Renta Naturales

8/18/2019 Renta Naturales

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Renta Naturales: F O R M U L A R I O S R E N T A N A T U R A L E S

1. Los formulario utilizados son:

• 210: Declaración de Renta y Co!leentario" #er"ona" Nat$rale" y A"iilada" no O%li&ada" a lle'ar conta%ilidad( IMAN)I!$e"to M*nio Alternati'o Nacional+ incl$ido,

• 110: Declaración de Renta y Co!leentario" o de In&re"o" y #atrionio !ara !er"ona" -$r*dica" y a"iilada"( !er"ona"

nat$rale" y A"iilada" o%li&ada" a lle'ar conta%ilidad,

• 2.0: IMAS E!leado": I!$e"to M*nio Alternati'o Si!le,

• 2/0: IMAS Tra%a-adore" #or C$enta #ro!ia: I!$e"to M*nio Alternati'o Si!le,

¿En qué casos se utiliza el formulario 210?

Ser a!lica%le !ara la" !er"ona" nat$rale" no o%li&ada" a lle'ar conta%ilidad y !ara la" !er"ona" nat$rale" cla"iicada" en la cate&or*ade e!leado"( )inde!endienteente de "i e"tn o no o%li&ada" a lle'ar li%ro" de conta%ilidad+ $e de%an calc$lar "$ i!$e"to derenta !or el "i"tea ordinario y !or el "i"tea IMAN,

5. ¿En qué casos se utiliza el formulario 230?

Ser a!lica%le !ara la" !er"ona" nat$rale" $e "e enc$entren cla"iicado" en la cate&or*a de E!leado"( c$ya RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA en el re"!ecti'o a3o &ra'a%le "ea inerior a c$atro il "etecienta" )/,400+ U5T )6127,180,000+( $iene" !odrndeterinar el i!$e"to !or el "i"tea del I!$e"to M*nio Alternati'o Si!le )IMAS+,

. ¿En qué casos se utiliza el formulario 2!0?

Ser a!lica%le !ara la" !er"ona" nat$rale" $e "e enc$entren cla"iicado" en la cate&or*a de tra%a-adore" !or C$enta !ro!ia( c$yarenta &ra'a%le alternati'a en el re"!ecti'o a3o( "ea "$!erior al ran&o *nio deterinado !ara cada acti'idad e inerior a 'einti"ieteil )24,000+ U5T )6 4/2,079,000 a3o 201/+ y $e "$ !atrionio l*$ido declarado en el !er*odo &ra'a%le anterior "ea inerior

a 12,000 U5T )6.22,072,000 a3o 201.+ y $e o!ten !or a!licar el "i"tea del I!$e"to M*nio Alternati'o Si!le )IMAS+( deconoridad con lo e"ta%lecido en lo" art*c$lo" .. a ./1 del E"tat$to Tri%$tario,

¿En qué casos se utiliza el formulario 110?

Ser a!lica%le !ara la" !er"ona" nat$rale" o%li&ada" a lle'ar li%ro" de conta%ilidad( "ie!re y c$ando no e"t;n cla"iicada" dentro dela cate&or*a de e!leado",

"osto #iscal de los inmue$les que tienen el caracter de %cti&os #i'os()E E* EL "+*,+ #-*"%L:

El co"to i"cal e" el 'alor o co"to !or el c$al $n acti'o $e declarado( !$ede corre"!onder en $n !rinci!io al i"o 'alor $e i&$ra enla conta%ilidad( !ero !or trataiento" tri%$tario" !$ede terinar "iendo dierente al 'alor en li%ro",

()E *+N L+* %",-+* #-/+* #-*"%LEN,E:#ara ello de%eo" di"tin&$ir do" conce!to" i!ortante" $e no" darn la re"!$e"ta de cóo "e di'iden lo" acti'o" "e&


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En t;rino" &enerale" lo" acti'o" i-o" "on a$ello" $e "$ de"tino e" "er e=!lotado !or la e!re"a( ientra" $e lo" acti'o" o'i%le""on lo" $e e"tn de"tinado" !ara 'ender"e,

Lo $e deine en "*? "i $n acti'o e" i-o o ino'ili>ado o o'i%le e" @ "$ nat$rale>a( !$e" $n acti'o !ara $na e!re"a !$ede "er i-o y!ara otra !odr "er o'i%le,

#or e-e!lo: el e$i!o de co!$tación !ara la ayor*a de la" e!re"a" "er*a $n acti'o i-o o ino'ili>ado !$e" e"t de"tinado !ara "$e=!lotación en %eneicio de la e!re"a( ientra" $e !ara otra e"te "er*a $n acti'o o'i%le ya $e la i"a "e dedica a 'enderco!$tadore" !$e" e" "$ acti'idad !rinci!al( y adicionalente tendr*a e$i!o" de co!$to coo i-o" o ino'ili>ado" !$e" tieneal&$no" de"tinado" !ara $tili>ar dentro de la or&ani>ación,

