Segunda Parte Proc Contable
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Clasificacin y Registro de la
Informacin
DEBEDEBE HABERHABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierdaEl HABER
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convencionesdebe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las
siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, decosto y de gasto.
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Clasificacin y Registro de la
Informacin
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENT!"ELE!# $EL%LNCE
CUENT! $E"E!ULT$#,$E &NNC'!( P)"$'$!# N#*'NLE!
!e registranoperaciones+ue aecten
la situaci-nnanciera delaorganizaci-n
!e registranoperaciones+ue aectan losresultadosnancieros de
la organizaci-n.
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Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de unLas cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un
ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortasordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas
operaciones econmicas homog!neas, lo que finalmente conduceoperaciones econmicas homog!neas, lo que finalmente conduce
a que sea posi"le resumir en estados financieros todos lasa que sea posi"le resumir en estados financieros todos las
operaciones econmicas de una organizacin.operaciones econmicas de una organizacin.
6.2.3. Clasificacin y Registro de la
Informacin
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CT'/#!CT'/#! P!'/#P!'/#!!
#%L.
0'NNC'.
CT! 1 P&"C2
%NC#!
CT! 1C#%""
'N/ENT"'#!
P.P.E
TOTAL
A TIVOS
'*P. 1 P&"
#%L'&.L%#"
TOTAL
PASIVOS
PT"'*#N'#
!UPE"/'T
"E!E"/!
UT'L'$$
CP'TL
TOTAL
PATRIO!IO
TOTAL
I!"R#S.
'N&"E!#'N&"E!#!!
C#!T#! (
&!T#!&!T#!
/ENT!
'N&"E!#!0'NNC'E.
TOTAL
"ASTOS
!UEL$#!
!E"/.PU%L'C#!
&!T#!0'NNC'E.
#T"#!
'N&"E!#!
TOTAL
I!"R#SOS
lasificacin y Registro de la
Informacin
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Clasificacin y Registro de la
Informacin
CUENTCUENT $E%'T#$E%'T# C"3$'T#C"3$'T#CT'/#!CT'/#! Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecenP!'/#!P!'/#! Cuando disminuyen o
desaparecenCuando surgen oaumentan
PT"'*#N'#PT"'*#N'# Cuando disminuyen odesaparecen
Cuando surgen oaumentan
'N&"E!#!'N&"E!#! cuando por alguna razndisminuyen o para cancelarsu saldo al fnal del eercicio
Cuando surgen oaumentan
C#!T#! (C#!T#! (
&!T#!&!T#!
Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razndisminuyen o paracancelar su saldo al fnaldel e ercicio!
Reglas bsicas para afectar las cuentas contables
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Clasificacin y Registro de la
Informacin
CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO
CAJA #o$imientos de existencias dedinero en efecti$o.
BANCOS #o$imientos % disponi"ilidades encuentas corrientes en entidades"anacarias.
INVENTARIOS #o$imientos % existencias demercanc&as
CUENTAS OR AGAR Las o"ligaciones, pagos % saldospendientes con acreedores
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#l Asiento Conta$le
De la com"inacin de las convenciones de"e y
#a"er con las cuentas surge el asiento conta"le!
!'ENT# C#NT%LE!'ENT# C#NT%LE
Es la unidad m$nima de registro de lasoperaciones o transacciones de una organizacin!
En %l se puede registrar una operacin oun conunto de operaciones #omog%neas&de la misma operacin' ocurridas en un
per$odo m()imo de un mes!
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#l Asiento Conta$le
4 Clase o tipo de transacci-n,
con indicaci-n de c-digo detransacci-n si lo tuviere4 0echa y hora de la transacci-n,esta 6ltima si la tuviere4 $ocumento +ue soporta latransacci-n, si e7iste, o losc-digos y claves +ue sustentan latransacci-n en caso detransacciones electr-nicas.4 Nombre y c-digo de lascuentas +ue intervienen
4 /alores d8bito y cr8dito +ueaectan las cuentas ue
EL !'ENT#EL !'ENT#C#NT%LEC#NT%LE$E%E$E%EC#NTENE" LC#NTENE" L!'&U'ENTE!'&U'ENTE'N0#"*C'9N:'N0#"*C'9N:
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#l Asiento Conta$le
Eemplo*
0EC (0EC (#"#"
C9$'C9$' CUENTCUENT $)%'T#$)%'T# C")$'T#C")$'T#
!eptiembre!eptiembre
;< ;:=>;< ;:=>p.m.p.m.
