Qué Es El Régimen Especial Del Impuesto a La Rentaavance

7/25/2019 Qu Es El Rgimen Especial Del Impuesto a La Rentaavance

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QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es aquel rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisasy sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de terceracategora provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entendindose a la venta de los bienes queadquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturalesque extraigan, incluidos la cra y el cultivo

Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad nose!alada expresamente en el inciso anterior

"u tasa es del #$ % de los ingresos netos mensuales

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

En este rgimen se encuentran las personas naturales, sociedades conyugales,sucesiones indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categoraproveniente de actividades de comercio y/o industria, adem&s por actividades deservicios

'abe se!alar que estas personas deber&n contar con un ingreso neto que no supere los"/()*,***** +rescientos sesenta mil y **/#** -uevos "oles. por ejercicio gravable,dentro de otros requisitos

or 0ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato expresode la 1ey, como por ejemplo: Actividades de contratos de construcci2n, presenten serviciode transporte de carga de mercancas, siempre que los ve3culos tengan una capacidadde carga mayor o igual a 4 5, organicen cualquier tipo de espect&culo p0blico, etc

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

6ebemos tener presente lo siguiente:

rat&ndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realizar& 0nicamente con ocasi2n de la declaraci2n y pago de lacuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el 7egistro8nico de 'ontribuyentes, y siempre que se efect0e dentro de la fec3a de suvencimiento

rat&ndose de contribuyentes que provengan del 7gimen 9eneral o del -uevo7gimen 8nico "implificado:

https://prezi.com/sb5ooe6scl2p/regimen-especial-de-renta-rer-y-regimen-general-del-impues/


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El acogimiento se realizar& 0nicamente con ocasi2n de la declaraci2n y pago de lacuota que corresponda al perodo en que se efect0a el cambio de rgimen, ysiempre que se efect0e dentro de la fec3a de su vencimiento

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

-o pueden acogerse al presente 7gimen las personas naturales, sociedadesconyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, queincurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

'uando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresosnetos superen los "/ $4$,***** +quinientos veinticinco mil y **/#** -uevos"oles.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepci2n de los predios yve3culos, supere los "/ #4),***** +ciento veintisis mil y **/#** -uevos "oles.

'uando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisicionesafectadas a la actividad acumuladas supere los "/ $4$,***** +quinientosveinticinco mil y **/#** -uevos "oles.

Tampoco puee! aco"e#$e a% RER %o$ $u&e'o$ ue

7ealicen actividades que sean calificadas como contratos de construcci2n seg0nlas normas del mpuesto 9eneral a las ;entas, aun cuando no se encuentrengravadas con el referido mpuesto

resten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que susve3culos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 4 5 +dos toneladasmtricas., y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional depasajeros


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7ealicen las siguientes actividades, seg0n la revisi2n de la 'lasificaci2n ndustrialnternacional @niforme '@ aplicable en el er0 seg0n las normas

correspondientes: Actividades de mdicos y odont2logos Actividades veterinarias

Actividades jurdicas Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en

materia de impuestos Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento

tcnico Actividades de inform&tica y conexas Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gesti2n

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMENESPECIAL) e IG*?

1os contribuyentes que se acojan al 7E7, deben cumplir con declarar y pagar

mensualmente el mpuesto a la 7enta +7gimen Especial. y el 9;, de acuerdo a lassiguientes tasas:

A partir de junio del 4**, laSUNA3a implementado la opci2n6eclaraci2n y ago 9; B7enta simplificada mensual 1a cancelaci2n se realiza mediante cargo a cuenta bancariao pago mediante tarjeta de crdito o dbito En ambos casos se requiere afiliaci2n al pagode tributos por nternet

"i su impuesto a pagar es 'ero, s2lo podr& presentar su declaraci2n a travs de "@-A;irtual, utilizando su '1A;E "


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El inventario a ser consignado en esta 6eclaraci2n Curada Anual ser& valorizado e incluir&el activo y pasivo del contribuyente de este 7gimen

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

'abe se!alar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, elimpuesto a la 7enta y el mpuesto 9eneral a las ;entas1a declaraci2n jurada mensual y el pago de los impuestos podr& realizarla utilizando elrograma de 6eclaraci2n elem&tica +6.

