PROPUESTA PARA EL MEJORAMIENTO DEL RECAUDO TRIBUTARIO EN EL MUNICIPIO DE … · 2020. 6. 16. · 1....
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PROPUESTA PARA EL MEJORAMIENTO DEL
RECAUDO TRIBUTARIO EN EL MUNICIPIO
DE POLONUEVO-ATLÁNTICO
Presentado por:
Carlos Andrés Sierra Martes.
Elkyn Rafael Lugo Arias
Semillero Proyectando Futuro
Facultad de Ciencias Empresariales
Contaduría Pública Distancia
Barranquilla
2019
Contenido
1. Resumen
2. Planteamiento del Problema
3. Objetivos
4. Marco Referencial
5. Metodología
6. Descripción de los rubros del ingreso tributario recaudado
7. Plan estratégico para mejorar el recaudo tributario
8. Conclusiones
9. Recomendaciones
10. Referencias
1. Resumen
El objetivo de esta investigación, fue la elaboración de una propuesta
para el mejoramiento del recaudo de los ingresos tributarios del
municipio de Polonuevo-Atlántico, con base a las teorías sobre la
planeación y el control en el recaudo.
Se realizó una investigación de tipo mixta - descriptiva, mediante datos
de fuentes primarias y secundarias, como los informes de auditoría,
que realiza: La Contraloría Departamental del Atlántico y entrevistas a
La Alcaldía de Polonuevo encontrando falencias en el debido proceso
de cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
en varios impuestos, para lo cual, la planeación estratégica es la clave
para mejorar el desempeño fiscal.
2. Planteamiento del Problema
Tradicionalmente, en Polonuevo, la corrupción, la mala gestión política
administrativa en el control a la evasión y la politiquería del gobierno; así
como, la falta de cultura de pago de impuestos en las familias y
negocios, son unas de las causas del problema de bajo ingreso tributario
recaudado, generando un mayor déficit fiscal o detrimento patrimonial en
los recursos del presupuesto municipal, que va a atrasar el progreso
social, económico, político y productivo, dado que se frena la inversión,
el empleo y el crecimiento.
¿Cuál es la propuesta más viable para el aumento del recaudo tributario
en el municipio de Polonuevo?, ¿Dónde deben enfocarse más?
3. Objetivos
General.
• Realizar una propuesta para el mejoramiento del recaudo tributario
en el municipio de Polonuevo-Atlántico.
Específicos.
• Describir el comportamiento de los rubros recaudados dentro de los
ingresos tributarios presupuestados.
• Identificar los rubros con falencias y que no cumplen con la meta del
recaudo presupuestado.
• Establecer un plan estratégico como propuesta para el
mejoramiento del recaudo tributario en el municipio.
4. Marco Referencial
Según Stiglitz (2000), los sistemas tributarios deberían poseer cinco (5)
características fundamentales, las cuales son: i) eficiencia económica, ii) sencillez
administrativa (minimización en los costos de administración y cumplimiento), iii)
flexibilidad, iv) responsabilidad política (transparencia) y v) justicia. Todo esto junto
trae un buen desempeño en el sistema.
Según Allingham y Sandmo (1972), la evasión fiscal limita la capacidad de los
gobiernos para obtener los recursos necesarios. Afirman que los contribuyentes,
escogerán una porción de su ingreso (antes de impuestos), que no declararán ante
el administrador fiscal, de tal manera, que puedan minimizar lo que pagan, al
tiempo que minimizan el riesgo de ser detectados. Proponen que la multa por
evasión de impuestos, debe ser sobre el ingreso evadido por el contribuyente.
Polinsky (2004), Borck (2004) y Macho y Perez (2004); estudian primero, el uso
óptimo de las multas y segundo, el encarcelamiento, para hacer frente a la evasión
o por lo menos recuperar alguna parte del dinero perdido, diseñan amnistías
fiscales y otras especialidades de pago para los contribuyentes morosos.
5. Metodología
Investigación de tipo mixta
y descriptiva.
Entrevista y estadísticas
auditoría Contraloría.
Variables:
Ingresos tributarios del
municipio: impuestos,
tasas, contribuciones,
recaudados e ingresos
presupuestados.
Hogares: 2.554 (15.156 f)
Negocios: 145.
Figura 1. Mapa del municipio de Polonuevo.
Fuentes: Contraloría Departamental del Atlántico, Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, Gobernación del Atlántico, Alcaldía de Polonuevo, DANE, DNP y autores
6. Descripción de los ingresos tributarios.
Tabla 1. Participación de los ingresos tributarios en el total de recaudos, 2016-2017.
