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1 ADOPCIÓN NIIF EMPRESA CENTINELA LTDA Adopción de normas internacionales de información financiera NIIF por primera vez para la empresa Centinela Ltda. Johan Sebastian Restrepo Montoya Universidad Cooperativa de Colombia Mayo de 2020 Nota Seminario en NIIF y Tributaria Para las PYMES, Docente: Brenda Yineth Pineda Bedoya, Alba Lucia Galvis Gómez (directora de trabajo), Jhon Mario Arredondo Ramírez (decano), Programa Contaduría Pública Pereira, Risaralda Universidad Cooperativa de Colombia Correspondencia relacionada con este documento debe ser enviada a: [email protected]
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ADOPCIÓN NIIF EMPRESA CENTINELA LTDA
Adopción de normas internacionales de información financiera NIIF por primera vez
para la empresa Centinela Ltda.
Johan Sebastian Restrepo Montoya
Universidad Cooperativa de Colombia
Mayo de 2020
Nota
Seminario en NIIF y Tributaria Para las PYMES, Docente: Brenda Yineth Pineda
Bedoya, Alba Lucia Galvis Gómez (directora de trabajo), Jhon Mario Arredondo Ramírez
(decano), Programa Contaduría Pública
Pereira, Risaralda
Universidad Cooperativa de Colombia
Correspondencia relacionada con este documento debe ser enviada a:
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TABLA DE CONTENIDO
Introducción ..................................................................................................................8
1 Planteamiento Del Problema ..................................................................................9
2 Objetivos ............................................................................................................. 10
2.1 Objetivo General ........................................................................................... 10
2.2 Objetivos Específicos .................................................................................... 10
3 Justificación ......................................................................................................... 11
4 Marco De Referencia ........................................................................................... 11
4.1 Marco Legal ................................................................................................. 11
4.1.1 Ley 1314 de 2009, Congreso de la Republica. ...................................... 11
4.1.2 Decreto 3022 de 2013. ......................................................................... 12
4.1.3 Decreto 2706 de 2012. ......................................................................... 14
4.1.4 Decreto 3019 de 2013 .......................................................................... 15
4.1.5 Decreto 2420 de 2015. ......................................................................... 17
4.2 Marco de Antecedentes ................................................................................. 18
4.2.1 Identificación de la empresa. ................................................................ 18
4.2.2 Cumplimiento para aplicación de grupo NIIF. ...................................... 19
4.3 Marco teórico................................................................................................ 21
5 Metodología ......................................................................................................... 24
6 Resultados obtenidos............................................................................................ 25
3
7 Conclusiones ........................................................................................................ 25
8 Recomendaciones ................................................................................................ 26
9 Bibliografía .......................................................................................................... 26
10 Anexos................................................................................................................. 27
10.1 Manual de políticas contables y financieras ................................................... 27
10.1.1 Glosario de términos ............................................................................ 29
10.1.2 Concepto y principios generales ........................................................... 43
10.1.3 Políticas contables ................................................................................ 52
10.1.3.1. Efectivo y equivalente al efectivo ......................................................... 52
10.1.3.2. Instrumentos financieros – Inversiones ................................................. 59
10.1.3.3. Cuentas comerciales por cobrar ............................................................ 64
10.1.3.4. Deterioro de las cuentas por cobrar....................................................... 65
10.1.3.5. Inventarios ........................................................................................... 67
10.1.3.6. Propiedad planta y equipo .................................................................... 70
10.1.3.7. Activos intangibles ............................................................................... 74
10.1.3.8. Instrumentos financieros - Obligaciones financieras ............................ 77
10.1.3.9. Acreedores comerciales ........................................................................ 79
10.1.3.10. Otras cuentas por pagar ........................................................................ 84
10.1.3.11. Obligaciones por beneficios a los empleados ........................................ 86
10.1.3.12. Provisiones y contingencias.................................................................. 88
4
10.1.3.13. Capital social ....................................................................................... 92
10.1.3.14. Reserva ................................................................................................ 92
10.1.3.15. Excedente o pérdida del ejercicio ......................................................... 93
10.1.3.16. Ingresos ordinarios y no ordinarios ....................................................... 94
10.1.3.17. Costos y gastos ordinarios y no ordinarios ............................................ 96
10.1.3.18. Presentación estados financieros .......................................................... 97
10.1.3.18.1. Estado de Situación financiera. ........................................................... 101
10.1.3.18.2. Estado de resultados. .......................................................................... 104
10.1.3.18.3. Estado de cambio en el patrimonio del periodo. .................................. 104
10.1.3.18.4. Estado de flujos del periodo. .............................................................. 105
10.1.3.18.5. Notas y Revelaciones a los Estados financieros. ................................. 107
10.1.3.19. Aprobación de políticas contables ...................................................... 108
10.2 Estados financieros Centinela Ltda.............................................................. 110
10.2.1 Estado de situación financiera ............................................................ 110
10.2.2 Estado de resultados ........................................................................... 111
10.2.3 Balance de transición ......................................................................... 112
10.2.4 Ajustes y reclasificaciones ................................................................. 113
10.2.4.1. Efectivos y equivalentes al efectivo – Nota A1 ................................... 113
10.2.4.2. Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar – Nota A2,
A3, A4 y A5. 113
5
10.2.4.3. Propiedad planta y equipo – Nota A6 ................................................. 114
10.2.4.4. Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar – Nota A7 ... 114
10.2.4.5. Obligaciones por beneficios a los empleados – Nota A8 ..................... 114
10.2.4.6. Obligaciones financieras e instrumentos derivados –Nota A9 ............. 114
10.2.5 ESFA ................................................................................................. 115
10.2.6 Notas y revelaciones Centinela Ltda. .................................................. 116
10.2.6.1. Información general – principales y prácticas políticas. ...................... 116
10.2.6.2. Nota N 1 – Efectivo y equivalentes a efectivo .................................... 117
10.2.6.3. Nota N 2 - Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar. . 118
10.2.6.4. Nota N 3 - Deterioro de las cuentas por cobrar ................................... 120
10.2.6.5. Nota N 4 - Propiedad planta y equipo ................................................. 121
10.2.6.6. Nota N 5 - Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar .. 122
10.2.6.7. Nota N 5 - Obligaciones por beneficios a los empleados .................... 123
10.2.6.8. Nota N 6 - Instrumentos financieros - Obligaciones financieras ......... 123
10.2.6.9. Nota N 7 - Patrimonio ....................................................................... 125
6
Resumen
Las NIIF son un conjunto de normas que pretende unificar la información contable y
financiera de tal manera que tenga criterios de comparabilidad y sea entendible para todos los
usuarios de la información, efectuando procedimientos basados en principios de razonabilidad,
Transparencia, contundencia y alta calidad en su presentación, con el fin de posibilitar
inversiones tanto nacionales como internacionales.
Para la empresa Centinela Ltda., implementar el manual de políticas contables bajo
NIIF, le permitirá iniciar un proceso de convergencia de normas internacionales de información
financiera NIIF en donde por primera vez en su adopción podrá reconocer, medir, presentar y
revelar fielmente sus estados financieros y así tendrá una información transparente, confiable y
comparable que le será eficiente para la toma de decisiones.
Palabras claves
Implementación, NIIF, normas, pyme.
Abstract
NIIF are a set of standards that aims to unify accounting and financial information in
such a way that it has comparability criteria and is understandable for all information users,
carrying out protocol procedures based on principles of reasonableness, transparency,
forcefulness and high quality in its presentation, in order to enable both national and
international investments.
7
For the company Centinela Ltda., Implement the accounting policy manual under NIIF,
activate the convergence process of international financial reporting standards IFRS where for
the first time in its adoption it will be able to faithfully recognize, measure, present and disclose
its financial statements and thus they will have transparent, reliable and comparable information
that will be efficient for decision-making.
Keyword
Implementation, NIIF, norm, pyme.
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Introducción
El presente proyecto tiene como finalidad realizar la convergencia de norma local a
normas internaciones de información financiera (NIIF) de la empresa Centinela Ltda.,
considerando que las NIIF son utilizadas y aplicadas en los Estados Financieros con el propósito
general de que su información financiera y contable pueda revelar sucesos económicos de una
manera uniforme para así facilitar la comprensión de dicha información y decidir si la empresa
tendrá la capacidad de generar recursos y cumplir con sus obligaciones a futuro y corto plazo.
Es de resaltar que esta convergencia a normas internacionales nos permite que la
información financiera de la entidad pueda alcanzar un lenguaje único a nivel nacional y a nivel
internacional, también permite adaptarse a procesos generales aplicando la normatividad de
Colombia y diferentes países, así logrando un resultado para la entidad favorable de revelar su
situación financiera permitiendo la comprensión de los mismos.
A través de este trabajo queremos reflejar la situación actual de la entidad Centinela
Ltda., proporcionando la información de acuerdo al marco normativo vigente, destacando la
presentación, la importancia de la implementación de esta norma internacional y así, el resultado
del proceso de convergencia representará beneficios para la empresa.
9
1 Planteamiento Del Problema
Considerando como base la información contable suministrada de la empresa Centinela
Ltda., podemos notar y evidenciar que surge la presentación y obligación de implementar las
normas internacionales de información financiera NIIF, ya que estas en primer lugar le permite
determinar y establecer las políticas contables para la entidad, medir razonablemente su
situación actual, y facilitar de manera uniforme la comprensión de dicha información en el
campo internacional.
Cabe resaltar que de acuerdo con los requisitos expresados en el Decreto 3022 de 2013
las entidades deben ceñirse a los parámetros y adoptar la aplicación de las NIIF para Pymes de
manera obligatoria.
10
2 Objetivos
2.1 Objetivo General
Implementar la adopción de normas internacionales de información financiera NIIF por
primera vez para la Empresa Centinela Ltda., que a la fecha presenta sus Estados financieros
en normal local.
2.2 Objetivos Específicos
▪ Diseñar el manual de políticas contables para la entidad Centinela Ltda.,
▪ Elaborar el Estado de situación financiera de apertura ESFA con sus respectivas
convergencias, reclasificaciones o ajustes necesarios para las revelaciones
contables para la empresa Centinela Ltda.,.
▪ Presentar la información financiera bajo NIIF de manera confiable, concisa y
fiable usando las herramientas permitidas en la norma.
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3 Justificación
Centinela Ltda., inicia el proceso de conversión de norma local (PCGA) a normas
internacionales de información financiera (NIIF) atendiendo lo reglamentado en la Ley
1314 del año 2009, lo cual deberá implementar el manual de políticas contables que le
permita generar información financiera de acuerdo a los estándares de la información, para
los usuarios tanto internos como externos.
Los parámetros establecidos en el manual permitirán medir con eficiencia la
fidelidad de la realidad económica, para la toma de decisiones que impliquen un
fortalecimiento financiero y una dirección adecuada para la empresa.
4 Marco De Referencia
4.1 Marco Legal
4.1.1 Ley 1314 de 2009, Congreso de la Republica.
Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las
autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las
entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
Esta norma consiste en la convergencia con estándares de contabilidad y
aseguramiento de la información de alta calidad, reconocidos internacionalmente, lo
cual permitirá a los empresarios y la profesión contable inscribirse desde el
reconocimiento del entorno nacional en el proceso de la globalización económica.
12
Esta ley consiste:
▪ Reglamentar la convergencia de nuestras normas contables con las
internacionales.
▪ Evitar la incoherencia de reglamentaciones entre superintendencias y otros
organismos del estado.
▪ Imponer al Consejo Técnico de la Contaduría Pública como redactor único de
las normas de convergencia.
▪ Separar las normas contables de las tributarias.
▪ Fijar plazos (desde el 2010 hasta el 2014) para la puesta en marcha de la
convergencia.
▪ Obligar a llevar contabilidad al Régimen Simplificado.
4.1.2 Decreto 3022 de 2013.
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el Marco Técnico Normativo para
los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2.
El decreto 3022 de 2013 ya mencionado establece que pertenecen al grupo 2 aquellos
que no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3. Por lo anterior, es necesario determinarlo en
forma inversa, así:
▪ NO Cotizar en Bolsa (No ser emisores de valores).
▪ NO Captar y/o Colocar masivamente dineros del Público (No ser Entidad de
Interés Público)
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▪ NO ser subordinada o sucursal de una compañía nacional o extranjera que
aplique NIIF Plenas y que adicionalmente la entidad cuente con una planta de
personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000
SMMLV
▪ NO Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF Plenas y que adicionalmente la entidad cuente
con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales
superiores a 30.000 SMMLV
▪ NO Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de
las compras o de las ventas respectivamente y que adicionalmente la entidad
cuente con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos
totales superiores a 30.000 SMMLV.
▪ Tener menos de 200 empleados. Si tiene más de 200 empleados puede
pertenecer al grupo 2 SINO no cumple con los requisitos del artículo 1 del
Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones (Grupo 1)
▪ Tener activos totales inferiores a 30.000 SMMLV (año base 2013
$17.685.000.000). Si tiene activos superiores a 30.000 SMMLV puede
pertenecer al grupo 2 SINO no cumple con los requisitos del artículo 1 del
Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones (Grupo 1)
14
▪ Una Microempresa con INGRESOS SUPERIORES a 6.000 SMMLV (año
base 2013 $3.537.000.000) Para ser del Grupo 2, una entidad debe primero
cumplir la siguiente normativa: Entidades que no cumplan con los requisitos
del artículo 1 del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones, ni
con los requisitos del capítulo 1 del marco técnico de información anexo al
decreto 2706 de 2012
4.1.3 Decreto 2706 de 2012.
Por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2019 sobre el marco técnico normativo
de información financiera para las microempresas.
La Ley 1314 de 2009, regula los principios y las normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de la información, aceptadas en Colombia,
con el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones económicas, la
acción del estado se dirigirá hacia la convergencia de las normas de contabilidad, de
información financiera y de aseguramiento de información, con estándares
internacionales de aceptación mundial, con las mejores prácticas y con la rápida
evolución de los negocios.
El Decreto 2706 de 2012 hace referencia a la forma en la que las Mipyme
deben implementar las NIIF, de manera que sea posible la generación de estándares
internacionales de contabilidad y de información financiera para unificar la manera en
la que se presenta la información financiera.
▪ Establece un régimen simplificado de causación para las microempresas
15
▪ Se determinan los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar de los estados financieros con propósito de información
general.
▪ Esta norma aplicara a las microempresas que se encuentran en el proceso de
formalización de que trata la Ley 1429 de 2010 y pertenezcan al régimen
simplificado.
▪ Se consideran microempresas aquellas que cuentan con una planta de personal
no superior a diez (10) trabajadores, o que posee activos totales por valor
inferior a quinientos (500) SMMLV
▪ El periodo de preparación obligatoria comprende desde el 01 de enero de 2013
hasta el 31 de diciembre de 2013
▪ La fecha de transición será el 01 de enero de 2014
▪ El periodo de transición iniciara el 01 de enero de 2014 y terminara el 31 de
diciembre de 2014
4.1.4 Decreto 3019 de 2013
Decreto 3019 de 2013, Modificación a las NIF para las microempresas
Modifíquese el numeral 1.2 del Capítulo 1 del Marco Técnico Normativo, de
Información Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto 2706 de 2012, el
cual quedará así:
Aplicarán esta NIF las microempresas que cumplan la totalidad de los
siguientes requisitos:
a. contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores
16
b. poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a
quinientos (500) Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes
(SMMLV)
c. Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV.
Para efectos del cálculo de, número de trabajadores, se consideran como tales
aquellas personas que presten de manera personal y directa servicios a la entidad a
cambio de una remuneración, independientemente de la naturaleza jurídica del
contrato; se excluyen de esta consideración las personas que presten servidos de
consultoría y asesoría externa.
El cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, a que aluden los
literales (a) y (b) anteriores, se hará con base en el promedio de doce (12) meses,
correspondiente al año anterior aI periodo de preparación obligatoria definido en el
cronograma establecido en el artículo 3, del Decreto 2706, o al año inmediatamente
anterior al periodo en el cual se determine la obligación de aplicar, el Marco Técnico
Normativo de que trata este Decreto, en periodos posteriores al periodo de preparación
obligatoria aludido.
Las mismas reglas se aplicarán para la determinación de los ingresos brutos a
que alude el literal (c) anterior.
En el caso de sociedades nuevas, estos requisitos se medirán en función de la
información existente al momento del inicio de operaciones de la entidad.
17
De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° de la Ley 1314 de 2009, esta
norma será aplicable a todas las personas naturales y entidades obligadas a llevar
contabilidad que cumplan los parámetros de los anteriores literales,
independientemente de si tienen o no ánimo de lucro.