IMPUESTO A LA RENTAA partir del a!o 4**, en el 7E7 se aplican dos tasas:a 'uando sus 7entas de ercera 'ategora provienen exclusivamente de

actividades de comercio y/o industria, pagar& el #$% de sus ingresos netosmensuales

b "i sus 7entas de ercera 'ategora provienen exclusivamente de actividades de

servicios, pagar& el 4$% de sus ingresos netos mensualesc "i sus 7entas de ercera 'ategora provienen de las actividades conjuntasse!aladas en los p&rrafos anteriores, pagar& el 4$% de sus ingresos netosmensuales

IMPUESTO GENERAL A LAS *ENTASEste impuesto grava la transferencia de bienes y la prestaci2n de servicios en elpas, entre otras actividades, con una tasa del #% +incluye 4% por el mpuesto deromoci2n 5unicipal. que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, seacual fuera la actividad a que se dediquen

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

1os contribuyentes de este rgimen est&n obligados a declarar ypagar mensualmente no s2lo el mpuesto a la 7enta, sino tambin el mpuesto9eneral a las ;entas

QU LI.ROS DE.O LLE*AR PARA E/ECTOS CONTA.LES 0 TRI.UTARIOS?

Eso depende del rgimen tributario a que me 3a acogido: "i es al 7gimen Especial delmpuesto a la 7enta +7E7.

7egistro de 'ompras,

7egistro de ;entas e ngresos 1ibro de lanillas de "ueldos y "alarios en caso de tener trabajadores

dependientes

1ibro de 7etenciones de 7enta de $ta 'ategora

?ablaremos de cada uno de ellos:

12 REGISTRO DE COMPRAS:A2 Co!cep'o



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El 7egistro de 'ompras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan en formacronol2gica las compras de bienes y servicios que realiza la empresa, en el desarrollode sus actividades econ2micasEs un libro que puede ser de foliaci2n simple o doble6esde el punto de vista tcnico contable, es au3+%+a#

U! e'a%%e +mpo#'a!'e e$ e% $+"u+e!'eaqu 3abr& m&s variedad de cuentas que en el

registro de ventas @na empresa vende b&sicamente mercaderas, productosterminados o servicios ero sus compras son muc3as m&s variadas "i es unaempresa comercial deber& comprar mercaderas "i es industrial, deber& comprarmaterias primas, suministros para fabricaci2n y embalajes

ero, sea comercial o industrial, deber& comprar tambin 0tiles de oficina, material delimpieza, combustible y repuestos para los ve3culos, servicios de publicidad, serviciosde reparaciones, de agua, luz y telfono ambin deber& comprar activos fijos,seguros contra siniestros, servicios de vigilancia, refrigerios y vestuario para elpersonal, etc En suma, deber& comprar muc3os tipos de bienes y servicios

Entonces, normalmente en este libro 3abr& que anotar comprobantes de compra como

facturas, boletas, ticFets, recibos por servicios p0blicos, notas de crdito y notas dedbito Asimismo, si la empresa es importadora deber& anotar tambin las p2lizas deimportaci2n: gualmente, si adquiere bienes a un productor que no tiene n0mero de7@', deber& emitir y anotar en este libro la respectiva 1iquidaci2n de 'ompra

.2 O4%+"ao$ a %%e5a#%oEst&n obligados a llevar el 7egistro de 'ompras, en principio los contribuyentes del9; "in embargo, cabe recordar que tambin est&n obligados a llevar este registro lossujetos acogidos al 7gimen 9eneral del mpuesto a la 7enta, independientemente delnivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al 7gimenEspecial de este impuesto

C2 /o#ma%+ae$

Da'o$ e Ca4ece#aEl 7egistro de 'ompras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que losdeudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con lossiguientes datos de cabecera:

6enominaci2n del registro erodo y/o ejercicio al que corresponde la informaci2n registrada -0mero de 7@' del deudor tributario, Apellidos y -ombres, 6enominaci2n

y/o 7az2n "ocial de ste

-o obstante lo anterior, trat&ndose del 7egistro de 'ompras llevado en formamanual, bastar& con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo oejercicio

Re"+$'#o e %a$ Ope#ac+o!e$

"e debe a llevar acabo lo siguiente:



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En orden cronol2gico

6e manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,enmendaduras ni se!ales de 3aber sido alteradas

otalizando sus importes @tilizando los trminos G;A-H y G;E-E-H seg0n corresponda, al final y al

inicio de cada folio respectivamente 1o dispuesto en este punto no esexigible al 7egistro de ;entas e ngresos que se lleve en 3ojas sueltas ocontinuas

6e no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejerciciogravable se registrar& la leyenda G"-


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Adem&s de las formalidades se!aladas en el punto anterior, debe considerarse que el7egistro de 'ompras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un

juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que seencuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo trat&ndose de lasprovincias de 1ima y 'allao, en cuyo caso la legalizaci2n podr& ser efectuada por losnotarios o jueces de cualquiera de dic3as provincias

