reformas_fiscales

SE AUTORIZA LA REPRODUCCIN TOTAL Y/O PARCIAL DEL CONTENIDO, SIEMPRE Y CUANDO SE CITE LA FUENTE:

CMARA NACIONAL DE COMERCIO, SERVICIOS Y TURISMO DE LA CIUDAD DE MXICO

E N E R O 1 6

2014

Servicios Electrnicos y Esquemas de Comprobacin

Lic. Guillermo Valls Esponda

Servicios Electrnicos ofrecidos al Contribuyente

3

Informacin

Pago

Devolucin

Registro

Inscripcin

Comprobacin Notificacin

Electrnica

Buzn Tributario

* PF que en ltimo ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00

Proceso paulatino de cambio en la comprobacin fiscal 2004 - 2014

CFD-I

CFD

Impresor Autorizado

Papel CBB

VIGENTE HASTA 31/12/2012 Aprobacin de folios y elaboracin por medio de impresor Autorizado

Hasta

2010

VIGENTE HASTA EL 31/03/2014 (NICAMENTE PF)* Solicitud de Folios con Fiel por el propio contribuyente. Elaboracin por medios propios y con Cdigo de Barras

A partir

2011

VIGENTE HASTA EL 31/03/2014 (NICAMENTE PF)* Emisin por medios propios o a travs de proveedor

2012

VIGENTE, GENERALIZA Y AMPLIA SU APLICACIN Herramienta gratuita ofrecida por el SAT Sistema de registro fiscal Certificacin a travs de un Proveedor de Servicios de

Certificacin

2014

Marco Normativo de CFDI

Estndar Tcnico I.- CFD II.- CFD-I

ANEXO 20

Publicado el 30 de diciembre de 2011

17-H.- Quedan si efectos Certificados 28.- Obligacin de llevar contabilidad 29.- Expedicin de comprobantes 29-A.- Requisitos de comprobantes

CAPITULO I I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o

Factura Electrnica. CAPITULO II

II.2.5. De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Factura Electrnica.

Transitorios.- Cuadragsimo Cuarto Transitorio. Comprobantes fiscales en forma impresa (CBB) o CFD Quinto.

REGLAS DE RESOLUCION MISCELANEA 2014

Reformado el 9 de diciembre de 2013

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

RMF para 2014 publicada DOF 30 de diciembre de 2013.

A que est obligado el contribuyente

Artculos 29.- Expedicin de comprobantes 29-A.- Requisitos de comprobantes


Los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de

Internet del Servicio de Administracin Tributaria o a

travs de un Proveedor Autorizado.

Facilidad RMF Transitorios 44 y 45:

Factura Electrnica Deducible

1.- Sello Digital del Contribuyente 2.- Cadena Original 3.- Timbrado SAT

Etapa de Transicin en la Comprobacin Fiscal

PERSONAS FSICAS

PERSONAS FSICAS Y MORALES

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000 podrn seguir emitiendo CBB o CFD. No estarn obligados a emitir CFD-I de nmina o por las retenciones que efecten.

No obligados a expedir del 1 de enero al 31 de marzo.

No tendrn la obligacin por remuneracin y retenciones.

Ingresos acumulables superiores a los $500,000 nicamente por remuneracin y retenciones. Presentando un caso de aclaracin en Mi Portal

Tendrn opcin para diferir emisin del primer trimestre hasta mximo el 31 de marzo.

Presentacin de Aviso de Diferimiento de CFDI-Nmina

3.- Mi Portal

1.- Entrar a Portal del SAT

2.- Tramites y Servicios

4.- Generacin

RMF 2014

Facilidades para emisin de CFDI Recibo de pago de sueldos, salarios y asimilados

A que est obligado el Contribuyente

Artculos

29.- Expedicin de comprobantes 29-A.- Requisitos de comprobantes Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de

expedir comprobantes fiscales por las actividades que realicen o por las retenciones de contribuciones que efecten, los contribuyentes debern emitirlos

mediante documentos digitales a travs de la pagina de internet del SAT.


Artculos

27.- Fraccin V 99.- Fraccin III Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de

expedir comprobantes fiscales por las actividades que realicen o por las retenciones de contribuciones que efecten, los contribuyentes debern emitirlos

mediante documentos digitales a travs de la pagina de internet del SAT.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Nmina

1

2

4

3

Los contribuyentes obtienen sello digital mediante FIEL.

Genera los registros de su nmina en un formato electrnico , con el estndar previsto por el SAT. Se parte de los requisitos de la Factura Electrnica y con informacin definida por el SAT y Autoridades Laborales.

Enva sus archivos electrnicos para que sean timbrados. Va un Auxiliar de Comprobacin (Proveedor de Servicios de Certificacin ).

Se entregan los comprobantes de nmina. Los trabajadores pueden tener sus Comprobantes electrnicos en el portal del SAT u obtener el recibo de nmina en los sistemas propios de los Contribuyentes.

RFC Receptor

Trabajador

La expresin impresa del

comprobante depender de la

capacidad tcnica del

patrn y no ser obligatoria.

Adicionalmente se podr

consultar el comprobante de

forma electrnica en el portal del SAT.

2013

2014

RFC Emisor Patrn

Comprobante incluye Sello patrn

+

Sello validacin y entrega SAT

Nmina

El complemento se public el 20 de noviembre de 2013 en la pgina del SAT en Internet

El complemento integra datos de percepciones/ingresos y deducciones/descuentos del trabajador, tanto de ndole fiscal como laboral y de seguridad social. Algunos datos son requeridos y otros son opcionales, despus de su publicacin 10 conceptos se volvieron opcionales para facilitar su implementacin. Algunos de los datos que integran el CFDI son:

Emisor: Patrn Receptor: Trabajador

Subtotal: Suma de las percepciones Descuentos: Suma de las deducciones/descuentos

Total: Total pagado al trabajador Total impuestos retenidos: ISR retenido

Periodicidad del pago

Total de las percepciones, gravadas y exentas Tipo de la percepcin (salario, aguinaldo, PTU, etc)

Importe pagado por horas extras

Nmina

Requisitos de la representacin impresa de un CFDI

.

.

RFC del Emisor.

Rgimen Fiscal

Folio Fiscal

Serie del Certificado

Lugar y Fecha de emisin

RFC del Receptor

Cantidad, unidad de medida

Sello Digital

CBB

Sello del SAT

Serie Certificado SAT

Fecha y hora de Certificacin

Leyenda

Pago en una sola exhibicin o en parcialidades.

Importe Total

Generar y sellar la Factura

Electrnica de la operacin realizada

Validar las facturas recibidas

Consultar la Factura Electrnica

Poner a disposicin el archivo electrnico

del CFDI y, cuando les sea solicitada, su representacin

impresa

Requisitos: RFC, FIEL,C.S.D. Verificar

estatus del contribuyente en el Portal del SAT

(Peridicamente)

Contar con un Proveedor de Servicios de

Certificacin, optar por la herramienta gratuita, o bien por el Sistema de

registro fiscal

Ciclo de Emisin Recepcin CFDI

Archivo electrnico (formato XML) Generacin del Comprobante

fiscal. Cumple con estructura y sintaxis

conforme a estndar tecnolgico (Anexo 20).

Sellado por un Proveedor de Factura electrnica.

Representacin impresa Sello digital (del emisor). Sello digital (del SAT) Folio fiscal (UUID) Cadena original Cdigo de Barras

Bidimensional Leyenda

Y en su caso proporcionar

Factura Electrnica Sellada

Se tienen 77 aplicaciones gratuitas de

emisin y sellado de comprobantes con los

requisitos bsicos

al 14 de Enero de 2014

El SAT ofrece adicionalmente una aplicacin gratuita.

Esquema para facilitar la emisin a los contribuyentes de menor volumen y capacidad tecnolgica.

Recomendaciones para contratar a un Proveedor de Factura Electrnica

1.Verificar que est autorizado.

2.Buscar el logotipo oficial y validar que el nombre comercial de la empresa y su razn social 3.Firmar contrato con los respectivos niveles y prestacin de servicios estipulados.

Las obligaciones de los Proveedores de Factura Electrnica son:

Validar los requisitos del comprobante

Asignar folio fiscal

Incorporar el sello digital del SAT

Actualmente se cuenta con 2 alternativas para la validacin de los Comprobantes Fiscales

Portal del SAT en Internet Verificacin de Comprobantes Fiscales

Digitales por Internet

SAT Mvil Verificacin de QR

Comprobacin de Autenticidad

Resultado de Validacin


Portal del SAT en Internet

Se deber ingresar al portal del SAT en Internet/ Informacin fiscal / Factura Electrnica / Recibes facturas y deseas verificarlas?

Consultar Facturas emitidas

Consultar Facturas recibidas

Seleccione la opcin deseada:

Continuar

Herramienta gratuita ofrecida por el SAT Adicionalmente, el contribuyente podr consultar los CFDI que haya emitido, as como los que haya solicitado a travs de la Herramienta gratuita. La Herramienta se presenta de la siguiente forma una vez autenticado:

Presenta 2 opciones para consultar las facturas recibidas: Consulta por folio fiscal Consulta por periodo: ao, mes y/o da


Una vez ingresados los criterios de bsqueda, solo se presentan los datos de las facturas en las que aparezca la clave de RFC del usuario como receptor.

Podr recuperar slo las

facturas que estn con un

estatus de activas y no podr

realizar la cancelacin de las

mismas.


Cancelacin de Certificado de Sello Digital

a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obligado a ello, omitan la presentacin de tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.