4.1.5 Decreto 2420 de 2015.
Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas
de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y
se dictan otras disposiciones, con el objetivo de compilar y racionalizar las normas de
carácter reglamentario expedidas en desarrollo de la Ley 1314 del 2009, que rigen en
materia de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información, el
Ministerio de Comercio expidió un decreto único reglamentario.
Esta nueva disposición consta de dos libros que se ocupan del régimen
normativo para los preparadores de información financiera que conforman los grupos
1, 2 y 3, incluye el cronograma de aplicación del marco técnico normativo, estado de
situación financiera de apertura y fechas de reporte, también trata las normas de
aseguramiento de la información (NAI).
Por otra parte, hace referencia a las normas aplicables a los portafolios de
terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, los
negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial.
18
La norma deroga todas las disposiciones de naturaleza reglamentaria relativas
al sector, con excepción exclusiva de, entre otras normas, los decretos 691 y 1955 del
2010 y 3048 y 3567 del 2011. Así mismo, aclara que el Decreto 2649 de 1993, además
de lo previsto para los efectos contemplados en el Decreto 2548 del 2014, continuará
vigente en lo no regulado por las normas 2784, 2706 del 2012 y 3022 del 2013.
En cuanto a disposiciones transitorias, precisa que el marco técnico normativo
anexo al Decreto 2784 del 2012, incluida la modificación efectuada a este por el
Decreto 3023 del 2013, continuará vigente hasta el 31 de diciembre de este año.
4.2 Marco de Antecedentes
4.2.1 Identificación de la empresa.
RAZON SOCIAL: CENTINELA LTDA
NIT: 860.514.908- 9
DIRECCIÓN: CALLE 128 B 58 B 47
TELEFONO (1) 6263396
ACTIVIDAD ECONOMICA Actividades de seguridad privada
COD. CIIU N8010
19
4.2.2 Cumplimiento para aplicación de grupo NIIF.
La empresa Centinela Ltda., está clasificada en el grupo 2 y aplicaran
NIIF para Pymes. El decreto 3022 de 2013 ya mencionado establece que son
aquellos que no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3, con las características en
los decretos mencionados descritos a continuación, de manera que se implemente
de la siguiente forma
Cotiza en Bolsa NO
Captar y/o Colocar
masivamente dineros del
Público
NO
NO es subordinada o
sucursal de una compañía
nacional o extranjera que
aplique NIIF Plenas y que
adicionalmente la entidad
cuente con una planta de
personal mayor a 200
trabajadores o con activos
totales superiores a 30.000
SMMLV
NO
Ser matriz, asociada o
negocio conjunto de una o más
entidades extranjeras que
apliquen NIIF Plenas y que
adicionalmente la entidad
cuente con una planta de
personal mayor a 200
trabajadores o con activos
totales superiores a 30.000
SMMLV
NO
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NO Realizar
importaciones o exportaciones
que representen más del 50% de
las compras o de las ventas
respectivamente y que
adicionalmente la entidad
cuente con una planta de
personal mayor a 200
trabajadores o con activos
totales superiores a 30.000
SMMLV.
NO
ACTIVOS INFERIORES A 30.000 SMMLV, CENTINELA LTDA
posee activos de $7.236.633
La empresa cuenta con menos de 200 empleados
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4.3 Marco teórico
Toda empresa sin importar el tipo de sociedad, tamaño deberá suministrar una
información veraz, clara y concisa de sus información contable, las NIIF se basan en un
Marco Conceptual, el cual se refiere a los conceptos presentados dentro de los estados
financieros con propósito de información general. Para las Pymes es de gran importancia
conocer sobre la aplicabilidad de las NIIF, y para la empresa Centinela Ltda. es
fundamental y obligatorio dar este proceso a esta convergencia
En primer lugar y como inicio a este cambio y adaptación el pilar fundamental para
la migración lo realizo el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), que
se estableció en 2001, como parte de la Fundación del Comité de Normas Internacionales
de Contabilidad (Fundación IASC) y sus objetivos son los siguientes:
a) Desarrollar y buscar el interés público, un único conjunto de normas contables de
carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento
obligatorio, que requieran información de alta calidad, transparente y comparable en
los estados financieros y en otra información financiera, para ayudar a los
participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a
tomar decisiones económicas;
b) Promover el uso y la aplicación rigurosa de esas normas;
c) Cumplir con los objetivos asociados con (a) y (b), teniendo en cuenta, cuando sea
necesario, las necesidades especiales de las pequeñas y medianas entidades y de
economías emergentes; y
22
d) llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas
Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Información
Financiera, hacia soluciones de alta calidad. P3 El gobierno de la Fundación IASC
es descansa en 22 Fideicomisarios. Las responsabilidades de los Fideicomisarios
incluyen el nombramiento de los miembros del IASB y de los consejos y comités
asociados al mismo, así como la obtención de fondos para financiar la organización.
El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se
aplique a los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de
información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes
nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades
sin obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
El término pequeñas y medianas entidades, tal y como lo usa el IASB, se define y
explica en la Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades. Muchos países en todas partes del
mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango de
propósitos, incluyendo el establecimiento de obligaciones de información financiera. A
menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios cuantificados basados
en los ingresos de actividades ordinarias, los activos, los empleados u otros factores
(IASB; 2012).
23
Al desarrollar la NIIF para las PYMES, el Consejo realizó simplificaciones de las
NIIF completas en función de las necesidades de los usuarios y los análisis de costo-
beneficio. En la práctica, los beneficios de aplicar normas contables difieren entre
entidades que informan, dependiendo principalmente de la naturaleza, el número y las
necesidades de información de los usuarios de los estados financieros de la entidad que
informa.
Los costos relacionados pueden no diferir de forma significativa. Por consiguiente,
de conformidad con el Marco Conceptual, el Consejo concluyó que la relación costo-
beneficio debe evaluarse en relación con las necesidades de información de los usuarios de
los estados financieros de una entidad (IASB; 2012)
EL Direccionamiento Estratégico presentado por el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (CTCP) el 22 de junio de 2011, tiene el objetivo de orientar el
desarrollo efectivo del proceso de convergencia hacia las normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de la información, con estándares
internacionales puesto que Colombia no está exenta a los efectos de la globalización de la
economía mundial, ni puede permanecer aislada de las tendencias mundiales de la
globalización. Es en este contexto se requiere desarrollar normas e instrumentos que
apoyen las relaciones comerciales, productivas. Estas son algunas de las razones que
condujeron a la necesidad de que se expidiera un marco normativo como el de la Ley 1314;
y en eso acertó el legislador al ordenar que la acción del Estado se dirigirá hacia la
convergencia de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento
de la información, con estándares internacionales de aceptación mundial, con las mejores
prácticas y con la rápida evolución de los negocios.
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Además, con el objeto de lograr el desarrollo oportuno y efectivo del proceso de
convergencia de las normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento
de la información, con estándares internacionales, se determinó quienes deben aplicar en
Colombia las NIIF para PYMES, por ello se realizará en primera instancia un diagnóstico,
para determinar cómo acogerse a la nueva normatividad realizando un diagnóstico inicial,
partiendo de tener el Balance General y notas del año 2014 de Centinela Ltda.
El Consejo Técnico de Contaduría Pública, buscando que la información sea
homogénea y de calidad, presentó el 1 de octubre de 2012 un proyecto a los Ministerios de
Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo una propuesta para la
creación de una norma que aplicara a las microempresas que en Colombia son muchas,
llamada Norma Internacional de Información Financiera para Microempresas, la cual tiene
como objeto, el manejo de la contabilidad de este sector bajo el marco internacional, dicha
norma se sustraería de la NIIF para PYMES, más tarde, estos ministerios bajo la dirección
del presidente de la republica expiden para el 27 de diciembre de 2012 el decreto 2706.
5 Metodología
La metodología empleada en el presente proyecto se desarrolló con fines
académicos, utilizando la información suministrada por docentes de la Universidad como
son los estados financieros, balance general y estado de resultados, demás información y
conceptos generales se ha proporcionado por investigación a partir de conceptos de leyes y
marcos normativos vigentes para la implementación de las Normas internacionales de
información financiera que aplica la empresa Centinela Ltda.
25
Cabe resaltar que la recolección de información y análisis de los estados financieros
para la realización del manual de políticas contables para la empresa Centinela Ltda., y las
operaciones fundamentales, los ajustes correspondientes y demás procesos se han
desarrollado en base del conocimiento impartido durante la carrera.
6 Resultados obtenidos
Los resultados obtenidos durante este proyecto es la culminación de la
implementación de las normas internacionales de información financiera por primera vez
para la empresa Centinela Ltda., donde la elaboración del manual de políticas contables y
el proceso de convergencia de norma local a NIIF se logra de manera satisfactoria y de
gran aprendizaje.
7 Conclusiones
La empresa Centinela Ltda., comienza el proceso de implementación y de
conversión a NIIF para PYMES grupo 2, estimando su situación financiera, llevando con
razonabilidad y coherencia su realidad económica, identificando los efectos financieros
con la adopción de los estándares internacionales de las NIIF para Pymes.
La empresa posee información comparable y fiable, de fácil entendimiento tanto para
los usuarios internos o externos que lo requieran.
26
8 Recomendaciones
Se recomienda a Centinela Ltda. aplicar el manual de políticas contables para la
presentación de información financiera en cumplimiento con las normas legalmente
establecidas en Colombia, y esta de esta manera empezar a ver diferentes ámbitos
económicos; crecimientos administrativos al cual puede enfrentarse de acuerdo a la
implementación y así determinar los distintos procesos de los cuales se beneficiaría al
cumplimento de esta norma.
9 Bibliografía
▪ Ley 1314. (2009). Obtenido de:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1314_2009.html
▪ Decreto 3022. (2013). Obtenido de:
https://www.superfinanciera.gov.co/descargas?com=institucional&name=pubFile10
05458&downloadname=dec3022_13.pdf
▪ Decreto 2706. (2012). Obtenido de:
http://suin.gov.co/viewDocument.asp?id=1482996
▪ Decreto 3019. (2013). Obtenido de:
https://niif.com.co/decreto-3019-2013/
▪ Decreto 2420. (2015) recuperado de:
http://legal.legis.com.co/document/index?obra=legcol&bookmark=bf1a4fa11dec45e
4970af5cb09f186e554cnf9
27
▪ López C., Zea F. (2011). Convergencia a estándares internacionales de información
financiera y de aseguramiento en Colombia: análisis de documentos de
direccionamiento estratégico. Obtenido de:
http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/convergen
ciaaestandaresinternacionalesdeinformacion.pdf
▪ http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-
financiera/documentos-organismos-internacionales/compilacion-marcos-tecnicos-
de-informacion-financi/1534345788-4273
▪ Auge Ltda. (2012). Obtenido de:
https://www.ccc.org.co/file/2012/05/Resumen-ejecutivo-proceso-de-adopcion-
IFRS-2012.pdf
10 Anexos
10.1 Manual de políticas contables y financieras
Este manual contiene las políticas contables/financieras relacionadas con las
secciones de las NIIF para Pymes que son aplicables a Centinela Ltda.
El presente manual de políticas contable/financieras bajo estándares internacionales
recoge los aspectos y técnicas que deben ser observados al momento de preparar la
información financiera de Centinela Ltda., las cuales servirán de base para la elaboración
de los Estados Financieros.
28
El objetivo de las políticas contable/financieras es definir con autoridad las
directrices, técnicas, metodologías, procedimientos y ejemplos, que serán utilizados y
tenidos en cuenta de manera uniforme al momento del reconocimiento, medición, bajas en
cuentas, revelaciones y presentación de cada uno de los rubros de los Estados Financieros.
Una política contable debe prepararse y aplicarse de manera uniforme para todas las
transacciones, sucesos y condiciones, excepto que la NIIF para las PYMES requiera o
permita establecer categorías de partidas, para las cuales podría ser apropiado aplicar
diferentes políticas, en caso que la normativa lo permita se deberá seleccionar la más
adecuada para la presentación real de la situación financiera de la empresa.
Las políticas contables/financieras, sus técnicas, procedimientos y metodologías
contenidas en este manual deben ser aplicados de forma obligatoria, completa y uniforme
por todas las personas responsables de preparar información financiera, de realizar los
registros contables, de elaborar los estados financieros y de realizar los análisis
correspondientes.
En la mayoría de los casos las políticas contenidas en este manual recogen las
situaciones y hechos económicos que realiza Centinela Ltda.; en caso de que se presente
una situación particular no contemplada en éste, se debe recurrir al criterio profesional del
encargado de los registros contables y del área contable de la empresa para definir una
posible solución transitoria, mientras se surte el procedimiento de adición o modificación.
29
Las políticas contables/financieras contenidas en el presente manual podrán ser
modificadas, eliminadas o adicionadas en cualquier momento, cuando así lo requieran las
NIIF o porque de esta forma se hace una presentación más real de la situación financiera.
Para tal efecto se deberá observar el procedimiento definido para tal fin en la sección
correspondiente, realizando las respectivas re-expresiones.
En caso de duda sobre la aplicación de las NIIF a alguna transacción específica, se
debe consultar al Contador, la Dirección Financiera, Gerencia General y/o Revisoría
Fiscal.
10.1.1 Glosario de términos
Glosario General:
Se incluye en este manual de políticas contables/financieras el glosario de términos
definido por la oficina de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y publicado por
la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF) el cual debe
ser utilizado con las definiciones contenidas en el mismo.
Términos específicos:
Se presentan también definiciones de algunos términos muy usados en el presente
manual, las cuales se presentan con comentarios que ayudan a entender lo definido.
Activo:
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y tiene un
costo que puede ser medido de forma fiable.
30
Activos financieros:
Un activo financiero es un activo intangible materializado en un título, por el que el
comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor.
Beneficios económicos futuros:
Consisten en el potencial que posee un activo para contribuir directamente o
indirectamente en la generación de flujos de efectivo de la entidad. Esos flujos de efectivo
pueden proceder de la utilización del activo o de su venta.
Deterioro de valor:
Una cuenta por cobrar está deteriorada cuando el valor en libros es superior al valor
estimado de recuperación.
Medición fiable:
La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y
representa fielmente lo que pretende informar o medir.
Pasivo:
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
Pasivos financieros:
Un pasivo financiero es un compromiso u obligación contractual:
▪ De entregar efectivo u otro tipo de activo financiero, o
▪ De intercambiar instrumentos financieros con alguna otra empresa o terceros.
31
Reconocimiento:
Es el proceso de clasificar una determinada transacción en el Estado de Situación
financiera (Balance General) o en el estado de resultados, que cumpla con la definición del
elemento correspondiente, como activos, pasivos, ingresos, gastos.
Medición inicial:
Es el proceso mediante el cual se determina el valor por el cual serán incorporadas
las diferentes transacciones en el estado de situación financiera o en el estado de
resultados.
Medición posterior:
Es necesario determinar el valor de las partidas reconocidas en un momento
diferente al de su medición inicial, es decir una vez han iniciado el proceso de generación
de beneficios económicos, o han sufrido alguna clase de deterioro del valor.
Efectivo:
Se consideran efectivo los dineros depositados en caja y los depósitos a la vista a
través de instrumentos de inversión como carteras colectivas o administración de
portafolios redimibles en cualquier momento.
Equivalentes de efectivo:
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para
propósitos de inversión u otros.
32
Efectivo de uso restringido:
Se refiere al efectivo y equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para
su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual o legal, este efectivo se
maneja en una cuenta separada ya que tiene un fin específico. en el caso de no gastarse este
dinero en el fin para el cual fue creado, puede liberarse su monto y ser destinado en otra
actividad que la empresa requiera..
Instrumentos financieros:
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar simultáneamente a un activo
financiero (ej. una empresa tendrá una cuenta por cobrar) y a un pasivo financiero (ej. la
otra empresa entonces tendrá una cuenta por pagar) o a un instrumento de patrimonio en
otra.
Depósitos a la vista:
Permite que la empresa pueda retirar sus fondos en cualquier momento, sin previo
aviso. Dentro de estos depósitos la empresa cuenta con cuentas de ahorros, cuentas
corrientes y carteras colectivas.
Depósitos a plazos fijos:
Es una alternativa de inversión, que permite obtener un rendimiento conocido desde
el inicio de la operación, porque se realiza por un plazo determinado y a una tasa de interés
convenida previamente, como por ejemplo un CDT.
33
Inversiones de liquidez:
Corresponde a las inversiones que se realizan para optimizar los excedentes de
liquidez de la empresa, dentro de los cuales están las inversiones en acciones, cuotas o
partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento
negociable adquirido con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una
reserva secundaria de liquidez o establecer relaciones económicas con otras entidades.
Inventarios:
Los inventarios son activos:
▪ poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones;
▪ en proceso de producción con vistas a esa venta; o
▪ en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso de
producción o en la prestación de servicios.