Fuente: Calculo del Autor con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría
Los ingresos tributarios muestran la capacidad fiscal que tiene el municipio. En 2017 surecaudo fue $898.226.527, representa el 5.2% del recaudo total.
Los Ingresos No Tributarios con el 65,8% representan la mayor participación, el municipiodepende de las transferencias Nacionales, que se realizan a través del Sistema General deParticipaciones con casi el 100% y representa el 99,5% del total de Ingresos no tributarios.
Tabla 2. Descripción de los Ingresos Tributarios: Presupuestados y Recaudados del municipio, 2016-2017
Fuente: Calculo de los Autores con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría
Presupuesto Recaudo Presupuesto Recaudo
2016 2016 2017 2017
1
Impuesto
Predial
Unif icado
$362,691,874 $196,647,163 54.22% $409,813,455 $254,219,958 62.03%
2Sobretasa
Ambiental6,042,276 6,042,276 100.00% 47,753,171 48,753,171 102.09%
3
Impuesto de
Industria y
Comercio
78,925,566 46,557,081 58.99% 169,171,353 107,814,043 63.73%
4Avisos y
Tableros3,734,000 81,000 2.17% 20,583,025 13,619,210 66.17%
5
Impuesto de
Delineación
Urbana
990,000 - 0.00% - - 0.00%
6Espectáculo
s Públicos1,220,000 1,220,000 100.00% 768,750 140,000 18.21%
7Sobretasa
Bomberil250,000 15,000 6.00% 6,015,375 6,994,214 116.27%
8
Impuesto
Apuestas
Permanentes
500,000 500,000 100.00% - - 0.00%
9Sobretasa a
la Gasolina82,452,000 82,452,000 100.00% 54,108,000 19,347,000 35.76%
10 Estampillas 162,729,709 151,471,550 93.08% 208,110,059 205,025,299 98.52%
11Alumbrado
Público108,935,694 108,935,694 100.00% 129,977,965 129,042,173 99.28%
12
Contribución
Sobre
Contratros
de Obra
Pública
68,995,661 56,469,736 81.85% 113,271,459 113,271,459 100.00%
$877,466,780 $650,391,500 74.12% $1,159,572,612 $898,226,527 77.46%
N°Ingresos
tributarios% Recaudado % Recaudado
Total Ingresos
Tributarios
6. Descripción de los ingresos tributarios.
Tabla 3. Plan Estratégico para Impuesto Predial Unificado.FALENCIAS ESTRATEGIA METAS ACTIVIDADES RESPONSABLE
1. Poseer un registro actualizado de
los predios y viviendas del
municipio que permitan
incrementar el recaudo del
impuesto predial unificado.
2. Alcanzar los valores
presupuestados a recaudar
generando mayor eficiencia
No se elaboran los
actos administrativos
correspondientes que
presten merito
ejecutivo para el cobro
coactivo
1. Elaborar con tiempo los
actos administrativos
correspondientes que presten
merito ejecutivo para el
cobro coactivo
1. Incrementar el recaudo del
impuesto predial unificado a través
de la recuperación de cartera
volviendo más eficiente este
proceso.
1. Mantener al día
los actos
administrativos que
permitan realizar los
cobros coactivos
correspondientes
Secretaría de Hacienda y
oficina Jurídica de la
Alcaldía Municipal.
Falta de
modernización de los
sistemas de
información
1. Implementar sistemas
de información software que
permita gestionar la
liquidación y recaudo del
Impuesto Predial Unificado
que ofrezca apoyo tanto
interno como externo a los
contribuyentes, que permitan
ver en línea las liquidaciones
y realizar pagos
1. Mejorar la eficiencia y el
tiempo en la expedición de los
recibos del Impuesto Predial
Unificado
1. Mejorar los
tiempos haciendo más
eficiente el servicio y
verificable.
Despacho del Alcalde y
Secretaría de Hacienda
Municipal
Catastro no
actualizado
1. Contratar con el
Instituto Geográfico Agustín
Codazzi la actualización
catastral correspondiente
1. Elaborar la
propuesta para
presentarla al alcalde
municipal para la
realización de la
licitación pública o el
convenio
interadministrativo
Secretaria de Planeación
Municipal
Cartera no actualizada
1. Elaborar un plan de
saneamiento fiscal que
permita establecer las deudas
exactas que poseen en
materia de impuesto predial
unificado.
