raport Zorile

8/17/2019 raport Zorile

1/44

Cuprins

Introducere..............................................................................................................................3

TEMA1. Organizarea contabilită ii în cadrul entită ii.............................................................5ț ț

TEMA2.Contabilitatea imobilizărilor necorporale..................................................................

TEMA3.Contabilitatea imobilizărilor corporale.....................................................................1!

TEMA".Contabilitatea #tocurilor............................................................................................13

TEMA5.Contabilitatea crean elor i in$e#ti iilor %inanciare...................................................1&ț ș ț

TEMA'.Contabilitatea numerarului........................................................................................2"

TEMA.Contabilitatea capitalului propriu..............................................................................2

TEMA&.Contabilitatea datoriilor.............................................................................................2(

TEMA(.Contabilitatea $eniturilor...........................................................................................3"

TEMA1!.Contabilitatea c)eltuielilor.......................................................................................35

TEMA11.*itua iile %inanciare ale entită ii................................................................................"2ț ț

+,C-EIEE.............................................................................................................................."5

A,E/E

2/44

Introducere

*ocietatea pe ac iuni 0orile denumită în continuare *A cu numărul de înregi#trareț

1!5!"5!1 din 15 augu#t 1((5 prin reorganizarea întreprinderii de #tat A#ocia ia de roducere iț ș

comer 0orile cu numărul de înregi#trare 1!5!13'& din !3 decembrie 1((2 con%orm Etra#uluiț

din egi#trul de *tat al per#oanelor 4uridice Anea ....6.

*ocietatea are #ediul în epublica Moldo$a municipiul C)i inău #trada Calea Ie ilor &ș ș

Cod %i#cal 1!!2'!!!!13"( Cod po tal M782!'(. *A 0orile are conturi bancare de#c)i#e la 9Cș

:Moldincomban;< *A Codul băncii MO=7M7 2/33!.

Entitatea *A >0orile< e#te per#oană 4uridică care î i de#%ă oară acti$itatea înș ș

con%ormitate cu legi#la ia în $igoare i cu *tatutul #ău. *copul principal al #ocietă ii e#teț ș ț

ob inerea pro%itului de pe urma acti$ită ii de antreprenoriat.ț ț

?enurile principale de acti$itate #unt@

• abricarea încăl ăminteiț• roduc ia energiei termice de centrele termice independenteț• Comer ul cu ridicata al îmbrăcămintei i încăl ăminteiț ș ț• Comer ul cu amănuntul al băuturilor alcoolice i al altor băuturiț ș• Comer ul cu amănuntul al produc iei din tutunț ț• Comer ul cu amănuntul al încăl ămintei i articolelor din pieleț ț ș• Cantine i de#%acerea alimentelor gataș• +nc)irierea bunurilor imobiliare proprii• Acti$ită i de te#tări i analize te)nice.ț ș

atrimoniul *ocietă ii #e con#tituie ca rezultat al pla#ării ac iunilor al acti$ită ii #ale economico8ț ț ț

%inanciare i în alte temeiuri pre$ăzute de legi#la ie. *ocietatea ră#punde pentru obliga iile #aleș ț ț

cu întreg patrimoniul ce îi apar ine cu drept de proprietate dar nu ră#punde pentru obliga iileț ț

anga4a ilor #ăi.ț

Capitalul #ocial al *ocietă ii con#tituie ((&&32& lei i e#te în întregime di$izat înț ș

55"(!1 ac iuni ordinare normati$e cu $aloare nominală de 1& lei %iecare. Capitalul #ocial poateț

%i modi%icat prin ma4orarea #au reducerea ace#tuia în con%ormitate cu legi#la ia în $igoare pri$indț

#ocietă ile pe ac iuni i legi#la ia pri$ind $alorile mobiliare. *A 0orile %ormează un capital deț ț ș ț

rezer$ă a cărui mărime con#tituie 1!B din capitalul #ocial. Capitalul de rezer$ă poate %i %olo#it

doar pentru acoperirea pierderilor i#au la ma4orarea capitalului #ocial în orice moment.ș

*ocietatea e#te con#tituită pe o durată nelimitată di#pune de #igiliu cu denumirea #a în

limba de #tat #cri#ă în întregime i cu indicarea #ediului de a#emenea #ocietatea are tampilă cuș ș

antet i blanc)ete cu denumirea #a precum i marcă comercială marcă de #er$iciu6 înregi#tratăș ș

i alte mi4loace de identi%icare $izuală a #ocietă ii.ș ț

Organele de conducere ale *ocietă ii #unt prezentate în %igura 1.1ț @

3/44

Organele deconducere ale

*ocietă iiț

Adunaregenerală a

ac ionarilor ț

Con#iliul#ocietă iiț

Organule3ecuti$

Comi#iade

cenzori.

Director

7epartamentcontabilitate1 4uri#con#ul

Contabil#uperior

Contabil

Duri#con#ult

7epartamentdez$oltare produc ieț

proprie

Manager pregătirea produc ieiț

*peciali#tac)izi iiț

Modelier

7epartament$înzări

InginerCalitate

ManagerEnită iț

Comerciale

Fînzător

7epartamentmăr%uri gata

7epozitar

-amal

Figura 1.1 „Organele de conducere ale SA „Zorile”Sursa: Elaborată de autor n ba!a Statutului

Adunarea generală a ac ionarilor e#te organul #uprem de conducere al *ocietă ii i #eț ț școn$oacă cel pu in o dată pe an. Membrii Con#iliului *ocietă ii Organului eecuti$ i Comi#ieiț ț șde cenzori #unt per#oanele cu %unc ii de ră#pundere care #unt obligate #ă ac ioneze în intere#eleț ț*ocietă ii.ț

unc iile *A >0orile< pot %i reprezentate după cum urmează în %igura 1.2ț @

Figura 1." „#eparti!area $unc iilor n cadrul $iecărui departa%ent la SA „Zorile”țSursa: Organigra%a SA „Zorile” &Ane'a....(

4/44

I. Organi!area contabilită ii n cadrul entită ii SA „Zorile”ț ț

Organizarea contabilităGii e#te de%inită ca un proce# de coordonare a acGiunilor în cadrul

entităGii prin intermediul mi4loacelor admini#trati$e economice i te)nice în baza unui planșadec$at a#t%el încît #ă permită eecutarea în condiGii optime a acti$ităGii economice. rincipalii

%actori de care trebuie #ă #e Gină #eama la organizarea contabilitătii #înt@

H %orma de proprietate

H %orma organizatorico84uridică

H mărimea entităGii economice.

Entitatea *A 0orile organizează i ine contabilitatea în con%ormitate cu următoarele acteș ț

normati$e@

• *tandardele ,a ionale de Contabilitateț • =egea ContabilităGii nr. 1138/FI din 2.!".2!!• lanul de conturi al entită iiț• oliticile contabile• Alte acte normati$e.