Impuesto pagados no recuperables:
Son Aquellos que la norma local no contempla su devolución o compensación. Los
impuestos que no sean recuperables por la empresa serán un mayor valor del bien
adquirido.
Costos directamente relacionados:
Son todas aquellas erogaciones requeridas para la adquisición de los Inventarios, es
decir, que existen en la medida en que el activo lo requiera y que no se presentarían o se
podrían evitar si el activo no existiera.
Adición:
Es la inversión agregada al activo inicialmente adquirido, dicho valor mejora la
calidad del activo, y alarga su vida útil.
34
Baja en cuentas:
Se reconoce una baja en cuentas de activos cuando la entidad ha perdido el control
sobre los activos previamente reconocidos y por lo tanto debe proceder a retirarlos de los
estados financieros.
Costo de disposición:
Costos incrementales directamente atribuibles a la disposición de un activo,
excluyendo los costos financieros y los gastos por impuestos a las ganancias.
Costo de venta:
Los costos incrementales directamente atribuibles a la disposición de un activo (o
grupo de activos para su disposición), excluyendo los costos financieros y los gastos por
impuestos a las ganancias.
Depreciación:
Depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre
un bien por el uso que se haga de él, realizando la distribución sistemática del valor
depreciable del activo durante su vida útil.
Disposición:
Enajenar, vender, retirar, eliminar, ceder o ejercer facultades de dominio sobre un
activo de alguna forma.
Importe depreciable:
El costo de un activo o el importe que lo sustituya (en los estados financieros)
previa deducción de su valor residual.
35
Importe en libros:
El importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación
(amortización) acumulada y las pérdidas de valor por deterioro acumuladas que le
correspondan.
Importe recuperable:
El mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo (o de una
unidad generadora de efectivo) y su valor en uso.
Mejora:
Son los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.
Perdida por deterioro:
Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable.
Plusvalía:
Un activo que representa los beneficios económicos futuros que surgen de otros
activos adquiridos en una combinación de negocios que no están identificados
individualmente ni reconocidos de forma separada.
Propiedades, planta y equipo:
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
▪ posee una entidad para su uso en la producción o el suministro de bienes o
servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y
▪ se esperan usar durante más de un periodo.
▪ Se considera tangible algo que tiene una existencia física, que se puede tocar.
36
Valor razonable:
El importe por el que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo,
entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua.
Valor razonable neto:
Es la cantidad que se puede obtener con la venta de un activo en una transacción
libre entre un comprador y un vendedor dispuestos y debidamente informados, menos los
costos de enajenación y/o venta.
Valor recuperable:
Es el mayor entre el valor razonable neto y el valor en uso.
Valor residual:
Es el importe estimado que la entidad actualmente podría obtener por disponer del
elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo ya
hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida
útil.
Valor en uso:
Es el valor presente de los ingresos futuros estimados que se espera obtener del uso
continuo de un activo fijo y de la venta al final de la vida útil.
Valor presente:
Valor actual del dinero disponible para la organización.
Valor futuro:
Valor que se espera obtener en el tiempo.
37
Vida útil:
El periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el
número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte
de la entidad.
Propiedad de inversión:
Son propiedades (terrenos o edificaciones, o partes de una edificación, o ambos)
que mantiene el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener
rentas, plusvalías o ambas.
Activo intangible:
Es un recurso identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física que es
controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Costo amortizado:
El costo amortizado es el saldo de un activo financiero o un pasivo financiero,
luego de descontar al valor de la medición inicial los abonos a capital y las cuotas de
amortización de la diferencia existente entre el valor inicial y el valor a pagar el
vencimiento del activo o pasivo.
Cuentas por cobrar:
Se consideran los créditos por operaciones comerciales, que son originados por la
venta de bienes y prestación de servicios y los créditos por operaciones no comerciales con
terceros (empleados).
38
Cuentas por cobrar de corto plazo:
Están constituidas por las cuentas por cobrar cuyo plazo de vencimiento para los
pagos está entre 0 y 12 meses.
Cuentas por cobrar de largo plazo:
Están constituidos por cuentas por cobrar cuyo plazo de vencimiento de los pagos
es mayor a un año (12 meses).
Deudores:
Son las personas naturales o jurídicas que adeudan cuentas por cobrar. El deudor es
el “sujeto pasivo” de la relación, porque sobre él recaen los pasivos de la obligación.
Otros activos:
Son aquellos pagos realizados por Centinela Ltda., que cumplen con la definición
de activo, a los cuales no les aplican los criterios de reconocimiento y medición de los
instrumentos financieros y que no son inversiones en sociedades, inventarios, propiedades,
planta y equipo e intangibles.
Gasto pagado por anticipado:
Son los valores por servicios pagados de forma anticipada, cuando dicho pago se ha
realizado antes de que Centinela Ltda., reciba esos servicios.
Obligaciones financieras y cuentas por pagar:
Las obligaciones financieras y las cuentas por pagar (proveedores y costos y gastos
por pagar) son pasivos financieros, dado que cumplen con los requerimientos exigidos por
la definición de Pasivos.
39
Arrendamiento:
Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una
suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo
durante un periodo determinado.
Beneficios a los empleados:
Todo tipo de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores a
cambio de los servicios prestados.
Cesantías retroactivas:
Las cesantías retroactivas son el reconocimiento con base al último salario
devengado. Si hay modificaciones a ese salario en los últimos tres meses de trabajo, se
hace el reconocimiento con base al promedio de lo recibido en el último año de trabajo.
Provisión:
Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento.
Pasivo contingente:
Un pasivo contingente surge cuando existe una obligación posible surgida a raíz de
sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso
por la no ocurrencia, de uno o más sucesos inciertos en el futuro, que no están enteramente
bajo el control de la entidad, o cuando existe una obligación presente surgida a raíz de
sucesos pasados, para la que no es probable que se vaya a requerir una salida de recursos
que incorpora beneficios económicos para cancelar la obligación o cuyo importe no pueda
medirse con suficiente fiabilidad.
40
Activo contingente:
Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no
ocurrencia, de uno o más sucesos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el
control de la entidad.
Ingresos:
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos
del patrimonio y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de este
patrimonio. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias
como las ganancias.
Ingreso de actividades ordinarias:
Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el
curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un
aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios
de ese
Ingreso de actividades no ordinarias:
Son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos, pero que no son ingresos
de actividades ordinarias.
Otros ingresos:
Los ingresos percibidos a partir de la disposición (venta) de propiedades, planta y
equipo no deben clasificarse como ingresos de actividades ordinarias.
41
Impuesto a las ganancias (excedentes):
El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las
distribuciones a la entidad que informa.
Impuesto corriente:
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativa a la
ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio.
Activos por impuestos diferidos:
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios
futuros, relacionadas con:
▪ Las diferencias temporarias deducibles
▪ La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal
▪ La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores
Pasivos por impuestos diferidos:
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Base fiscal:
La medición, de un activo, pasivo o instrumento de patrimonio conforme a una ley
aplicable o a punto de aprobarse,
Declaración fiscal:
Declaración de Renta, Cree e Impuesto a las Ganancias.
42
Deducción fiscal:
Es el derecho que tiene el contribuyente de disminuir ciertos gastos a los ingresos
acumulables para obtener la utilidad fiscal. Una deducción fiscal o tributaria es una
reducción de los ingresos sujetos a tributos, por diversos conceptos, en especial los gastos
incurridos para producir ingresos.
Ganancia (pérdida) fiscal:
Es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar
(recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias:
Es el importe total que se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del
ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Periodo sobre el que se informa:
El periodo cubierto por los estados financieros o por un informe financiero
intermedio.
Resultado contable:
Es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el
impuesto sobre las ganancias.
43
Gastos:
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de
este patrimonio.
Costos:
Un costo, es un egreso que representa el valor de los recursos que se pagan para la
realización de actividades que generan ingreso; el costo se identifica por ser generador
directo de ingreso y por tanto, es recuperable, está directamente relacionado con el
producto y/o servicio que brinda la empresa en cuestión, por lo tanto; es inherente con el
giro de la empresa.
10.1.2 Concepto y principios generales
Los conceptos y principios generales se refieren a las características cualitativas
que Centinela Ltda., debe observar al preparar sus estados financieros para lograr el
objetivo de los mismos.
El objetivo de los estados financieros con propósito de información general es
proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo, que sea útil para la toma de decisiones económicas de la Administración y otros
usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información.
44
Los conceptos y principios generales mejoran la uniformidad de los requerimientos
de la NIIF para las PYMES y ofrecen un parámetro de referencia para realizar juicios
profesionales.
Se incluyen también los principios generales para el reconocimiento, la medición y
la presentación de éstos elementos en los estados financieros.
Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la
información suministrada en los estados financieros.
Las principales características cualitativas para que la información financiera sea
útil son la relevancia y la fiabilidad.
La información no solo debe ser relevante para las necesidades de toma de
decisiones económicas de los usuarios, sino que se pueda medir de forma fiable.
Relevancia:
La información tiene la cualidad de relevancia (importante, significativa) cuando
puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan,
ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizadas con anterioridad.
Si las NIIF para Pymes tratan específicamente una transacción u otro suceso o
condición, se aplicarán estas normas. Sin embargo, Centinela Ltda., no necesitará seguir un
requerimiento de las NIIF para Pymes, si el efecto de hacerlo no fuera material.
45
Fiable:
La información financiera será fiable en el sentido de que los estados financieros
representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo y que reflejen la esencia económica de las transacciones u otros hechos y
condiciones y no simplemente su forma legal, sean neutrales, es decir, libres de sesgo, sean
prudentes y que sean completos en todos los aspectos significativos.
Comprensible:
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo
que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las
actividades económicas de la entidad y de la contabilidad, así como voluntad para estudiar
la información con diligencia razonable.
El juicio o criterio profesional:
En general surgen pocas dificultades al aplicar los conceptos y principios generales
para la preparación de los estados financieros; no obstante, en ciertos casos se requieren
juicios profesionales significativos.
Cuando la NIIF para las PYMES no trata específicamente una transacción, u otro
suceso o condición, la administración de la empresa debe utilizar su juicio profesional para
desarrollar una política contable para dicha transacción.
Materialidad (o importancia relativa):
La materialidad o importancia relativa es específica de la empresa y se define en
cada política que lo requiera.
46
La información tiene importancia relativa si su omisión o su presentación errónea
pueden influir en las decisiones que los usuarios tomen a partir de la información
financiera.
La materialidad depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las
circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea.
Si una partida careciese de importancia relativa por sí sola, se agregará con otras
partidas, ya sea en los estados financieros o en las notas a los estados financieros.
La esencia sobre la forma:
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse
de acuerdo con su esencia económica cuando la realidad económica y la forma legal son
diferentes.
La presentación de sucesos económicos basada en la forma legal, la cual difiere de
la esencia económica del fenómeno económico podría dar lugar a una representación no
fiel.
Prudencia:
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios
necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de
forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los
gastos no se expresen en defecto.
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se
reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así
como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros.
47
Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada
de activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la
prudencia no permite el sesgo.
Integridad:
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro
de los límites de la importancia relativa y el costo.
Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no
fiable y deficiente en términos de relevancia.
Una descripción completa incluye toda la información que el usuario necesita para
comprender el fenómeno que se describe, incluidas todas las descripciones y explicaciones
necesarias.
Comparabilidad:
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de la entidad a
lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su
rendimiento financiero.
Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados financieros de
entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo
relativos.
Por tanto, la medida y presentación de los efectos financieros de transacciones
similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme, a
través del tiempo.
48
Además, los usuarios deben estar informados de las políticas contables empleadas
en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en dichas políticas
y de los efectos de estos cambios.
Oportunidad:
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las
decisiones económicas de los usuarios.
La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo
para la decisión.
Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder
su relevancia.
La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a
tiempo frente al suministro de información fiable.
Oportunidad significa poner la información a disposición de los usuarios con el
debido tiempo como para que pueda influir en sus decisiones.
En Centinela Ltda., se define como información financiera oportuna, aquella
presentada antes del día 20 de cada mes siguiente.
Equilibrio entre costo y beneficio:
Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de
suministrarla.
La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio
profesional.
La presentación de información financiera impone costos, y es importante que
dichos costos estén justificados por los beneficios de presentar la información.
49
Base contable de acumulación (o devengo):
Centinela Ltda., elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la
información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o
devengo), es decir mediante causaciones.
De acuerdo con la base contable de causación, las partidas se reconocerán como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los
criterios de reconocimiento para esas partidas.
La base contable de causación describe los efectos de las transacciones y demás
sucesos y circunstancias en los recursos económicos (activos) y en las reclamaciones
(pasivos) de la entidad durante los periodos en que dichos efectos tienen lugar, aunque los
cobros y pagos en efectivo resultantes se produzcan en un periodo diferente.
Compensación:
No es permitido compensar activos con pasivos o ingresos con gastos, aun cuando
estos compartan el mismo origen.
En algunos casos las NIIF establecen que dos partidas pueden presentarse en un
solo saldo, es decir el valor neto del saldo de una cuenta ajustada con sus correcciones
valorativas (deterioro), por ejemplo correcciones de valor por obsolescencia en inventarios
y correcciones por cuentas por cobrar incobrables.
También se presenta en la compra y venta de activos no corrientes, para lo cual se
presentará la ganancia o la pérdida neta por la disposición de tales activos, deduciendo del
valor recibido por la disposición el valor en libros del activo y los gastos de venta
correspondientes.
50
Negocio en marcha:
Centinela Ltda., siempre se considerará como un negocio en marcha, salvo que la
gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones.
La gerencia tendrá que tener en cuenta una gran variedad de factores para evaluar la
capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha, lo que incluye
rentabilidad futura, liquidez, cláusulas, etc.
Cuando se determina que la entidad no es un negocio en marcha, los estados
financieros no se elaboran bajo la hipótesis de negocio en marcha y la mayoría de sus
operaciones deberán ser medidas por su valor razonable.
Cuando la capacidad de la entidad de continuar como negocio en marcha esté en
duda, deberá revelar información sobre estas incertidumbres.
Elementos de los estados financieros:
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros
sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características
económicas. Estas grandes categorías se conocen como los “elementos” de los estados
financieros.
Los elementos que se relacionan directamente con la medida de la situación
financiera, que se muestra en el estado de situación financiera (a veces denominado
balance), son los activos, los pasivos y el patrimonio.
Los elementos que se relacionan directamente con la medida del rendimiento, que
se muestra en el estado del resultado integral, son los ingresos y los gastos.
▪ Un activo es un recurso controlado por Centinela Ltda., como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
51
▪ Un pasivo es una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.
▪ Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos.
Rendimiento:
Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de la entidad durante un
periodo. Centinela Ltda., presentará el rendimiento de sus operaciones en un único estado
financiero, denominado Estado del Resultado Integral.
Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
▪ Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de
los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de
inversores de patrimonio.
▪ Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de
los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.
Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos:
52
Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de
Centinela Ltda., aquellas partidas que cumplen la definición de activo, pasivo, ingreso o
gasto y que satisface los siguientes criterios:
▪ Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida
llegue a, o salga de la entidad; y la partida tiene un costo o valor que pueda ser
medido con fiabilidad.
▪ Es necesario reconocer todos los activos y pasivos requeridos por las NIIF y no
reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten. Igualmente se
deben reclasificar las partidas reconocidas según norma local como activos, pasivos
o patrimonio, pero que conforme a las NIIF éstas son un tipo diferente de activo,
pasivo o patrimonio.
10.1.3 Políticas contables
10.1.3.1. Efectivo y equivalente al efectivo
Definición.
▪ Los equivalentes de efectivo son dinero en efectivo depositado en caja o en cuentas
de ahorro y corriente, así como inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
▪ Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o
similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
53
▪ Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo,
es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de
efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor y su
plazo de vencimiento debe ser menor a 3 meses.
▪ Los gastos bancarios, contribuciones, impuestos y comisiones por transacciones
que se generan por el movimiento de los recursos reducen el saldo de las cuentas de
ahorro, corrientes o fiducias y se llevan como un gasto ordinario y los rendimientos
reconocidos sobre los saldos de las cuentas de ahorros se reconocen mensualmente
como un ingreso ordinario conforme al extracto de la cuenta de ahorros.
▪ Los instrumentos de deuda como CDT o CDAT se causan mensualmente los
intereses de manera vencida sobre saldos, liquidándolos mediante el costo
amortizado con la tasa equivalente para el periodo a causar.
▪ Para calcular la tasa efectiva o tasa interna de retorno no se incorporan en el valor
inicial de las inversiones de corto plazo consideradas equivalentes de efectivo, las
comisiones, gastos o impuestos que genere la inversión siempre que éstos sean
inferiores al 0,5% del valor de la inversión. Estos se llevan como gastos ordinarios.
