Reformas FiscalesReformas Fiscales

Código Fiscal Código Fiscal 20102010

Actualización cantidadesActualización cantidades

Se modifica procedimiento para actualizar cantidades previstas en código

Cuando inflación exceda del 10%Finalidad de que se incluya

noviembre anterior al más antiguo del periodo

UdisUdis

Se incorpora procedimiento BANXICO para cálculo diario del valor de las UDIS

Finalidad de legalidad tributaria, seguridad jurídica

Contribuyentes obligados a Contribuyentes obligados a dictaminardictaminar

Se precisa que contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros en función de activos, conforme al artículo 9A LISR

Se incluye como sujeto obligado a los que lleven a cabo programas de redondeo en ventas al público en general con la finalidad de utilizar u otorgar fondos, para sí o con terceros

Facultades de comprobaciónFacultades de comprobación

Visitas domiciliarias a efecto de verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de comprobantes, también para materia aduanera• Verificar el cumplimiento de obligaciones en

materia aduanera derivadas de autorizaciones, concesiones o de cualquier padrón o registro

Facultades de comprobación (2)Facultades de comprobación (2)

Obtención Información• Hacer más expeditas facultades en materia de

comprobación y cobro de contribuciones• A través de CNBV, CNSF, CONSAR o

directamente de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

Facultades de comprobación (3)Facultades de comprobación (3)

Definición de entidades financieras• Comprende instituciones de crédito, de seguros que

ofrecen seguros de vida, AFORES, Uniones de Crédito, Casas de Bolsa, Sociedades Financieras Populares, Sociedades de Inversión en Renta Variable, Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda, Sociedades Operadoras de Sociedades de Inversión, Sociedades que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de inversión, sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

• Relevante para emisión de estados de cuenta, obligación de proporcionar información, inmovilización de cuentas y aplicación de garantías.

Facultades de comprobación (4)Facultades de comprobación (4)

Declaraciones complementarias• Una vez iniciado el ejercicio de facultades de

comprobación no tendrán efectos las de ejercicios anteriores cuando tengan repercusión en el ejercicio revisado

• Evitar alteración de datos por contribuyentes que incidan en ejercicio revisado (exposición)

• No se precisa en qué momento si surten efectos

Facultades de comprobación (5)Facultades de comprobación (5)

Medidas de apremio• Aseguramiento precautorio de bienes o

negociación en caso de oposición u obstaculización del ejercicio de facultades

– Autoridad debe levantar acta circunstanciada precisando forma de oposición u obstáculo de inicio o desarrollo

– Observar disposiciones de embargo en PAE

• Uso de fuerza pública consiste en acciones necesarias para que autoridades ingresen al lugar a iniciar o continuar el acto de fiscalización y seguridad de visitadores

Comprobantes FiscalesComprobantes Fiscales Medidas para evitar evasión y defraudación

fiscal ´por falsificación y comercialización de comprobantes

Entrada en vigor 1/I/2011 3 tipos de comprobante:

- Digital

Regla general

A través de página SAT

Deben contener #folio asignado por SAT o proveedor de certificación y sello digital SAT

Comprobantes Fiscales (2)Comprobantes Fiscales (2)

Deber de remitir comprobante a SAT a través de mecanismos digitales para validar cumplimiento de requisitos, asignar folio e incorporar sello digital

Se puede autorizar a proveedores de certificación actividades anteriores

Obligación para contribuyente que deduzca o acredite consultar página SAT si # fue autorizado al emisor y si certificado que ampara sello digital está registrado y no cancelado

Devolución en 20 días

Multa por no remitir comprobantes a través de mecanismos digitales

Delito el darle efectos fiscales a comprobantes que no reúnan requisitos

Comprobantes Fiscales (3)Comprobantes Fiscales (3)- Impreso

• Operaciones no mayores a $2,000.00• Adherir dispositivo de seguridad que cumpla requisitos y

características• En caso de no usarse en 2 años a partir de fecha de adquisición

deben destruirse• Solicitar asignación de folios a SAT a través de página internet• Transitorio. Los emitidos a la entrada en vigor se podrán usar

hasta agotarlos• Proporcionar información trimestral a SAT por medios electrónicos

sobre expedidos y folios• Comprobar autenticidad del dispositivo de seguridad y

correspondencia con datos del emisor del comprobante en página del SAT

• Se presume cierta información

Comprobantes Fiscales (4)Comprobantes Fiscales (4)

