RegPercepciones

7/31/2019 RegPercepciones

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Impuesto General a las Ventas

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10. Sistemas de cumplimiento y pago.

10.3 Rgimen de Percepciones del IGV

- Regmenes de percepcin en la adquisicinde bienes:

. Normas Generales,

. Percepcin en la venta de bienes,

. Percepcin en la venta de

combustibles.

- Rgimen de percepcin a la importacin.

- Aplicacin y devolucin de las percepciones.

CONTENIDO

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Rgimen de Percepciones del IGV

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Mapa Conceptual

Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Imp. Bienes

Op. Ventas Adq. Combustibles

Disp. Generales y Disp. Transitorias

Normas Generales

RS 128-2002 ymodiff.




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Ley 29173Publicada el 23.12.2007Vigente desde el 01.01.2008

Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT

Publicada el 17-09-2002.Aplicable a la adquisicin de combustible

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNATPublicada el 01-11-2003.

Aplicable a la importacin de bienesResolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT

Publicada el 01-04-2006.Aplicable a la venta de bienes.

Base Legal


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Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?

Es el rgimen aplicable a lasoperaciones de venta de bienesgravadas con IGV y a las importaciones

por el cual, el Agente de Percepcindesignado por SUNAT recibir de sucliente un monto adicional al valor deventa, por concepto del IGV quegenerar en sus operaciones futuras.

No es aplicable a las operaciones deventa de bienes inafectos y/oexonerados.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT; Ley 29173


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Agente de Percepcin: Contribuyente vendedor debienes afectos a la percepcin, designado porDecreto Supremo, refrendado por el Ministro deEconoma y Finanzas con la opinin tcnica de la

SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173). Se presume que los clientes que compren bienes a

los agentes de percepcin son contribuyentes delIGV, independientemente del comprobante que se les

emita.

Definiciones


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Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a lapercepcin de un agente.

Precio de Venta: Suma que incluye el valor deventa y los tributos que graven la operacin. Elmonto de aquella vara en relacin al regmenaplicable.

Definiciones


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CONTENIDO DE LA LECCIN1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN

DE BIENES.Normas Generales

1.1. Rgimen de percepciones aplicable a lasoperaciones de venta.1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la

adquisicin de combustible.2. RGIMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN.

3. APLICACIN Y DEVOLUCIN DE LASPERCEPCIONES.

Regmenes de Percepcin


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Ley 29173


11/6511Art. 7 Ley 29173

Normas GeneralesOportunidad para efectuar la Percepcin

Regla General

En el momento en que serealice el cobro total o

parcial, con prescindenciade la fecha en que serealiz la operacin,

siempre que a la fecha decobro el contribuyente

mantenga la condicin deAgente de Percepcin.


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Oportunidad de la Percepcin

Normas GeneralesSi la modalidad de

cobro es:Se efectuar la percepcin en la

fecha que:En efectivo Se efecta la retribucin total o

parcialEn especie Se reciba o se tenga a disposicin

los bienes

Oportunidad para efectuar la Percepcin

Art. 7 Ley 29173


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Operaciones en moneda extranjera

Normas GeneralesSe utilizar el tipo de cambiopromedio ponderado venta,

publicado por la SBS publicado en lafecha en que corresponda efectuarla percepcin.Si no existe, el ltimo publicado.

Art. 6 Ley 29173


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Notas de dbito y crdito

Normas GeneralesSern tomadas en cuenta, cuandoaquellas afecten las operaciones porlas que se deba percibir.

Las N/C no modifican o generandevolucin de los montospercibidos.Si se emite una N/C por unaoperacin respecto de la cual ya se

aplic la percepcin, podrdeducirse de las otras operacionescon el mismo cliente.

Art. 5 Ley 29173


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Compensacin no permitida

Normas GeneralesEl Agente de Percepcin no podrcompensar los crditos tributariosque tenga a su favor contra lospagos a cuenta que tenga queefectuar por las percepciones quehaya realizado.

