Revista Conciencia Fiscal mes de Agosto
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CONCIENCIA FISCAL REVISTA ELECTRÓNICA FISCAL EDICIÓN No. 3 PARAISOS FISCALES Estados pierden 280.000 Millones de dólares cada año
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Revista Especializada en la Fiscalidad Nacional e Internacional, noticias aduaneras y tributarias, entrevistas y opiniones expertos en el area.
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CONCIENCIA FISCAL
REVISTA ELECTRÓNICA FISCAL EDICIÓN No. 3
PARAISOS FISCALES Estados pierden 280.000 Millones de dólares cada año
Asesoría Fiscal & Educación
TRIBUTUM XXI
Asesoría Fiscal
Disponemos de un conjunto de
profesionales altamente calificados
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tributarias de la empresa de
acuerdo a la normativa fiscal
vigente.
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pan interpretar la norma y aplicar
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tipo de empresa.
Msc. Luis Jiménez
Editor—Director
Teléfono: 0412-2799659
E-Mail: [email protected]
Twitter: @tributumxxi7
INDICE
Msc. Luis Jiménez
Editor—Director
Lic. Lisaura Perez
Jefa de Redacción
Tributum XXI, C.A.
Creación y Desarrollo
editorial
TRIBUTUM XXI Asesoría Fiscal & Educación
Teléfono: 0412-2799659
E-Mail: [email protected]
Twitter: @tributumxxi7
Paraísos Fiscales
Editor
Nacionales
Internacionales
Tributum Tips
Tributum Municipal
4
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1o
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18
20
Opinión
Ático Jurídico
La reciente crisis que ha impactado a los países de Europa y a los Estados Unidos,
y extendiéndose al resto de la comunidad internacional, ha puesto dentro de sus
líneas estratégicas de gobierno la necesidad de buscar mecanismos a los fines de
aumentar los ingresos de sus Fiscos a través de la aplicación de nuevos tributos o
mejorar la recaudación de los ya existentes.
Ello ha implicado que las Administraciones Tributaria comiencen a generar planes
para mejorar sus procesos de fiscalización y control, y a su vez un aumento
sostenido de su recaudación, dirigiendo dichos planes a las grandes corporaciones
internacionales que mantienen una alta movilización de capitales, los cuales
debería de tributar en sus países de origen.
Pero la realidad es otra, estas grandes
corporaciones internacionales están
colocando sus enormes capitales en
jurisdicciones donde la carga tributaria
es mínima o técnicamente nula,
dejando a un lado sus obligaciones
fiscales de contribuir con los gastos
públicos de sus países de origen,
presionando ello a las Administraciones
Tributarias a buscar mecanismos
legales para evitar esta situación.
Estas jurisdicciones son llamadas “Paraísos Fiscales” o centros offshore (En el
ámbito financiero se utiliza para referirse a empresas creadas en centros
financieros con un nivel impositivo muy bajo que generalmente se encuentran en
islas. Estas empresas son usadas para ocultar el propietario o beneficiario de
determinados bienes, por varios motivos) las cuales tienen como fin ofrecer a las
P A R A I S O S F I S C A L E S
Estados pierden 280.000 Millones de dólares cada año
grandes corporaciones o personas con capacidad de movilizar sus capitales a
nivel internacional la posibilidad de cancelar un mínimo de impuestos o no
cancelarlo, para que dichas jurisdicciones sean atractivas para invertir estos
capitales en ellas.
Por supuesto, esto se puede catalogar como una competencia desleal o
degradante para los países en donde estas empresas generan su mayor cantidad
de ingresos y por lo cual no tributan, utilizando la planificación fiscal internacional y
artilugios jurídicos para realizar este tipo de actividad, aunque no se puede
catalogar como acto de evasión o elusión fiscal si pudiera verse como acto que van
en contra de la moralidad de la sociedad.
Este panorama internacional ha originado que el Grupo de los ocho (G8) que
agrupa a las grandes potencias como Alemania, Canadá, Estados Unidos, Francia,
Italia, Japón, Reino Unido y Rusia estén tomando cartas en el asunto, con el objeto
de masificar esfuerzo en conjunto para controlar estos tipos de actividades fiscales.
Por otra parte, la asociación de expertos Tax Justice Network estima que los
Estados pierden en todo el mundo al año hasta 280.000 millones de dólares en
ingresos fiscales debido a la evasión.
Los estudios estiman, a su vez, en más
de 20 billones de dólares el dinero
escondido en paraísos offshore, un ter-
cio del total de las fortunas que tienen
en sus cuentas los más ricos del
planeta.