Artculo 17-H, fraccin X del CFF

Art. 79.- Infracciones relacionadas con el RFC Art. 81.- Infracciones en Pagos, Declaraciones y constancias Art. 83.- Infracciones con la obligacin de llevar contabilidad

b) Durante el procedimiento administrativo de ejecucin no localicen al contribuyente o ste desaparezca

c) En el ejercicio de sus facultades de comprobacin, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; ste desaparezca durante el procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.

d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten la existencia de una o ms infracciones previstas en los artculos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado

Inscripcin al RFC con CURP

Para realizar la consulta por RFC, se debe seguir los siguientes pasos:

Capture el RFC y de un clic sobre la lupa: Consultar RFC.

S el RFC capturado es vlido, se mostrar la pantalla siguiente:

S el RFC capturado es invlido, se mostrar la pantalla siguiente:

Validacin del RFC

Qu es?

1.-Contribuyentes con adeudos firmes.

2.-Contribuyentes con adeudos exigibles.

3.-Contribuyentes con sentencia condenatoria

penal.

4.-Contribuyentes con registros de no

localizados

Es la relacin de nombre, apellido y RFC de las personas que han incumplido o que se encuentran no localizados con el SAT .

Las personas con adeudos firmes tuvieron 45 das para pagarlo, o combatir la resolucin de la autoridad ante los tribunales. Todo contribuyente con adeudos firmes tuvo al menos 2 aos para advertir las consecuencias del proceso.

A. Se les determino un adeudo. B. Se encuentran combatiendo una resolucin ante la autoridad. C. Aunque no hay firmeza en la resolucin, estn obligadas a garantizar el inters

fiscal con una fianza. D. Si no hay fianza o garanta equivalente al valor del adeudo en controversia, el

adeudo es exigible.

Cometieron defraudacin o equiparable. Adicional a los procesos anteriores se integr un expediente y se present ante el Ministerio Publico. Se consigno un pliego petitorio ante el Poder Judicial y emiti una sentencia condenatoria por el delito cometido.

Las personas no localizadas ante el SAT son: A. No tienen un adeudo exigible ante el SAT. B. Se realiz un acto de verificacin de datos y no fueron localizadas en su domicilio o

este es inexistente.

Relacin de Contribuyentes Incumplidos

Buzn Tributario Objetivo Lograr una comunicacin efectiva entre la institucin y el contribuyente, agilizando las notificaciones haca estos de forma segura, a travs de un mecanismo simplificado.

Descripcin Es una direccin electrnica SEGURA dentro del portal del SAT donde el contribuyente recibir notificaciones y comunicados electrnicos, realizar consultas y efectuar promociones.

Artculo 17-K del CFF Las personas fsicas y morales tendrn asignado un Buzn Tributario, Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn tributario debern consultarlo dentro de los 3 das siguientes a aquel en que reciban un aviso electrnico enviado por el Servicio de Administracin La autoridad enviar por nica ocasin, un aviso de confirmacin que servir para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de este.

Vigente a partir de:

Personas Morales 1 de julio 2014 Personas Fsicas 1 de enero 2015

Que se integrar :

Facturas Electrnicas Resoluciones Administrativas Requerimientos de Obligaciones Auditora Electrnica Cobranza Devoluciones Consultas y Autorizaciones

RFC y contrasea para el acceso a Mi portal Fiel Correo electrnico Nmero de celular (opcional)

Cuenta con los servicios de: COMUNICADOS En esta seccin se dar a conocer informacin de inters como avisos, invitaciones e informacin fiscal, con el propsito de que los contribuyentes conozcan a tiempo programas y beneficios que el SAT pone a su disposicin.

NOTIFICACIONES ELECTRNICAS El SAT podr enviar notificaciones electrnicas de los actos administrativos que realice, de esta manera se tendr conocimiento de manera oportuna de requerimientos de informacin y resoluciones sobre trmites presentados, entre otros.

Para tener acceso requiere:

Buzn Tributario

Rgimen de Incorporacin Fiscal

El registro de ingresos y gastos, as como la expedicin de Factura electrnica se realiza en el sistema MIS CUENTAS

REGISTRO

No pagan impuestos durante el primer ao (incluye ISR, IVA y IEPS), salvo que emitan facturas.

Se deben pagar las retenciones a sus trabajadores.

PAGO DE IMPUESTOS

Se lleva a cabo cada dos meses (marzo, mayo, julio, septiembre noviembre y enero 2015)

El primer ao se presenta la declaracin de ISR, IVA y en su caso IEPS sin pago.

Si viven en zonas rurales sin acceso a Internet la declaracin pueden presentarla en:

Administracin Local de Servicios al Contribuyente.

Cuando tengan autorizacin, en la Entidad Federativa

DECLARACION

Sujetos

Personas fsicas que realicen nicamente actividades

empresariales, es decir, que vendan bienes o presten

servicios por los que no se requiera ttulo profesional,

siempre que sus ingresos no sean superiores a 2,000,000 de

pesos.

Los REPECOS que no tengan otra actividad se incorporan de manera

automtica

Beneficios Durante el primer ao no se paga ISR ya que hay una reduccin del 100%, la cual ir disminuyendo

en los siguientes nueve aos, para pagar el impuesto total a partir del dcimo primer ao:

Fundamento legal: Artculos del 111 al 113 de la LISR


Estmulo fiscal en IVA:

Del 100% de IVA que deba pagar por: Enajenacin de bienes Prestacin de servicios independientes Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

muebles Siempre que no se cobre dicho impuesto o se acredite, es decir, se realicen nicamente operaciones con el pblico en general.

Del 100% del IEPS que deba pagar por: Enajenacin de bienes Prestacin de servicios Siempre que no se cobre dicho impuesto o se acredite, es decir, que nicamente se realicen operaciones con el pblico en general.

Estmulo fiscal en IEPS:


Mis Cuentas

Mis Cuentas, es una aplicacin obligatoria para el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF).

A travs de este sistema deber: Emitir y consultar facturas electrnicas. Capturar sus ingresos y gastos, as como consultarlos.

Cuando emita una factura electrnica a sus clientes, los ingresos quedarn registrados en forma automtica, mismos que podr consultar en Factura Fcil;

No deber emitir una factura global con Factura fcil Deber registrarse en esta seccin aquellos ingresos por los que no hubiera emitido factura (venta al pblico en general), ya sea en

forma diaria, semanal, mensual o bimestral.

La informacin que se genere por los registros se utilizar para realizar la integracin y presentacin de sus declaraciones.

A MIS CUENTAS INGRESAS CON EL RFC Y CONTRASEA.

Lic. Guillermo Valls Esponda Administrador General de Servicios al Contribuyente SAT

2014

Gracias

2014

Presentacin de la Procuradura de la Defensa

del Contribuyente

Mtro. Jos Luis Figueroa Jcome

33

ESCENARIO DE LA REFORMA HACENDARIA PARA 2014.

La recaudacin en Mxico es de las ms bajas de Amrica Latina.

Se requiere:

Aumento en la base de contribuyentes (combate a la informalidad).

Eliminacin de regmenes especiales y reduccin de

exenciones.

34

Los mexicanos empleamos 337 horas al ao para el pago de impuestos vs. las 176 horas que emplean los pases miembros de la OCDE. (Boletn Prodecon 037/2013).

Se requiere:

Simplificacin. Seguridad y certidumbre jurdica. Respeto a los derechos de los contribuyentes

(Derechos Humanos).

35

SIMPLIFICACIN

RECAUDACIN

TRANSPARENCIA Y NUEVA CULTURA CONTRIBUTIVA

FACULTADES DE LA AUTORIDAD

36

ABROGACIONES. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.

Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo.

BUZN TRIBUTARIO.

Domicilio fiscal electrnico.

Garanta de audiencia y certeza en las notificaciones.

Presentacin del Recurso de Revocacin.

37

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET.

nico comprobante fiscal vlido.

Se elimina el comprobante fiscal simplificado.

Se elimina el estado de cuenta bancario como medio de comprobacin fiscal.

38

MEDIO DE PAGO DE CONTRIBUCIONES.

Tarjeta de crdito.

REGISTRO AL RFC.

RFC con base a la informacin de la CURP.

CORRECCIN DE SITUACIN FISCAL (DURANTE FACULTADES COMPROBACIN).

Pago a plazos (contribuciones y accesorios).

DICTAMEN FISCAL.

Eliminacin del Dictamen Fiscal (obligatorio).

39

RGIMEN DE INCORPORACIN.

Aplicable slo a contribuyentes que durante 2013, hayan obtenido ingresos inferiores a 2 millones de pesos.

Cualquier otro contribuyente deber tributar bajo el rgimen general de LISR. (Eliminacin del rgimen simplificado).

40

LIMITACIONES AL EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS.

Reforma legal, propuesta por Prodecon.- seguridad y certidumbre jurdica.

Se establece prelacin de bienes.- Finalidad de evitar que los contribuyentes no cuenten con recursos suficientes para hacer frente a su operacin habitual y cumplimiento de obligaciones monetarias.

Prohibicin para embargar montos mayores al crdito fiscal.

Notificacin al contribuyente (3 das posteriores al embargo).

41

ELIMINACIN DE LA GARANTA DEL INTERES FISCAL (MEDIOS DE IMPUGNACIN).

Recurso de Revocacin (CFF). Recurso de Inconformidad (LSS). Recurso administrativo (LINFONAVIT).

42

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR

INTERNET.

REGISTRO AL RFC (INCREMENTO DE LA BASE DE CONTRIBUYENTES).

Estudiantes (Base Preeliminar).

Apertura de cuentas bancarias.

DOMICILIO FISCAL.

Las autoridades fiscales podrn considerar como domicilio fiscal el manifestado a las entidades financieras y/o sociedades cooperativas de ahorro y prstamo.

43

BUZON TRIBUTARIO.

Agilizacin de la notificacin y optimizacin de los procesos de fiscalizacin (revisiones virtuales).

CANCELACIN DE CERTIFICADOS DE FIRMA ELECTRNICA.

