.

NIIF PARA EMPRESAS NO REGULADAS

Aspectos a considerarEn la adopción de las NIIF

2

IFRS adoptados

Plan de convergencia Sin convergencia

Adopción Global de IFRS

NIIF en el Mundo y en Chile

Medición de Elementos, conceptos básicos de las NIIF

Bases de Medición:

Costo Histórico

Valor Realizable

Costo Reevaluado

Valor Justo (Fair Value)

Valor Actual

Valor en Uso

3

Marco Conceptual de las NIIF

A contar del 1 de enero de 2013, entidades no reguladas, según lo establecido en el Boletín Técnico N° 82 del Colegio de Contadores de Chile A.G.

4

Vigencia Local del Proceso de Convergencia

5

Evaluación Impactos

31 Dic. 2012

Información Comparativa

Primeros Estados Financieros IFRS

Período de ReportePeríodo de Transición

1° Enero 2012

Fecha de Transición

IFRS Balance de Apertura

31 Dic. 2013

Fecha de Reportes

PrimerosEstados Financieros

Públicos en IFRS

Compilación IFRS EF Trimestrales

Publicación EF Trimestrales IFRS

Adopción por Primera Vez, Fecha de Transición

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Adopción por Primera Vez, Principales Cambios

Las NIIF exigen sólo la presentación de los estados financieros consolidados.

El balance general cambia de nombre, estructura y contenido.

Se agrega un estado de resultados integrales con cambios en patrimonio.

Se agrega el estado de variación patrimonial.

Mayores revelaciones en notas de criterios contables.

Mayores revelaciones en notas de detalle a los estados financieros.

Declaración de Cumplimiento.

7

¿Cómo Enfrentarlo? ¿Tengo Opiniones?

Aplicando:

FULL IFRS

“ó”

IFRS para PYMES

Aplicación IFRS Para PYMES

La NIIF o IFRS para PYMES fue emitida por el International Accounting

Standards Board (IASB) el 9 de julio de 2009. Es un estándar auto-

contenido, ajustado a las necesidades y capacidades de los negocios

más pequeños. La NIIF para PYMES está escrita en un lenguaje claro,

y cuando es comparada con los Full IFRS es menos compleja en una

diversidad de materias, incluyendo opciones limitadas en la selección

de políticas de contabilidad, omisión de temas que no son relevantes

para las PYMES, simplificación de los principios para el

reconocimiento y valorización, y menos revelaciones.

8

Deberían de usar esta Norma, Entidades que:

No tienen obligación pública de rendir cuentas; y

Que publican estados financieros por propósitos de información

general para usuarios externos.

Al respecto, se considera que una entidad tiene

contabilidad pública si sus instrumentos de deuda o de patrimonio

se negocian públicamente, o si es una institución financiera u otra

entidad que, como parte de su negocio principal, tiene y

administra recursos financieros que les son confiados por sus

clientes.

9

Alcance y Aplicación

La definición de PYMES no contiene parámetros cuantitativos (como

ingresos ordinarios, activos, número de empleados, y no requiere un

proceso especial de aprobación por los propietarios de la entidad

para aplicar la NIIF para PYMES.

A la subsidiaria que hace parte de un grupo consolidado que use los

Full IFRS no se le prohíbe usar la NIIF para PYMES en sus estados

financieros individuales, siempre que la subsidiaria misma no tenga

accountability pública. Si la subsidiaria opta por usar la NIIF para

PYMES, debe aplicar este estándar en su totalidad (no puede

seleccionar y elegir entre los requerimientos de la NIIF para PYMES y

los de los Full IFRS).

10

Alcance y Aplicación (Continuación)

11

Consideraciones de la IFRS para PYMES

Los siguientes son las simplificaciones clave de la NIIF para PYMES:

Algunos temas contenidos en los Full IFRS son omitidos a causa de

que no son relevantes para las PYMES.

Algunos tratamientos de políticas contables contenidos en los Full

IFRS no son permitidos a causa de que para las PYMES está

disponible un método simplificado.

Simplificación de los principios de reconocimiento y valorización

que están en los Full IFRS.

Sustancialmente menores revelaciones, y

Lenguaje y explicaciones simplificados.

El resultado de estas simplificaciones se observa en que la NIIF

para PYMES tiene cerca del 10% del tamaño de los Full IFRS y

contiene aproximadamente sólo el 10% de las revelaciones de los

Full IFRS.

12

Características de IFRS para PYMES

Este estándar ha sido estructurado por secciones (temas), como

un manual de referencia, ya que el IASB espera que sea más

amigable para los preparadores y usuarios de los estados

financieros de las PYMES.

La NIIF para PYMES y los Full IFRS son estructuras separadas y

diferentes.

