PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO para CONTADORES...

Principios fundamentales y

casos prácticos

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

para CONTADORES PÚBLICOS

PRINCIPIO DE DOCENCIA

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

Siempre debemos ver a los estudiantes

No como botellas vacias ,

que hay que llenar

Sino como velas ,

que hay que encender

Robert Shawn

1.1 Justificación legal : Constitución Nacional art 95 Num 9

Corresponde al presidente de la república :

1- Principios fundamentales

inspección, vigilancia e intervención del Estado,

podrá exigirse la presentación de Libros de Contabilidad,

y demás documentos privados, en los términos que señale la ley


Todo ciudadano debe contribuír al financiamiento de los gastos e

inversiones del Estado, dentro de conceptos de justicia y equidad .

CN Art 189 Num 20 : Obligaciones del presidente de la República

Velar por la estricta recaudación y admon de los impuestos

CN Art 15 Inc 4 : De los derechos fundamentales

Para efectos tributarios ó judiciales y para los casos de

1.2 Como contribuyen las PN y PJ ? :

Renta y compltarios Renta para la Equidad CREE

Impto sobre las ventas IVA Impto Nal al Consumon INC

Impuesto al Patrimonio Derechos aduaneros

Departamentales

Municipales Impto de Ind. y Ccio / Avisos y tableros ICA


Tributos

Impuestos Nacionales

Gravámen Movmtos Financieros GMF e Impto de Timbre

Impuestos Impuestos selectivos al consumo

Impuesto a los juegos de suerte y azar

Impuestos Impuesto Predial Unificado

Aeroportuarias / Peajes / Al combustible


Servicios admtivos del Estado

Tasas

Fenómeno Estudio teoría general de los tributos

Tributario Procedimientos para su aplicación

Contribuciones Valorización mpal, distrital y deptal

1.3 La Obligación tributaria

1. Solución ó 2. 3. Anulación 4.

pago Compensación acto Prescripción

administrativo

Revelación Estados financieros

Declaración y pago

Extinción : art 800 a 822 ET y art 1625 Código Civil


Formalidades de ley para el cumplimiento de la

Formal Obligación Tributaria

Cumplimiento Registro Factura ó documento equivalente

Sustancial Presupuestos de ley Finalidad :

Nacimiento que originan el impuesto pago

Libro 1 Renta y complementarios

Libro 2 Retención en la Fuente

Libro 3 IVA e Impoconsumo

Libro 4 Impuesto de Timbre

Libro 5 Procedimiento Tributario

Libro 6 Gravámen Movimtos Fros

1.4 Actividad de aplicación de los tributos

Administración de Imptos Los particulares PN / PJ

ESTATUTO

TRIBUTARIO


Conjunto de actuaciones que la Admon Fiscal realiza

para velar por el adecuado recaudo de los impuestos

así como también,

Conjunto de actuaciones que el Contribuyente efectúa ante,

la Admon Tributaria para cumplir con el pago de los imptos


1.5 Qué es el procedimiento tributario

Vinculac deudores solidarios Notificación previa

Procesos devoluc imptos Sdos a favor previa solicitud

Liquidación Liquidaciones oficiales

Cobro Coactivo Mandamiento pago

Medidas cautelares Embargo y secuestro bienes

Recaudación Entidades, lugares y plazos

Fiscalización Programas Inspección /Verificación

Discusión Requerimtos ordinario/especial

1.6 Actividades relativas a la admon de impuestos

MUISCA Modelo Unico de Ingreso Servicio y Control Automatizado

SICAT Sistema Integrado de Control Automatizado Tributario

SIEF Sistema Informático para Estados Financieros

Censos Cruces de información Información exógena

El Internet Capacitación e información a los contribuyentes

Admisión legal de

La factura electrónica

La notificación electrónica

Declaraciones y pagos electrónicos

Información exógena por medio virtual


Adopción de modelos sistematizados como :

El Aporte de la Informática

1- El Registro Unico Tributario RUT

2- Las Declaraciones Tributarias

3- El pago del impto en lugares y plazos indicados

4- Requerimientos Ordinarios

5- Pruebas y Certificaciones

6- Requerimientos Especiales

7- Recursos contra Liquidaciones Oficiales o

Resoluciones Independientes

Interponer


Realizar

Presentar

Efectuar

Atender

Aportar

Responder

1.7 Actos del Contribuyente

Decreto 1421/93

art 66 Ley 383/97

art 59 Ley 788/02

Imposición de sanciones en ET para imptos de orden nal.