+n ceea ce pri$e te re#pon#abilitatea de#pre organizarea i inerea contabilită ii laș ș ț ț

entitatea *A >0orile< o poartă conducătorul #ocietă ii care creează condi ii nece#are pentruț ț

organizarea contabilită ii înregi#trarea tuturor opera iunilor contabile #intetizarea datelor înț ț

regi#tre i în %inal întocmirea i prezentarea la timp a #itua iilor %inanciare.ș ș ț

+n con%ormitate cu oliticile contabile ale entită ii anea...6 e$iden a contabilă e#te inută deț ț ț

departamentul contabilitate în %runte cu contabilul8 e%. Contabilul8 e% e#te re#pon#abil de aș ș

$eri%ica dacă au %o#t re%lectate toate opera iunile din documentele primare în conturile contabileț

de a întocmi i prezenta la timp #itua iile %inanciare.ș ț

Contabilul8 e% împreună cu conducătorul #ocietă ii #emnează actele care #er$e#c dreptș ț

do$adă că au %o#t recep ionate anumite bunuri #au a a$ut loc ie irea ace#tora precum i alteț ș ș

opera iuni ce #e produc. orma de contabilitate ei#tentă la entitate e#te automatizată utilizîndu8ț

#e programa ni$er#al Acaunt i 1C $er#iunea &.3. 7upă ce %aptele economice au %o#t tipărite peș

%ormuar8tip de documente primare ace#tea #unt imprimate i pe #uport de )îrtie.ș

5/44

7in anul 2!15 entitatea a trecut la *tandardele Interna ionale de aportare inanciarăț

I*6. A#t%el *A >0orile< î i de#%ă oară acti$itatea atît după *,C cît i după I*.ș ș ș

oliticile contabile ale entită ii analizate #e bazează pe următoarele principiiț @

• politica de contabilitate #e aplică con#ecuti$ de la o perioadă la alta Ji poate #ă #e

#c)imbe pe parcur#ul dării de #eamă numai în baza unor moti$e temeinice Ji

obiecti$e care pot #ă in%luenGeze e#enGial rezultatele acti$ităGii economico8%inanciare.• *itua iile %inanciareț #e întocme#c cu prudenGă pentru a nu ma4ora acti$ele Ji

$eniturile iar obligaGiunile Ji c)eltuielile #ă nu %ie diminuate.• e$idenGa tranzacGiilor economice Ji a altor e$enimente în core#pundere cu

conGinutul lor economic Ji cu realitatea %inanciară Ji nu numai con%orm dreptului

4uridic a lor.

entru organizarea contabilităGii entitatea aplică planul de conturi de lucru elaborat în baza

lanului de conturi aprobat prin Ordinul Mini#terului inanGelor al epublicii Moldo$a nr. 1"

din 25.12.1((. egi#trele contabile #e întocme#c în %ormă electronic Ji apoi #e tapează pe #uport

de )îrtie. =a înregi#trarea elementelor contabile entitatea #e bazează de principiul contabilită ii deț

anga4amente.

II. Contabilitatea i%obili!ărilor necorporale

+n con%ormitate cu pct. " al *,C Imobilizări necorporale i corporaleș imobilizările

necorporale reprezintă imobilizări nemonetare care nu îmbracă o %ormă materială identi%icabile

Ji controlabile de entitate.

=a entitatea *A >0orile< în componen a imobilizărilor necorporale intră următoarele elementeț

care #unt prezentate în %igura 1.3@


6/44

Imobilizărilenecorporale

ale *AK0orileK

=icen eț

2rogramein%ormatice

Lindo#8uri

igura 1.3 Componen a imobilizărilor necorporale la *A >0orile


7/44

E$aluarea imobilizărilor necorporale #e e%ectuiază în %unc ie de momentul ace#teia i ei#tă douăț ș

%orme de e$aluare@

• e$aluarea ini ialăț

• e$aluarea ulterioară

otri$it primei %orme de e$aluare %iecare obiect #e e$aluiază la co#tul de intrare iar e$aluarea

ulterioară #e e%ectuiază la data raportării adică la $aloarea contabilă.

Con%orm politicilor contabile Anea....6 co#tul de intrare cuprinde@

8 $aoarea de procurare a imobilizării necorporale

8 impozite i taeș

8 c)eltuieli legate de ac)izi ia i pregătirea acti$ului pentru a putea %i pu# în %unc iune.ț ș ț

E'e%plul. *A 0orile la data de 1 iulie 2!13 a procurat un program in%ormatic Anea... 6 în

#umă de 31"53( lei TFA82!B. Alte co#turi cu pri$ire la programa in%ormatică nu au %o#t

înregi#trate iar în cazul în care #8ar %i înregi#trat ace#tea a$eau #ă #e includă în co#tul de intrare

al imobilizării necorporale.

A#t%el co#tul de intrare al programei in%ormatice $a con#titui@ 31"53( lei N '2(!' lei

3""55 lei.

+n contabilitate au %o#t înregi#trate următoarele %ormule contabile@

1. *e re%lectă procurarea programei in%ormatice

7ebit contul 112 Imobilizări necorporale P 31"53( lei

Credit contul 521 7atorii comerciale curente P 31"53( lei

2. *e re%lectă TFA a%erentă ac)izi ionării programei in%ormaticeț

7ebit contul 53" 7atorii %a ă de buget P '2(!' leiț

Credit contul 521 7atorii comerciale curente P '2(!' lei

8/44

3. *e re%lectă ac)itarea datoriei %a ă de %urnizor ț

7ebit contul 521 7atorii comerciale curente P 3""55 lei

Credit contu 2"2 Conturi curente în monedă na ională P 3""55 lei.ț

e parcur#u lunii toate opera iunile ce in de imobilizările necorporale #e acumulează înț ț

egi#trul i a contuui 112care reprezintă e$iden a analitica iar la %inele lunii #e generalizează înș ț

egi#trul Analiza contului 112 unde de4a e#te analiza #intetică.

=a #%îr itul anului 2!15 la entitatea *A 0orile #oldul %inal al contului 112 Imobilizăriș

necorporale a con#tituit 1(2''1""2 lei care a %o#t re%lectată în bilan Anea...6.ț

*oldul %inal %iind ob inut prin rela ia@ț ț

*old %inal *old ini ialNula4 debitor P ula4 creditor ț

+n baza datelor de la *A >0orile< #oldul %inal al contului 112 Imobilizări necorporale ..........

=a entitatea *A 0orile amortizarea imobilizărilor necorporale #e calculează prin metoda liniară

inîndu8#e cont de durata de utilizare a ace#tora.ț

E'e%plul. =a data de 1 iulie 2!13 entitatea #upu#ă analizei a procurat un program in%ormatic

Anea... 6 în #umă de 31"53( lei durata de utilizare 3 ani. =a data de 1 iulie 2!13

iumobilizarea necorporală a %o#t dată în eploatare. Amortizarea e#te calculată prin metoda

liniară începînd cu data punerii în %unc iune.ț

A#t%el calculele pri$ind calculul amortizării #unt următoarele@

,orma amortizării anuale con#tituie 3333 B 1!!@ 3 ani6 iar #uma amortizării anuale 8

1!"&"'! lei 31"553( lei Q3333B6. e#pecti$ #uma lunară a amortizării e#te egală cu P

&32 lei 1!"&"'! lei @ 12 luni6.