Las entidades que sean elegibles para aplicar la NIIF para PYMES, así como las que escojan hacerlo, tienen que aplicar ese Estándar por completo (no se les permite mezclar y combinar los requerimientos de la NIIF para PYMES y los de los Full IFRS).

Consideraciones de la IFRS para PYMES (Continuación)

Sección 1: Alcance y aplicación

Sección 2: Conceptos y principios generales

Sección 3: Presentación del estado financiero

Sección 4: Estado de posición financiera

Sección 5: Estado de ingresos comprensivos y estado de ingresos

Sección 6: Estado de cambios en el patrimonio y estado de

ingresos y ganancias retenidas

Sección 7: Estado de flujos de efectivo

Sección 8: Notas a los estados financieros

Sección 9: Estados financieros consolidados e independientes

Sección 10: Políticas de contabilidad, estimados y errores

Sección 11: Instrumentos financieros básicos

Sección 12: Otros problemas relacionados con los estados

financieros

Organización de la NIIF para PYMES

13

Sección 13: Inventarios

Sección 14: Inversiones en asociadas

Sección 15: Inversiones en negocios conjuntos

Sección 16: Propiedad para inversión

Sección 17: Propiedad, planta y equipo

Sección 18: Activos intangibles diferentes a la plusvalía

Sección 19: Combinaciones de negocios y plusvalía

Sección 20: Arrendamientos

Sección 21: Provisiones y contingencias

Sección 22: Pasivos y patrimonio

Sección 23: Ingresos ordinarios

Sección 24: Subvenciones gubernamentales

Organización de la NIIF para PYMES (Continuación)

14

Sección 25: Costos por préstamos

Sección 26: Pago basado en acciones

Sección 27: Deterioro del valor de los activos

Sección 28: Beneficios para empleados

Sección 29: Impuestos a los ingresos

Sección 30: Conversión de moneda extranjera

Sección 31: Hiperinflación

Sección 32: Eventos ocurridos después del final del período de

presentación del reporte

Sección 33: Revelaciones de partes relacionadas

Sección 34: Actividades especializadas

Sección 35: Transición hacia la NIIF para PYMES

Organización de la NIIF para PYMES (Continuación)

15

Principales Diferencias con FULL IFRS

Estado de Situación Financiera

Requiere que los activos y pasivos sean clasificados en corrientes

y no corrientes, a menos que la presentación basada en la liquidez

provea información más relevante y confiable.

Especifica la información adicional que puede ser presentada ya

sea en el estado de situación financiera o en las notas.

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS, se requiere la presentación separada de los activos

clasificados como mantenidos para la venta o los activos y pasivos

incluidos en un grupo para disposición mantenido para la venta. 16

Estado de Resultados Integral

El análisis de los gastos reconocidos en resultados se puede

presentar por naturaleza o por función de los gastos.

Requiere la presentación del total de resultados integrales ya sea

en:

un sólo estado de resultados integral, o en dos estados, un estado individual de resultados y un estado

individual de resultados integral (que presente todos los

elementos reconocidos fuera de la utilidad o pérdida).

17

Los únicos tipos de otros resultados integrales reconocidos fuera de utilidad o pérdida son:

Ganancias y pérdidas por diferencias de cambio que surgen al convertir los estados financieros de una operación en el extranjero

Algunas ganancias y pérdidas actuariales y Algunos cambios en el valor razonable de los instrumentos de

cobertura.

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS hay más elementos de resultados integrales reconocidos fuera de utilidad o pérdida (como cambios en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta, y ganancias en la revaluación de propiedades, plantas y equipos y activos intangibles).

Estado de Resultados Integral (Continuación)

18

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Ingresos y Ganancias Retenidas

Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de la utilidad o

pérdida, dividendos, cambios en políticas contables y corrección

de errores, se puede presentar un estado combinado de ingresos

y ganancias retenidas.

Diferencias v/s Full IFRS

Full IFRS no permite que el estado de cambios en el patrimonio se

combine con el estado de resultados integral.

19

Estado de Flujos de Efectivo

Los flujos de efectivo se presentan por separado para las

actividades de operación, inversión y financiamiento.

Hay la opción de presentar los flujos de efectivo provenientes de

las actividades de operación usando el método directo o el

método indirecto.

Diferencias v/s Full IFRS

Full IFRS fomenta el método directo para la presentación de los

flujos de efectivo provenientes de las actividades de operación.

