Ricardo Mena CahuasVicepresidente de la Comisión de Investigación Contable de la AIC

CONANIIF 2015

TEMARIO1. Efectos de la adopción en el año 2011

2. Diferencias entre la práctica contable actual y las NIIF

3. Diferencias entre las NIIF y el impuesto a la renta

4. Principales problemas presentados en la adopción de las NIIF

5. Alternativas de solución.

El efecto en el patrimonio ha correspondido a un incremento de 9.46 % presentando la siguiente variación por sector económico (en millones de soles).

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Del ajuste al patrimonio de 7,517 millones de soles, 7,284 millones de soles correspondieron a Resultados acumulados que implica el 96.9 % del total, de acuerdo a lo siguiente (en millones de soles):

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El ajuste de Patrimonio de 7,517 millones de soles, se genera por ajustes que incrementan a los activos en 10,737 millones de soles y ajustes que incrementan los pasivos en 3,220 millones de soles.

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Los ajustes que incrementan los activos en 10,737 millones de soles se distribuyen por rubros de acuerdo a lo siguiente (en millones de soles):

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Por sectores económicos y rubros de activos se presentó lo siguiente (en millones de soles):

Sector económico / Rubro

Propiedad,

Planta y Equipo

(neto)

Inversiones

Inmobiliarias

Cuentas po

cobrar

comerciales

ExistenciasActivos

Intangibles

Activos

Biológicos

Manufactura 3,443 273 (2) (44) (8) -

Minería e Hidrocarburos 2,504 47 (113) 194 (132) -

Otros servicios 1,349 36 (126) 117 (10) -

Agropecuario 586 - 0 (7) 0 165

Comercio 1,094 1 (13) (7) (10) -

Inmobiliario 16 1,049 (194) 51 (45) -

Electricidad y agua 299 31 1 (10) (2) -

Construcción 48 - - 32 (5) -

Turismo 97 - - - (17) -

Restaurantes y Hoteles 38 8 - - - -

Transporte y Comunicaciones - - 93 - - -

TOTALES 9,474 1,445 (354) 327 (228) 165

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El ajuste de 9,474 millones de soles en el rubro de Propiedades, Planta y Equipo y de 1,445 millones de soles en Inversiones Inmobiliarias se genera principalmente por la aplicación de la exención del valor razonable como costo atribuido. De las 126 empresas, 102 han aplicado esta exención.

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Los ajustes que incrementan los pasivos en 3,220 millones de soles se distribuyen por rubros de acuerdo a los siguiente (en millones de soles):

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El ajuste en el rubro pasivo por Impuesto a la Renta Diferido corresponde principalmente al efecto de la diferencia temporaria generada por el incremento a valor razonable del rubro de Propiedades, Planta y Equipo y del rubro de Inversiones Inmobiliarias.

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https://youtu.be/yAlUqGE0tTAhttps://youtu.be/yAlUqGE0tTA

31.12.1501.01.14 31.12.14

Año de transición Año de adopción

EF 2013 conpráctica contableactual

ESF proforma al01.01.14 deacuerdo a NIIF

EF 2014 conpráctica contableactual

EF 2014 proformade acuerdo a NIIF

EF 2015 de acuerdoa NIIF y sepresentaráncomparativamentecon el año 2014 deacuerdo a NIIF

ADOPCIÓN EN EL AÑO 2015 ¿CUÁNDO INICIAR?

Fecha de transición a las NIIF: 01.01.14

DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Combinación de negocios – plusvalía mercantil,

intangibles, pasivos contingentes.

Activos no corrientes mantenidos para la venta

Descuentos en compras y ventas

Costo indirecto fijo

Valor neto realizable

Impuesto a la renta diferido – pérdida tributaria, excedente de revaluación

Costos de desmantelamiento

DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Revaluación – cambios en el valor razonable

Capitalización del excedente de revaluación

PPE – componentes, vida útil, valor residual, deterioro, mejora del local alquilado, métodos de depreciación.

