RICHARD RODRIGUEZ TESIS DE UNA GUIA TRIBUTARIA 2014

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS

ESCUELA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, C.P. A.

TRABAJO DE GRADO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA EN F INANZAS Y

AUDITORÍA, C.P.A.

TEMA:

“ELABORACIÓN DE UNA GUÍA TRIBUTARIA, EN BASE A LASOBLIGACIONES

TRIBUTARIAS VIGENTES PARA LA EMPRESA

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”. QUITO, 2014.”

AUTOR: RICHARD WLADIMIR RODRÍGUEZ AGUIRRE.

DIRECTOR: ING. MARCELO MORENO CAZAR.

QUITO – ECUADOR

2015

ii

AUTORÍA

Yo, Richard Wladimir Rodríguez Aguirre, egresado de la Universidad Tecnológica

Equinoccial, en razón de derecho al realizar este trabajo investigativo, informo a mis

Autoridades que soy responsable del presente trabajo de Grado, para lo cual he utilizado

procedimientos y técnicas, debidamente autorizados por la empresa de seguridad “CO-PRI-CUV

CÍA. LTDA.” y la aplicación de Leyes y Códigos Tributarios.

En tal virtud declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se

desprenden del trabajo propuesto son de exclusiva responsabilidad del autor y que no he plagiado

dicha información.

Richard Rodríguez

C.I. 171962982-4

iii

DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado a:

MI DIOS

Quien supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en

los problemas que se presentaban, enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la

dignidad, ni desfallecer en el intento.

MI MADRE

Por sus consejos, comprensión, amor, apoyo en los momentos difíciles y por ayudarme con los

recursos necesarios para estudiar.

MI ESPOSA

Que ha sido el impulso durante toda mi carrera y el pilar principal para la culminación de la

misma, que con su apoyo constante y amor incondicional ha sido amiga y compañera

inseparable, fuente de sabiduría, calma y consejo en todo momento.

Richard Rodríguez

iv

AGRADECIMIENTO

Dejo mis sinceros agradecimientos:

A Dios por bendecirme para llegar hasta donde he llegado y por hacer realidad este sueño

anhelado.

A la prestigiosa Universidad Tecnológica Equinoccial, a la Facultad de Ciencias Económicas y

Negocios, ya que es aquí donde he adquirido todos los conocimientos teóricos y prácticos para

ejercerlos en la vida real y a cada uno de los profesores, porque todos han aportado con un

granito de arena en mi formación profesional.

A mi Director tesis

Ing. Marcelo Moreno Cazar, por su esfuerzo y dedicación, quien con sus conocimientos, su

experiencia, su paciencia y su motivación ha logrado en mí, que pueda terminar mis estudios con

éxito.

A mi madre, mi esposa, por su apoyo incondicional en este proceso educativo.

Richard Rodríguez

v

ÍNDICE DE CONTENIDOS

“Elaboración de una Guía Tributaria, en base a las obligaciones tributarias vigentes para

la empresa “Co-Pri-Cuv Cía. Ltda.”, Quito, 2014.”

CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN .................................................................................................1

1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ..........................................................................1

1.1.1 Problema a Investigar ......................................................................................................1

1.1.2 Objeto de Estudio Teórico ...............................................................................................2

1.1.3 Objeto de Estudio Práctico ..............................................................................................2

1.1.4 Planteamiento del Problema ............................................................................................2

1.1.5 Formulación del Problema ..............................................................................................4

1.1.6 Sistematización del Problema ..........................................................................................5

1.1.7 Objetivos Generales.........................................................................................................5

1.1.8 Objetivos Específicos ......................................................................................................5

1.1.9 Justificaciones..................................................................................................................6

1.2 MARCO REFERENCIAL ..................................................................................................7

1.2.1 MARCO TEÓRICO ......................................................................................................7

1.2.1.1 RUC ...........................................................................................................................7

1.2.1.1.1 Concepto de RUC .............................................................................................7

1.2.1.1.2 Quienes se encuentra obligados a inscribirse en el RUC ..................................8

1.2.1.2 COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS .......................................................................................................8

1.2.1.2.1 Comprobantes de Venta ..................................................................................8

1.2.1.2.2 Comprobantes de Retención ............................................................................8

1.2.1.2.3 Comprobantes Complementarios .....................................................................8

1.2.1.2.4 Cuáles son los Comprobantes de Venta autorizados por el SRI ......................9

1.2.1.2.5 Duración de Autorización y Archivo de los Comprobantes de Venta ...........10

vi

1.2.1.2.6 Requisitos pre-impreso - llenado en los Comprobantes de Venta ................11

1.2.1.2.7 Baja de los Comprobantes de Venta ..............................................................11

1.2.1.2.8 Facturación Electrónica ..................................................................................12

1.2.1.3 IMPUESTO A LA RENTA .................................................................................12

1.2.1.3.1 Definición del Impuesto a la Renta .................................................................12

1.2.1.3.2 Base Imponible ................................................................................................13

1.2.1.3.3 Ingresos Gravados ...........................................................................................13

1.2.1.3.4 Ingresos Exentos .............................................................................................13

1.2.1.3.5 Deducciones ....................................................................................................13

1.2.1.4 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ...................................................15

1.2.1.4.1 Definición de Anticipo del Impuesto a la Renta ............................................15

1.2.1.4.2 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta ................................................16

1.2.1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................................16

1.2.1.5.1 Objeto del I.VA. .............................................................................................16

1.2.1.5.2 Crédito Tributario ...........................................................................................16

1.2.1.6 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA ......................................................................17

1.2.1.6.1 Definición de Conciliación Tributaria ............................................................17

1.2.1.6.2 Determinación de la Conciliación Tributaria .................................................17

1.2.2 MARCO CONCEPTUAL .........................................................................................18

1.2.2.1 Multas ................................................................................................................18

1.2.2.2 Intereses .............................................................................................................19

1.2.2.3 Agente de Retención ..........................................................................................20

1.2.2.4 Agente de Percepción ........................................................................................20

CAPÍTULO II MÉTODO ...........................................................................................................20

2.1 Nivel de Estudio ...................................................................................................................20

2.2 Modalidad de Investigación .................................................................................................20

vii

2.3 Método .................................................................................................................................21

2.4 Población y Muestra .............................................................................................................21

2.5 Selección Instrumentos Investigación ..................................................................................22

2.6 Procesamiento de Datos .......................................................................................................23

2.7 Metodología Técnica, Específica para el problema planteado .............................................23

2.7.1 Primer Objetivo Específico ...........................................................................................23

2.7.2 Segundo Objetivo Específico ........................................................................................25

2.7.3 Tercer Objetivo Específico ............................................................................................26

CAPÍTULO III ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ...............................................................27

3.1 Recolección y tratamiento de datos ..................................................................................27

3.1.1 Aplicación de la Entrevista y de la Encuesta .................................................................28

3.1.1.1 La Población ..................................................................................................28

3.1.1.2 La Entrevista ..................................................................................................28

3.1.1.3 La Encuesta ....................................................................................................32

3.2 Presentación y análisis de resultados ................................................................................34

3.2.1 FODA ............................................................................................................................40

3.3Presentación del Estado de Situación Financiera y Resultados ......................................42

3.3.1 Estado de Situación Financiera .....................................................................................42

3.3.2 Estado de Resultados .....................................................................................................43

3.3.3 Análisis del Estado de Situación Financiera y Resultados ............................................43

3.3.4 Cuadro comparativo entre Mayores y Declaraciones de Impuestos .............................48

CAPÍTULO IV .............................................................................................................................54

4. PROPUESTA DE LA GUÍA TRIBUTARIA .....................................................................54

4.1 Desarrollo de la propuesta empresa "CO-PRI-CUV CÍA.LTDA." .............................54

4.1.1 Requisitos pre-impreso y de llenado en los comprobantes de venta y retención ..54

viii

4.1.2 Declaraciones de Impuestos al S.R.I .....................................................................58

4.1.2.1 Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) .................................59

4.1.2.1.1 Instructivo del Formulario 104 . ............................................61

4.1.2.1.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 104 ...................68

4.1.2.2 Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta (103) .68



4.1.2.3 Declaración del Impuesto a la Renta .........................................................76



4.1.2.4 Declaración del Anexo ATS .....................................................................94

4.1.2.5 Declaración del Anexo RDEP. ...................................................................96

CAPÍTULO V ...............................................................................................................................98

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................................98

5.1 Conclusiones ........................................................................................................................98

5.2 Recomendaciones .................................................................................................................99

BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................100

ANEXOS .....................................................................................................................................104

ix

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla Nº 1: Esquema de la Conciliación Tributaria ........................................................................1

Tabla Nº 2: Tasa de interés trimestral por mora tributaria en porcentajes ......................................2

Tabla Nº 3: Elementos y números de la población a investigar ......................................................3

Tabla Nº 4: Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 1 ...........................................................4

Tabla Nº 5: Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 2 ...........................................................5

Tabla Nº 6: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 1)..................................................6



Tabla Nº 9: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 4) .................................................5

Tabla Nº 10: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 5). ..............................................6





Tabla Nº 15: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 10). ............................................5

Tabla Nº 16: Matriz FODA .............................................................................................................6

Tabla Nº 17: Cuadro comparativo de Retenciones Años Anteriores ..............................................5

Tabla Nº 18: Cuadro de comparación de Mayores VS Declaraciones año 2014 .............................6

Tabla Nº 19: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 104). .............................................5

Tabla Nº 20: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 103) ..............................................6

Tabla Nº 21: Impuesto a la Renta Persona Natural sin Contabilidad .............................................5

Tabla Nº 22: Anticipo del Impuesto a la Renta ..............................................................................6

Tabla Nº 23: Conciliación Tributaria Práctico .................................................................................5

Tabla Nº 24: Cuadro de Trabajadores con Discapacidad ...............................................................6

Tabla Nº 25: Datos exportados del Sistema SMA (Anexo ATS). ...................................................6

x

ÍNDICE DE FIGURAS

Gráfico Nº 1: Presentación de una Factura de Venta ......................................................................1

Gráfico Nº 2: Presentación de un Comprobante de Retención .......................................................2

Gráfico Nº 3: Estado de Situación Financiera de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ...........3

Gráfico Nº 4: Estado de Resultados de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”. ..........................4

Gráfico Nº 5: Formulario 104 Impuesto al Valor Agregado ..........................................................5

Gráfico Nº 6: Tabla del Impuesto a la Renta año 2014 ...................................................................6

Gráfico Nº 7: Formulario 103 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta .........................5

Gráfico Nº 8: Formulario 101 Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario Único

Sociedades y Establecimientos Permanentes ..................................................................................6

Gráfico Nº 9: Anexo ATS ................................................................................................................5

1

CAPÍTULO I.

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo es la elaboración de una Guía Tributaria en base a las obligaciones

tributarias vigentes para la empresa “CO-PRI-CUV. CÍA. LTDA”, constituida en Quito desde el

27 de mayo del 2002, la cual se dedica a la prestación de servicios de seguridad como custodia

de mercaderías y vigilancia en general.

Las leyes, reglamentos y el código tributario sobre el tema de impuestos que rigen en el

Ecuador, orientan a los sujetos pasivos la correcta aplicación y mejoramiento de las

declaraciones de impuestos de acuerdo a la contabilidad de la empresa, porque del correcto pago

de impuestos; el país logra un crecimiento económico y social.

A pesar de la existencia de las normativas estipuladas por el organismo de control de la

Institución Pública, Servicio de Rentas Internas; la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” no

cumple con las obligaciones tributarias que dispone la Ley, es por ese motivo que se presenta la

elaboración de una Guía Tributaria, con el fin de aplicar adecuadamente lo que establece la Ley,

norma y procedimientos en la declaración y pago de impuestos en la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1.1 PROBLEMA A INVESTIGAR

No cumplen con las obligaciones tributarias, ciertas empresas del Ecuador y son llamadas

la atención por el Servicio de Rentas Internas, mediante notificaciones preventivas de clausura

por motivo de la presentación tardía de las declaraciones de impuestos y anexos, por ello se

conoce que se necesita de un cambio eficiente y eficaz en el ámbito tributario, aplicando lo que

rige las leyes tributarias en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”. Con lo expuesto

2

finalmente se establece que hay la inexistencia de una Guía Tributaria, en base a las obligaciones

tributarias vigentes que debe cumplir la empresa, para dar cumplimiento a lo establecido por la

Ley de Régimen Tributario Interno, Códigos y Reglamentos Tributarios.

1.1.2 OBJETO DE ESTUDIO TEÓRICO

El objeto de estudio teórico es el de proyectar una Guía tributaria, en base alas

obligaciones tributarias vigentes para la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, que sirva de base

y sustento legal en la presentación de las declaraciones de una manera correcta, con el fin de

evitar problemas tributarios..

1.1.3 OBJETO DEL ESTUDIO PRÁCTICO

El objeto del estudio práctico se realiza en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA LTDA.”, para

obtener un buen trabajo tributario y evitar sesgar nuevamente con los errores que se ha

presentado en el área de contabilidad; además lograr diseñar una Guía Tributaria, en base a

criterios y opiniones de personas expertas, que se han basado de acuerdo a lo que establece la

Ley de Régimen Tributario Interno.

1.1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DIAGNÓSTICO:

En el Ecuador se hace notoria la necesidad de ayudar a remediar problemas cotidianos

que sobrevienen en la sociedad, uno de ellos es la falta de cultura tributaria en las pequeñas y

medianas empresas, aspecto que envuelve a todos los ecuatorianos, porque del correcto pago de

los impuestos el país avanza hacia un crecimiento sostenible en lo económico y social.

Cabe recalcar que en la actualidad se ha logrado mejorar las recaudaciones de impuestos,

pero lo que se pretende, es que todos los comerciantes conozcan cuáles son sus obligaciones y

responsabilidades tributarias.

3

La problemática se encuentra en que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, no goza

del hábito de planificar, se ha desarrollado bajo un esquema propio, sin leyes tributarias, ni

controles; no están al tanto de las obligaciones tributarias que se adquieren al momento de

emprender un negocio, por ejemplo, se puede citar, la incorrecta elaboración de los libros y

registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, la presentación

tardía de las declaraciones que correspondan, incumplimiento de los deberes específicos, que la

respectiva ley tributaria establece. Además, los propietarios de la empresa no se han capacitado

para cumplir con los requerimientos del organismo de control tributario, de allí, surge la opción

de proporcionar ayudas en el área de contabilidad, para remediar el problema en la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

La investigación efectuada en el área de contabilidad de la empresa “CO-PRI-CUV

CÍA.LTDA.”, arrojó resultados importantes, desconocen lo relevante que es pagar correctamente

sus impuestos, al mismo tiempo ignoran algunos de los procedimientos y normas tributarias

vigentes.

A causa de esta impericia se puede acarrear problemas muy significativos como puede

ser: la clausura, cierre definitivo de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.”, por no cumplir

con los requerimientos básicos que exige el SRI.

La gran importancia de efectuar las operaciones de un negocio apegado a la ley, el

gobierno de turno, ha mejorado apreciablemente las capacitaciones e información en el área

tributaria, pero la solución a gran parte de estas falencias es proveer de ayudas técnicas y

específicas, por lo cual se planteó la elaboración de una Guía Tributaria, sobre las obligaciones

tributarias vigentes en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, en Quito, la cual orienta y

explica de manera práctica y con ejemplos concretos, los pasos que debe realizar para las

4

declaraciones por vía internet, en los plazos establecidos y pagar sus impuestos de forma correcta

y apegada a la ley, haciendo más eficiente el cumplimiento de las obligaciones y garantizando la

obtención de información tributaria y financiera confiable, ya que son elementos principales en

la organización para formular programas de acciones futuras, en las actividades del mismo y

facilitar la toma de decisiones por parte de los responsables logrando brindar un servicio de

calidad para los clientes.

PRONÓSTICO:

Si no realizan las declaraciones de Impuestos a la Renta, I.V.A. y Anexos de acuerdo a lo

que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, la empresa puede ser sancionado o

clausurado.

Se debe recordar que la empresa es un fin de lucro conformada de recursos humanos y

financieros, con el fin satisfacer las necesidades del cliente.

CONTROL PRONÓSTICO:

Si se realizan las declaraciones de Impuestos a la Renta, I.V.A y Anexos de acuerdo a lo

que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, la empresa puede seguir con el

funcionamiento normal de las actividades de la empresa para satisfacer las necesidades en el

mercado y servir de apoyo al país con la recaudación tributaria.

1.1.5 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Ante la situación de la incorrecta presentación de las declaraciones y anexos; por no

cumplir con lo que establece la Ley Tributaria, es necesario plantear soluciones positivas en la

empresa; por lo cual es necesario implementar sistemas y medios para poder asesorar

tributariamente a la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

5

De allí se formula una interrogante que es; ¿Es adecuado la Elaboración de una Guía

Tributaria, en base al pago de impuestos vigentes para la empresa” CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”?

1.1.6 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

1. ¿Cuál ha sido la forma en que han realizado las declaraciones del Impuesto a la Renta,

Impuesto al Valor Agregado y presentación de Anexos en la empresa “CO-PRI-CUV

CÍA.LTDA.” en el 2014?

2. ¿De qué modo afecta las inexactitudes que tiene la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.”,

en el ámbito tributario?

3. ¿De qué manera se podría mejorar el nivel de cultura tributaria en la empresa “CO-PRI-

CUV CÍA. LTDA.”, para la correcta declaración del Impuesto a la Renta, Impuesto al

Valor Agregado y presentación de Anexos?

1.1.7 OBJETIVOS GENERALES

Proponer la adecuada aplicación de una Guía Tributaria, en base a las obligaciones

tributarias vigentes para la empresa” CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”. Quito, 2014?

1.1.8 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Diagnosticar cómo se han realizado las declaraciones del Impuesto a la Renta, Impuesto

al Valor Agregado y presentación de Anexos en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

en el 2014.

2. Analizar de qué modo afecta las inexactitudes que tiene la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, en el ámbito tributario.

3. Proponerla elaboración de una guía tributaria en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.

LTDA.”, para la correcta declaración de las obligaciones tributarias vigentes.

6

1.1.9 JUSTIFICACIONES

En la actualidad se puede observar que la mayoría de empresas que ejercen una actividad

económica ya sea como pequeñas o medianas empresas, omiten en un gran porcentaje cuáles son

sus obligaciones tributarias, como deben pagar sus impuestos correctamente, o en que

formularios deben realizarlo; es decir, no están al tanto de la legislación vigente como la Ley de

Régimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicación, o el Reglamento de Comprobantes

de Venta y documentos complementarios.

Se puede evidenciar, que el Estado es afectado por el desconocimiento de las personas

que tienen una empresa, en el pago de los impuestos, y por ende la sociedad ecuatoriana es

mucho más afligida, porque mediante la recaudación de los tributos, el gobierno de nuestro país

puede utilizar estos recursos en obras sociales como salud, educación, vivienda, etc.