20

Políticas de Contabilidad, Estimaciones y Errores

En ausencia de orientación específica contenida en la NIIF para PYMES, las entidades cuando desarrollen políticas contables deben respetar la siguiente jerarquía:

requerimientos de la NIIF para PYMES que se refieran a problemas similares y relacionados (se aplican por analogía)

definición, conceptos de reconocimiento y valorización y principios generales que se establecen en la Sección 2 de la NIIF para PYMES

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS, en ausencia de orientación específica en los Full IFRS, la jerarquía de la orientación incluye los pronunciamientos emitidos por otros cuerpos emisores de estándares o la práctica de la industria como una fuente a considerar (no se aplican por analogía).

21

La NIIF para PYMES incluye dos secciones sobre instrumentos

financieros. La Sección 11 aplica a los instrumentos financieros

básicos, mientras que la Sección 12 aplica a otros instrumentos

financieros y transacciones que son más complejos, incluyendo la

cobertura de derivados.

La entidad que aplica la NIIF para PYMES tiene la opción para escoger

entre aplicar ya sea plenamente los requerimientos de las Secciones

11 y 12 o los principios de reconocimiento y medición de la NIC 39

“Instrumentos financieros: reconocimiento y medición”.

La entidad que aplica la NIC 39 está requerida a cumplir con los

requerimientos de revelación de las Secciones 11 y 12 y no los de la

IFRS 7 “Instrumentos financieros: revelaciones”.

22

Instrumentos Financieros Básicos

Algunos ejemplos de instrumentos financieros básicos que están

dentro del alcance de la sección 11 incluyen entre otros:

efectivo, depósitos a la vista y a término fijo instrumentos de deuda con un retorno fijo o un retorno variable

basado en una tasa de interés cotizada u observable préstamos, cuentas y notas por cobrar o por pagar bonos e instrumentos de deuda similares préstamos intercompañías inversiones en acciones ordinarias y preferenciales

23

Instrumentos Financieros Básicos (Continuación)

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS, los activos financieros se clasifican ya sea como:

a valor razonable con cambios en resultados disponibles para la venta mantenidos hasta el vencimiento o préstamos y cuentas por cobrar.

Incluye principios de medición y requerimientos para deterioro, que son más complejos, para las diferentes categorías de activos financieros.

La clasificación de los activos financieros requiere una evaluación de las intenciones de la Administración para tales instrumentos financieros.

Instrumentos Financieros Básicos (Continuación)

24

Inventarios

Inventarios son activos tenidos para la venta en el curso ordinario del negocio, que son producidos para la venta o que se consumen en el proceso de producción.

Se miden al más bajo entre el costo o el precio estimado de venta menos los costos para completar y vender.

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS se hace referencia al valor realizable neto más que al precio estimado de venta menos los costos para completar y vender.

En circunstancias limitadas requiere la inclusión de los costos por préstamos en el costo de inventarios.

25

Propiedades, Plantas y Equipos

El reconocimiento inicial es al costo.

Posteriormente, la propiedad, planta y equipo se mide al costo menos la depreciación acumulada y la pérdida por deterioro acumulada.

Los componentes principales que tienen patrones significativamente diferentes de beneficios económicos se deprecian por separado.

El valor residual, la vida útil y los métodos de depreciación se revisan cuando haya indicador de que han cambiado desde la fecha de presentación del reporte anual más reciente.

Los costos por préstamos se tienen que llevar a gasto (según la Sección 25).

26

Propiedades, Plantas y Equipos (Continuación)

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS existe la opción de seleccionar la política de contabilidad entre el modelo de revaluación y el modelo del costo.

Los costos por préstamos directamente atribuibles a la construcción de propiedad, planta y equipo se tienen que capitalizar como parte de su costo.

La revisión del valor residual, la vida útil o los métodos de amortización se debe realizar anualmente.

La depreciación separada de los componentes individuales es requerida cuando el costo del componente es importante en

relación con el costo total del activo. 27

Activos Intangibles Diferentes a la Plusvalía

Los activos intangibles adquiridos por separado se miden inicialmente al costo.

Los desembolsos incurridos en elementos generados internamente se reconocen como gastos cuando se incurre en ellos.

Subsiguiente al reconocimiento inicial, los activos intangibles se miden al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro.

Los activos intangibles se considera que tienen una vida útil finita. Si la vida útil no se puede estimar confiablemente, se asume que es 10 años.

28

Activos Intangibles Diferentes a la Plusvalía (Continuación)

El valor residual se asume que es cero, a menos que haya el compromiso de un tercero para comprar el activo al final de su vida útil o que haya un mercado activo para el activo.

El período y el método de amortización se revisan cuando haya un indicador de que éstos han cambiado desde la fecha de presentación del reporte anterior.

29

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS existe la opción de seleccionar la política de contabilidad entre el modelo de revaluación y el modelo del costo (permitido sólo si existe mercado activo.

Se requiere la capitalización de ciertos desembolsos incurridos en los activos intangibles generados internamente (costos de desarrollo).