+n contabilitate amortizarea lunară a programei in%ormatice e#te re%lectată prin %ormula@

7ebit contul 13 R C)eltuieli admini#trati$e S P &32 lei

Credit contul 113 R Amortizarea imobilizărilor necorporale< P &32 lei

9/44

=a %inele anului 2!15 #oldul %inal al contului 113 Amortizarea imobilizărilor necorporale e#te în

$aloare de........ Anea....6

*oldul %inal al ace#tui cont a %o#t calculat după rela iaț

*old %inal *old ini ial N ula4 debitor P ula4 creditor ț

+n con%ormitate cu datele de la entitate #oldul %inal la contul 113 Imobilizări necorporale

Contabilizarea imobilizărilor necorporale la *A :0orile< #e e%ectuează în con%ormitate cu

pre$ederile *,C Imobilizări necorporale Ji corporale


10/44

E$aluarea imobilizărilor corporale #e e%ectuiază în %unc ie de momentul ace#teia i ei#tă douăț ș

%orme de e$aluare@


• e$aluarea ulterioară

E$aluarea ini ială a %iecărui obiect #e e%ectuiază la co#t de intrare iar după recunoa terea ini ialăț ș ț

imobilizările corporale #e e$aluiază la $aloarea contabilă.

=a entitatea #upu#ă analizei mi4loacelor %ie procurate #e re%lectă în bilan la co#tul de intrareț

care cuprinde $aloarea de procurare impozite tae $amale c)eltuieli de tran#port c)eltuieli de

montare in#talare.

E'e%plul. =a data de 31 octombrie 2!!( *A 0orile în baza %acturii........Anea...6.a ac)izi ionatț

un panou cu litere luminare în $aloare de 2(('111 lei TFA8 2!B.

+n baza eemplului dat în contabilitate #8au înregi#trat următoarele %ormule contabile@

1. *e re%lectă procurarea mi4locului %i

7ebit contul 123 Mi4loace %ie P 2(('111 lei

Credit contul 521 7atorii comerciale curente P 2(('111 lei

2. *e re%lectă TFA a%erentă ac)izi ionării mi4locului %iț

7ebit contul 53" 7atorii %a ă de buget P 5((222 leiț

Credit contul 521 7atorii comerciale curente P 5((222 lei


7ebit contul 521 7atorii comerciale curente P 35(5333 lei

Credit contul 2"2 Conturi curente în monedă na iona ă P 35(5333 leiț ț

=a entitatea *A 0orile amortizarea imobilizărilor corporale #e calculează prin metoda liniară.

Amortizarea anuală #e dermină ca raportul dintre $aloarea amortizabilă către durata de utilizare.


11/44

Aan=VA

Du

Faloarea amortizabilă #e dermină ca di%eren a dintre co#tul de intrare i $aloarea răma#ă.ț ș

Faloarea răma#ă #e calculează pentru %iecare obiect în parte la darea ace#tuia în eploatare.

E'e%plul. =a data de 3! octombrie 2!13 entitatea analizată a dat în eploatare un panou cu

litere luminare. A#t%el pentru ace#t mi4loc %i a %o#t calculată amortizarea lunară Anea.....6.

+n #copul determinării amortizării lunare au %o#t e%ectuate următoarele calcule@

,orma amortizării anuale con#tituie 1'' B 1!! ' ani6 iar #uma amortizării anuale con#tituie

5&1!!' lei 35(5333 leiQ 1''B6. e#pecti$ #uma lunară a amortizării e#te egală cu "((35 lei

5&1!!' lei 12 luni6.

+n contabilitatea amortizarea lunară a mi4locului %i e#te re%lectată prin %ormula contabilă@

7ebit contul 12 C)eltuieli de di#tribuire P "((35 lei

Credit contul 12" Amortizarea mi4loacelor %ie P "((35 lei.

=a %inele anului 2!15 la entitatea *A 0orile #oldul %inal la contul 12" Amortizarea mi4loacelor

%ie e#te de......Anea...6.

*oldul %inal al contului re#pecti$ e#te determinat după rela ia@ț

*old %inal *old ini ial N ula4 debitor P ula4 creditor ț

+n baza dateor entită ii *A 0orile #oldul %inal la contul 12" Amortizarea imobilizărilor corporaleț

con#tituie.......

Ie irea mi4loacelor %ie e#te condi ionată de #ur#ele de ie ire a ace#tora care pot %iș ț ș @

8 lic)idarea în urma amortizării depline

8 tran#miterea către ter iț

8 $înzarea

8 deteriorarea în urma calamită ilor naturale.ț

12/44

E'e%plul. +n luna decembrie 2!15 entitatea a $îndut o ma ină de cu#ut A7=E 2'& cl IT6ș în

$aloare de lei. Anea....6

+n contabilitate ace#tă opera iune legată de $înzare #8a înregi#trat prin următoarele %ormuleț

contabile@

1. *e ca#ează $aloarea contabilă a mi4locului %i

7ebit contul 21 :C)eltuieli cu acti$e imobilizateMi4loace %ie< P 233'! lei.

2. *e re%lectă $înzarea propriu8zi#ă a ma inii de cu#utș

7ebit contul 23" Alte crean e curenteț

Credit contul '21 Fenituri din opera iuni cu acti$e imobilizateț

3. *e re%lectă TFA a%erentă $înzării mi4locului %i

7ebit contul 23" Alte crean e curenteț

Credit contul 53" 7atorii %a ă de bugetț

=a %inele anului 2!13 la entitatea analizată #oldul %inal al contului 123 Mi4loace %ie e#te în

$aloare de.Anea6 %iind re%lectat în bilan în rîndul !"! Anea..6.ț

*oldul %inal al contului re#pecti$ a %o#t calculat după rela ia@ț

*old %inal *old initial N ula4 debitor P ula4 creditor

+n baza datelor de la *A 0orile #oldul %inal al contului 123 Mi4loace %ie con#tituie

Contabilitatea imobilizărilor corporale la *A 0orile #e ine con%orm *,C Imobilizări necorporaleț

i corporaleș

I/. Contabilitatea stocurilor


13/44

Componen aț#tocurilor la*A 0orile

Materiale

Obiecte de mică$aloare i #curtăș

durată

2roduc ia în cur#țde e3ecu ie iț ș

produ#e

Măr%uri

otri$it pct. 5 al *,C *tocuri #tucurile reprezintă acti$e circulante care #unt @

8 de#tinate pentru a %i $îndute pe parcur#ul de#%ă urării normale a acti$ită iiș ț 8 în cur# de eecu ie în proce#ul de#%ă urării normale a acti$ită iiț ș ț 8 #ub %ormă de materii prime materiale de bază i alte materiale con#umabile careș

urmează a %i %olo#ite în proce#ul de produc ie pentru pre#tarea #er$iciilor #au în alteț#copuri go#podăre i.ș

E$aluarea #tocurilor #e e%ectuiază în %unc ie de momentul ace#teia i ei#tă două %orme deț ș

e$aluare@


• e$aluarea ulterioară.

E$aluarea ini ială #e e%ectuiază la intrarea #tocurilor cu ocazia careia #e determină co#tul deț

intrare a #tocurilor iar e$aluarea ulterioară #e e%ectuiază la data raportării ace#tora în #itua iileț

%inanciare. *tocurile în #itua iile %inanciare #e e$aluiază la #uma cea mai mică dintre co#tul deț

intrare i $aloarea realizabilă netă.ș

*A 0orile din componen a #tocurilor di#pune de următoarele componente care #unt prezentate înț

%igura 1."@

Figura 1. Co%ponen a stocurilor la SA Zorileț

Sursa: E$ectuată de autor n ba!a bilan uluiț

*A 0orile di#punne de un număr %oarte mare de materiale de#tinate pentru con%ec ionareațîmpac)etarea încăl ămintei precum i în #copuri admini#trati$e.ț ș

14/44

Cel mai %rec$ent materialele #e eliberează pentru nece#ită ile de produc ie a entită ii #au pentruț ț ț

tran#miterea altor entită i prin comercializarea ace#tora #au predare gratuită #c)imb.ț

entru eviden a sinteticăț a materialelor e#te de#tinat contul "11 0 ,ateriale .