Discusión y cobro imptos

de mpios/distritos y deptos


Permite a Municipios y Deptos

aplicar el Procedimiento Tributario del ET

Efectos

Declaraciones tributarias

Procesos de fiscalización

Liquidaciones oficiales Aplicar procedimientos establecidos

Permite al Distrito Especial de Bogotá

aplicar el Procedimiento Tributario del ET

1.8 Vinculación al Procedimiento Tributario

de los Entes Territoriales

R/ A las Obligaciones Aduaneras

Decreto 2685/99 contenido en

Casos en los que se aplica el ET en Procedimientos Aduaneros :

a- El RUT del art 555-2 ET

b- La Notificación Electrónica

establecida en art 46 Ley 1111/06


Normativida propia

del Procedmto Aduanero El Estatuto Aduanero

1.9 Cuándo NO se aplica el Procedimiento del ET ?

1.10 El pase de entrada al Procedimiento Tributario : El RUT

a- Normatividad vigente :

art 555-2 Adiconado por Ley 863/03

DR 2460/13 Derogó el DR 2788/04

b- Qué es ?

Constituye mecanismo para:

estableció nueva normatividad p/ todos los trámites con el RUT

Identificar Nit

Ubicar Dirección

Clasificar Actividad


c- Identificar, Ubicar y Clasificar a quién ?

A todas las personas y entidades que tengan la calidad de :

1- Contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta

2- No contribuyentes de Ingresos y Patrimonio

3- Los responsables del Régimen Común

4- Los pertenecientes al Régimen Simplificado

5- Los agentes retenedores

6- Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros


7- Los profesionales de compra y venta de divisas

8- Los representantes legales, delegados y/o apoderados, y

representantes en general.

9- Los Revisores Fiscales y Contadores Públicos que deban

suscribir declaraciones por disposición legal

10- Los demás sujetos de obligaciones administradas por la DIAN

respecto de las cuales ésta requiera su inscripción


d- Qué registros sustituyó el RUT ?

1- El Registro de exportadores

2- El Registro Nacional de Vendedores

e- Cuándo debe hacerse el registro en el RUT ?

Previo al inicio de la actividad económica

f- Efectos de la NO inscripción en el RUT :

DIAN se abstendrá de tramitar operaciones de Comercio Exterior

cuando cualquiera de los intervinientes,

NO se encuentre inscrito en el RUT,

en la respectiva calidad de USUARIO ADUANERO


g- Existen otros registros ?

1- Registro de Impuestos Territoriales en Bogotá RIT

2- Registro Único de Aportantes RUA

3- Industria y Comercio y su complementario de

Avisos y Tableros . ICA

4- Registro Unico Empresarial RUE

unifico : Reg mercantíl y Reg de proponentes


art 658-3 ET

Ej : Ciricundino Cuero Ocoró decide montar una tienda de abarrotes

se matricula en Cámara de Comercio en Abril 18 del año en curso

pero NO se inscribe en el RUT

DIAN hace programa de fiscalización : Sectores Económicos

encuentra que lleva 57 días de iniciada la actividad comercial

Hecho Por NO inscribirse en el RUT, antes del inicio de la

actividad, por parte de quién esté obligado a hacerlo.

Clausura del establecimiento, sede, local, negocio, u

Cuantía oficina, por el término de 1 día por c/mes de atraso o

multa de 1 UVT por c/mes de atraso, para quienes no

tengan establecimiento, sede, local, negocio, u oficina.


h- Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de

inscribirse en el RUT y obtención del NIT

Cuantía de la sanción : Cierre del establecimiento por 2 días

elección DIAN o contribuyente ?

días de menor afluencia de público ?

Ej : Ananías Quinamayó Gambindo decide vender ropa a domicilio

sin establecimiento comercial abierto al público

se matricula en Cámara de Comercio en Abril 18 del año en curso

pero NO se inscribe en el RUT

DIAN hace programa de fiscalización : Sectores Económicos

encuentra que lleva 57 días de iniciada la actividad comercial

Cuantía de la sanción : 1 UVT por cada mes de atraso

.$ 27.485 x 2 = $ 55.000


Ej: Matilde Amú Caicedo es dueña de una peluquería

está matriculada en Cámara de Comercio e inscrita en el RUT

bajo el Régimen Simplificado

DIAN hace programa de fiscalización : Cumplimiento deberes formales

encuentra que Matilde no exhibe en lugar visible, la matrícula de

Cámara de Comercio, pero no el RUT

Cuantía de la sanción : Cierre de la peluquería por tres dias

elección DIAN o contribuyente ?

días de menor afluencia de público ?

