Ing. VILMA COSSIO

Mdulo: IUnidad: 5 Semana: 5

COSTOS Y PRESUPUESTOS

COSTEO BASADO EN

ACTIVIDADES

(ACTIVITY BASED COSTING)

A B C

ILUSTRACION GRAFICA DEL COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES

Suponer que queremos conocer el costo de los siguientes servicios :

1. Edicin de la Publicacin de Informacin Aeronatica (A.I.P)

2. Control de Aterrizaje y Despegue (A/D)

3. Servicio de control de Navegacin Area en Ruta (SNAR)

Identificacin de Centros de Costos

Considerar que se han identificado 3 Centros de Costos:

1. Centro de Costos 1: InformacinAeronatica (CC1)

2. Centro de Costos 2: Control de TrnsitoAreo (CC2)

3. Centro de Costos 3: Comunicaciones FijasAeronaticas (CC3)

Actividades del Centro de Costos # 1

a21: significa la actividad # 2 del Centro de Costos # 1

Actividades del Centro de Costos # 2

Actividades del Centro de Costos # 3

Distribucin de los

Costos entre los Centros de Costos

Distribucin de los costos del Centro de Costos # 1 entre sus

actividades

Distribucin de los costos del Centro de Costos # 2

entre sus actividades

Distribucin de los costos del Centro de Costos # 3

entre sus actividades

Distribucin del costo de las actividades entre los productos

finales

Recopilacin de informacin- entrevistas

Relacin de Centros de Costos

Modelo de Ficha de Costos

Ing. VILMA COSSIO

Mdulo: 1Unidad: 6 Semana: 6

COSTOS Y PRESUPUESTOS

PRESUPUESTOS

QUE ES UN PRESUPUESTO?

PLAN DE

ACCION

PRONOSTICO

PREDICCION

ANTICIPACION

DEL FUTURO

QUE ES UN PRESUPUESTO?

Plan : es la presentacin de un curso de

accin formulado con anticipacin.

El planeamiento implica la seleccin de

objetivos y el desarrollo de polticas,

programas y procedimientos para su logro.

La complejidad tcnica del planeamiento se

concentra en la prediccin del futuro.

En la vida diaria: Para conocer a cunto ascender el monto denuestros gastos en un periodo de tiempo y guardar o reservar

parte de nuestros ingresos para cubrir estos gastos.

Alquiler de departamento

Alimentacin

Colegio ,Universidad y otros estudios

Movilidad, pasajes

Gasolina y mantenimiento del auto

Luz, Agua

Telfono mvil y fijo

Medicinas

Entretenimiento

Regalos

Cuentas por pagar por compras al crdito, por prstamos solicitados

Imprevistos , etc.

Para qu hacemos un presupuesto?

Para qu hacemos un

presupuesto? En una empresa:

Para conocer cunto ser el monto de :

A) INGRESOS O VENTAS FUTURAS

B) EGRESOS O COSTOS FUTUROS

C) UTILIDADES FUTURAS

DEFINICIONES DE PRESUPUESTO

1. ES UNA HERRAMIENTA QUE SE UTILIZA COMO PREVISION DE FUTUROS GASTOS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.

2. ES CALCULAR CON ANTICIPACION A CUANTO ASCENDERAN LOS INGRESOS Y LOS EGRESOS DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS

POR UNA ORGANIZACIN O EMPRESA DURANTE UN PERIODO DE

TIEMPO.

3. ES UNA EXPRESION CUANTITATIVA DE UN PLAN DE ACCION. CUANTIFICA LAS EXPECTATIVAS ACERCA DE LOS INGRESOS

FUTUROS, EGRESOS FUTUROS Y UTILIDADES QUE SE

OBTENDRAN.

4. ES UN ELEMENTO DE PLANIFICACION Y CONTROL EXPRESADO EN TERMINOS ECONMICOS DENTRO DE UN PLAN ESTRATEGICO.

DEFINICIONES DE PRESUPUESTO

Los presupuestos permiten llevar a cabo una serie de funciones como:

1. Coordinacin de actividades

2. Ejecucin de planes

3. Evaluacin de resultados.

Los presupuestos son bsicamente pronsticos de Estados Financieros

PRESUPUESTO MAESTRO

(Plan Global de la Organizacin)

A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES

B) PRESUPUESTO FINANCIERO

A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES

Estado presupuestado de Ganancias y Prdidas

Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Produccin

Materiales Directos

Mano de Obra Directa

Gastos Generales de Fabricacin o Costos indirectos de fabricacin

Niveles de Inventario

Presupuesto del Costo de productos vendidos o Presupuesto del Costo de la mercadera vendida o Costo de Ventas

Presupuesto de Gastos de Ventas

Presupuesto de Gastos Administrativos

Presupuesto de Gastos Financieros

Conceptos

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Permite conocer a cuanto asciende

la utilidad o prdida que se ha

producido durante un periodo de

tiempo

Presentacin del informe financiero Estado de Ganancias y Prdidas(Estado de Resultado Integral)

Estado de Ganancias y Prdidas

Ca. Luminex

Estado de Ganancias y Prdidas

Ca. Luminex

Escriba aqu las

orientaciones que

sugiere al alumno.

B) PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto del Flujo de Caja

Balance General presupuestado

Conceptos

PRESUPUESTO DE CAJA

(Estado de Ingresos y Egresos proyectados)

Son tiles para la planeacin y control del efectivo. Ayudan a evitar tener innecesariamente efectivo ocioso (exceso de fondos improductivos) o dficit de

efectivo. Permite conocer de donde provienen los fondos que utiliza la Empresa y en

que se estn invirtiendo.

