8/18/2019 Procedimiento7 Cancelaci+¦n de la obligaci+¦n

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PROCEDIMIENTO 

Extinción de la obligación tributaria

• Declaración Jurada

o Cálculo del saldo (art. 27 LPF)

Contra el impuesto determinado

• Se imputan

o Pagos a cuenta

o Retenciones cuos !ec!os imponi"les #ormen parte de la declaración $urada

o Saldos a #a%or a acreditados no o"$etados por &F'P• o puede deducirse ningn otro importe sin autori*ación de la &F'P

+ipo de saldos

•  & pagar 

•  & #a%or, segn su con#ormación puede ser

o De disponi"ilidad restringida

o De li"re disponi"ilidad

Puede pedirse su de%olución (R- (D-') 222)

o  &ctuali*ación (art. /20 LPF)

Participa de la misma naturale*a 1ue el crdito al 1ue corresponde

Sistemas distintos para el #isco para los contri"uentes

o Fec!a de %encimiento

Si se esta"lece en #unción del nmero de inscripción

Rige el ltimo d3gito de la derec!a (no importa si se corresponde con el d3gito control R- (D-') 2455)• Formas de e6tinción de la o"ligación

o Pago

Depósito "ancario (%er R- (&F'P) /2/7)

• n e#ecti%o

• C!e1ue del propio o"ligado

+rans#erencia electrónica de #ondos

o Compensación

structura ci%ilista (art. 4/4 Código Ci%il)

• Condiciones

o Dos personas

o Por derec!o propio

o Renen rec3procamente la condición de acreedor deudor entre si

o

So"re o"ligaciones l31uidas e6igi"les• Consecuencia

o Se e6tingue con la #uer*a del pago

o 8asta la concurrencia de la menor de las o"ligaciones

+ipos

•  &utomática

o 'mputada en la propia con#ormación del saldo a pagar 

o Casos9

Saldo de per3odos anteriores no o"$etado (art. 27 LPF)

Doctrina lo plantea tam"in para los anticipos

•  & re1uerimiento (R- (&F'P) /:;4)

o Facultati%a del su$eto pasi%o de la o"ligación

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o Condonación (de tri"utos) remisión (de sanciones)

Perdón de la deuda (total o parcialmente)

>ecanismos

• ?lan1ueo

o Prerrogati%a del Poder Legislati%o

o 8a no%ación de deuda (art.72 CC)

• >oratoria

o Prerrogati%a del Poder Legislati%o

o  &mplias posi"ilidades de adecuación de las deudas #acilidades de pago

• Presentación espontánea

o Facultad al Poder $ecuti%o (art. //= LPF)

o Por el tiempo 1ue de#inao Puede ser general o para determinado territorio

o Condiciones

Dar cumplimiento de la o"ligación omitida

Denunciar los "ienes en contra%ención

@ue no se produ*ca luego de una inspección, o"ser%ación o denuncia

o  &plicación de t3tulos p"licos

Si esta"a contemplado el destino en las condiciones de emisión del t3tulo (opera"a como garant3a)

 &plica"le parcialmente

• Cupos má6imos

• Por licitación

 &ctualmente suspendido en su aplicación

• 8asta 1ue Ase termine la negociación por la deuda e6ternaB

o Prescripción li"eratoria Lo 1ue se e6tingue es la posi"ilidad de su e6igi"ilidad

Se trans#orma en o"ligación de tipo natural

o Con#usión

n una misma persona se rene la calidad de acreedor deudor por la misma o"ligación

l estado reci"e una !erencia %acante con la deuda

o 'mposi"ilidad de pago

So"re la materia de la prestación de%iene la imposi"ilidad de su cumplimiento (inaplica"le por de"er dar 

sumas de dinero) Sin culpa del deudor 

• Pago

o Cumplimiento de la prestación 1ue !ace al o"$eto de la o"ligación (art. 72; Código Ci%il)

o #ecto li"eratorio

o puede reclamarse una nue%a imposición (o agra%amiento de la e6istente) so"re la misma materia(derec!o de propiedad)

Segn la $urisprudencia, solo cuando

• se pagó de "uena #e (sin culpa ni dolo)

• en su integridad, en #orma correcta oportuna

o 'ntimado

Cancelarlo en /; d3as (art. 25 LPF)

De"e comunicarse el pago reali*ado

o 'mputación

La reali*a el su$eto o"ligado (art. 2: LPF)

Si no lo !ace no puede esta"lecerse, se imputa a la deuda más antigua no prescripta

Segn &F'P (R- :=)

• Respeta imputación del responsa"le

•Pagos glo"ales, segn orden de prelación9

o Capital (luego actuali*ación)

o 'nters

o >ulta

• Cam"ia el criterio de imputación ci%ilista 1ue priori*a la cancelación de los intereses

• Rgimen de trans#erencia

o Segn Código Ci%il (art. /)

Puede cederse todo lo 1ue no está pro!i"ido

Se per#ecciona con el consentimiento de las partes

o Fiscalmente (R- (&F'P) /::)

"$eti%o

• Cedente Atrans#iereB su saldo a #a%or 

• Cesionario lo reci"e para aplicarlo al pago de su o"ligaciones a tra%s del instituto de la

compensacióno La %alide* del pago depende de la real e6istencia legitimidad del crdito cedido

o Si se lo o"$eta (%er R- (D-') 204)

Fisco reclama al cesionario

Si no cumple con la intimación

• Responsa"ilidad personal solidaria del cedente

Re1uisito

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• @ue !aa disposición especial 1ue lo permita

•  &ctualmente

o Saldo a #a%or 2do. párr. art. 2 le del '&

o Reintegro crdito #iscal a los e6portadores (art. = le '&)

Rgimen

• "liga a la cancelación pre%ia de las deudas del cedente

•