▪ Los intereses se contabilizan como un ingreso ordinario incrementando el valor de
la cuenta de ahorros, corriente o fiducia a la vista
▪ En las inversiones de deuda los ingresos se registran como un mayor valor de la
inversión en un auxiliar independiente.
54
Caja General.
Los recaudos son los valores correspondientes a ingresos recibidos en efectivo
(billetes, monedas, cheques) por los diferentes conceptos establecidos por Centinela Ltda.,
en las sedes en donde preste sus servicios. Centinela Ltda. efectuará recaudos en efectivo
o cheque de manera directa y pagos en efectivo por esta vía.
El servicio de la caja tiene los siguientes controles internos:
▪ La caja general cuenta con unos topes de efectivo necesarios para la atención de los
servicios misionales de Centinela Ltda.
▪ El responsable de los arqueos de la caja será el Gerente y el revisor fiscal, las
novedades que se presenten durante esta actividad se informan al gerente. Los
faltantes en caja deberán ser pagados por el responsable, caso contrario en el cual
constituirán una pérdida en el estado de resultado integral. Los sobrantes en las
cajas se registrarán inicialmente como una provisión y se iniciará un proceso de
investigación para establecer el origen del sobrante. Pasados (12) doce meses sin
que pueda establecerse la causa, se llevará como una ganancia al estado de
resultado integral.
Reconocimiento:
Centinela Ltda., reconocerá el efectivo y equivalentes de efectivo en el momento
que ingresen o salgan los recursos económicos de la empresa. Los equivalentes al efectivo
se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 12 meses desde la fecha de
adquisición. Los instrumentos de deuda con plazo de vencimiento superior a 12 meses se
reconocerán como inversiones
55
Medición inicial:
Se medirá inicialmente el efectivo y equivalentes de efectivo al costo de la
transacción. Posterior: Se medirá el efectivo y equivalentes de efectivo en moneda local a
su valor actual.
Presentación:
El efectivo y equivalentes de efectivo se presentarán en el Estado de Situación
Financiera como primera partida; presentando en las notas a los estados financieros una
conciliación cuando no coincidan los valores reflejados en el Estado de Situación
Financiera y en el Estado de flujos de efectivo.
Revelación:
Se revelará en las notas de los estados financieros los saldos de cada uno de sus
componentes por separado donde se detallará una breve explicación de su comportamiento
que determine su condición y naturaleza y la existencia o no de cualquier restricción de
origen judicial, legal o reglamentario existente en su uso.
Caja menor:
La caja menor se utiliza para pagos en efectivo de Centinela Ltda., hacen parte de la
actividad administrativa y deben ajustarse a un manejo racional, ético y controlado y su
orientación se dirige a facilitar los procedimientos internos para el cumplimiento del objeto
social. La caja menor es un fondo fijo rotativo. Esta será utilizada exclusivamente para
atender los pagos de menor cuantía inherentes a gestiones administrativas de acuerdo con
los reglamentos establecidos.
56
El responsable de los arqueos de la caja menor será el funcionario que designe la
dirección, las novedades que se presenten durante esta actividad se informan al gerente
general. Los faltantes o sobrantes en las cajas se registrarán conforme a las normas
vigentes.
Reconocimiento:
Se reconocerá por el importe establecido por la dirección en el reglamento de caja
menor.
Medición inicial:
Se medirá inicialmente por el monto autorizado o sea el valor contable en libros.
Posterior se medirá el efectivo y equivalentes de efectivo en moneda local a su valor
contable en libros.
Presentación:
Las cajas menores estarán incluidas dentro de la cuenta del efectivo, en el Estado de
Situación Financiera como una partida del activo corriente; presentando en las notas a los
estados financieros una explicación detallada de su composición.
Revelación:
Se revelará en las notas de los estados financieros los saldos de cada uno de sus
componentes por separado donde se detallará una breve explicación de su comportamiento
que determine su condición y naturaleza.
Efectivo de uso restringido:
Se reconocerá los valores recibidos que tienen destinación específica, y que
cumplen con la definición de activo, harán parte del efectivo y el equivalente al efectivo,
pero tendrán tratamiento especial de acuerdo a su finalidad inicial.
57
Reconocimiento:
Se reconocerá por el importe recibido por la entidad.
Medición inicial:
Se medirá inicialmente por el monto recibido o sea el valor contable en libros.
Posterior: Se medirá el efectivo y equivalentes de efectivo en moneda local a su valor
contable en libros.
Presentación:
Los fondos restringidos estarán incluidos dentro de la cuenta del efectivo y el
Equivalente al efectivo, en el Estado de Situación Financiera como una partida del activo
corriente; presentando en las notas a los estados financieros una explicación detallada de su
composición.
Revelación:
Se revelará en las notas de los estados financieros los saldos de cada uno de sus
componentes por separado donde se detallará una breve explicación de su comportamiento
que determine su condición y naturaleza
Bancos.
Centinela Ltda., cuenta con cuentas corrientes y de ahorros para el manejo de los
recursos. Las transacciones de los socios o accionistas se manejarán preferencialmente a
través de cheque para ser cobrado por ventanilla o mediante transferencia. Adicionalmente
estas cuentas podrán ser utilizadas para depositar los pagos de obligaciones y servicios.
Las transacciones administrativas se manejarán de forma independiente para
realizar los desembolsos para pagos a proveedores de servicios, pagos por concepto de
nómina de empleados y los demás que se originen en el giro normal del negocio.
58
Para determinar el valor del efectivo en banco se deben cotejar el valor en libros
con el valor del estado de las cuentas bancarias y realizar una conciliación de forma
mensual.
Reconocimiento:
Centinela Ltda., Reconocerá el efectivo en bancos en el momento que ingresan o
salen los recursos económicos de la entidad bancaria.
Medición inicial:
Centinela Ltda., Mide el efectivo en bancos por el valor monetario, recibido o
entregado, representado por billetes, monedas u otro documento equivalente que ampare la
transacción bancaria. Posterior: Se mide el efectivo en bancos en moneda local a su valor
actual.
Presentación:
El efectivo en bancos se presentará en el Estado de Situación Financiera, como una
subcuenta de la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo. Se revelarán en el efectivo y
equivalentes los sobregiros de las cuentas bancarias para el estado de flujos de efectivo y
como obligación financiera en el estado de situación financiera.
Revelación:
59
Centinela Ltda., Revelará en las notas a los estados financieros el importe del
efectivo en bancos, detallando los montos para cada tipo de cuenta que posee en cada
institución bancaria. Revelará el efectivo y los equivalentes al efectivo que tengan
restricciones legales y las partidas conciliatorias que puedan existir en el momento del
reporte.
10.1.3.2. Instrumentos financieros – Inversiones
Centinela Ltda., clasifica sus otros Activos Financieros en las siguientes categorías:
activos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados, activos
financieros mantenidos hasta su vencimiento y activos financieros disponibles para la venta.
La clasificación depende del propósito con el que se adquirieron los otros activos
financieros.
La gerencia determina la clasificación de los otros activos financieros en el
momento del reconocimiento inicial y evalúa dicha clasificación en cada fecha de emisión
de estados financieros.
▪ Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados: Incluye
las inversiones negociables en títulos de deuda y las inversiones en títulos
participativos. Estos activos financieros se adquieren principalmente para venderlos
en el corto plazo o si las inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento son
medidas al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.
60
▪ Activos financieros disponibles para la venta: Incluyen activos financieros que se
designan específicamente como disponibles para la venta o aquellos que no encajan
dentro de las categorías anteriores. Estas inversiones figuran en el estado de
situación financiera y se miden al costo adicionando los costos de la transacción
directamente atribuibles. Cuando los activos financieros clasificados como
disponibles para la venta son vendidos o su valor se deteriora, los ajustes se
incluyen en el estado de resultados como ganancias y pérdidas de los títulos valores
de inversión. Los valores razonables de los activos financieros disponibles para la
venta que son cotizadas se basan en los precios actuales de cotización bursátil.
Alcance:
Estas políticas se deben aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de
los otros activos financieros.
Presentación:
Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados: Los
activos financieros que se encuentran en esta categoría son clasificados como activos
corrientes ya sea que se clasifiquen como guardados para comercialización o se espera que
sean liquidados en un lapso de 12 meses a partir de la fecha del estado de situación
financiera. Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento: Esta clase de activos
financieros se clasifican de acuerdo a la fecha de vencimiento como activos corrientes y
activos no corrientes, en el estado de situación financiera. Para aquellos activos financieros,
cuya fecha de vencimiento sea superior a 12 meses, se clasifican como otros activos
financieros en el activo no corriente, mientras que el resto son clasificados como otros
activos financieros en el activo corriente.
61
Reconocimiento y medición:
Medición inicial de Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en
resultados: Estas inversiones se miden a su valor razonable.
Medición inicial de Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento: Estas
inversiones se miden al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción).
Medición inicial de Activos financieros disponibles para la venta: Estas inversiones
se miden al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción).
Medición posterior de Activos financieros medidos al valor razonable con cambios
en resultados: Las inversiones de estas características se miden a su valor razonable y las
ganancias o pérdidas que surgen de cambios en el valor razonable de los mismos se
incluyen en el estado de resultados, en el momento en que se incurren.
Medición posterior de Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento: Las
inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento son medidas al costo amortizado
utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Medición posterior de Activos
financieros disponibles para la venta: Las inversiones de estas características se miden al
costo menos el deterioro de valor.
Reclasificación:
No se reclasificará un instrumento financiero desde la categoría otros activos
financieros registrados en libros al valor razonable con cambios en resultados o hacia ella
mientras esté en su poder o continúe emitido.
62
Si, como resultado de un cambio en la intención o en la capacidad de mantenerla, la
clasificación de otros activos financieros mantenidos hasta el vencimiento dejase de ser
adecuada, se la reclasificará como un activo disponible para la venta y se la medirá al valor
razonable; la diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se reconocerá en el
resultado.
Revelación:
Centinela Ltda., suministrará información que permita que los usuarios de sus
estados financieros evalúen la relevancia de los instrumentos financieros en su situación
financiera y en su rendimiento. En el Estado de Situación Financiera se informará, ya sea en
el estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros, los importes en
libros contables de cada una de las categorías que se presenten en otros activos financieros.
Si La Entidad hubiese reclasificado un activo financiero como una partida que se mide al
costo o al costo amortizado, en lugar de al valor razonable; o al valor razonable, en lugar de
al costo o al costo amortizado; se informará el importe reclasificado y excluido de cada una
de esas categorías, así como la razón para efectuar dicha reclasificación.
Si La Entidad hubiese transferido activos financieros de forma tal que una parte o
todo el activo financiero no cumplan las condiciones para darlos de baja en cuentas, la
Entidad revelará, para cada clase de dichos activos financieros:
▪ La naturaleza de los activos;
▪ La naturaleza de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que La
Entidad continúe expuesta;
▪ Si se sigue reconociendo la totalidad de los activos, los importes en libros de éstos y
de los pasivos asociados; y
63
▪ Cuando se continúe reconociendo los activos en la medida de su implicación
continuada, el importe en libros total de los activos originales, el importe de los
activos que se continúe reconociendo y el importe en libros de los pasivos
asociados. Asimismo, la Entidad revelará el importe en libros de los activos
financieros pignorados como garantía de pasivos o pasivos contingentes, incluyendo
los importes que hayan sido reclasificados; y los plazos y condiciones relacionados
con su pignoración.
En el Estado de Resultado Integral, la Entidad revelará las siguientes partidas de
ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, ya sea en el estado del resultado integral o en las
notas a los estados financieros:
Ganancias o pérdidas netas por:
▪ Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando de
forma separada las correspondientes a los activos financieros designados como tales
en el reconocimiento inicial, y las de los activos financieros que se hayan clasificado
como mantenidos para negociar.
▪ Activos financieros disponibles para la venta, mostrando por separado el importe de
la ganancia o pérdida reconocida en otro resultado integral durante el período y el
importe reclasificado del patrimonio al resultado del período.
▪ Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
Los importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados
utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos por los activos financieros
que no se midan al valor razonable con cambios en resultados.
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▪ Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los importes incluidos al determinar
la tasa de interés efectiva) que surjan de activos financieros que no se midan al valor
razonable con cambios en resultados; y actividades fiduciarias.
▪ Ingresos por intereses sobre activos financieros deteriorados.
10.1.3.3. Cuentas comerciales por cobrar
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son
derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros, a partir
de actividades generadas directamente por la empresa.
Reconocimiento:
Centinela Ltda., reconocerá las cuentas por cobrar en los estados financieros
cuando cumpla con la definición de Activo y;
▪ Sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida
entre o salga de la microempresa;
▪ y la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medición inicial:
Se medirá inicialmente al costo histórico
▪ Las cuentas por cobrar se registran por el valor expresado en la factura o
documento de cobro equivalente.
▪ Cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe
establecerse una cuenta que muestre el deterioro (provisión) que disminuya las
respectivas cuentas por cobrar.
65
▪ La microempresa debe efectuar la causación de los intereses pendientes de cobro,
registrándolos en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar
por intereses.
Presentación:
Centinela Ltda., clasificará las cuentas por cobrar como activos, corrientes, cuando
se rediman antes de un año, y como no corrientes cuando se rediman después de un año.
Debe separase la porción corriente de la no corriente.
Revelación:
Centinela Ltda., revelara:
▪ El valor en libros de los recursos pendientes de cobro.
▪ El valor estimado por deterioro de las cuentas por cobrar.
▪ El monto de los intereses pendientes de cobro.
▪ Mostrar en nota a los estados financieros el movimiento de las cuentas estimadas
por deterioro durante el año.
10.1.3.4. Deterioro de las cuentas por cobrar
Un activo está deteriorado cuando su valor en libros excede su cantidad recuperable
(Decreto 3022 de 2013).
Reconocimiento
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista
evidencia del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor. Cada año Centinela Ltda.,
realizara un análisis a los estudios de cartera, deberá reconocer o no una pérdida de
deterioro de valor.
66
Se realiza el cálculo del deterioro del valor, tomando como referente los
indicadores de deterioro, entre ellos los días de mora señalados a continuación, así como
también se indica el porcentaje mínimo con el cual se presenta el deterioro:
Medición inicial
Al final de cada período sobre el que se informa, Centinela Ltda., evaluará si existe
evidencia objetiva de deterioro de valor y cuando exista, la entidad reconocerá
inmediatamente una perdida por deterioro de valor en resultados, de acuerdo a la diferencia
resultante entre el importe en libros de la cuenta por cobrar y el deterioro acumulado.
Medición posterior
El importe de la estimación de deudas de difícil cobro disminuya La estimación
calculada por incobrabilidad, se revertirá la estimación reconocida con anterioridad y
reconocerá el importe de la reversión en resultados inmediatamente.
CATEGORIA RIESGO DÍAS
A Excelente 1-30
B Normal 31-60
C Aceptable 61-90
D Deficiente 91-120
E Incobrabilidad mas de 120
CALIFICACION
DEL CREDITO
PORCENTAJE DE
DETERIORO
A 0%
B 0%
C 5%
D 30%
E 70%
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Presentación
Centinela Ltda., clasificará al deterioro de las cuentas por cobrar como activos
dependiente en que clasificación se encuentre.
Revelación
Se revelará las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en cuentas de resultado,
así como la recuperación de las pérdidas por deterioro ocurrida durante el periodo.
10.1.3.5. Inventarios
Los inventarios son activos, un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Alcance:
Esta política se aplicará al inventario de todas las materias primas utilizadas para la
elaboración de nuestros productos excepto para materiales primas indirectas
Reconocimiento:
Centinela Ltda., reconocerá los inventarios en los estados financieros cuando
cumpla con la definición de Activo y;
▪ Sean mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
▪ en proceso de producción; o
▪ en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Medición inicial:
Se medirá inicialmente al costo.
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Las microempresas que desarrollen actividades de transformación de bienes, si lo
estiman conveniente, podrán llevar contabilidad de costos, definida como un sistema de
información para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar,
interpretar e informar de los costos de producción de una entidad.
Costo de los inventarios:
El costo de los inventarios debe incluir su costo de adquisición y los demás costos
en que se haya incurrido para que los inventarios se encuentren listos para su uso como
factor de la producción o venta.
Costos de adquisición:
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá, entre otros, el precio de
compra, impuestos no recuperables (no descontables), el transporte, la manipulación y
otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercancías, materiales o
servicios.
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se restarán para
determinar el costo de adquisición. Los descuentos posteriores a la compra, tales como los
descuentos por pronto pago, se llevarán al estado de resultados.
