• Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta,publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007,desarrollada a través del Reglamento de Impuesto sobre laRenta, publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del24/09/2003).

• Providencia Administrativa Nº 0034, de fecha 17 de junio de2013, publicada en la Gaceta Oficial Nº 40.207 del 15/07/2013,que establece el deber de presentación electrónica de lasdeclaraciones del ISLR, y es el instrumento más reciente en estamateria.

• Código Orgánico Tributario (Sanciones).

Impuesto Sobre la RentaFundamentos Legales

Unidad Tributaria aplicable 2014Art.3 Parágrafo 3 del COT

Artículo 3, Parágrafo 3 del COT:

“…En los casos de tributos que se liquiden por periodos anuales launidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lomenos ciento ochenta y tres (183) días continuos del períodorespectivo. …”

UNIDAD TRIBUTARIA APLICABLE PARA EL 2014CIENTO VEINTISIETE BOLÍVARES

Bs. 127,00

• PERSONA NATURAL

• Enriquecimiento Neto:Superior a 1.000 UT (Bs. 127.000) ASALARIADOS

• Ingresos Brutos:Mayores a 1.500 UT (Bs. 190.500) NO ASALARIADOS

• PERSONA JURÍDICA: Todas Deben Declarar

¿Quiénes deben declarar y pagar?Art. 79 LISLR

PENSIONADOS O JUBILADOSArt.14 LISR

Están exentos de impuesto los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilación o invalidez, en las siguientes condiciones:

Pensión o Jubilación < 1000 UT No Declara

Pensión o Jubilación > 1000 UT Declara Impuesto Exento

Pensión + Jubilación < 1000 UT No Declara

Pensión + Jubilación > 1000 UT Declara Impuesto Exento

Pensión + Jubilación + Otros Ingresos < 1000 UT No Declara

Pensión + Jubilación + Otros Ingresos > 1000 UT = Declaración

Renta Exenta Renta Gravada

Art. 146 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta:

“Las declaraciones de rentas definitivas deberán ser presentadas dentrode los tres (3) meses siguientes a la terminación del ejercicio gravabledel contribuyente, ello sin perjuicio de las prórrogas que otorgue laAdministración Tributaria.

Parágrafo Único. Los plazos legales y reglamentarios se contarán deacuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.”

Plazo para presentar la Declaración Definitiva

Art.146 RISLR

Plazo Legal: del 01 de enero al 31 de marzo de 2015

Por ser el martes 31 de marzo de 2015, día hábil para laAdministración Tributaria, éste será el último día permitido paradeclarar y pagar el ISLR.

Día hábil para la Administración Tributaria.

Art. 10, Numerales 1 y 4 del COT

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO.ARTÍCULO 10:“ Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera:

• Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente delaño o mes respectivo.

• Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la ley dispongaque sean continuos.

• En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para laAdministración Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.

• En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como díashábiles de la Administración tributaria …”

Plazo para presentar la Declaración Definitiva. Día hábil 2015

El contribuyente a quien le corresponda pagar impuesto derivado de la

declaración de rentas, podrá hacerlo hasta en tres porciones de

iguales montos de la siguiente manera:

A) En una sola porción: conjuntamente con la presentación de la

declaración definitiva.

B) En dos porciones: La primera como se indica arriba y la

segunda lo hará veinte (20) días continuos después del

vencimiento del plazo para la declaración de rentas.

C) En tres porciones: Las 1ra y 2da como se indica arriba y la 3ra,

lo hará cuarenta (40) días continuos después del vencimiento del

plazo para la declaración de rentas.

PORCIONESP.A. 1697/ G.O.37.660 del 28-03-03

PERSONA NATURAL1ra. Hasta el martes 31 de marzo de 2015.

2da. Hasta el lunes 20 de abril de 2015.

3ra. Hasta el lunes 11 de mayo de 2015. (se prórroga por ser el 10 de mayo día inhábil para la AT).

PERSONA JURÍDICAEn una sola porción, dentro del plazo otorgado para presentar la declaración.

(Art. 172 del RISLR).

PORCIONES DE ISLR 2014P.A. 1697/ G.O.37.660 del 28-03-03

Las personas jurídicasy VIA ELECTRÓNICA

Las personas naturales

P.A. N°0034 Art. 1: Las personas naturales, las personas jurídicas y las entidadessin personalidad jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones delImpuesto Sobre la Renta, así como las declaraciones que la sustituyan, siguiendolas especificaciones técnicas establecidas en el portal fiscal.

FORMA DE DECLARAR:P. A. N° 0034 (G. O. N° 40.207 del 15/07/2013)

¿EN DÓNDE DEBE EFECTUARSE EL PAGO DEL ISLR?En las oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancariasautorizadas, así como a través de los puntos de venta que maneje el SENIAT.