Omisin en declaraciones (3 consecutivas y 6 no consecutivas).

No localizado durante el PAE.

No localizado durante el ejercicio de facultades.

44

CONTABILIDAD Y REVISIN ELECTRNICA.

Optimizacin de los procesos de fiscalizacin.

REDUCCIN DE LOS PLAZOS PARA PAGAR CRDITOS FISCALES.

30 das.

EXCEPCIONES AL SECRETO FISCAL (Art. 69 CFF).

Contribuyentes en incumplimiento.

Contribuyentes no localizados.

Contribuyentes en simulacin de operaciones (Comprobantes).

Contribuyentes con sentencia firme por delitos fiscales.

Crditos fiscales condonados y cancelados.

45

AUMENTO DE TASAS.

ISR.

AUMENTO DE ACTOS ACTIVIDADES GRAVADAS (IVA).

Alimento para mascotas. Enajenacin de mascotas. Enajenacin Chicles. Transporte forneo.

DISMINUCIN DE DEDUCCIONES Y/0 ACREDITBALES.

ISR. IVA.

46

ELIMINACIN DE REGMENES ESPECIALES.

Consolidacin. Repecos Rgimen simplificado.

HOMOLOGACIN DE TASAS.

IVA, en franja o regin fronteriza.

INCREMENTO DE IMPUESTOS ESPECIALES.

IEPS para alimentos de alto contenido calrico y bebidas azucaradas.

47

ACUERDOS CONCLUSIVOS.

BENEFICIOS:

Solucin definitiva.

Conclusin anticipada de la visita. Condonacin de multas formales y

sustantivas al 100% (la primera ocasin). Evita juicios largos y costosos.

48

RGANOS DE DIRECCIN Y ACUERDOS CONCLUSIVOS.

Al ser informados de los hechos y omisiones conocidos por las autoridades fiscales durante la prctica de facultades de comprobacin, se facilita y fomenta la toma de decisin para optar por la celebracin de Acuerdos Conclusivos.

EXCEPCIONES AL SECRETO FISCAL (Art. 69 CFF).

Adems de una medida de fiscalizacin, impactar como un medio de presin para el cumplimiento de obligaciones omitidas, generando una cultura de evitar celebrar operaciones con contribuyentes en dicha situacin y/o en simulacin de operaciones.

49

ELIMINAR LA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO (SIMPLIFICACIN).

RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES.

EFICIENTAR EL GASTO PBLICO.

Acude a la PRODECON, atencin gratuita.

Avenida Insurgentes sur 954, Col. Insurgentes San Borja, Delegacin Benito Jurez, C.P. 03100, Mxico, D. F.

Telfonos 12 05 90 00

Lada sin costo 01800 611 0190

Horario de Atencin al Pblico: Lunes a Viernes de 9:00 a 17:00 horas

PRINCIPALES CAMBIOS

AL CFF 2014

2014

LIC. AUGUSTO FERNNDEZ SAGARDI

- Combate a facturas falsas

- Combate al lavado de dinero

- Fiscalizacin mediante bancos

- Preparacin para el intercambio de informacin

- Reglas para embargar depsitos bancarios

- Dictamen Fiscal

- Revisiones Electrnicas

- Acuerdos Conclusivos

2014


Cdigo Fiscal de la Federacin

(Art. 10 fraccin I, d)

DOMICILIO FISCAL: EL PROPORCIONADO A

INSTITUCIONES FINANCIERAS

2014


CERTIFICADOS DIGITALES

(Art. 17 H)

Quedan sin efectos:

a) 3 declaraciones consecutivas no presentadas o 6 no consecutivas dentro del mismo ejercicio.

b) Durante el PAE desaparezca el contribuyente.

c) Contribuyente no localizado; uso de facturas falsas.

d) Incurra en diversas infracciones. (RFC. pago, declaraciones, contabilidad.

2014


BUZN TRIBUTARIO

(Art. 17 K)

2014


En vigor 30 de junio personas morales; 1 enero 2015 personas fsicas. Medio de comunicacin electrnica con la autoridad o con el contribuyente. Confirmacin de autenticidad y correcto funcionamiento.

MEDIOS DE PAGO

2014


Efectivo slo personas fsicas con actividades empresariales $1,750,000 ingresos.

Otras actividades $300,000.00

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

(Art. 26)

2014


-Socios o accionistas con control efectivo.

-Albaceas

C O N T A B I L I D A D

(Art. 28 30 A)

2014


Ingresar contabilidad en forma mensual al

SAT.

No contabilidad manual o mecanizada, slo

electrnica.

COMPROBANTES

(29, 29-A, 2fracc. IX Transitorio)

2014


- Se generaliza uso de CFDI.

- Comprobante por valor total y por cada pago

posterior (reglas)

- Comprobante de importaciones efectuadas a

favor de un tercero.

- Adquisiciones de desperdicios industriales.

OBLIGACIN DE DEMOSTRAR

ORIGEN Y PROCEDENCIA DE PRESTAMOS

(Art. 30)

2014


Pruebas de prstamos recibidos u otorgados

FORMATOS OFICIALES

Art. 31-A

2014


Revisiones electrnicas; intercambio

informacin con autoridades extranjeras;

lavado de dinero.

DICTMENES POR CONTADOR PBLICO

(Arts. 32-A, 32 H, 42 fracc. IV, 47, 52)

2014


Optativo para contribuyentes de ms de 100

millones, o 79 millones de activos, o 300

trabajadores cada mes.

Contador Pblico al corriente en sus

obligaciones.

NUEVAS OBLIGACIONES DE BANCOS

(Art. 32-B)

2014


- Proporcionar informes al SAT de sus

clientes con RFC.

- (FATCA) requerirn de sus clientes

nacionalidad, residencia, lugar de

nacimiento, identificacin fiscal a

extranjeros.

CONTRATACIN CON GOBIERNO

(Art. 32-D)

2014


Subcontratistas con constancia de

cumplimiento de obligaciones.

DECLARACION INFORMATIVA PARA

QUIENES NO DICTAMINEN

(Art. 32-H)

2014


a) Ingresos a partir de $644,590,005

b) Coticen sus acciones en bolsa de valores

c) Grupos de sociedades integradoras

d) Entidades paraestatales federales

e) Establecimientos permanentes de residentes en el extranjero

f) Persona moral por operaciones con residentes en el extranjero

EMBARGO PRECAUTORIO

(Art. 40-A)

2014


1. Se agotarn medios de apremio. 2. Hasta por el monto de una determinacin

provisional de crdito fiscal. 3. Orden a seguir: Bienes inmuebles, cuentas

por cobrar, derechos de autor, obras artsticas, dinero y metales preciosos, depsitos bancarios y por ltimo la negociacin.

4. Embargo de cuentas bancarias mediante la Comisin Nacional Bancaria.

FACULTADES DE COMPROBACIN

(Art. 42 fracc. II, IX, 53-B)

2014


Revisiones electrnicas a un concepto o rubro especfico (contribucin provisional)

Obligacin de la autoridad revisora de informar conforme avance la revisin.

EXCEPCIONES A LA RESERVA DE LA

AUTORIDAD (Art. 69)

2014


Instituto Federal de Telecomunicaciones

Autoridades extranjeras.

Inegi

Portal del SAT por nombre y RFC de:

-Quienes tengan crditos fiscales firmes y no los hayan garantizado.

-No localizados.

-Sentenciados por delitos fiscales.

-Crditos cancelados.

-Crditos condonados.

FACTURAS FALSAS EN CONTENIDO

(Art. 69-B)

2014


- Se presume la inexistencia de las operaciones

amparadas por dichos comprobantes. Lo

publicar en el portal el SAT.

- Notificaciones por buzn tributario y publicacin

en el Diario Oficial de la Federacin.

- Si no se aclara, los comprobantes no producirn

efecto fiscal. Delito de simulacin fiscal.

- Los clientes deben de autocorregirse.

V A R I O S (Arts. 69-C a H, 74)

2014


Acuerdos Conclusivos (Prodecon)

Condonacin 100% multas. Reglas

S A N C I O N E S Por no presentar declaracin informativa (Art. 32-H) multa de

$10,980 a $109,790.

2014


Saldo a favor no comprobado con facturas con IVA: $12,070 a $69,000 (Art. 83)

Multas a bancos: No realizar aseguramiento

Negar informacin al contribuyente de que autoridad orden el embargo.

No informar a la autoridad sobre inmovilizacin o levantamiento $253,030 a $281,150.

No levantar aseguramiento $225,000 a $500,000.

Contadores Pblicos. No efectuar las observaciones de omisin de contribuciones SUSPENSIN DEL REGISTRO POR 3 AOS. (Art. 91-A y B)

DELITOS FISCALES

(Arts. 95, 108, 109)

2014


Son responsables: Por omisin con resultado material (directivos) Por asesorar con ejecucin en la comisin delito fiscal.

Se presume defraudacin fiscal en el caso de lavado de dinero, perseguible simultneamente. Recursos obtenidos, no solo ingresos.

Delito calificado. Se incluyen el omitir contribuciones trasladadas y declarar prdidas fiscales inexistentes.

Discrepancia fiscal a todos, no slo empresarios, profesionistas y dividendos.

OTROS DELITOS

(Arts. 110, 111)

2014


Buzn tributario. Modificar, destruir o provocar

prdida de informacin.

Desaparicin del domicilio fiscal cuando le

estn realizando una revisin.

Comprobantes fiscales de actos simulados.

Expedir, adquirir o enajenar.

RECURSO DE REVOCACIN

(Arts. 121 y sgts.)

2014


- Se presenta en 30 das, antes 45,

mediante Buzn Tributario.

- Se elimina el plazo de 5 meses para

resolver. No se garantiza el inters fiscal.

- Anuncio de Pruebas Adicionales. 15

das.