Por otro lado se sabe que un gran porcentaje de las pequeñas y medianas empresas no

tiene una buena planificación ni se delinean buenos objetivos ni metas que se van a efectuar en el

desarrollo de sus actividades económicas, no tienen claro el manejo tributario por lo que

constituyen resultados como quiebras de sus negocios, pérdidas de bienes, deudas, clausuras.

La razón de todos estos problemas es el desconocimiento o el temor que existe en las

pequeñas o medianas empresas de aplicar todas las normas tributarias, cabe recalcar que hay

herramientas que fomentan el pago de impuestos diseñadas por el S.R.I., a pesar de ello hay una

gran omisión de las mismas, por ello se debe elaborar una Guía Tributaria que cubran todos los

requerimientos legales de las pequeñas o medianas empresas, proveer ayudas personalizadas,

didácticas, y con ejemplos que muestren la realidad de sus negocios que les impulse a conocer y

aplicar todos estos conocimientos en sus negocios, esto dará como resultado un mejor nivel de

cultura tributaria.

7

1.2 MARCO REFERENCIAL

1.2.1 MARCO TEÓRICO

La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas, así el

cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una continua revisión de

los aspectos tributarios. La formación tributaria, es importante en la profesión contable, y debe

dominar los temas más relevantes del sistema tributario ecuatoriano como: la normativa legal, las

disposiciones, los tipos de impuestos, sus formas de declaración y pago.

En nuestro país, desde el año 2008, el sistema tributario ha sufrido múltiples

variaciones, debido a la aplicación de un nuevo modelo de política tributaria establecida en la

constitución. Es así que los contribuyentes y la ciudadanía en general no conoce en forma real

y completa cuales son las obligaciones tributarias que deben cumplir en el país.

La empresa “CO-PRI-CUVCÍA. LTDA.” es un sujeto pasivo de los tributos, es decir

de los impuestos, tasas y contribuciones, es considerada de acuerdo a su Registro Único de

Contribuyentes como Compañía Limitada y para un mejor entendimiento se estipula ciertas

definiciones para el mejor entendimiento de la Ley de Régimen Tributario Interno.

1.2.1.1 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

1.2.1.1.1 Concepto de RUC

“Es un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades que

realicen alguna actividad económica en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que sean

titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.”(Centro de Estudios

Fiscales-SRI, 2013, § 2).

8

1.2.1.1.2 Quienes se encuentra obligados a inscribirse en el RUC

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad o no obligadas a llevar contabilidad

y sociedades que realicen actividades económicas en el Ecuador, o que dispongan de bienes o

derechos que tengan que tributar. (SRI, 2006, § Art.2).

1.2.1.2 COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

1.2.1.2.1 Comprobantes de Venta

Los comprobantes de venta son documentos que acreditan la transferencia de bienes

muebles y la prestación de servicios, establecidos por la ley, autorizados por el SRI y emitidos

por los dueños de empresas, sean personas naturales obligadas o no obligadas a llevar

contabilidad y sociedades. (SRI, 2010, § Art.1).

1.2.1.2.2 Comprobantes de Retención

Acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o

servicios a los proveedores. Debe ser entregado el documento dentro de los cinco días hábiles.

(SRI, 2010, § Art.3).

1.2.1.2.3 Comprobantes Complementarios

Reglamento de Comprobantes de venta afirma que son las siguientes: (SRI, 2010, § Art.2).

a) Notas de crédito: Se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder

descuentos.

b) Notas de débito: Se emiten para el cobro de intereses de mora y recuperación de costos

y gastos de una transacción realizada.

c) Guías de remisión: Se emiten como sustento de traslado de mercadería dentro del

territorio nacional.

9

1.2.1.2.4 Cuáles son los Comprobantes de Venta autorizados por el

SRI

Reglamento de Comprobantes de venta afirma que son las siguientes: (SRI, 2010, § Art.1).

a) Facturas:

• Definición: Son documentos, emitidas por sociedades o personas naturales

obligadas o no obligadas a llevar contabilidad que realizan las declaraciones de

impuestos mensuales o anuales; lo realizan con el objetivo de fijar y justificar la

compraventa de los bienes o servicios que sean adquiridos.

• Monto mínimo para emitir facturas: El monto para emitir el comprobante de

venta es de USD $4,00, pero a petición del adquirente por cualquier monto.

• Monto mínimo para emitir facturas con datos: Los contribuyentes que emitan

y entreguen facturas por montos iguales o superiores a USD $ 200,00

deberán llenar obligatoriamente los datos del comprador (nombres y

apellidos o razón social y número de identificación o RUC). (SRI, 2010, §

Art.19).

• Sustentan: Crédito Tributario del IVA, Costos y Gastos del Impuesto a la Renta,

Origen lícito de bienes.

b) Notas de venta – RISE:

• Definición: Son documentos que no sustentan crédito tributario, pero si sustentan

costos y gastos para la declaración del Impuesto a la Renta, emitidas

exclusivamente solo por personas naturales que están inscritas en el RISE y no

realizan las declaraciones de impuestos mensuales o anuales; lo realizan con el

10

objetivo de fijar y justificar la compraventa de los bienes o servicios que sean

adquiridos.

• Monto mínimo para emitir notas de venta: El monto para emitir el

comprobante de venta es de USD $12,00, pero a petición del adquirente por

cualquier monto.

c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios:

• Definición: Son documentos que sustentan crédito tributario con la

correspondiente retención de la totalidad del Impuesto al Valor Agregado, el

porcentaje respectivo del Impuesto a la Renta y deben ser emitidas en las

siguientes condiciones: (SRI, 2010, § Art.13).

1. Servicios prestados por personas no residentes en el país.

2. Servicios prestados por sociedades no residentes en el país.

3. Por motivo de reembolso de gastos con comprobantes a nombre del empleado.

(No se debe realizar la retención respectiva).

4. Personas no obligadas a llevar contabilidad, que no están inscritas en el RUC.

Dato adicional: Solo se puede emitir las liquidaciones de compras mensualmente por

un valor máximo de USD $5.000 a un mismo proveedor. Además se debe realizar

una liquidación por semana, a un mismo proveedor. (SRI, 2012, § Art.2).

d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras:

e) Boletos o entradas a espectáculos públicos:

f) Otros documentos autorizados.

1.2.1.2.5 Duración de Autorización y Archivo de los Comprobantes de Venta

11

• Un año: Si las empresas se encuentran al día en las obligaciones tributarias.

(Declaraciones de Impuestos y Anexos).

• Tres meses: Si las empresas tienen pendiente algunas obligaciones tributarias.

(Declaraciones de Impuestos y Anexos).

• Sin autorización: Si las empresas no cumplen con las obligaciones tributarias.

(Declaraciones de Impuestos y Anexos). (SRI, 2010, § Art.6).

Todos los comprobantes de venta deben ser archivados hasta 7 años.

1.2.1.2.6 Requisitos pre-impreso, llenado en los Comprobantes de Venta,

Retención y documentos complementarios

1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento.

2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.

3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o

abreviada conforme conste en el RUC.

4. Denominación del documento.

5. Numeración de quince dígitos.

6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.

7. Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año.

8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o

razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del

establecimiento gráfico que realizó la impresión. (SRI, 2010, § Art.10).

1.2.1.2.7 Baja de los Comprobantes de Venta

Deben ser notificados hasta 15 días del hecho ocurrido, en la página web del SRI:

www.sri.gob.ec. Los motivos pueden ser: Actualización del RUC, Suspensión del RUC, Por

12

vencimiento, Pérdida de los documentos, Robo, hurto o extravío de los documentos y Cese de

operaciones. (SRI, 2010, § Art.49).

1.2.1.2.8 Facturación Electrónica

• Definición: Es el medio electrónico de emitir comprobantes de venta, sin la necesidad de

utilizar el documento físico.

• Ventajas:

- Mayor eficiencia y eficacia en la información contable minimizando el error humano.

- Optimización del tiempo de entrega y recepción del comprobante de venta.

- Ahorro en los gastos de papelería.

- Seguridad en el archivo de la información de los comprobantes de venta emitidos.

• Desventajas:

- No llegan las facturas con la misma fecha de adquisición del bien o servicio.

- Dificultad de envió electrónicamente de los comprobantes de venta, por el motivo de

que ciertas personas no tienen un correo electrónico.

• Documento que pueden ser enviados electrónicamente:

Facturas, Notas de crédito, Notas de débito, Comprobantes de retención, Guías de remisión.

NOTA: De acuerdo a lo establecido, la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” no realiza

el proceso de facturación electrónica, por no encontrarse incluida en las sociedades obligadas a

realizar la facturación electrónica.

1.2.1.3 IMPUESTO A LA RENTA

1.2.1.3.1 Definición del Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta se aplica a las rentas que obtengan las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades, sean nacionales o extrajeras.

13

1.2.1.3.2 Base Imponible

(+)INGRESO NETO (Ingresos Gravados)

(-) Costos y Gastos (Deducciones)

(-) Devoluciones

(-) Descuentos

(=) BASE IMPONIBLE

1.2.1.3.3 Ingresos Gravados

La empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” tiene que considerar que grava impuesto a

todos los ingresos que provengan de personas naturales, sociedades residentes o no en el país y

del sector público, por desarrollar la prestación del servicio. (SRI, 2012, § Art.8).

1.2.1.3.4 Ingresos Exentos

La empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.” tiene que considerar que el ingreso exento son

las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante

(no buscar lucro con la indemnización de perjuicios). (SRI, 2012, § Art.9).

1.2.1.3.5 Deducciones

Para que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.” pueda deducirse en el Impuesto a la

Renta debe considerar: (SRI, 2012, § Art.9).

1. Las compras realizadas que se encuentren relacionadas con el giro de la empresa y

sustentadas en comprobante de venta.

2. Los intereses pagados por deuda que no sobrepase las tasas autorizadas por el Directorio

del Banco Central del Ecuador.

3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio.

14

4. Las primas de seguros que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los

bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable.

5. Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten

económicamente a los bienes generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta

por indemnización o seguro.

6. Los gastos de viaje y estadía: Son deducibles si es para obtener mayores ingresos para la

empresa. Los gastos son sustentados mediante liquidaciones de compras, en la cual se

debe adjuntar los comprobantes de venta por las compras realizadas en el país o en el

exterior, cumpliendo con los requisitos de legislación de cada país. No deben superar el

3% del total del ingreso gravado (todo lo relacionado a ventas u otros ingresos, sin

descontar costos y gastos) del ejercicio.

7. Los Gastos por viaje misceláneos: Son las propinas, pasajes por transportación urbana y

tasas, que no superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la

liquidación los comprobantes de venta. (SRI, 2013, § Art.21).

8. Los gastos de gestión: Son deducibles si es para obtener mayores ingresos para la

empresa, así como: atenciones a clientes, reuniones con empleados y con accionistas.

Los gastos de gestión no deben superar el 2% de los gastos generales (todo lo relacionado

a gastos administrativos y gastos de ventas sin considerar el gasto de gestión) realizados

por la empresa. (SRI, 2013, § Art.28-10).

9. Las depreciaciones. En la nueva reforma se establece que “Cuando un contribuyente

haya procedido a la revaluación de activos la depreciación correspondiente a dicho

revalúo no será deducible”. (Leyes Aprobadas, 2014, § Art.8-2).

15

10. Sueldos, beneficios sociales, participación a trabajadores, indemnizaciones y

bonificaciones legales, aportes del seguro social, asistencia médica, capacitación.

11. Será deducible la provisión del 1% anual de los créditos que se encuentren pendientes de

cobro y no se puede exceder anualmente del 10% de la cartera total. “La eliminación

definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los

resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando se hayan

cumplido las condiciones:

a. Haber constado como tales, durante 2 años o más en la contabilidad.

b. Haber transcurrido más de tres años desde la fecha de vencimiento del crédito.

c. Haber prescrito la acción para el cobro del crédito.

d. Haberse declarado en quiebra o insolvencia del deudor

e. Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.” (Consultores Tributarios

& Financieros, 2014, § Art.9-2).

12. Las Provisiones para desahucio y pensiones jubilares patronales del personal que haya

cumplido 10 años de trabajo en la misma empresa.

13. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente

identificados con el giro normal del negocio.

1.2.1.4 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.2.1.4.1 Definición del Anticipo del Impuesto a la Renta

Es un pago previo, que los contribuyentes deben efectuar con respecto al ejercicio fiscal.

Se crea el formulario 115 para el Anticipo de Impuesto a la Renta con (Resolución NO. NAC-

DGERGC11-00231 del 23 de abril del 2012), que deberá ser presentado en línea vía internet, a

través de la página web: http://www.sri.gob.ec/web/guest/home.

16

1.2.1.4.2 Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta Para las Sociedades se calcula de la siguiente forma:

- (0.2%) del patrimonio total.

- (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.

- (0.4%) del activo total.

- (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.

Estos porcentajes mencionados anteriormente, se calculan tomando en cuenta los valores

que generan el Balance General y el Estado de Resultados. Para el pago del anticipo del

Impuesto a la Renta se lo realizará en dos cuotas: en el mes de Julio (50%) y en el mes de

Septiembre (50%), determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la Fuente del

Impuesto a la Renta que les hayan sido efectuadas en el mismo ejercicio anterior.

1.2.1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.2.1.5.1 Objeto del I.VA.

Se grava al valor de la transferencia de dominio de los bienes y a la prestación de

servicios y la tarifa del IVA es el 12%.

La empresa “CO-PRI-CUV CÌA. LTDA.” al prestar el servicio de custodia armada lo

realiza con el 12% del IVA, por motivo de que en los servicios del 0% que se explica en la Ley

de Régimen Tributario Interno, no consta el Servicio de Seguridad de mercaderías.

1.2.1.5.2 Crédito Tributario

El Crédito Tributario, es el derecho que tiene el contribuyente de recuperar el I.V.A. que ha

pagado, es decir cuando el I.V.A. que se ha cancelado es mayor al I.V.A. que se ha cobrado. Se

determina los tres tipos de crédito.

17

• Crédito Tributario Total: Solo con el porcentaje del 12% y 0% con derecho a crédito

tributario.

• Crédito Tributario Parcial: Cuando las transacciones realizadas por

el contribuyente correspondan, a transferencias locales de bienes o servicios gravados con

tarifa 12% y 0%.

• Crédito Tributario Nulo: Solo el porcentaje del 0% sin derecho a crédito tributario.

(SRI, 2012, § Art.66).

1.2.1.6 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

1.2.1.6.1 Definición de Conciliación Tributaria

Es el proceso de reforma tributaria, que obliga a la administración de una empresa a

realizar una revisión detallada sobre los ajustes que la normativa legal permite, para efecto de

establecer la Base Imponible y el Impuesto a la Renta del ejercicio actual. (SRI, 2013, § Art.46).

1.2.1.6.2 Determinación de la Conciliación Tributaria

Tabla N°1: Esquema de la Conciliación Tributaria.

CONCILIACIÒN TRIBUTARIA

SIGNO CONCEPTO

Utilidad Contable o Pérdida Contable

(-) 15% Utilidad Trabajadores

(-) Ingresos Exentos

(+) Gastos no deducibles

(+) Ajuste N°1: Por ingresos exentos

(+) Ajuste N°2: Por 15% Participación Trabajadores

(-) Amortización de Pérdidas Tributarias

(-) Deducciones Especiales

(+) Ajuste por Precios de Transferencias

Pasan

18

NOTA:

La conciliación tributaria que se expone es de acuerdo a lo que establece el Art. 46 del

Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, de una manera detallada, y de acuerdo a

los cambios en el 2015 se debe incluir la deducción del 150% adicional cuando se incrementan

empleados migrantes retornados ecuatorianos mayores a cuarenta años por un período de 2 años

y por una sola vez.

1.2.2 MARCO CONCEPTUAL

(-) Se deducirá el 100% adicional cuando se incrementan

empleados: N° deben haber trabajado para el patrono o en

relacionadas hasta tres años atrás. Debe haber trabajado 6 meses

durante el período fiscal.

(-) Se deducirá el 150% adicional cuando se incrementan empleados

migrantes retornados ecuatorianos mayores a cuarenta años por

un período de 2 años y por una sola vez. (Consultores

Tributarios & Financieros, 2014, § Art.9-2).

(-) Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente

deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes

en dichas zonas, la deducción será la misma y por un período de

5 años.

(-) Se deducirán el 150% de los ganado por empleados

discapacitados y por trabajadores que tengan cónyuge o hijos con

discapacidad dependientes.

(=) BASE IMPONIBLE

(*) PORCENTAJE TARIFA IR

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

Fuente: (Estévez, 2014). La Tabla Contable. Conciliación Tributaria, p.5.

Vienen

19

1.2.2.1 Multas

La multa se calcula y se paga por la no presentación de la declaración dentro de los

plazos reglamentarios existen dos tipos:

Cuando la declaración genera impuesto causado:

- 3 % del impuesto causado si el contribuyente es quien auto determina la obligación.

- 5 % del impuesto causado si la Administración Tributaria es quien determina la

obligación.

Este cálculo se efectúa por cada mes o fracción de mes, con un tope máximo del 100% del

impuesto causado.

Cuando la declaración no genera impuesto causado pero existen ingresos:

- Se calcula el 1 por mil del total de los ingresos.

Este cálculo se efectúa por cada mes o fracción de mes, sin que el cálculo exceda del 5% de

dichos ingresos. (SRI, 2012, § Art.100).

1.2.2.2 Intereses

El interés se calcula de acuerdo al porcentaje establecido por el SRI y se paga por no realizar

la cancelación del impuesto causado hasta la fecha máxima de declaración. (SRI, 2012, §

Art.99).

Tabla N°2: Tasa de interés trimestral por mora tributaria en porcentajes.

TASA DE INTERÉS TRIMESTRALES POR MORA TRIBUTARIA EN PORCENTAJES

AÑO TRIMESTRE 2014 Enero-Marzo 1,021 Abril -Junio 1,021

Julio-Septiembre 1,024 Octubre-Diciembre 0,983

Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: Centro de Estudios Fiscales

20

1.2.2.3 Agente de Retención

Es un deudor del contribuyente o alguien que por su función pública, actividad, oficio o

profesión, se halla en contacto directo con un importe dinerario del propietario del contribuyente

o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al

fisco en concepto de tributo. (Quirós, p. 21).

1.2.2.4 Agente de Percepción

Es aquel que por su profesión, oficio, actividad o función, está en una situación tal que le

permite recibir del contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la

orden del fisco. (Quirós, p. 21).

CAPÍTULO II

MÉTODO

2.1 NIVEL DE ESTUDIO

ESTUDIO EXPLORATORIO: Se realizará el estudio exploratorio, para aumentar el

grado de familiaridad con fenómenos relativamente desconocidos en las Leyes y Reglamentos

Tributarios y obtener una investigación más completa en el transcurso de la elaboración de la

Guía Tributaria sobre impuestos, para luego procesar la información obtenida y poder formular

conclusiones, recomendaciones y sugerencias para mejorar la gestión financiera de la empresa.

ESTUDIO DESCRIPTIVO: Se realizará el estudio descriptivo en la compañía “CO-PRI

CUV CÍA.LTDA.” en donde se recopilará información para identificar los problemas y sus

causas directas.

