Procesos de Calificación, Readmisión y Actualización

Procesos de Calificación, Readmisión y

Actualización

Régimen Tributario Especial

Elaborado por

Coordinación de Control Extensivo de Obligaciones

Subdirección de Gestion de Recaudo y Cobranzas

Contenido

I. Bases Normativas

II. Preparación de la información

III. Términos Legales

IV. Para tener en cuenta

V. Prevalidadores

VI. Funcionamiento del SIE - RTE

Coordinación Control Extensivo de Obligaciones - Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas

Ley 1819 de 2016 Reforma Tributaria estructural. Artículos 140 al 164

Decreto 2150 de 2017 Reglamenta el Régimen Tributario Especial en el impuesto sobre la

renta y complementarios

Resolución 00019 del 28 de marzo de 2018. “Por la cual se adopta el Servicio

Informático Electrónico Régimen Tributario Especial y se dictan otras disposiciones”

Concepto Unificado ESAL 481 del 27 de abril de 2018.

Ley 2010 de 2019 (Artículo 70) Cambia el termino a partir del cual se puede solicitar

nuevamente calificación al RTE luego de la perdida de los beneficios del RTE (siguiente

año gravable).

Micrositio www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/Paginas/default.aspx

I. Base Normativa


https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/Paginas/default.aspx

Condiciones para pertenecer al RTE

ESAL(Art 19)

Coop y Sector

Solidario(Art 19-4)

Estar legalmente constituida

En los estatutos de la entidad debe indicar :

a) Que su objeto social sea de interés general y corresponda a una de las actividadesmeritorias del artículo 359 E.T., a las cuales debe tener acceso la comunidad.

b) Que sus aportes no sean reembolsados ni sus excedentes sean distribuidos bajo ningunamodalidad, ni directa ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de sudisolución y liquidación, de acuerdo con el artículo 356-1 E.T.

Estar constituida legalmente como cooperativa o sus asociaciones, uniones, ligas centrales,

organismos de grado superior de carácter financiero, asociaciones mutualistas,

instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la

legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control. (La

descripción de la Actividad Meritoria corresponde a la descripción del objeto social).

VER


Cooperativas:

Las cooperativas se rigen por la Ley 79 de 1988 y la Ley 454 de 1998, y corresponden a Empresas Asociativas Sin

Ánimo de Lucro (EASAL).

Sus usuarios o trabajadores son simultáneamente aportantes y gestores de la empresa, creada con el objeto de producir

o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y de la

comunidad en general.

Se presume que una empresa asociativa no tiene ánimo de lucro, cuando cumple los siguientes requisitos:

• Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales y en caso de liquidación, la del remanente patrimonial.

• Que destinen sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social, al crecimiento de sus reservas y fondos,

y a reintegrar a sus asociados parte de los mismos en proporción al uso de los servicios o a la participación en el

trabajo de la empresa, sin perjuicio de amortizar los aportes y conservarlos en su valor real.


NO Contribuyentes NO Declarantes - Artículo 22 E.T.

RESPONSABILIDAD RUT: NINGUNA

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del Estatuto Tributario:

-- Sociedades de mejoras públicas

-- Las asociaciones de padres de familia

-- Los organismos de acción comunal

-- Las juntas de defensa civil

-- Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales

-- Las asociaciones de exalumnos

-- Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este

-- Las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

-- Los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.


NO Contribuyentes Declarantes - Artículo 23 E.T.

RESPONSABILIDAD RUT: 06 INGRESOS Y PATRIMONIO

- Los sindicatos

- Las asociaciones gremiales

- Los fondos de empleados

- Los fondos mutuos de inversión

- Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley

- Los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral

- Las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios

- Las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos

- Los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado,siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.


.

Procesos Régimen Tributario Especial – RTE – 2020

• ESAL nuevas, excluidas

o renunciaron al RTE y

solicitan ingresar

nuevamente

• Aquellas que no

presentaron el registro

WEB de Actualización

ART. 1.2.1.5.1.46 Decreto 2150 de 2017)

• Entidades del sector

solidario excluidas y

pasado 3 años

solicitan ser

readmitidas

nuevamente.

• Aquellas que no

presentaron el registro

WEB de Actualización• ESAL y entidades del

sector solidario

pertenecientes al

Régimen Tributario

Especial



VERIFICAR EN EL RUT

Los datos de ubicación de la entidad están completos y correctos.

