PresentacióN Sesion 1

1

GERENCIA y SISTEMA

FINANCIERO

Mérida, Octubre 2009

M.Sc. José Miguel Rodríguez

Mérida, Octubre 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez

SESIÓN 1


TEMA N° 1

ASPECTOS CONTABLES

Contabilidad

Estados Financieros Básicos

Situación en Venezuela

Normas Internaciones de Contabilidad

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Contabilidad

LA CONTABILIDAD ES EL

LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS


Contabilidad

1-. La naturaleza económica de la información. 2-. Debe ser medida y comunicada

Bases para definir la Contabilidad 3-. A Entidades Económicas de cualquier nivel Organizativo.

4-. Presentada a personas interesadas en

formulas juicios basados en la información y toma de decisiones.


Contabilidad

Según Meigs y Meigs. Contabilidad. La base

para decisiones gerenciales (1998:4): Se

refiere al proceso de describir los recursos

financieros, obligaciones y actividades de una

entidad económica (ya sea de una organización o

de un individuo)

3


Contabilidad

De acuerdo al Boletín A-1 del IMCP (10) señala: Es

una técnica que se utiliza para producir sistemática y

estructuradamente información cuantitativa

expresada en unidades monetarias de las

transacciones que realiza una entidad económica y de

ciertos eventos económicos identificables y

cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a

los diversos interesados el tomar decisiones en

relación con dicha entidad económica.


Contabilidad

De acuerdo a DPC 0 (7): Es la rama de la

contabilidad centrada en la preparación y

presentación de un juego de estados contables con el

propósito de suministrar información que es útil en la

toma de decisiones de naturaleza económica por

parte de la mayoría de los usuarios, especialmente los

externos (propietarios, proveedores, instituciones

financieras, inversionistas, gobierno y entidades

gubernamentales, trabajadores y público en general).


Contabilidad

CONTABILIDAD

debe ser considerada como una

Actividad de Servicio

Sistema de Información

Disciplina Descriptiva y Analítica

4


Contabilidad

Produce:

Información Financiera

CONTABILIDAD

Controla los Recursos


CREAR INFORMACIÓN USAR INFORMACIÓN

Contabilidad

Objetivo


Contabilidad

Información Contable

Proceso Contable

Toma de

Decisiones

ActividadesEconómicas

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TACURASE C.A.

Función Financiera

RENTABILIDADFunción Económica

LIQUIDEZ Obtención Recursos

Obtención Beneficio


TEMA N° 1

ASPECTOS CONTABLES

Contabilidad





Estados Financieros

Según Meigs y Meigs. Contabilidad. La base

para decisiones gerenciales (1998:6): Es el

principal medio para reportar información

financiera de propósito general a las personas

externas a la organización.

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Estados Financieros

La Declaración de Principios de Contabilidad

Nº 0 (DPC 0) señalar que “los estados

financieros forman parte del proceso de presentar

información financiera y constituyen el medio

principal para comunicarla a las partes que se

encuentran fuera de la entidad...” (Párrafo 18)


Estados Financieros

Según el MC: Los estados financieros reflejan los

efectos financieros de las transacciones y otros

sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de

acuerdo con sus características económicas. Estas

grandes categorías son los elementos de los

estados financieros.

Estados Financieros

Según la NIC 1 (2006:7) Los estados financieros

constituyen una representación estructurada de la

situación financiera y del rendimiento financiero de la

entidad. El objetivo de los estados financieros con

propósitos de información general es suministrar

información acerca de la situación financiera, del

rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la

entidad, que sea útil a una amplia variedad de

usuarios a la hora de tomar sus decisiones

económicas.

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Estados Financieros

INFORMACIÓN FINANCIERA

Veraz

Oportuna

Confiable

Ú

T

I

L

TOMA DE DECISIONES


Estados Financieros

BASE DE ACUMULACIÓN (O DEVENGO)

Salvo decisión ó prueba de los que demuestre lo contrariose presume que la empresa

va a continuar operando

Los gastos e ingresos secargan al ejercicio económico

en curso, sin importar su pago o cobro

NEGOCIO EN MARCHA

EDO. MOV.