2.2 MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN

INVESTIGACIÓN DE CAMPO: Se realizará la investigación de campo, para analizar

de manera sistemática, los problemas reales de la empresa y poder describir, interpretar y

21

explicar cuáles son sus causas y efectos mediante el uso de la observación, encuestas y

entrevistas.

INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL: Se realizará la investigación documental, para

recopilar datos adecuados, que permitirá redescubrir hechos que suceden en la aplicación de

Leyes y Reglamentos Tributarios, usando para ello diferentes tipos de documentos donde se

indaga, interpreta y se presenta información.

2.3 MÉTODO

MÉTODO INDUCTIVO: Este método, permitirá establecer normas a través de la

formulación de políticas internas, para el registro y presentación de declaraciones de impuestos y

anexos, que debe realizar la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”, basado en la aplicación de

una Guía Tributaria apropiado y seguir un proceso sistemático, de acuerdo a lo que establece las

Leyes y Reglamentos Tributarios establecidas en el Ecuador.

MÉTODO DEDUCTIVO: A través del análisis general del fundamento teórico de las

declaraciones de impuestos y anexos, se podrá desarrollar una Guía Tributaria acorde a las

necesidades de la empresa y se puede dar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno, Códigos y Reglamentos Tributarios.

2.4 POBLACIÓN Y MUESTRA

POBLACIÓN: La población comprende un conjunto de elementos, finito o infinito,

definido por una o más características, de las que gozan todos los elementos que lo componen.

MUESTRA: La muestra comprende un grupo representativo que se selecciona del

universo total de la investigación.

22

2.5 SELECCIÓN DE INSTRUMENTOS INVESTIGACIÓN

ENTREVISTA: La entrevista es una conversación de carácter profesional para obtener

información, mediante un conjunto de preguntas, formuladas por el investigador. (Feijóo, 1996).

ENCUESTAS: “Es una técnica de obtener información de la realidad, a través de

preguntar a una muestra de personas, pero se apoya en el cuestionario que se convierte en un

instrumento básico”. (Feijóo, 1996, p. 191).

CUESTIONARIO: Es una serie de preguntas que son formuladas al encuestado, con el

objeto de recoger información. (Feijóo, 1996).

PREGUNTAS ABIERTAS: Son aquellas que le dan la posibilidad al encuestado de

responder lo que desee según sea la pregunta, sin límite predeterminado a las alternativas de

respuesta.

PREGUNTAS CERRADAS: Simplifica los resultados y evitan dudas.

VALIDEZ DEL INSTRUMENTO

Primer Paso: Efectuar una observación de la población a ser investigada en el

departamento de contabilidad de la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”

Segundo Paso: Elaborar una encuesta en la cual mediante un análisis de la población a

ser investigada, se mencionen en cada una de sus preguntas, las necesidades y todos los temas

que van a ser motivos de la investigación.

Tercer Paso: Ejecutar la encuesta en la población a ser investigada, en la cual quedará la

propuesta que se desarrollará (Guía Tributaria), se realizará una encuesta en el lapso de dos días,

tiempo en el cual se terminará de ejecutar la indagación a las asistentes contables del

departamento de contabilidad de la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”

23

Cuarto Paso: Tabular las encuestas y realizar un análisis de cada una de las preguntas,

para ver cuáles son las debilidades y fortalezas del departamento de contabilidad motivo de la

investigación.

Quinto Paso: Mediante los resultados ya analizados elaborar la propuesta para la

aplicación del instrumento.

2.6 PROCESAMIENTO DE DATOS

• Procesamiento de datos: El procesamiento de los datos será ilustrado a través de

gráficos estadísticos y en cada una de las preguntas se realizará un análisis, las mismas

que serán tabuladas, y se elaborarán cuadros en donde se ilustren los porcentajes

conseguidos de cada pregunta.

• Análisis e interpretación de datos: El análisis e interpretación de los datos se lo

realizará sobre la base de las tablas y cuadros procesados, por cada una de las preguntas y

con los porcentajes que se obtuvieron de cada una de las interrogantes.

- Presentación de los datos;

- Finalmente, se analizarán cada una de las preguntas planteadas.

2.7 METODOLOGÍA TÉCNICA, ESPECÍFICA PARA EL PROBLEMA PL ANTEADO

2.7.1 PRIMER OBJETIVO ESPECÍFICO:

Diagnosticar cómo se han realizado las declaraciones del Impuesto a la Renta, Impuesto

al Valor Agregado y presentación de Anexos en la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.” en el

2014.

• MÉTODOS PARA LLEGAR AL OBJETIVO:

� Primer paso: Revisión de los saldos de las cuentas de mayor de Compras,

Ventas, Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta, Anticipo de las

24

retenciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente del Impuesto al

Valor Agregado, Anticipo de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado,

IVA en Compras, IVA en Ventas, de manera mensual del año 2014, en el Sistema

Contable (SMA).

� Segundo paso: Revisión física de los documentos de compras, ventas,

retenciones efectuadas a los proveedores, retenciones que hayan sido efectuadas

por los clientes mediante un muestreo.

Novedades encontradas:

Se determinó que existen facturas y retenciones caducadas, por lo cual pueden existir

ciertas sanciones tributarias por el incumplimiento del Reglamento de Comprobantes de

Venta, Retención y Documentos Complementarios.

� Tercer paso: Revisión de las declaraciones en los formularios: 103 (Declaración

de Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta), 104 (Declaración del

Impuesto al Valor Agregado) y 101(Declaración del Impuesto a la Renta y

Presentación de Balances Formulario Único Sociedades y Establecimientos

Permanentes), en el sistema del Servicio de Rentas Internas (Servicios en Línea)

en la página: www.sri.gob.ec, que hayan sido efectuadas mensualmente sobre la

declaración de impuestos y anexos.

� Cuarto paso: Comparación de los valores que han sido declarados, con las

cuentas de mayor del año 2014, con el objetivo de determinar si se ha presentado

la información correcta, de acuerdo a las transacciones que han sido realizadas por

la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”

25

� Quinto paso: Determinar las diferencias y errores que existen, al momento de la

comparación de las cuentas de mayor, con las declaraciones realizadas en el año

2014.

2.7.2 SEGUNDO OBJETIVO ESPECÍFICO:

Analizar de qué modo afecta las inexactitudes que tiene la empresa

“CO-PRI-CUV CÌA.LTDA.”, en el ámbito tributario.


� Primer paso: Determinar la debilidad de la empresa.

� Segundo paso: Transformar la debilidad en un problema, mediante la aplicación

de la técnica: Árbol de Problemas, en el cual se determina las causas y los efectos.

� Tercer paso: Escribir textualmente el problema con las causas y efectos.

Se determina lo siguiente:

a) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de

Agosto de la ciudad de Quito, el incumplimiento de las obligaciones

tributarias , se origina por tener personal sin conocimientos tributarios, lo cual

ha ocasionado en el año 2014, presentaciones tardías de las declaraciones de

impuestos y anexos correspondientes.

b) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de


tributarias , se origina por toma de decisiones económicas y financieras sin

sustento tributario, lo cual ha ocasionado en el año 2014, sanciones tributarias.

c) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de


26

tributarias , se origina por el bajo riesgo de ser detectado por el organismo de

control Servicio de Rentas Internas , lo cual ha ocasionado en el año 2014,

evasión tributaria.

d) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de


tributarias , se origina por falta de liquidez, lo cual ha ocasionado en el año

2014, falta de pago de las declaraciones de impuestos.

e) En la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” ubicada en la Av. Orellana y 10 de


tributarias , se origina por la falta de transparencia del sistema tributario , lo

cual ha ocasionado en el año 2014, notificaciones de sanción emitidas por el

Servicio de Rentas Internas.

2.7.3 TERCER OBJETIVO ESPECÍFICO:

Proponerla elaboración de una guía tributaria en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA.”,

para la correcta declaración de las obligaciones tributarias vigentes.


A continuación se determinará las actividades en el cual se reflejará el buen manejo en la

parte tributaria, además se establecerá un procedimiento en cada uno de los temas a conocer:

� Primer paso: Requisitos preimpreso y de llenado en los comprobantes de venta

de clientes y proveedores.

� Segundo paso: Ejemplos prácticos para efectuar las declaraciones de impuestos

en el DIMM formularios así como en línea. (Formulario 103 y 104).

� Tercer paso: Procedimiento para realizar el Anticipo del Impuesto a la Renta.

27

� Cuarto paso: Procedimiento para realizar la Conciliación Tributaria.

� Quinto paso: Procedimiento para realizar la declaración del Anexo Transaccional

(ATS).

� Sexto paso: Procedimiento para realizar la declaración de Relación de

Dependencia (RDEP).

CAPÍTULO III.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

3.1 Recolección y tratamiento de datos

• Población:

La población, en el caso de la empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA”, tiene un nivel de

educación secundaria, con una edad promedio de 19 años, de las dos personas encargadas de

facturación y pago a proveedores en el área de contabilidad y el dueño de la empresa en una edad

promedio de 45 años. Su negocio está ubicado en la Av. Orellana OE2-08 y Av. 10 de Agosto,

la cual se dedica a la actividad de prestar servicios de vigilancia y seguridad privada

proporcionando, protección y seguridad de bienes de los usuarios en forma eficiente, apoyados

en la utilización y manejo continuo de nuestro talento humano en el sentido ético y el gran nivel

técnico del grupo de profesionales que laboran en nuestra compañía buscando la excelencia en la

atención, sin olvidar el profundo respeto por el ser humano.

• Muestra: La empresa “CO-PRI-CUV CÌA.LTDA”, por tratarse de una población

muy pequeña, no se procedió a realizar selección de la muestra, se trabajó con toda la

población.

• Entrevista: La modalidad de entrevista que se aplicará para la empresa “CO-PRI-

CUV CÌA.LTDA”, es la entrevista estructurada, el cual se basa, en un cuestionario de

28

preguntas previamente preparadas sobre el incumplimiento de las obligaciones

tributarias.

• Encuestas: En el presente trabajo se utilizará básicamente la encuesta con el

instrumento, el cuestionario, el cual ayudará a recolectar, analizar e interpretar los

datos de fenómenos sobre los cuales se investiga.

3.1.1 Aplicación de la Entrevista y de la Encuesta

3.1.1.1 La Población:

Tabla N°3: Elementos y números de la población a investigar.

Elementos Números

Gerente General (Representante

Legal) 1

Auxiliar Contable 1 1

Auxiliar Contable 2 1

Total 3

Elaborado: Richard Rodríguez

3.1.1.2 La Entrevista:

Para la ejecución de la entrevista se debe realizar los siguientes pasos: “El contacto inicial

con el entrevistado, la formulación de las preguntas y anotación de las preguntas”. (Feijóo,

1996, p. 220).

29

RICHARD WLADIMIR RODRÍGUEZ AGUIRRE

PLANTEAMIENTO SOBRE EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGA CIONES

TRIBUTARIAS VIGENTES

Nombre: Juan Armando Tobar Heredia.

Edad: 45 años.

Sexo: Masculino.

Función que desempeña: Gerente General (Propietario de la empresa).

Cuestionario de preguntas:

1. ¿Se realiza un control sobre el secuencial y los requisitos que deben presentar las

facturas y retenciones de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta?

No se realiza ningún control sobre la secuencia de los comprobantes de venta y retención, por

el motivo de que se confía en el personal que se contrata para que realice las funciones y sean

cumplidas con responsabilidad.

2. ¿Se conserva los comprobantes de venta que respaldan las compras y las ventas por

más de 7 años?

Los documento s de algunos años anteriores se han extraviado y los documentos de años

recientes han sido guardadas, pero sin ningún orden y control.

3. ¿Se tiene un registro de las compras y ventas que se realiza diariamente?

Si, se registra las compras y ventas diariamente en el sistema contable llamado SMA, el cual

ayuda a obtener información consolidada en cada mes y así poder determinar el valor total de las

ventas realizadas en la empresa.

30

4. ¿Se realiza la baja de documentos cuando se vence o se extravía los comprobantes

de venta y retención?

No se da de baja los comprobantes de venta y retención cuando han sido vencidos, solo se han

guardado y anulado pero sin dar a conocer a la Administración Tributaria.

5. ¿Tiene conocimiento de que proceso se debe seguir para realizar las declaraciones

mensuales?

Realmente desconozco que proceso se debe seguir para el cumplimento de las obligaciones

tributarias, establecidas por la misma.

6. ¿Se realiza las declaraciones de impuestos mensualmente con la información

adecuada y en el tiempo que indica la Ley de Régimen Tributario?

La información contable que se obtiene del sistema contable, no ha tenido consistencia con

los documentos físicos, por tal motivo las declaraciones de impuestos que se han realizado no

reflejan la realidad económica que tiene la empresa. Adicionalmente no se cumple con las

declaraciones de impuestos a tiempo, siempre existen retrasos y en ocasiones en ciertos meses no

se ha realizado las declaraciones de impuestos y el anexo transaccional.

7. ¿Recibe la información contable y tributaria?

Realmente si se recibe la información contable y tributaria mensualmente, pero no se realiza

un análisis detallado de cada cuenta, ni mucho menos una constatación física de los documentos,

se confía en el sistema contable y en las personas que ingresan la información.

8. ¿Cree necesario que el personal que conforma el área contable debe ser capacitado

para un mejor desenvolvimiento en el tema tributario y contable?

Si se debería considerar las capacitaciones al personal que realiza la contabilidad y realiza las

declaraciones de impuestos para el mejoramiento del mismo y no tener inconvenientes a futuro,

31

sobre sanciones tributarias y con el temor de clausura por el incumplimiento de Leyes

Tributarias.

9. ¿Cuál cree usted que son las fortalezas que tiene la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.

LTDA”?

Las fortalezas que tiene la empresa, es tener muchos años de experiencia sobre el servicio de

custodia armada de mercaderías de alto valor adquisitivo, además tener clientes prestigiosos.

10. ¿Cuál cree usted que son las debilidades que tiene la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.

LTDA.”

La debilidad más grave, es el de no conocer las Leyes Tributarias, por ello no se da

cumplimiento con lo establecido y se está expuesto casa mes a las multas e intereses. Además se

contrata personal que no tiene experiencia en el ámbito tributario, solo tengo apoyo en el ingreso

de información, pero no existe un análisis profundo de las cuentas y documentos que se han

originado de las transacciones realizadas por la empresa.

11. ¿Usted le gustaría aplicar la Guía Tributaria basada en el pago de impuestos?

Sí, porque me ayudaría a tener un mejor conocimiento sobre las Leyes, Reglamentos

Tributarios y poder cumplir con cada una de las disposiciones, sin tener problemas a futuro con

el organismo de control Servicio de Rentas Internas (SRI).

12. ¿Tiene conocimiento sobre las multas e intereses que estipula la Ley de Régimen

Tributario Interno y el Instructivo para Sanciones Pecuniarias?

No tengo conocimiento de cómo se calcula los valores a pagar, ni como se debe pagar, al

momento de tener multas e intereses por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

32

3.1.1.3 La encuesta:


ENCUESTA DIRIGIDA AL ÁREA DE CONTABILIDAD

Objetivo: Recolectar información sobre el incumplimiento de las obligaciones tributarias de

la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

Datos Generales: Género: Femenino, Edad: 19 años, Cargo: Auxiliar Contable 1.


Tabla N°4.Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 1.

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS

Nª PREGUNTAS NUNCA A VECES CASI SIEMPRE

SIEMPRE

1 ¿Se revisa mensualmente la caducidad de los comprobantes de venta y retenciones?

X

2 ¿Se emiten facturas, cumpliendo el Reglamento de Comprobantes de Ventas?

X

3 ¿Se emite facturas por las ventas que se realizan?

X

4 ¿Se aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno y Código Tributario?

X

5 ¿Se aplica el proceso respectivo y correcto, para realizar las declaraciones de impuestos del IVA y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta mensualmente?

X

6 ¿Se realiza los porcentajes de retenciones de acuerdo a lo que estipula las Leyes Tributarias?

X

7 ¿Se llenan los casilleros correctamente de los formularios 103, 104, 101 para declarar los impuestos?

X

8 ¿Se declara el anexo transaccional en el mes subsiguiente?

X

9 ¿Se declara los impuestos en las fechas establecidas de acuerdo al 9no dígito del RUC?

X

10 ¿Se realiza un control sobre las declaraciones mensuales de impuestos y anexos?

X


33


ENCUESTA DIRIGIDA AL ÁREA DE CONTABILIDAD

Objetivo: Recolectar información sobre el incumplimiento de las obligaciones tributarias de

la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

Datos Generales: Género: Femenino, Edad: 19 años, Cargo: Auxiliar Contable 2.


Tabla N°5: Cuestionario de Preguntas Auxiliar Contable 2.

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS

Nª PREGUNTAS NUNCA A VECES

CASI SIEMPRE

SIEMPRE

1 ¿Se revisa mensualmente la caducidad de los comprobantes de venta y retenciones?

X

2 ¿Se emiten facturas, cumpliendo el Reglamento de Comprobantes de Ventas?

X

3 ¿Se emite facturas por las ventas que se realizan?

X

4 ¿Se aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno y Código Tributario?

X

5 ¿Se aplica el proceso respectivo y correcto, para realizar las declaraciones de impuestos del IVA y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta mensualmente?

X

6 ¿Se realiza los porcentajes de retenciones de acuerdo a lo que estipula las Leyes Tributarias?

X

7 ¿Se llenan los casilleros correctamente de los formularios 103, 104, 101 para declarar los impuestos?

X

8 ¿Se declara el anexo transaccional en el mes subsiguiente?

X

9 ¿Se declara los impuestos en las fechas establecidas de acuerdo al 9no dígito del RUC?

X

10 ¿Se realiza un control sobre las declaraciones mensuales de impuestos y anexos?

X


34

3.2 Presentación y análisis de resultados

En la presente investigación se ha utilizado la técnica la encuesta utilizando el cuestionario,

en la misma constan 10 preguntas, las cuales se realiza a las dos asistentes contables, que tienen

como objetivo recabar la información necesaria sobre el nivel de cultura tributaria en la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.

Preguntas:

1. ¿Se revisa mensualmente la caducidad de los comprobantes de venta y retenciones? Tabla N°6: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 1).

Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 1)

Respuesta Número % Siempre 0,00 0,00% Casi siempre 0,00 0,00% A veces 1,00 50,00% Nunca 1,00 50,00% Total 2,00 100,00%


Análisis e Interpretación

El 50% de las asistentes contables encuestadas, a veces revisan mensualmente la caducidad

de los comprobantes de venta y retenciones, el otro 50% nunca lo hace, se observa que en el área

de contabilidad no comprenden la importancia de revisar los documentos y cumplir con las

Leyes Tributarias.

35

2. ¿Se emiten facturas, cumpliendo el Reglamento de Comprobantes de Ventas?

Tabla N°7: Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 2).





El 100% de las asistentes contables encuestadas, a veces emiten facturas de acuerdo al

Reglamento de Comprobantes de Venta, por lo cual en el área de contabilidad deben procurar

realizarlo de manera adecuada y permanente de acuerdo a lo que indica el Reglamento de

Comprobantes de Venta para no tener problemas tributarios.

