PROYECTO

LEY ORGÁNICA PARA LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA

El Impuesto a la herencia y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927.

El impuesto a la herencia está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos Colombia, Chile Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela. Entre los países desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica, Holanda, Suecia, Japón entre otros.

Apenas 3 de cada 1.000 ecuatorianos (0,3%) recibe una herencia cada año.

Apenas 3 de cada 100.000 ecuatorianos (0,003%) recibe una herencia mayor a los 50.000 dólares y comienza a pagar impuesto a la herencia.

DATOS IMPORTANTES

DATOS IMPORTANTES

Personas que tuvieron herencias mayores a 500.000 y 1'000.000 en el Ecuador desde 2010:

Herencias2010 2011 2012 2013 2014

Número de Contribuyentes

Entre 500.000 y 1'000.000

6 13 19 11 14

Mayores que 1'000.000

5 0 4 3 11

Total 11 13 23 14 25

Número de fallecidos (causante)

4 7 13 6 11

Total de declarantes de herencias

En estos últimos 5 años, en promedio se presentaron 41.000 declaraciones de herencias

por añoEn los últimos 5 años, en promedio, 5 personas recibieron una herencia mayor a 1'000.000 de dólares.

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES

BeneficiosPorcentajes de rebaja

Exenciones

Deducciones

Reducciones

Descuento por democratización

del capital

Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO

TARIFAS

* Simulación a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones).**Supone una herencia de 1 millón de dólares

Propuesta- En dólares Máximo del Tramo

Desde HastaImpuesto Fracción Básica

Tarifa Fracción

Excedente

Impuesto causado máximo Tipo

Máximo

# de Contribuy

entes*

% de participación en cada

tramo

% Participaci

ón acumulad

a(USD) (USD) (USD) (USD)

0 35.400 - 0% - 0% 51.029 93,68% 93,68%

35.400 70.800 - 2,50% 885 1,25% 2.262 4,15% 97,83%

70.800 141.600 885 7,50% 6.195 4,38% 870 1,60% 99,43%

141.600 283.200 6.195 17,50% 30.975 10,94% 230 0,42% 99,85%

283.200 566.400 30.975 32,50% 123.015 21,72% 56 0,10% 99,96%

566.400 En adelante 123.015 47,50% 271.695 32,90%** 24 0,04% 100,00%

TOTAL 54.471

TARIFAS

Antes de este gobierno existía una tarifa única del 5% para todo tipo de herencia, rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las

grandes herencias tributaban igual que las pequeñas. Este gobierno hizo progresivo al impuesto.

Ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de 320.000 dólares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia de 80.000 dólares para cada hijo. Antes de este gobierno esta herencia hubiera pagado 3.460 dólares, ahora cada uno pagaría 1.575 dólares.

EXENCIONES

El Estado, sus instituciones y las empresas públicas reguladas por la LOEP

Los Estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano

Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios internacionales

Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de vida

Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no reembolsables y toda clase de donaciones efectuadas por el Estado o el Seguro Social a título gratuito

Las empresas de economía mixta, en la parte que represente la participación del sector público

La transferencia a título gratuito de las acciones o participaciones de una sociedad a favor de la totalidad de los trabajadores

DEDUCCIONES:

Gastos de la

última enferme

dad, funerales

, apertura

del sucesión

Costas de publicaci

ón de testamen

to

Pagos de albacea

Impuestos

adeudados y

pagados después

del fallecimie

nto

Deudas hereditar

ias

Porción conyugal

y ganancial

es

REDUCCIONES

PORCENTAJES DE REBAJA

En el caso de herencias y legados se tendrá derecho a los siguientes porcentajes de rebajas del impuesto a pagar siempre que el pago se realice dentro de los plazos previstos en el siguiente cuadro:

Mes calendario posterior a la declaración

Porcentaje de rebabas

1 10%

2 8%

3 6%

4 4%

5 2%

6 0%

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO

DESCUENTO POR DEMOCRATIZACIÓN DEL CAPITAL:

Los herederos o legatarios podrán descontar del total del impuesto causado, el valor de

las acciones o participaciones de una sociedad, que formen parte de la masa

hereditaria, que sean donadas a la totalidad de los trabajadores.

La valoración de las acciones o participaciones referidas, deberá realizarse conforme a los criterios establecidos en el

reglamento

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO

FIDEICOMISOS

CAUSANTE:Constituyó en vida con la mayor parte de sus bienes un

fideicomiso a favor de sus hijos (bienes

aislados)

HEREDEROS:Al fallecimiento del causante, sus hijos

pagarán su impuesto a las herencias en

base a los bienes que se encuentran fuera

del fideicomiso

Situación actual

CAUSANTE:Constituyó en

vida con la mayor parte de sus

bienes un fideicomiso a

favor de sus hijos (bienes aislados)

HEREDEROS:Al fallecimiento del causante, sus hijos

pagarán el impuesto a las herencias en base

a los bienes que se encuentran dentro y fuera del fideicomiso

Situación propuesta

Se presume hecho generador

EJEMPLOS

Herencia con vivienda

200.000 100.000 50.000 35.400

Herencia a recibir Monto para cónyuge

Monto para herederos (2 hijos)

Reducción de 100 salarios básicos

unificados por vivienda

= -

para cada hijoNo grava Impuesto

beneficio por cada hijo

Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos, fallece el esposo y queda una herencia con una vivienda de $200.000

Monto de la herencia a calcular impuesto

14.600

Monto para calcular impuesto a la

herencia

por cada hijo

=

No supera el mínimo

0Total a pagar

CALCULADORA DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS

Agradecemos enviar sus propuestas a la dirección de correo

sugerencias@sri.gob.ec

Asunto : Propuestas Herencias o Propuesta Plusvalía