GARANTA INTERS FISCAL

(Art. 141, 144)

2014


- En 30 das se deber garantizar (antes en

45). 15 das en IMSS e INFONAVIT.

- Se permite cualquier forma de garanta

cuando se solicite SUSPENSIN en

juicio de nulidad o amparo.

EMBARGOS PRECAUTORIOS

(Art. 145)

2014


Cuando procede

- Desocupe domicilio despus de recibir el crdito

- Se oponga a la notificacin del crdito

- Crditos no garantizados o

- Insuficiencia de la garanta

Orden del embargo: 1) Inmuebles, 2) Valores (acciones,

fondos, etc.), 3) Registros de autor, derechos sobre

marcas, 4) Obras de arte, 5) Dinero y metales preciosos,

6)Depsitos bancarios, componentes de ahorro e inversin

asociados a seguros de vida, 7) Bienes muebles, 8) La

negociacin.

LIC. AUGUSTO FERNNDEZ SAGARDI BUFETE FERNNDEZ SAGARDI, S.C. e mail: [email protected] Tels. 90000557/90000558

2014

Ley de Ingresos de la Federacin, ISR Personas

Fsicas, IETU e IDE

Sergio Santinelli Grajales

2014

2014

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 20-XI-13

RECARGOS POR PRORROGA AL 0.75% MENSUAL

ART. 8

Pagos en parcialidades (inc. actualizacin):

Hasta 12 meses = 1%

De 12 a 24 = 1.25%

En adelante y en p. diferidos = 1.50%

La tasa de mora = 1.125% = 1.13%

por ajuste al centsimo (CFF)

2014

CONDONACION DE MULTAS ART. 15

Multas impuestas en 2013:

50% antes de emisin acta final u oficio de observaciones, 50%

40% una vez emitido 60%

Derivadas de incumplimiento distinto al pago

No Aplica a:

Prdidas fiscales en exceso

Por obstaculizar las facultades de la autoridad fiscal

Debe pagarse la contribucin omitida y sus accesorios.

2014

ESTMULOS FISCALES ARTS. 16

I. ACREDITAMIENTO O DEVOLUCION DEL IEPS:

ACREDITAMIENTO VS ISR (INC. RETENIDOS) del ejercicio :

ACTIVIDAD EMPRESARIAL (excepto Minera)

USO FINAL EN MAQUINARIA EN GRAL.

2014


SEC. AGROPECUARIO Y SILVCOLA:

ACREDITAMIENTO O DEVOLUCION TRIMESTRAL (OPCIONAL): $ * 0.355

PF MAX . 20 SMGA; $747.69 $1,495.39 (SECC. I Y II)

PM MAX. 200 SMGA; $7,884.96 $14,947.81 (R.SIMP.)

(SIN ACTUALIZACIN 8 AO)

(NO aplica en tasa negativa


II. En vehculos de transporte (pblico y privado) - CARRETERAS

O CAMINOS:

IEPS EN DIESEL Vs. ISR (inc. P.P. y ret)

III. TRANSPORTE (pblico, privado):

RED CARRETERA DE CUOTA

50% GASTOS VS ISR

ES INGRESO ACUMULABLE PARA ISR

2014


IV. ISAN autos con propulsin elctrica y mixtos con

combustin interna (incluye por hidrgeno)

V. Se exime del pago del derecho de trmite aduanero en importacin de gas natural

VI. Crdito vs ISR por Combustible Fsil no destinado a

combustin VII. Crdito Derecho especial sobre minera ISR

Mineros con ingresos < $50M

2014

Bases de datos INEGI y SAT.

Art. 24

Por actividades empresariales o profesionales

I. Nombre, denominacin o razn social.

II. Domicilio (s).

III. Actividad preponderante y la clave de identificacin.

Obligatorio el intercambio

2014

OTRAS DISPOSICIONES DE INTERES GENERAL

Tasa de retencin de intereses al 0.60% - Art. 21 fracc I

Incremento mensual Gasolinas y diesel por inflacin 2015. Art. Cuarto, Tr.

Fondo de Compensacin a entidades federativas

Repecos e Intermedios. Art. Quinto, Tr.

2014

2014

NUEVA Ley del Impuesto sobre la Renta

Doble tributacin e Impuestos del extranjero

Arts. 4 y 5

Requisitos para uso de Tratados para evitar la doble tributacin.

Presentar informativa 32-H (CFF), o

Dictamen fiscal

Partes Relacionadas Manifestacin Firmada

Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.

Por dividendos PM:

Registro de Utilidades que identifique ejercicio.

A falta de identificacin PEPS,

PF clculo por pas o jurisdiccin.

2014

Tasa del Impuesto y base, Art 9

INGRESOS ACUMULABLES

(DEDUCCIONES AUTORIZADAS)

(PTU PAGADA EN EL EJERCICIO)

UTILIDAD FISCAL

(PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES

RESULTADO FISCAL

30% IMPUESTOS DEL EJERCICIO

=========================

Pagos Prov. sin cambio, ni ajuste por Ded. Inmediata.

2014

Base PTU Art. 9

INGRESOS ACUMULABLES*

(DEDUCCIONES AUTORIZADAS)

(47% 53% NO DEDUCIBLE POR SALARIOS EXENTOS)

BASE DE PTU

==============

* No incluye dividendos de otra PM.

2014

Personas morales no Contribuyentes

Se adicionan, entre otras:Art. 79, VI y XXV Promocin de la equidad de gnero Promocin y fomento educativo, cultural, artstico, cientfico y tecnolgico. Fomento de acciones para mejorar la economa popular Asociaciones Deportivas reconocidas por CONADE, miembros del Sistema

Nacional del deporte (Ley General de Cultura Fsica). Promocin y defensa de los consumidores

Colegios Donatarios PM con fines no lucrativos Arts. 79 fracc. XVI y Noveno Tr. fracc. XXII

Decreto de estmulos a Donatarias (26/V/10 Vs. 26/XII/13) Art. 80

2014

Personas morales no Contribuyentes Se elimina la prohibicin de influir en la legislacin Informar al SAT

Art. 82, fracc. III

a) Objeto de estudio.

b) La legislacin que se pretende promover.

c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de promocin.

d) El sector social, industrial o rama de la actividad beneficiara.

e) Los materiales, datos o informacin que aporten a los rganos legislativos, claramente identificables en cuanto a su origen y autora.

f) Las conclusiones.

g) Cualquier otra informacin relacionada que determine el SAT reglas de carcter general.

Omisin = Multa de $80k a $100k y deja de ser Donataria CFF 77

2014

Personas morales no Contribuyentes

Obligaciones de PM con fines no lucrativos Art. 86, fraccs. II, IV y V

CFDI para:

Sus operaciones propias y sus erogaciones.

Constancia del remanente distribuible.

Pagos a residentes en el extranjero con fuente de riqueza en el pas.

Se suprime la declaracin informativa de pagos a clientes y proveedores.

Eliminacin - declaraciones informativas por retenciones y donativos Art. 86

Expedir CFDI por salarios = Comprobante LFT Art. 86

2014

Personas Fsicas

Discrepancia fiscal Pago a Tarjeta de Crdito. Art 91

Ingresos Exentos, art 93: Pensin Universal

Limitante a exencin por ingresos en venta de Casa Habitacin.

Limite 700,000 Udis (antes 1500,000)

NO haberla usado 5 ejercicios inmediatos anteriores,

Aplica lmite an si se habit 5 aos.

Se elimina el uso de leyenda en derechos de autor, y

Gravada la enajenacin de acciones en bolsa de valores al 10%

95

2014

Tarifa mensual y anual hasta el 35% Arts. 96 y Noveno Tr. fracc. XXIII

96

Emitir CFDI por salarios

2014

Subsidio para el empleo Art. Octavo del Decreto

97

2014

Subsidio para el empleo Art. 1.12 (Decreto 26/XII/13)

98

2014

Actividades Empresariales y Servicios profesionales

Se modifican las deducciones = PM Art. 103 y 105

Inversiones en Serv. Prof ahora depreciacin ($1210,689.87)

Contabilidad General para Servicios Profesionales. Art. 110

Ing. < $2M herramienta SAT

Desaparecen Intermedios y Repecos Rgimen de Incorporacin Fiscal. Seccin II (Arts. 111 al 113) y Noveno Tr. fracc. XXVI

99

2014


Sujetos PF en Act. Empresarial nicamente, Ing < $2M.

Quien inicie actividades y no estime pasar los $2M

Copropiedad mismo monto (total o individual ms venta AF)

Prohibicin a: Socios o accionistas de PM y partes relacionadas

Actividades relacionadas con bienes races (excepto comisionistas con clientes PF)

Comisin, mediacin, distribucin Tope 30% de Ing. Totales

Espectculos Pblicos y franquiciatarios

Actividades a travs de Fideicomisos y A. en P.

100

2014


Pagos bimestrales definitivos Tarifa Bimestral

Base del Pago:

Ingresos Cobrados

(Deducciones autorizadas)

(Adq. de Inversiones)

(PTU pagada)

---------------------------------------------

UTILIDAD FISCAL DEL BIMESTRE*

============================

*Aplicar tarifa Bimestral -- Negativo deducible pagos futuros

101

2014


Abandona el Rgimen: Por exceder $2M

Omitir DOS declaraciones bimestrales

Omitir CINCO declartaciones en 6 aos

A partir del ao 11

Disminucin del ISR a pagar Por plazo:

102

2014


Obligaciones:

Solicitar su RFC.

Conservar comprobantes con requisitos fiscales, si no hay CFDI.

Contabilidad en medios o sistemas electrnicos SAT,

Entregar a sus clientes CFDI.

Pagos superiores a $2,000.00 cheque, tarj. crdito, dbito o de servicios.

Presentar declaraciones bimestrales Pago Impto.