3. ¿Se emite facturas por las ventas que se realizan?





36


El 100% de las asistentes contables encuestadas, siempre emiten facturas por las ventas que

realiza la empresa, el gran porcentaje cumple a cabalidad, lo que dispone el Reglamento de

Comprobantes de Venta para respaldar una venta.

4. ¿Se aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen

Tributario Interno y Código Tributario?






El 100% de las asistentes contables encuestadas, a veces aplican la Ley de Régimen

Tributario Interno, Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno y Código Tributario, lo

cual indica que no se cumple y tienen un desconocimiento sobre los requisitos y procedimientos

en su totalidad para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

37

5. ¿Se aplica el proceso respectivo y correcto, para realizar las declaraciones de

impuestos del IVA y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

mensualmente?






El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca aplican el proceso correcto para

realizar las declaraciones de impuestos, la mayor parte tiene inexperiencia y eso tiene como

resultado una inadecuada información de pago y declaración de impuestos, lo cual perjudica a la

recaudación del Servicio de Rentas Internas (SRI) y a la empresa.

6. ¿Se realiza los porcentajes de retenciones de acuerdo a lo que estipula las Leyes

Tributarias?





38


El 50% de las asistentes contables encuestadas, a veces realiza las retenciones de acuerdo a

porcentajes establecidos, el otro 50% casi siempre lo hace, lo cual indica un desinterés porque no

tienen un conocimiento actualizado y permanente, por la falta de interés y dedicación en la

investigación tributaria.

7. ¿Se llena los casilleros correctamente de los formularios 103, 104, 101 para declarar

los impuestos?






El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca llenan los casilleros de los

formularios 103, 104, 101 de una manera correcta, lo cual indica que los datos que se llenan, no

presentan la realidad de las transacciones que realiza la empresa como agentes de retención y

percepción.

39

8. ¿Se declara el anexo transaccional en el mes subsiguiente?

Tabla N°13. Tabulación de resultados en porcentajes (pregunta 8).





El 100% de las asistentes contables encuestadas, casi siempre realizan la declaración del

anexo transaccional, lo cual indica que no están al tanto de que fechas exactas deben presentar

este tipo de declaración.

9. ¿Se declara los impuestos en las fechas establecidas de acuerdo al 9no dígito del

RUC?





40


El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca declara los impuestos de acuerdo al

9no dígito del RUC, lo cual indica que no realizan siempre con exactitud y a tiempo las

declaraciones de impuestos, generando de esa manera multas e intereses por la no declaración de

impuestos.

10. ¿Se realiza un control sobre las declaraciones mensuales de impuestos y anexos?






El 100% de las asistentes contables encuestadas, nunca realizan un control de las

declaraciones de impuestos y anexos, lo cual indica que no están al tanto de cómo hacerlo, ni

tienen idea de cómo realizar el análisis de las cuentas de mayor, para las declaraciones de

impuestos respectivas, generando de esa manera el pago indebido de impuestos, sea a favor o en

contra de la empresa.

3.2.1 FODA

FODA: Se aplica para el estudio de la situación de una empresa, analizando sus

características internas y externas. Adicionalmente ayuda a identificar las debilidades y

transformarlos en fortalezas u oportunidades. (Fred, 2013)

41

FODA de la empresa “CO-PRI-CUV. CÍA. LTDA.”

A continuación se determina la siguiente matriz FODA.

Tabla N°16: Matriz FODA.

MATRIZ FODA

Interno Interno

Aum

enta

r

FORTALEZAS (+) DEBILIDADES (-)

Dism

inuir

• Infraestructura adecuada. • Incumplimiento de las obligaciones tributarias.

• Liderazgo. • Información contable y tributaria sin consistencia.

• Motivación. • Falta de capacitación al personal.

• Compromiso con los clientes. • Falta de administración de ingresos y gastos.

Apr

ovec

har

Neutralizar

OPORTUNIDADES (+) AMENAZAS (-)

• Oferta de precio. • Situación política.

• Tecnología externa. • Competencia.

• Medios de comunicación. • Clientes incumplidos en el pago.

• Crecimiento de población. • Reclamos por el servicio brindado

• Economía del país.

• Nuevas Leyes Tributarias.

Externo Externo

Elaborado : Richard Rodríguez

En conclusión se puede observar que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, tiene

varias novedades, ya que en ellos se ve el incumplimiento de la obligaciones tributarias vigentes,

la falta de interés de la rama tributaria, el desconocimiento de las sanciones, multas e interés que

pueda afrontar la empresa, por falta de estos errores cotidianos.

42

Todas estas novedades se originan por no tener un previo control o manejo de la parte

tributaria y no tener una capacitación periódica. Además se puede observar que la

desinformación, permite ocasionar errores, que en el futuro puede ocasionar graves problemas

económicos a la empresa.

De igual manera, el Gerente General de la compañía, no está al tanto de los cambios

legales, nuevas reformasen el ámbito tributario y adicional no entiende los riesgos que puede

pasar la empresa, por no realizar el debido procedimiento en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias vigentes.

Por tal motivo, la investigación que se realiza a la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”,

se fundamenta en corregir estas novedades, con la propuesta de la elaboración de una guía

tributaria en base a las obligaciones tributarias vigentes, para descartar todos estos

inconvenientes, que la empresa ha venido atravesando por situaciones incomodas especialmente

en la parte financiera.

3.3 Presentación del Estado de Situación Financiera y Resultados

Problema: Inconsistencias de saldos de cada cuenta que intervienen en la parte tributaria

y se encuentran en el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados de la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, que se lo puede visualizar en el (Anexo 1 y Anexo 2).

3.3.1 Estado de Situación Financiera.

Objetivo: Realizar un análisis de las cuentas en el Estado de Situación Financiera en

relación al tema tributario, para identificar los errores que existen en relación al cumplimiento de

la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamentos y Códigos tributarios, con ello buscar

procedimientos para dar soluciones, evitar que se presente falencias y tratar de que no se

43

encuentre perjudicada la empresa “CO-PRI CUV CÍA.LTDA”, en lo que respecta a multas o

cierre del establecimiento por el incumplimiento de obligaciones tributarias. (Anexo 1).

3.3.2 Estado de Resultados.

Objetivo: Realizar un análisis de las cuentas en el Estado de Resultados en relación al

tema tributario, para identificar los errores que existen en relación al cumplimiento de la Ley de

Régimen Tributario Interno, Reglamentos y Códigos tributarios, con ello buscar procedimientos

para dar soluciones, evitar se presente falencias y tratar de que no se encuentre perjudicada la

empresa “CO-PRI CUV CÍA.LTDA”, en lo que respecta a multas o cierre del establecimiento

por el incumplimiento de obligaciones tributarias. (Anexo 2).

Aplicación:

3.3.3 Análisis del Estado de Situación Financiera y Resultados

A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en el Activo Corriente:

1. En la cuenta de Retenciones Fuentes Recibidos del Impuesto a la Renta por un valor USD

$17.903,51, se identifica lo siguiente:

• No coincide en el mayor de Retenciones efectuadas del Impuesto a la Renta

correspondiente al período 2014, con los comprobantes físicos de retención en la

fuente del Impuesto a la Renta que le han sido efectuadas por los clientes a la

empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.

• Existe un desconocimiento ya que el valor de la cuenta de Retenciones Recibidos

del Impuesto a la Renta de USD $17.903,51 corresponde a crédito para disminuir

el pago del Impuesto a la Renta, el cual se declara en el mes de abril, en el

formulario 101. (Anexo 1).

44

2. En la cuenta de Retenciones de años anteriores del Impuesto a la Renta, por un valor de

USD $42.088,34, se identificó lo siguiente:

• No coincide el valor expuesto en el Estado de Situación Financiera con el mayor

de Retenciones de años Anteriores, ya que en la cuenta mencionada se encuentra

valores mal ingresados de cada año con una diferencia en el saldo total de USD

$4.870,77, se encontró el error mediante el análisis y verificación de las

declaraciones del Impuesto a la Renta de los años 2011, 2012, 2013 que han sido

realizadas en sus respectivos años, para lo cual se detalla lo siguiente:

Tabla N°17: Cuadro comparativo de Retenciones Años Anteriores.

CUADRO COMPARATIVO DE RETENCIONES AÑOS ANTERIORES

Cuenta del mayor: Retenciones de años anteriores

2011 2012 2013 TOTAL

10.522,09 9.852,15 21.714,10 42.088,34

Formularios 101: Retenciones de años anteriores

2011 2012 2013 TOTAL

9.422,90 8.825,85 18.968,82 37.217,57


En conclusión se establece que los valores detallados en los año 2011, 2012, 2013

no coincide con los valores declarados en el Formulario 101, por ello se indica

que el valor mencionado en el Estado de Situación Financiera de USD $42.088,34

no corresponde, el verdadero valor es de USD $37.217,57 de acuerdo al análisis

correspondiente. (Anexo 1).

3. En la cuenta de Retenciones Recibidos del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), por un

valor USD $56.847,56, se identifica lo siguiente:

45

• No coincide el valor total correspondiente al año 2014, con los comprobantes

físicos de retención del I.V.A. que le han sido efectuadas por los proveedores a la

empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.

• Existe un desconocimiento de que el valor de la cuenta de Retenciones Recibidos

del Impuesto al Valor Agregado de USD $56.847,56 es un crédito disminuyendo

el pago de las retenciones del I.V.A., que la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”

efectuó a los proveedores y que deben ser declarados en el formulario 104, de

acuerdo al valor proporcional de cada mes. (Anexo 1).

A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en el Pasivo Corriente:

1. En la cuenta de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta por pagar por un valor

total de USD $1.278,55, se identifica lo siguiente:

• Existen valores a pagar de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta ya

declarados en el formulario 103 de retenciones en la fuente del Impuesto a la

Renta, de los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre, que no deben constar en

el Estado de Situación Financiera y que deben ser cancelados; si no lo realizan

están infringiendo la Ley, ya que ese dinero no es de propiedad de la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, es dinero del Gobierno Central.

• No se realiza las retenciones de la Fuente del Impuesto a la Renta de acuerdo a lo

que establece la Ley de Régimen Tributario Interno. (Anexo 1).

2. En la cuenta de I.V.A. por pagar por un valor total de USD $10.513,70, se identifica lo

siguiente:

• Existen valores a pagar de I.V.A., en los meses de Octubre, Noviembre y

Diciembre, que no deben constar en el Estado de Situación Financiera y que

46

deben ser cancelados mediante la declaración en el formulario 104, Impuesto al

Valor Agregado, si no lo realizan están infringiendo la Ley, ya que ese dinero no

es de propiedad de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, es dinero del

Gobierno Central.

• No se realiza las retenciones del Impuesto al Valor Agregado de acuerdo a lo que

establece la Ley de Régimen Tributario Interno. (Anexo 1).

3. En la cuenta de Impuesto a la Renta del personal por un valor de USD $30,00, se

identifica lo siguiente:

• El valor calculado no es el real, porque no se ha realizado el cálculo de acuerdo a

lo que determina la Ley de Régimen Tributario, cumpliendo con la tabla de

ingresos para el pago del Impuesto a la Renta de personas naturales. (Anexo 1).

A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en los Ingresos Netos:

1. En la cuenta de Ingresos por un valor de USD $899.374,51 sin I.V.A., se identifica lo

siguiente:

• No existe coincidencia con el mayor de ventas y con las ventas declaradas al

S.R.I., se determina este problema, mediante la constatación física de los

documentos que soportan esos ingresos, por ello se establece que no existe un

análisis en la cuenta de mayor de ventas, lo que indica que en la revisión se

encontró facturas sin numeración cronológica, fechas que no coinciden con la

fecha de entrega de la factura; un ejemplo, existe una factura de febrero, pero al

revisar la factura física no corresponde al mes de febrero, corresponde al mes de

enero, además existe valores mal sumados en la factura y en el mayor no se

encuentran registrados todas las facturas de cada mes, otro gran problema son las

47

notas de crédito que existen físicamente pero no se encuentran registradas en el

mayor de ventas y para finalizar las facturas anuladas no se encuentran anuladas

en el registro contable solo físicamente. De esa manera se ha realizado el registro

y el mismo error en todos los meses del año 2014, afectando de esa manera la

Utilidad Neta del ejercicio de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA” y el pago

real de impuestos al Gobierno Central. (Anexo 2).

A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en los Gastos Netos:

1. En las cuentas de Gastos Administrativos sumado con los Gastos Operacionales por un

valor de USD $458.681,71, se identifica lo siguiente:

• El valor de Gastos Administrativos y de ventas, no coinciden con lo declarado en

las compras de 12% y 0% por un valor de USD $465.644,40 que se han realizado

en el período fiscal del año 2014. Lo cual se considera de acuerdo a un análisis de

cada factura de compra físicamente relacionándolo con el mayor de compras, que

se ha registrado en cada mes facturas que no correspondían a la empresa, no

existían físicamente y lo declaraban con la finalidad de pagar menos el I.V.A. por

pagar. (Anexo 2).

2. En la cuenta Gastos no Deducibles por un valor de USD $3.852,45, se identifica lo

siguiente:

• Se determina que no cumplen con los requisitos que establece el Reglamento de

Comprobantes de Venta y Retención en facturas, notas de venta y retención, lo

que ocasiona una desventaja para la empresa ya que se aumenta el valor a pagar

del Impuesto a la Renta de cada año. (Anexo 2).

48

3. En la cuenta multa e intereses por un valor de USD $5.205,19, se identifica lo siguiente:

• Se origina las multas e intereses por no declarar a tiempo en la fecha que se

establece que es de acuerdo al noveno dígito de RUC en este caso para la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, sería el día 12 de cada mes; las declaraciones de

impuestos del I.V.A. por pagar, las retenciones en la fuente del Impuesto a la

Renta y del I.V.A., se lo realiza después de la fecha determinada los días 16, 20 o

30 de cada mes. Por ese gran motivo se presenta una pérdida para la empresa y

un pago en exceso del impuesto a la renta ya que se les considera como gastos no

deducibles. (Anexo 2).

A continuación se presenta las inconsistencias encontradas en las declaraciones de anexos:

1. Se determina que existen anexos transaccionales, que han sido declarados en cero y en

algunos casos no son declarados al S.R.I.

Nota importante:

Adicionalmente para sustentar los valores y el análisis realizado al Estado de Situación

Financiera y Estado de Resultados, se detalla los valores que fueron declarados al S.R.I en

relación a los mayores del año 2014.

3.3.4 Cuadro comparativo entre Mayores y Declaraciones de Impuestos

Problema: En el siguiente cuadro comparativo se observa la información que se presenta

tanto en el mayor de cada cuenta como en las declaraciones registradas en el S.R.I., en cual

obtendremos varias novedades que a continuación se detalla, como muestra se selecciona los

meses de Octubre, Noviembre y Diciembre.

49

Objetivo: Determinar si en el mayor de cada cuenta esta registrado con menor valor y en

las declaraciones con mayor valor o viceversa, también verificar si existe valores que se

encuentran en el mayor pero no están declaradas.

Aplicación:

Tabla N°18: Cuadro de comparación de Mayores VS Declaraciones año 2014.

50

CUADRO DE COMPARACIÓN DE MAYORES VS DECLARACIONES AÑO 2014

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES OBSERVACIONES

CUENTAS MAYOR DECLARACIÓN MAYOR DECLARAC

IÓN MAYOR DECLARACIÓN MAYOR DECLARACIÓ

N

Ventas 87.350,00 88.552,63 70.111,00 70.855,70 55.954,78 56.251,52 899.374,51 901.934,98

-No coinciden los valores del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor y existen ventas que tienen sustento tributario

Iva ventas 10.482,00 10.626,32 8.413,32 8.502,68 6.714,57 6.750,18 107.924,94 108.232,20

Compras 12% 36.221,47 37.285,92 20.912,11 30.265,98 7.091,05 9.227,14 125.239,50 153.458,08

-El valor de las compras no coinciden con los gastos que refleja el estado de resultados y existen compras que no tienen sustento tributario

Compras 0% 23.888,92 24.667,28 26.130,18 26.130,18 24.640,12 26.985,33 341.735,18 312.186,32

Iva Compras 4.346,58 4.474,31 2.509,45 3.631,92 850,93 1.107,26 15.028,74 18.414,97

Impuesto Causado

6.135,42 6.152,01 5.903,87 4.870,77 5.863,65 5.642,93 92.896,20 89.817,23

-No coincide el valor del mayor con los documentos físicos y las declaraciones no coinciden con el mayor y además no fue cancelado el IVA por pagar de los meses noviembre y diciembre.

Renta Iva Retenidas

4.785,96 7.372,45 4.618,50 4.923,11 2.777,12 5.785,85 56.847,56 80.110,77

-No coinciden los valores del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor.

Subtotal a Pagar

6.135,42 6.152,01 5.903,87 4.870,77 5.863,65 5.642,93 92.896,20 89.817,23

Retenciones Iva 30%

1,73 1,73 62,59 63,59

-No coinciden los valores del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor.

Retenciones Iva

70% 54,25 54,25 46,87 46,87 41,99 41,99 734,11 742,19

Retenciones Iva

100% 113,84 113,84 113,84 113,84 - - 1.345,74 1.344,74

Total a Pagar 6.305,24 6.321,83 6.064,58 5.031,48 5.905,64 5.684,92 95.038,64 91.967,75

- En relación de

dependencia 64,00

98,00

64,00

Pasan

51

-

-10%

honorarios

profesionales

-

-

-

-8% predomina

el intelecto

-8% predomina

obra

-2% entre

sociedades

-1% publicidad

-1% transporte

-1% transf.

bienes

inmuebles

-8%

arrendamiento

inmuebles

-1% seguros y

reaseguros

-Aplicables 1%

-Aplicables 2%

-Aplicables 8% 412,31 - 429,34 - 422,61 -

Total a Pagar 412,31 392,60 429,34 463,35 422,61 422,60 6.029,26 5.611,45

-No coincide el valor del mayor con los documentos físicos y las declaraciones con el mayor y además no fueron cancelados las retenciones en la fuente por pagar en los meses de octubre, noviembre y diciembre.

Retenciones en la Fuente Recibidas del Impuesto a la Renta

1.652,40 1.652,40 1.297,90 1.297,90 1.022,00 1.022,00 17.903,51 17.903,51

-Los valores de retenciones en la fuente del I.R no coinciden con los documentos físicos y no tienen el conocimiento de que deben ser cerradas al momento de pagar el impuesto a la renta

Total Pagado

RTA e IVA 6.717,55 6.714,43 6.493,92 5.494,83 6.328,25 6.107,52 101.067,90 97.579,20

-Las retenciones efectuadas a las personas que sobrepasan la base no se encuentran bien calculados. -Las retenciones en la fuente no tiene un detalle individual de cada tipo de porcentaje de retención, solamente tiene un registro general de las retenciones

Pasan

Vienen

52

Elaborado: Richard Rodríguez.

