Qualificacioacute en la Direccioacute Confusioacute de la empresa amb el concepto dacuteuna gran familia Limitacions a les noves tecnologies3 En general Relacions interfamiliars e intrafamiliars Diferents interessos Dificultats de relacioacuten entre gestors i familiars

EL PROTOCOL FAMILIAR (I)

DEF Contracte privat on es pot regular la situacioacute familiarempresarial de cada empresa i de la successioacute drsquoaquests

El contingut pot ser tan ampli i complexe como la familia i la empresa vulguin

Nomes per no cotitzables a Borsa

Regulacioacute drsquoorgans de formes drsquoactuacioacute davant situacions de politica drsquoempresa de situacions familiars (capitols testamenthellip)

Nomes existeix RD 1712007 com a regulacioacute de la publicitat

El que es preten es evitar el tancament de la empresa familiar

El protocol familiar (II)

Es preteacuten que lrsquoempresa funcioni es regula una ordenada gestioacute administracioacute i disposicioacute del conjunt patrimonial empresarial

Es preteacuten UNITAT+ COMPROMIacuteSDocument voluntari que pot ser privat o

puacuteblic

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

PER QUEgrave

Lrsquoempresari ha de tenir molt clar el futur i continuitat de la seva empresa i aquests poden dependre de com es planifiqui i srsquoefectui el procegraves de successioacute

De cada 100 empreses familiars nomeacutes 30 aguanten al segon canvi generacional i tan sols 15 continuen en tercera generacioacute

A Espanya les empreses familiars superen els 2 millions representen 65-70 del PIB

809 de les empreses a Pcia Girona soacuten empreses meacutes familiars Mentres que a Barcelona tan sols el 624

DEFINICIOacute i CARACTERIacuteSTIQUES

Una part esencial de la seva propietat estagrave en mans drsquo una o meacutes families i els membres intervenen de forma decisiva en la administracioacute i direccioacute del negoci

ESTRETA VINCULACIOacute entre propietat i gestioacute Caracteriacutestiques 1 La propietat de lrsquo empresa se troba concentrada en un

grup familiar 2 La familia participa en el govern o gestioacute de la

empresa3 Existeix vocacioacute de continuitat

VALORS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

MAJOR GRAU DE COMPROMIacuteS I DEDICACIO AL NEGOCI

MAJOR GRAU DrsquoAUTOFINANCcedilAMENT I REINVERSIOacute DE BENEFICIS

MAJOR VINCULACIOacute AMB ELS CLIENTS

FLEXIBILITAT COMPETITIVA

LIMITACIONS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

1 En materia financiera Dificultat per a incorporar socisaccionistes externs Dificultad per a la venta drsquo accions propies

2 En materia de gestioacute Posibles conflictes por unir la propiedad del capital amb la

capacitat professional para dirigir Qualificacioacute en la Direccioacute Confusioacute de la empresa amb el concepto dacuteuna gran familia Limitacions a les noves tecnologies3 En general Relacions interfamiliars e intrafamiliars Diferents interessos Dificultats de relacioacuten entre gestors i familiars

EL PROTOCOL FAMILIAR (I)

DEF Contracte privat on es pot regular la situacioacute familiarempresarial de cada empresa i de la successioacute drsquoaquests

El contingut pot ser tan ampli i complexe como la familia i la empresa vulguin

Nomes per no cotitzables a Borsa

Regulacioacute drsquoorgans de formes drsquoactuacioacute davant situacions de politica drsquoempresa de situacions familiars (capitols testamenthellip)

Nomes existeix RD 1712007 com a regulacioacute de la publicitat

El que es preten es evitar el tancament de la empresa familiar

El protocol familiar (II)

Es preteacuten que lrsquoempresa funcioni es regula una ordenada gestioacute administracioacute i disposicioacute del conjunt patrimonial empresarial

Es preteacuten UNITAT+ COMPROMIacuteSDocument voluntari que pot ser privat o

puacuteblic

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

DEFINICIOacute i CARACTERIacuteSTIQUES

Una part esencial de la seva propietat estagrave en mans drsquo una o meacutes families i els membres intervenen de forma decisiva en la administracioacute i direccioacute del negoci