Lo cierto es, que esta situación está
erosionando cada vez más los ingresos de los
Estados a través de la vía impositiva y en
especial a los países en vía de Desarrollo, los
cuales no tienen capacidad tecnológica ni
mecanismos en sus Administraciones
Tributarias para poder controlar las
inversiones que realizan sus contribuyentes
en estos países de baja imposición fiscal e
impactando drásticamente esta situación en las
inversiones sociales y en los gastos del funcionamiento de los referidos Estados,
los cuales se ven obligados a emitir deudas a través de bonos públicos para
obtener ingresos y así mantener su aparato burocrático, o por otro lado generan
una mayor presión fiscal hacia aquellos contribuyentes que no tienen la capacidad
de movilizar sus capitales a nivel internacional.
Luis Jiménez
Editor
Asesoría Fiscal & Educación
TRIBUTUM XXI TRASMITIMOS EXPERIENCIA
EL EMPRENDIMIENTO ESTÁ DE MODA EN ESPAÑA:
BENEFICIOS FISCALES RECIENTEMENTE APROBADOS
Muchas son las medidas aprobadas en los últimos tiempos en España para
fomentar el emprendimiento y la creación de nuevas empresas. Recientemente,
se ha aprobado la Ley 11/2013, de 26 de julio, de estímulo del crecimiento y de la
creación de empleo, cuyas medidas e incentivos fiscales resumiremos en las
siguientes líneas.
En primer lugar, la norma trata de fomentar la
creación de nuevas entidades, reduciendo el
tipo impositivo del Impuesto de Sociedades
durante el primer año al 15% (por la parte de
base imponible comprendida entre 0 y
300.000 euros) y al 20% por la parte restante
de base imponible.
Dicha medida será aplicable a las entidades constituidas a partir del 1-1-2013,
que realicen actividades económicas. No obstante, no se entenderá que hay inicio
de actividad cuando la misma se hubiera venido ejerciendo con carácter previo
por cualquier entidad vinculada (conforme al artículo 16 de la Ley del Impuesto de
Sociedades) a la sociedad recién constituida, y hubiera sido transmitida a esta por
cualquier título jurídico. Tampoco si la actividad fue ejercida durante el año
anterior por una persona física que ostente una participación en la nueva
sociedad constituida superior al 50%.
En segundo lugar, la norma prevé también incentivos en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas, suprimiendo el límite actualmente aplicable a la
exención de las prestaciones por desempleo en su modalidad de pago único.
Además, y en consonancia con las medidas aprobadas respecto al Impuesto de
Sociedades, establece una nueva reducción del 20% del rendimiento neto
positivo en el régimen de estimación directa (tanto normal como simplificada) de
IRPF, aplicable a los contribuyentes que inicien actividad (a partir del 1-1-2013) y
durante el primer período impositivo. Dicha reducción se aplicará sobre un
rendimiento neto máximo de 100.000 euros, no siendo de aplicación al importe
del rendimiento que supere dicho límite.
No obstante, será necesario para beneficiarse de esta reducción, no haber
ejercido actividad económica alguna en el año anterior a la fecha de inicio de la
nueva actividad.
En definitiva, el emprendimiento está de moda en España, y el Gobierno quiere
facilitar la creación de nuevas entidades. No obstante, se echa en falta una mayor
duración en el tiempo de los beneficios fiscales aprobados, ya que consideramos
que un solo año es quizá poco tiempo, para que una actividad económica iniciada
se consolide.
José María Salcedo Benavente. Abogado
Gran Vía Germanías, 25 - 12ª
46006 VALENCIA—ESPAÑA
Tfno: 96.3421200
Fax : 96.3107325
www.aticojuridico.com
Twitter: @Atico_Juridico
OPINIÓN
NACIONALES
SANGUINO PRESENTARÁ REFORMA FISCAL ANTE EL
PARLAMENTO
El presidente de la Comisión de Finanzas y Desarrollo Económico de la Asamblea Nacional,
Ricardo Sanguino, (Psuv/Táchira), anunció que presentará al Parlamento una propuesta de
reforma fiscal para aumentar la recaudación de
impuestos, informó el parlamentario en un
comunicado de prensa.
Además, propondrá reformar algunas leyes
vigentes y normas tributarias para poder revisar
trimestralmente los precios de los bienes y
servicios, en aras de otorgar incentivos para
aumentar la producción nacional.