Cul es la razn deesta limitacin?

Art. 5 Ley 29173


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1.1. Rgimen de percepciones aplicable a lasoperaciones de venta.


Ley 29173

R.S.N058-2006/SUNAT


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Se aplica a la venta de bienesgravados con IGV (Apndice 1 Ley29173, es referencial).

A travs de DS (MEF, opinin tcnicaSUNAT) se puede incluir o excluirbienes, segn captulos Arancel deAduanas.

No se aplica a venta de bienesexonerados o inafectos del impuesto.

Percepciones en la venta de bienesBienes sujetos al Rgimen:

Art. 9 Ley 29173


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Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.

5) Cuando opere el SPOT.6) Venta de gas licuado de petrleo, despachado avehculos de circulacin por va terrestre a travs dedispensadores autorizados por DGH del MEM.

Percepciones en la venta de bienesOperaciones excluidas de la percepcin

Art. 9 Ley 29173


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Para considerar a un cliente como consumidor final:Existen condiciones que debe reunir el cliente demanera concurrente.

Existen condiciones que debe verificar el agente depercepcin (vendedor del bien).

Consumidor final:

Percepciones en la venta de bienes

Si no se cumplen las condiciones

se debe efectuar la percepcin

Art. 12 Ley 29173


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Se considera consumidor final, al cliente que cumpla demanera concurrente las siguientes condiciones:

a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o ms unidadesno supere los S/ 700 por CdP. En caso de harinade trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, discopticos el importe no debe superar S/ 100. En caso

de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP agranel, el importe no supere S/ 1,500.

Consumidor final:


Art. 12 Ley 29173


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El agente de percepcin no considerar al cliente comoconsumidor final si:

a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito

fiscal del IGV o,b. Estamos ante una venta con entrega de bienes enconsignacin o,

c. Los bienes que vende el agente los vende elcliente a travs de establecimientos destinados a larealizacin u obtensin de rentas de terceracategora (Grifos, Supermercados, Bodegas,farmacias, etctera.)

Consumidor final:


Art. 12 Ley 29173


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23Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173

Importe de la percepcin:

Se emita CdP que permita ejercer el

derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes

que podrn estar sujetos al 0.5% depercepcin del IGV.

En todos los dems casos.2%

0.5 %

Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven laoperacin. Incluye pagos parciales.

Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice, sismo 15.08.2007)

1%



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Designacin:Ventas a sujetos que no sonconsumidores finales sea 90%.Los mismos sujetos no seencuentren, a la fecha dedesignacin, dentro de alguna causalde exclusin.

Designacin y exclusin de agentes de percepcin:A cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), seindicar fecha de:


Art. 13 Ley 29173


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Exclusin obligatoria:Por tener la condicin de No Habido.Ante la baja de inscripcin.Por haber solicitado la suspensin

temporal de actividades.

Art. 13 Ley 29173


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Exclusin facultativa:Omiso PDT 697 por 3 mesesconsecutivos.No consigne monto PDT 697 por 3meses consecutivos.

No cumple pago ntegro de loretenido o percibido por 3 mesesconsecutivos.

Quien decide es el MEF

Art. 13 Ley 29173


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El Agente de Percepcin entregar a su cliente unComprobante de Percepcin, el cual tendr lossiguientes requisitos:

Comprobante de Percepcin

Informacin ImpresaDatos de identificacin del agente de percepcin.Denominacin del documento.Nmero de serie y nmero correlativo.

Datos de la imprenta que efectu la impresin.Nmero de autorizacin de impresin.Destino original y copias.

Art. 10 R.S.N058-2006/SUNAT



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Informacin No necesariamente impresaDatos cliente.Tipo y nmero de documento.Fecha de emisin.

Identificacin de los CdP a los que se aplica.Monto total cobrado, incluido la percepcin.Importe de la percepcin en moneda nacional.