ESTRETA VINCULACIOacute entre propietat i gestioacute Caracteriacutestiques 1 La propietat de lrsquo empresa se troba concentrada en un

grup familiar 2 La familia participa en el govern o gestioacute de la

empresa3 Existeix vocacioacute de continuitat

VALORS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

MAJOR GRAU DE COMPROMIacuteS I DEDICACIO AL NEGOCI

MAJOR GRAU DrsquoAUTOFINANCcedilAMENT I REINVERSIOacute DE BENEFICIS

MAJOR VINCULACIOacute AMB ELS CLIENTS

FLEXIBILITAT COMPETITIVA

LIMITACIONS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

1 En materia financiera Dificultat per a incorporar socisaccionistes externs Dificultad per a la venta drsquo accions propies

2 En materia de gestioacute Posibles conflictes por unir la propiedad del capital amb la

capacitat professional para dirigir Qualificacioacute en la Direccioacute Confusioacute de la empresa amb el concepto dacuteuna gran familia Limitacions a les noves tecnologies3 En general Relacions interfamiliars e intrafamiliars Diferents interessos Dificultats de relacioacuten entre gestors i familiars

EL PROTOCOL FAMILIAR (I)

DEF Contracte privat on es pot regular la situacioacute familiarempresarial de cada empresa i de la successioacute drsquoaquests

El contingut pot ser tan ampli i complexe como la familia i la empresa vulguin

Nomes per no cotitzables a Borsa

Regulacioacute drsquoorgans de formes drsquoactuacioacute davant situacions de politica drsquoempresa de situacions familiars (capitols testamenthellip)

Nomes existeix RD 1712007 com a regulacioacute de la publicitat

El que es preten es evitar el tancament de la empresa familiar

El protocol familiar (II)

Es preteacuten que lrsquoempresa funcioni es regula una ordenada gestioacute administracioacute i disposicioacute del conjunt patrimonial empresarial

Es preteacuten UNITAT+ COMPROMIacuteSDocument voluntari que pot ser privat o

puacuteblic

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

VALORS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

MAJOR GRAU DE COMPROMIacuteS I DEDICACIO AL NEGOCI

MAJOR GRAU DrsquoAUTOFINANCcedilAMENT I REINVERSIOacute DE BENEFICIS

MAJOR VINCULACIOacute AMB ELS CLIENTS

FLEXIBILITAT COMPETITIVA

LIMITACIONS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

1 En materia financiera Dificultat per a incorporar socisaccionistes externs Dificultad per a la venta drsquo accions propies

2 En materia de gestioacute Posibles conflictes por unir la propiedad del capital amb la

capacitat professional para dirigir Qualificacioacute en la Direccioacute Confusioacute de la empresa amb el concepto dacuteuna gran familia Limitacions a les noves tecnologies3 En general Relacions interfamiliars e intrafamiliars Diferents interessos Dificultats de relacioacuten entre gestors i familiars

EL PROTOCOL FAMILIAR (I)

DEF Contracte privat on es pot regular la situacioacute familiarempresarial de cada empresa i de la successioacute drsquoaquests

El contingut pot ser tan ampli i complexe como la familia i la empresa vulguin

Nomes per no cotitzables a Borsa

Regulacioacute drsquoorgans de formes drsquoactuacioacute davant situacions de politica drsquoempresa de situacions familiars (capitols testamenthellip)

Nomes existeix RD 1712007 com a regulacioacute de la publicitat

El que es preten es evitar el tancament de la empresa familiar

El protocol familiar (II)

Es preteacuten que lrsquoempresa funcioni es regula una ordenada gestioacute administracioacute i disposicioacute del conjunt patrimonial empresarial

Es preteacuten UNITAT+ COMPROMIacuteSDocument voluntari que pot ser privat o

puacuteblic

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

LIMITACIONS DE LrsquoEMPRESA FAMILIAR

1 En materia financiera Dificultat per a incorporar socisaccionistes externs Dificultad per a la venta drsquo accions propies

2 En materia de gestioacute Posibles conflictes por unir la propiedad del capital amb la

capacitat professional para dirigir Qualificacioacute en la Direccioacute Confusioacute de la empresa amb el concepto dacuteuna gran familia Limitacions a les noves tecnologies3 En general Relacions interfamiliars e intrafamiliars Diferents interessos Dificultats de relacioacuten entre gestors i familiars