Fuente: Mayores físicos de cada una de las cuentas y las declaraciones realizadas en el

Sistema SMA de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.

Adicionalmente se encuentra novedades en los formularios que se detalla a continuación:

En el formulario 104:

• Se registran los valores de las Ventas tarifa 12%, como Ventas de Activos Fijos

12%.

• Se registran los valores de las Compras con tarifa 12% como Compras de Activos

Fijos con tarifa 12 %.

• Se registran los valores de las Compras con tarifa 0% como Adquisiciones no

objeto de IVA.

• Algo muy importante es que no considera en el formulario las retenciones en la

fuente del IVA que fueron recibidas por la empresa.


• No se registra en el casillero 302, el valor total de los sueldos pagados por el

empleador, solo se registra lo que se retiene a cada empleado con un valor que no

es calculado de acuerdo a lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno.

• Los casilleros de cada tipo de Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta no

coinciden con la información ingresada en cada mayor, existe valores diferentes,

en un casillero le suma dos tipos de retención el 2% con el 1% y en el otro no le

Multas

3.494,51

-Es un valor que ha sido pagado por no declarar a tiempo en todos los meses del año 2014,

Intereses

1.710,68

Total 5.205,19

Vienen

53

registra y las sumas de las bases Imponibles para calcular las retenciones no

coincide con la suma de las compras 12% y 0%.

• Se realiza incorrectamente el registro de las retenciones efectuadas del Impuesto a

la Renta sin un detalle individual de cada porcentaje de retención, se le destina a

un solo mayor llamado Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.


• No se encuentra elaborado el formulario 101, ni se realiza el pago del Anticipo

del Impuesto a la Renta, además no tienen conocimiento de cómo proceder a

desarrollar la Conciliación Tributaria..

En el Anexo ATS:

• No existe una igualdad entre los valores que han sido presentados en el Anexo

ATS, con lo valores declarados en los formulario 103 y formulario 104.

• No realizan las declaraciones en los meses subsiguientes.

54

CAPÍTULO IV

4. PROPUESTA DE LA GUÍA TRIBUTARIA

4.1 Desarrollo de la propuesta empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

4.1.1 Requisitos pre-impreso y de llenado en los comprobantes de venta y retención

Problema:

Existen facturas en la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”, que no tienen firmas por

parte del cliente y de la empresa, no se registra los datos completos en la factura de venta;

además existen algunas retenciones que son entregadas por el cliente que no cumplen con los 5

días hábiles de entrega una vez emitida la factura y tienen fechas de caducidad vencidas.

Objetivo:

Demostrar de qué manera se debe emitir una factura y recibir una retención, siguiendo los

requisitos que establece el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, con lo que

respecta a llenado de los mismos.

Aplicación:

Comprobantes de Venta y Retención: Emitir comprobantes de venta y de retención es

de gran importancia, porque con ello se puede sustentar una venta o una compra y se cumple con

lo dispone el Art. 8. “Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos

pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere”.

(SRI, 2010).

Facturas: Se recibirá y se entregará facturas cumpliendo los siguientes requisitos:

• Nombre o razón social de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.

• Dirección de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.

55

• Número del Registro Único de Contribuyentes (RUC), de la empresa “CO-PRI-CUV

CÍA. LTDA”.

• Denominación del documento si es factura.

• Número de serie con la numeración correspondiente de la factura 001-001-

000000123.

• Número de autorización otorgada por el SRI.

• Datos del adquirente: nombre, número de cédula o RUC, dirección y teléfono.

• Fecha de emisión.

• Descripción del servicio. (Cantidad, descripción, precio unitario, valor de la venta,

subtotal, base 12%, I.V.A. 12%, y el valor total de la factura).

• Datos de la imprenta, mientras se encuentre aún vigente la física, y cuando se realice

la transición a documento electrónico no se aplicará los datos de imprenta, solo a

través de los portales en la NUBE.

• Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la

autorización del Servicio de Rentas Internas, en caso de mantener físico y no generar

comprobantes de ventas electrónicos.

• Las firmas correspondientes de las dos partes: cliente y empresa, o la aceptación por

e-mail, en caso de ser electrónicas.

56

Ejemplo de cómo llenar y recibir una factura

Gráfico Nº1: Presentación de una Factura de Venta.

Fuente: Documento de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

Retención: Se recibirá y entregará retenciones cumpliendo los siguientes requisitos:

• Nombre o razón social de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.

• Dirección de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”.

• Número del Registro Único de Contribuyentes (RUC), de la empresa “CO-PRI-CUV

CÍA. LTDA”.

• Denominación del documento, comprobante de retención.

• Número de serie con la numeración correspondiente de la retención 001-001-

00000023.

• Número de autorización otorgada por el SRI.

• Datos del adquirente: nombre, número de cédula o RUC, dirección y teléfono.

• Fecha de emisión no debe pasar los 5 días hábiles a partir de la fecha de emisión de la

factura.

57

• Especificar el tipo de comprobante si es factura o liquidación de compra.

• Detallar el número de factura o liquidación de compra.

• Ejercicio fiscal.

• Base imponible sin I.V.A.

• Detallar el impuesto si es a la Renta o del I.V.A

• Detallar el % de retención.

• Valor retenido.

• Datos de la imprenta, en caso de mantener físico y no generar electrónicos.

• Fecha de caducidad del comprobante de retención, en caso de mantener físico y no

generar comprobantes electrónicos.

• Las firmas correspondientes de las dos partes: cliente y empresa, en el caso de ser

físicos y si son por e-mail con firmas electrónicas.

Ejemplo de cómo llenar y recibir una retención

Gráfico Nº2: Presentación de un Comprobante de Retención.

Fuente: Documento de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”

58

Se debe tomar en consideración el llenado de los comprobantes de venta y retención, para

cumplir con lo que dispone el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, de esa

manera evitar problemas como multas emitidas por el S.R.I. y que la empresa no pueda

considerarles como gastos deducibles.

4.1.2 Declaraciones de Impuestos al S.R.I.

Objetivo:

Explicar los pasos a seguir para la correcta realización de las declaraciones de impuestos

del I.V.A. y del Impuesto a la Renta, manifestando en qué casilleros deben ser registrados

correctamente en cada formulario y con ello dar concordancia con los libros mayores.

Aplicación:

Primer paso: Determinar que obligaciones tributarias tiene la empresa de seguridad

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.

La empresa de seguridad “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, debe presentar las siguientes

declaraciones de impuestos a través del Internet en el Sistema en Línea de declaraciones del

S.R.I.

1. Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

2. Declaración de Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.

3. Declaración del Impuesto a la Renta.

4. Declaración del Anticipo del Impuesto a la Renta.

5. Presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

6. Presentar el Anexo de Relación de Dependencia

59

Segundo Paso: Explicar el proceso correcto para las declaraciones de impuestos y de anexos.

4.1.2.1.1 Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se lo debe realizar mensualmente de acuerdo al noveno dígito del RUC, lo que indica

según el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, se declara los días 12 de cada mes

siguiente.

Paso 1. Realizar un análisis de las transacciones que han sido realizadas mensualmente en

el mayor de Ventas, IVA Ventas, Compras, IVA Compras, Retenciones del IVA recibidas y

Retenciones del IVA efectuadas.

• Mayor de Venta

Se debe realizar una revisión de que las facturas de ventas que son ingresadas en el

sistema, no sean caducadas, coincidan con el mismo valor que tiene la factura física,

además que todas las facturas sigan una secuencia cronológica, verificar que las facturas

anuladas no hayan sido registradas y no exista notas de crédito que anulen las facturas de

ventas.

• Mayor de IVA en Ventas

Se debe realizar una revisión de que el valor del IVA12% de la venta, se encuentre

calculado correctamente de cada factura de venta y que coincida con lo registrado en

el Sistema para obtener información adecuada en el mayor de IVA en Ventas.

• Mayor de Compras

Se debe realizar una revisión de que las facturas de compras que son ingresadas en

el sistema, no sean caducadas, coincidan con el mismo valor que tiene la factura

física, además que las facturas anuladas no hayan sido registradas y que no se haya

60

generado notas de crédito que anulen las facturas de compras que fueron emitidas por

el proveedor.

• Mayor de IVA en Compras

Se debe realizar una revisión de que el valor del IVA 12% de la compra, se

encuentre calculado correctamente de cada factura de compra y que coincida con lo

registrado en el Sistema para obtener información adecuada en el mayor de IVA en

Compras.

• Mayor de Retenciones de IVA recibidas

Se debe realizar la revisión de que las retenciones que son recibidas por los

proveedores no sean caducadas y se encuentren con los valores que corresponde a las

retenciones del 30%, 70% y 100% que establece en la resolución No. NAC-

DGER2008-0124 para ello se establecerá un gráfico para mejor entendimiento.

• Mayor de Retenciones de IVA efectuadas

Se debe realizar la revisión de que las retenciones que son emitidas por la empresa

no sean caducadas y se realice las retenciones del 30%, 70% y 100% que

corresponden de acuerdo a lo que establece la resolución No. NAC-DGER2008-

0124.

Paso 2. Establecer los procedimientos para realizar la declaración del Formulario 104

(Impuesto al Valor Agregado); se expondrá como ejemplo el mes de Enero del 2014, en el cual

se debe realizar la sustitutiva correspondiente.

• Exportar los valores de cada cuenta de mayor ya analizados que genera el Sistema

para realizar la declaración correspondiente al mes de Enero del 2014.

61

Tabla N°19: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 104).

MAYORES ENERO 2014

ENERO

COD CUENTAS MAYOR

VENTAS 73.510,00

IVA VENTAS 8.821,20

COMPRAS 12% 3.678,98

COMPRAS 0% 21.447,75

IVA COMPRAS 441,48

IMPUESTO CAUSADO 8.379,72

RENTA IVA RETENIDAS 5.091,24

SUBTOTAL A PAGAR 3.288,48

721 RETENCIONES IVA 30% 16,16



TOTAL A PAGAR 3.504,52


• Registro de los valores de los mayores, en los casilleros que corresponden del

formulario mediante el uso del DIMM Formularios. Se va a realizar la declaración

del IVA de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, para ello debemos llenar el

Formulario 104, en este formulario se reflejan los valores del IVA tanto en Ventas

como en Compras generados durante el mes.

4.1.2.1.1 Instructivo del Formulario 104

CASILLERO 101. IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

Corresponde al mes de la declaración, es decir, en este caso es el mes de Enero, así

las transacciones realizadas en el mes de enero se las declara en febrero según el 9º. Dígito del

RUC de la actividad del declarante.

62

CASILLERO 102. AÑO

Se refiere al año al que corresponde la declaración, en este caso es el año 2014.

CASILLERO 201. IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

Se refiere al RUC de la empresa, en este caso es 1791849329001

CASILLERO 202. RAZÓN SOCIAL

Se refiere a la Razón Social que está registrado en el RUC, en este caso es “CO-PRI-

CUV CÍA.LTDA”.

CASILLERO 401. VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FI JOS) CON TARIFA

12% - BASE IMPONIBLE

Se declara la base imponible de todas las ventas realizadas en el mes que se haya cobrado

el IVA de acuerdo a lo que indica el mayor, en este caso se coloca el valor de USD $73.510,00.

CASILLERO 411. VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJO S) CON TARIFA

12% - VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)

Se coloca el valor de la base imponible disminuido las notas de crédito que hayan sido

emitidas durante el mes, en este caso no existió ninguna nota de crédito, por ende el valor

continua siendo el mismo de USD $73.510,00, una vez llenos los campos 401 y 411 se calcula

automáticamente el casillero 421.

CASILLERO 421. VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJ OS) CON TARIFA

12% - IMPUESTO GENERADO

Demuestra el cálculo automático del IVA Ventas o IVA cobrado, en este caso es el valor

de USD $8.821,20.

63

CASILLERO 409 y 419. TOTAL DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES BASE

IMPONIBLE Y VALOR NETO

Muestra automáticamente los totales de las bases imponibles de las Ventas generadas

con tarifas 12% y 0%.

CASILLERO 429. TOTAL DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES IMPUESTO

GENERADO

Muestra automáticamente el total del IVA en Ventas generados en el transcurso del mes.

CASILLERO 500. ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTI VOS FIJOS)

GRAVADOS TARIFA 12% - BASE IMPONIBLE

Se declara la base imponible de todas las compras realizadas en el mes que se haya

pagado el IVA de acuerdo a lo que indica el mayor, en este caso se coloca el valor de USD

$3.678,98.

CASILLERO 510. ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIV OS FIJOS)

GRAVADOS TARIFA 12% - VALOR NETO (VALOR BRUTO – N/C )



continua siendo el mismo de USD $3.678,98 , una vez llenos los campos 500 y 510 se calcula

automáticamente el casillero 520.

CASILLERO 520. ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTI VOS FIJOS)

GRAVADOS TARIFA 12% - IMPUESTO GENERADO

Demuestra el cálculo automático del IVA Compras o IVA pagado, en este caso es el valor

de USD $441,48.

64

CASILLERO 507. ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIV OS FIJOS)

GRAVADOS TARIFA 0% - VALOR BRUTO

Se debe llenar los valores correspondientes a las Compras realizadas con tarifa 0% por

un valor de USD $21.447,75.

CASILLERO 517. ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTI VOS FIJOS)

GRAVADOS TARIFA 0% - VALOR NETO (VALOR BRUTO – N/C)



continua siendo el mismo de USD $21.447,75, una vez llenos los campos 507 y 517 no se

calcula automáticamente ningún casillero por ser de tarifa 0%.

CASILLERO 509 y 519. TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS – VALOR BRUTO Y

VALOR NETO

Muestra automáticamente los totales de las bases imponibles de las Compras generadas

con tarifas 12% y 0%.

CASILLERO 529. TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS – IMPUES TO GENERADO

Muestra automáticamente el total del IVA en Compras generados en el transcurso del

mes.

Ya declarados los valores por IVA en Ventas, IVA en Compras se procede a calcular

cuánto se puede descontar del IVA que pagamos, para ello se necesita saber cuál es el factor de

proporcionalidad.

CASILLERO 563. FACTOR DE PROPORCIONALIDAD

Calcula automáticamente el valor de factor de proporcionalidad en este caso es 1.00 por

tener solamente Ventas con tarifa 12%.

65

CASILLERO 564. CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN EST E PERÍODO

Multiplicar el factor de proporcionalidad por el total de IVA en Compras y a respuesta

obtenida es el valor que se coloca en el casillero en este caso es: 1*USD $441,48= USD $441,48.

Cuando en la declaración se presenta con valores a pagar el valor se muestra

automáticamente en el casillero 601 y cuando se presenta crédito tributario se presenta en el

casillero 602.

En este caso obtuvimos un Impuesto Causado.

CASILLERO 601. IMPUESTO CAUSADO

Muestra el valor de Impuesto Causado, cuando el IVA en Ventas es mayor que el IVA en

Compras por lo que genera un Impuesto a Pagar de USD $8.379,72.

CASILLERO 605 y 607. CRÉDITOS TRIBUTARIOS EN IVA EN COMPRAS Y

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA MES ANTERIOR

Se coloca créditos tributarios por IVA y Retenciones en la Fuente del IVA del mes

anterior, pero en este caso no tenemos crédito tributario anterior porque siempre la empresa ha

generado IVA por pagar en cada mes.

CASILLERO 609. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA EFE CTUADAS EN EL

PERÍODO

Se coloca los valores de las Retenciones en la Fuente del IVA, que han sido recibidas por

la empresa en cada mes, para disminuir el pago del Impuesto Causado o IVA por pagar en este

caso es de USD $5.091,24.

66

CASILLERO 615. SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR IVA EN COMPRAS PARA

EL PRÓXIMO MES

Se coloca la diferencia entre en el casillero 605 y 601, en este caso no tiene crédito

tributario del IVA para el otro mes.

CASILLERO 617. SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR RETENCI ONES EN LA

FUENTE DEL IVA PARA EL PRÓXIMO MES

Se coloca la suma entre en el casillero 607 y 609, en este caso no tiene crédito tributario

de Retenciones en la Fuente del IVA para el otro mes.

CASILLERO 619. SUBTOTAL A PAGAR

Muestra automáticamente el subtotal a pagar después de considerar las disminuciones de

créditos tributarios y retenciones en la fuente del IVA el valor es de USD $3.288,48.

CASILLERO 699. TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCIÒ N

Muestra automáticamente el valor total a pagar por IVA cobrado por un valor de USD

$3.288,48

CASILLERO 721. RETENCIÒN DEL 30%

Se coloca todas las retenciones que han sido efectuadas al 30% en este caso el valor es de

USD $16,16.

CASILLERO 723: RETENCIÒN DEL 70%

Se coloca todas las retenciones que han sido efectuadas al 70% en este caso el valor es de

USD $56,04.

CASILLERO 725. RETENCIÒN DEL 100%

Se coloca todas las retenciones que han sido efectuadas al 100% en este caso el valor es

de USD $143,84.

67

CASILLERO 799. TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÒN

Muestra automáticamente la suma de las retenciones efectuadas del 30%, 70% y 100%,

en este caso es de USD $216,04.

CASILLERO 859. TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VAL OR AGREGADO

Muestra automáticamente la suma entre el casillero 699 y 799 y determina un

consolidado del valor a pagar de USD $3.504,52.

CASILLERO 902. TOTAL IMPUESTO A PAGAR

Muestra automáticamente el total del impuesto a pagar de USD $3.504,52.

CASILLERO 903 y 904. INTERÉS Y MULTA

Se coloca las multas o los intereses que se haya generado por no declarar a tiempo, en

este caso como se declara a tiempo de acuerdo al noveno dígito de RUC no se cancela esos

rubros.

CASILLERO 199. RUC CONTADOR

Se coloca el RUC del contador sea CBA o CPA.

CASILLERO 921. FORMAS DE PAGO

Se debe escoger las formas de pago que pueden ser con Convenio de pago (si el pago se

realiza con débitos bancarios), Otras formas de pago (si el pago se lo realiza personalmente en un

Banco), Declaración Sin Valor a pagar (si no ha generado Valor a pagar), en este caso se

selecciona la opción Otras formas de pago.

Para finalizar se da clic en Grabar Formulario y guardar en una carpeta, de esa manera se

da por finalizada la declaración del formulario 104 en el Dimm formularios.

Una vez realizado el formulario 104, en el DIMM formularios se procede a subir en el

Sistema en línea del SRI.

68

Se puede observar que los valores que se encuentran detallados en los casilleros del

formulario 104, coinciden con los valores detallados en el mayor de cada cuenta y se paga el

mismo valor de IVA por pagar.

De esta manera se debe realizar la declaración para que no existan problemas con el

S.R.I. A continuación se realizará la forma práctica de subir los datos al formulario 104, en base

a la información expuesta en los mayores. Anexo 3.

4.1.2.1.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 104

Después de realizar las declaraciones de los valores del mayor en el formulario 104, se

procede a realizar un asiento de cierre para que las cuentas no queden abiertas y se refleje en el

Estado de Situación Financiera los saldos reales.

