Renta Primera Categoria - Grupo 1

8/13/2019 Renta Primera Categoria - Grupo 1

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Son los ingresos obtenidos por el ALQUILER de bienes muebles

e inmuebles.

As como el importe pactado por los servicios suministrados por:

El arrendador

(persona que da en alquiler)

El arrendatario

(inquilino)


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EL ARRENDADOR O

SUBARRENDADOR CUANDO

CORRESPONDA


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.Qu se considera Renta Mnima Presunta?

Renta Mnima Presunta es el pago mnimo que sedebe considerar por concepto de arrendamiento,para efectos del clculo del impuesto a la renta,aunque se hubiera pactado un monto menor.

Ejemplo: En el caso del arrendamiento, se presumesin admitir prueba en contrario que la renta brutaanual del arrendamiento de predios no deber serinferior al 6% del valor del autovalo del predio.


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Caso 1

DETERMINANDO EL IMPUESTO MENSUAL Y ANUAL:

Renta Ficta


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Clculo de impuesto anual:Renta Mnima Presunta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760Mejoras = 590

Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.Renta Bruta S/. 6,350(-) 20% 1,270Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480

20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:Impuesto Anual = 318(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30


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CASO PRCTICO

- La seora Maria del Pilar ha alquilado su casa en trujillo por todo el

ejercicio del 2013 a la hija de su amiga que se encuentra estudiandoen la UPAO. El cobro del arrendamiento mensual es de s/. 120mensuales. El valor del predio segn autoevalo es de s/. 180.000.Ante ello, la seora Mara nos consulta Cul es el monto del IRmensual y si tiene que hacer alguna regularizacin anual?

S/. 120x12 meses = s/. 1440

RENTA MENSUAL

6% DEL VALOR DEL AUTOEVALO(6% DE S/. 180.000 = S/. 10.800)

RENTA MNIMA PRESUNTA


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- Como se puede apreciar, si bien es cierto la seora Mara va aefectuar pagos a cuenta mensuales, los cuales equivalen al 5% dela renta mensual, adicionalmente va a tener que hacer unaregularizacin a fin del ejercicio para determinar su Impuesto a la

Renta anual de primera categora.

(5% a s/.120) = s/. 6 s/. 6 x 12 meses = 72


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Renta bruta anual de primeracategoria: s/. 10800(Deduccin del 20% s/. 10800) (s/. 2.160)Renta neta de Primera Categora S/. 8.640Perdida de ejercicios anteriores 0Renta neta imponible

s/. 8.640Impuesto a la renta anual a pagar(s/. 8.640 x 6.25%)

s./ 540

Pagos a cuenta mensuales s/. 72Saldo por regularizar en la DJ anual s/. 468


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SUBARRENDAMIENTO

A B

CArrendador ArrendatarioSubarrendatario

s/. 100

s/. 150

B = Va a realizar pagos a Cuenta Mensualessiempre y cuando lo que reciba sea mayor a lo que

paga.

150-100 = 50

V.A300000

6 % V.A RTA BTA REAL

18000 1200X 600

50 5% =

2.50

Si hay mejoras...150-100= 50 5% =

2.50*12=30R.B = 600 ++Mejoras = 400

--------1000

-(20%) 200RN = 800*6.25/100 = 50

50-30 Pagos a cuenta(2013)20

RTA.MIN.PRESUNTA

AB

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