1. Poseer una cartera que
permita establecer con oportunidad
las deudas que están a punto de
prescribir para realizar las acciones
requeridas para su recuperación.
1. Actualizar
periódicamente el
estado de cartera con
el fin de tenerla al día.
Secretaría de Hacienda
Municipal y Secretaría de
Planeación Municipal.
Fuente: Autores con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría
7. Planes estratégicos para mejorar el recaudo tributario
Tabla 4. Plan Estratégico para Impuesto de Industria y comercio, aviso y tableros.
Fuente: Autores con base a estadísticas de auditoría de la Contraloría
FALENCIAS ESTRATEGIA METAS ACTIVIDADES RESPONSABLE
1. Mantener al día la
base de datos de los
establecimientos
comerciales del
municipio de
Polonuevo-Atlántico.
2.Periodicamente
hacer los ajustes de la
base de datos
1. Elaborar un
cronograma de visitas a los
diferentes establecimientos de
comercio existentes en el
municipio de Polonuevo-
Atlántico.
1. Ajustar los valores de las
bases gravables del impuesto de
Industria y Comercio que permita
mejorar el recaudo de este impuesto
en el municipio.
1. Realizar visitas
periódicas a los
establecimientos de
comercio para
corroborar la
información por ellos
suministradas.
2. Establecer cuales
establecimientos de comercio
no poseen registro de cámara
de comercio actualizado.
2. Mejorar las proyecciones en
los valores del recaudo del
Impuesto de Industria y Comercio.
3. Adelantar campañas de
formalización en el municipio
conjuntamente con la Cámara
de Comercio de Barranquilla
3. Formalizar los
establecimientos de comercio que
están en la informalidad.
Base de datos no
actualizada de los
diferentes
establecimientos
comerciales del
municipio
1. Actualizar la Base datos
con el fin de poseer los
registros actualizados de los
establecimientos comerciales
del municipio
1. Mejorar el recaudo de los
valores en el impuesto de Industria
y Comercio del Municipio de
Polonuevo-Atlántico
Secretaria de Planeación
Municipal
No se realizan visitas a
los establecimientos de
comercio del
municipio
Secretaría de Planeación y
secretaría de Hacienda
Municipales2. Cruzar la base de
datos con la de la
Cámara de Comercio
de Barranquilla para
establecer cuales
establecimientos no
están registrados.
7. Planes estratégicos para mejorar el recaudo tributario
8. Conclusiones y Recomendaciones
En el municipio de Polonuevo, se identificaron tres impuestos que presentan
falencias en el recaudo, los cuales son: los impuestos predial, de industria y
comercio, y avisos y tableros, este ultimo esta ligado al de industria y comercio.
Estos impuestos solo recaudan un poco más de la mitad de lo presupuestado, por
lo cual se ha dejado de percibir mayores recursos para su desarrollo productivo y
social.
Dado lo anterior, para que mejore el recaudo tributario se debe fortalecer el sistema
tributario y la eficiencia fiscal, mediante la realización de planes estratégicos con
tareas, como: la protección y la recuperación de la cartera. Para lo cual se hacen
las siguientes recomendaciones:
9. Recomendaciones.
9. Recomendaciones.
9. Recomendaciones.
10. Referencias
• Allingham, M., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: a theoretical analysis.Journal of Public Economics, 323-338. Obtenido de:
http://www3.nccu.edu.tw/~klueng/tax%20paper/1.pdf
• Borck, R. (2004). Income tax and penalty structure. Economic Bulletin, 1-9
• Contraloría Departamento del Atlántico (2019). Auditoria al Esfuerzo FiscalMunicipal 2016 y 2017. Recuperado de:
https://contraloriadelatlantico.gov.co/doc/informes/vigencias/2018/AUDITORIA_efiscal_2019.pdf
• Farfán, J y Mosquera, Y. (2015). Propuesta Metodológica para Aumentar elRecaudo Tributario en el Municipio de Quibdó-Choco, 2.015. Recuperado dehttps://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/cont/article/.../20779406
• Macho-Stadler, I., & Perez-Castrillo, D. (2004). Settlement in Tax EvasionProsecution. Economica, 71(283), 349–368. doi:10.1111/j.0013-0427.2004.00375.x
• Polinsky, M. (2004). The optimal use of fine and imprisonment when wealth isunobserbable. National Bureau of Economic Research, Working Paper No.10761
• Stiglitz, J. (2000). La economía del sector público. Antoni Bosch, editor.