Hecho Por NO exhibír en lugar visible al público el RUT

por parte del responsable del Régimen Simplificado IVA

Cuantía Clausura del establecimiento, sede, local, negocio, u

oficina, por el término de 3 días.


Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT como asalariado

decide vender mercancía la cual le genera más del 80% del total

de sus ingresos

presenta declaración de renta sin actualizar actividad económica en RUT

DIAN produce requerimiento para sancionarlo

al comprobar por cruce de información con Cámara de Comercio

que hace 57 días ejerce la actividad comercial

en la actualización de la información.

Hecho siguiente al hecho que genera la actualización

por parte de la persona inscrita en el RUT.

Multa de 1 UVT por cada día de atraso

en la actualización de la información.

Cuantía Si la desactualización del RUT se refiera a la

dirección o a la actividad económica del obligado,

multa de 2 UVT por cada día de atraso

Por NO actualizar la información durante el mes

Cuantía de la sanción : 1 UVT por cada DIA de atraso

.$ 27.485 x 57 = $ 1.567.000

Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT

como Comerciante al Por Menor



que ha cambiado de lugar de operaciones hace 57 días

y no lo ha actualizado la dirección en el RUT

Cuantía de la sanción : 2 UVT por cada DIA de atraso

.( $ 27.485 x 2 ) x 57 = $ 3.133.000


Cuantía

Ej : Genaro Imbachí Possú está registrado en el RUT

como Comerciante al Por Menor



y por visita ocular a la existencia del establecimiento

comprueba que la actividad se desarrolla en otro sitio

Cuantía de la sanción :

Hecho Por informar datos falsos, incompletos o equivocados,

por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el RUT

Multa de 100 UVT

100 UVT

.( $ 27.485 x100 ) = $ 2.749.000


1.11 Principios del Procedimiento Tributario

Límites a la accion del legislador y

permiten llenar vacíos normativos

No son reglas sino caminos de accion a seguír

Principios constitucionales

Principios del funcionario público

art 29 Constitución Nacional

Principios para imponer

sanciones tributarias art 683 ET


a- desde el diseño de los procedimientos por el legislador

b- hasta aplicación de los mismos x parte de la Admon Tributaria


a- Principios Constitucionales

Parte legal del Procedmto Tributario

Como la CN es norma de normas, el sometimiento a la CN va :

b- Principios del Funcionario Público : art 29 CN

El contribuyente debe contar con oportunidad de defensa

y tener a su alcance las opciones de probar,

controvertir pruebas en su contra

y ejercer los recursos pertinentes

para atacar las determinaciones que lo afectan .

y que el Estado no aspira a que el contribuyente se le exija más

que lo que la ley pide para coadyuvar en las cargas de la Nación


c- Principios para imponer sanciones tributarias : art 683 ET

Garantías constitucionales

Los funcionarios públicos con atribuciones y deberes

en la liquidación de impuestos nacionales,

deberán tener siempre por norma :

que son servidores públicos

que la aplicación recta de las leyes debe estar presidida siempre

por un relevante espíritu de justicia

1- dar certidumbre a través de la seguridad jurídica de

resolver dentro del menor tiempo posible

la situación del contribuyente

estableciendo términos y plazos de vencimiento

que operan como una caducidad para la DIAN

Ej: Si se ha cumplido el deber formal de declarar,

art 714 ET Firmeza de la declaración privada

art 699 ET Liquidación de corrección aritmética

Término en que debe practicarse la corrección

Propósito implícito de éste principio genérico, en aras de

preservar las Garantías Constitucionales al contribuyente

el término de caducidad es el llamado firmeza de la declaración


Ej: En el régimen de actos presuntos opera

art 734 ET Caso del Recurso de Reconsideración

art 738-1 ET Caso de la Acción de Revocatoria Directa

2- El derecho a la intimidad o secreto fiscal

art 583 ET Reserva de las declaraciones tributarias

art 693 ET Reserva de los expedientes

art 729 ET Reserva de los expedientes de los Recursos

Ley 1266/08 El Habeas Data

Otra garantía constitucional :

La figura : Defensor del Contribuyente y del Usuario Aduanero

el silencio administrativo positivo


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