"Vamos a ir a una reforma fiscal, de carácter tributario, eso ya está en estudio, hay sectores
económicos en el país que tienen elevados niveles de excedente económico, beneficios y
utilidades. Mientras su nivel de tributación es muy bajo, eso lo estamos revisando y vamos
hacia allá", dijo Sanguino.
PROVIDENCIA QUE REGULAN EL NUEVO REGISTRO DE
INFORMACIÓN FISCAL (RIF) DIGITAL
El Servicio Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (Seniat) implementa la emisión
digital del Registro de Información Fiscal (RIF), de manera que las personas naturales y
jurídicas ya no tendrán la obligatoriedad de acudir a las sedes del organismo a efectuar ese
trámite.
La institución publicó en la Gaceta Oficial No. 40.214 la providencia que regula el RIF y allí se
indica que "el Seniat, previo cumplimiento de los requisitos, emitirá un comprobante digital del
RIF".
NOTICIAS
EL SENIAT ALCANZA RECAUDACIÓN DE BS. 22,2 MILLARDOS
EN EL MES DE JULIO
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), alcanzó
una recaudación global de 22,2 millardos de bolívares durante el mes de julio, lo que
representa un cumplimiento de 137 por ciento de la meta establecida para ese período de
16,2 millardos de bolívares.
La información la suministró el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario, José David
Cabello Rondón, tras la totalización de los recursos que ingresaron al Tesoro Nacional
durante este período, según los cálculos realizados por la Oficina de Estadística y Estudios
Económicos Aduaneros y Tributarios del organismo recaudador.
En el desglose de la recaudación de enero al 31 de julio de 2013, Cabello Rondón destacó
las tres principales fuentes de recaudación por parte del organismo, como son el Impuesto
Sobre la Renta (ISLR) con una generación global de ingresos de 40,1 millardos de bolívares,
Antes de este cambio, por la vía electrónica solamente se podía efectuar la inscripción así
como actualización del RIF, pues luego se tenía que ir a las dependencias del organismo a
presentar los requisitos (copia de la cédula, copia de las cédulas de las cargas familiares y
copia de un recibo de servicio público) para obtener el comprobante del registro fiscal.
En un comunicado, el superintendente nacional
tributario, José David Cabello, expresó que "las
personas naturales podrán reimprimir o renovar el
RIF en caso de extravío o vencimiento, desde la
comodidad de su casa, tantas veces como sea
necesario y las personas jurídicas pueden
reimprimir este documento mientras esté vigente y
sin modificación de dato alguno en su registro de
información".
La normativa destaca que los certificados actuales estarán vigentes hasta su fecha
de vencimiento, por lo que el contribuyente no tendrá que dirigirse al
Seniat a sustituirlo por el comprobante digital.
Se añade que "la validez y veracidad del comprobante podrá ser verificada a través del portal
fiscal (wwww.seniat.gob.ve)".
Fuente: El Universal
NOTICIAS
el Impuesto al Valor Agregado (IVA) con 66, 4 millardos y los tributos aduaneros con 28.5
millardos de bolívares recaudados.
Especificó la máxima autoridad aduanera y tributaria del país que en el caso del IVA, lo
recaudado representa un cumplimiento de 125,8 por ciento, en comparación a la meta
establecida de 52,7 millardos de bolívares.
En lo que respecta al Impuesto Sobre la Renta (ISLR), Cabello Rondón detalló que frente
a los 31 millardos establecidos, lo recaudado supera lo estimado en 129 por ciento.
Igualmente, en materia de tributos aduaneros, lo recaudado registró un cumplimiento de
148,3 por ciento de la meta fijada para este tributo, estimada en 19,2 millardos de
bolívares.
Fuente: www.seniat.gob.ve
EL SENIAT Y EL MINISTERIO PÚBLICO SE UNEN PARA
ADJUDICAR BIENES RETENIDOS
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), bajo los
lineamientos del Superintendente José David Cabello Rondón, recibió a representantes del
Ministerio Público, quienes decidieron la disposición final de textiles, calzados y
electrodomésticos, entre otros productos contenidos en 224 expedientes vinculados a
causas que se siguen por presunción del delito de contrabando.
Mediante este procedimiento, y como parte del trabajo
mancomunado entre los organismos, el Ministerio Público
realizó la inspección judicial a las mercancías
almacenadas en la Aduana Principal de Maracaibo entre
los años 2000 y 2011 y una vez cerrada la investigación,
se faculta al SENIAT disponer del destino de las mismas.
