RENTA QUINTA CATEGORIA

8/6/2019 RENTA QUINTA CATEGORIA

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Retenciones de Quinta CategoraPosiciones de SUNAT y casos prcticos


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Introduccin

De acuerdo al artculo 75 del Texto nico

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, toda persona

que pague rentas comprendidas en la quinta

categora, deber retenermensualmente,

sobre las remuneraciones que abone a sus

servidores, un dozavo del impuesto que les

corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones

gravadas a percibir en el ao.

Tal retencin deber abonarse al fisco dentrode los plazos establecidos para las obligaciones

tributarias mensuales.

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31. mbito de aplicacinConstituye renta de quinta categora lo siguiente:

Bsico y comisiones (efectivo o especie) Gratificaciones ordinarias Vacaciones Remuneracin de accionistas igual o menor al valor de

mercado

Alimentacin dada directamente o por concesionario Subsidio pormaternidad y lactancia Prestaciones alimentarias Gratificaciones extraordinarias Participacin en las utilidades

Bonificaciones: cum

pleaos,m

atrim

onio y sim

ilares Canasta de navidad y bienes de propia produccin Movilidad del hogar al centro de trabajo y viceversa


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41. mbito de aplicacin

Condiciones de trabajo (estada) Indemnizacin vacacional y por despido arbitrario, Compensacin por tiempo de servicio

Subsidio por enferm

edad Intereses legales laborales Pensiones jubilacin, invalidez Retribucin de personal de organismos internacionales

Ingresos Inafectos


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52. Obligados a efectuar la retencin

Todo aquel que pague una retribucin considerada de

quinta categora.

INFORME N 304-2002-SUNAT/KF0000. El nico requisito queestablece la Ley para que una persona se constituya en agente deretencin del Impuesto a la Renta por rentas de quinta categora, esabonar ingresos que sean calificados como tales.

Cabe observar que la norma no supedita la obligacin a que el sujetolleve contabilidad o no.


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63. Nacimiento de la obligacin de retener

Participacin en las Utilidades 2010

INFORME N 042 -2004-SUNAT Excepcionalmente, la retencin quecorresponde a la participacin de los trabajadores en las utilidades() que se determinan en funcin de los resultados de la empresa,ser efectuada en el plazo establecido para la presentacin de la

declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al quecorresponden las utilidades a distribuir.


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73. Nacimiento de la obligacin de retener

Participacin en las Utilidades 2010

Pregunta: cundo nace la obligacin de retener: al vencimiento dela DJ o al momento del pago de la participacin?

Respuesta: al momento del pago de la participacin, por el principiode aplicacin inmediata de las normas (Artculo III del TtuloPreliminar del Cdigo Civil).


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84. Determinacin de la retencin

Proyeccin de la remuneracin mensual

INFORME N 220-2003-SUNAT/2B0000Aun cuando el contrato seapor plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a multiplicar laremuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabarel ao.

Deduccin de las 7 UIT

OFICIO N 197-96-I2.0000A la terminacin del vnculo laboralcorresponde la deduccin de 7 UIT y no de una parte proporcional siel contrato hubiese durado menos de un ao.

D. S. 122-94-EF, Art. 43. Se tomar la UIT (S/. 3,600)vigente en elmes de la retencin.


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94. Determinacin de la retencin

Crditos

Segn art. 40.c) del Reglamento, cabe aplicar contra la retencin:1. crditos (por ej., retenciones en exceso), y2. saldos a favor (por ej, el determinado en declaracin jurada

persona natural ??)


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Caso practicoIngresos semanales percibidos por trabajadormes de abril

2011

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Proyeccin anual11


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Determinacin del impuesto12


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135. Retencin en defecto

Retenciones en defecto

En qu mes debe subsanarse la omisin?

a) Mes en que la omisin ocurri.

En tal sentido

b) Puede hacerse al cierre del ejercicio (Diciem

bre), sinimportar el mes en que ocurri la omisin.

c) Puede hacerse hasta Febrero del siguiente ao, conforme aR. 036-98/Sunat, Art. 3.a).2.

Lo correcto es subsanarmes a mes para obtener gradualidad ensanciones.


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146. Infracciones y sanciones

1. Declarar errneamente los datos de trabajadores en

el PDT 601

238-2002-SUNAT/K00000. La omisin de presentacin deinformacin sobre los trabajadores, pensionistas o derecho habientes

contenida en el PDT 601 o Form. 402, acarrea sancin del Art. 176.2Cdigo Tributario.

Si al momento de la fiscalizacin no se hubiese presentado el PDT601 o Form. 402, tambin se podra configurar la del Art. 176.1(presentacin extempornea de declaracin jurada), por lo que se

aplicar la sancin ms grave (Art. 171 Cdigo Tributario).

Si la informacin no es completa o no es conforme a la realidad,acarrea la infraccin contenida en el Art. 176.4.


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156. Infracciones y sanciones

2. No efectuar la retencin (Art. 177.13)

Inf. 067-2004-SUNAT/2B0000. Teniendo en cuenta que el agente deretencin no efectu la retencin que pormandato de ley estabaobligado a realizar, por dicha omisin corresponde la multa pues

dicha infraccin est tipificada en el numeral 13 del artculo 177 delCdigo Tributario.

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