4+R ()E %L+R *E EEN E"L%R%R L+* %",-+* #-/+*De ac$erdo a la nora tri%$taria Art, 244 del ET,

ARTICULO 244, 5ALOR #ATRIMONIAL DE LOS INMUEBLES. Los contri$uentes o$li6ados a lle&ar li$ros de conta$ilidadde$en declarar los inmue$les 7or el costo fiscal ( deterinado de ac$erdo con lo di"!$e"to en lo" Ca!*t$lo" I y III del T*t$lo II deLi%ro I de e"te E"tat$to y en el art*c$lo 9 de la Ley 49 de 178

Los contri$uentes no o$li6ados a lle&ar li$ros de conta$ilidad de$en declarar los inmue$les 7or el maor &alor entre ecosto de adquisici8n9 el costo fiscal9 el autoa&alo o el a&alo catastral actualizado al final del e'ercicio ( "in !er-$icio de lodi"!$e"to en lo" art*c$lo" 42 y 4. de e"te E"tat$to, La" con"tr$ccione" o e-ora" no incor!orada" !ara eecto" del a'al


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#+R%+9 EL %L+R ()E *E ),-L-"E "++ "+*,+ #-*"%L EE *ER EL -*+ EN)N"-%+ EN L% E"L%R%"-+NEL -4)E*,+ E REN,% "+RRE*4+N-EN,E %L % RE-*,R%+ EN,RE EL 1R+ E ENER+ EL %ación $e "e $%ieren !a&ado( c$ando "e trate de %iene" ra*ce",

HInci"o odiicado !or el art*c$lo 4/ de la Ley 22. de 1779, El n$e'o te=to e" el "i&$iente: C$ando el contri%$yente o!te !odeterinar el co"to i"cal de lo" %iene" ra*ce"( a!orte" o accione" en "ociedade"( con %a"e en lo !re'i"to en e"te art*c$lo( la "$a a"*deterinada de%e i&$rar coo 'alor !atrionial en "$" declaracione" de renta( c$ando "e trate de contri%$yente" o%li&ado" adeclarar( "in !er-$icio de $e en a3o" !o"teriore" !$eda acer $"o de la alternati'a !re'i"ta en el art*c$lo 42 de e"te E"tat$toc$!liendo lo" re$i"ito" all* e=i&ido",

Lo" increento" !orcent$ale" a!lica%le" al co"to de ad$i"ición de lo" %iene" ra*ce"( de la" accione" o de lo" a!orte"( !re'i"to" ene"te art*c$lo( "ern !$%licado" !or el &o%ierno nacional con %a"e en la certiicación $e al re"!ecto e=!idan( el In"tit$to Jeo&rico A&$"t*n Coda>>i y el De!artaento Adini"trati'o Nacional de E"tad*"tica DANE( re"!ecti'aente,

El a-$"te !re'i"to en e"te art*c$lo !odr a!licar"e( a o!ción del contri%$yente( "o%re el co"to i"cal de lo" %iene" $e i&$re en la

declaración de renta del a3o &ra'a%le de 178, En e"te e'ento( el increento !orcent$al a!lica%le "er el $e "e aya re&i"trado entreel 1o, de enero de 1784 y el 1o, de enero del a3o en el c$al "e ena-ene el %ien,

Lo" a-$"te" eect$ado" de conoridad con el inci"o !riero del art*c$lo 40( no "ern a!lica%le" !ara deterinar la renta o la &ananciaoca"ional !re'i"ta en e"te art*c$lo,

#ARAJRAFO, H#ar&rao dero&ado !or el art*c$lo 48 de la Ley 1111 de 200

K$; e" 'alor !atrionial neto

#ara la li$idación de la renta !re"$nti'a( de ac$erdo con el art*c$lo 187 del E"tat$to Tri%$tario Nacional( "e !$eden re"tar en lade!$ración de la %a"e !ara la a!licación de la taria( lo" valores patrimoniales netos de 'ario" acti'o"( tale" coo lo" a!orte" yaccione" !o"e*do" en "ociedade" nacionale" y lo" %iene" 'inc$lado" a e!re"a" en !eriodo i!rod$cti'o( entre otro", ¿4ero qué esel &alor 7atrimonial neto del que Ca$la el artDculo 1@?