?@;???>
E+uipo deE+uipo de
computocomputo%ancos%ancos
Para registrar laPara registrar lacompra de uncompra de uncomputador '%*,computador '%*,seg6n C.E. ?=@@seg6n C.E. ?=@@
;.@>>.>>;.@>>.>>
>> ;.@>>.>>>;.@>>.>>>
El +, de septiem"re a las +*-. de la tarde se compra un computadorpor /+!0..!... seg1n Compro"ante de egreso 2o 3-00! 4e paga con
c#e5ue del Banco de C#ile 2o 30,678!
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Res%menes Intermedios
partir delos asientoscontables se
realiza unproceso
gradual de
resumen dela
inormaci-n
#%2ET'/#!
$eAar una memoria hist-rica de lasoperaciones +ue eect6a unaorganizaci-n
Producir los estadosnancieros +ue permiteninormar a usuarios internos ye7ternos acerca de losrecursos, sus usos, surelaciones de propiedad, el
resultado de las operaciones ylos cambios en los recursos.
Los asientos contables se registran en dos clasesde libros: libros au7iliares y libros principales.
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Res%menes Intermedios
L'%"#!
U1'L'"E!.
4e llevan para cada una de lascuentas9 tanto de "alance como deresultado! Permiten registrar para
cada cuenta cada uno de losmovimientos d%"ito y cr%dito 5ue la#an a:ectado durante un per$odo9 eigualmente las variaciones 5ue conmotivo de estos movimientospresenta el saldo!
Permiten elresumen de lasoperaciones apartir de losasientos
conta"les!
L'%"#! P"'NC'PLE!.Libro $iarioColumnario
El Libro *ayor y %alances.
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Res%menes IntermediosLibro $iario .4e registran las partidas d%"ito y cr%dito 5ue
a:ectaron una cuenta durante un per$odo9 es un li"ro de movimientos!El resumen de movimientos del
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Res%menes Intermedios
Libro *ayor y %alances
Permite para cada cuenta con:rontar el saldo de iniciode un per$odo con el movimiento de ese mismo per$odo
para o"tener del fnal del per$odo! El movimiento seo"tiene de la in:ormacin 5ue se traslada del li"ro Diario
Columnario!
El
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sientos de cierre o de cancelaci-n de cuentas de resultadoComo paso previo a la ela"oracin del los estados fnancieros se de"encancelar las cuentas de resultado o de ganancias y p%rdidas! El
procedimiento de cancelacin es el siguiente*
Res%menes Intermedios
>A las cuentas de resultado 5ue presenten saldo d%"ito &las de costos ygastos' se las #ace un registro cr%dito por el saldo 5ue presenten al 1ltimod$a del eercicio &-3 de diciem"re'! Con este procedimiento su saldo 5uedaen cero!
Costos y Gastos
DEBE HABER
???
??? ???
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>
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6.2.3 Res%menes Intermedios
0EC (0EC (#"#"
C9$'C9$' CUENTCUENT $)%'T#$)%'T# C")$'T#C")$'T#
$iciembre$iciembre=>=>
-
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Res%menes Intermedios
0EC (0EC (#"#"
C9$'C9$' CUENTCUENT $)%'T#$)%'T# C")$'T#C")$'T#
$iciembre$iciembre=>=>
@B>@>@@B>@>@
=>@>?=>@>?&anancias y&anancias yp8rdidasp8rdidas
&anancia del&anancia del
eAercicioeAercicio
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C9$'C9$' CUENTCUENT $)%'T#$)%'T# C")$'T#C")$'T#
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@?@?&anacias y p8rdidas&anacias y p8rdidas
&astos de&astos deadministraci-nadministraci-n
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#PE"C'#NE!
"E&'!T"#!U1'L'"E!
"E! #PE"T'/!
"E&'!T"#!U1'L'"E!
"E! #PE"T'/!
#PE"C'#NE!#PE"C'#NE!"UT'N"'!"UT'N"'!
#PE"C'#NE!N# "UT'N"'!
!'ENT#!!'ENT#!
C#NT%LEC#NT%LE!!
!'ENT#!!'ENT#!
C#NT%LEC#NT%LE!!
REG! PR GRP4 DEPERACI2E4H=GE2EA4
REGI4RI2DIIDA< DEPERACI2E4