EL PROTOCOL FAMILIAR (I)

DEF Contracte privat on es pot regular la situacioacute familiarempresarial de cada empresa i de la successioacute drsquoaquests

El contingut pot ser tan ampli i complexe como la familia i la empresa vulguin

Nomes per no cotitzables a Borsa

Regulacioacute drsquoorgans de formes drsquoactuacioacute davant situacions de politica drsquoempresa de situacions familiars (capitols testamenthellip)

Nomes existeix RD 1712007 com a regulacioacute de la publicitat

El que es preten es evitar el tancament de la empresa familiar

El protocol familiar (II)

Es preteacuten que lrsquoempresa funcioni es regula una ordenada gestioacute administracioacute i disposicioacute del conjunt patrimonial empresarial

Es preteacuten UNITAT+ COMPROMIacuteSDocument voluntari que pot ser privat o

puacuteblic

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

EL PROTOCOL FAMILIAR (I)

DEF Contracte privat on es pot regular la situacioacute familiarempresarial de cada empresa i de la successioacute drsquoaquests

El contingut pot ser tan ampli i complexe como la familia i la empresa vulguin

Nomes per no cotitzables a Borsa

Regulacioacute drsquoorgans de formes drsquoactuacioacute davant situacions de politica drsquoempresa de situacions familiars (capitols testamenthellip)

Nomes existeix RD 1712007 com a regulacioacute de la publicitat

El que es preten es evitar el tancament de la empresa familiar

El protocol familiar (II)

Es preteacuten que lrsquoempresa funcioni es regula una ordenada gestioacute administracioacute i disposicioacute del conjunt patrimonial empresarial

Es preteacuten UNITAT+ COMPROMIacuteSDocument voluntari que pot ser privat o

puacuteblic

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

El protocol familiar (II)

Es preteacuten que lrsquoempresa funcioni es regula una ordenada gestioacute administracioacute i disposicioacute del conjunt patrimonial empresarial

Es preteacuten UNITAT+ COMPROMIacuteSDocument voluntari que pot ser privat o

puacuteblic

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

Altres aspectes a considerar

Tancament del negoci

1 Aspectes mercantils civils

2 Situacioacute dels inmobles arrendats propietat divisioacute horitzontalhellip

3 Resultats de lrsquoactivitat

4 Procegraves de liquidacioacute

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

LA SUCCESSIOacute

La sucesioacute generacional srsquo ha revelat com un dels problemes criacutetics de la empresa familiar como la preparacioacute de la sucesioacute eacutes un aspecte fonamental en les empreses familiars i la mentalizacioacute sobre la importancia drsquoaquesta eacutes clau per la continuitat

Successioacute pot ser per jubilacioacute o per defuncioacute del titular

Lrsquoempresari pot organitzar la successioacute de la societat Les formes mes comuns

1 middot Delegant-la fins la seva mort testament o ab intestat2 middot Transmitint-la en vida de forma gradual incorporant als

succesors3 middot Transmitint-la en vida en sol acte

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

El testament

Importancia del testament diferents sistemes a Espanya Actualment a Catalunya tenim un marc normatiu molt ampli En testament el causant ordena la seva successioacute mitjanccedilant lainstitucioacute drsquoun o meacutes hereus i pot establir llegats i altres disposicionsper a despreacutes de la seva mort

CLASSES1 Notarial2 Hologravegraf

Llibertat per testar 4211CCC CLASES DE SUPOgraveSITS PER FER AMB EF1 Realitzar un testament particional en el que es disposa la particioacute de la heregravencia i siexcladjudica lrsquoEF a un o

mes hereus2 Establir un usufructe universal de la heregravencia al cogravenjuge els fills son propietaris de la EF i el cogravenjuge te

dret als beneficis que es reparteixin3 Establir una fiducia sucesoria el testador encarrega al seu hereu que conservi i transmeti a un tercer la

EF

OBSERVACIONS No oblidar el regim juriacutedic del testador Pel cas de divorci del empresari valorar si eacutes necessari realitzar

un nou testament La successioacute en la empresa familiar fiscalment srsquoafavoreix la continuiumltat