En salarios, efectuar las retenciones pago bimestral

103

2014

Uso o Goce

Pagos Provisionales trimestrales 10 SMG. Art. 116

Se elimina la declaracin anual de retenciones por arrendamiento 2017. Art. 116

Contabilidad General por Arrendamiento Art. 118

Excepto en deduccin ciega

104

2014

Enajenacin y Adq. De bienes

Emisin de CFDI por enajenacin de bienes Art. 126

Operaciones consignadas en escritura publica incluir operacin y retencin. Obligacin del Fedatario

Se grava al 10% la ganancia por enajenacin de acciones a travs de bolsas de valores. Art. 129 y Noveno Tr. Fracc XXXII

CFDI por adquisicin de bienes Art. 132

Notarios, Corredores, Jueces y dems fedatarios

Incluir operacin y retencin.

105

2014

Personas Fsicas Intereses Dems Ingresos

Opcional la acumulacin de intereses < $100k Arts. 135 y 136

Comprobante fiscal CFDI -- pago de premios Art. 139

Nuevo Impuesto 10% Dividendos control por Cufin Art. 140 y Noveno Tr, fracc XXX y 147

Aplica a Dividendos del Extranjero

Controlar por CUFIN solo aplica autilidades 2014 en adelante

CFDI PM pagadora por dems ingresos Art. 145 y 146

106

2014

Personas Fsicas Deducciones Requisitos Art. 147 fracc IV VII y IX; 148

Contar con CFDI y pago por el contribuyente Incluyendo salarios $2,000. cheque, tdc, td, ts, me.

El cheque nominativo debern contener el RFC del contribuyente.

Pago de salarios CFDI

Fecha de deduccin en pagos con cheque:

En el ejercicio en que ste se cobre Max 4 meses de expedido.

Excepcin si ambas fechas son del mismo ejercicio.

Imss a cargo de trabadores no deducible

107

2014

Personas Fsicas Declaracin Anual

Se elimina beneficio a Dictaminados y

limitante de acumulacin por ing < $400k inters de $100k Art. 152

Lmites y requisitos a deducciones personales Art. 151

4SMGA 10% Ingresos sin donativos (DF - $98,243.40)-MENOR

Forma de pago en Hon. Mdicos y Gtos. Hospitalarios y Transporte Escolar

Donativos 4% Gobierno respeta tope del 7%

Inters deducible por 750,000 udis (antes 1,500,000) adq. casa habitacin y expedir CFDI

Tarifa anual de ISR al 35% Art. 152 y Noveno Tr. fracc. XXXI

Declaraciones informativas del ejercicio 2013 y hasta 31/XII/16 Noveno Tr. fracc. IX y X

108

2014

Residentes del Extranjero

Pagos que beneficien a un residente en el extranjero misma regla de origen Art. 153

Fondos de pensiones y jubilaciones - enajenacin exenta terrenos y construcciones Uso o goce mnimo de 4 aos Art. 153

Enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas presentar informativa SAT Art. 161

Sobre tasa del 10% en Dividendos a Residentes del extranjero Art 164 y Noveno Tr, fracc XXX

Control por CUFIN Cufin sin desglose por ao todo es 2014

109

2014

Estmulos Fiscales

Contratacin de adultos mayores (65 aos) deduccin del 25% del salario Art. 186

Para produccin y DISTRIBUCIN cinematogrfica nacional. Art 189

No es ingreso acumulable

Monto: $650M y $50M, respectivamente

110

2014

2014

Impuesto Empresarial a Tasa nica

2014

Impuesto a los depsitos en efectivo

2014

L.C. Y E.F. SERGIO SANTINELLI GRAJALES

Santinelli y Asociados, S.C. www.santinelli.com.mx

Dr. Jos Octavio Prez Macedo

REFORMA FISCAL 2014

ISR de Personas Morales

Se autoriza la reproduccin total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente:

Prez Macedo, S.C.

2014

Resultado Fiscal y Tasa

2014

Artculo 9 (10) LISR 2014

Ingresos Acumulables

(-) Deducciones Autorizadas

(-) PTU Pagada en el Ejercicio

(=) Utilidad Fiscal

(-) Prdidas Fiscales por Aplicar

(=) Resultado Fiscal

(*) Tasa 30%

(=) ISR Causado en el Ejercicio

Base de la PTU


116



(-) Pagos a Trabajadores no Deducibles

(=) Base Gravable de la PTU

(*) 10%

(=) PTU del Ejercicio

2014

Causacin y Acreditamiento del ISR por Dividendos


Monto del Dividendo Pagado 100

(*) Factor de Piramidacin 1.4286

(=) Base Gravable 142.86

(*) Tasa de ISR 30%

(=) ISR por Dividendos Pagados 42.86

ISR Acreditado por Dividendos 42.86

(/) Factor 0.4286

(=) Dividendo Correspondiente al ISR Acreditado 100

Cantidad que se Disminuye de la UFIN

117

2014

Momento de Acumulacin de los Ingresos

Artculo 17-III- 2 P LISR 2014

Las reglas generales de acumulacin se

mantienen, excepto:

Se elimina la opcin de acumular al cobro efectivo las enajenaciones a

plazo, se acumular el total del precio

pactado.

118

2014

Costo Promedio por Accin


La mecnica de determinacin de la ganancia y

del CPA no cambia.

La mecnica simplificada de determinacin del

CPA para acciones cuyo periodo de tenencia sea

de doce meses o inferior, ser opcional. NO ES

OBLIGATORIO.

119

2014

Deducciones Autorizadas

Las aportaciones a fondos de pensiones, jubilaciones y primas de antigedad, sern

deducibles al 0.47 de la aportacin.

Se elimina la cuota pagada por el patrn a cargo del trabajador.

Se incorpora las cuotas al seguro de desempleo.


120

2014

Requisitos de Deducciones Autorizadas

I. Donativos, a escuelas que sean donatarias autorizadas. Los que

se realicen al gobierno el monto mximo ser del 4% sobre la

UF del ejercicio anterior, sin que excedan el 7% sumando el

resto.

III. Se aclara que el pago mediante transferencia electrnica debe

realizarse desde una cuenta a nombre del contribuyente.

RMF2014 I.2.7.1.14. CFDI-Pagos por cuenta de terceros.

I.3.3.1.3. Aplica cuando se extinga entregando dinero.

Los sueldos deben pagarse mediante alguna forma prevista,

cuando excedan de $2,000.00. RMF2014 I.3.3.1.17. Se puede

en efectivo, cumpliendo con CFDI.


121

2014

V Los sueldos y asimilados se podrn deducir siempre que las

erogaciones por concepto de remuneracin, las retenciones

correspondientes y las deducciones del impuesto local por

salarios y, en general, por la prestacin de un servicio personal

independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en

trminos del CFF.

VI. Se elimina el requisito de que en el CF deba venir el RFC de

quien expida dicho

VII. Para el caso de intereses, adems se expida y entregue el CF a

quienes se haya hecho el prstamo.


122


2014

VIII. Pagos condicionados la erogacin efectiva, se

aclara que pueden transcurrir ms de 4 meses

entre la fecha del CF y la del cobro del cheque,

cuando ambas ocurran en el mismo ejercicio.

XI. Previsin social. Que los vales de despensa se

entreguen a travs de monederos electrnicos.

XVIII. Se incluye como requisito, la presentacin debida

de las informativas de IVA (Art. 32-V y VIII LIVA).


123


2014

XX. Para el caso de inventarios que pierdan su valor,

siempre que tratndose de bienes bsicos para la

subsistencia humana en materia de alimentacin,

vestido, vivienda o salud, antes de proceder a su

destruccin, se ofrezcan en donacin

No se podrn ofrecer en donacin aquellos bienes que en

trminos de otro ordenamiento jurdico, relacionado con el

manejo, cuidado o tratamiento de dicho bienes, prohba

expresamente su venta, suministro, uso o establezca otro

destino para los mismos.


124


2014

No Deducibles

V. Que los viticos y gastos de viaje, deben estar

amparados con CF y cuando se efecten en el

extranjero con documentacin comprobatoria.

XIII. El uso o goce temporal de aviones no tiene

lmite. Para el caso de automvil, el monto

mximo diario es de $200.00.

XX. El consumo en restaurantes ser deducible

hasta un 8.5%.


125

2014

XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos

exentos para el trabajador, hasta por la

cantidad que resulte de aplicar el factor de

0.53 al monto de dichos pagos. Ser el 0.47

cuando no disminuyan respecto de las del

ejercicio anterior.


126

No Deducibles 2014

Deduccin de Inversiones

Se elimina la posibilidad de hacer deducible los gastos

preoperativos por mineros en el ejercicio de erogacin.

Art. 33. (40)

IX. Se excluye del 100% a las mquinas de registro

fiscal.

Art. 34. (41)

Se elimina la deduccin al 100% del equipo de

conversin a consumo de gas natural.


127

2014

Art. 35. (42)

II. Inversiones en automviles deducibles hasta

$130,000.00.

DT. Inversiones por Deducir a Dic 2013

V. Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de la LISR, hubiesen efectuado inversiones en los

trminos del artculo 38 de la LISR que se abroga, que

no hubiesen sido deducidas en su totalidad con

anterioridad, aplicarn la deduccin de dichas

inversiones conforme a la Seccin II del Captulo II del

Ttulo II de la LISR, nicamente sobre el saldo pendiente

por deducir, y considerando como MOI el que

correspondi en los trminos de esta ltima LISR.


128

Deduccin de Inversiones 2014

Costo de lo Vendido

Se elimina la posibilidad de utilizar el sistema de

costeo directo para determinar el costo de ventas.

Art. 40

Se elimina el CV especial para las enajenaciones

a plazo, se va a la regla general.

Art. 41

Se elimina el UEPS como mtodo de valuacin de

inventarios.