Cuando una microempresa adquiera inventarios a crédito, los intereses de
financiación y las diferencias en cambio, si las hay, se reconocerán como gastos en el
estado de resultados.
Sistemas de inventarios:
Una microempresa que aplique esta norma podrá utilizar, según sus necesidades, el
sistema de inventario periódico o el sistema de inventario permanente.
69
En caso de optar por el sistema de inventario periódico, deberá realizarse por lo
menos una toma física anual del inventario.
Método de cálculo del costo:
Centinela Ltda., medirá el costo de los inventarios, utilizando los métodos de
primeras en entrar primeras en salir (PEPS) o costo promedio ponderado, o cualquier otro
método de reconocido valor técnico. Utilizará el mismo método para todos sus inventarios.
El método últimas en entrar primeras en salir (UEPS) no está permitido en esta norma.
Deterioro del valor de los inventarios:
Centinela Ltda., evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si los
inventarios están deteriorados, es decir, si el valor en libros no es totalmente recuperable
(por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Sí una partida (o
grupo de partidas) de inventario está deteriorada.
Reconocimiento como costo:
Cuando los inventarios se vendan, la microempresa reconocerá el valor en libros de
éstos como costo de ventas en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos.
Si la microempresa utiliza el sistema de inventario periódico, la adquisición de
materias primas y/o materiales y suministros se contabilizarán como compras del periodo y
el costo de ventas se determinará por el sistema de inventario periódico, una vez realizado
el respectivo conteo físico de los inventarios en existencia.
Presentación:
Centinela Ltda., clasificará los inventarios como activos corrientes.
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Revelación:
Se revelará las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en cuentas de resultado,
así como la recuperación de las pérdidas por deterioro ocurrida durante el periodo.
Baja en cuentas:
Centinela Ltda., dará de baja en cuentas a un inventario:
▪ Cuando disponga de él; o
▪ Cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por su uso o
disposición.
La empresa reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un elemento
de un inventario en el resultado del periodo en que el elemento sea dado de baja en
cuentas.
Una microempresa determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja en
cuentas de un elemento de inventario como la diferencia entre el producto neto de la
disposición, si lo hubiera, y el valor en libros del elemento.
10.1.3.6. Propiedad planta y equipo
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
▪ Se mantienen para su uso en la producción o en el suministro de bienes o servicios,
para arrendarlos a terceros, con propósitos administrativos o con fines de
valorización, y
▪ Se esperan usar durante más de un periodo contable.
Reconocimiento:
Centinela Ltda., reconocerá el costo de las propiedades, planta y equipo; y
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▪ Sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida entre
o salga de la microempresa; y
▪ La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Las piezas, de repuesto y el equipo auxiliar se registran habitualmente como
inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen. Sin embargo,
las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son
propiedades, planta y equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante más de un
periodo. De forma similar, si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo pueden ser
utilizados con relación a un elemento de propiedades, planta y equipo, se considerarán
también propiedades, planta y equipo.
Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden
requerir su reemplazo a intervalos regulares (por ejemplo, el techo de un edificio). Estos
componentes se reconocerán por separado. Una entidad añadirá el costo de reemplazar
componentes de tales elementos al valor en libros de un elemento de propiedades, planta y
equipo cuando se incurra en ese costo, si se espera que el componente reemplazado vaya a
suministrar beneficios futuros adicionales a la entidad.
Medición en el momento del reconocimiento:
Las propiedades, planta y equipo se medirán inicialmente al costo.
Componentes del costo – medición inicial:
El costo de los terrenos, instalaciones o equipos comprende su precio de
adquisición, incluidos los derechos de importación y los impuestos indirectos no
reembolsables y cualquier costo directamente atribuible al acondicionamiento del activo
para el uso previsto.
72
Al determinar el precio de adquisición se deberán deducir los descuentos y rebajas
comerciales.
Medición posterior al reconocimiento inicial:
Centinela Ltda., medirá todos los elementos de propiedades, planta y equipo tras su
reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por
deterioro del valor acumuladas.
Depreciación:
El monto depreciable de las propiedades, planta y equipo debe reconocerse como
gasto a lo largo de su vida útil, entendiéndose por ésta, el periodo durante el cual se espera
que un activo esté disponible para el uso de la microempresa, o el número de unidades de
producción esperadas del activo por la microempresa.
Los terrenos por tener vida ilimitada, no son objeto de depreciación. Las
construcciones tienen una vida limitada, razón por la cual son depreciables.
La depreciación de las categorías de las partidas de propiedades, planta y equipo se
reconoce como gasto del período, y se calcula usando los siguientes métodos y
estimaciones:
PROPIEDAD
METODO DE
DEPRECIACIÓN VIDA UTIL
Edificaciones
Línea recta
De 30 a 50 años
(Certificado de perito)
Maquinaria y
equipo De 5 a 10 años
Vehículos 10 años
Muebles y
enseres De a 2 a 5 años
Equipo de
Cómputo y
comunicación: De 5 años
73
Valor depreciable y periodo de depreciación:
Centinela Ltda., distribuirá el valor depreciable de forma sistemática a lo largo de su
vida útil.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en las condiciones necesarias para operar en la forma que lo ha
previsto la microempresa, La depreciación de un activo termina cuando se elimina (o se da
de baja) de los estados financieros, La depreciación no cesará cuando el activo esté sin
utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por
completo. Una microempresa distribuirá el valor· depreciable de un activo de forma
sistemática a lo largo de su vida útil. El método más simple es la depreciación lineal, lo que
no quiere decir que no se puedan utilizar otros métodos de reconocido valor técnico.
Baja en cuentas:
Centinela Ltda., dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y
equipo:
▪ cuando disponga de él; o
▪ cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por su uso o
disposición.
La empresa reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un elemento
de propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que el elemento sea dado de
baja en cuentas.
La empresa determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja en cuentas de
un elemento de propiedades, planta y equipo, como la diferencia entre el producto neto de
la disposición, si lo hubiera, y el valor en libros del elemento.
74
Presentación:
Centinela Ltda., clasificará las inversiones como activos no corrientes.
Revelación:
En notas a los estados financieros debe revelarse, para cada categoría de estos
activos, una conciliación del valor contable al comienzo y al final del periodo en la que se
indiquen:
▪ Las adiciones;
▪ Las enajenaciones;
▪ La depreciación; y
▪ Otros movimientos.
10.1.3.7. Activos intangibles
En Centinela Ltda., los activos intangibles son activos identificables, de carácter no
monetario, y sin sustancia o contenido físico, que surgen a través de la adquisición o son
desarrollados internamente por la empresa.
Reconocimiento:
Los activos intangibles se reconocen inicialmente al costo, siendo su presentación
neta de amortización acumulada y pérdidas acumuladas por el deterioro de valor del activo.
El costo incluye el costo de adquisición menos los descuentos, asimismo, los costos
complementarios directamente relacionados con la adquisición o desarrollo del activo
intangible. La cuota de amortización anual se reconoce como un gasto o costo de otro
activo, determinándose en función del método lineal, basado en la vida útil estimada que se
le asigne a cada elemento o clase de activo intangible.
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Alcance:
Esta política se aplicará al contabilizar los activos intangibles, excepto en los
siguientes casos:
▪ Activos por impuestos diferidos.
▪ Derechos de uso surgidos de arrendamientos que se incluyan en el alcance de la
política de arrendamientos (conforme a la Sección 20 de las NIIF para Pymes).
▪ Activos financieros, según los definen las normas internacionales sobre
instrumentos financieros (Secciones 11 y 12 de las NIIF para Pymes).
Presentación:
Los activos intangibles se clasifican en el estado de situación financiera como
activos no corrientes.
Revelaciones:
Revelará, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:
▪ Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.
▪ Los métodos de amortización utilizados.
▪ El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el
importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como
al final de cada periodo sobre el que se informa.
▪ La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de
resultados, si se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los
activos intangibles.
▪ Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo
sobre el que se informa, que muestre por separado:
76
Reconocimiento inicial:
Los activos intangibles, distintos de las plusvalías generadas internamente, son
medidos al costo en el reconocimiento inicial. El costo de los activos intangibles
adquiridos en combinaciones de negocio es su valor razonable a la fecha de adquisición.
Medición posterior:
Posterior al reconocimiento inicial Centinela Ltda., ha optado por medir los activos
intangibles al costo. Este modelo significa registrar el elemento de activos intangibles a su
costo inicial menos su respectiva amortización acumulada y su deterioro acumulado de
valor, si existiere.
Esta política se aplicará a todos los elementos que compongan una clase de activo
intangible, la cual es definida como un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en
las operaciones de la compañía.
Amortización:
Es la distribución sistemática del valor a amortizar de un activo a lo largo de su
vida útil estimada.
Todos los activos intangibles son amortizados linealmente durante la vida útil
técnica estimada del activo relacionado. El monto amortizable es el costo inicial, menos su
valor residual y deterioro acumulado de valor.
La amortización debe comenzar cuando el activo está disponible para ser usado y se
debe amortizar por toda la vida útil estimada, incluso si el activo no se está utilizando o
está ocioso.
Los intangibles adquiridos que tengan vida útil indeterminada se amortizan en diez
(12) meses.
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Vida útil:
Los activos intangibles con vidas finitas son amortizados durante la vida útil
económica y su deterioro es evaluado cada vez que existen indicadores que el activo
intangible puede estar deteriorado.
Las vidas útiles económicas estimadas por categoría son las siguientes:
10.1.3.8. Instrumentos financieros - Obligaciones financieras
Los préstamos recibidos de instituciones financieras, se reconocen inicialmente al
precio de la transacción, neto de los costos en que se haya incurrido en la transacción.
Posteriormente, se valorizan a su costo amortizado utilizando el método de la tasa de
interés efectiva, y cualquier diferencia entre los fondos obtenidos (neto de los costos
necesarios para su obtención) y el valor de reembolso, se reconoce aplicando el método de
interés efectivo.
Los pasivos financieros se clasifican en el pasivo corriente a menos que Centinela
Ltda., tenga un derecho incondicional a diferir el pago de la obligación durante al menos
12 meses después de la fecha del estado de situación financiera.
Alcance:
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de
los pasivos financieros. Debe entenderse que los pasivos financieros representan
obligaciones por operaciones que contrae Centinela Ltda., con instituciones financieras.
Presentación:
CATEGORIA VIDA UTIL
Software adquirido De 5 a 10 años
Patentes o marcas registradas y licencias De 5 a 10 años
78
Los Pasivos financieros se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como
pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los doce
meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se
clasificarán como pasivos no corrientes.
Reconocimiento:
Centinela Ltda., reconocerá las obligaciones financieras y cuentas por pagar en los
estados financieros cuando cumpla con la definición de Pasivo y;
▪ Sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida
entre o salga de la empresa; y
▪ La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medición inicial:
Se medirá inicialmente al costo histórico
La empresa debe efectuar la causación de los intereses en forma periódica,
registrándolos en el estado de resultados y afectando las correspondientes cuentas del
estado de situación financiera.
Baja en cuentas:
La entidad dará de baja en cuentas un elemento de obligaciones financieras y
cuentas por pagar:
▪ Cuando haya sido pagada o cancelada en su totalidad, o bien haya expirado.
▪ Cuando se realice una permuta entre un prestamista y un prestatario.
▪ Cuando se condone la obligación o cuenta por pagar; o
▪ Cuando se realice su castigo.
Revelación:
79
Centinela Ltda., revelará:
▪ El valor en libros de las obligaciones financieras y cuentas por pagar a su cargo.
▪ El valor de los intereses correspondientes al periodo contable, que se encuentran
pendientes de pago
10.1.3.9. Acreedores comerciales
Los acreedores comerciales son pasivos que representan las obligaciones con los
proveedores que se derivan de la compra de bienes o servicios que realiza Centinela Ltda.,
en desarrollo de su objeto social.
Los Acreedores Comerciales se clasifican como pasivos corrientes si el pago se
debe realizar dentro de un año o menos, de lo contrario se presentará como pasivos no
corrientes.
Los Acreedores Comerciales se reconocen inicialmente al precio de la transacción y
posteriormente se miden al costo amortizado usando el método de interés efectivo.
Alcance:
La política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los
Acreedores Comerciales y formalizan a través de facturas, y otros documentos por pagar
que son obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos. También abarca el
efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores y en
caso de obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados a la
empresa.
80
Presentación:
Los Acreedores Comerciales se clasificarán en el Estado de Situación Financiera
como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se
clasificarán como pasivos no corrientes.
Medición inicial:
▪ Al reconocer inicialmente un Acreedor Comercial, Centinela Ltda., lo medirá al
precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción, excepto en la
medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor razonable con
cambios en resultados), excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción
de financiación.
▪ Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la Entidad medirá el
pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar. Una transacción de
financiación puede tener lugar en relación a la compra de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.
Medición posterior:
Después del reconocimiento inicial, Centinela Ltda., medirá todos sus pasivos
financieros al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.
81
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes
o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la
naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o
servicios pactados, corresponde presentarse como Otras Cuentas Por Cobrar en el estado
de situación financiera.
Baja en cuentas:
Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero clasificado
como Acreedor comercial (o una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya
extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya
sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del
mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada (en la
que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido) se
reconocerá en el resultado del periodo.
Revelación:
En el Estado de Situación Financiera Centinela Ltda., informará en el estado de
situación financiera o en las notas a los estados financieros los importes en libros de las
Acreedores Comerciales. Revelará respecto a los Acreedores Comerciales las políticas
contables, métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medición
aplicadas, incluyendo
▪ Los criterios que se aplican al determinar cuándo reconocer en el estado de
situación financiera un Acreedor Comercial, así como cuando se dan de baja dichos
pasivos.
82
▪ Las bases de medición aplicadas a los Acreedores Comerciales tanto en el
reconocimiento inicial como en los períodos posteriores.
▪ Pasivos financieros medidos al costo amortizado.
En el Estado de Resultado Integral Centinela Ltda., revelará información sobre los
Acreedores Comerciales designados para ser llevados al valor razonable con cambios en
ganancias y pérdidas.
El valor total de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa
de interés efectiva) producidos por los pasivos financieros que no se midan al valor
razonable con cambios en resultados.
Los ingresos y gastos por comisiones (distintos de los importes incluidos al
determinar la tasa de interés efectiva) que provengan de pasivos financieros que no se
midan al valor razonable con cambios en resultados.
Las Otras Cuentas por Pagar se originan por operaciones diferentes a las incluidas
en el capítulo Acreedores Comerciales y a las demás obligaciones no incluidas en otros
capítulos del presente Manual.
Alcance:
Esta política incluye como Otras Cuentas por Pagar a las provenientes de: intereses
por préstamos recibidos, contratistas, costos y gastos por pagar, contribuciones y
afiliaciones, retenciones en la fuente, retenciones y aportes de nómina, remanentes por
pagar, impuestos gravámenes y tasas (excluyendo el impuesto de renta y
complementarios), y otras cuentas por pagar diversas.
83
Presentación:
Las Otras Cuentas por Pagar se clasificarán en el Estado de Situación Financiera
como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se
clasificarán como pasivos no corrientes.
Reconocimiento y medición:
Medición inicial:
Las Otras cuentas por pagar se reconocen inicialmente a su valor nominal que
constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Su valor nominal
corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por
cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.
Medición posterior:
Después de su reconocimiento inicial, las Otras cuentas por pagar se medirán al
costo amortizado.
Baja en cuentas:
Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo clasificado como Otras
Cuentas por Pagar (o una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya extinguido, esto
es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o
cancelada, o bien haya expirado.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del
mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada (en la
que se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido) se
reconocerá en el resultado del periodo.
84
Revelación:
Centinela Ltda., informará en el estado de situación financiera o en las notas a los
estados financieros los importes en libros de las Otras cuentas por pagar debe revelar
respecto a las Otras cuentas por pagar las políticas contables, métodos adoptados, el
criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas.
Se revelará separadamente la información que sea relevante, indicando de ser el
caso los importes vencidos y dentro del plazo de vencimiento:
a. Intereses por pagar;
b. Contratistas;
c. Costos y gastos por pagar;
d. Contribuciones y afiliaciones;
e. Retenciones en la fuente;
f. Retenciones y aportes de nómina;
g. Remanentes por pagar;
h. Impuestos, Gravámenes y tasas;
i. Otras cuentas por pagar diversas.
j. Para las Otras cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se
revelará los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el
método de la tasa de interés efectiva).
10.1.3.10. Otras cuentas por pagar
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son
derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros, a partir
de actividades generadas directamente por la microempresa.