- Estado de cuenta• Además de emitidos por instituciones de crédito y casas de

bolsa, entidades financieras, sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, personas morales autorizadas para emitir tarjetas de crédito, débito, servicio o monederos electrónicos

• En caso de que datos contenidos en estados de cuenta no correspondan con información de los estados de cuenta proporcionados por las entidades, no surtirán efectos de comprobante

• No opera secreto fiscal respecto de información que proporciones el SAT para verificar información contenida en los comprobantes

Comprobantes Fiscales (5)Comprobantes Fiscales (5) Determinación presuntiva por no presentar declaración

• Después del tercer requerimiento se hace efectiva cantidad igual al monto mayor determinado a cargo en cualquiera de las 6 últimas declaraciones de la contribución (no exime)

• Una vez presentada declaración, saldo a favor sólo compensable en declaraciones subsecuentes

• PAE a partir del 3er día siguiente a aquél de notificación de adeudo, sin suspensión

• Recurso Revocación sólo vs. PAE y se pueden incluir agravios vs. determinación crédito

• Incumplimiento de 3 ó más requerimientos respecto de la misma obligación se pondrán hechos en conocimiento de autoridad competente por desobediencia a mandato legítimo de autoridad competente

• Multa por no atender requerimientos de información y documentación fuera de procedimiento de fiscalización

Aseguramiento PrecautorioAseguramiento Precautorio

Límite adeudo fiscal presunto determinado en forma provisional por autoridad

Para calcularlo cualquier procedimiento para ingresos brutos, valor de actos, actividades o activos sobre los que procede el pago de contribuciones

Contribuyente puede fungir como depositario, debe rendir cuentas mensuales

EmbargoEmbargo Son bienes de fácil realización o venta para su

señalamiento los componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en alguna entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo

No aplica a depósito en cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las aportaciones obligatorias y voluntarias hasta por 20 salarios mínimos elevados al año

Inmovilización de cuentasInmovilización de cuentas En embargo por créditos fiscales firmes Además de inmovilización de depósitos bancarios, otros en

moneda nacional o extranjera, cuentas de inversión, seguros y valores que tenga a su nombre contribuyente en entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

No aplica para depósito en cuenta individual de ahorro para el retiro incluidas aportaciones voluntarias hasta por el monto de las aportaciones que se hayan realizado conforme a la ley

Hasta por importe de crédito y sus accesorios o, hasta por el importe en que la garantía ofrecida no alcance a cubrir crédito

Autoridad fiscal que ordene inmovilización gira oficio a unidad administrativa de CNBV, CNSF, CONSAR o entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo a fin de que inmovilice y conserve fondos

Inmovilización de cuentas (2)Inmovilización de cuentas (2) Una vez inmovilizada cuenta SAT notifica a contribuyente Si cuenta no tiene recursos suficientes, entidad financiera

efectúa búsqueda en su base de datos para otras cuentas con recursos suficientes y, en su caso, efectuar inmovilización y conservación fondos hasta por el monto del crédito fiscal

Si particular no ofreció otra forma de garantía antes de que crédito fiscal quede firme, autoridad ordena transferencia de los recursos hasta por el importe del crédito o hasta por el importe que no alcance con otra garantía

Si crédito está garantizado de otra forma a depósito en dinero, carta de crédito o fianza, autoridad requiere pago en 5 días. En caso contrario, indistintamente hace efectiva garantía o embargo y transferencia de recursos. En éste último caso notificar liberación en 3 días de garantía

Inmovilización de cuentas (3)Inmovilización de cuentas (3)

Si transferencia mayor a crédito fiscal, se deberá probar documentalmente ante SAT. Si procede devolución en 20 días, si no se notifica para recurso de revocación

Delitos fiscalesDelitos fiscales

En relación con infracciones derivadas de la alteración o destrucción de aparatos de control, sellos, marcas oficiales, máquinas registradoras, así como por el uso indebido de marbetes, precintos o dispositivos de seguridad de los comprobantes fiscales y la impresión indebida de los mismos, se elimina como presupuesto la actuación dolosa de contribuyentes