PAGO EN LÍNEA (11 ENTIDADES BANCARIAS):• Contribuyentes ordinarios: Banco Exterior; Banco Occidental de Descuento;

Banco Provincial; Banesco; Banco Mercantil; Banco Nacional de Crédito; BancoActivo.

• Contribuyentes ordinarios y especiales: Banco del Tesoro; BancoBicentenario; Banco de Venezuela; Banco Industrial de Venezuela

PAGO POR TAQUILLA (17 ENTIDADES BANCARIAS):100% Banco, Banco Activo, Banco Central de Venezuela , Banco de Venezuela, Banco del Tesoro, Banco Exterior, Banco Fondo Común, Banco Industrial de Venezuela, Banco Mercantil, Banco Nacional de Crédito, Banco Occidental de Descuento, Banco Provincial, Banco Sofitasa, Banesco, Bicentenario, Citibank y Banco Caroní

PUNTOS DE VENTAS: Establecidos por el SENIAT

PAGO DEL ISLR

Los Desgravámenes son deducciones que la Ley permite aplicar a la renta de uncontribuyente domiciliado o residenciado en el país.

1.Desgravamen Único: 774 UT (Bs. 98.298), sin soportes.

2.Desgravámenes Detallados, son lo pagado por:

-Educación del Contribuyente y sus Descendientes.-HCM.-Servicios Médicos, Odontológicos y Hospitalización.-Viviendas:

- Hasta 1000 UT (Bs. 127.000) en Cuotas de Intereses por préstamos para adquisiciónde vivienda principal.- Hasta 800 UT (Bs. 101.600) Alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanentedel hogar.

DESGRAVAMENArts. 59 al 62 LISLR

Rebaja personal:- 10 UT para personas naturales residentes en el país. (Bs. 1.270)

Rebaja por cónyuge:- 10 UT por cónyuge no separado de bienes. (Bs. 1.270)

Rebaja por carga familiar:- 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.

(Bs. 1.270)

Improcedencia de la rebaja:

• Cuando los cónyuges declaren por separado (solo uno podrá solicitar larebaja por cargas familiares producto del matrimonio).

• Cuando varios contribuyentes concurran en el sostenimiento deascendientes o descendientes directos, se dividirán la rebaja del impuesto.

REBAJAS ANUALESArts. 61 al 62 LISLR

Las únicas cargas familiares que pueden incorporarse a la declaraciónde ISLR para aplicar las rebajas dispuestas en la Ley son:

- ASCENDIENTES DIRECTOS: Padre y Madre

- CÓNYUGE : No Separado de Bienes

- DESCENDIENTES DIRECTOS: Menores de EdadCon DiscapacidadEstudiantes Menores de 25 años

CARGAS FAMILIARESArt. 61 LISLR

SANCIONESArts. 103 y 110 del COT

Son sancionados de la siguiente manera, los ilícitos formales relacionados con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones:

De 5 a 25 UT: (Declaraciones Incompletas, Extemporáneas, más de una sustitutiva, la 1ra sustitutiva de forma extemporánea, presentarla en formatos o medios no autorizados por la Administración Tributaria).

De 10 a 50 UT: (No declarar, no presentar otras declaraciones).

1% del monto del impuesto pagado: Pagar con retraso.

5UT= Bs. 635 10UT=Bs.1.270 25UT= Bs. 3.175 50UT=Bs. 6.350

SANCIONESArts. 103 y 110 del COT

del 2001 vigente hasta el 16 de febrero de 2015

SANCIONESArt. 115, 116 y 118 del COT

vigente hasta el 16 de febrero de 2015

PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD:

-LA DEFRAUDACIÓN FISCAL: De 6 meses a 7 años de prisión.

-FALTA DE ENTERAMIENTO: De 2 a 4 años de prisión.

BENEFICIO: La acción penal se extingue si dentro de los 25 días hábiles el infractor acepta y paga la determinación realizada por la Administración Tributaria, sus accesorios y sanciones.

- Este beneficio no procede en caso de reincidencia.

SANCIONESArts. 103 del COT del

2014 vigente a partir del 17 de febrero de 2015

Son sancionados de la siguiente manera, los Ilícitos Formales relacionados con la obligación de Presentar declaraciones y comunicaciones: No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a un (1) año.

Clausura de la oficina del establecimiento, en caso de poseerlo, 10 días continuos y multa 150 UT

Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso inferior o igual a un (1) año.

Multa de 100 UT

Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.

Multa 50 UT.

Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la Administración Tributaria.

Multa 50 UT.

No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal.

No presentar: clausura de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, 10 días continuos y multa 2.000 UT. Presentación con retardo multa de 1.000 UT.

 

Cuando estos ilícitos sean cometidos por sujetos calificados como especiales, las sanciones pecuniarias aplicables serán aumentadas en un doscientos por ciento (200%).