CTA PATRIMONIO

FLUJO

EFECTIVO

NOTAS Y

MATERIAL

EXPLICATIVO

CTA DE

RESULTADO

BALANCE

ESTADOS

FINANCIEROS


Mérida, Marzo 2009 M.Sc. José Miguel Rodríguez

8

Los estados financieros estarán claramenteidentificados y se deben distinguir de cualquier otrainformación publicada en el mismo documento.

Nombre de la Organización Si pertenecen a la entidad individual o a un

grupo de entidades. La fecha del balance o períodos cubiertos por

los estados financieros. La Moneda de Presentación Nivel de agregación y redondeo.



Balance

Representa los elementos relacionados

directamente con la situación financiera de la

empresa.

Tomar decisión económica:

Evaluar la capacidad de la empresa en

generar Efectivo y Equivalente de Efectivo.

Capacidad de adaptarse a los cambios.


Mide:

Recursos Económicos que controla

Estructura Financiera

Liquidez

Solvencia


Balance

9

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL


Balance

Activos No Corrientes

Propiedad, Plantas y Equipos

Plusvalía

Otros Activos Intangibles

Inversiones en Asociadas

Inversiones Disponibles para la Venta

Activos Corrientes

Inventarios

Cuentas por Cobrar Comerciales

Otros Activos Circulantes

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Total Activos

Balance – Presentación

Pasivos No Circulantes

Préstamos a LP

Impuestos Diferidos

Provisiones a LP

Pasivos Circulantes

Cuentas por Pagar Comerciales y Otras

Préstamos a CP

Porción Circulante de Préstamos a LP

Impuestos por Pagar

Total Pasivos

Patrimonio atribuible a los accs. de la matriz

Capital Social

Otras Reservas

Utilidades Retenidas

Intereses Minoritarios

Total Pasivo y Patrimonio

Balance – Presentación

10

EDO. MOV.

CTA PATRIMONIO

FLUJO

EFECTIVO

NOTAS Y

MATERIAL

EXPLICATIVO

CTA DE

RESULTADO

BALANCE

ESTADOS

FINANCIEROS



Cuenta de Resultado

Mide el desempeño

Ingresos

Gastos

Todas las partidas de ingreso o de gasto

reconocidas en el ejercicio, se incluirán en el

resultado del mismo, a menos que una Norma o

una Interpretación establezca lo contrario.


Cuenta de Resultado / Ingresos


INGRESOS

ORDINARIOS

GANANCIAS

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Los ingresos ordinarios surgen en el curso de

las actividades ordinarias de la entidad, y

corresponden a una variada gama de

denominaciones, tales como ventas, honorarios,

intereses, dividendos, alquileres y regalías



Son ganancias otras partidas que, cumpliendo

la definición de ingresos, pueden o no surgir de

las actividades ordinarias llevadas a cabo por la

entidad.



La NIC 18 establece el tratamiento contable de

los ingresos ordinarios que surgen de ciertos

tipos de transacciones y otros eventos


12

EDO. MOV.

CTA PATRIMONIO

FLUJO

EFECTIVO

NOTAS Y

MATERIAL

EXPLICATIVO

CTA DE

RESULTADO

BALANCE

ESTADOS

FINANCIEROS



Estado de Cambios en

Patrimonio Neto

La entidad presentará un estado de cambios en

el patrimonio neto que mostrará:

El resultado del periodo

Cada una de las partidas de ingresos y gastos

del periodo que, según lo requerido por otras

Normas o Interpretaciones, se haya reconocido

directamente en el patrimonio neto, así como el

total de esas partidas


Estado de Cambios en

Patrimonio Neto

Para cada uno de los componentes del

patrimonio neto, los efectos de los cambios en

las políticas contables y en la corrección de

errores, de acuerdo con la NIC 8.

13

EDO. MOV.

CTA PATRIMONIO

FLUJO

EFECTIVO

NOTAS Y

MATERIAL

EXPLICATIVO

CTA DE

RESULTADO

BALANCE

ESTADOS

FINANCIEROS




Estado Flujo de Efectivo

Este estado financiero es de carácter

obligatorio, no puede omitirse. La NIC 7

establece ciertos requerimientos para la

presentación de este estado, así como

otras informaciones relacionadas con él.