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Percepciones en la venta de bienesCuando se cancele al contado el precio deventa y el importe de la percepcin, no habrnecesidad de emitir el Comprobante dePercepcin, debiendo aadir al CdP emitidolos siguientes datos:

La fraseComprobante de PercepcinVenta internaNombre o razn social del cliente

Tipo y nm. docum.Monto total cobrado, incluida la percepcinImporte de la percepcin.

Comprobante

Percepcin


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El agente de percepcin declarar elmonto total de las percepcionespracticadas en el perodo y efectuar el

pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Percepcin,Form. 697.

Declaracin y pago del Agente de Percepcin

El agente de percepcin no podrcompensar los crditos tributarios quetenga a su favor, contra los pagos quetenga que efectuar por laspercepciones realizadas.




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El cliente presentar el PDT-IGVRenta mensual, Formulario 621,donde consignar el impuesto quese le hubiera percibido, deduciendodel tributo a pagar.

Declaracin del cliente




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El AGENTE DE PERCEPCIN abrir en su contabilidaduna cuenta denominada IGV-percepciones porpagar.

Cuentas y Registro de Control

Adems deber llevar un Registro del Rgimen dePercepciones

pago a Sunat importe percibido

de percepciones a clientes

IGV -percepciones por pagar




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Percepciones en la venta de bienesEl CLIENTE abrir en su contabilidad una subcuentadenominadada IGV-Percepciones porAplicar, dentrode la cuentaImpuesto General a lasVentas.

percepciones aplicaciones contraefectuadas el IGV a pagar

Devoluciones

IGV -percepciones por aplicar


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Procedimiento General

PDT 621

Factura por la ventaValor venta : 84IGV : 16

-----------------------------Total : 100Percep. 2%: 2-----------------------------

A pagar : 102

PDT 697

Declara y paga S/. 2

al vencimiento

Deduce S/. 2 del IGVdeterminado a pagar enla declaracin pago

Agente de

percepcin:Vende un biengravado con IGV ycobra al cliente unimporte adicional.

Pago de la operacin

Total : 102


Importe percepcin: 2

Cliente: cuandopaga, se le percibe elIGV que debera pagarpor la venta futura delbien adquirido.

Cruces informticos: Percepcionesinformadas (Agente) vs. Percepciones

declaradas (Cliente)


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adquisicin de combustible.


Ley 29173

R.S.N128-2002/SUNAT


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La adquisicin de combustibleslquidos derivados del petrleo, porel cual el agente de percepcin

recibir de su cliente un montoadicional al valor de venta, porconcepto del IGV que este ltimocausar en sus operaciones futuras.

El cliente que adquiera loscombustibles est obligado a aceptarla percepcin establecida.

Art. 14 Ley 29173

mbito de aplicacin:

Percepciones en la venta de combustibles


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Agente de Percepcin: Todo aquel sujetoque acta en la comercializacin decombustibles lquidos derivados del petrleo.

Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera deun agente de percepcin cualquiera de loscombustibles lquidos derivados del petrleo,

excepto:* Otro agente de percepcin.* Consumidor directo (con registro en DGH).* Consumidor Final.

Art. 14 Ley 29173

Definiciones particulares:



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COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOSDELPETRLEO: Los sealados en el numeral4.2 del art. 4 del Reglamento para laComercializacin de Combustibles Lquidos yotros Productos derivados de losHidrocarburos aprobado por D.S. 045-2001-EM.

Excepcin: GLP = Gas Licuado de Petrleo.

Art. 14 Ley 29173

Definiciones particulares:



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Designacin:Mayoristas de combustible (en registro DGH)

Art. 15 Ley 29173

Designacin y exclusin de agentes de percepcin:

Percepciones en la venta de combustiblesA cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), seindicar fecha de:

Exclusin facultativa:Pago montos retenidos o percibidos fuera de plazo

en 3 de 12 ltimos meses.