In debitul ace#tui cont #e re%lectă $aloarea de intrare a materialelor procurate i %abricate laș

entitate iar în credit8 $aloarea materialelor ie ite din #toc. *oldul ace#tui cont e#te debitor iș ș

re%lectă $aloarea materialelor a%late în ge#tiunea entită ii la o anumită dată.ț

Eviden a analiticăț a materialelor #e ine pe #ortimente #ur#e de intrare locuri de pă#trareț

per#oane ge#tionare direc ii de utilizare.ț

7ocumentele primare care pot #er$i drept temei pentru înregi#trarea materialelor #unt@

• %acturi

• %acturi %i#cale

• bon de con#um Anea...6

• notă contabilă Anea....6.

*tocurile de măr%uri Ji materiale cu ecepGia OMF*7 #unt re%lectate în #ituaGiile %inanciare la

#uma cea mai mică dintre co#t Ji $aloarea realizabilă netă.

E'e%plul. otri$it bonului de con#um nr. 23( din 31 decembrie 2!15 Anea...6 *A 0orile a

con#umat motorină euro die#el în #copuri de depla#are în $aloare de 5'23' lei.

+n contabilitate opera iunea legată de con#umul de combu#tibil #8a înregi#trat în %elul următor@ț

7ebit contul 13 C)eltuieli admini#trati$e P 5'23' lei

Credit contul 211 Materiale P 5'23' lei.

E'e%plul. Actul de ca#are nr. 235 din 31 decembrie 2!15 Anea 116 con%irmă %aptul că *A

>0orile< pentru a8 i promo$a mar%a în timpul $înzării măr%ii a donat cumpărătorilor %laiere căr iș ț

de $izită linguri e pentru încăl ăminete etc.ț ț

Ace#tă dona ie e#te în mărime de 1!!5 lei.ț

+n contabilitate cu pri$ire la acea#tă opera iune #8au întocmit următoarele %ormule contabileț

Anea 126@

15/44

1. *e re%lectă ca#area materialelor donate

7ebit contul 12 >C)eltuieli de di#tribuire< '"25!" lei

Credit contul 211 R Materiale S 8 '"25!" lei

2. *e re%lectă TFA a%erentă materialelor donate

7ebit contul 211 R Materiale S P 12&5!1 leiCredit contul 53" R 7atorii %a ă de bugetț S P 12&5!1 lei.

E'e%plul. +n baza notei contabile din 31 decembrie 2!15 Anea...6 în urma depla#ării de

#er$iciu în ora ul 9acău con%orm ordinului nr. !8C din & decembrie 2!15 au %o#t ca#a i "5 litriș ț

de motorină.

+n contabilitate opera iunea legată de ca#area motorinei a %o#t înregi#trată a#t%el@ț

7ebit contul 12 C)eltuieli de di#tribuire 133''51 leiCredit contul 211 Materiale P 133''51 lei.

=a %inele anului 2!15 la entitatea analizată #oldul %inal al contului 211 Materiale e#te în $aloare

de.Anea6 %iind re%lectat în bilan în rîndul 1"! Anea..6.ț

*oldul %inal al contului re#pecti$ a %o#t calculat după rela ia@ț

*old %inal *old initial N ula4 debitor P ula4 creditor

+n baza datelor de la *A 0orile #oldul %inal al contului 211 Materiale con#tituie

Con%orm pct. ' al aceluia i #tandartș , obietele de %ică 2aloare 3i scurtă durată &O,/SD(

cuprind acti$ele a căror $aloare nu e#te mai mare de '!!! de lei #au a căror durată de tilizare

e#te mai mică de un an indi%erent de $aloarea ace#tora. +n contabilitate obiectele de mică $aloareJi #curtă durată #unt re%lectate la co#t de intrare.

entru eviden a sinteticăț a OMF*7 e#te de#tinat contul de acti$ bilan ierț "1+ 0 Obiecte de

%ică 2aloare i scurtă duratăș .

Eviden a analiticăț #e ine pe tipuri de OMF*7 i locuri de pă#trare i utilizare.ț ș ș

=a entitatea *A >0orile


16/44

• %acturi

• %acturi %i#cale anea...6

• bon de intrare Anea...6

• proce#e8 $erbale de #coatere din uz a OMF*7 Anea...6.

• proce#e8$erbale pri$ind in$entarierea OMF*7 A,E/A.......6

=a tran#miterea în eploatare a OMF*7 cu $aloarea de pînă la 1!!! lei ace#tea #e ca#ează

în %unc ie de de#tina ia utilizării i la ace#te obiecte nu #e calculează amortizarea.ț ț ș

In #c)imb la tran#miterea în epoatare a OMF*7 cu $aloarea unitară mai mare de 1!!! lei

#e calculează amortizarea ace#tora.

OMF*7 a căror $aloare e#te mai mică de 3!!! lei #e trec la con#umuri #au c)eltuieli pe

mă#ura predării ace#tora în %olo#inGă în mărime de 1!! B din co#tul de intrare a ce#tora.

OMF*7 a căror $aloare unitară e#te mai mare e 3!!! pe unitate #e trec la con#umuri #auc)eltuieli în mărime de 1!! B din $aloarea de intrare a ace#tora minu# $aloarea pre#upu#ă

reziduală la #coaterea or din uz.

E'e%plul. =a data de & #eptembrie 2!15 entitatea *A 0orile a procurat în baza %acturii %i#cale

7F3(&("(3 Anea6 obiecte de mică $aloare i #curtă durată în $aloare de 2"(!&33 lei TFA8ș

2! B.

+n baza datelor din eemlu în contabilitate au %o#t întocmite următoarele %ormule contabile @

1. *e re%lectă procurarea OMF*7

7ebit contul 213 Obiecte de mică $aloare i #curtă durată P 2"(!&33 leiș

Credit contul 521 7atorii comerciae curente P 2"(!&33 lei

2. *e re%lectă TFA a%erentă ac)izi ionării de OMF*7ț

7ebit contul 53" 7atorii %a ă de buget P "(&1' leiț

17/44

Credit contul 521 7atorii comerciale curente P "(&1' lei


7ebit contul 521 7atorii comerciale curente P 2(&(! lei

Credit contul 2"2 Conturi curente în monedă na ională P 2(&(! lei.ț

E'e%plul. =a 3! aprilie 2!15 în baza proce#ului $erbal de ca#are a obiectelor de mică $aloare iș

#curtă durată au %o#t #coa#e din uz următoarele OMF*7 @

cămă i8 '& bucă i la pre de 1(1 leibuc.ș ț ț

$e#te P 33 bucă i la pre de 23333 leibuc.ț ț

+n baza datelor din eemlu în contabilitate au %o#t înregi#trate următoarele %ormule contabile@

7ebit contul 13 C)eltuieli admini#trati$e P 1(&&333 lei

Credit contul 213 Obiecte de mică $aloare i #curtă durată #ubcontul cș ămă i P 121&333 leiș

Credit contul 213 Obiecte de mică $aloare i #curtă durată #ubcontul $e#te P !! leiș

=a %inele anulu 2!15 la *A 0orile< #oldul %inal al contului 213 Obiecte de mică $aloare Ji

#curtă durată< a %o#t în $aloare de ..lei anea 6. *oldul %inal al ace#tui cont a %o#t calculat

după următoarea relaGie@

*old iniGial N ula4 debitor 8 ula4 creditor *old %inal

+n baza datelor *A 0orile< #oldul %inal al contului 213 Obiecte de mică $aloare Ji #curtă

durată< ..

entru e$idenGa amortizării obiectelor de mică $aloare Ji #curtă durată e#te de#tinat contul de

pa#i$ "1 ))A%orti!area obiectelor de %ică 2aloare 3i scurtă durată”.