E2 P%a6o m73+mo e a'#a$o

El 7egistro de 'ompras no podr& tener un atraso mayor a diez +#*. das, contadosdesde el primer da 3&bil del mes siguiente a aqul en que se recepciones elcomprobante de pago respectivo

82 EL REGISTRO DE *ENTAS E INGRESOSA2 co!cep'o

Es donde se anotan diariamente por orden cronol2gico cada una de las ventas debienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo 3abitual de sus operaciones1os documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas deventa, notas de crdito, notas de dbito, etc

A travs de este libro se obtiene el importe mensual del mpuesto 9eneral a las ;entasel cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, aeste 9; retenido se le deduce el 9; anotado en el 7egistro de 'ompras

.2 O4%+"ao$ a %%e5a#%o

Est&n obligados a llevar el 7egistro de ;entas e ngresos, en principio loscontribuyentes del 9; "in embargo, y adicionalmente a esto, tambin est&n

obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al 7gimen 9eneral del mpuestoa la 7enta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as comoaquellos sujetos acogidos al 7gimen Especial de este impuesto

C2 /o#ma%+ae$ Da'o$ e ca4ece#a

El 7egistro de ;entas e ngresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributariosque los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con lossiguientes datos de cabecera:

6enominaci2n del registro

erodo y/o ejercicio al que corresponde la informaci2n registrada -0mero de 7@' del deudor tributario, Apellidos y -ombres, 6enominaci2ny/o 7az2n "ocial de ste

-o obstante lo anterior, trat&ndose del 7egistro de ;entas e ngresos llevado enforma manual, bastar& con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo oejercicio

Re"+$'#o e ope#ac+o!e$



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Al efectuar el registro de las operaciones en el 7egistro de ;entas e ngresos, elsujeto obligado deber& efectuar dic3a anotaci2n:

En orden cronol2gico 6e manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras ni se!ales de 3aber sido alteradas

otalizar los importes @tilizar los trminos G;A-H y G;E-E-H seg0n corresponda, al final y al

inicio de cada folio respectivamente 1o dispuesto en este punto no esexigible al 7egistro de ;entas e ngresos que se lleve en 3ojas sueltas ocontinuas

6e no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejerciciogravable se registrar& la leyenda G"-


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el n0mero de la m&quina registradora, y los n0meros correlativosautogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas

D2 O4%+"ac+,! e %e"a%+6a#

6ebe considerarse que el 7egistro de ;entas e ngresos debe ser legalizado, por un

notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuandocorresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal deldeudor tributario, salvo trat&ndose de las provincias de 1ima y 'allao, en cuyo caso lalegalizaci2n podr& ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dic3asprovincias

E2 P%a6o m73+mo e a'#a$o

El 7egistro de ;entas no podr& tener un atraso mayor a diez +#*. das, contadosdesde el primer da 3&bil del mes siguiente de a aqul en que se emita el comprobantede pago

/2 Impo#'a!c+a

-os ayuda a saber qu nivel de ventas tiene la empresa esto para poder abastecer losrecursos que se necesitan para seguir comercializando los productos que la empresaofrece

Al igual que verificar la magnitud de aceptaci2n que tienen los productos con lapoblaci2n -os ayudara a establecer estrategias de ventas esto con la ayuda con lapublicidad con que se cuente as para que se puedan elevar o mantenerlas ventas dela empresa

92 L+4#o De Re'e!c+o!e$

1ibro de 7etenciones 1as retribuciones pagadas por este tipo de rentas y suscorrespondientes retenciones por mpuesto a la 7enta de $ta ', deben ser consignadasen un libro denominado L1ibro de retenciones inciso e. y f. del artculo (I de la 1ey del7M 6ic3o 7egistro sustenta el gasto por el pago de este tipo de renta

Qu+!'a ca'e"o#:a e$pec+a%

1as denominadas rentas de quinta categora especial son ingresos que se obtienenpor la prestaci2n de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuadospara un contratante con el cual se mantiene simult&neamente una relaci2n laboral dedependencia 1os egresos considerados dentro de rentas de cuarta categoracorrespondientes al desempe!o de funciones de directos de empresas, sndico,

mandatario, gestor de negocios y albacea, no se consideran para determinar lasrentas de quinta categora



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3ttp://esslides3arenet/gustavoc3oque4/registroNdeNcomprasNyNventas3ttp://esslides3arenet/jrmaster/rerN($(444D

http://es.slideshare.net/gustavochoque2/registro-de-compras-y-ventashttp://es.slideshare.net/jrmaster/rer-39532228http://es.slideshare.net/gustavochoque2/registro-de-compras-y-ventashttp://es.slideshare.net/jrmaster/rer-39532228

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