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40Art. 15 Ley 29173

No designacin o Exclusin obligatoria:Excluidos del Registro de Mayoristas.Deuda tributaria exigible > 20% Venta GravadaNeta promedio de 6 ltimos periodos.Deuda o pago fuera de plazo tributos retenidos o

percibidos en 3 de 12 ltimos meses.No Habido.Baja de inscripcin.Suspensin Temporal.

Designacin y exclusin de agentes de percepcin:

Percepciones en la venta de combustiblesA cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), seindicar fecha de:


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41Art. 4 RS 128-2002/SUNAT, 2da Disposicin Transitoria Ley 29173

Importe de la percepcin:

1%sobre el Precio de Venta (= Valor de venta +tributos que graven la operacin).

Dicho importe debe consignarse de manera referencial yen la moneda de origen en el comprobante de pago queacredita la operacin.

Incluye pagos parciales.



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Datos de identificacin del agente de percepcin.Denominacin del documento.Nmero de serie y nmero correlativo.Datos de la imprenta que efectu la impresin.Nmero de autorizacin de impresin.Identificacin de los CdP a los que se aplica.Monto total cobrado, incluido la percepcin.Importe de la percepcin en moneda nacional.



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Cuando se cancele al contado el precio deventa y el importe de la percepcin, no habrnecesidad de emitir el Comprobante dePercepcin, debiendo aadir al CdP emitidolos siguientes datos:

La fraseComprobante de PercepcinNombre o razn social del clienteMonto total cobrado, incluida la percepcinImporte de la percepcin.


Comprobante

Percepcin




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El agente de percepcin declarar elmonto total de las percepcionespracticadas en el perodo y efectuar el

pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de percepcin, formulario633.

Declaracin y pago del agente de percepcin


El agente de percepcin no podrcompensar los crditos tributarios quetenga a su favor, contra los pagos quetenga que efectuar por las percepcionesrealizadas.



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El cliente presentar el PDT-IGV-Renta mensual, formulario 621,donde consignar el impuesto que

se le hubiera percibido, deduciendoel tributo a pagar.





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ElAGENTE DE PERCEPCINabrir en su contabilidaduna cuenta denominadad IGV-percepciones porpagar.



Adems deber llevar un Registro del Rgimen dePercepciones

pago a Sunat importe percibido

de percepciones a clientes

IGV -percepciones por pagar



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El CLIENTEabrir en su contabilidad una subcuentadenominadada IGV-Percepciones por Aplicar, dentrode la cuenta Impuesto General a las Ventas.



percepciones aplicaciones contra

efectuadas el IGV a pagarDevoluciones




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adquisicin de combustible.2. RGiMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN.


Ley 29173R.S.N203-2003/SUNAT


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Se aplica a la importacin definitiva debienes gravados con IGV.Si la importacin estuviese exonerada o

inafecta del IGV, no estar sujeta apercepcin.Se considera importador a todo aquelsujeto que realice operaciones de

importacin definitiva de bienesgravados con IGV.

Art. 17 Ley 29173

mbito de aplicacin:

Percepcin a la importacin de bienes


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Se EXCLUYENlas siguientes importaciones:

Derivadas de importacin temporal o admisin

temporal.Muestras y obsequios sin valor comercial


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Se EXCLUYENlas siguientes importaciones:

Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,

ganaderos, industriales, entre otros).Mercancas consideradas envos de socorro.

Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.

Efectuada por Org. Internac. acreditados ante SUNAT

mediante Constancia del MRE.

Art. 18 Ley 29173

Operaciones excluidas:



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Los dems casos.

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT; Segunda Disposicin Transitoria Ley 29173

Monto de la percepcin.

No habido.Notificacin de baja.

Suspensin temporal de actividadesNo consignar RUC en la DUA.Quien realice por primera vez unaoperacin y/o rgimen aduanero.No afecto IGV.