#$e" %ien( e"te conce!to tan $tili>ado !ara la de!$ración de la %a"e de la renta !re"$nti'a( e"t deinido en el art*c$lo 172 del E"tat$toTri%$tario Nacional( en el $e "e cita:

“El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la renta presuntiva, es el que se obtenga demultiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto, del añogravable base para el cálculo de la presunción”

A"* !$e" la ór$la !ara el clc$lo del 'alor !atrionial neto "er:

4N F 4E G H4LA4I

#ara de"!e-ar e"ta or$la $"ted de%er:

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/decreto/1993/decreto_1421_1993_pr003.html#155http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/decreto/1993/decreto_1421_1993_pr003.html#155


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1, Toar el #atrionio l*$ido )#L+ y di'idirlo !or el #atrionio Br$to )#B+

2, El re"$ltado arro-ado "e $lti!lica !or cien )=100+ !ara o%tener $n 'alor !orcent$al,

., Finalente el !orcenta-e o%tenido "e $lti!lica !or el 5alor #atrionial del Bien e=ce!t$ado )5#B+,

/, El re"$ltado e" el 5alor #atrionial Neto )5#N+

Dónde cada t;rino "i&niica:

4N alor 4atrimonial Neto

5alor de lo" acti'o" e=ce!t$ado" $e e" de"conta%le en la de!$ración de la %a"e de la renta!re"$nti'a,

4E alor 4atrimonial del ien eJce7tuado

E" el 'alor del acti'o e=ce!t$ado $e "e enc$entra inanciado !or ca!ital !ro!io de laor&ani>ación )!atrionio+, En lo" ca"o" en lo" $e $n acti'o e" ad$irido con al&o )!a"i'o+ y otra !arte !or rec$r"o" !ro!io" $e !ara eecto" i"cale"e" el 'alor !atrionial del %ien, E-e!lo: "i $na co!a3*a co!ra $na $ina !ara

!rod$cción con $n coto" de 680,000,000( !ara la c$al ad$irió $n cr;dito de inanciación del 0del 'alor total el 'alor !atrionial de dica $ina "er 6/8,000,000

4L 4atrimonio LDquido

El !atrionio l*$ido e" el 'alor re"id$al de la ec$ación !atrionial donde al acti'o "e le re"ta el!a"i'o !ara o%tener el !atrionio e"te "e denoina !atrionio l*$ido !or$e e" lo $e lae!re"a tiene realente y con lo $e !$ede enrentar c$al$ier "it$ación $e e=i-a re"!aldoeconóico,

4 4atrimonio ruto

En t;rino" &enerale" el !atrionio %r$to e" el acti'o de la or&ani>ación( !$e"to $e ;"te acereerencia a la totalidad de lo" %iene" y dereco" ad$irido" !or el contri%$yente,

"om7onentes del 7atrimonio: acti&os9 7asi&os resultados

El !atrionio !$ede deinir"e coo la ri$e>a de $na !er"ona( ailia o entidad, A"*( el !atrionio e!re"arial e" el con-$nto de%iene"( dereco" y o%li&acione" $e !ertenecen a la or&ani>ación y $e conoran "$ %alance,

• Biene": Eleento" de nat$rale>a tan&i%le $e oran !arte de la or&ani>ación )e-e!lo: a$inaria( e$i!o" inortico"('e*c$lo"( etc,+, Foran !arte del acti'o

• Dereco": Co%ro" !endiente" de la e!re"a "o%re tercera" !er"ona" )e-e!lo: act$ra" !endiente" de co%ro de lo" cliente"+,Foran !arte del acti'o

•

O%li&acione": De$da" rente a tercero" )e-e!lo: $n !r;"tao de $n %anco( $na act$ra de $n !ro'eedor( etc,+, Conoran el!a"i'o de la e!re"a,

5eao" la deinición de lo" eleento" $e coni&$ran el !atrionio de la e!re"a

Balance de Sit$ación


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Detalleo" cada $na de e"a" a"a" !atrioniale":

#artida" del Balance

%cti&o 4atrimonio Neto 4asi&o

ACTI5O NO CORRIENTE

E"t inte&rado !or !artida" c$ya con'er"ión en li$ide> re$iere$co tie!o( noralente " de 1 a3o, La" !artida" $e lo

co!onen "on:Ino'ili>ado intan&i%leIno'ili>ado aterialIno'ili>ado inanciero

NETO #ATRIMONIAL

El Neto #atrionial( e"t con"tit$ido !or lo" ondo" a!ortado" !or lo"!ro!ietario" o lo" &enerado" !or la !ro!ia e!re"a, La" !artida" "

i!ortante" "on:Ca!italRe"er'a"

ACTI5O CORRIENTE

Se incl$yen lo" %iene" y dereco" de la e!re"a $e "e!ien"an con'ertir en dinero en $n !la>o inerior a 1 a3o, La"!artida" $e lo co!onen "on:E=i"tencia"De$dore"In'er"ione" inanciera" te!orale"Eecti'o y otro" acti'o" e$i'alente

#ASI5O NO CORRIENTE

Financiación a-ena o%tenida !or la e!re"a a !la>o "$!erior a 1 a3o,La" !artida" " i!ortante" "on:O%li&acione" y Bono"#r;"tao" %ancario"#ro'eedore" ino'ili>,a lG!