En la casilla 53 - “Responsabilidades” registra el código

“04 – Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementario” (Para Actualización)

“05 – Impuesto Sobre la Renta y Complementarios Régimen Ordinario”. (Para Calificación y Readmisión)

En la casilla 70 – “Beneficio” registre el código “2 - Sin ánimo de lucro”.

Artículo 19-4: En la casilla 66 (Cooperativas) o 69 debe estar diligenciada.

Los datos de la identificación y nombre del representante legal autorizado para presentar la solicitud soncorrectos y deben estar ubicados en el primer ítem de la hoja 3 del RUT.

En la casilla 76 – “Fecha de Registro” se encuentre diligenciada la fecha de constitución

En la casilla 88 “Entidad de vigilancia y control”, se encuentre diligenciada.

Que por lo menos una de las actividades económicas registradas en el RUT relacionada a una actividadmeritoria definida en el artículo 359 E.T.

Contar con el instrumento de firma electrónica (IFE).



# Requisitos Calificación Actualización Readmisión

1

Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos encurso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios yaportes recibidos así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.*Para cooperativas es Informe de Gestión

2Los estados financieros de la entidad del año inmediatamente anterior,debidamente autorizados por el máximo órgano de administración. ESAL Nuevas: Estado financiero

de apertura

3

Certificación del representante legal o revisor fiscal, donde se evidencie quehan cumplido con todos los requisitos durante el respectivo año, conforme loordena el numeral 13 del parágrafo 2 del artículo 364-5 E.T.*No es necesario adjuntar la declaración de Renta. ESAL nuevas: N/A

4Copia de la escritura pública, documento privado o acta de constitución endonde conste que está legalmente constituida.

Sólo si se modifica

5

Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridadcompetente, en el cual figuren sus administradores, representantes ymiembros del consejo u órgano directivo cuando hubiere lugar a ello.

Aplica para las Cooperativas que presentan su primera

actualización.ESAL al haber modificación en

alguno de los miembros

6

Copia del acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección, en laque se autorice al representante legal para que solicite que la entidadpermanezca y/o sea calificada, según sea el caso, como entidad del RégimenTributario Especial del Impuesto sobre la Renta.



# Requisitos Calificación Actualización Readmisión

7

Certificación del Representante Legal de los antecedentes y posible caducidadde contrato de los miembros de la junta directiva, fundadores, representanteslegales o miembros de los órganos de dirección de conformidad con elnumeral 3 artículo 364-3 E.T.

8Acta de Asamblea General o máximo órgano de dirección que indica el estadode las asignaciones permanentes de los años gravables anteriores deconformidad con el artículo 1.2.1.5.1.27 del Decreto 2150 del 2017. Sólo aplica cuando haya lugar a ello.

(Cooperativas no lo deben indicar)

9

Copia de los estatutos o acta del máximo órgano directivo donde se indique: a)actividad meritoria de libre acceso a la comunidad, b) que sus aportes no seanrembolsables, c) que sus excedentes no sean distribuidos bajo ningunamodalidad y d) identificación de los cargos directivos. Decreto 2150 de 2017,Artículo 1.2.1.5.1.8, numeral 4.

Sólo al existir algún cambio frente a la información reportada

anteriormente. (Cooperativas N/A)

10Acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección en el que seaprobó la distribución del beneficio neto o excedente del respectivo añogravable. Numeral 3, Parágrafo 2° del artículo 364-5 ET

Sólo aplica cuando haya lugar a ello.

Sólo aplica cuando haya lugar a ello. Sólo aplica cuando haya lugar a

ello.

11

Certificación donde se indiquen los nombres e identificación de los cargosdirectivos y gerenciales, y de manera global el concepto y valor de laremuneración de dichos cargos. Aplica para las entidades a que se refieren losartículos 19 y 19-4 del Estatuto Tributario, que tengan ingresos brutos en elaño gravable anterior superiores a 3.500 UVT.

12 Declaración de Renta No aplica No aplica No aplica


III. Términos Legales

Preparación de la información

Descargar prevalidadores y diligenciar formularios

2530: Fundadores2531: Cargos Gerenciales2532: Donaciones2533: Asignaciones Permanentes

-Subir archivos al SIE RTE-Adjuntar documentos soporte-Quedar PRESENTADO el formulario 5245

5 días hábiles

En el Sitio WEB de la DIAN y de la Entidad

permanece publicada la información

Las personas interesadas, dejarán sus comentarios a través del

Servicio Informático Electrónico Régimen Tributario Especial

3 días hábiles

La DIAN informará a la Entidad que

recibió comentarios de la Sociedad Civil

30 días calendario

La Entidad dará respuesta a todos los comentarios de la

sociedad civil

En caso de no dar respuesta, no justificar o soportar los

comentarios de la sociedad civil, dentro del término establecido,

procederá el rechazo de la solicitud

En caso de no haber comentarios por parte de la sociedad civil,

pasará automáticamente a sustanciación por parte de la

UAE - DIAN

La Administración Tributaria contará con cuatro (4) meses para resolver la

solicitud de Calificación o Readmisión.Del registro WEB de Actualización no se

expedirá acto administrativo.