OMF*7 #e %olo#e#c de regulă în cadrul entită ii iar e$iden a opera iunilor de tran#mitere înț ț ț

eploatare depinde de mărimea $alorii unitare

1. de pînă la 1!!! lei unitatea

18/44

2. mai mare de 1!!! lei unitatea.

E'e%plul. =a & #eptembrie 2!15 în baza actului de dare în eploatare a OMF*7 nr.

!!!!!!!!15 a %o#t dat în eploatare un tele%on ,o;ia 515.2 7ual *im6)ite. 7in momentuldării în eploatare ace#tui obiect i #8a calcuat amortizarea.

+n baza datelor din eemplu în contabilitate a %o#t înregi#trată următoarea %ormulă contabilă cu

pri$ire la amortizarea lunară a OMF*7

7ebit contul 13 C)eltuieli admini#trati$e P 1"1'25 lei

Credit contul 21" Amortizarea obiectelor de mică $aloare i #curtă durată P 1"1'25 leiș

=a #%îrJitul anului 2!15 la *A 0orile< #oldul %inal al contului 21"Amortizarea obiectelor de

mică $aloare Ji #curtă durată< e#te în $aloare de . anea 6.

*oldul %inal al ace#tui cont a %o#t calculat după următoarea relaGie@

*old iniGial N ula4 creditor 8 ula4 debitor *old %inal

+n baza datelor *A 0orile< #oldul %inal al contului 21" Amortizarea obiectelor de mică $aloare

Ji #curtă durată

19/44

=a #%îr itul anului 2!15 la *A 0orile #oldul %inal al contului 215 roduc ia în cur# de eecu ieș ț ț

e#te în $aloare de.......



+n baza datelor *A R 0orile< #oldul %inal al contului 215roduc iaț în cur# de eecu ie *tocuri

20/44



+n baza datelor *A 0orile< #oldul %inal al contului 21' rodu#e 7atorii %a ă de buget7atorii pri$ind taa pe $aloareaț

adăugată< P 1!! lei.

7upă cum #e cunoa te in$entarierea e#te un procedeu al metodei contabilită ii careș ț

include opera ii prin intermediul cărora #e $eri%ică ei#ten a elementelor patrimoniale de acti$ iț ț ș

pa#i$ din punct de $edere $aloric i cantitati$ în patrimoniul entită ii la data e%ectuării ace#teia.ș ț

http://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=1116&t=Produsehttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=1116&t=Produsehttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=1116&t=Produse

21/44

E'e%lul. +n con%ormitate cu roce#ul8 $erbal din 3! decembrie 2!15 pri$ind rezultatele

in$entarierii anuale a elementelor de acti$ în unitatea comercială :0orile Antura4< în urma

in$entarierii #8a con#tatat lip#ă de măr%uri încăl ăminte i măr%uri adi ionale6 8 ț ș ț

perec)iAnea1'6 în $aloare de '1(3 lei. rin prezentul roce# #8a propu# ca pagubele #uportatede *A >0orile< #ă %ie recuperate de la per#oanele $ino$ate Anea 16.

+n contabilitate au %o#t înregi#trate următoarele %ormule contabile cu pri$ire la

in$entariere@

1. Reflectarea lipsei de mărfuri la inventariere

Debit contul 714 “Alte cheltuieli ale activită ii opera ionale”, subcontul 7144”ț ț

Cheltuieli privind lipsurile i pierderile din deteriorarea activelor imobilizate iș ș

circulante” !1"# lei

Credit contul $17 %&ăr'uri” !1"# lei(2. Atribuirea lipsei persoanelor vinovate

Datorită 'aptului că la inventariere s)au constatat i plusuri de 7 perechi de *ncăl ăminte, *nș ț

valoare de +!4# lei( ersoanelor vinovate li se va re ine doar di'eren a dintre plusuri i lipsuri,ț ț ș

iar cele 7 perechi care lipsesc vor 'i casate la cost e'ectiv(

!1"# lei +!4# lei - ++. lei(

Această sumă de ++. lei va 'i atribuită la + persoane vinovate, deci c*te 11. 'iecăreia /Ane0a

14(

Debit contul $$! “Crean e ale personalului”, subcontul $$!4 %Alte crean e aleț ț

personalului” 11. lei

Credit contul !1$ %Alte venituri din activitatea opera ională”, subcontul !1$! %Alteț

venituri opera ionale”) "1,!7 leiț Credit contul +#4 %Datorii 'a ă de bu2et”, subcontul +#44 %Datorii privind ta0a peț

valoarea adău2ată” 13,## lei(

#( Casarea celor 7 perechi de încăl ăminteț /Ane0a 13

Debit contul 714 “Alte cheltuieli ale activită ii opera ionale”, subcontul 7144” ț ț

#1!+,13 leiCredit contul $17 %&ăr'uri” #1!+,13 lei(

=a #%îrJitul anului 2!15 la *A 0orile< #oldul %inal al contului 21Măr%uri< e#te în $aloare de

. anea 6.



+n baza datelor *A 0orile< #oldul %inal al contului 21Măr%uri

22/44

Contabilizarea #tocurilor la *..= Con%idential Audit< #e e%ectuează con%orm pre$ederilor

*,C *tocuri


23/44

• %acturi %i#cale Anea..6

• ordine de plată

• decont de a$an# Anea.....6

• proce#e8$erbale de in$entariere Anea...6.

entru e$iden a #intetică a crean elor comerciale e#te de#tinat contul de acti$ bilan ierț ț ț ""1

„Crean e co%erciale”.ț

+n debitul ace#tui cont #e re%lectă apari ia i cre terea crean elor comerciale iar în credit8ț ș ș ț

#tingerea i mic orarea crean elor comerciale.ș ș ț

E'e%plul. =a data de 22 decembrie 2!15 con%orm %acrurii %i#cale /!1&'53

Anea..6 entitatea *A 0orile a $îndut măr%uri în #umă de 11!'' lei TFA P 221533 lei.

+n baza datelor din eemplu în contabilitate #8au înregi#trat următoarele %ormule contabile@

1. *e înregi#trează $înzarea măr%urilor

7ebit contul 221 >Crean e comercialeCrean e comerciae din ară

24/44

7upă cum #8a men ionat mai #u# e$iden a crean elor comerciale #e ine pe %iecare debitor.ț ț ț ț

A#t%el balan a analitică a contului 221 Crean e comerciale #ubcontul 2211 Crean e comercialeț ț ț

din ară e#te prezentată în Anea.......ț

E$idenGa #oldurilor Ji core#pondenGa contului 221 CreanGe comerciale curente< cu alte conturi

#e Gine în baza egi#trului Analiza contului< 221 CreanGe comerciale curente< anea ..6.