85
Reconocimiento:
Centinela Ltda., reconocerá las cuentas por cobrar en los estados financieros
cuando cumpla con la definición de Activo y;
a. Sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la
partida entre o salga de la microempresa; y
b. la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medición Inicial:
Se medirá inicialmente al costo histórico
a. Las cuentas por cobrar se registran por el valor expresado en la factura o
documento de cobro equivalente.
b. Cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe
establecerse una cuenta que muestre el deterioro (provisión) que disminuya
las respectivas cuentas por cobrar.
c. La microempresa debe efectuar la causación de los intereses pendientes de
cobro, registrándolos en el estado de resultados y afectando la respectiva
cuenta por cobrar por intereses.
Presentación:
Centinela Ltda., clasificará las cuentas por cobrar como activos, corrientes, cuando
se rediman antes de un año, y como no corrientes cuando se rediman después de un año.
Debe separase la porción corriente de la no corriente.
Revelación:
Centinela Ltda., revelara:
a. El valor en libros de los recursos pendientes de cobro.
86
b. valor estimado por deterioro de las cuentas por cobrar.
c. El monto de los intereses pendientes de cobro.
d. Mostrar en nota a los estados financieros el movimiento de las cuentas
estimadas por deterioro durante el año
10.1.3.11. Obligaciones por beneficios a los empleados
Centinela Ltda., define los beneficios a los empleados como todos los tipos de
retribuciones proporcionadas a los trabajadores a cambio de los servicios prestados.
En Centinela Ltda., los beneficios a los empleados están constituidos por beneficios a
corto plazo. Los beneficios a corto plazo identificados por la Entidad al cierre de ejercicio,
corresponden a salarios, auxilio de transporte y aportes a la seguridad social, vacaciones,
prima legal, prima extralegal, cesantías e intereses sobre cesantías. La contabilización de los
beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no es
necesario plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones.
Salarios, auxilio de transporte, y aportaciones a la seguridad social.
Las obligaciones por remuneraciones y aportaciones a la seguridad social se reconocen
en los resultados del período por el método del devengo, al costo que normalmente es su valor
nominal. En el caso de sueldos y salarios adicionalmente el importe total de los beneficios que
se devengarán y liquidarán será descontado de cualquier importe ya pagado.
Vacaciones, prima legal, prima extralegal, cesantías e intereses sobre las cesantías.
Centinela Ltda., reconoce el gasto en el estado de resultados por las obligaciones
laborales por concepto de vacaciones, prima legal, prima extralegal, cesantías e intereses sobre
las cesantías, estipuladas en las normas legales y estatutarias, mediante el método del
87
devengo. Estos beneficios son registrados a su valor nominal, generándose el pasivo
correspondiente por beneficios al personal presentados en el estado de situación financiera.
Alcance:
Esta Política Contable se debe aplicar en el reconocimiento, medición y revelación de
los beneficios a los empleados. Incluye las obligaciones con los empleados por concepto de
salarios, auxilio de transporte, aportes a la seguridad social, vacaciones, prima legal, prima
extralegal, cesantías e intereses sobre cesantías.
Presentación:
Los beneficios a corto plazo se clasifican en el estado de situación financiera como
pasivo corriente.
Reconocimiento y medición:
Los beneficios de los empleados son reconocidos como un pasivo cuando el empleado
ha prestado los servicios a cambio del derecho de recibir pagos en el futuro y un gasto cuando
la empresa ha consumido el beneficio económico procedente del servicio prestado por el
empleado a cambio de las retribuciones en cuestión, por el costo que normalmente es el valor
nominal. Los beneficios a corto plazo se reconocen en el ejercicio en que el trabajador prestó
sus servicios, su importe es el correspondiente al total (sin descontar) a pagar por los servicios
recibidos.
Revelación:
Información a revelar sobre los beneficios a los empleados a corto plazo: No se
requiere revelar información específica sobre los beneficios a los empleados a corto plazo.
Información a revelar sobre planes de aportaciones definidas: En caso de existir estos
planes, revelar la información del párrafo 28.40 de la NIIF para las Pymes.
88
Información a revelar sobre planes de beneficios definidos: En caso de existir estos
planes, revelar la información del párrafo 28.41 de la NIIF para las Pymes.
Información a revelar sobre otros beneficios a largo plazo: En caso de existir estos
otros beneficios a largo plazo (prima de antigüedad), revelar la información del párrafo 28.42
de la NIIF para las Pymes.
Información a revelar sobre los beneficios por terminación: En caso de existir estos
beneficios, revelar la información de los párrafos 28.43 y 28.44 de la NIIF para las Pymes
10.1.3.12. Provisiones y contingencias
Centinela Ltda., solo reconocerá una provisión cuando:
a. Tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un
suceso pasado;
b. sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario)
que la Entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios
económicos, para liquidar la obligación; y
c. C. el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
Las provisiones se revisan en cada período y se ajustan para reflejar la mejor
estimación que se tenga a la fecha del estado de situación financiera. Cuando el efecto del
valor del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisión se reconoce por el valor
presente de los desembolsos que se espera que sean necesarios para liquidar la obligación
usando la mejor estimación. La tasa de descuento utilizada para determinar el valor presente
es antes de impuestos y refleja el valor temporal del dinero, así como el riesgo específico
relacionado con el pasivo en particular, de corresponder. El incremento de la provisión por el
paso del tiempo se reconoce en el rubro gasto por intereses. Las provisiones se revierten
89
contra resultados cuando es menor la posibilidad de ocurrencia de que exista una salida de
recursos para cancelar tal obligación
Pasivos contingentes:
Centinela Ltda., no debe reconocer pasivos contingentes, pero se requiere la revelación
a menos que sea remota la posibilidad de la salida de recursos.
Activos contingentes
Centinela Ltda., no debe reconocer activos contingentes, pero se requiere la revelación
a menos que sea remota la posibilidad de la entrada de recursos.
Las provisiones que maneja Centinela Ltda., para las prestaciones sociales de sus
empleados, se tratan de acuerdo con el capítulo 8.9. Obligaciones por beneficios a empleados
Alcance:
Esta política se aplicará a todas las provisiones (es decir, pasivos de cuantía o
vencimiento inciertos), pasivos contingentes y activos contingentes, excepto a las provisiones
tratadas en otras secciones de esta NIIF. Éstas incluyen las provisiones relacionadas con:
a. Arrendamientos (Sección 20 Arrendamientos). No obstante, esta sección trata los
arrendamientos operativos que pasan a ser onerosos.
b. Contratos de construcción (Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias).
c. Obligaciones por beneficios a los empleados (Sección 28 Beneficios a los
Empleados).
d. Impuesto a las ganancias (Sección 29 Impuesto a las Ganancias).
Esta política igualmente aplica a los contratos de carácter oneroso (un contrato en el
cual los costos inevitables de cumplir con las obligaciones que conlleva exceden a los
beneficios económicos que se esperan recibir del mismo)
90
Presentación:
Las provisiones se clasifican como pasivos corrientes si la salida probable de recursos
se produce a más tardar dentro de los 12 meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Las demás provisiones se clasifican como pasivos no corrientes.
Reconocimiento y medición:
Para efectos del reconocimiento y medición de las provisiones, pasivos contingentes y
activos contingentes, se definen los siguientes criterios contables:
Provisiones:
Debe reconocerse una provisión sólo cuando la Entidad tiene una obligación presente
como resultado de un suceso pasado; es probable que Centinela Ltda., tenga que desprenderse
de recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y pueda
estimarse de manera fiable el importe de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones
indicadas, Centinela Ltda., no debe reconocer la provisión.
En Centinela Ltda., tampoco deben reconocerse provisiones para gastos futuros.
Medición inicial:
Centinela Ltda., medirá una provisión por la mejor estimación del importe requerido
para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el
importe que la Entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al final del periodo
sobre el que se informa o para transferirla a un tercero en esa fecha.
Pasivos Contingentes:
Centinela Ltda., no debe reconocer contablemente un pasivo contingente. De existir
pasivos contingentes estos pasivos se informarán en notas a los estados financieros, salvo en el
91
caso de que la posibilidad de tener una salida de recursos, que incorporen beneficios
económicos, se considere remota.
Es Política Contable de Centinela Ltda., revisar continuamente la situación de los
pasivos contingentes, con el fin de determinar si se ha convertido en probable la eventualidad
de salida de recursos, que incorporen beneficios económicos futuros. Si se estimara probable,
para una partida tratada anteriormente como pasivo contingente, la salida de tales recursos
económicos en el futuro, se reconocería la correspondiente provisión en los estados
financieros del periodo en el que ha ocurrido el cambio en la probabilidad de ocurrencia, salvo
en la extremadamente rara circunstancia de que no se pueda hacer una estimación fiable de tal
importe.
Activos Contingentes:
Centinela Ltda., no reconocerá ningún activo contingente en los estados financieros,
debido a que podría significar el reconocimiento de un ingreso que quizá no sea nunca objeto
de realización. No obstante, cuando la realización del ingreso sea prácticamente cierta, el
activo correspondiente no es de carácter contingente, y por tanto es apropiado proceder a
reconocerlo en la respectiva partida del activo.
En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos a Centinela Ltda.,
por causa de la existencia de activos contingentes, se informará de los mismos en las notas a
los estados financieros.
Baja en cuentas:
Una provisión se da de baja en cuentas cuando se utiliza para el fin que fue creada y
cuando se reversa o revierte su valor.
92
10.1.3.13. Capital social
El capital social comprende el valor total de los aportes de los socios, los cuales
clasifican como patrimonio en el estado de situación financiera.
Alcance:
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los aportes pagados
por los socios de acuerdo con las cuantías establecidas en los estatutos de Centinela Ltda.
Presentación:
El capital social se clasifica como patrimonio y se verá reflejada en el estado de
situación financiera.
Reconocimiento y medición:
El capital se registra por el valor nominal de las acciones efectivamente pagados por
los socios, en el caso de aportes en especie, el importe del capital relacionado corresponde a la
medición del activo a su valor razonable.
Para el reconocimiento del aumento o disminución del capital se debe contar con la
modificación de los estatutos aprobado por la asamblea general de Centinela Ltda.
Revelaciones:
Centinela Ltda., deberá revelar en cuanto a la partida de aportes sociales lo siguiente:
a. Mostrar el movimiento del periodo sobre el que se informa de los aportes sociales
b. El importe de los excedentes capitalizados en el año, según la normatividad legal
vigente, y la forma como se efectuó esta capitalización.
10.1.3.14. Reserva
Es la segregación de la utilidad que se hace con objeto de retener utilidades a efecto de
destinarlas a situaciones específicas, o simplemente fortalecer el capital y permitir la
93
expansión de la empresa. Este concepto se aplica exclusivamente a las llamadas “reservas de
capital”
Alcance:
Esta política se debe aplicar de acuerdo a las utilidades obtenidas durante un periodo
determinado, es decir anualmente.
Presentación:
Las reservas se clasifican como patrimonio y se verán reflejadas en el estado de
situación financiera.
Medición inicial:
La empresa Centinela Ltda., debe considerarse el tipo de reserva (legal, laboral, etc.).
Para el cálculo de las reservas se realizará siguiendo las disposiciones legales relativas a estas,
para el caso de la reserva legal y para las demás reservas se efectuará a partir de los
parámetros que la entidad establezca. La reserva legal se constituirá con el diez por ciento
(10%) de las utilidades después de impuestos y reserva hasta llegar al cincuenta por ciento
(50%) del capital social.
Revelaciones:
Se realizará una descripción de cada reserva que figure en el patrimonio, describiendo
su naturaleza y destino y se revelará en notas a los estados financieros el importe de las
reservas constituidas en el año y cualquier otro movimiento en el periodo.
10.1.3.15. Excedente o pérdida del ejercicio
La aplicación de excedentes o perdidas en Centinela Ltda., se reconoce de acuerdo a
las decisiones de los socios una vez aprobadas anualmente por la asamblea general.
94
Alcance:
Comprende las utilidades obtenidas anualmente por Centinela Ltda., los cuales se
distribuyen en asamblea general por los accionistas.
Reconocimiento:
Las utilidades deben ser reconocidas en la fecha en que son aprobadas por los
accionistas de Centinela Ltda.
Revelación:
Para efectos de esta política contable se debe revelar en notas a los estados financieros,
el importe de las utilidades aplicadas en el ejercicio y la forma como se ejecutó la aplicación
10.1.3.16. Ingresos ordinarios y no ordinarios
Esta política se aplica a los ingresos de actividades ordinarias y a los ingresos por
operaciones no ordinarias.
Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir, disminuyendo los descuentos otorgados por Centinela
Ltda.
Alcance:
Esta política debe ser aplicada al contabilizar los ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
a. Ingresos preparación de bebidas de café y demás comidas clasificadas
b. Intereses y rendimientos financieros de las inversiones;
c. Arrendamientos de espacios
d. Venta y alquiler de libros
e. Los dividendos, participaciones y excedentes recibidos por los activos financieros.
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Esta política también aplica a las ganancias, entendidas como otras partidas que
satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias.
Reconocimiento y medición:
Centinela Ltda., medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir, descontado los descuentos otorgados.
En los ingresos de actividades ordinarias no se incluye el impuesto sobre las ventas
que debe pagarse al Estado.
Información a revelar:
a. Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de
actividades ordinarias y de las ganancias incluyendo los métodos utilizados
para determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas
en la prestación de servicios.
b. El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida
durante el periodo, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos
de actividades ordinarias procedentes de:
i. La venta de bienes.
ii. La prestación de servicios.
iii. Arrendamiento espacios
iv. Alquiler y venta de libros
v. Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias
significativos.
Centinela Ltda., revelará igualmente el importe de cada categoría de ingresos por
ganancias reconocidas durante el periodo.
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10.1.3.17. Costos y gastos ordinarios y no ordinarios
Esta política se aplica en el reconocimiento y valoración de los costos por prestación
de servicios, gastos operacionales (de administración y de ventas), impuesto a la renta y
pérdidas (otros gastos).
Alcance:
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento de los siguientes gastos:
I. Costos por los desembolsos incurridos durante el periodo para la realización
de las actividades de prestación de servicios.
II. Gastos operacionales (de administración y de ventas).
III. Costos incurridos por Centinela Ltda., en la obtención de capital (intereses y
otros costos relacionados).
IV. Pérdidas por deterioro de activos.
V. Pérdidas por variaciones en los valores razonables.
VI. Impuesto a la renta del periodo.
VII. Otros gastos que Centinela Ltda., realiza en cumplimiento de su objeto
social.
Reconocimiento y medición:
Se reconocerán Centinela Ltda., Estos gastos se registran cuando ocurre la transacción,
según el postulado del devengado, con independencia de ser al contado o a crédito. Los
costos en que se incurre por los intereses sobre los depósitos de ahorro se causan
mensualmente independientemente de la fecha de su pago. Las provisiones incurridas bajo los
alcances de la Sección 21 Provisiones y Contingencias se reconocerán cuando existe una
97
obligación presente, originado por hecho pasado, es probable la salida de recursos y se puede
estimar confiablemente, se reconoce en los resultados del período.
Las provisiones de beneficios a los empleados se efectúan de acuerdo a leyes laborales,
y se afectan a los resultados del período.
El gasto por impuesto a la renta, relacionado con el resultado de las actividades
ordinarias, deberá reconocerse y presentarse en el estado de resultado integral.
Revelación:
Se debe revelar la composición de los gastos operacionales según la naturaleza del
gasto, considerando las actividades conexas a la actividad principal de la Entidad.
Se debe revelar la composición del costo de ventas según la naturaleza del gasto,
considerando la actividad económica de Centinela Ltda.
Se debe revelar el importe de los gastos por naturaleza de acuerdo a la siguiente
clasificación:
i. Depreciaciones;
ii. Amortizaciones de activos intangibles;
iii. Deterioro;
iv. Gastos de personal:
v. Costos
vi. Impuestos;
vii. Provisiones
viii. Otros gastos
10.1.3.18. Presentación estados financieros
Alcance:
98
Elaborar un conjunto completo de estados financieros. En el caso de otras
transacciones o actividades no incluidas en estas directrices, se debe remitir a los criterios
pertinentes que figuran en las directrices establecidas en NIIF decreto 3022 de 2013
Presentación razonable:
Los estados financieros deben presentar razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de Centinela Ltda., Lo anterior implica la representación fiel de
los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la así:
Activos:
Centinela Ltda., reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando:
i. Sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la
entidad y,
ii. el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Una entidad no reconocerá un derecho contingente como un activo, excepto cuando el
flujo de beneficios económicos futuros hacia la empresa tenga un alto nivel de certeza. (Más
del 51%)
Pasivos:
Centinela Ltda., reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando:
i. tiene una obligación actual como resultado de un evento pasado.
ii. es probable que se requerirá la transferencia de recursos que incorporen
beneficios económicos para cancelar la obligación; y
iii. el valor de la obligación puede medirse de forma confiable.