La DIAN y la Entidad tendrán que publicar la

información

10 días calendario


ESAL Art. 19 E.T. Entidades del Sector Cooperativo Art. 19-4 E.T.

Cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes en la declaración. El contribuyente encubre un negocio jurídico distinto a aquel que dice realizar, con pactos simulados.

Cuando se utilicen datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificadosartificialmente, de los cuales se derive un menor beneficio neto o excedente.

Cuando se exceda del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad elpresupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en dinero o en especie,por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales. Quetengan ingresos brutos anuales superiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

Cuando se efectúen compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.

Cuando se omitan activos o se incluyan pasivos inexistentes en la declaración del impuesto sobre larenta y complementario, se utilizan datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados omodificados artificialmente de los cuales se derive un menor beneficio neto o excedente.

Cuando alguno de los miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales omiembros de órganos de dirección:

1. Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administración pública,el orden económico social y contra el patrimonio económico, siempre y cuando los hechoshayan implicado la utilización de la entidad para la comisión del delito2. Sean sancionados con la declaración de caducidad de un contrato celebrado con unaentidad pública, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilización de la entidadpara la comisión de la conducta.

La Cooperativa que:

1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la legislación cooperativa vigente y aquellasestablecidas en el artículo 19-4.2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en parte, en forma diferente a lo establecido enla legislación cooperativa vigente.3. No presenten o presenten de manera extemporánea su declaración del impuesto sobre la renta ycomplementarios por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10) años

Cuando no presenten oportunamente la memoria económica en caso de estar obligadas. Cuando se incumplan las restricciones establecidas en la normatividad cooperativa vigente, enespecial lo dispuesto en el artículo 6° de la Ley 79 de 1988 y 13 de la Ley 454 de 1998

Cuando exista distribución directa de excedentes Art 1.2.1.5.1.41 Decreto 2450 de 2017.

III. Causales de Exclusión


• Una vez determinada la causal de exclusión en que incurran los contribuyentes delRégimen Tributario Especial, el funcionario competente procederá a expedir el actoadministrativo que declare la exclusión y ordenará su clasificación en el RegistroÚnico Tributario -RUT como responsable del régimen ordinario del impuesto sobrela renta y complementario.

• Contra este acto administrativo proceden los recursos de reposición y apelación.

III. Procedimiento para la Exclusión


IMPORTANTE

Todas las solicitudes y procesos se debe presentar através del SI - RTE, no aceptan solicitudes por ningúnotro medio.

El SI – RTE tiene programada las validaciones previaspara presentar la solicitud y procesos, si no cumple el100% de los requisitos NO podrá ser radicada.

Las entidades pertenecientes al RTE que del 31 de marzo de2021 no radiquen la solicitud de actualización, serándeterminadas como sociedades comerciales, sometidas alrégimen ordinario del impuesto sobre la renta, de acuerdo conel artículo 364-3 del E.T.



Prevalidadores

Solicitud RTE



V. Prevalidadores

Clic


Coordinación de Control Extensivo de Obligaciones - Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas

Clic

V. Prevalidadores

Coordinación de Control Extensivo de Obligaciones - Subdirección de Gestión de Recaudo y

Cobranzas

Clic

V. Prevalidadores


Clic

V. Prevalidadores


Campos Obligatorios

V. Prevalidadores


Al completar la información:1. Clic en Complementos.2. Clic en Generar XML

V. Prevalidadores


Modificamos los campos requeridos.1. Año de envío: Año que se presenta la

solicitud de Actualización, Readmisión o Calificación.

2. Fecha inicial y final del año gravable reportado.

Clic

V. Prevalidadores


Clic

Al hacer Clic en Aceptar, el archivoXML se guardará en la carpeta(salida) automáticamente.Procedemos a guardar el archivoExcel y se cierra el documento.