A#t%el pentru luna decembrie 2!15 în contabilitate au %o#t înregi#trate următoarele %ormule

contabile@

• *e re%lectă primirea a$an#urilor@7ebit contul 221 CreanGe comerciale


25/44

7ebit contul 221 CreanGe comerciale


26/44

+n baza eemplului în contabilitate #8au înregi#trat următoarele %ormule contabile@

*e re%lectă a$an#urile acordate

7ebit contul 22" A$an#uri acordate curente

27/44

=a #%îrJitul anului 2!15 la *A 0orile< #oldul %inal al contului 225CreanGe ale bugetului< a %o#t

în $aloare de lei care mai apoi a %o#t re%lectat în bilant în rîndul 22! anea .6.



+n baza datelor *A 0orile< anea Ji anea 26 #oldul %inal al contului 225 CreanGe ale

bugetului< ..

Con%orm pct.2( al *,C R Crean e i in$e#ti ii %inanciareț ș ț S CreanGele per#onalului cuprind@

a$an#urile acordate în contul #alariului #umele acordate titularilor de a$an# creanGele pri$ind

recuperarea pre4udiciului material alte creanGe ale per#onalului.

entru e$iden a #intetică a ace#tor crean e e#te de#tinat contul de acti$ bilan ierț ț ț ""5 8Crean eț

ale personalului”.

+n debit #e re%lectă apari ia crean ei i ma4orarea ace#teia iar în credit diminuarea i #tingereaț ț ș ș

crean ei.ț

=a *A 0orile documentele primare care #er$e#c drept temei de înregi#trare a crean elorț

per#onalului #unt@

8 7econt de a$an# Anea...6

8 7i#pozi ii de platăț

8 roce#e8$erbale de in$entariere

8 ,ote de contabilitate.

E'e%lul ".1+: +n con%ormitate cu roce#ul8 $erbal din 3! decembrie 2!15 pri$ind

rezultatele in$entarierii anuale a elementelor de acti$ în unitatea comercială :0orile Antura4< în

urma in$entarierii #8a con#tatat lip#ă de măr%uri încăl ăminte i măr%uri adi ionale6 8 ț ș ț

perec)iAnea1'6 în $aloare de '1(3 lei. rin prezentul roce# #8a propu# ca pagubele #uportate

de *A >0orile< #ă %ie recuperate de la per#oanele $ino$ate Anea 16.

28/44

7atorită %aptului că la in$entariere #8au con#tatat i plu#uri de perec)i de încăl ăminteș ț

în $aloare de 5'"3 lei. er#oanelor $ino$ate li #e $a re ine doar di%eren a dintre plu#uri i lip#uriț ț ș

iar cele perec)i care lip#e#c $or %i ca#ate la co#t e%ecti$.

'1(3 lei P 5'"3 lei 55! lei.

Acea#tă #umă de 55! lei $a %i atribuită la 5 per#oane $ino$ate deci cîte 11! %iecăreia Anea ...6.A#t%el în baza datelor din eemplu în contabilitate au %o#t înregi#trate următoarele %ormule

contabile@

1. *e re%lectă atribuirea pre4udiciului material per#oanelor $ino$ate7ebit contul 22' :Crean e ale per#onalului7atorii %a ă de buget7atorii pri$ind taa peț

$aloarea adăugată< P 1&33 lei.

=a #%îrJitul anului 2!15 la *A 0orile< #oldul %inal al contului 22'CreanGe ale per#onalului< a

%o#t în $aloare de lei anea 6 care mai apoi a %o#t re%lectat în bilanG în rîndul 23! anea

.6.



+n baza datelor *A 0orile< #oldul %inal al contului 22' CreanGe ale per#onalului< .

otri$it pct. 33 al *,C R Crean e i in$e#ti ii %inanciareț ș ț S alte crean*e cuprind@

creanGele pri$ind recuperarea pierderilor creanGele pri$ind reclamaGiile înaintate Ji recuno#cute

creanGele organelor de a#igurări #ociale Ji medicale.

entru generalizarea in%ormaGiei cu pri$ire la alte creanGe e#te de#tinat contul de acti$ "+ ))Alte

crean*e curente.

=a #%îrJitul anului 2!15 la *A 0orile< #oldul %inal al contului 23" Alte creanGe curente< a %o#t

în $aloare de lei anea ..6 care mai apoi a %o#t re%lectat în bilanG în rîndul 2"! anea

..6.

29/44


+n baza datelor *A 0orile< #oldul %inal al contului 23" Alte creanGe curente<

/I. Contabilitatea nu%erarului

,umerarul reprezintă acti$ele cele mai lic)ide ale entită ii *A >0orileCa#a

30/44

E'e%plul. A data de 31 decembrie 2!15 în baza li#tei de plată nr. 23 entitatea *A 0orile a

eliberat din ca#ierie 1"2!& lei pentru nece#ită i go#podăre ti.ț ș

+n baza ace#tui eemplu în contabilitate #8a înregi#trat următoarea %ormulă contabilă cu pri$ire la

eliberarea mi4loacelor băne ti pentru nece#ită i go#podăre ti@ș ț ș

7ebit contul 13 >C)eltuieli admini#trati$eCa#a


31/44

Credit contul 2"2 >Conturi curente în monedă na ională


32/44

8 Act de con#tituire

8 *tatutul entită iiț

+n con%ormitate cu #tatutul entită ii Anea...6 capitalul #ocial e#te con#tituit în mărime deț

((&&32& lei. +n#ă în anul 2!15 mărimea capitalului #ocial #8a mărit i con#tituie 13535' lei.ș

E'e%plul. ormarea capitalului #ocial al entită ii *A 0orile a determinat înregi#trarea înț

contabilitate a următoarei %ormule contabile@

7ebit contul 2"2 Conturi curente în monedă na ională #ubcontul 2"21 ,umerar la conturiț

nelegate P ((&&32& lei

Credit contul 311 Capital #ocial P ((&&32& lei.

+n baza deciziei adunării generale a ac ionarilor #8a )otărît ca #ă %ie ma4orată mărimea capitaluluiț

#ocial. A#t%el potri$it legi#la iei în $igoare capitalul #ocial al *A 0orile a %o#t ma4orat din contulț

aporturilor #uplimentare a ac ionarilor.ț

otri$it datelor din eemplu în contabilitate #8au întocmit următoarele %ormule contabile@

• *e re%lectă ma4orarea capitalului pe #eama aporturilor #uplimentare pînă la înregi#trare

7ebit contul 2"2 Conturi curente în monedă na ională #ubcontul 2"21 ,umerar la conturiț

nelegate P 3'52"&( lei

Credit contul 31" Capital neînregi#trat #ubcontul 31"2 lă i #ociale pînă la înregi#trarea de #tat aț

ma4orării capitalului #ocial P 3'52"&( lei

• *e re%lectă ma4orarea capitaluui #ocial după înregi#trarea de #tat

7ebit contul 31" Capital neînregi#trat #ubcontul 31"2 lă i #ociale pînă la înregi#trarea de #tat aț

ma4orării capitalului #ocial 8 3'52"&( lei

Credit contul 311 Capital #ocial 8 3'52"&( lei

Mărimea capitalului #ocial #e re%lectă în bilan în rîndul 32! Anea....6.ț

7upă cum #8a men ionat mai #u# în componen a capitalului #ocial #e include pro%itul netț ț

pierdere netă6 a perioadei de ge#tiune adică e#te rezultatul ob inut după impozitare.ț


33/44

ro%itul netpierderea netă6 #e determină prin intermediul contului 351 >ezultatul %inanciar

total

34/44

a$an#uri primite curente datorii %a ă de per#onalț datorii pri$ind a#igurările #ociale i medicaleș datorii %a ă de bugetț datorii %a ă de proprietariț pro$izioane create.