1

Debe Haber

IVA en Ventas 8.821,20 IVA en Compras 441,48 Retenciones en la Fuente del IVA Recibidas 5.091,24

IVA por Pagar 3.288,48 V/r Cierre de las cuentas de IVA Compras y Ventas con retenciones en la fuente del IVA retenidas.

2 Debe Haber

IVA por pagar 3.288,48 Retenciones efectuadas del 30% 16,16 Retenciones efectuadas del 70% 56,04 Retenciones efectuadas del 100% 143,84

Bancos 3.504,52 V/r Cierre de las cuentas del IVA por pagar con las Retenciones en la fuente del IVA efectuadas del 30%,70% y 100%

4.1.2.2 Declaración de Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta (103)

69

Se lo debe realizar mensualmente de acuerdo al noveno dígito del RUC, que es el

día 12 de cada mes, en el Formulario 103, aun cuando no se hubieren efectuado

retenciones durante uno o varios períodos.

Paso 1. Realizar un análisis de las retenciones que han sido realizadas mensualmente en el

mayor de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta de cada porcentaje de retención.

• Mayor de Retenciones en la Fuente del I.R. aplicables al 1%, 2%, 8%.

Se debe realizar una revisión de que las retenciones que han sido efectuadas por la

empresa se encuentren registradas totalmente, considerando las anuladas y que los

valores calculados sean los correctos de acuerdo a lo que establece la resolución Nº

NAC-DGER2007-0411. Anexo 4


(Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta); se expondrá como ejemplo el mes de

Febrero del 2014, en el cual se debe realizar la sustitutiva correspondiente.

Exportar los valores de cada cuenta de mayor ya analizados que genera el Sistema para

realizar la declaración correspondiente al mes de Febrero del 2014.

Tabla N°20: Datos exportados del Sistema SMA (Formulario 103).

MAYORES FEBRERO 2014

FEBRERO

COD CUENTAS MAYOR

302 EN RELACION DE DEPENDENCIA 123,11

303 10% HONORARIOS PROFESIONALES 25,00

307 8% PREDOMINA MANO OBRA 11,12

310 1% TRANSPORTE 170,96

312 1% TRANSF BIENES INMUEBLES 1,18

320 8% ARRENDAMIENTO INMUEBLES 75,90

322 1% SEGUROS Y REASEGUROS 0,43

341 APLICABLES 2% 3,84

TOTAL A PAGAR 412,43


70

• Registro de los valores de los mayores, en los casilleros que corresponden del

formulario mediante el uso en línea del sistema del S.R.I. vigente desde el 03-02-2014

según el S.R.I.

Se va a realizar la declaración de las Retenciones del Impuesto a la Renta de la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”, para ello debemos llenar el Formulario 103, en este formulario se

reflejan los valores de las Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta que se han generado

durante el mes, esto se lo realiza en línea en el portal del SRI.

4.1.2.2.1 Instructivo del Formulario 103

CASILLERO 101. IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

Corresponde al mes de la declaración, es decir, en este caso es el mes de Febrero,

así las transacciones realizadas en el mes de Febrero se las declara en Marzo según el 9º. Dígito

del RUC de la actividad del declarante.

CASILLERO 102. AÑO






CUV CÍA.LTDA”.

CASILLERO 302. EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA – BASE IM PONIBLE

Se coloca el valor total del sueldo pagado por el empleador, ese valor consta en el sistema

del IESS y se le debe restar del valor total el 9.45 %, en este caso el valor ya restado el 9.45% del

IESS es de USD $19.198,23.

71

CASILLERO 352. EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA – VALOR R ETENIDO

Se coloca el valor retenido en cada mes de los empleados que han superado la base

imponible, de acuerdo a la tabla de ingresos del año 2014 establecidos por la Resolución NAC-

DGERCGC13-00858.

Después de hacer un análisis de las personas que sobrepasan la Fracción Básica, se

determinó que solo supera la base el Gerente General de la empresa “CO-PRI-CUV

CÍA.LTDA”.

Para determinar el valor que se le retiene cada mes se procede hacer lo siguiente:

Tabla N°21: Impuesto a la Renta Persona Natural sin Contabilidad.

IMPUESTO A LA RENTA PERSONA NATURAL SIN CONTABILIDAD

BASE IMPONIBLE EN RELACION DE DEPENDENCIA

I INGRESOS GRAVABLES 31.445,12

Mensual ANUAL (+) Sueldo 2.200,00 26.400,00 (+) Utilidades Recibidas 5.045,12

II GASTOS DEDUCIBLES 7.509,80 (-) Aporte Individual 2.494,80

(-) Gastos Personales

5.015,00

III RENTA IMPONIBLE 23.935,32 IMPUESTO CAUSADO

Base Imponible 23.935,32

(-) Impuesto Fracción Básica 19.920,00

(=) Base para el cálculo del Impuesto F.E. 4.015,32

(*) Impuesto Fracción Excedente 0,15 602,30

(+) Impuesto a la Fracción Básica 875,00

(=) Impuesto Causado Anual 1.477,30

Retener Mensualmente 123,11


72

Para deducirse los gastos personales se debe considerar lo siguiente:

- No superar el 50% de los Ingresos Gravados: USD $31.445,12 *0.50 = USD

$15.722,56

- No superar el 1.3 veces de la fracción básica en la suma de los 5 rubros de Gastos

personales: USD $10.410,00 * 1.3 = USD $13.533,00

- No superar el 0.325 * USD $10.410,00 = USD $3.383,20 en cada Gasto personal:

Alimentación: USD $3.383,20

Vestimenta: USD $3.383,20

Vivienda: USD $3.383,20

Educación: USD $3.383,20

Salud: Hasta el límite de USD $13.533,00

Recordemos que para deducirse los Gastos Personales, las facturas deben contener todos

los requisitos que establece el Reglamento de Comprobantes de Venta.

Para finalizar en este caso el valor que se debe colocar en el casillero 302 del formulario

103, el valor de USD $123,11.

CASILLERO 303. HONORARIOS PROFESIONALES – BASE IMPONIBLE

Se debe colocar la base imponible de la compra de Honorarios Profesionales por un valor

de USD $250,00 sin calcular el IVA en Compras.

CASILLERO 353. HONORARIOS PROFESIONALES – VALOR RET ENIDO

Se calcula automáticamente el valor del 10% de la base imponible, el valor es de USD

$25,00.

73

CASILLERO 307. PREDOMINA LA MANO DE OBRA – BASE IMP ONIBLE

Se debe colocar la base imponible de la compra de Mano de Obra por un valor de USD

$555,91 sin calcular el IVA en Compras.

CASILLERO 357. PREDOMINA LA MANO DE OBRA – VALOR R ETENIDO


$11,12.

CASILLERO 310. TRANSPORTE PRIVADO – BASE IMPONIBLE

Se debe colocar la base imponible de la compra de Transporte de Pasajeros por un valor

de USD $17.096,00 sin calcular el IVA en Compras.

CASILLERO 360. TRANSPORTE PRIVADO – VALOR RETENIDO


$170,96.

CASILLERO 312. TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES – BA SE IMPONIBLE

Se debe colocar la base imponible de las compras realizadas por Transferencias de Bienes

Muebles de Naturaleza Corporal por un valor de USD $117,78 sin calcular el IVA en Compras.

CASILLERO 362. TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES – V ALOR RETENIDO


$1,18.

CASILLERO 320. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES – BASE IMPONIBLE

Se debe colocar la base imponible de las compras por arrendamiento de Bienes Inmuebles

por un valor de USD $948,70 sin calcular el IVA en Compras.

74

CASILLERO 370. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES – VALOR

RETENIDO


$75,90.

CASILLERO 322. SEGUROS Y REASEGUROS – BASE IMPONIBLE

Se debe colocar la base imponible de las compras por contratos del servicio de Seguro

por un valor de USD $43,23 sin calcular el IVA en Compras.

CASILLERO 372. SEGUROS Y REASEGUROS – VALOR RETENIDO

Se calcula automáticamente el valor del 1% sobre el 10% de la prima, el valor es de USD

$0,43.

CASILLERO 332. PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN

Se debe colocar la base imponible por las compras que no están sujetas a retención por un

valor de USD $1.170,85 sin calcular el IVA en Compras.

CASILLERO 341. APLICABLES AL 2% - BASE IMPONIBLE

Se debe colocar la base imponible de las compras que han sido sujetas al 2% por un valor

de USD $191,85 sin calcular el IVA en Compras.

CASILLERO 391. APLICABLES AL 2% - VALOR RETENIDO


$3,84.

CASILLERO 349. SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS – BASE IMPONIBLE

Muestra automáticamente la suma total de las bases imponibles de cada valor sujetas a

retención, en este caso el valor es de USD $41.374,32.

CASILLERO 399. SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS – VA LOR RETENIDO

75

Muestra automáticamente la suma total de las retenciones que han sido efectuadas por los

diferentes porcentajes de retención, en este caso es de USD $412,43.

CASILLERO 499. TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

Muestra automáticamente el total de la retención de Impuesto a la Renta, en este caso el

valor es de USD $412,43.

CASILLERO 902. TOTAL IMPUESTO A PAGAR

Muestra automáticamente el total de Impuesto a Pagar, en este caso el valor es de USD

$412,43.

CASILLERO 199. RUC DEL CONTADOR







Para finalizar se da clic en enviar formulario, inmediatamente se valida y de esa manera

se da por finalizada la declaración del formulario 103.

Una vez realizado el formulario 103, en el formulario en línea del S.R.I, se puede

observar que los valores que se encuentran detallados en los casilleros del formulario 103,

coincidan con los valores detallados en el mayor de cada cuenta.


S.R.I. A continuación se realiza la forma práctica de subir los datos al formulario 103, en base a

la información expuesta en los mayores. Anexo 5.

76


procede a realizar un asiento de cierre para que las cuentas no queden abiertas y se refleje en el

Estado de Situación Financiera los saldos reales.

4.1.2.2.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 103

1

Debe Haber

Retenciones en la Fuente I.R. en

Relación de Dependencia 123,11

Retenciones en la Fuente I.R.

10% Honorarios Profesionales 25,00

Retenciones en la Fuente I.R. 8%

Mano de Obra

11,12


Transporte

170,96


Transferencia de Bienes Muebles

1,18


Bienes Inmuebles

75,90


Seguros y Reaseguros

0,43


del 10% de la prima

3,84

Bancos 412,54

V/r Cierre de las cuentas de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

4.1.2.3 Declaración del Impuesto a la Renta

Se debe realizar cada año en el Formulario 101, señalando los valores correspondientes en

cada casillero del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. Se lo debe realizar

77

en el año siguiente de acuerdo al noveno dígito del RUC, que es el día 12 del mes de Abril por

ser una Sociedad.

Paso 1. Realizar un análisis de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos

del período anual. Adicionalmente se debe realizar el cálculo del Anticipo del Impuesto a la

Renta y la Conciliación Tributaria para poder determinar los valores que se deben detallar en el

formulario 101.

Tabla N°22: Anticipo del Impuesto a la Renta.

CO-PRI-CUV CÍA.LTDA CÁLCULO DEL ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO 2014

ACTIVOS VALOR (+) Total activo 244.181,50

(-)

Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados locales 84.174,84

(-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo Renta 37.217,57

TOTAL ACTIVOS 122.789,09 0,40% 491,16 PATRIMONIO

(+) Total Patrimonio neto 78.991,82 0,20% 157,98

INGRESOS (+) Total ingresos deducibles 903.552,63

TOTAL INGRESOS 903.552,63 0,40% 3.614,21 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DE IMPUESTO A LA RENTA

(+) Total costos y gastos deducibles 868.167,45

TOTAL COSTOS Y GASTOS 868.167,45 0,20% 1.736,33

TOTAL ANTICIPO 5.999,69


78

El total de Anticipo del Impuesto a la Renta es de USD $5.999.69, este valor es para el

pago del anticipo del año 2015.

Tabla N°23: Conciliación Tributaria Práctica.

CO-PRI-CUV CÍA.LTDA. CÁLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2014

1) Conciliación tributaria Utilidad del Ejercicio 35.385,18 (-) 15% Participación Trabajadores 5.307,78 (-) Deducciones por pago a trabajadores con discapacidad 21.666,11

Utilidad Gravable 8.411,29 - IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO - Impuesto Causado 1.850,38 (-) Anticipo determinado correspondiente al año fiscal corriente 5.267,07 (=) Impuesto renta causado, mayor al anticipo determinado - (=) Crédito tributario generado por anticipo ejercicios anteriores - (+) Saldo del anticipo pendiente de pago 5.267,07 (-) Retenciones en la fuente ejercicio fiscal corriente 17.156,16 (=) IMPUESTO RENTA A PAGAR: - (=) SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE -11.889,09 ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 5.999,69

Saldo a liquidarse en declaración próximo año

5.999,69

Elaborado. Richard Rodríguez

Se detallará las personas discapacitadas para calcular el valor de la Deducción por

Discapacidad.

79

Tabla N°24: Cuadro de Trabajadores con Discapacidad

CUADRO TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD AÑO 2014

EMPLEADO

%

DISCAPACIDAD

TOTAL

SUELDOS

DECIMO

3RO

DECIMO

4TO F/R TOTAL

LEON MAGALY 50% 3876,72 320,54 318,00 322,92 4838,18

TOBAR SERGIO 41% 3876,72 320,54 318,00 322,92 4838,18

TOBAR URSULA 75% 3816,00 315,83 318,00 317,88 4767,71

11569,44 956,91 954,00 963,72 14444,07

21666,11


NOTA:

La conciliación tributaria se realizó como un anexo para visualizar el respectivo cálculo de

los discapacitados y la distribución que tiene cada uno y con ello poder realizar la conciliación

tributaria en el formulario 101.

Para el año 2015 en el esquema de la conciliación tributaria se incluyó los siguientes

casilleros:

En el casillero 809 con la siguiente descripción (+) Participación trabajadores atribuibles a

dividendos percibidos de otras sociedades.

En el casillero 810 con la siguiente descripción (+) Participación Trabajadores atribuibles a

otras rentas exentas.

En lo referente a las deducciones por pago a discapacidad y por incremento neto de

empleados se unifico en el casillero 812 como (-) Deducción por leyes especiales.


(Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta); se expondrá como ejemplo el año 2014.

80

• Exportar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados ya analizados

que genera el Sistema para realizar la declaración correspondiente

• Registro de los valores de los saldos del Estado de Situación Financiera y el Estado de

Resultados, en los casilleros que corresponden del formulario mediante el uso del

Dimm Formulario del S.R.I.

Se va a realizar la declaración del Impuesto a la Renta de la empresa “CO-PRI-CUV

CÍA.LTDA”, para ello se debe trasladar los saldos de las cuentas que presenta el Estado de

Situación Financiero y Estado de Resultados del 01de enero del 2014 hasta el 31 de diciembre

del 2014.

4.1.2.3.1 Instructivo del formulario 101

CASILLERO 102. AÑO






CUV CÍA.LTDA”.

ACTIVO

CASILLERO 311. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

Se registra todo lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una

disponibilidad inmediata, en este caso se considera los valores que se obtienes mediante la suma

de los Bancos Nacionales de Cta. Corriente y Cta. De Ahorro de la empresa en este caso es un

total de USD $7.337,54.

81

CASILLERO 312. INVERSIONES CORRIENTES

Se registra las colocaciones de dinero en Bancos, en las cuales una empresa o entidad,

decide mantenerlas por un período menor a un año, en este caso existe una inversión por un valor

de USD $500,00.

CASILLERO 316. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NO RELACIONADAS

/LOCALES

Se registra los valores que deben ser cobrados a los clientes que no se encuentran

relacionados con la empresa, en este caso la empresa tiene un valor de USD $84.174,84.

CASILLERO 318. OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

RELACIONADAS

Se registra los valores que deben ser cobrados a los clientes que se encuentran

relacionados con la empresa, como ejemplo préstamos a empleados, en este caso la empresa

tiene un valor de USD $9.600,00.

CASILLERO 325. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJET O PASIVO

(RENTA)

Se considera a las retenciones que han sido efectuadas por los clientes o por saldos de

anticipos, en este caso se tiene retenciones que han sido efectuadas por un valor de USD

$17.156,16 y adicionalmente existen retenciones de años anteriores que no se ha solicitado

devolución por un valor de USD $37.217,57, sumando tenemos un total de USD $54.373,73.

CASILLERO 339. TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

Muestra automáticamente el total de Activos Corrientes, es este caso es de USD

$155.986,11.

82

CASILLERO 341. ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

– TERRENOS

Se coloca valores por terrenos adquiridos, en este caso la empresa tiene un terreno

valorado por USD $8.000,00.


– MUEBLES Y ENSERES

Se coloca valores por Muebles y Enseres adquiridos como: anaqueles, escritorios, sillas

giratorias, muebles, etc., en este caso la empresa tiene Muebles y Enseres por un valor de USD

$10.577,56.


– MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES

Se coloca valores por Maquinaria, Equipo e Instalaciones adquiridos, en este caso la

empresa tiene Equipos e Instalaciones por un valor de USD $15.783,77.


– EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE

Se coloca valores por Equipos de Computación y Software adquiridos, en este caso la

empresa tiene Equipos de Computación y Software por un valor de USD $18.705,51.


– VEHÍCULO, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL

Se coloca valores por Vehículos adquiridos, en este caso la empresa tiene Vehículos por

un valor de USD $37.159,38.

83

CASILLERO 357. OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Se coloca valores que no se encuentran en los anteriores casilleros, en este caso la

empresa tiene Armas para poder realizar la actividad de seguridad por un valor de USD

$28.900,90.

CASILLERO 358. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD ES, PLANTA Y

EQUIPO

Se registra los valores totales de cada uno de las cuentas de Activos No Corrientes a

excepto del terreno que es no depreciable, para el caso de la empresa el valor por Depreciación

Acumulada es de USD $30.904,85.

CASILLERO 369. TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Muestra automáticamente el valor total, en este caso es de USD $88.222,27.

CASILLERO 398. TOTAL ACTIVO NO CORRIENTES

Muestra automáticamente el valor total, en este caso es de USD $88.222,27.

CASILLERO 399. TOTAL ACTIVO

Muestra automáticamente el valor total, en este caso es de USD $244.208,38, el cual

debe cuadrar con la suma de Pasivo más Patrimonio.

PASIVO

CASILLERO 413. PASIVO CORRIENTES – CUENTAS Y DOCUMENTOS POR

PAGAR - NO RELACIONADAS/LOCALES

Se registra los valores que deben ser pagados a los proveedores que no se encuentran

relacionados con la empresa, en este caso la empresa tiene un valor de USD $67.051,24.

84

CASILLERO 421. PASIVO CORRIENTES – OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR PAGAR – NO RELACIONADAS/LOCALES

Se registra los valores que deben ser pagados a los organismos de control que no se

encuentran relacionados con la empresa, en este caso la empresa tiene que pagar un valor de

USD $98.165,32., por motivo de Beneficios Sociales del personal al IESS, SRI, Préstamos a

Bancos.

CASILLERO 423. PASIVOS CORRIENTES – IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

DEL EJERCICIO

Se registra el valor del Impuesto a la Renta a pagar del año 2014, este caso es de USD

$1.850,38.