Artculo 39 (45-A) LISR 2014

129

2014

Rgimen de Intereses

Se adecan las disposiciones para mantener

conforme a la LISR, rgimen que ha estado vigente

conforme a disposiciones transitorias de la LIF.

Finalmente no entr en vigor!!!!

Art. 55

IV. Las Instituciones del sistema financiero tienen

la obligacin de informar sobre los depsitos

en efectivo y adquisiciones en efectivo de

cheques de caja cuando excedan de

$15,000.00 acumulados en un mes.


130

2014

Prdida Fiscal Artculo 57 (61) LISR 2014



(=) Prdida Fiscal

(+) PTU Pagada Ejercicio

(=) Prdida Fiscal

No es acorde a lo dispuesto por el artculo 9 LISR. Hara falta aclaracin como la que hoy se tiene en el

artculo 12 del RLISR. La PTU genera PF???

10 ejercicios para amortizacin. Mismos periodos de actualizacin. Mismas limitantes de amortizacin y de transmisin.

131

2014


Prdidas anteriores por disminuir anteriores al 2014

VI. Los contribuyentes que con anterioridad a la

entrada en vigor de la LISR, hubiesen sufrido

prdidas fiscales en los trminos de la LISR que

se abroga, que no hubiesen sido disminuidas en

su totalidad a la fecha de entrada en vigor de

esta LISR, disminuirn dichas prdidas en los

trminos del Captulo V del Ttulo II de la LISR,

considerando nicamente el saldo de dicha

prdida, conforme a la LISR se abroga, se

encuentre pendiente de disminuir. 132

Prdida Fiscal

2014

Derogacin de Regmenes Fiscales

Rgimen de consolidacin fiscal, Rgimen opcional para grupos de

sociedades.

Rgimen simplificado para empresas integradoras.

133

2014

Rgimen de los Coordinados y sus Integrantes

Artculo 72 LISR 2014

El coordinado determinar el ISR provisional y del ejercicio conforme a la Seccin I del Captulo II del

Titulo IV de la LISR, artculo 106 y 109,

respectivamente.

El coordinado determinar el ISR provisional y del ejercicio de sus integrantes, conforme al artculo

106 y 109, respectivamente, aplicando tarifa a las

PFs y tasa a las PMs.

134

2014


Artculo 72 LISR 2014

Los integrantes podrn tributar de forma individual, para lo cual avisarn a la autoridad.

Las PM que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes,

debern cumplir con las obligaciones de este

artculo y con los artculos 72, 76, 102 y 105 de la

LISR.

RMF2014 I.2.5.15. No aviso de cambio de rgimen,

quienes venan en el RS.

135

2014


DT XLI LISR 2014

XLI. El SAT, mediante reglas de carcter general, podr

otorgar facilidades administrativas y de comprobacin a

los contribuyentes dedicados exclusivamente al

autotransporte terrestre de carga federal, forneo de

pasaje y turismo hasta por un monto de 4% de sus

ingresos propios. Respecto de dicha facilidad de

comprobacin se podr establecer que sobre las

cantidades erogadas se efecte una retencin del ISR,

sin que sta no exceda del 17%.

136

2014


Art. 1.11 Decreto 26 Dic 2013

Las PF y PM, as como los coordinados dedicados

exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de

materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y

suburbano, podrn deducir hasta el equivalente a un 8% de

los ingresos propios de su actividad, sin documentacin

que rena requisitos fiscales, siempre que:

I. El gasto haya sido efectivamente realizado.

II. Se registre en contabilidad.

III. Efecten el 16% por ISR anual.

IV. Se realicen PPs a cuenta del ISR anual.

137

2014

Rgimen de Actividades AGAPES Artculo 74 (81) LISR 2014

Aplica a PM y PF que dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras y silvcolas.

Cumplirn con las obligaciones fiscales conforme a la Seccin I del Captulo II del Titulo IV de la LISR (Rgimen

de las PF con Actividades Empresariales y Profesionales).

El ingreso se acumular al cobro y los gastos a la erogacin efectiva.

RMF2014 I.2.5.14. No aviso de cambio de rgimen, quienes

venan en el RS.

138

2014

Rgimen de Actividades AGAPES Artculo 74 (81) LISR 2014

139

Ingresos Exentos de PF y PM AGAPES

Figura Jurdica SMGAGCA $ MN

PM 20 472,748.00

200 4,727,480.00

PF 40 945,496.00

Reduccin del ISR a PF y PM AGAPES

Figura Jurdica Inferiores a

Reduccin del ISR por

el excedente al exento

ISR por el ingreso

excedente SMGAGCA $ MN

PM 423 9,998,620.00 30% Sin Reduccin

4230 99,986,202.00 30% Sin Reduccin

PF 423 9,998,620.00 40% Sin Reduccin

2014

Obligaciones de las PM Artculo 76 (86) LISR 2014

III. Expedir comprobantes fiscales por pagos al

extranjero

Se elimina la informativa de retenciones por pago de honorarios a PFs (IV).

Se elimina la informativa de clientes y proveedores (VIII).

Se elimina la informativa de retenciones por pagos al extranjero y la de donativos (IX).

IX. Se mantiene la obligacin relacionada con las

operaciones de PR, as como la informativa.

140

2014


XI. En dividendos, en lugar de constancia ser CF y se

elimina la informativa.

XII. Se mantiene la obligacin del EPT para el ingreso y la

deduccin.

XV. Se mantiene la informativa cuando se cobran en efectivo

las contraprestaciones, cuyo monto super los

$100,000.00 y la LFPIORPI??.

XVI. Se mantiene la de informar sobre los prstamos,

APFAC o aumentos de capital que se reciban en

efectivo mayores a $600,000.00 Y LA LFPIORPI??.

141

Obligaciones de las PM

2014


XVIII. Quienes paguen anticipos o rendimientos

debern expedir comprobante fiscal,

donde conste el monto y el ISR retenido.

XIX. Se mantiene la obligacin para los

dictaminados de informar a la asamblea

de socios sobre el cumplimiento de

obligaciones fiscales.

142

Obligaciones de las PM

2014

CUFIN Artculo 77 (88) LISR 2014

Saldo de la CUFIN al inicio del ejercicio.

(+) Utilidad fiscal neta del ejercicio.

(+) Dividendos percibidos de PM residentes en Mxico.

(+) Ingresos sujetos a REFIPRES Art. 177 LISR.

(-) Dividendos pagados.

(-) Utilidades distribuidas por reduccin de capital.

(-) UFIN negativa.

(=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio.

Se mantiene la actualizacin al final del ejercicio y a cada movimiento.

RMF2014 I.3.22.4. Integracin CUFIN 2013 por dividendos entre PM

por utilidades antes del 2014.

143

2014

UFIN Artculo 77 (88) LISR 2014

Resultado fiscal del ejercicio.

(-) ISR del ejercicio.

(-) No deducibles, excepto VIII y IX del artculo 28 LISR.

(-) Monto por acumulacin de ISR pagado extranjero.

(=) Utilidad fiscal neta del ejercicio.

(-) Dividendo correspondiente al ISR acreditado (artculo 10-II).

(=) UFIN del Ejercicio.

UFIN NEGATIVA:

Cuando la suma del ISR del ejercicio, los no deducibles y el monto por

acumulacin del ISR pagado en el extranjero, sea mayor que el

Resultado Fiscal, la diferencia se disminuir de la CUFIN del ejercicio, o

de la UFIN de ejercicios posteriores, hasta agotarlo. Se actualizar igual.

144

2014

CUCA Artculo 78 (89) LISR 2014

No se incluirn la reinversin o capitalizacin de utilidades, ni el proveniente de reinversin de dividendos que se haga dentro de

los 30 das a su distribucin.

Los aumentos de capital y las reducciones se considerarn cuando se cobren y paguen.

El saldo se actualizar desde el mes de la ltima actualizacin hasta el mes de cierre del ejercicio.

Saldo de la CUCA.

(+) Aportaciones de capital.

(+) Primas netas por suscripcin de acciones.

(+) Utilidad por reduccin de capital (artculo 73-II).

(-) Reducciones de capital.

Saldo de la CUCA.

145

2014

Decreto de Diversos Beneficios Fiscales y de

Simplificacin Administrativa (DOF 26 DIC 2013 )

146

2014

Artculo 1.1

Se otorga un EF a los contribuyentes del Ttulo II de la LISR,

consistente en disminuir de la UF del Art. 14-II de dicha Ley, el

monto de la PTU pagada en el ejercicio. El citado monto de la

PTU, se deber disminuir, por partes iguales, en los PPs correspondientes a los meses de mayo a diciembre del

ejercicio fiscal de que se trate. La disminucin a que se refiere

este artculo se realizar en los PPs del ejercicio de manera acumulativa.

La PTU ser no deducible.

El EF ser hasta por el monto de la UF.

No se deber recalcular el CU.

Disminucin de PTU pagada en PPs de ISR

147

2014

Artculo 1.3

Se otorga un EF a los contribuyentes que conforme

al Art. 27-XX, que donen bienes bsicos para la

susbistencia humana, consistente en una deduccin

adicional equivalente al 5% del costo de lo vendido

de dichas mercancas, que efectivamente se donen y

sean aprovechables para el consumo humano.

Siempre que el margen de utilidad bruta hubiera sido

igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el

porcentaje se reducir al 50%.

Deduccin Adicional por Donacin de Bienes Bsicos

148

2014

Artculo 1.13

Las PM obligadas a retener el ISR e IVA por pagos a PF

por honorarios y arrendamiento de bienes, podrn optar

por no proporcionar la constancia de retencin, siempre

que la PF, le expida un CFDI y en el mismo se seale

expresamente el monto del impuesto retenido.