=a *A 0orile per%ectarea documentară a datoriilor #e %ace în baza următoarelor acte 4u#ti%icati$e

8 %actură %i#cală Anea....68 tabel de ponta4 Anea....68 contract de împrumut.

entru e$iden a #intetică a datoriilor comerciale e#te de#tinat contul de pa#i$ț 7"1 „Datorii

co%erciale curente” .

+n credit #e re%lectă apari ia #au cre terea datoriilor iar în credit8 #tingerea #au ac)itarea ace#tora.ț ș

E$iden a analitică a datoriilor comerciale #e ine pe %iecare creditor termene de apari ie iț ț ț ș

ac)itare.

E'e%plul. =a data de decembrie 2!15 *A 0orile în baza %acturii %i#cale DF1"'(""2

Anea...6.a bene%iciat de #er$icii de cură enie în $aloare de 23333 lei TFA8 2!B.ț

+n baza eemplului dat în contabilitate #8au înregi#trat următoarele %ormule contabile@

1. *e re%lectă $aloarea #er$iciilor primite

7ebit contul 13 >C)eltuieli admini#trati$eAlte c)eltuieli admini#trati$e7atorii comerciale curente7atorii comerciale în ară< Pț

2(('111 lei

2. *e re%lectă TFA a%erentă #er$iciilor primite

7ebit contul 53" 7atorii %a ă de buget P 5((222 leiț

Credit contul 521 7atorii comerciale curente P 5((222 lei

35/44


7ebit contul 521 7atorii comerciale curente P 35(5333 lei

Credit contul 2"2 Conturi curente în monedă na iona ă P 35(5333 leiț ț

=a #%îrJitul anului 2!15 #oldul %inal al contului 5217atorii comerciale curente< la *A 0orile<

a %o#t în $aloare de ..... lei anea ......6 care mai apoi a %o#t re%lectat în bilanGul entităGii în rîndul

"! anea ...6.

entru e$idenGa a$an#urilor curente primite *A 0orile < utilizează contul de pa#i$ 7"+

))A2ansuri pri%ite curente”.

E$idenGa #oldurilor Ji core#pondenGa contului 523 cu alte conturi #e Gine în baza Analizeicontului 523 A$an#uri primite curente< .6.

A#t%el pentru anul 2!15 în contabilitate a %o#t înregi#trată următoarea %ormulă contabilă care

re%lectă primirea a$an#urilor în #copul pre#tării ulterioare a #er$iciilor de audit anea 6@

7t 221 CreanGe comerciale< P .. lei

Ct 523 A$an#uri primite curente< P lei

=a #%îrJitul anului 2!15 la *A 0orile< #oldul %inal al contului 523A$an#uri primite curente<

e#te în $aloare de lei anea .6 care mai apoi a %o#t re%lectată în bilanGul entităGii

anea .6 în rîndul "(!.



+n baza datelor *A 0orile< #oldul %inal al contului 523 A$an#uri primite curente

36/44

asigurările sociale i %edicale”ș iar pentru e$iden a datoriilor %a ă de buget e#te pre$ăzut contulț ț

7+ „Datorii $a ă de buget”ț .

Calculul #alariului #e e%ectuiază în baza tabelului de ponta4 Anea...6 unde #e indică numărul de

zile lucrate de %iecare anga4at.

E'e%plul. *alariul unui $înzător în luna decembrie a con#tituit 51'"'" lei. A#t%el în

continuare $or %i prezentate %ormulele contabile a%erente calculului #alariului contribu iilor deț

a#igurări #ociale i primelor de a#i#ten ă medicală re inerea impozitului pe $enit i ac)itareaș ț ț ș

#alariului.

1. Calcularea i re$lectarea salariului 2n!ătorului pentru luna dece%brie "917ș

7ebit contul 12 C)eltuieli de di#tribuire 851'"'" lei

Credit contul 531 7atorii %a ă de per#onal pri$ind retribuirea muncii 851'"'" lei.ț

". Calcularea i re$lectarea contribu iilor de asigurări sociale &CAS(ș ț

CA* 51'"'"Q 'B 3!(&& lei

7ebit cotul 12 >C)eltuieli de di#tribuire7atorii pri$ind a#igurările #ociale i medicale7atorii %a ăș ț

de bugetul a#igurărilor #ociale de #tatC)eltuieli de di#tribuire< 8232."1 lei

Credit contul 533 >7atorii pri$ind a#igurările #ociale i medicale7atorii %a ăș ț

de %ondurile a#igurării obligatorii de a#i#ten ă medicală< 8232."1 lei.ț

. Se re$lectă calculul i re inerea i%po!itului pe 2enit din salariuș ț

2"!Q B 12( lei

51'"'" P 2"!6 Q 1&B "&5!" lei

Total impozit pe $enit '5(" lei 12( lei N "&5!" lai6.

7ebit contul 531 :7atorii %a ă de per#onal pri$ind retribuirea muncii7atoriiț

#alariale7atorii %a ă de buget

37/44

*alariul net 3('""1 lei 51'"'" P 3!(&&8 232"18 '5("6

7ebit 531 >7atorii %a ă de per#onal pri$ind retribuirea muncii7atoriiț

#alarialeConturi curente în monedă na ionalăro$izioane curente< în $aloare de 352!'&2 lei care a %o#t re%lectat în bilan în rîndul 5'!ț

Anea...6.

Contabilizarea datoriilor la *A 0orile< #e e%ectuează con%orm pre$ederilor *,C Capital

propriu Ji datorii


38/44

IFenitul din $înzări

39/44

=a #%îr itul perioadei de ge#tiune contul '11 Rș Fenituri din $înzări S #e înc)ide cu a4utorul

contului 351 ezultat %inanciar total< întocmindu8#e umrătoarea %ormulă contabilă

anea .6@

7t '11 Fenituri din $înzăriAlte $enituri din acti$itatea opera ionalăCrean e comerciale< P 1&2&52" leiț

Credit contul '22 Fenituri %inanciare< 8 1&2&52" lei

Contabilizarea $eniturilor la *A 0orile< #e e%ectuează con%orm pre$ederilor *,C Fenituri

40/44

*itua iile %inanciare ale entită ii *A >0orile< cuprind un #i#tem generalizator de indicatoriț ț

%inanciari ce caracterizeză acti$itatea economico8 %inanciară a entită ii precum i rezultateleț ș

ob inute de acea#ta în cur#ul perioadei de ge#tiune.ț

*itua iile %inanciare #e întocme#c con%orm %ormularelor tipizate aprobate de către Mini#terulț

inan elor dar pînă a %i întocmite #e $eri%ică corectitudinea i obiecti$itatea datelor care $or %iț ș

inclu#e în ele.