Fuente: www.seniat.gob.ve
TRIBUTUM XXI Asesoría Fiscal & Educación
ESPECIALISTAS FISCALES
DISPUESTOS PARA
AYUDARTE
TRIBUTUM XXI INTERNACIONALES
Arg e n t i n a
AFIP SUMÓ MÁS ESCÁNERES CON MÁS TECNOLOGÍA DE
ÚLTIMA GENERACIÓN
"Sumar tecnología es importante, como también hacer una inversión con los impuestos que
recaudamos, sobre todo para tener un comercio exterior seguro y transparente, para que la
carga de la Argentina siga llegando limpia al exterior", destacó el titular de la AFIP, Ricardo
Echegaray durante el acto de presentación de los nuevos escáneres.
La AFIP tendrá a fin de año 24 escáneres con
tecnología de vanguardia, continuando así con la
decisión estratégica de modernización de la gestión
de la Aduana y facilitando la circulación fluida y
segura de las mercaderías en el comercio
internacional.
"Es una de las herramientas de avanzada en el
mundo y la Argentina es pionera en este tipo de
control no intrusivo. Estos escáneres les permite a los agentes aduaneros tomar la decisión
de hacer un control físico sobre la carga. Esta tecnología hace 10 años no existía", resaltó
Echegaray.
En la adquisición de estos equipos, el Gobierno Nacional a través de la AFIP, realizó una
inversión de 88 millones de pesos. Estos escáneres, que permiten escanear hasta 120
vehículos por hora, poseen un sistema de alarma y corte automático de radiación ante la
presencia de personas que podrían ser afectadas por la transmisión de rayos X.
Cabe destacar que nuestro país, en reconocimiento a la gestión en materia aduanera, ha
sido elegido por la OMA como sede del "4to. Foro de Tecnología e Innovación", que se va a
llevar a cabo en la Ciudad de Buenos Aires del 11 al 15 de noviembre, aseguro Echegarry
NOTICIAS
E sp a ñ a
INTERCAMBIO EURO-LATINOAMERICANO PARA LA MEJORA EN EL
CONTROL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El Instituto de Estudios Fiscales de España y el Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias, con apoyo de la FIIAPP, asesoraron en esta materia a
Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala y Paraguay
Seis países de América Latina han participado de una
visita de intercambio sobre el control de la manipulación abusiva
de los precios de transferencia. Dicha acción ha sido posible
gracias a la colaboración de la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP) de Argentina, quien puso a disposición
su experiencia y las instalaciones de su sede central.
La referida actividad es un primer esfuerzo bajo la acción "Cumplimiento Voluntario de
las Obligaciones Tributarias" del área temática "Finanzas Públicas", cuyos resultados
motivarán nuevas actividades bajo las diferentes modalidades que ofrece el programa: visita
de intercambio, encuentro, asesoría especializada, curso, entre otras.
P e r ú SUNAT IMPLEMENTARÁ DRAWBACK VÍA WEB A
PARTIR DEL 2014
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat)
informó que a partir del 2014, implementará la figura de la devolución de impuestos o
drawback vía web, o a través de Internet, para darle mayor celeridad al sistema.
"Se trabaja intensamente en una mejora de la plataforma informática y se ofrecerá a
partir del 2014, la facilidad del drawback web, lo que implicará que desde esa fecha las
solicitudes de las empresas se realizarán de manera electrónica dinamizando las
operaciones", indicó.
El superintendente nacional adjunto de Aduanas, Rafael García, destacó la
implementación del programa denominado Operador Económico Autorizado (OEA), que es
un operador de comercio internacional que forma parte de la cadena logística y es de
confianza para la Sunat.
TRIBUTUM XXI INTERNACIONALES
Méx i c o
SE INTEGRAN MÁS CONTRIBUYENTES A LA
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
El Servicio de Administración Tributaria informo según comunicado 031/2013 que los
contribuyentes con ingresos superiores a 250 mil pesos en el año, deberán facturar
electrónicamente, a partir de 2014. No obstante, todos los contribuyentes pueden adoptar la
facturación electrónica, con independencia del nivel de ingresos que tengan.
Para facturar electrónicamente solo se requiere la Firma
Electrónica, tramitar un certificado de sello digital y utilizar el
servicio gratuito de facturación que ofrece el SAT o escoger
entre cualquiera de los Proveedores Autorizados de
Certificación que se pueden localizar en el Portal de Internet
del SAT.
La Factura Electrónica está transformando la forma de hacer
negocios en México. Los contribuyentes que la utilizan han
visto sus beneficios en materia de seguridad, disminución de
costos, optimización de controles internos, impulso de mejores
procesos tecnológicos y cambio de prácticas, por lo que han
incrementado paulatinamente su uso.