Arrendamiento financiero

Intereses implícitos – inventarios, PPE, intangibles, propiedades de inversión, ingresos.

Exportación

Ingresos por servicios – grado de terminación

DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Programas de fidelización de clientes

Participación de utilidades de los trabajadores

Premios por antigüedad

Moneda funcional

Activos aptos

Inversión – método de la participación

Inflación – periodos hiperinflacionarios

Provisiones

Garantías

DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA ACTUAL Y LAS NIIF Proyectos internos – investigación

Intangibles – definición y criterios de reconocimiento

Instrumentos financieros – categorías y medición

Deterioro e incobrabilidad de activos financieros

Inmuebles – clasificación

Activos biológicos – valor razonable.

DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL IMPUESTO A LA RENTA Incobrables

Costos indirectos fijos

Pérdidas de inventarios

Depreciación

Revaluación

Valor razonable como costo atribuido

Valor razonable

Costos por préstamos

Deterioro de activos

DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL IMPUESTO A LA RENTA Amortización

Arrendamiento financiero

Método de la participación

Interés implícito

Inmuebles

Contratos de construcción

Componentes

Costo de desmantelamiento

Costo de transacción

DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL IMPUESTO A LA RENTA Baja de PPE

Gastos preoperativos

Venta con arrendamiento financiero posterior

Utilidad de ventas a plazos

Gastos de personal (Beneficios a los empleados)

Provisiones.

PRINCIPALES PROBLEMAS EN LA ADOPCIÓN DE LAS NIIF1. Personal contable con dominio insuficiente de las

NIIF, personal de otras áreas que entregan información a contabilidad sin el conocimiento adecuado de las NIIF y Gerencia con poca participación en determinación de las políticas contables bajo NIIF.

Poco conocimiento de la Gerencia de los impactos de la conversión a las NIIF; le dieron mayor énfasis al cumplimiento de la norma legal.

PRINCIPALES PROBLEMAS EN LA ADOPCIÓN DE LAS NIIF2. Atraso en el inicio del proceso de conversión a

NIIF.

3. Sistemas que no permiten el registro automático de las operaciones de acuerdo a las NIIF, por ejemplo interés implícito, componentes; y no permitan el control tributario p.e. depreciación.

4. Diferencias en el procedimiento para determinar la moneda funcional.

5. Dependencia de especialistas para determinar el valor razonable.

ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN1. Capacitación y actualización de los profesionales contables;

capacitación a personal de otras áreas que proveen información a contabilidad y capacitación a los gerentes de acuerdo al Documento Informativo del IASB para Presidentes de Corporaciones, Directores Ejecutivos, Comités de Auditoría y Consejos de Administración.

Los gremios profesionales, la Contaduría Pública de la Nación y la Superintendencia de Mercado de Valores deben dictar cursos de especialización y actualización de NIIF.

Las facultades de contabilidad de las universidades deben incluir transversalmente las NIIF en sus cursos de contabilidad.

ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN2. Elaborar el plan de trabajo de conversión a las NIIF

que permita iniciar el trabajo en la fecha de transición y elaborar el planeamiento de cierre contable mensual a partir del año de adopción que incluya actividades, responsable (contable y otras áreas) y fechas de tal forma que se entreguen los estados financieros en fecha oportuna.

ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN3. Adoptar los Sistemas de Información para que

permitan el registro contable automático de las operaciones aplicando políticas contables basadas en NIIF y tenga controles tributarios que permitan el cálculo del impuesto a la renta. Reorganizar los procesos contables y de reporte de estados financieros, actualizar los procedimientos operativos y establecer nuevas técnicas de control interno. El sistema de Información debe capturar la información requerida por las revelaciones de acuerdo a las NIIF.

ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN4. Establecer un procedimiento para determinar la

moneda funcional basado en los factores de venta, costos, financiamiento, depósitos e integración.

5. Contratar especialistas para determinar el valor razonable cuando se aplica el enfoque de mercado y enfoque de costo y coordinar con el área de planeamiento financiero cuando se aplique el enfoque de ingreso.