A#t%el pentru întocmirea unor #itua ii %inanciare $eridice la entitate #e de#%ă oară o acti$itateț ș

amplă de pregătire care con#tă în re%lectarea oportună integrală i obiecti$ă a datelor careș

urmează a %i inclu#e în #itua iile %inanciare. +n con%ormitate cu acea#ta decurg mai multeț

proceduri contabile care cuprind următoarele etape@

1. analiza opera iunilor economice i re%lectarea ace#tora în regi#trele contabileț ș

2. întocmirea balan ei de $eri%icareț

3. in$entarierea totală a parimoniului i datoriilorș

". înc)iderea conturilor la %inele perioadei de ge#tiune

5. întocmirea #itua iilor %inanciare.ț

*itua iile %inanciare ale *A 0orile cuprindț @

9ilan ulț

*itua ia de pro%it i pierdereț ș

*itua ia modi%icărilor capitalului propriuț

*itua ia %luului de numărarț

,otele la #itua iile %inanciare.ț

=ilan ulț include in%orma ii a%erente #oldurilor acti$elor capitalului propriu i a datoriilor.ț ș

Corela ia dintre ace#te elemente #e prezintă prin următoarea rela ie@ț ț

Activ - Capital propriu Datorii


41/44

9ilan ul cuprinde cinci capitole a căror denumire core#punde denumirilor cla#ei de conturiț

adică@

I. Acti$e imobilizate

II. Acti$e circulante

III. Capital propriu

IF. 7atorii pe termen lung

F. 7atorii curente.

rincipalul obiecti$ ce #e urmăreJte în 9ilanG con#tă în %urnizarea de in%ormaGii pri$ind#ituaGia %inanciară e$oluGia ace#teia care reprezintă utilitate pentru toate categoriile de utilizatori

în luarea de decizii pentru #trategii curente Ji de per#pecti$ă.

Situa ia de pro$it i pierderiț ș #e întocme te în baza rula4elor conturilor din la#a a FI8a i aș ș

FII8a. Ace#t raport raport cuprinde trei elemente grupate pe tipuri de acti$ită i@ț

Fenituri

C)eltuieli

ezultatul %inanciar.

ezultatul %inanciar %iind determinat după rela iaț @

5ezultat 'inanciar - 6enituri Cheltuieli

*itua ia de pro%it i pierderi con ine 12 indicatori ultimul %iind pro%it net pierdere netă6ț ș ț

al perioadei de ge#tiune rîndul 12!6 care urmează a %i identic cu rîndul 3'! din bilan cuț

aceea i denumire. A#t%el în anul 2!15 entitatea *A 0orile a ob inut pro%it net în $aloare deș ț

2!3&&1 lei.

orma tipizată a #itua iei de pro%it i pierdere #e întocme te în baza rula4elor conturilor deț ș ș

$enituri i c)eltuieli.ș


42/44

Situa ia %odi$icărilor capitalului propriuț #e întocme te în baza #oldurilor i rula4elorș ș

conturilor din cla#a a III8a de conturi. *ub a#pect genera acea#tă #itua ie coincide cu capitoul IIIț

din bilan . *itua ia are următoarele componenteț ț @

Capital #ocial i #uplimentarș

ezer$e

ro%it nerepartizat

Alte elemente de capital propriu.

ltimul indicator total capital propriu trebuie #ă coincidă cu rîndul 3(! din bilan cu aceea iț ș

denumire. Ace#t indicator la *A 0orile în anul 2!15 e#te în $aloare de 2"&'!23"2 lei.

Situa ia $lu'urilor de nu%erarț #e întocme te în baza #oldurilor i rula4elor conturilor deș ș

e$iden ă a numerarului. *itua ia %luurilor de numerar con ine 2" de indicatori genera i pe tipuriț ț ț ț

de acti$ită i cum ar %i@ț

8 luuri de numerar din acti$itatea opera ionalăț

8 luuri de numerar din acti$itatea de in$e#ti iiț

8 luuri de numerar din acti$itatea %inanciară

8 luul net de numerar total.

*pre deo#ebire de alte #itua ii care #e întocme#c în baza contabilită ii de anga4amente acea#tăț ț

#itua ie #e întocme te con%orm contabilită ii de ca#ă. +n acea#tă #itua ie nu #e includ mi cărileț ș ț ț ș

interne de numerar #pre eemplu din contul curent în ca#ierie.

>otele la situa iile $inanciareț cuprind aneele i nota eplicati$ă. Aneele cuprindș

in%orma ii care detaliază elementele #itua iilor %inanciare. Ace#tea includț ț @

8 date generale de#pre entitate anea '6

8 in%orma ii cerute de *tandardele ,a ionale de Contabilitate anea 6ț ț

8 nota in%ormati$ă pri$ind $eniturile i c)eltuielile cla#i%icate după natură anea &6ș

43/44

8 nota in%ormati$ă pri$ind rela iile cu nereziden ii anea (6.ț ț

,ota eplicati$ă con ine in%orma ii #uplimentare care nu #unt inclu#e în #itua iile %inanciareț ț ț

i în aneele la ace#tea.ș

?nceiere

e parcur#ul de#%ă urării practicii de produc ie la entitatea *A >0orile0orile< a ob inut un pro%it în $aloareț

de 2!3&&1 lei. +n compara ie cu aceea i perioadă a anului trecut pro%itul net #8a diminuat cuț ș

1325"(3 lei ceea ce #e apreciază negati$.

ro%itul entită iiț *A 0orile< e#te direct propor ional cu calitatea utilitatea i e%icacitateaț ș

obiectelor pe care le utilizează entitatea . 7e aceea inerea corectă a e$iden ei opera iunilorț ț ț

%olo#irea unor metode noi de e$iden ă în#u irea metodelor re%lectate a opera iilor ț ș ț legate de

mi carea obiectelor din patrimoniul entită ii #impli%ică lucrul contabilită ii. Organizareaș ț ț

contabilită ii la *A >0orile< permite a#igurarea oglindirii corecte i la timp a proce#elorț ș

economice pentru ca ace#tea #ă %ie acce#ibile pentru diri4are $eri%icare i analiză. E$iden aș ț

opera iunilor #e duce în mod corect complet i în con%ormitate cu legi#la ia în $igoare. +nț ș ț

core#pundere cu acea#ta #unt re#pectate cerin ele *tandardelor ,a ionale de Contabilitateț ț

lanului general de conturi egulamentelor -otărîrîlor i altor legi în $igoare.ș

n a$anta4 con#iderabil pentru entitate în organizarea i inerea e$iden ei contabile e#teș ț ț

%aptul că tot lucrul contabil #e ine în mod automatizat. A#t%el ace#t %apt ducînd la cre tereaț ș

producti$ită ii.ț

7ocumentele primare pri$ind intrarea mi carea în interiorul entită ii iș ț ș ie ireaș

elementelor patrimoniale #unt întocmite i per%ectate #ub %ormă tip. =a capitolul documentare laș

entitatea *A 0orile< documentele primare cît i cele centralizate #unt per%ectate înș

core#pundere cu toate cerin ele =egii contabilită ii i altor acte normati$e.ț ț ș 7ocumentele %iind

#emnate i tampilate de către per#oanele re#pon#abile.ș ș

e parcur#ul ace#tei practici am participat la in$entarierea încăl ămintei din cadrul unuiț

magazin i am ob#er$at că întocmirea li#telor de in$entariere #e e%ectuiază în con%ormitate cuș

egulamentul pri$ind in$entarierea.

+n %inal a concluziona că entitatea *A >0orile< î i de#%ă oară acti$itatea con%ormș ș ș

pre$ederilor legi#la iei în $igoare ceea ce o determină #a8 i de#%ă oare acti$itatea corect i cuț ș ș ș


44/44

#ucce#. A#t%el #ucce#ul ace#teia e#te înglobat atît de rezultatul muncii #ale cît i de #ati#%ac iaș ț

clien ilor #ăi.ț

raport Zorile

Documents

Transcript of raport Zorile