Las PF que expidan el CFDI, podrn considerarlo como

constancia de retencin del ISR e IVA, y efectuar el

acreditamiento de los mismos en los trminos de las

disposiciones fiscales.

Constancia de Retenciones de ISR e IVA

149

2014

Artculo 5.1

Se podrn presentar las declaraciones a ms tardar el da

que a continuacin se seala, considerando el sexto dgito

numrico del RFC, de acuerdo a lo siguiente:

Declaraciones Provisionales o Definitivas

150

No aplica a todos

2014

2014

Dr.Jos Octavio Prez Macedo

Director General

Direccin: Providencia N 1559,

Col. Tlacoquemecatl del Valle,

C.P. 03200, Del. Benito Jurez, D.F.

Tel. (55) 5524 8524

E-mail: [email protected]

www.perezmacedo.com

CONTACTO

I V A

Lic. Francisco Loyo

2014

LEY DEL IVA

2014

Las operaciones realizadas en la regin fronteriza estarn

sujetas a la tasa general del 16%.

Eliminacin de la tasa preferencial en la regin fronteriza

Diputados de partidos de oposicin han iniciado una controversia constitucional en contra de esta reforma.

LEY DEL IVA

2014

Perros, gatos y mascotas. Chicles y gomas de mascar. Alimentos para mascotas. Bienes sujetos al rgimen aduanero de recinto fiscalizado

estratgico.

Nuevas actividades que pagan el impuesto Las siguientes actividades ahora estn sujetas al pago del IVA:

1.- Enajenacin de:

Transporte pblico de personas, excepto los servicios prestados en reas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas.

Hotelera a turistas extranjeros que ingresen para participar en congresos, convenciones, exposiciones y ferias.

2.- Prestacin de los siguientes servicios:

LEY DEL IVA

2014

En el caso de la restitucin del IVA por devoluciones, descuentos o bonificaciones, deber constar en un documento que contenga los datos del comprobante fiscal

de la operacin original.

Restitucin del impuesto

Se homologa el tratamiento aplicable al servicio de transporte areo internacional de carga y de pasajeros, considerando como exportacin el 75% del mismo y el 25% como prestado en territorio nacional, permitiendo as el

acreditamiento del IVA al 100%.

Transporte areo

LEY DEL IVA

2014

Se elimina el tratamiento de operaciones exentas de IVA a las mercancas que se introduzcan a territorio nacional bajo los regmenes aduaneros de importacin temporal por empresas con programa IMMEX, introduccin a depsito fiscal de industria automotriz, elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratgico, por lo que para dichos regmenes aduaneros ser procedente el pago de los impuestos mencionados al momento de la introduccin de las mercancas al territorio nacional. Sin embargo, se contempla la posibilidad de evitar el pago de IVA a travs de un mecanismo de certificacin por parte del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) o bien a travs del pago de fianzas que aseguren el pago de dicho impuesto.

Pago de IVA en operaciones de importacin temporal y de introduccin a otros regmenes aduaneros

LEY DEL IVA

2014

Las empresas podrn acceder a una certificacin otorgada por el SAT, la cual les permitir contar con un crdito fiscal equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la

importacin temporal o introduccin de bienes.

Nueva certificacin otorgada por el SAT

IESPS

Lic. Francisco Loyo

2014

LEY DEL IESPS

2014

Las tasas aplicables a la enajenacin o importacin de bebidas de contenido alcohlico o cerveza con graduacin alcohlica se mantienen en 53% y 26.5%,

respectivamente.

Bebidas alcohlicas y cervezas

LEY DEL IESPS

2014

Impuesto a alimentos y bebidas chatarra

Se grava la enajenacin o importacin de: 1.- Alimentos no bsicos con una densidad calrica de 275 kilocaloras o mayor por cada 100 gramos a la tasa del 8%. (Botanas, confitera, chocolate y derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales y helados, nieves y paletas de hielo. Se incluyen definiciones de tales conceptos)

Cuando los alimentos gravados cumplan con la Norma Oficial Mexicana relativa a las especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribuyentes podrn tomar en consideracin las kilocaloras manifestadas en la etiqueta; cuando no tengan la etiqueta mencionada, se presumir, salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calrica igual o superior a 275 kilocaloras por cada 100 gramos.

LEY DEL IESPS

2014

El SAT ya dio a conocer los alimentos de consumo bsico; stos son:

A. Cadena del trigo: I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral. II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos, relleno, ni verduras. III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral, incluyendo el pan de caja. IV. Harina de trigo, incluyendo integral. V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azcares, incluyendo integrales.

B. Cadena del maz: I. Tortilla de maz, incluso cuando est tostada. II. Harina de maz. III. Nixtamal y masa de maz. IV. Alimentos a base de cereales de maz sin azcares.

LEY DEL IESPS

2014

Los contribuyentes debern informar trimestralmente, en los meses de abril, julio, octubre y enero del ao siguiente, sobre

sus 50 principales clientes y proveedores.

C. Cadena de otros cereales: I. Alimentos a base de cereales para lactantes y nios de corta edad. II. Alimentos a base de otros cereales sin azcares, incluyendo integrales. III. Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de caja.

Se establece que los contribuyentes de este impuesto, emitirn comprobantes sin el traslado expreso y por separado del impuesto.

LEY DEL IESPS

2014

2.- Bebidas saborizadas y energizantes, as como concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que permitan prepararlos cuando contengan azcares aadidos, a $1 por litro, excepto:

a. Leche en cualquier presentacin. b. Sueros orales y bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos. c. Las enajenadas en restaurantes, bares y otros establecimientos similares.

LEY DEL IESPS

2014

2.- A los combustibles fsiles (propano, butano, gasolinas y gasavin, turbosina y otros kerosenos, disel, combustleo, coque de petrleo y de carbn, carbn mineral y otros), excepto gas natural y petrleo crudo mediante la aplicacin de cuotas

por unidad de medida (litro y tonelada).

1.- A los plaguicidas Dependiendo de su grado de toxicidad segn la NOM-232-SSA1-2009, pueden gravarse al 9, 7 o 6%.

Nuevos impuestos ambientales

LEY DEL IESPS

2014

Las empresas podrn acceder a una certificacin otorgada por el SAT, la cual les permitir contar con un crdito fiscal equivalente al 100% del IEPS que deban pagarse por la importacin temporal o introduccin de bienes.

Nueva certificacin otorgada por el SAT

Esta medida evitar el efecto financiero que provocara el tener que pagar dichos impuestos y esperar a recuperarlos

posteriormente mediante el acreditamiento o devolucin.

2014

LUIS FRANCISCO LOYO Loyo Abogados

[email protected] 55 54 19 93

RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2014

C.P. Jos Ignacio Puertas Maiz

2014 LOGOTIPO

I.1.2. Aclaracin de publicacin de datos de los contribuyentes.

Los contribuyentes inconformes con la publicacin de sus datos en la pgina del SAT (en trminos del art. 69 CFF) podrn solicitar una aclaracin y aportacin de pruebas a travs de medio electrnico o presencialmente El SAT resolver la solicitud de aclaracin en un plazo de 3 das hbiles siguientes a que se reciba la misma.

2014 LOGOTIPO

I.2.1.4. Das inhbiles. Se considera periodo general de vacaciones, el comprendido del 20 de diciembre de 2013 al 6 de enero de 2014. Asimismo, se consideran das inhbiles para el SAT, el 17 y 18 de abril de 2014.

2014 LOGOTIPO

I.2.2.3. Procedimiento para dejar sin efectos el certificado y procedimiento para subsanar o desvirtuar irregularidades.

Se establece el procedimiento mediante el cual los contribuyentes podrn subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dej sin efectos su certificado de sello digital.

2014 LOGOTIPO

I.2.2.4. Facilidad para personas fsicas de expedir CFDIS con certificado de FIEL, en lugar de certificado de sello digital.

Las personas fsicas podrn utilizar el certificado de la FIEL (en lugar del certificado de sello digital) para la emisin de CFDIs. l

2014 LOGOTIPO

I.2.5.7. Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RIF.

Los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, tributaban slo en el rgimen de pequeos contribuyentes, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas para ubicarse en el RIF.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.8. Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, adems del Rgimen de Pequeos Contribuyentes tuvieran otro rgimen fiscal vigente, estn relevados de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas para ubicarse en el Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales. Aplicar tambin para los contribuyentes que tuvieran vigente el Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.9. Personas relevadas de presentar aviso de disminucin de obligaciones fiscales del IETU. Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, se encontraron obligados a presentar, por cuenta propia o de terceros, las declaraciones de pago o informativas, provisionales o anuales, establecidas en la Ley del IETU abrogada, estn relevados de presentar el aviso de disminucin de obligaciones fiscales.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.10. Personas relevadas de presentar aviso de disminucin de obligaciones del IDE.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, se encontraron obligados a presentar, las declaraciones establecidas en la Ley del IDE abrogada, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de disminucin de obligaciones.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.11. Personas relevadas de presentar aviso de aumento de obligaciones del ISR trimestral por arrendamiento de inmuebles.

Los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en los artculos 116, tercer prrafo de la Ley del ISR y 5-F de la Ley del IVA, se encuentren obligados a presentar declaraciones trimestrales, estarn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de aumento de obligaciones.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.12. Solicitud de inscripcin y aviso de aumento de obligaciones de IEPS.

Los contribuyentes se inscriban al RFC y sean sujetos del IEPS en los trminos del artculo 2, fraccin I, incisos G), H), I) o J), debern manifestarlo en su solicitud. Aquellos que ya se encuentren inscritos en el RFC y estn obligados al pago del IEPS, debern manifestarlo a travs del aviso de actualizacin a ms tardar 31 de marzo de 2014. No aplica para quienes que elaboren o comercialicen alimentos de consumo bsico segn la regla I.5.1.3.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.13. Solicitud de inscripcin y aviso de aumento de obligaciones de IVA.