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

El testament contingut

1 Hereu2 Hereu de confianccedila3 Marmessor4 Pacte successori5 Usdefruit6 Fideicomis7 Autotutela8 Testament Vital

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

Els capitols matrimonials

Els capitols matrimonials son pactes per als quals els conyuges estableixen el seu regravegim economic matrimonial el modifiquen o el substitueixen

A Catalunya el REM eacutes el de separacioacute de beacutens regulat al Codi de Familia (projecte)

Existeixen casos drsquoaltres regravegims com el de ganancials que no afavoreixen la transmissioacute de lrsquo Empresa Familiar

Als capitols es poden fer pactes de caraacutecter successori

Si es vol regim de ganancial per LrsquoEF es preferible que es pacti la disolucioacute

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

DONACIOacute inter vivos

Srsquoadelanta en vida del empresari la sucesioacuten en la empresa familiar permet controlar el proceacutes

Si aquesta concideix a partir de los 65 anys amb la jubilacioacute existeix una bonificacioacute en lrsquoimpost

CLASSES

1 Donacioacute de la nuda propietat o del usufructe qui ostentila nua propietat seragrave qui tingui la condicioacute de soci mentres que el titular del usufructe tindragrave dret a cobrar els dividends que les participacions generin

1 Donacioacute amb reserva de la facultat de disposar2 Donacioacute amb condicioacute

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

REPERCUSIOacute FISCAL LA NOVA REFORMA DEL ISD

reduccions en successions increment del miacutenim exempt1048698cogravenjuges 500000 + variable (magravexim 150000

addicionals) fills 275000 + variable (magravexim 125000 addicionals) resta descendents 150000 + variable (magravexim 50000 addicionals) ascendents 100000 euros + variable (magravexim 25000 addicionals) colmiddotlaterals fins al 3r grau i afins 50000 euros gent gran (75 anys o meacutes) 275000 euros

millora de les condicions de la reduccioacuteper a lrsquoadquisicioacutede lrsquohabitatge habitual del causant

canvis en la tarifa en successions1048698simplificacioacutede la tarifa de 16 a 5 trams amb un tipus inferior del

7 i un de superior del 32

en donacions 1048698grups I i II manteniment de la tarifa de 3 trams (5 7 i 9) grups III i IV nova tarifa de 5 trams equiparable a la de successions

coeficients multiplicadors supressioacutedels coeficients multiplicadors per patrimoni pre-existent es manteacuteel coeficient meacutes baix de cada grup

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

REDUCCIONS TAULES

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

GRADUALITAT DE LrsquoENTRADA EN VIGOR

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

EXEMPLES

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

MESURES EMPRENEDORS

1 noves reduccions per afavorir la creacioacute drsquoempreses entre els joves nova reduccioacuteper la donacioacutede diners als descendents (fills

neacutets) per a la constitucioacuteo adquisicioacutede la primera empresa els contribuents podran deduir-seun 95 de lrsquoimportpercebut

fins a un liacutemit de 125000(250000per a discapacitats) el beneficiari de la donacioacuteno podragravetenir meacutes de 35 anys

hauragravede constituiradquirir lrsquoempresa en un termini magravexim de 6 mesos i mantenir-la activa 5 anys com a miacutenim

la seu fiscal de la companyia hauragravede ser a Catalunya i lrsquoempresa no podragraveser en cap cas una societat patrimonial

amb aquesta mesura el govern preteacuten fomentar la creacioacutedrsquoempreses i lrsquoesperit emprenedor entre els joves de Catalunya

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

fiscalitat per al manteniment de lrsquoactivitat empresarial

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacute per a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

srsquoamplia la bonificacioacutedel 95 al grup denominat drsquoafins eacutes a dir als familiars poliacutetics (cunyats gendres)

srsquoamplia del 95 al 97 la reduccioacuteper a les societats laborals (meacutes del 50 en mans dels treballadors)

en donacions de lrsquoempresa familiar i els beacutens del patrimoni cultural es redueix de 10 a 5 anys el termini de manteniment per gaudir de la bonificacioacutedel 95 en el cas Drsquoaquesta manera srsquoequipara la normativa a les successions

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

Reduccioacute del 95

en les adquisicions mortis causa que corresponguin al cogravenjuge als descendents o adoptats als ascendents o adoptants o als colmiddotlaterals fins al tercer grau del causant es pot aplicar en la base imposable una reduccioacute del 95 sobre el valor dels beacutens i els drets seguumlents en els termes i les condicions que s‟especifiquen