Los costos por préstamos directamente atribuibles a la producción del activo intangible se tienen que capitalizar como parte de su costo.

Los activos intangibles con vida útil indefinida no se amortizan pero se prueban anualmente por deterioro. La revisión del valor residual, la vida útil o los métodos de amortización se debe realizar anualmente.

Activos Intangibles Diferentes a la Plusvalía (Continuación)

30

Plusvalía o Goodwill

En una combinación de negocios se reconoce como plusvalía o goodwill, cualquier diferencia entre el costo de la combinación de negocios y el interés que el adquirente tiene en el valor razonable de los activos y pasivos asumidos.

Si la diferencia es negativa (plusvalía negativa) la ganancia resultante se reconoce en resultados.

La plusvalía se mide al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro. Si no se puede estimar confiablemente su vida útil, se asume que es 10 años.

Diferencias v/s Full IFRS

En Full IFRS el goodwill no se amortiza pero se debe probar su deterioro anualmente.

31

Se debe indicar que se utilizó NIIF para PYMES en la confección de EEFF.

Se debe incluir resumen de políticas contables aplicadas, incluye información sobre juicios y fuentes claves para la estimación de contingencias.

Información de apoyo para items de los estados financieros

Otras revelaciones

DIFERENCIA v/s FULL IFRS

Full requiere de revelaciones mucho más completas.

32

Notas a los Estados Financieros

33

Convergencia a IFRS

Sistemas TIDesarrollo

ImplementaciónCapacitación

RRHHCapacitación

TesoreríaPresupuestos

Caja

ContabilidadConocimiento

EvaluaciónCapacitación

Monitoreo

IMPACTOS

Se necesita …Evaluar impacto del cambio

Crear un plan Implementarlo

¿Qué significa lo Anterior para las Empresas?

.

NIIF PARA EMPRESAS NO REGULADAS

Nuestra Firma está preparada para apoyarloEn la adopción de las NIIF

35

"Nosotros no podemos continuar sosteniendo el viejo modelo, cuando conocemos que hay nuevas y más eficientes maneras de hacer bien el trabajo“.

Las Empresas y el cambiante mundo de los Negocios

Los Ejecutivos de las empresas están enfrentados a un mundo de

negocios muy cambiante, exigiendo que sus ejecutivos sean

verdaderos líderes enfocados a las actividades importantes del

negocio, debiendo dejar los procesos administrativos financieros, con

especialistas en la materia para que mejoren los procesos y

reduzcan costos.

36

Las Empresas y el cambiante mundo de los Negocios

El Outsourcing Contable es una forma de maximizar la eficiencia de

las operaciones, mejorar la productividad y aumentar la rentabilidad

del negocio. JMA Chile le ofrece un sistema administrativo contable

de primera clase, con equipos multidisciplinarios, con personas

altamente capacitadas lo que nos permite cumplir con las altas

exigencias de nuestros clientes.

37

Proceso de Convergencia

38

¡Estamos para ayudarlo!

Evaluación y Diagnostico

Reunión para determinación de las políticas contables bajo

NIIF

Determinar Impactos cuantitativos en los estados

financieros de la Empresa

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Diseño e Implementación

Preparación de los Estados Financieros bajo NIIF full o PYMES

40

Apoyo Continuo

Atención Permanente a consultas

Revisión de efectos financieros específicos que requieran

de mayor atención

41

Sistemas Computacionales

Asistencia en la evaluación de los sistemas

computacionales que permitan la adopción de las NIIF

Formulación de un plan de acción que permita superar las

brechas de los sistemas

42

43

Tecnología

44

Tecnología (Continuación)

Recursos Humanos

Determinación de necesidades de capacitación

Presentación ejecutiva a la Gerencia respecto a las

principales impactos de las NIIF

45

Recursos Humanos

Tenemos un equipo de personas dispuesto a trabajar con

Usted

46

Nuestros Profesionales

Recursos Humanos

Cursos de capacitación cerrados y abiertos sobre NIIF full o

para PYMES

Atención permanente a consultas

47

Un proceso que trae beneficios

La migración a NIIF traerá beneficios, como resultado de una mejora

en la calidad de los reportes financieros. Los Gobiernos Corporativos

deberán tener un mayor grado de involucramiento en materias

Financieras y Contables, lo que implica protección a los

inversionistas, Accionistas y Socios, a causa de la mayor

transparencia, y calidad en la entrega de la información Financiera

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49

Confíe en Nosotros !!!

Conocimiento

Tecnología

Profesionale

s

50

Jorge Melillán Martínez

Socio Principal

jorge.melillan@jmachile.cl

Gabriel Mendoza Cardoza

Socio de BPO

gabriel.mendoza@jmachile.cl

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