CASILLERO 423. PASIVOS CORRIENTES – PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES

Se registra el valor de la Participación de Trabajadores del año 2014, este caso es de USD

$5.307,78.

CASILLERO 439. TOTAL PASIVOS CORRIENTES

Muestra automáticamente el total de Pasivos Corrientes, en este caso es de USD

$172.374,72.

CASILLERO 469. PASIVOS NO CORRIENTES

La empresa no tiene cuentas que refleje obligaciones mayores a un año.

CASILLERO 499. TOTAL DEL PASIVO

Muestra automáticamente el total de Pasivos, en este caso es de USD $172.374,72.

85

PATRIMONIO NETO

CASILLERO 501. CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO

Se coloca el valor de capital con el que inicio las actividades de la empresa, el valor

inicial fue de USD $10.000,00.

CASILLERO 511. APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURAS

CAPITALIZACIONES

Se registra los aportes de socios o accionistas que son aprobados por la Junta General de

Socios o Accionistas, en este caso lo aprobado fue de USD $180,00.

CASILLERO 521. RESERVA LEGAL

Se registra el valor del 5% calculado de las utilidades líquidas, de acuerdo a lo que

establece la Ley de la Superintendencia de Compañías, es este caso el valor acumulado de

reserva legal anterior USD $2.183,99 sumando con la reserva actual de año 2014, USD

$2.822,70 con un total de USD $5.006,69.

CASILLERO 529. OTRAS RESERVAS

Se registra reservas que son aprobadas por la Junta General de Socios o Accionistas, en

este caso lo aprobado fue de USD $12.882,97 para reserva Estatutaria y Facultativa.

CASILLERO 551. UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS A NTERIORES

Hacen referencia a la parte de los dividendos no distribuidos entre socios o accionistas,

para proteger la liquidez de la empresa, en este caso se ha ido acumulando un valor de USD

$20.535,14.

86

CASILLERO 552. (-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANT ERIORES

Cuando las pérdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas a

reservas, se produce la pérdida acumulada, en este caso se coloca para informar que en años

anteriores se producido una pérdida de USD $2.175,46.

CASILLERO 561. UTILIDAD DEL EJERCICIO

Se considera el valor de la utilidad restando el 15% de Participación de Trabajadores,

24% de Impuesto a la Renta, 10% de Reserva Legal, en este caso el valor es de USD $25.404,32.

CASILLERO 598. TOTAL PATRIMONIO NETO

Muestra automáticamente el valor total del Patrimonio Neto, en este caso es de USD

$71.833,86.

CASILLERO 599. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Muestra automáticamente el valor total de la suma del Pasivo con el Patrimonio Neto, en

este caso es de USD $244.208,38, el cual cuadra con el casillero 399 del Total Activo.

INGRESOS

CASILLERO 6011. TOTAL INGRESOS VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON

TARIFA 12%

Se coloca el valor total de Ingresos de las ventas que se efectuaron durante todo el año

2014, en este caso solo existieron ventas con 12% por un valor de USD $903.533,00.

CASILLERO 6041. TOTAL INGRESOS RENDIMIENTOS FINANCI EROS

Se coloca el valor total que no corresponde a las ventas relacionadas con el giro del

negocio, en este caso existió un ingreso pagado por las Instituciones del Sistema Financiero en

calidad de rendimientos financieros por un valor de USD $19,63.

87

CASILLERO 6999. TOTAL INGRESOS

Muestra automáticamente el valor total de Ingresos, es este caso es de USD $903.552,63.

COSTOS Y GASTOS

CASILLERO 7132. GASTO SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES

QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS

Se coloca el valor total de los sueldos pagados que se reportan al IESS, en este caso el

valor es de USD $366.411,33.

CASILLERO 7152. GASTO APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE

FONDOS DE RESERVA)

Se coloca el valor total calculado el 9.45% de la materia gravada y los fondos de reserva

que son cancelados mensualmente, en este caso es de USD $48.420,32.

Muestra automáticamente el valor total del Patrimonio Neto, en este caso es de USD $71.833,86.

CASILLERO 7162. GASTO HONORARIOS PROFESIONALES

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Honorarios, en este caso se originó el

valor de USD $500,00.

CASILLERO 7182. GASTO ARRENDAMIENTOS

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Arriendos, en este caso se originó el

valor de USD $12.724,28.

CASILLERO 7192. GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Mantenimiento y Reparación, en este

caso se originó el valor de USD $35.958,73.

88

CASILLERO 7202. GASTO COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Combustible y Lubricantes, en este caso

se originó el valor de USD $4.505,70.

CASILLERO 7222. GASTO SUMINISTROS, MATERIALES Y REP UESTOS

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Suministro, Materiales y Repuestos, en

este caso se originó el valor de USD $6.849,87.

CASILLERO 7232. GASTO TRANPORTE

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Transporte, en este caso se originó el

valor de USD $330.478,76.

CASILLERO 7342. GASTO INTERESES BANCARIOS LOCALES

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Intereses Bancarios, en este caso se

originó el valor de USD $1.510,91.

CASILLERO 7442. GASTO SEGUROS Y REASEGUROS

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Seguros de Vida, en este caso se originó

el valor de USD $10.209,72.

CASILLERO 7472. GASTO IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Impuestos, Contribuciones, en este caso

se originó el valor de USD $1.522,63.

CASILLERO 7482. GASTOS DE VIAJE

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Viajes, en este caso se originó el valor

de USD $1.287,08.

89

CASILLERO 7512. GASTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DEPRECIACION NO ACELERADA

Se coloca el valor total calculada por el método de línea recta de los Activos No

Corrientes que son depreciables, en este caso es el valor de USD $6.042,67.

CASILLERO 7572. GASTOS SERVICIOS PÚBLICOS

Se coloca el valor total del gasto ocasionado por Servicios Básicos: agua, luz, teléfono,

etc., en este caso se originó el valor de USD $18.634,49.

CASILLERO 7582. GASTOS POR PAGOS OTROS SERVICIOS

Se coloca el valor total del gasto por otros servicios que no se consideran en los casilleros

anteriores, en este caso se originó el valor de USD $19.015,09.

CASILLERO 7592. GASTOS POR PAGOS OTROS BIENES

Se coloca el valor total del gasto por otros bienes que no se consideran en los casillero

anteriores, en este caso se origino el valor de USD $3.971,09.

CASILLERO 7992. TOTAL GASTOS

Muestra automáticamente el valor total de Gastos, en este caso es el valor de USD

$868.167,45.

CASILLERO 7999. TOTAL COSTOS Y GASTOS

Muestra automáticamente el valor total de Gastos, en este caso es el valor de USD

$868.167,45, el valor es el mismo ya que la empresa no tiene costos que se han utilizado para el

giro del negocio.

90

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

De acuerdo a lo que establece el Art. 46 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

CASILLERO 801. UTILIDAD DEL EJERCICIO

Se coloca el valor total del resultado que genera, restando el valor de Total de Ingresos

menos el valor del Total de Costos y Gastos dando como resultado el valor de USD $35.385,18.

CASILLERO 098. CÁLCULO BASE PARA LA PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES

Muestra automáticamente la base para el cálculo del 15% Participación Trabajadores.

CASILLERO 803. (-) PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES

Se coloca el valor calculado del 15% de la utilidad para Participación a Trabajadores, en

este caso el valor es de USD $5.307,78

CASILLERO 816. (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORE S

Se coloca el valor total, una vez determinado las personas que tienen discapacidad en la

empresa, en este caso existen 3 personas que tienen discapacidad con un porcentaje de 40%-

80%, el valor calculado es de USD $21.666,11.

CASILLERO 819. UTILIDAD GRAVABLE

Muestra automáticamente el valor total de Utilidad para el cálculo del Impuesto a la

Renta, en este caso el valor es de USD $8.411,29.

CASILLERO 832. SALDO UTILIDAD GRAVABLE

Muestra automáticamente el valor total de Utilidad para el cálculo del Impuesto a la

Renta, en este caso el valor es de USD $8.411,29.

91

CASILLERO 839. TOTAL IMPUESTO CAUSADO

Muestra automáticamente el valor total, una vez calculado el 22% del Impuesto a la

Renta del saldo de Utilidad Gravable. El valor es de USD $1.850,48.

CASILLERO 841. (-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDI ENTE AL

EJERCICIO FISCAL DECLARADO

Se traslada del casillero 879 de la declaración del período anterior año 2013 para la

cancelación, en este caso el valor es de USD $5.267,07.

CASILLERO 844. SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO

En este casillero determinamos que se cancela el anticipo por pagar por un valor de USD

$5.267,07 ya que el impuesto a la renta por pagar es menor por un valor de USD $1.850,48.

CASILLERO 845. RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REAL IZARON EN EL

EJERCICIO FISCAL

Se coloca el valor de Retenciones que le efectuaron durante período del 01 de Enero al 31

de Diciembre del año 2013, para que sea restado al valor del anticipo por pagar y con ello se

defina el pago en dos cuotas; en este caso el valor es de USD $17.156,16. Con esta operación se

puede deducir si la empresa tiene un impuesto por pagar o un saldo a favor.

CASILLERO 856. SUBTOTAL SALDO A FAVOR

En este ejercicio fiscal se puede observar automáticamente el valor total que tiene a favor

la empresa por tener mayor valor en las Retenciones que le han sido efectuados a diferencia del

valor a pagar, en este caso el valor es de USD $11.889,09.

Este crédito por retenciones que le practicaron durante el año, debe ser gestionada

mediante el reclamo de la Devolución de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta, este

92

reclamo se lo debe realizar dentro de los 3 años consecutivos de acuerdo a lo que establece el

Art. 47 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

CASILLERO 869. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

Muestra automáticamente el valor total que tiene a favor la empresa por tener mayor

valor en las Retenciones que le han sido efectuados a diferencia del valor a pagar, en este caso el

valor es de USD $11.889,09.

CASILLERO 879. ANTICIPO DETERMINADO PARA EL OTRO AÑ O

Se debe calcular el valor del 50% por anticipo del Impuesto a la Renta para cada uno de

los meses de Julio Y Septiembre para el año 2015, en este caso es el valor de USD $5.999,69, el

cual se debe tomar en cuenta para el pago del Anticipo en los meses establecidos.

CASILLERO 199.RUC DEL CONTADOR







Para finalizar se da clic en Grabar Formulario y guardar en una carpeta, de esa manera se

da por finalizada la declaración del formulario 101 en el Dimm formularios.

Una vez realizado el formulario 101, en el formulario en línea del S.R.I, se puede

observar que los valores que se encuentran detallados en los casilleros del formulario 101,

coincidan con los valores detallados que se refleja en el Estado de Situación Financiera y Estado

de Resultados.

93


S.R.I. A continuación se realiza la forma práctica de subir los datos al formulario 101, en base a

la información expuesta en los Estados Financieros. Anexo 6.

NOTA: Hay que recordar que para el año 2015, se debe realizar el cálculo del Anticipo

del Impuesto a la Renta, considerando pagos por tres cuotas en los meses de Julio, Septiembre y

del mes de Abril del próximo año de acuerdo al noveno dígito del RUC que se lo realiza en el

formulario 115.

Adicional se ha incluido los siguientes casilleros que tienen relación a la actividad de la

empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”:

Casillero 527: Se refiere a las Obligaciones con el IESS.

Casillero 528: Otros pasivos por beneficios a empleados.

Casillero 530: Jubilación Patronal


procede a realizar un asiento de cierre para reflejar los valores reales.

4.1.2.3.2 Cierre de cuentas de las cuentas del formulario 101 1

Debe Haber

Crédito efectuado por Retenciones en

la Fuente que han sido recibidas año

2014

11.889,09

Anticipo del Impuesto a la Renta año

2013 5267,07

Retenciones en la Fuente del I.R. que han

sido recibidas 17.156,16

V/r Cierre de las cuentas de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta que han

sido efectuadas y el pago del Anticipo del Impuesto a la Renta.

94

En este caso el Impuesto a la Renta del 22% fue de USD $1.850,38, el Anticipo del Impuesto

a la Renta fue de USD $5.267,07, de acuerdo a lo que establece el Reglamento de la Ley de

Régimen Tributario Interno se debe pagar el Anticipo al Impuesto a la Renta por ser un valor

mayor al 22% del Impuesto a la Renta.

4.1.2.3 Declaración del Anexo ATS

Paso 1. Se debe realizar un reporte mensual de la información relativa a compras, ventas,

exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deberá ser presentado a mes

subsiguiente, como ejemplo se puede determinar que el 12 de Octubre del 2014 se declara el

anexo del mes de Agosto del 2014.

Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendrá la

obligación de presentar el anexo.

La información se entrega en medio magnética, a través de un archivo comprimido en

formato XML, Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha

técnica disponible en el portal de Servicios en Línea. El archivo puede ser enviado por Internet o

entregado en cualquiera de las oficinas del SRI.

Paso 2. Establecer los procedimientos para realizar la declaración del anexo ATS; se

expondrá como ejemplo el mes de Agosto 2014, en el cual se debe realizar la sustitutiva

correspondiente.

• Exportar los valores de cada cuenta de mayor ya analizados que genera el Sistema

para realizar la declaración correspondiente.

95

Tabla N°25: Datos exportados del Sistema SMA (Anexo ATS).

MAYORES AGOSTO 2014 MARZO

COD CUENTAS BASE IMPONIBLE MAYOR

VENTAS 59.817,00

IVA VENTAS 7.178,04

COMPRAS 12% 8.398,05

COMPRAS 0% 22.958,86

IVA COMPRAS 1.007,62

IMPUESTO CAUSADO 6.170,42

RENTA IVA RETENIDAS 4.009,07

RENTA RETENIDAS 1.127,94

SUBTOTAL PARA CRÈDITO TRIBUTARIO 5.137,01




TOTAL A PAGAR 121,10

302 EN RELACION DE DEPENDENCIA

303 10% HONORARIOS PROFESIONALES

304 8% PREDOMINA EL INTELECTO

307 8% PREDOMINA MANO OBRA

309 1% PUBLICIDAD

310 1% TRANSPORTE 22.077,00 220,77

312 1% TRANSF BIENES INMUEBLES 492,07 4,92

320 8% ARRENDAMIENTO INMUEBLES 678,70 54,30

322 1% SEGUROS Y REASEGUROS 377,27 3,77

332 NO SUJETAS A RETENCIÒN 6.746,69 -

340 APLICABLES 1%

341 APLICABLES 2% 985,18 19,70

342 APLICABLES 8%

TOTAL A PAGAR 31.356,91 303,46


• Registro de los valores de los mayores, en los casilleros que corresponden al Anexo

ATS, se indica adicionalmente que no deben realizar manualmente el registro de cada

una de las compras, ventas y sus respectivas retenciones, porque el Sistema de la

empresa llamado SMA registra automáticamente cada uno de los documentos

comerciales y complementarios, lo único que se debe hacer es exportar dentro del

96

mismo sistema y verificar si los valores que se encuentran registrados coinciden con

los valores de los mayores de cada cuenta, el siguiente paso es exportarlo en XML y

el día 12 de octubre de 2014 declararlo en el Sistema en Línea del S.R.I.

Se expone el Formato ATS en el Anexo 7.

De la manera como se detalla en el Gráfico se debe presentar, siempre debe

coincidir los valores del mayor con la declaración y el anexo ATS, esta información

es analizada por los Fedatarios del S.R.I, por ello la información debe ser igual en

todas las declaraciones presentadas.

4.1.2.4 Declaración del Anexo RDEP

Paso 1. Se debe presentar la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto

a la Renta realizadas a los empleados bajo relación de dependencia por concepto de sus

remuneraciones en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, se declara

hasta el 12 enero del año 2015.

La información se envía a través del internet mediante un archivo comprimido en formato

XML. (DIMM RDEP - Anexo de Relación de dependencia).

La sumatoria de todos los empleados afiliados en el IESS, debe estar cuadrado con el

casillero 7132 del formulario 101 del SRI, de este valor debe ser descontado el 9.45% de aporte

personal.

Para agilitar el proceso, el Servicios de Rentas internas ha puesto el archivo en Excel para

importar al DIMM, en esta plantilla ya se encuentra configurado para guardar en XML y poder

declarar en el Sistema en línea del S.R.I.

97

Paso 2. Al finalizar con el llenado de los datos en el Excel, se debe importar en el DIMM

Formularios para la respectiva revisión de los valores en resumen de todos los empleados,

además se debe imprimir el Formulario 107 para la entrega de la misma y para que cada uno

puede dar constancia de cuáles son sus ingresos y puedan realizar sus propias declaraciones de

Impuesto a la Renta. Una vez realizada todos los procedimientos en el DIMM se debe exportar

en XML y declarar el anexo en Enero del 2015.

98

CAPÌTULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones

1. No existe un entendimiento de la Ley de Régimen Tributario Interno y el Reglamento, lo

cual impide que exista la comprensión y se pueda aplicar para cumplir con lo que se

dispone.

2. Poco interés en tener conocimiento sobre el sistema tributario vigente.

3. Falta de motivación del Gerente General y sus funcionarias para interesarse en las

aplicaciones tributarias inherentes a su actividad.

4. No existe profesionalismo para cumplir con las obligaciones tributarias. En este punto

podemos observar la falta de compromiso y de educación en el manejo de cuentas,

calculo y cuadre de las mismas; ocasionando multas e intereses para la compañía, esto

conlleva a la irresponsabilidad de las personas que manejan el sistema contable y

tributario al no tener el criterio y conocimiento necesario en la parte tributaria; y con ello

la desinformación que presenta a las altas jefaturas para la toma de decisiones.

5. No se ha realizado un buen proceso tributario en base a las obligaciones tributarias

vigentes que tiene que cumplir la entidad, de igual manera se puede observar que no hay

la actualización o la capacitación constante con la rama tributaria; ya que en nuestro país

existe cambios y actualizaciones constante por parte del SRI y nuevas reformas que

afecta a la LORTI.

6. En esta investigación se ha establecido una guía tributaria en base a las actividades que

realiza la compañía, respondiendo a los inconvenientes que está pasando la empresa

“CO-PRI-CUV CÍA. LTDA”, con un aporte efectivo a las expectativas de la misma.

99

5.2 Recomendaciones

Para la empresa “CO-PRI-CUV CÍA. LTDA” se expone las siguientes recomendaciones:

1. Tomar en cuenta todos los esquemas, procedimientos, registros presentados en la Guía

Tributaria, para facilitar el registro de compras y ventas de una manera adecuada,

eficiente cumpliendo con la revisión de acuerdo a los requisitos establecidos en el

Reglamento de Comprobantes de Venta, de esa manera lograr obtener información

confiable de manera mensual y se pueda realizar las declaraciones a tiempo.

2. Realizar de manera correcta los registros contables aplicando la partida doble y el cierre

de cada cuenta con referente a los temas tributarios.

3. Realizar de forma mensual el control y cuadre de las cuentas de mayores vs declaraciones

de impuestos para obtener información real.