#ASI5O CORRIENTE

Financiación a-ena o%tenida !or la e!re"a con 'enciiento ineriora 1 a3o, La" !artida" " rele'ante" "on:Cr;dito" de !ro'i"ión#ro'eedore"( Adini"tracione" #acione" Intan&i%le": Biene" de nat$rale>a intan&i%le $e !eranecen en la e!re"a d$rante " de $n

a3o, )A!licacione" inortica"( !atente"(,,,,+,

o Ino'ili>ado aterial: Biene" de nat$rale>a tan&i%le $e !eranecen en la e!re"a d$rante " de $n a3o,)Ma$inaria( o%iliario( con"tr$ccione"(,,,,+

o Ino'ili>ado inanciero: #artici!acione" a " de $n a3o en otra" e!re"a", )Accione"( o%li&acione"( ian>a"(,,,+


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2, Acti'o Corriente: Lo" eleento" $e lo inte&ran !eranecen en la e!re"a d$rante eno" de $n a3o, Dentro de ;l "edi"tin&$e:

o E=i"tencia": Mercader*a"( ateria" !ria"( !rod$cto" terinado", En deiniti'a( %iene" de"tinado" a la 'enta( %iendirectaente o %ien a tra';" de $na tran"oración !re'ia,

o De$dore": Dereco" de co%ro a a'or de la e!re"a, )Cliente"( !r;"tao" concedido" a e!leado"(,,,+

o In'er"ione" inanciera" te!orale": #artici!acione" en otra" e!re"a" con carcter te!oral,

o Eecti'o y Otro" Acti'o" L*$ido" E$i'alente": Medio" l*$ido" de lo" $e di"!one $na e!re"a( %ien en ca-a o enc$enta" %ancaria"( tanto en oneda nacional coo e=tran-era, )Banco y ca-a+,

#atrionio Neto y #a"i'o:

1, Neto #atrionial: 5iene deterinado !or la dierencia entre acti'o" eno" !a"i'o", Incl$ye:

La" a!ortacione" reali>ada" !or lo" "ocio" o !ro!ietario" $e no ten&an la con"ideración de !a"i'o"

Lo" re"$ltado" ac$$lado"

Lo" a-$"te" !or ca%io" de 'aloración en acti'o" inanciero"

La" "$%'encione"

Re"$iendo:

Biene" P Dereco" O%li&acione" Q #atrionio Neto

1, #a"i'o no Corriente o Acreedore" a lar&o !la>o: #r;"tao" y cr;dito" o%tenido" !or la e!re"a y con 'enciiento "$!erior a$n a3o,

2, #a"i'o Corriente o Acreedore" a corto !la>o: O%li&acione" !endiente" de !a&o y con 'enciiento a corto !la>o )eno" dela3o+, )#ro'eedore"( de$da" con acienda y la Se&$ridad Social( !r;"tao" %ancario" a eno" de $n a3o,,,,+,

Re"$ltado":

El re"$ltado 'iene dado !or la dierencia entre in&re"o" y &a"to"( o%teniendo %eneicio" "i lo" in&re"o" "$!eran a lo" &a"to" o !;rdida"en ca"o contrario, 5eo"lo de ora &rica:


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1, In&re"o": increento" en el !atrionio neto de la e!re"a d$rante el e-ercicio( "ie!re $e no ten&an "$ ori&en ena!ortacione"( onetaria" o no( de lo" "ocio" o !ro!ietario",

Son la contra!re"tación onetaria $e o%tiene la e!re"a !or la 'enta o !re"tación de $n "er'icio

2, Ja"to": decreento en el !atrionio neto de la e!re"a d$rante el e-ercicio( "ie!re $e no ten&an "$ ori&en endi"tri%$cione"( onetaria" o no( a lo" "ocio" o !ro!ietario" de la i"a, Con"tit$yen la contra!re"tación $e de%e "ati"acerla e!re"a !or la ad$i"ición de $n %ien o la rece!ción de $n "er'icio,

Lo" in&re"o" y &a"to" del e-ercicio "e i!$tarn a la c$enta de !;rdida" y &anancia" y orarn !arte de re"$ltado( e=ce!to c$ando

!roceda "$ i!$tación directa al !atrionio neto( en c$yo ca"o "e !re"entarn en el e"tado $e $e"tren lo" ca%io" en el!atrionio neto,

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