BALANCE GENERAL

Activo = Pasivo + Capital

Todo lo que posee = Todo lo que debe

Permite conocer:

1. Cunto posee la Empresa?:

A cunto asciende su Activo (dinero, bienes) ?

Cmo estn distribuidos los bienes de la Empresa?

2. Cunto debe la Empresa?:

Cul es su Pasivo lo que la empresa debe a personas que no son los dueos-?

Cmo estn distribuidas sus deudas?

Cul es su Capital lo que la Empresa debe a los dueos o propietarios-?

Presupuesto de Ventas El pronstico de ventas, es el punto de partida para la cuantificacin de la planeacin

completa del negocio.

Se lleva a cabo despus de haber considerado los siguientes factores:

1. Volumen de ventas alcanzados en periodos pasados.

2. Entorno econmico interno y externo de la empresa indicadores econmicos: inflacin, devaluacin, tasa de inters, producto bruto interno, nivel de desempleo.-

3. Condiciones econmicas de la industria

4. Estudios de investigacin de mercados.

5. Utilidad que dejan los productos

6. Poltica de precios

7. Publicidad, promocin y fuerza de ventas

8. La competencia

9. Capacidad de produccin y recursos disponibles

Presupuesto de Ventas

Estudio de Mercados

Para conocer:

1. Qu productos vender?

2. A quienes vender?

3. Qu cantidad vender?

4. A qu precio?

5. En qu poca del ao?

6. A travs de que canales de distribucin?

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Elementos que intervienen:

Consumo de materiales

Tiempo de horas hombre por unidad producida

Cantidad de productos a vender

Niveles de inventario

Costo de mano de obra

Costo de materiales

Gastos generales de fabricacin

Frmulas

Unidades a producirse = Ventas estimadas + Inventario final Inventario inicial

productos productos

terminados terminados

(stock de seguridad)

Unidades materiales = Consumo + Inventar. Final - Inventario Inicial

a comprarse de materiales de materiales de materiales

(requerimientos (como stock de

segn programa de rea seguridad)

de Produccin)

CONSUMO (Vendido) = Inv. Inicial + COMPRAS (Producido) Inventario final

(disponible)

Ing. VILMA COSSIO

Mdulo: 1Unidad: 6 Semana: 7

COSTOS Y PRESUPUESTOS

FLUJO DE CAJA

Concepto

Flujo de Caja Proyectado:

Es la planificacin de los requerimientos de liquidez .

Es proyectar las necesidades futuras de efectivo

Importancia

Mediante la elaboracin del Flujo de Cajaproyectado se conocer si el saldo final de

caja ser positivo o negativo.

En caso sea negativo, el empresario podrbuscar con tiempo fuentes de financiamiento

para poder cubrir el pago de sus obligaciones.

Cmo se elabora?

El modelo ms sencillo es mediante una hoja de clculo (excel).

En las columnas se ponen los periodos de tiempo, que pueden ser das, semanas, meses.

En las filas se registran todos los ingresos y salidas de dinero en efectivo.

En el registro de los ingresos se registrar todo el dinero que ingresa a la empresa producto de su actividad

productiva o servicios, as como por la venta de algn

activo.

Cmo se elabora?

En el registro de los egresos, se deber registrar eldetalle de los costos o gastos a incurrirse para la

realizacin de las actividades de la empresa y que darn

como resultado la produccin de un bien o servicio.

Es conveniente clasificar los costos en fijos y variables.Costos fijos aquellos que se tienen que pagarindependientemente de que se produzca o no algn bien

o servicio- . Costos variables aquellos cuyosdesembolsos varan de acuerdo a las variaciones en el

volumen de produccin.-

No se debe incluir ninguna operacin que no se pagueen efectivo o por medio del banco, como los costos de

depreciacin.

Ing.Vilma Cosso

Mdulo: IUnidad: 7 Semana: 8

COSTOS Y PRESUPUESTOS

El enfoque del margen de contribucin

en la toma de decisiones

Margen de contribucin por unidad de factor limitante

Cuando una empresa que fabrica muchos productos est siendooperada a toda capacidad , a menudo debe tomar decisiones

referente a qu ordenes de pedido de produccin aceptar.

El enfoque de margen de contribucin suministra la informacin parala toma de decisiones adecuadas, debido a que revela los productos

que tienen la mayor contribucin total a las utilidades.

Esto no significa que necesariamente se deben promover solamentelos productos que tengan el margen de contribucin ms altas por

unidad de producto.

Margen de contribucin por unidad de factor

limitante

El objetivo es maximizar las utilidades totales, lo cualdepende de alcanzar el margen de contribucin ms alto

por unidad del factor limitante es decir el factor msescaso o crtico-

El factor limitante es el recurso que restringe o limita laproduccin o venta de un producto dado. Puede ser horas

mquina, horas hombre, cantidad de materiales, espacio metros cbicos-, etc.

Los siguientes ejemplos ilustrarn mejor este concepto.

Margen de contribucin por unidad de factor limitante

Caso 1

A primera vista , el producto B luce ms lucrativo que el producto A .

Margen de contribucin por unidad de factor limitante

Caso 1

Sin embargo si solo se dispone de 1,000 horas mquina -capacidad-

y se puede entregar 3 unidades de A por hora y solamente 1

unidad de B por hora . La eleccin sera el producto A, debido a

que es el que tiene el mayor margen de contribucin por hora,

siendo este el factor limitante en este caso.