SANCIONESArt. 119 , 121 y 123 del COT del 2014 vigente a partir del

17 de febrero de 2015

PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD:

-LA DEFRAUDACIÓN FISCAL: De 6 meses a 7 años de prisión.

-FALTA DE ENTERAMIENTO: De 4 a 6 años de prisión.

-INSTIGACIÓN PÚBLICA AL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA: De 1 a 5 años

BENEFICIO: La acción penal se extingue si dentro de los 25 días hábiles el infractor acepta y paga la determinación realizada por la Administración Tributaria, sus accesorios y sanciones.

- Este beneficio no procede en caso de reincidencia.

26/01/2015

GUÍA FÁCIL CLAVE Y USUARIO PERSONA NATURAL

CÓMO REGISTRARSE EN EL PORTAL DEL SENIAT

Para registrarse en el Portal del SENIAT como Persona Natural, debe

tener el Registro Único de Información Fiscal (RIF) actualizado,

igualmente debe poseer una cuenta de correo electrónico válida.

Una vez que haya cumplido con este requisito debe seguir los

siguientes pasos:

• Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve

• Haga clic en la opción SENIAT en línea / Persona Natural o

Persona Jurídica y pulse el botón Regístrese.

26/01/2015

Validación del Contribuyente• Tipo de Documento

• Documento

• Buscar

Seguidamente el sistema le realizará unas preguntas de seguridad

• Fecha de Nacimiento

• Nacionalidad

• Continuar

Persona Jurídica:

• C.I. Representante Legal

• Fecha de Inscripción Registro Mercantil

• Fecha de Constitución

• Continuar

26/01/2015

26/01/2015

En caso que el correo electrónico principal proporcionado ya lo tenga asociado otro contribuyente, él mismo se tomará como un correo alternativo, dándole la posibilidad de ingresar una nueva cuenta de correo electrónico.

26/01/2015

Revise en su buzón de correo electrónico el siguiente mensaje “… Estimado Contribuyente: El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), cumple con informarle que su clave de acceso al Portal Fiscal ha sido creada con los datos siguientes:…”

26/01/2015

RECUPERAR CLAVE Y USUARIO

A. Olvidó su clave: • Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve • Pulse la opción Persona Natural / Persona Jurídica

Olvidó su Clave?

Observará la pantalla Recuperar Clave: • Ingrese el Usuario y luego haga clic en el botón

Buscar.

26/01/2015

Registre su clave secreta. • Escriba la confirmación de la clave secreta.• Indique el código de validación, seguidamente presione el

botón Aceptar. Puede refrescar el código haciendo clic sobre el mismo.

26/01/2015

Confirme el registro de clave secreta, presione el botón Aceptar.

Se mostrará el siguiente mensaje:

26/01/2015

B. Olvidó toda su información: Esta opción es recomendable cuando no se recuerda ni el usuario ni la clave.

Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve .

• Haga clic en SENIAT en línea / Persona Natural / Persona Jurídica.

• Seleccione la opción Olvidó toda su información.

• Seleccione un Tipo de Documento, para realizar la búsqueda.

• Registre en el campo Documento, el Número de CI o RIF, sin guiones, ni puntos. En

caso de RIF debe completar un máximo de 10 caracteres. Ejemplo de la Cédula:

11123456, Ejemplo del RIF: V123456789.

• Pulse el botón Buscar.

• Seguidamente el sistema muestra cuatro (4) preguntas de Seguridad aleatoriamente,

responda todas las preguntas de manera correcta, presione el botón Continuar.

26/01/2015

Se muestra los usuarios asociados al contribuyente:

Haga clic en el vínculo nombre del usuario que se encuentra en color azul, para registrar seguidamente su nueva clave.

26/01/2015

26/01/2015

CONFIRMACIÓN DEL CORREO ELECTRÓNICO PRINCIPAL EN EL PORTAL FISCAL

1. Al seleccionar el tipo de usuario 2. El sistema muestra el siguiente mensaje de confirmación de correo electrónico principal:

Presione el botón NO en caso de requerir la actualización.

26/01/2015

Introduzca la dirección de correo electrónico, seguidamente presione el botón Actualizar

Se muestra el siguiente mensaje:

26/01/2015

Presione el botón Continuar para avanzar al menú del contribuyente.

En caso de requerir mantener el correo electrónico Principal pulse el botón SI.

26/01/2015

El sistema muestra el siguiente mensaje

Pulse el botón Continuar para avanzar al menú de contribuyente

TELÉFONOS:

• 0-8000-SENIAT (0-8000-736428)

TWITTER:

• @jdavidcabello

• @prensaseniat

• @declarapagaislr

CORREOS:

• Denuncia@seniat.gob.ve

• asiste@seniat.gob.ve

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MUCHAS GRACIAS