Cuando se importen bienes usados.5%

3.5 %

10%



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La SUNAT efectuar la percepcin delIGV con anterioridad a la entrega demercancas, con prescindencia de la

fecha de nacimiento de la obligacintributaria en la importacin.

Tipo de cambio promedio ponderadoventa, publicado por la

Superintendencia de Banca y Segurosen la fecha de numeracin de la DUA oDSI.

Art. 21 Ley 29173

Oportunidad de la percepcin.



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La SUNAT emitir una Liquidacin deCobranza Constancia de Percepcin

por el monto de la percepcin quecorresponda, expresada en monedanacional Comprobante

Percepcin





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La SUNAT se encuentraexceptuada de presentar ladeclaracin por las percepciones

que hubiera efectuado, sinperjuicio de cumplir con el pagode los montos percibidos, atravs del Sistema Pago Fcil.

Declaracin y pago del agente de percepcin




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El cliente presentar el PDT-IGV-Renta mensual, formulario621, donde consignar el

impuesto que se le hubierapercibido, deduciendo el tributoa pagar.





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El CLIENTEabrir en su contabilidad una subcuentadenominadada IGV-Percepciones por Aplicar, dentrode la cuenta Impuesto General a las Ventas.


percepciones aplicaciones contra

efectuadas el IGV a pagarDevoluciones





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adquisicin de combustible.2. REGMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN.

3. APLICACIN Y DEVOLUCION DE LASPERCEPCIONES.


Ley 29173


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El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar laspercepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimoda del perodo al que corresponde la declaracin.

Aplicacin de las Percepciones

Art. 4 Ley 29173

Si no existieran operaciones gravadas o sistas resultaran insuficientes para absorverlas percepciones que le hubieran practicado,el exceso se arrastrar a los perodossiguientes hasta agotarlo, pudiendo sermateria de COMPENSACIN con otradeuda tributaria.

Percepcin del IGV


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El cliente o importador podr solicitar ladevolucin de las percepciones noaplicadas que consten en la declaracin

del IGV, siempre que hubiera mantenidoun monto no aplicado en un plazo nomenor de 3 perodos consecutivos.

Devolucin de las percepciones

Percepcin del IGV

Art. 4 Ley 29173


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Devolucin de las percepciones

Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas delIGV o de importadores cuyas exportaciones facturadas,superen el 50% del total de sus operaciones declaradas

correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha depresentacin de la solicitud de devolucin, no esnecesario que hayan mantenido montos no aplicados enun plazo no menor de 3 perodos consecutivos .

Percepcin del IGV

Art. 4 Ley 29173

O C O S S O OS OS


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8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS

D.LEG. N 980

Mediante Decreto Supremo, se podrn modificar

las tasas y/o montos fijos, as como los bienes

contenidos en los Apndices III y/o IV.

Apndice IIICombustibles fsiles y

no fsiles, aceites

minerales, materiasbituminosas y ceras

minerales.

Apndice IVBebidas, lquidos

alcohlicos, tabaco, y

sucedneos del tabaco,

vehculos, tractores

8 MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS


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D.LEG. N 980

Las tasas y/o montos fijos que se establezcandebern encontrarse dentro de los rangosmnimos y mximos que seala el DecretoLegislativo N 980, los cuales sern aplicablesaun cuando se modifique el Sistema de

Aplicacin del Impuesto, por el equivalente dedichos rangos que resulte aplicable segn el

sistema adoptado.

8 MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS


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D.LEG. N 980

Cules son los efectos de estos cambios?

Estabilizar los apndices en cuanto a bienes quepueden incorporarse.

Parmetros de referencia obligatoria al modificarlos apndices.

Qu motiv estos cambios?

Crtica constante a la legalidad de los cambios enlos apndices.

La inconstitucionalidad de las delegacionesabiertas sin parmetros, segn el TC.

Necesidad de asegurar vigencia de la norma.


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Gracias.

RegPercepciones

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