Presupuesto Maestro
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Presupuesto Maestro
Prof. Edgar Alva
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Presupuesto Maestro
Presupuesto de
Operacin
Psto.de costos
de mercadotecnia
Presupuesto Maestro
Psto. de Costosde Mat. Directos
Psto. de costosde MOD
Psto. de costosde gastos generales
de Fabricacin
Psto.de costosde distribucin
Psto. de costosde bienes vendidos
Psto.de Produccin
Presupuestode ventas
Psto. De
Invt. final
Fuente: Ch. Horngren
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Presupuesto Maestro
Psto de
Capital
Psto. de
Efectivo
Balance
presupuestado
Estdo. presupuestado
de flujos de efectivo
Psto. de costos de mercadotecnia
Presupuesto de ventas
Presupuesto de
Operacin
Presupuesto
Financiero
Psto. de costos de distribucin
Psto. de costos
De servicio al cliente
Psto de costo
Administrativos
Est. de resultados
presupuestado
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Presupuesto Maestro
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de produccin en unidades
Presupuesto de uso de Materiales Directos y Presupuesto de compras de Materiales Directos.
Presupuesto de MOD en la manufactura.
Presupuesto de costos de gastos generales de fabricacin.
Presupuesto de Inventario final.
Presupuesto de Costo de bienes vendidos.
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Presupuesto de Ventas (Programa 1)
Unidades Precio de Venta Total de Ventas
Regular 5,000 $600 $3,000,000
Trabajo Pesado 1,000 $800 $800,000
Total $3,800,000
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Unids. De
produccin
presupuestadas
=Und. De venta
presupuestadas +
Unid. De bienes
terminados
en invt. final (meta)
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Unid. De bienes
terminados en
invt. Inicial
Presupuesto de produccin en unidades (Programa 2)
Regular Trabajo Pesado
Ventas presupuestadas 5,000 1,000
Agregar invt. Menta
de bienes terminados 1,100 50
Necesidades Totales 6,100 1,050
Necesidades de Invt. Inicial
de bienes terminados 100 50
Produccin presupuestada 6,000 1,000
Productos
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Presupuesto de uso de Materiales Directos (Programa 3 A)
y Presupuesto de compras de Materiales Directos
Material de
aleacin 111
Material de
aleacin 112Total
Kg. De mat. Directos a usarse en la
produccin de unidades regulares
(6,000 x12 y 6 kg.) 72,000 36,000
Kg. De mat. Directos a usarse en la
produccin de unidades de trabajo pesado 12,000 8,000
(1,000 x 12 y 8 kg.)
Total de mat. Directos a usarse
(en kilogramos) 84,000 44,000
Kg. De mat. directos a utilizarse del invt inicial 7,000 6,000
(con base en el supuesto PEPS de flujo de costos)
Multipquese por el ossto de Kg. Del Inv. inicial $7 $10
Costo de mat. Directos a utilizarse del int. Inicial (a) $49,000 $60,000 $109,000
Kg. De mat. Directos a utilizarse de compras
(84,000 - 7,000; 44,000 - 6,000) 77,000 38,000
Multipquese por el costo por kg. De los mat. Comprados $7 $10
Costo de mat. Directos a utilizarse de las compras (b) $539,000 $380,000 $919,000
Total de costos de mat. Directos a utilizarse (a+b) $588,000 $440,000 $1,028,000
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Mat. Directos
(compras) =
Mat. Directos
(uso) +
Mat. Directos
invt. Final
proyectado
-Mat. Directos
invt. Incial
Presupuesto de compras de materiales directos (Programa 3 B)
Material de
aleacin 111
Material de
aleacin 112Total
Mat. Directos a utilizarse en la produccin
( en Kg.) del presupuesto de uso 84000 44000
Agregue invt. Final proyectado de
materiales en kg. 8000 2000
Total de necesidades en Kg. 92000 46000
Deduzca invt. Inicial de materiales
directos en kg. 7000 6000
Kg. De mat. Directos que deben
comprarse 85000 40000
Multiplique por costo/kg. De mat.
comprados $7.00 $10.00
Costos de compras de mat. Directos $595,000 $400,000 $995,000
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Presupuesto de mano de obra directa en la manufactura (Programa 4)
Unidades
producidas
(Programa 2)
Hr. De MOD
en la
fabricacin
por unid.
Total
de
Horas
Porcentaje
por horaTotal
Regular 6,000 4 24,000 $20.00 $480,000.00
Trabajo Pesado 1,000 6 6,000 $20.00 $120,000.00
Total 30,000 $600,000.00
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Presupuesto de costos de gastos generales de fabricacin (Programa 5)
Costos variables de gastos generales den la fabricacin
Suministros 90,000
MOI en la fabricacin 200,000
Beneficios adicionales de mano de obra
directa a indirecta en la fabricacin 320,000
Energa 90,000
Mantenimiento 70,000
Costos variables en los gastos directos de fabricacin $770,000
Costos fijos en los gastos generales de fabricacin
Depreciacin 230,000
Impuestos prediales 50,000
Seguro sobre la propiedad 10,000
Supervisin 100,000
Energa 20,000
Mantenimiento 20,000
Costos fijos en los gastos generales de fabricacin $430,000
Total de costos de gastos generales de fabricacin $1,200,000
Al nivel presupuestado de 30,000
hr. De MOD en la fabricacin
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Presupuesto Maestro (Operativo)
(Programa 6A)
Costo por
Kilogramos
Materiales directos:
Aleacin 111 8,000* $ 7 $56,000
Aleacin 112 2,000* $10 $20,000
$76,000
Costo por
unidad
Bienes Terminados:
Regular 1000 & $ 384 & $422,400
Trabajo pesado 50 & $ 524 & $26,200
$448,600
$524,600
Presupuesto de Inventario Final
Total de Inventario Final
Kilogramos Total
Unidades
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Presupuesto de Inventario Final (Programa 6B)
Costo por Kg.