V. Prevalidadores


Clic

V. Prevalidadores


V. Prevalidadores


Clic1

Clic2



Clic

Digitamos el formato a cargar, 2530, 2531, 2532 o 2533



Clic



Clic

Buscamos el Documento XML generado con el

prevalidador



Clic



Buscar, podrá escoger el

formato cargado 2530, 2531, 2532 y 2533



Obligatorio, año actual

Obligatorio, archivos subidos generados por el

prevalidador, 1 a 4


El nombre lo tomamos del archivo generado por el prevalidador, lo copiamos y pegamos

poniendo al final .XML


Clic



Clic



Repetir el procedimiento para cargar y firmar los

formularios realizados en el prevalidador2531, 2532 y 2533

Clic


Clic1

Clic2




Clic



Clic

Escoger según el tramite a realizar



Clic 2

Clic 3

Puede ver el (borrador) del formulario 5245


Clic1


Debe escoger al menos 1 Actividad Meritoria, máximo

permite 4.Sólo las

Cooperativas pueden

continuar sin escoger

Actividad


Clic1

O

b

l

i

g

a

t

o

r

i

o

Clic




Deberá seleccionar SI, en los documentos que va anexar, y

proceder a adjuntar

Clic


Tener en cuenta, Sólo archivos PDF, máximo de 9MB



Cobranzas

# de páginas del documento adjunto

(1 a 999999)

Clic



Cobranzas

Clic 1

Clic 2



Número de radicado que genera el sistema de forma automática.TENER EN CUENTA !,

dependiendo del tramite de

Actualización, Readmisión o

Calificación, será obligatorio el cargue

de archivos específicos, de igual

forma el sistema permitirá o no

continuar

Clic



Cobranzas

Documentos cargados

previamente, generados en

el prevalidador,

seleccionamos los que se

quieren hacer valer en el

proceso

Clic 1 Clic 2


Datos de Firma Electrónica

Clic



PROCESO EXITOSO!!



Clic



Únicamente confirmamos el proceso, al ver

el formato 5245 con la

marca de agua (PRESENTADO)


GRACIAS

1. Educación.

2. Salud.

3. Cultura.

4. Ciencia, tecnología e innovación.

5. Actividades de desarrollo social.

6. Actividades de protección al medio ambiente.

7. Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco; atención y

tratamiento a las personas consumidoras.

8. Promoción y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995,mediante las políticas públicas y las entidades competentes.

9. Actividades de desarrollo empresarial. Promoción del desarrollo empresarial y el

emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006.

10. Promoción y apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos por las

Naciones Unidas.

11. Actividades de promoción y mejoramiento de la Administración de Justicia.

12. Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que ejecuten acciones directas en

el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en este artículo.

13. Actividades de microcrédito, en los términos del artículo 39 de la Ley 590 de 2000.


Comentarios de la Sociedad Civil

4. La entidad lleva doble contabilidad o no

lleva la contabilidad en debida forma.

5. La entidad no desarrolla su objeto social o

actividad meritoria, no tiene autorización legal

para desarrollarla y/o tiene ánimo de lucro.

6. La entidad no destina los recursos a las

actividades del objeto social o actividad meritoria

para la cual fue creada o son utilizados para el

provecho personal o enriquecimiento de los

fundadores, aportantes, directivos, donantes y/o

sus parientes o empresas vinculadas, etc.

1. La entidad NO existe, es “de papel”, “ficticia”o “sociedad fantasma”

2. La entidad es utilizada como instrumento de evasión o elusión de impuestos

3. La entidad o su(s) sede(s) es(son) usada(s)para operaciones o actividades ilegales talescomo operaciones de lavado de activos,narcotráfico; financiación del terrorismo, etc.

7. La entidad recibe donaciones y no las utiliza

en el desarrollo de su objeto social o actividad

meritoria.

8. La entidad no permite el acceso o no presta

sus servicios a la comunidad en general

(grupo poblacional, sector, barrio, comunidad,

etc), a pesar de que cuenta con la capacidad

para hacerlo.

9. La entidad reparte utilidades de forma

directa o indirecta.

10. La cooperativa no cumple con las normasdel régimen solidario.

11. La entidad no cumple con las normas

laborales.

12. La entidad utiliza recursos del Estado de

manera indebida.

13. La entidad utiliza mecanismos, prácticas,

intermediarios, etc., para desviar recursos de

la entidad en beneficio de personas o

empresas vinculadas con la entidad.


Procesos de Calificación, Readmisión y Actualización

Documents

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