Los contribuyentes que estn obligados al pago de este impuesto por la prestacin del servicio pblico terrestre de pasajeros, distinto al establecido en la fraccin V del artculo 15, debern manifestar en su solicitud de inscripcin, o en su aviso de actualizacin, la actividad econmica de Transporte terrestre forneo de pasajeros.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.14. Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen de Actividades Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas o Pesqueras.

Los contribuyentes Personas Fsicas del Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales o en el Rgimen Intermedio y Personas Morales del Rgimen Simplificado dedicadas exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, o dedicadas exclusivamente a las actividades pesqueras, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas para ubicarse en el Rgimen de Actividades Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas o Pesqueras.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.15. Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen de Coordinados.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Rgimen Simplificado de las Personas Morales como coordinados, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Rgimen de Coordinados.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.16. Escuelas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen General de Ley.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013 tributaban en el Rgimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos y sean identificados como sociedades o asociaciones de carcter civil dedicadas a la enseanza que no cuenten autorizacin para recibir donativos deducibles del ISR, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Rgimen de General de Ley.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.17. Plazo para optar por Rgimen distinto al asignado por la autoridad. Cuando las disposiciones fiscales permitan a los contribuyentes ejercer una opcin diferente, a los nuevos regmenes u obligaciones que se actualizan de forma automtica en los trminos sealados en la RMF vigente, quienes deseen ejercer dicha opcin deber presentar un aviso de actualizacin de obligaciones fiscales a ms tardar el 31 enero de 2014. Lo anterior, no ser aplicable cuando se haya presentado la primera declaracin correspondiente al rgimen u obligacin asignado en las reglas sealadas en la RMF.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.18. Personas relevadas del aviso para optar por Rgimen distinto al asignado por la autoridad.

Para los efectos de lo establecido en la regla I.2.5.17. y el artculo 6, ltimo prrafo del CFF, los contribuyentes quedarn relevados de presentar el aviso de actualizacin a que hace referencia dicha regla, al presentar en tiempo y forma, la primera declaracin correspondiente al rgimen por el cual ejercen la opcin.

2014 LOGOTIPO

I.2.5.19. Fecha de movimientos al RFC a partir del 01 de enero de 2014 por nuevas disposiciones.

Los avisos de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales o los avisos de reanudacin de actividades que sean presentados a partir del mes de enero del 2014, no podrn manifestar como fecha de movimiento una anterior al 01 de enero de 2014.

2014 LOGOTIPO

I.2.7.1.21. Expedicin de CFDI a travs del sistema de registro.

Los contribuyentes que utilicen la herramienta electrnica elaborada por el SAT denominada Sistema de Registro Fiscal, podrn expedir a travs de dicha aplicacin, CFDI, a los cuales se incorporar el sello digital del SAT. Los contribuyentes que no opten por emitir los CFDI a travs del sistema mencionado, podrn expedir los CFDI a travs del Servicio de Generacin de Factura Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT, o bien, a travs de un proveedor de certificacin de CFDI.

2014 LOGOTIPO

I.2.7.1.22. Expedicin de comprobantes en operaciones con el pblico en general.

Los contribuyentes podrn elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el pblico en general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genrica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del rgimen de incorporacin fiscal, podrn elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.

2014

LOGOTIPO

I.2.7.1.25. CFDI en operaciones traslativas de dominio.

En las operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles que se celebren ante notarios pblicos, los adquirentes de dichos bienes podrn comprobar el costo de adquisicin para efectos de deduccin y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el complemento que al efecto publique el SAT en su pgina de Internet.

2014 LOGOTIPO

I.2.7.5.1.Expedicin de CFDI por concepto de nmina.

Los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, debern cumplir con el complemento que el SAT publique en su pgina de Internet.

2014 LOGOTIPO

I.2.7.5.2. Entrega del CFDI por concepto nmina.

Los contribuyentes entregarn o enviarn a sus trabajadores el formato electrnico XML de las remuneraciones cubiertas. Quienes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo anterior, podrn entregar una representacin impresa del CFDI de las remuneraciones cubiertas a sus trabajadores, la cual deber contener: I. El folio fiscal. II. El RFC del empleador. III. El RFC de empleado.

2014 LOGOTIPO

I.2.7.5.3. Momento de deducibilidad del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores.

Se considera que los contribuyentes que expidan CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrn por cumplidos los requisitos de deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el proveedor de certificacin del CFDI autorizado.

2014 LOGOTIPO

I.2.8.2. Sistema de registro fiscal.

Los contribuyentes del RIF, as como el resto de las personas fsicas, podrn ingresar a la aplicacin electrnica Sistema de Registro Fiscal, donde capturarn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, as mismo, podrn emitir sus comprobantes.

2014 LOGOTIPO

I.2.9.2. Cumplimiento de declaracin informativa RIF.

Cuando los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal denominado Sistema de Registro Fiscal, se tendr por cumplida la obligacin de presentar la informacin de los ingresos y erogaciones realizadas con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.

2014 LOGOTIPO

I.2.9.3. Opcin declaraciones bimestrales RIF.

Los contribuyentes que tributen en RIF, podrn presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales, incluyendo retenciones a ms tardar el ltimo da del mes inmediato posterior al bimestre que corresponda la declaracin.

2014 LOGOTIPO

I.2.17.3. Condonacin de multas.

Se establecen los casos en que los contribuyentes podrn solicitar la condonacin de multas.

2014 LOGOTIPO

I.2.17.4. Multas por las que no procede condonacin.

Se establecen los supuestos en los que no proceder la condonacin de multas.

2014 LOGOTIPO

I.2.19.15. Presentacin e informacin del dictamen de estados financieros y dems informacin a travs de Internet. Plazo para enviar el Dictamen. De la A a la F del 13 al 18 de junio de 2014. De la G a la O del 19 al 24 de junio de 2014. De la P a la Z y & del 25 al 30 de junio de 2014.

2014 LOGOTIPO

I.3.1.16. Excepciones a la aplicacin de la acreditacin de una doble tributacin jurdica por pagos entre partes relacionadas.

Se establecen los casos en los que la autoridad no solicitar

a los contribuyentes residentes en el extranjero que acrediten la existencia de una doble tributacin jurdica.

2014 LOGOTIPO

I.3.2.4. Cambio de opcin por ingresos derivados de contratos de arrendamiento financiero.

Casos en los que el contribuyente podr cambiar la opcin de la acumulacin de los ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero por una sola vez, antes de que transcurran cinco aos como mnimo desde el ltimo cambio.

2014 LOGOTIPO

I.3.2.21. Eliminacin de la obligacin de efectuar la retencin a que se refiere el artculo 161 cuando se obtenga el escrito firmado por el titular de la cuenta.

El intermediario quedar relevado de su obligacin de retener cuando obtenga escrito firmado por el titular de la cuenta, en donde manifieste bajo protesta de decir verdad que es residente en un pas con el que Mxico tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributacin.

2014 LOGOTIPO

I.3.3.1.16. Procedimiento para cuantificar la proporcin de los ingresos exentos respecto del total de remuneraciones (28 XXX).

Se obtendr el cociente correspondiente al ejercicio y al ejercicio inmediato anterior: Cuando el cociente determinado del ejercicio sea menor que el cociente del ejercicio inmediato anterior, se entender que hubo una disminucin.

2014 LOGOTIPO

Total de las remuneraciones y dems prestaciones pagadas por el contribuyente y que a su vez son ingresos exentos del trabajador para efectos de la determinacin del ISR

ENTRE: Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores.

I.3.3.1.17. Deduccin de salarios pagados en efectivo. Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrn ser deducibles, para efectos de la LISR siempre que adems de cumplir con todos los requisitos que sealan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacin inherente a la emisin del CFDI correspondiente por concepto de nmina.

2014 LOGOTIPO

I.3.3.1.26. Concepto de vale de despensa.

Se entender por vale de despensa, aqul que independientemente del nombre que se le designe, se proporcione a travs de monedero electrnico y permita a los trabajadores que los reciban, adquirir canastillas de alimentos en trminos de la LAAT

2014 LOGOTIPO

I.3.3.1.34. Deduccin de vales de despensa hasta el 30 de junio de 2014.

Por el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014, los patrones que otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, vales de despensa y se rediman o canjeen en un plazo no mayor de 30 das posteriores a la entrega, podrn deducirlos aun cuando su entrega no se realice a travs de los monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT, siempre y cuando cumplan los dems requisitos de deducibilidad.

2014 LOGOTIPO

I.3.3.2.6. Opcin para calcular el coeficiente de utilidad para quienes hubieren aplicado deduccin inmediata.

Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deduccin inmediata de inversiones, debern calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la prdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, segn sea el caso con el importe de la deduccin a que se refiere el artculo 220 de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. El resultado se dividir entre los ingresos nominales del ejercicio.

2014 LOGOTIPO

I.3.5.8. Opcin de informacin mensual al SAT de depsitos en efectivo. Las instituciones del sistema financiero, tendrn por cumplida la obligacin de proporcionar anualmente la informacin de los depsitos en efectivo que se realicen en cuentas bancarias cuando estas opten por presentarla de manera mensual. Se proporcionar a ms tardar el da 10 del mes de calendario inmediato siguiente, a travs del IDE-M Declaracin mensual de depsitos en efectivo. Para ejercer la opcin, la informacin del mes de enero de cada ejercicio deber presentarse a mas tardar el 10 de febrero del mismo.

2014 LOGOTIPO

I.3.8.1. Informacin y constancias sobre dividendos o utilidades distribuidas respecto de acciones colocadas entre el gran pblico inversionista y retenciones del impuesto sobre los mismos.

Tratndose de personas morales que distribuyan dividendos o utilidades respec

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