Primer El valor net dels elements patrimonials afectes a una empresa individual o a una activitat professional del causant Tambeacute s‟aplica la reduccioacute respecte als beacutens del causant utilitzats en el desenvolupament de l‟activitat empresarial o professional del cogravenjuge sobrevivent quan aquest sigui l‟adjudicatari dels beacutens

Segon Les participacions en entitats amb cotitzacioacute o sense cotitzacioacute en

mercats organitzats per la part que correspongui a la proporcioacute existent entre els actius necessaris per a l‟exercici de l‟activitat empresarial o professional minorats amb l‟import dels deutes que en deriven i el valor del patrimoni net de l‟entitat Per a gaudir d‟aquesta reduccioacute cal que es compleixin els requisits seguumlents

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

a) Que l‟entitat no tingui per activitat principal la gestioacute d‟un patrimoni mobiliari o immobiliari S‟enteacuten que una entitat no gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari i que per tant exerceix una activitat empresarial quan per aplicacioacute del que estableix l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats la dita entitat no compleix les condicions perquegrave es consideri que meacutes de la meitat del seu actiu eacutes constituiumlt per valors o eacutes de mera tinenccedila de beacutens b) Que quan l‟entitat tingui forma societagraveria no hi concorrin els supogravesits establerts per l‟article 75 de la Llei de l‟Estat 431995 de 27 de desembre de l‟impost sobre societats llevat del que estableix la lletra b nuacutemero 1 del dit article c) Que la participacioacute del causant en el capital de l‟entitat fos almenys del 5 computat de forma individual o del 20 conjuntament amb el cogravenjuge els ascendents els descendents o els colmiddotlaterals de segon grau tant per consanguinitat com per afinitat o adopcioacute d) Que el causant hagueacutes exercit efectivament funcions de direccioacute en l‟entitat tasca per la qual percebeacutes una remuneracioacute que representeacutes meacutes del 50 de la totalitat dels seus rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal Als efectes d‟aquest cagravelcul no s‟han de computar entre els rendiments d‟activitats econogravemiques i del treball personal els rendiments de l‟activitat econogravemica a quegrave es refereix l‟apartat primer

Quan una mateixa persona sigui titular de participacions en diverses entitats en les quals desenvolupi tasques directives retribuiumldes i sempre que hi concorrin les condicions establertes per les lletres a b i c per al cagravelcul del percentatge que representa la remuneracioacute per les funcions directives exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i per activitats econogravemiques del causant no s‟hi han d‟incloure els rendiments derivats de l‟exercici de les funcions de direccioacute en les altres entitats Si la participacioacute en l‟entitat eacutes conjunta amb alguna o algunes de les persones a quegrave es refereix la lletra c les funcions de direccioacute i les remuneracions que en deriven han de complir-se almenys en una de les persones del grup de parentiu (en la redaccioacute donada per lrsquoarticle 5 de la Llei

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

Altres reformes

nova reduccioacute per a lrsquoadquisicioacute de lrsquohabitatge habitual del causant la norma vigent determina que lrsquohereu ha de mantenir en propietat lrsquohabitatge habitual

del difunt durant 5 anys ara podragravemantenir la bonificacioacutedel 95 encara que sersquol vengui sempre que utilitzi els

recursos per adquirir el seu propi habitatge habitual

increment de la reduccioacute per assegurances de vida srsquoincrementa lrsquoimportmagravexim de la reduccioacuteper a la percepcioacutede quantitats

pels beneficiaris drsquoassegurances de vida passa de 9380 a 2500 increment de les reduccions per a persones discapacitades

de 245000a 275000per a discapacitats de fins al 33 de 570000a 650000per a discapacitats a partir del 65

nova reduccioacute per les aportacions al patrimoni protegit es crea una nova reduccioacutedel 90 per a aquelles aportacions a favor del patrimoni

protegit dels discapacitats

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

Impacte de la recaptacioacute

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom

Gragravecies per la seva atencioacute

ABOCAM ABOGADOSC DOLORS NUM 3 1ordm 1ordm

665048339972273979

wwwabocamabogadoscom