INFORMAR SOBRE LOS FLUJOS DE FONDOS HABIDOS DURANTE EL PERIODO

Actividades Operaciones

Actividades Inversión

Actividades Financiamiento


Estado Flujo de Efectivo

14

EDO. MOV.

CTA PATRIMONIO

FLUJO

EFECTIVO

NOTAS Y

MATERIAL

EXPLICATIVO

CTA DE

RESULTADO

BALANCE

ESTADOS

FINANCIEROS




TEMA N° 1

ASPECTOS CONTABLES

Contabilidad






LEY

15


Adopción en Venezuela

La Federación de Colegios de Contadores

Públicos de Venezuela ha resuelto lograr que las

normas contables que a futuro rijan las

actividades económicas de Venezuela sean

totalmente compatibles con las Normas

Internacionales.



La Federación de Colegios de Contadores

Públicos de Venezuela en su Directorio Ampliado

Enero 2004 decidió la adopción de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) y

sus interpretaciones emitidas por la Junta de

Normas Internacionales de Contabilidad (IASB,

por sus sigla en inglés)



Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

emitidas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC, por sus sigla en inglés)

16



La FCCPV en agosto 2006 se acordaron las

fecha de adopción, de la siguiente forma

ENTIDADESEJERCICIO ECONÓMICO PARA SU

IMPLEMENTACIÓN

Grandes Empresas

Terminados el 31 de Diciembre de

2008 o fecha de cierre inmediatamente

posterior.

Pequeñas y Medianas

Entidades

Terminados el 31 de Diciembre de

2010 o fecha de cierre inmediatamente

posterior.



Entidades que cotizan en el mercado de

capitales, la fecha inicial de adopción será la que

establezca la CNV como organismo regulador.

La FCCPV publicará los criterios para las

calificaciones de una entidad como PYME.



31/12/2008 31/12/2010 31/12/2011

PYMES

Gaceta Oficial 39. 107 27/01/09

Resolución Nº 254-2008

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BA VEN NIF N° 0

Marco de Adopción de NIIF

BA VEN NIF N° 1

Definición de PYMES

BA VEN NIF N° 2

Criterios Aplicación NIC 29

BA VEN NIF N° 3

Criterios Aplicación INPCM.Sc. José Miguel Rodríguez


BA VEN NIF N° 0


Adoptar las NIC / NIIF (IASC – IASB), previa

revisión e interpretación de cada una de las

normas por parte del Comité Permanente de

Principios de Contabilidad (CPPC) y aprobación

en un Directorio Nacional de Ampliado (DNA)


BA VEN NIF N° 0


Las NIIF comprende

Normas e interpretaciones Internacionales

de Contabilidad (NIC) (SIC)

Normas e interpretaciones Internacionales

de Información Financiera (NIIF) (CINIIF)

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BA VEN NIF N° 0


A partir de estas fechas los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en

Venezuela (VEN NIF)

Comprende TODAS las NIC, SIC, NIIF y

CINIIF

Boletines de Aplicaciones (BA VEN NIF)


BA VEN NIF N° 0


NUEVAS

NIIF

MODIFICACIONES

NIC / NIIF

ANÁLISIS TÉCNICO

Impacto de aplicabilidad en

el entorno económico

CPPC FCCPV

Aprobación DNA


BA VEN NIF N° 0


31/12/2008 31/12/2010

PYMES

DPC

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International Accounting

Standards Board

(IASB)

International Accounting Standards

Committee

(IASC)

Normas Internacionales de

Contabilidad

NIC / IAS

Normas Internacionales de

Información Financiera

NIIF / IFRS

2

0

0

1

41 08


PT

A

IMCP

FAS

DPC

NIC



NIC

FASB

IMCP

NIC



20


BA VEN NIF N° 1


SECTOR PARÁMETRO VALOR

N° de Trabajadores 250 Industrial

Ingresos Netos 750.000 UT

N° de Trabajadores 500 Comercial

Ingresos Netos 1.000.000 UT

N° de Trabajadores 100 Servicios

Ingresos Netos 500.000 UT

N° de Trabajadores 50 Agrícola o Pecuario Ingresos Netos 300.000 UT



BA VEN NIF N° 0


BA VEN NIF N° 1


BA VEN NIF N° 2

Criterios Aplicación NIC 29

BA VEN NIF N° 3

Criterios Aplicación INPC


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