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Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación actual
que no se reconoce. (Menos de 20%). El pasivo contingente se revelará en las notas a los
estados financieros.
Ingresos:
El reconocimiento de los ingresos ocurre simultáneamente con el reconocimiento de
los incrementos en los activos o de las disminuciones en los pasivos, si se pueden medir con
fiabilidad.
Gastos:
El reconocimiento de los gastos ocurre simultáneamente con el reconocimiento de la
disminución en los activos o del aumento en los pasivos, si se puede medir con fiabilidad.
Hipótesis de negocio en marcha:
Al preparar los estados financieros, los accionistas evaluaran la capacidad que tiene
Centinela Ltda., para continuar en funcionamiento. La evaluación de esta hipótesis deberá
cubrir las expectativas de funcionamiento en los siguientes doce meses.
Frecuencia de la información:
Centinela Ltda., preparará y difundirá un juego completo de estados financieros
(incluyendo información comparativa) al menos una vez al año, con corte a 31 de diciembre o
cuando los usuarios de la información así lo requieran.
Uniformidad en la presentación:
Centinela Ltda., mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los
estados financieros de un periodo a otro.
Información comparativa:
100
Centinela Ltda., revelará información comparativa respecto del periodo comparable
anterior para todos los montos presentados en los estados financieros del periodo corriente.
Adicionalmente, incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y
narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del
periodo corriente.
Materialidad (importancia relativa):
Un hecho económico es importante cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su
conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puede
alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información.
Conjunto completo de estados financieros:
El conjunto completo de estados financieros de Centinela Ltda., comprende.
I. Un estado de situación financiera.
II. Un estado de resultados.
III. Un estado de cambio en el patrimonio del periodo
IV. Un estado de flujos del periodo
V. Notas y Revelaciones a los estados financieros.
Clases de ingresos y gastos:
Centinela Ltda., debe indicar en una nota adicional a los estados financieros, los
movimientos del patrimonio durante el ejercicio contable, si los hubiere.
Centinela Ltda., podrá preparar cualquier otro estado financiero que consideren
necesario para una mejor comprensibilidad de su situación financiera o del resultado de sus
operaciones.
Identificación de los estados financieros:
101
Centinela Ltda., identificará claramente cada uno de los estados financieros. Además,
presentarán la siguiente información de forma destacada, y la repetirán cuando sea necesario
para la comprensión de la información presentada.
I. El nombre de la Entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el
final del periodo precedente.
II. La fecha del estado de situación financiera y el periodo a que se refiere el
estado de resultados
10.1.3.18.1. Estado de Situación financiera.
Alcance
Se establece la información a revelar en el estado de situación financiera y cómo
presentarla. El estado de situación financiera revela los activos, pasivos y patrimonio de
Centinela Ltda., en una fecha específica al final del periodo sobre el que se informa.
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes:
Centinela Ltda., revelará en el estado de situación financiera, sus activos y pasivos
clasificados en corrientes y no corrientes, excepto cuando una presentación basada en el grado
de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. En este último caso,
todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente
o descendente).
Activos corrientes:
Centinela Ltda., clasificará un activo como corriente cuando:
I. Espera convertirlo en efectivo o se lo mantiene para la venta o para el consumo
en el curso normal del ciclo de operaciones del Centinela Ltda., que
102
generalmente es de un año. Cuando el ciclo normal de operación no sea
claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.
II. Mantiene el activo principalmente con fines administrativos.
III. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha
sobre la que se informa, o
IV. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo.
V. Centinela Ltda., clasificará todos los demás activos como no corrientes.
Pasivos corrientes:
Centinela Ltda., clasificará un pasivo como corriente cuando.
I. Espera liquidarlo o pagarlo en el curso normal del ciclo de operación Centinela
Ltda., El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa.
Centinela Ltda., clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
Orden y formato de las partidas del estado de situación financiera:
Las partidas que conforman el estado de situación financiera se presenten tomando
como base su liquidez, en el caso de los activos y su exigibilidad en el de los pasivos, además:
I. Se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una
partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado
sea relevante para comprenderla situación financiera Centinela Ltda.,
II. Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones
de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de
Centinela Ltda., y de sus transacciones, para suministrar información que sea
relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.
103
Información a revelar del estado de situación financiera:
CENTINELA LTDA revelará como mínimo en el estado de situación financiera las
siguientes partidas.
a. Efectivo y equivalentes al efectivo.
b. Inversiones.
c. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado los
montos por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos
causados (o devengados) pendientes de cobro.
d. Cuando no se tenga certeza de poder cobrar una deuda comercial, deberá
establecerse una cuenta que muestre el deterioro de las cuentas por cobrar.
e. Inventarios (en el caso que se posean) que muestren los materiales o
suministros para ser consumidos en el desarrollo del objeto social de Centinela
Ltda.
f. Propiedades, planta y equipo que muestren el valor de la depreciación
acumulada.
g. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado
los montos por pagar a proveedores, ingresos diferidos y gastos acumulados
por pagar.
h. Obligaciones financieras.
i. Obligaciones laborales.
j. Pasivo por impuestos.
104
k. Provisiones que corresponden al reconocimiento de las estimaciones de
obligaciones presentes, surgidas de eventos pasados, sobre las cuales se
desconoce con certeza su fecha de liquidación o pago o su monto.
l. Patrimonio, que comprende partidas tales como capital pagado, excedentes
acumuladas y utilidad o pérdida del ejercicio.
10.1.3.18.2. Estado de resultados.
Alcance:
Establecer las bases contables en el para la presentación del resultado de sus
operaciones del periodo. Adicionalmente establece la información que se tiene que presentar
en este estado, y cómo presentarla.
Presentación del resultado:
Centinela Ltda. presentará el resultado de sus operaciones, obtenido en un periodo
determinado, en el estado de resultados, el cual incluirá todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en el periodo.
Estructura del estado de resultados:
El excedente bruto refleja la diferencia entre los ingresos por la prestación del servicio
y los costos de la prestación del servicio. Del excedente bruto se deducen todos los gastos
incurridos, se suman los otros ingresos causados para establecer el resultado del periodo.
Toda pérdida o excedente que sea importante debe revelarse por separado en el estado
de resultados.
10.1.3.18.3. Estado de cambio en el patrimonio del periodo.
Alcance:
105
Explicar las variaciones del patrimonio durante un período determinado y tiene por
objeto comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un
período contable, explicando sus variaciones.
Presentación:
Centinela Ltda., presentará
a. Saldos iniciales, éstos deben ser iguales a los saldos finales del ejercicio
anterior.
b. La distribución de las utilidades del ejercicio anterior.
c. Las variaciones del ejercicio, y
d. Los saldos finales.
10.1.3.18.4. Estado de flujos del periodo.
Alcance:
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las
necesidades que ésta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo.
Definiciones:
a. El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
b. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que
son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
c. Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo.
106
d. Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser
calificadas como de inversión o financiación.
e. Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones no incluidas en los equivalentes al
efectivo.
f. Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por
la entidad.
Presentación:
El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de
financiación.
Revelaciones:
Centinela Ltda., revelará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y
presentará una conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera.
Otras revelaciones:
Centinela Ltda., debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un comentario
por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo
al que pertenece.
107
10.1.3.18.5. Notas y Revelaciones a los Estados financieros.
Objetivo:
Establecer las bases contables en el Centinela Ltda., para la presentación de las Notas y
Revelaciones a los estados financieros.
Estructura de las notas:
Centinela Ltda., presentará normalmente las notas y revelaciones en el siguiente orden:
I. Una declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo
con las NIF Normas de información financiera; Contabilidad simplificada.
II. Un resumen de las políticas contables aplicadas.
III. Información de apoyo para las partidas presentadas.
IV. Cualquier otra Información a revelar.
Son parte integral de los estados financieros y deben prepararse por la administración,
con sujeción a las siguientes reglas:
a. Cada nota y revelación debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y cruce con los estados
financieros respectivos.
b. Cuando sea práctico y significativo, se deben referenciar adecuadamente en el
cuerpo de los estados financieros.
c. Las primeras notas deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
d. las notas y revelaciones deben ser presentadas en una secuencia lógica,
guardando, en cuanto, sea posible el mismo orden de los rubros de los estados
108
financieros. Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en
los estados financieros.
e. En forma comparativa cuando sea el caso, los estados financieros deben revelar
por separado como mínimo la naturaleza y cuantía de cada uno de los
siguientes asuntos:
f. Ente económico, Nombre, descripción de la naturaleza, fecha de constitución,
duración y actividad económica Centinela Ltda.
g. de corte o período al cual corresponda la información.
h. Principales políticas y prácticas contables, con expresa indicación de los
cambios contables que hubieren ocurrido de un período a otro.
i. Activos y pasivos, clasificados en corrientes y no corrientes, de acuerdo con los
numerales
j. La depreciación y amortización acumulada y el deterioro del valor de un activo
se deben presentar asociados con el activo respectivo.
10.1.3.19. Aprobación de políticas contables
La Asamblea de accionistas de Centinela Ltda., celebrada el __ de _____ de 2.0___
otorga facultad para la aprobación de las políticas contables.
Acta # __
Se aprueban las políticas contables prescritas en el presente documento con sujeción a
cambios o implementación de nuevas políticas de acuerdo con las directrices del Consejo
Técnico de la Contaduría y se requieran estando la entidad en marcha, las cuales se darán a
conocer de forma escrita y con la debida sustentación para su aprobación y cumplimiento.
Para constancia se firma a los ___ días del mes de _____ del año 2.0___
109
Presidente Secretario
Asamblea General Asamblea General
Representante Legal
Centinela Ltda.
Socios Cedula
110
10.2 Estados financieros Centinela Ltda.
10.2.1 Estado de situación financiera
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO 837.201 OBLIGACIONES FINANCIERAS 419.864
Caja General 587.000 Obligaciones Financieras 419.864
Bancos Nacionales 250.201
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1.140.299
CUENTAS COMERCIALES 5.439.321 Costos y Gastos por Pagar 1.140.299
Clientes Nacionales 5.439.321
PASIVO POR IMPUESTOS 743.694
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6.276.522 Impuestos por pagar 743.694
BENEFICIOS A EMPLEADOS 904.469
Obligaciones Laborales 904.469
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 960.111
Construcciones y Edificaciones 960.111 TOTAL PASIVO CORRIENTE 3.208.326
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 960.111 TOTAL PASIVO 3.208.326
PATRIMONIO
Capital social 1.100.000
Reserva Legal 633.319
Revaloración del patrimonio 744.216
Resultado del Ejercicio 1.402.257
Resultados de ejercicios anteriores 148.515
TOTAL PATRIMONIO 4.028.307
TOTAL ACTIVO 7.236.633 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 7.236.633
860.514.908- 9
ACTIVO NO CORRIENTE
CENTINELA LTDA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cifras en millones de pesos
A diciembre 31 del 2014
111
10.2.2 Estado de resultados
INGRESOS
Ingresos Ordinarios 21.596.819
(-) Costo de Ventas 16.183.025
UTILIDAD BRUTA 5.413.794
(-) Gastos operacionales de administración 2.643.918
(-) Gastos operacionales de ventas 565.861
UTILIDAD OPERACIONAL 2.204.015
Ingresos no operaciones 163.008
(-) Gastos no operacionales 242.391
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2.124.632
(-) Impuesto de renta y complementarios 722.375
UTILIDAD y/o PERDIDA DEL EJERCIO 1.402.257
CENTINELA LTDA
860.514.908- 9
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A diciembre 31 del 2014
Cifras en millones de pesos
112
10.2.3 Balance de transición
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014) Debito Credito Debito Credito SALDO ESFA
1105 CAJA 587.000 587.000
1110 BANCOS 238.377 4.300 3.200 A1 239.477
1120 CUENTA DE AHORRO 11.824 11.824
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 837.201 4.300 3.200 - - 838.301
1305 CUENTAS COMERCIALES 5.439.321 3.200 416.140 A1-A2-
A5 5.300 A4 5.021.081
13
CUENTAS COMERCIALES POR
COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
5.439.321 3.200 416.140 - 5.300 5.021.081
6.276.522 7.500 419.340 - 5.300 5.859.382
1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCI - 400.000 A5 72.000 A5 328.000
1330 ANTICIPO Y AVANCES - 10.000 A3 10.000
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO - 13.340 A2 13.340
1399 DETERIORO DE CARTERA - 17.338 A2 - 17.338
13
CUENTAS COMERCIALES POR
COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
- 413.340 - 10.000 89.338 334.002
1520 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 960.111 550.000 A6 1.510.111
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 960.111 - - 550.000 - 1.510.111
960.111 413.340 - 560.000 89.338 1.844.113
7.236.633 420.840 419.340 560.000 94.638 7.703.495
2101 BANCOS NACIONALES 419.864 419.864
21OBLIGACIONES FINANCIERAS E
INSTRUMENTOS DERIVADOS 419.864 - - - - - 419.864
2310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES - 1.500 A1 1.500
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 23.554 2.000 A7 25.554
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 919.060 919.060
2380 ACREEDORES VARIOS 221.239 221.239
23CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1.163.853 - 1.500 - 2.000 1.167.353
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 720.140 720.140
24 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 720.140 - - - - 720.140
2501 OBLIGACIONES LABORALES 904.469 5.531 A8 910.000
25 OBLIGACIONES LABORALES 904.469 - - - 5.531 910.000
3.208.326 - 1.500 - 7.531 3.217.357
2101 BANCOS NACIONALES - 122.000 A9 122.000
21OBLIGACIONES FINANCIERAS E
INSTRUMENTOS DERIVADOS - - - - 122.000 122.000
3.208.326 - 1.500 - 129.531 3.339.357
3115 APORTES SOCIALES 1.100.000 1.100.000
31 CAPITAL SOCIAL 1.100.000 - - - - 1.100.000
3305 RESERVA OBLIGATORIA 633.319 633.319
33 RESERVA OBLIGATORIA 633.319 - - - - 633.319
3405 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 744.216 744.216
3410 IMPACTO ADOPCIÓN NIIF - 224.169 10.000 A2-A3-A4-A5-
A7-A8-A9 - 214.169
34 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 744.216 - - 224.169 10.000 530.047
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.402.257 1.402.257
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 1.402.257 - - - - 1.402.257
3705 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 148.515 148.515
37RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES 148.515 - - - - 148.515
3810 DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO - 550.000 A6 550.000
38 SUPERAVIT DE VALORIZACIONES - - - - 550.000 550.000
4.028.307 - - 224.169 560.000 4.364.138
7.236.633 - 1.500 - 224.169 689.531 - 7.703.495
2. PASIVO
PATRIMONIO
3. TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1. TOTAL ACTIVO
PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
NOTA
Ajuste por adopción
CENTINELA LTDA
860.514.908- 9
BALANCE DE TRANSICIÓN
A diciembre 31 del 2014
Cifras expresadas en pesos colombianos
Corrección de errores
NOTA
113
10.2.4 Ajustes y reclasificaciones
10.2.4.1. Efectivos y equivalentes al efectivo – Nota A1
10.2.4.2. Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por
pagar – Nota A2, A3, A4 y A5.
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
1110 BANCOS 2.800
1305 CLIENTES 2.800
1110 BANCOS 1.500
2310CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES1.500
1110 BANCOS 3.200
1305 CLIENTES 3.200
Total 7.500 7.500
Detalle
Pagos realizados con tarjeta de credito del 1 de diciembre de 2014 por valor de
$2,800
Cheques girados a proveedores no cobrados por valor de $1.500
Cheque devuelto de clientes por valor de $3,200
A-1
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
1305 CLIENTES 5.340
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 5.340
1305 CLIENTES 3.000
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 3.000
1305 CLIENTES 5.000
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 5.000
1399 DETERIORO DE CARTERA 3.738
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 3.738
1399 DETERIORO DE CARTERA 2.100
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 2.100
1399 DETERIORO DE CARTERA 1.500
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 1.500
Total 20.678 20.678
Detalle
A-2
Calculo del deterioro de cartera. Dias de mora 380
Calculo del deterioro de cartera. Dias de mora 256
Calculo del deterioro de cartera. Dias de mora 120
Factura no tiene firma de recibido y el cliente se niega a cancelar. Dias de mora 380
Cliente fue declarado en ley de insolvencia. Dias de mora 256
Cliente no ha sido posible ubicarlo al parecer salio del pais. Dias de mora 120
'ANEXO DETERIORO DE CARTERA''
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 10.000
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 10.000
1399DETERIORO ANTICIPOS Y
AVANCES10.000
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 10.000
Total 20.000 20.000
Detalle
A-3
Rubro que no se habia contabilizado, anticipo realizado a proveedor ZZZ LTDA,
Para la compra de dotación por valor de 10.000
Deterioro de anticipos y avances ya que desde el 15 de marzo del 2014, ha sido
imposible que la empresa entregue lo convenido y tampoco reintegra el anticipo.
