TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA REORGANIZACIN DE SOCIEDADES

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA REORGANIZACIN DE SOCIEDADES1FUSINCONCEPTOMODALIDADESDos o ms sociedades transfieren en bloque el ntegro de su patrimonio a una nueva sociedad o a una de ellas, con extincin de las transferentes.

Los accionistas de las transferentes reciben acciones en la absorbente o incorporante.Por absorcinPor incorporacin4ModalidadesFusin por AbsorcinXYWZXYWZ5ModalidadesFusin por Incorporacin XYWZXYWZ6ModalidadesFusin de EIRL X EIRL X EIRL X EIRL7ModalidadesEmpresas unipersonalesPN X X yyPN Patrimonio discriminado Acreditacin del costo de los activos e intangibles.8ESCISINCONCEPTOMODALIDADESActo por el cual una sociedad fracciona su patrimonio en dos o ms bloques para transferirlos ntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellosDivisinSegregacin9Escisin Escisin porDivisinXYSociedad ASociedad B Sociedad CSTZWBloque 1Bloque 2Sociedad A se extingueSociedad BSociedad CXYZWXYSTBloque 1Bloque 210Escisin Escisin porSegregacinXYSociedad ASociedad B STBloque 1Sociedad A no se extingue, pero reduce su capitalSociedad ASociedad BXYSTXYBloque 2Bloque 1Bloque 2Sociedad B absorbe Bloque 1 y aumenta su capital11REORGANIZACIN SIMPLECONCEPTOActo por el cual una sociedad segrega uno o ms bloques patrimoniales y los aporta a una o ms sociedades nuevas o existentes, recibiendo a cambio y conservando en su activo las acciones correspondientes a dichos aportes13Reorganizacin simpleXYWZWZSociedad ASociedad BSociedad BBloque 1Sociedad A aporta un Bloque a Sociedad BSociedad ABloque 1Sociedad B aumenta capital 14Revaluacin con efecto tributarioXYWZWZAInmuebleCCND = 1 MMCR = 2 MM

BSociedad BB deprecia el inmueble por 2MM los mismos que se consideran nuevos.A paga IR sobre 1MM Inmueble = 2MMInmueble = 2MMXY16Revaluacin sin efecto tributarioXYWZWZAInmuebleCCND = 1 MMCR = 2 MM

BSociedad BB deprecia el inmueble por 1MM en funcin de la VU que estos tenan en poder de A.A no paga IR, siempre que el mayor valor revaluado no se distribuyaInmueble = 1MMInmueble = 1MMXYSociedad A podra o no extinguirse17Revaluacin SEF Presuncin 3EscisinXYWZXYAInmuebleCCND = 1 MMCR = 2 MM

BSociedad BInmueble = 1MMInmueble = 1MMWZ(2) Transferencia del 50% Acciones K o DVVSociedad B paga IR VR activos CC (Sin considerar VR)(2) Cancelacin 50% Acciones K o DVXY(1) La transferencia o cancelacin se realice en el ejercicio siguiente a la escisinResponsables solidarios X e Y19Reorganizacin societaria sin revaluacinXYWZWZAInmuebleCCND = 1 MMCR = 0

BSociedad BB deprecia el inmueble por 1MM en funcin de la VU que estos tenan en poder de A.A no paga IR.Inmueble = 1MMInmueble = 1MMXYSociedad A podra o no extinguirse22Reorganizacin sin revaluacin Presuncin 1 - EscisinXYWZXYAInmuebleCCND = 1 MMCR = 0

BSociedad BInmueble = 1MMInmueble = 1MMWZ(2) Transferencia del 50% Acciones K o DVVSociedad B paga IR VM activos - CC(2) Cancelacin o Amortizacin 50% Acciones K o DVXY(1) La transferencia, amortizacin o cancelacin se realice en el ejercicio siguiente a la escisinResponsables solidarios X e Y24Reorganizacin sin Revaluacin Presuncin 2 Reorganizacin simpleXYWZAInmuebleCCND = 1 MMCR = 0

BSociedad BInmueble = 1MMInmueble = 1MMWZSociedad B paga IR VM activosImporte recibido de B - CC(el mayor)(2) Amortizacin 50% Acciones K o DVA(1) La amortizacin se realice en el ejercicio siguiente de la reorganizacin simple25