4. Analizar las respectivas debilidades y amenazas tributarias para poder convertir en

oportunidades y fortalezas.

5. Motivar la aplicación de la Guía Tributaria en la compañía, dado que se constituye como

objetivo principal a este tema “Elaboración de una Guía Tributaria, en base a las

obligaciones tributarias vigentes”; a su vez se debe efectuar actualizaciones de los

cambios que ocurran a futuro con respecto a la actividad de la compañía en base a las

nuevas reformas que establece la LORTI. Además que exista capacitación constante al

personal administrativo tanto en la parte operativa como en las nuevas reformas

tributarias establecidas.

6. Llevar la contabilidad con saldos reales y en regla para poder conocer los resultados

obtenidos al final de periodo contable y tributario. De ahí se podrá analizar y reconocer el

merito financiero de la actividad de la empresa.

100

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102

TANCE_Anv7&p_p_lifecycle=1&p_p_state=normal&p_p_mode=view&p_p_col_id=col

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QFjAA&url=http%3A%2F%2Fwww.sri.gob.ec%2FDocumentosAlfrescoPortlet%2Fdesc

103

argar%2Fcfb7a678-0283-4676-9974-faec93db5980%2FResolucin%2BNAC-

DGERCGC14-00157%2C%2BRegistro%2BOficial%2B215%

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argar%2Fdcb10fa7-54c5-434e-ab04-2eddbc96e670%2FNAC-SGERCGC14-

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NSTANCE_6SOo&p_p_lifecycle=1&p_p_state=normal&p_p_mode=view&p_p_col_id

=column-1&p_p_col_count=1&_busquedaTasaInteres_WAR

104

ANEXOS

ANEXO 1

Documento: Estado de Situación Financiera

Período: Desde 01/01/2014 hasta 31/12/2014.

ACTIVOS 306.674,06

ACTIVO CORRIENTE

218.451,79

1.1.1. ACTIVO DISPONIBLE 7.837,54

1.1.1.3 BANCOS

7.337,54

1.1.1.3.01. BANCOS NACIONALES 2.521,54

1.1.1.3.01.01 Banco del Pichincha

4,70

1.1.1.3.01.02 Banco de Machala

2.494,64

1.1.1.3.01.03 Banco Internacional

22,20

1.1.1.3.03. CUENTAS DE AHORRO 4.816,00

1.1.1.3.03.01 Coop. San Francisco de Asís

1.682,78

1.1.1.3.03.03 Banco Pichincha Cta. ahorro

3.133,22

1.1.1.4. INVERSIONES 500,00

1.1.1.4.01. INVERSIONES A CORTO PLAZO

500,00

1.1.1.4.01.01 Inversiones Banco Pichincha

500,00

1.1.2. ACTIVO EXIGIBLE 210.614,25

1.1.2.2. CUENTAS POR COBRAR 84.174,84

1.1.2.2.01. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

84.174,84

105

1.1.2.2.01.02 Clientes custodia armada

84.174,84

1.1.2.4. ANTICIPOS 9.600,00

1.1.2.4.01 ANTICIPOS ACCIONISTAS

9.600,00

1.1.2.4.01 Juan Tobar

9.600,00

1.1.2.4.25. ANTICIPOS IMPUESTOS 116.839,41

1.1.2.4.25.06 Retenciones Fuentes Recibidos IR

17.903,51

1.1.2.4.25.07 Retenciones años anteriores

42.088,34

1.1.2.4.25.08 Retenciones Recibidos IVA

56.847,56

ACTIVO FIJO 88.222,27

1.2.1. ACTIVO FIJO DEPRECIABLE

88.222,27

1.2.1.1. ACTIVO FIJO DEPRECIABLE

88.222,27

1.2.1.1.01. COSTOS HISTORICOS 111.127,12

1.2.1.1.01.01 Maquinaria y Equipos

1.279,10

1.2.1.1.01.02 Equipo de Computación

18.705,51

1.2.1.1.01.03 Muebles y Enseres

10.577,56

1.2.1.1.01.04 Armamento

28.900,90

1.2.1.1.01.05 Equipo Electrónico

5.566,08

1.2.1.1.01.06 Vehículos

37.159,38

1.2.1.1.01.07 Equipo de Comunicación y Monitoreo

6.530,17

1.2.1.1.01.08 Equipo Fílmico

2.408,42

1.2.1.1.02. ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE 8.000,00

1.2.1.1.02.01 Terreno

8.000,00

1.2.1.1.03. DEPRECIACION ACUMULADA - 30.904,85

1.2.1.1.03.01 Depreciación Acumulada Maquinaria y - 431,10

106

1.2.1.1.03.02 Depreciación Acumulada Equipo de C - 11.306,36

1.2.1.1.03.03 Depreciación Acumulada Muebles y En - 1.441,96

1.2.1.1.03.04 Depreciación Acumulada Armamento - 9.650,60

1.2.1.1.03.05 Depreciación Acumulada Equipo Eléctrico - 2.860,76

1.2.1.1.03.07 Depreciación Acumulada Vehículos - 4.193,04

1.2.1.1.03.09 Depreciación Acum. Equipo Comunicación - 900,61

1.2.1.1.03.10 Depreciación Acum. Equipo Fílmico - 120,42

PASIVO Y PATRIMONIO - 306.674,06

2. PASIVOS - 259.297,31

2.1. PASIVO CORRIENTE - 259.297,31

2.1.4. CUENTAS POR PAGAR - 259.297,31

2.1.4.2. CUENTAS POR PAGAR - 67.051,24

2.1.4.2.01. PROVEEDORES NACIONALES - 67.051,24

2.1.4.2.01.03 Proveedores de servicios - 52.182,30

2.1.4.2.01.05 Proveedores transportistas - 13.809,64

2.1.4.2.01.11 Juan Tobar - 340,55

2.1.4.2.01.99 Proveedores varios - 718,75

2.1.4.4. CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS - 24.041,33

2.1.4.4.01. OBLIGACIONES POR PAGAR - 17.997,87

2.1.4.4.01.01 Sueldos por pagar - 4.239,27

2.1.4.4.01.02 Décimo tercer sueldo - 1.817,99

2.1.4.4.01.03 Décimo cuarto sueldo - 11.940,61

107

2.1.4.4.03. IESS POR PAGAR - 6.043,46

2.1.4.4.03.01 Aporte al IESS - 4.689,54

2.1.4.4.03.02 Fondos de Reserva - 986,56

2.1.4.4.03.03 Préstamos Quirografarios - 367,36

2.1.4.6. CUENTAS POR PAGAR FISCALES - 11.822,25

2.1.4.6.01. RETENCIONES EN LA FUENTE - 1.278,55

2.1.4.6.01.01 Retenciones en la fuente por pagar Dic. - 422,60

2.1.4.6.01.02 Retenciones en la fuente por pagar Nov. - 463,35

2.1.4.6.01.03 Retenciones en la fuente por pagar Oct. - 392,60

2.1.4.6.05. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - 10.513,70

2.1.4.6.05.01 IVA por pagar Diciembre - 5.642,93

2.1.4.6.05.02 IVA por pagar Noviembre - 4.870,77

2.1.4.6.09. IMPUESTO A LA RENTA - 30,00

2.1.4.6.09.01 Impuesto a la renta personal - 30,00

2.1.4.9. PRESTAMOS POR PAGAR - 156.382,49

2.1.4.9.99. CUENTAS POR PAGAR CLIENTES - 156.382,49

2.1.4.9.99.02 Seguros Pichincha - 148.193,36

2.1.4.9.99.04 Vallejo Araujo - 8.189,13

3. PATRIMONIO - 47.376,75

3.1. CAPITAL Y RESERVAS - 10.000,00

3.1.1. CAPITAL SOCIAL - 10.000,00

3.1.1.1. CAPITAL SOCIAL - 10.000,00

108

3.1.1.1.01. APORTES ACCIONISTAS - 10.000,00

3.1.1.1.01.01 Juan Armando Tobar - 10.000,00

3.2. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00

3.2.1. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00

3.2.1.1. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00

3.2.1.1.01. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES - 180,00

3.2.1.1.01.01 Capital 1 - 180,00

3.3. RESERVAS - 15.066,96

3.3.1. RESERVAS - 15.066,96

3.3.1.1. RESERVAS - 15.066,96

3.3.1.1.01. RESERVAS - 15.066,96

3.3.1.1.01.01 Reserva por Revalorización del Patrimonio - 9.082,97

3.3.1.1.01.02 Aporte de Accionistas - 3.800,00

3.3.1.1.01.03 Reserva legal - 2.183,99

3.4. RESULTADOS - 11.201,52

3.4.2. RESULTADOS - 11.201,52

3.4.2.2. RESULTADOS AÑOS ANTERIORES - 18.359,68

3.4.2.2.01. PERDIDAS 2.175,46

3.4.2.2.01.01 Perdida Años Anteriores 2.175,46

3.4.2.2.03. UTILIDADES AÑOS ANTERIORES - 20.535,14

3.4.2.2.03.02 Utilidad año 2009 - 1.941,17

109

3.4.2.2.03.03 Utilidad año 2010 - 1.105,48

3.4.2.2.03.04 Utilidad año 2011-2012 - 16.609,27

3.4.2.2.03.05 Utilidad año 2013 - 879,22

RESULTADO DEL PERIODO: - 22.129,79

FECHA: 22/02/2015 HORA: 09:38:05

USUARIO: FERNANDA

Gráfico Nº3: Estado de Situación Financiera de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.

Fuente: Sistema SMA

110

ANEXO 2

Documento: Estado de Resultados

Período: Desde 01/01/2014 hasta 31/12/2014.

TOTAL INGRESO: - 52.371,40 - 899.354,88

4. INGRESOS - 52.371,40 - 899.354,88

4.1. INGRESOS - 52.371,40 - 899.354,88

4.1.1. INGRESOS OPERACIONALES - 52.360,61 - 899.374,51

4.1.1.1. VENTAS - 53.270,00 - 899.374,51

4.1.1.1.01.01 Custodia de Valores - 53.270,00 - 899.374,51

4.1.1.4. OTROS INGRESOS 909,39

-

4.1.1.4.01. OTROS INGRESOS 909,39

-

4.1.1.4.01.01 Diferencia en cobros y pagos - 45,10 -

4.1.1.4.01.02 Otros Ingresos 264,55 -

4.1.1.4.01.03 Sanciones Empleados 689,94 -

4.1.3. INGRESOS NO OPERACIONALES - 10,79 - 19,63

4.1.3.1. INGRESOS NO OPERACIONALES - 10,79 - 19,63

4.1.3.1.1. Ingresos no operacionales - 10,79 - 19,63

4.1.3.1.1.01 Intereses ganados - 10,79 - 19,63

6. GASTOS

64.601,40 877.225,09

6.1. GASTOS OPERACIONALES

64.432,30 873.543,36

111

6.1.1. GASTOS DE ADMINISTRACION

39.943,44 533.790,78

6.1.1.2. GASTOS DE PERSONAL 27.850,61 414.861,65

6.1.1.2.01. GASTO REMUNERACIONES 29.471,55 355.236,80

6.1.1.2.01.01 Sueldos Salarios

21.811,98 267.264,65

6.1.1.2.01.02 Aporte patronal IESS

2.650,16

32.472,79

6.1.1.2.01.03 Bonificación y desahucio

-

949,11

6.1.1.2.01.04 Alimentación

1.346,17

14.602,76

6.1.1.2.01.05 Movilización

2.486,75

25.829,61

6.1.1.2.01.06 Gastos de representación

1.176,49

14.117,88

6.1.1.2.03. GASTO BENEFICIOS - 1.620,94

59.624,85

6.1.1.2.03.01 Fondos de reserva

1.397,00

15.947,53

6.1.1.2.03.02 Décimo tercer sueldo

1.847,68

21.842,05

6.1.1.2.03.03 Décimo cuarto sueldo

1.567,92

19.257,55

6.1.1.2.03.04 Vacaciones - 6.433,54

2.577,72

6.1.1.4. GASTOS ADMINISTRATIVOS

12.092,83 118.929,13

6.1.1.4.01. GASTOS DE SERVICIOS

1.955,28 16.630,95

6.1.1.4.01.01 Teléfono

27,17

1.568,16

6.1.1.4.01.02 Celulares

1.560,31

10.578,34

6.1.1.4.01.03 Internet

173,49

2.312,55

6.1.1.4.01.04 Luz

161,02

1.647,00

112

6.1.1.4.01.05 Agua

33,29

524,90

6.1.1.4.04. GASTOS MANTENIMIENTOS

1.780,98 38.494,12

6.1.1.4.04.01 Mantenimiento Vehículo Sr. Tobar

596,59

16.784,15

6.1.1.4.04.02 Mantenimiento de Muebles y Equipos

-

190,00

6.1.1.4.04.03 Mantenimiento de oficina

120,00

1.110,00

6.1.1.4.04.04 Mantenimiento de equipos de computo

-

180,94

6.1.1.4.04.05 Combustible Sr. Juan Tobar

333,93

3.610,28

6.1.1.4.04.08 Combustible Moto

73,44

850,31

6.1.1.4.04.09 Accesorios Vehículos

-

5.964,64

6.1.1.4.04.12 Mantenimiento Vehículo Sr. Rosero

119,64

6.804,29

6.1.1.4.04.13 Accesorios Motos

109,72

240,97

6.1.1.4.04.14 Mantenimiento Moto

284,80

2.758,54

6.1.1.4.12. GASTOS DE VIAJES

142,86 1.287,08

6.1.1.4.12.01 Pasajes

-

1.033,59

6.1.1.4.12.02 Hospedajes y alimentación

142,86

253,49

6.1.1..4.15. GASTOS DEPRECIACION

6.042,67 6.042,67

6.1.1..4.15.01 Depreciación vehículos

2.377,10

2.377,10

6.1.1..4.15.02 Depreciación equipo de computo

916,45

916,45

6.1.1..4.15.03 Depreciación muebles de oficina

514,88

514,88

6.1.1..4.15.04 Depreciación equipo de oficina

63,96

63,96

6.1.1..4.15.05 Depreciación equipo de seguridad

1.445,05

1.445,05

6.1.1..4.15.06 Depreciación Monitoreo y Fílmico

446,93

446,93

113

6.1.1..4.15.07 Depreciación Equipo Electrónico

278,30

278,30

6.1.1.4.30. GASTOS GENERALES 2.313,90 56.474,31

6.1.1.4.30.01 Arriendos 948,70

11.654,48

6.1.1.4.30.02 Condominio

89,15 1.069,80

6.1.1.4.30.03 Suministros de Oficina

279,19 3.153,48

6.1.1.4.30.04 Servicio de Imprenta

- 1.568,00

6.1.1.4.30.07 Alimentación 2.084,23 10.003,58

6.1.1.4.30.09 Seguros Autos

- 5.716,96

6.1.1.4.30.11 Honorarios

- 500,00

6.1.1.4.30.12 Legales 37,80 302,22

6.1.1.4.30.14 Cuotas y Suscripciones

- 639,00

6.1.1.4.30.16 Impuestos y Contribuciones

- 883,63

6.1.1.4.30.17 Courier 28,98 244,63

6.1.1.4.30.18 Cursos y Seminarios

- 756,09

6.1.1.4.30.20 Seguros

- 4.492,76

6.1.1.4.30.25 Uniformes 467,56 3.971,09

6.1.1.4.30.27 Parqueadero

135,00 1.526,53

6.1.1.4.30.29 Suministros de aseo 542,62

1.817,20

6.1.1.4.30.30 Cafetería

12,00

311,19

6.1.1.4.30.33 GPS y rastreo Satelital - 167,90 1.806,37

6.1.1.4.30.36 Alimentación Gerencia

8,79

1.406,14

114

6.1.1.4.30.38 Gastos No Deducibles - 2.950,93 3.852,45

6.1.1.4.30.46 Agasajo

798,71

798,71

6.1.1.4. GASTOS DE VENTAS 24.488,86 339.752,58

6.1.1.4.01. GASTOS DE SERVICIOS 342,85 2.003,54

6.1.1.4.01.02 Celulares 342,85 2.003,54

6.1.4.4.30. GASTOS GENERALES DE VENTAS

24.146,01 337.749,04

6.1.4.4.30.02 Suministros de oficina 3.517,50 -

6.1.4.4.30.09 Servicio de transporte 23.317,00 330.478,16

6.1.4.4.30.10 Combustible custodios

-

45,11

6.1.4.4.30.21 Mantenimiento radios

151,35 1.925,20

6.1.4.4.30.54 Multa pago impuestos - 330,83 3.494,51

6.1.4.4.30.55 Intereses pago impuestos - 357,23

1.710,68

6.1.4.4.30.56 Intereses IESS - 2.151,78 -

6.1.4.4.30.58 Intereses pólizas

- 95,38

6.2. GASTOS FINANCIEROS

169,10 3.681,73

6.2.2. FINANCIEROS

169,10 3.681,73

6.2.2.3. FINANCIEROS

169,10 3.681,73

6.2.2.3.02. FINANCIEROS

169,10 3.681,73

6.2.2.3.02.01 Intereses Bancarios

10,78

1.510,91

6.2.2.3.02.02 Costo chequera

111,00

1.114,50

6.2.2.3.02.05 Costo transferencia

10,42

58,71

6.2.2.3.02.07 Mantenimiento de cta. Cte.

12,28 303,49

6.2.2.3.02.09 Comisión tarjeta

-

7,67

6.2.2.3.02.10 Intereses sobregiro

1,70 94,24

6.2.2.3.02.14 Multa cheque protestado

-

38,61

6.2.2.3.02.17 Certificación de cheques

6,00

91,43

6.2.2.3.02.18 Otros gastos bancarios

3,52

16,62

6.2.2.3.02.19 Comisión devolución cheque

-

13,06

115

6.2.2.3.02.20 Proceso consideración cámara

13,40 432,49

RESULTADO DEL PERIODO: 12.230,00 - 22.129,79

FECHA: 22/02/2015

HORA: 09:38:05

USUARIO: FERNANDA

Gráfico Nº4: Estado de Resultados de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA”.

Fuente: Sistema SMA

116

ANEXO 3

Documento: Formulario 104.

117

Gráfico Nº5: Formulario 104 Impuesto al Valor Agregado.

Fuente: Información de los mayores de la empresa “CO-PRI-CUV CÍA.LTDA.”


118

ANEXO 4

Gráfico Nº6: Tabla del Impuesto a la Renta año 2014.

Fuente: http://www.sri.gob.ec/de/167

119

ANEXO 5


120

Gráfico Nº7: Formulario 103 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.



NOTA: El formulario 103 no tiene el formato del DIMM Formularios, por motivo de que en

el mes de Febrero se actualizó y se realizaron las declaraciones en Servicios Línea del S.R.I.

121

ANEXO 6


124

Gráfico Nº8: Formulario 101 Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario

Único Sociedades y Establecimientos Permanentes.



125

ANEXO 7

Documento: Anexo Transaccional

Gráfico Nº9: Anexo ATS.



RICHARD RODRIGUEZ TESIS DE UNA GUIA TRIBUTARIA 2014

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