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
1305 CLIENTES 5.300
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 5.300
Total 5.300 5.300
Detalle
A-4Prestamo a empleada la cual falleció, y no se tenían documentos que respaldaran la
deuda por valor de $5.300
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
1305 CLIENTES 400.000
1325 CxC A SOCIOS 400.000
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 72.000
1325 CxC A SOCIOS 72.000
Total 472.000 472.000
A-5
Prestamo a socio, desde el 1 enero 2014 por valor de $400,000
Intereses calculados año 2014
Detalle
114
10.2.4.3. Propiedad planta y equipo – Nota A6
10.2.4.4. Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por
pagar – Nota A7
10.2.4.5. Obligaciones por beneficios a los empleados – Nota A8
10.2.4.6. Obligaciones financieras e instrumentos derivados –
Nota A9
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
1520 VEHÍCULOS 340.000
1528 EQUIPOS DE COMPUTACION 210.000
3895 ORI 550.000
Total 550.000 550.000
Revaluación de activos fijos bajo NIIF
Detalle
A-6
Vehiculos seran vendidos por el 60% de su valor nominal
70% de los equipos estan prestando servicio en la empresa
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 2.000
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 2.000
Total 2.000 2.000
Detalle
A-7 Valor correcto es de $ 25,554
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
2501 OBLIGACIONES LABORALES 5.531
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 5.531
Total 5.531 5.531
Detalle
A-8 Valor correcto es de $ 910,000
Ajuste Código Cuenta Debito Crédito
2105 BANCOS NACIONALES 100.000
2105 INTERESES 22.000
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 100.000
3410 IMPACTO ADOPCION NIIF 22.000
Total 122.000 122.000
Detalle
A-9
Préstamo a largo plazo de 100.000, el tiempo es de 60 meses, la tasa de intereses
es del 22% EA y no fue reconocido en la contabilidad debido a que fue consignado
en la cuenta del socio
115
10.2.5 ESFA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO 838.301 OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS419.864
Caja General 587.000 Obligaciones Financieras 419.864
Bancos Nacionales 239.477
Cuentas de ahorro 11.824 CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR1.167.353
Cuentas comerciales 1.500
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR5.021.081 Retencion en la fuente 25.554
Nacionales 5.021.081 Retencion y aportes de nomina 919.060
Acreedores varios 221.239
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.859.382 PASIVO POR IMPUESTOS 720.140
Impuestos por pagar 720.140
ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR334.002 BENEFICIOS A EMPLEADOS 910.000
Cuentas por cobrar a socios o accionistas 328.000 Obligaciones Laborales 910.000
Anticipo y avances 10.000
Deudas de dificil cobro 13.340 TOTAL PASIVO CORRIENTE 3.217.357
Deterioro de cartera 17.338-
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.510.111 PASIVO NO CORRIENTE
Construcciones y Edificaciones 1.510.111 OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS122.000
Obligaciones Financieras 122.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.844.113
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 122.000
TOTAL PASIVO 3.339.357
PATRIMONIO
Capital social 1.100.000
Reserva Legal 633.319
Revaloración del patrimonio 530.047
Resultado del Ejercicio 1.402.257
Resultados de ejercicios anteriores 148.515
Superavit de valorizaciones 550.000
TOTAL PATRIMONIO 4.364.138
TOTAL ACTIVO 7.703.495 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 7.703.495
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CENTINELA LTDA
860.514.908- 9
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA - ESFA
Enero 01 del 2015
Cifras en millones de pesos
ACTIVO PASIVO
116
10.2.6 Notas y revelaciones Centinela Ltda.
10.2.6.1. Información general – principales y prácticas políticas.
Información General del Ente económico
La empresa Centinela Ltda., con registro único tributario ante la División Nacional
de Impuestos Nacionales con número de identificación 860.514.908 – 9, Tiene como
objeto social principal actividades de seguridad privada. El domicilio principal de la
sociedad se Bogotá D.C.
Principales políticas y prácticas contables
Sistema Contable: La contabilidad y los Estados Financieros de Centinela Ltda., se
ciñen a las normas y prácticas de contabilidad generalmente aceptadas y normas legales
expresas en Colombia, Decreto 3022 de 2013 por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009
sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el grupo 2
Unidad Monetaria: De acuerdo con las disposiciones legales, la unidad monetaria
utilizada por la empresa para las cuentas del estado de situación financiera y Estado de
Resultados es el peso colombiano
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar: El pago
oportuno de las cuentas por cobrar se considera dentro de los primeros 10 días posteriores
facturados.
Reconocimiento de Ingresos y Gastos: Los ingresos, costos y gastos se
contabilizan por el sistema de causación o devengo.
Propiedades, Planta y Equipo: Se registran por su costo de adquisición, su
depreciación se realiza con base al método vida útil
117
Información a revelar y presentar. La entidad presentará su información de
acuerdo a la NIIF para Pymes, la información adicional o faltante será proporcionada en
las notas o revelaciones con el fin de presentar con claridad a los usuarios de la
información y sobre todo detallada.
10.2.6.2. Nota N 1 – Efectivo y equivalentes a efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo comprende tanto el efectivo, los depósitos
bancarios y las inversiones a la vista, las cuales son fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Se tienen para cumplir compromisos de pago a corto plazo.
Se realizan los ajustes y reclasificaciones con el fin de verificar que todas las
partidas incluidas en este grupo cumplen con la definición de efectivo y equivalentes al
efectivo establecida en las políticas contables.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentara:
Observaciones y análisis de ajustes y reclasificaciones:
▪ Pagos realizados con tarjeta de crédito del día 31 de diciembre del 2014 por
valor de $2.800
▪ Cheques girados a proveedores no cobrados por valor de $1.500
▪ Cheques devueltos de clientes por valor de 3.200
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
ACTIVO CORRIENTE
1105 CAJA 587.000 587.000
1110 BANCOS 238.377 239.477
1120 CUENTA DE AHORRO 11.824 11.824
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A 837.201 838.301
118
10.2.6.3. Nota N 2 - Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
por pagar.
Las cuentas por cobrar son documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son
derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros, a partir
de actividades generadas directamente por la empresa.
Se realizan los ajustes y reclasificaciones con el fin de verificar que todas las
partidas incluidas en este grupo cumplen con la definición de Cuentas comerciales por
pagar y otras cuentas por pagar establecida en las políticas contables.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentara:
Observaciones y análisis de ajustes y reclasificaciones:
▪ Cliente AAA1 Factura no tiene firma de recibido y cliente se niega cancelar
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
ACTIVO CORRIENTE
1305 CUENTAS COMERCIALES 5.439.321 5.021.081
13
CUENTAS COMERCIALES POR
COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
5.439.321 5.021.081
6.276.522 5.859.382
1325
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O
ACCI - 328.000
1330 ANTICIPO Y AVANCES - 10.000
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO - 13.340
1399 DETERIORO DE CARTERA - - 17.338
13
CUENTAS COMERCIALES POR
COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
- 334.002
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
119
▪ Cliente BBB 1 Factura no tiene firma de recibido y el cliente se niega a
cancelar
▪ Cliente CCC1 El cliente no ha sido posible ubicarlo al parecer salió del país
▪ Rubro que no se había contabilizado, anticipo realizado a proveedor ZZZ
LTDA, Para la compra de dotación por valor de 10.00
▪ Préstamo a empleada la cual falleció, y no se tenían documentos que
respaldaran la deuda por valor de $5.300
▪ Préstamo a socio, desde el 1 enero 2014 por valor de $400,000
VA 400.000$
INTERES 18% EA
INTERES MENSUAL 1,39% EM
INTERES DIARIO 0,05% ED
PLAZO AÑOS 7 AÑOS
PLAZO MESES 84 MESES
CUOTA/PAGO $ 104.945
MEDICION INICIAL $ 125.570
AMORTIZACION DEL CREDITO:
PERIODO SALDO INICIAL INTERESES ABONO CUOTA SALDO
01/12/2014 400.000 400.000
31/12/2014 400.000 72.000 32.945 104.945 367.055
31/12/2015 367.055 66.070 38.875 104.945 328.180
31/12/2016 328.180 59.072 45.872 104.945 282.308
31/12/2017 282.308 50.815 54.129 104.945 228.179
31/12/2018 228.179 41.072 63.873 104.945 164.306
31/12/2019 164.306 29.575 75.370 104.945 88.936
31/12/2020 88.936 16.009 88.936 104.945 -
INTERES PRESTAMO SOCIO
120
10.2.6.4. Nota N 3 - Deterioro de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista
evidencia del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor. Cada año Centinela Ltda.,
realizara un análisis a los estudios de cartera, deberá reconocer o no una pérdida de
deterioro de valor.
Según lo establecido en las NIIF, se debe analizar la cartera mediante la política
contable de deterioro de cuentas a cobrar, considerando circunstancias existentes del
deudor mediante análisis individual basado en el enfoque de pérdida incurrida por
vencimientos.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentara:
Cálculos de deterioro anual
▪ Deterioro de anticipos y avances ya que desde el 15 de marzo del 2014, ha
sido imposible que la empresa entregue lo convenido y tampoco reintegra el
anticipo.
▪ Deterioro de cartera:
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
1399 DETERIORO DE CARTERA - - 17.338
ACTIVO NO CORRIENTE
121
10.2.6.5. Nota N 4 - Propiedad planta y equipo
La Propiedad planta y equipo de Centinela Ltda. Son activos para uso en la
producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos, o para la venta cuando así lo determinen.
Se realizan los ajustes y reclasificaciones con el fin de verificar que todas las
partidas incluidas en este grupo cumplen con la definición de propiedad planta y equipo
establecida en las políticas contables.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentara:
Observaciones y análisis de ajustes y reclasificaciones:
▪ Revaluación de activos fijos
CATEGORIA RIESGO DÍAS
CALIFICAC
ION DEL
CREDITO
PORCENTAJ
E DE
DETERIORO
A Excelente 1-30 A 0%
B Normal 31-60 B 0%
C Aceptable 61-90 C 5%
D Deficiente 91-120 D 30%
E Incobrabilidad mas de 120 E 70%
AAA 1 Cliente 1 5.340 - - - - 5.340 3.738,00
BBB 1 Cliente 2 3.000 - - - - 3.000 2.100,00
CCC 1 Cliente 3 5.000 - - - 5.000 - 1.500,00
13.340 - - - 5.000 8.340 7.338
DETERIORO DE CARTERA - A 31 DICIEMBRE 2014
CLIENTES
70%
NIT NOMBRE Total 1-30 31-60 61-90 91-120 mas de 120
A B C D E
DETERIORO
POR IMPAGO0% 0% 5% 30%
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
1520 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 960.111 1.510.111
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 960.111 1.510.111
ACTIVO NO CORRIENTE
122
10.2.6.6. Nota N 5 - Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
por pagar
Las cuentas por pagar se reconocen cuando la copropiedad recibe los riesgos y
beneficios asociados a lo adquirido, como actualmente se cumple con este requisito para el
reconocimiento de las cuentas por pagar para efectos del balance de apertura no tiene
impacto.
Se realizan los ajustes y reclasificaciones con el fin de verificar que todas las
partidas incluidas en este grupo cumplen con la definición de cuentas comerciales por
pagar y otras cuentas por pagar establecida en las políticas contables.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentara:
15PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
VIDA
UTIL COSTO
FECHA DE
COMPRA
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
VALOR
NETOOBSERVACIONES
VALOR
RAZONABLEDIFERENCIA
1520 VEHÍCULOS 5 1.700.000 01/01/2012 1.020.000 680.000
LOS VEHÍCULOS SERÁN
VENDIDOS POR EL 60% DE SU
VALOR NOMINAL
1.020.000 340.000
1524 EQUIPOS DE OFICINA 10 400.000 01/01/2010 119.889 280.111 - -
1528EQUIPOS DE
COMPUTACION5 300.000 01/01/2009 300.000 0
EL 70% DE LOS EQUIPOS ESTÁN
PRESTANDO SERVICIO EN LA
EMPRESA
210.000 210.000
2.400.000 1.439.889 960.111 1.230.000 550.000
Valor de vehiculos 1.700.000 Valor de eq. Computacion 300.000
Depreciación acumulada (1.020.000) Depreciación acumulada (300.000)
Valor en libros 680.000 Valor en libros -
Valor razonable 1.020.000 Valor razonable 210.000
Diferencia a conciliar (340.000) Diferencia a conciliar (210.000)
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Vehiculos Equipos de computación
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
2310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES - 1.500
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 23.554 25.554
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 919.060 919.060
2380 ACREEDORES VARIOS 221.239 221.239
23CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1.163.853 1.167.353
PASIVO CORRIENTE
123
Observaciones y análisis de ajustes y reclasificaciones:
▪ Reclasificación de cheques girados a proveedores no cobrados por valor de
$1.500
▪ Corrección de valor correcto es de $ 25,554
10.2.6.7. Nota N 5 - Obligaciones por beneficios a los empleados
Los beneficios laborales se estipulan que son los salarios por pagar, las cesantías, la
prima de servicios, los intereses a las cesantías, las vacaciones, indemnizaciones laborales
y demás beneficios otorgados a los empleados, originados en virtud de normas legales
deben ser reconocidos como pasivos reales.
Se realizan los ajustes y reclasificaciones con el fin de verificar que todas las
partidas incluidas en este grupo cumplen con la definición de obligaciones laborales
establecida en las políticas contables.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentara:
Observaciones y análisis de ajustes y reclasificaciones:
▪ Corrección de valor correcto es de $ 910.000
10.2.6.8. Nota N 6 - Instrumentos financieros - Obligaciones financieras
Los préstamos recibidos de instituciones financieras, se reconocen inicialmente al
precio de la transacción, neto de los costos en que se haya incurrido en la transacción.
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
2501 OBLIGACIONES LABORALES 904.469 910.000
25 OBLIGACIONES LABORALES 904.469 910.000
PASIVO CORRIENTE
124
Se realizan los ajustes y reclasificaciones con el fin de verificar que todas las
partidas incluidas en este grupo cumplen con la definición de obligaciones financieras
establecida en las políticas contables.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentará
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
2101 BANCOS NACIONALES - 122.000
21OBLIGACIONES FINANCIERAS E
INSTRUMENTOS DERIVADOS - 122.000
PASIVO NO CORRIENTE
VA 100.000$
INTERES 22% EA
INTERES MENSUAL 1,67% EM
INTERES DIARIO 0,06% ED
PLAZO AÑOS 5 AÑOS
PLAZO MESES 60 MESES
CUOTA/PAGO $ 34.921
MEDICION INICIAL $ 37.000
AMORTIZACION DEL CREDITO:
PERIODO SALDO INICIAL INTERESES ABONO CUOTA SALDO
01/12/2014 100.000 100.000
31/12/2014 100.000 22.000 12.921 34.921 87.079
31/12/2015 87.079 19.157 15.763 34.921 71.316
31/12/2016 71.316 15.690 19.231 34.921 52.085
31/12/2017 52.085 11.459 23.462 34.921 28.623
31/12/2018 28.623 6.297 28.623 34.921 -
PRESTAMO A LARGO PLAZO
125
10.2.6.9. Nota N 7 - Patrimonio
Se realizan los ajustes y reclasificaciones con el fin de verificar que todas las
partidas incluidas en este grupo cumplen con la definición de patrimonio establecida en las
políticas contables.
A 01 de enero de 2015 este rubro se presentara:
Al final de la implementación y adopción a Normas internacionales se realizaron
según las notas y revelaciones se realizaron correcciones tanto de adopción y
reclasificaciones para la presentación de estados financieros, las disminuciones en capital
social se refleja en la adopción del impacto NIIF y los aumentos se debe a revalorización
de propiedad planta y equipo.
CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA Saldo Apertura
(31/12/2014)
Saldo Esfa
(01/01/2015)
3115 APORTES SOCIALES 1.100.000 1.100.000
31 CAPITAL SOCIAL 1.100.000 1.100.000
3305 RESERVA OBLIGATORIA 633.319 633.319
33 RESERVA OBLIGATORIA 633.319 633.319
3405 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 744.216 744.216
3410 IMPACTO ADOPCIÓN NIIF - - 214.169
34 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 744.216 530.047
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.402.257 1.402.257
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 1.402.257 1.402.257
3705 RESULTADOS DE EJERCICIOS 148.515 148.515
37RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES 148.515 148.515
3810 DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO - 550.000
38 SUPERAVIT DE VALORIZACIONES - 550.000
4.028.307 4.364.138
PATRIMONIO
3. TOTAL PATRIMONIO