De 2005 a junio de 2013, más de 830 mil contribuyentes han optado por el esquema
de facturación electrónica, quienes han emitido más de 7,570 millones de facturas
electrónicas.
NOTICIAS
Urugu a y
COMERCIOS MOSTRARÁN EN SU VIDRIERA UN CÓDIGO
QR CON INFORMACIÓN SOBRE SUS IMPUESTOS
El 22 de julio comenzará a implementarse el uso obligatorio de
autoadhesivos con un código QR en locales comerciales. A través
del código el ciudadano podrá conocer si el comercio tiene o no
sus impuestos al día. Esta medida, diseñada por DGI y BPS,
comenzará en 2600 locales y su fin es promover el control desde
la sociedad para la evasión de los tributos. En 2012 Uruguay fue el
país con menor evasión de IVA de Latinoamérica.
El director general de Rentas, Pablo Ferreri, informó a la Secretaría de Comunicación
que esta iniciativa se enmarca en la política que lleva adelante la Dirección General
Impositiva (DGI) de utilizar las herramientas tecnológicas disponibles para brindar mejores
servicios y generar controles más eficaces.
Ch i l e
ALTA SATISFACCIÓN ENTRE LOS ACTUALES
Un 81% de los actuales usuarios del Sistema de Factura Electrónica gratuita que ofrece el
Servicio de Impuestos Internos (SII) están satisfechos con dicha aplicación. En el caso del
resto de los facturadores electrónicos la satisfacción con la facturación electrónica alcanza a
un 87%. En relación a la principal ventaja que les otorga el uso de esta herramienta, ambos
segmentos valoran principalmente la posibilidad de no tener que concurrir a timbrar facturas
a las oficinas del SII, además de la rapidez y la imagen de transparencia y credibilidad para
la empresa
Estas son algunas de las conclusiones del Estudio sobre Conocimiento y Percepción de la
Factura Electrónica (FE), adjudicado a una empresa especializada y que incluyó consultas a
más de 1.500 empresas.
USUARIOS DE FACTURA ELECTRÓNICA
En la importación definitiva de bienes, el hecho
imponible en materia del impuesto al valor
agregado ocurre y por ende nace la obligación
tributaria, en el momento que tenga lugar el
registro de la correspondiente declaración de
aduanas.
Cuando los Dividendos provengan de empresas
dedicadas a la explotación de hidrocarburos y
actividades conexas será gravadas con una
retención del 50% en la fuente.
Las sanciones pecuniarias tributarias no son
convertibles en pena restrictivas de la libertad por
ser considerado en pena administrativa.
Quieres saber más, síguenos en Twitter @tributumxxi7 o en el hashtag #tributumtips
Los Municipios constituyen la unidad política
primaria de la organización nacional de la
Republica, goza de personalidad jurídica y
ejerce sus competencias de manera
autónoma, conforme a la ley. Posee la facultad
de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e
invertir sus ingresos, con la finalidad de
impulsar el desarrollo social, cultural y
económico de las comunidades locales.
En la parte tributaria municipal nos
encontramos con los impuestos municipales, los cuales están distinguidos de la
siguiente manera:
1.- Impuestos sobre Actividades
Económicas
2.- Inmuebles Urbanos
3. Vehículos
4.- Espectáculos Públicos
5.- Juegos y Apuestas licitas
6.- Propaganda y Publicidad
Comercial
4.– Espectáculos Públicos
En este caso el hecho imponible lo constituye la realización de un espectáculo
público y el mismo nace con la asistencia del público, siendo la base de cálculo el
monto correspondiente a la boletería vendida, descontándose los impuestos
gravables contemplados en la jurisdicción del municipio.
5.– Juegos y Apuestas Lícitas
El hecho imponible del este impuesto es la realización de los juegos y apuestas
lícitas dentro de la jurisdicción del municipio. En tal sentido, los ingresos
generados por este tipo de actividad lo constituye la base imponible del referido
impuesto.
6.– Propaganda y Publicidad Comercial
El hecho imponible esta relacionado con la propaganda y publicidad comercial que
se realice a través de anuncios, avisos o imagen con fines publicitario, siempre
que sean visibles por el público o que sea distribuido de manera impresa en la vía
pública. La base imponible de la referida actividad son por los ingresos obtenidos
por concepto de la publicidad y propaganda comercial.
TRIBUTUM vía WEB
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