U hora de insumo
Insumos en Kg.
U horaCantidad
Insumos en
Kg. U hora.Cantidad
Materiales directos
aleacin 111 $ 7 12 $ 84 12 $ 84
Materiales directos
aleacin 112 10 6 60 8 80
Mano de obra directa
de fabricacin 20 * 4 80 6 120
Gastos generales de
fabricacin 40 & 4 160 6 240
Total $ 384 $ 524
Regular Trabajo Pesado
Productos
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Presupuesto Maestro (Operativo)
Presupuesto de Costo de bienes Vendidos (Programa 7)
Del programa Total
Invt. Incial de productos
terminados ( dato) Dado (*) $64,600
Materiales directos utilizados 3A $1,028,000
MO directa en la fabricacin 4 $600,000
Gastos generales de fabricacion 5 $1,200,000
Costo de biene fabricados $2,828,000
Costo de bienes disponibles para su venta $2,892,600
Deducin de invet. Final
de bienes terminados al final del periodo 6A $448,600
Costo de bienes vendidos $2,444,000
(*) Dada la informacion de datos bsicos y requisitos (regular. $38,400; trabajo pesado,$26,200)
Costo de bienes
vendidos =
Invt. Inicial de
bienes terminados +
Costo de bienes
fabricados -
Invt. Final de
bienes
terminados
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Presupuesto Maestro (Efectivo)
Presupuesto de efectivo
1 2 3 4
El ao como
unidad
Saldo Inicial de efectivo $30,000 $35,820 35,934 35,268 $30,000
Agregue ingresos:
Pago de clientes 913,700 984,600 976500 918,400 3,793,200
(a) Total de efectivo disponible para
necesidades 943,700 1,020,420 1,012,434 953,668 3,823,200
Deduzca los egresos:
Materiales directos 314,360 283,700 227,800 213,800 1,039,660
Nminas 557,520 432,080 409,680 400,720 1,800,000
impuesos soabre ingresos 50,000 46,986 46,986 46,986 190,958
Otros Gastos 184,000 156,000 151,000 149,000 640,000
Compras de maquinaria 0 0 0 35,080 35,080
(b)Total de egresos 1,105,880 918,766 835,466 845,586 3,705,698
Saldo mnimo de efectivo deseado 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000
( c) Total de efectivo necesario 1,140,880 953,766 870,466 880,586 3,740,698
Exceso de efectivo (faltante) (a-c) ($197,180) $66,654 $141,968 $73,082 $82,502
Financiamiento
Prstamno (al principio) 198,000 0 0 0 198,000
Pago del prstamo (al final) 0 (62,000) (130,000) (6,000) -198,000
Inters (al 12%anual) & 0 (3,720) (11,700) (720) -16,140
(d) Efecto total de financiamiento $198,000 -$65,720 -$141,700 -$6,720 -$16,140
Saldo dinal de efectvo (a-b+d) $35,820 $35,934 $35,268 $101,362 $101,362
Trimestre
-
Presupuesto Kaisn
Efecto de cambios en los supuestos presupuestados en el ingreso presupuestado para Halifax Engineering
Escenario
" y qu
pasaria
si...?
RegularTrabajo
pesadoRegular
Trabajo
pesado
Aleacin
111
Aleacin
112Cantidad
Cambio porcentual
del presupuesto
maestro
Presupuesto
maestro5,000.00 1,000.00 $600.00 $800.00 $7.00 $10.00 $486,000.00 --------
Escenario 1 5,000.00 1,000.00 582.00 776.00 7.00 10.00 372,000.00 23% de disminucin
Escenario 2 4,800.00 960.00 600.00 800.00 7.00 10.00 416,856.00 14% de disminucin
Escenario 3 5,000.00 1,000.00 600.00 800.00 7.35 10.35 441,800.00 9% de disminucin
El cuadro 6-5 presento el ingreso presupuestado de operacin (sin detalles de respaldo) para tres escenarios
" Y qu pasara si...?" para Halifax Engineering:
*) Escenario 1: 3% de disminucin en el precio de venta de la pieza regular y 3% de disminucin en el precio de
venta de la pieza de trabajo pesado.
*) Escenario 2: 4% de disminucin en las unidades vendidas de la pieza regular y 3% de disminucin en las unidades
vendidas de la pieza de trabajo pesado.
*) Escenario 3: 5% de aumento en el precio por kilogramo de aleacin 111 y 5% de aumento en el aumento en el
precio por kilogramo de aleacin 112
Ingreso operativo
presupuestadoUnidades vendidas Precio de venta
Costos de
materiales
por kg.
Supuestos Clave
-
Univ. del Pacfico Prof. Edgar Alva 16
Ejercicio de Presupuesto Operativo
Casos de Presupuesto de Efectivo
Ejercicio Presupuesto Operativo y de Efectivo
Ejercicio Propuestos