Agosto 2013

TEMA I: CONTROL ADUANERO SUBTEMA 2: FRAUDE ADUANERO

Fraude Aduanero

Concepto

“Acto contrario a la verdad y a la rectitud, tendiente aeludir una disposición legal en perjuicio del Estado oterceros”. Proviene del latín “fraus” que traducido alespañol significa engaño.

Comprende:

Fraude tributario

Ilícito administrativo (Infracción)

Ilícito tributario penal (Delito)

Fraude comercial

Concepto:

“Cualquier infracción o delito contra estatutos odisposiciones reguladoras, en que la aduana searesponsable de asegurar su cumplimiento”

Toda violación, o tentativa de violación, de lalegislación aduanera o de cualesquiera otrasdisposiciones cuya aplicación o ejecución escompetencia o responsabilidad de las aduanas.

No incluye el fraude aduanero el contrabando demercancías, (aquellos supuestos de ingreso y salida demercancías del territorio aduanero en los que no serealiza la presentación de la mercancía ante laautoridad aduanera)

Fraude Aduanero (Comunidad Andina)

Fraude Aduanero

Cuando se puede presentar el fraude aduanero

Puede ser llevado a cabo en cualesquiera de las etapasde la transacción comercial; vale decir, puedenrealizarlo antes del despacho, durante el despacho yposterior al despacho

Corresponde a las Administraciones Aduaneras prever elControl Aduanero en las mismas instancias en que latransacción se pueda cometer.

Momentos en los cuales se puede cometer fraude

Antes o previo a la solicitud de una destinación aduanera de la mercancía:

Las relaciones a valor, clasificación, origen, cantidad

Durante o consecuente a la destinación aduanera: Disponer de la mercancía sin la autorización de la

Autoridad Aduanera

Posterior a la destinación aduanera: Incumplimiento de una obligación del régimen de

reimportación o reexportación en el mismo estado.

Exportación de los productos compensadores (PA)

Eludir o tratar de eludir el pago de tributos

Eludir o tratar de eludir las prohibiciones ylimitaciones aplicables a las mercancías

Percibir o tratar de percibir indebidamente subsidiosreembolsos u otros abonos de dinero

Obtener o tratar de obtener ventajas comercialesilícitas en contradicción con los principios y practicasde la competencia comercial lícita

Objetivos del Fraude Comercial Aduanero

La pérdida de ingresos para el Estado

Consecuencias desfavorables para la industria

Desorganización de mercados

Competencia desleal

Incidencias sociales

Riesgos para el consumidor

Consecuencia del Fraude

No retornar al lugar de origen mercancías que son materia de importación o exportación temporal.

Importar mercancías distintas a las que fueron exoneradas por ley.

Ingresar mercancías que violenten la normativa del uso de marcas o signos distintivos, derechos de autor y derechos conexos.

Importar o exportar mercancías consideradas parte del patrimonio histórico, arqueológico y cultural.

Modalidades de defraudación más frecuentes

Importar y exportar mercancías con documentos adulterados o datos falsos en relación con el valor aduanero, clasificación arancelaria, origen, procedencia, naturaleza, calidad, cantidad, peso, etc.

Ingresar mercancías mediante el uso de falsos permisos o licencias de importación, que deben expedir las entidades de gobierno competentes.

Simular importaciones o exportaciones de mercancías no trasladadas realmente.

Subvaluar o sobrevaluar el precio de las mercancías, o aplicar aranceles menores a los que corresponde.

Modalidades de defraudación más frecuentes

Estructura recomendada para el control del fraude

• Dilema de las Aduanas

• Control – Facilitación: controles más leves en lasimportaciones y exportaciones.

•El fraude aduanero se ha especializado,creándose formas de fraude en comerciointernacional que exceden las posibilidades decontrol por una aduana durante el despacho, eincluso en la revisión a posterior documental.

Los elementos determinantes según tipologías del fraude son:

Relaciones del importador/exportador con la empresa enorigen o destinataria.

La colaboración de la empresa extranjera con el fraude:redes de empresas.

El ahorro para la empresa fraudulenta es o debe sersustancial.

La utilización de papeles y documentación falsa:conocimientos de embarque, documentación de origen.

Infravaloración de mercancías.

Estructura recomendada para el control del fraude

Los elementos determinantes según tipologías del fraude son:

El pago de cánones y royalties (regalías).

Desvíos ficticios de comercio para evitar medidas arancelarias ycomerciales.

Clasificación arancelaria incorrecta de mercancías para evitarmedidas arancelarias y comerciales.

Facturas falsas.

Existe un mercado de oferta del fraude a las empresas decualquier país, especialmente para sortear licencias y antidumpings.

Uso instrumental del blanqueo de capitales.

Estructura recomendada para el control del fraude

Medidas para reducir o combatir el Fraude

Como consecuencia del cambio en la manera de trabajar de las aduanas, existen nuevas formas de control que hay que implantar si se ven necesarias:

Identificación de riesgos previos al despacho aduanero.

Identificación de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho.

Estructura recomendada para el control del fraude

Control documental de los DUAS verdes (inmediatamente después del levante).

Utilización de escáneres para revisar mercancías.

Realización de controles físicos inmediatos al levante en el momento de la descarga en los propios almacenes de los interesados.

La auditoría posterior en la empresa importadora/exportadora.

Estructura recomendada para el control del fraude

Razones principales para establecer uncontrol aduanero en tercera línea oauditoría/inspección en las empresas

Los fraudes los cometen las personas no lasmercancías.

Permite una revisión de todas las importacionesde la empresa durante un periodo determinado,por lo que se tiene una visión global de la formade actuar de la empresa en sus operaciones decomercio exterior.

Estructura recomendada para el control del fraude

Es más rentable tomar determinadas medidaspara un conjunto de operaciones que para unasola operación. Se reducen, por tanto, los costosadministrativos al realizar todos los ajustes deuna vez.

Permite revisar la correcta adición al valor enaduanas de los cánones y royalties que prevé elAcuerdo de Valor en Aduanas del GATT.

Permite revisar si hay vinculación u otro motivopor el que no sea aplicable el valor detransacción.

Estructura recomendada para el control del fraude

Dado el dilema para la autoridad aduanera entre lanecesidad de facilitación y la de control del tráfico.Este dilema es el que lleva a adoptar soluciones decontrol adaptadas a lo que exige la realidadeconómica del momento:

La selección de los controles debe realizarse concriterios de riesgo.

Tienen que potenciarse las simplificaciones enlos procedimientos, sin perjuicio de lainformación necesaria que deba obtenerse.

Estructura recomendada para el control del fraude

Los controles en primera línea (con las mercancíasen la aduana) deben disminuirse.

Deben potenciarse los controles a posteriori, tantolos inmediatos realizados en la propia aduanadespués del levante, como los realizados en lasempresas (auditorías).

Estructura recomendada para el control del fraude