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PROVISION VACACIONES

Un trabajador ingreso a laborar en una empresa el 1 de agosto 2013 y percibe

una remuneracin de S/. 4,500. Se consulta si es correcto registrar el gasto por

vacaciones en la oportunidad que cumple un ao, considerando que se cancelar

en el mes de agosto 2014.Solucin

En este caso resulta aplicable la NIC 19 Beneficios a los empleados. Al respecto,

cabe sealar que por la oportunidad en que se debe atender las vacaciones, dentro

de la clasificacin de "Beneficios a corto plazo del empleado".

De conformidad con lo prescrito en el prrafo 10 de dicha NIC la empresa debe

reconocer mensualmente, como gasto las cantidades que se esperan sean pagadas

como contraprestacin del servicio personal desplegado por los trabajadores: en la

practica se denomina "dozavos mensuales". La empresa debi registrar las vacaciones

afectando a resultados de cada periodo conforme los trabajadores iban paulatinamente

ganando el derecho.

El prrafo 22 del Marco conceptual seala que los estados financieros se preparan sobrela base del devengado, por consiguiente los echos y transacciones se reconocen cuando

ocurren independientemente del cobro o pago. De ello contablemente los beneficios

ganados por los trabajadores deben ser reconocidos como gasto del periodo en que se

originaron, de conformidad con el criterio del devengo, sin importar que se hubiera

pagado o no la contraprestacin, en la medida que ya se gener la obligacin por parte

de la empresa y conforme se va adquiriendo el derecho a las vacaciones, por parte de

los trabajadores.

En funcin a lo analizado, el gasto por vacaciones del ejercicio 2013 (5/12) debe reconocerse

en el ao 2014 afectando a resultados acumulados (cuenta 59) a fin de corregir el error

incurrido por la omisin de su reconocimiento en la oportunidad de su devengo.

CODIGO DENOMINACION DEBE

59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,043.75

592 Prdidas acumuladas

5922 Gastos de aos anteriores

62 GASTOS DE PERSONAL 2,861.25

621 Remuneraciones

6215 Vacaciones 2,625

627 Seguridad y Prevision social

6271 Regimen de prestacion de salud 236.25

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar

4115 Vacaciones por pagar

Por el registro de vacaciones del trabajador.

Datos a considerar:

Sueldo = S/. 4,500

Essalud: S/. 405(4,500 x 9%)

REGISTRO CONTABLE

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Devengado Ejercicio 2013 (*)

Vacaciones

(4,500/12) = S/. 375.00

(375.00 x 5)= S/. 1,875.00

Essalud

(405/12) = S/. 33.75

(33.75 x 5) = S/. 168.75

Total : S/. 2,043.75

Cuando el trabajador tiene 1 ao de servicios y le corresponda gozar de las vacacion

deber abonar al fisco el importe de las contribuciones e impuestos y efectuar el pa

trabajador.

CODIGO DENOMINACION DEBE

41 REMUNERACIN Y PARTICIPACION POR PAGAR 3,915.00

411 Remuneraciones

40 TRIBUTOS, CONTR.APORT.SIST.PENSIONES SAL.P.PAGAR 990.00

403 Instituciones Pblicas

4031 Essalud 405.00

4032 ONP 585.00

10 EFECTIVO Y AQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en Instituciones financ.

Por el reconocimiento de las obligaciones por vacaciones

del trabajador al cumplir un ao.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Si bien es cierto el criterio contable del devengo por dicha operacin requiere afectar a los

resultados de los ejercicios en que se produjeron los hechos generadores, siendo que"los gastos o costos que constituyan para su receptor rentas de segunda, cuarta o quinta

categoria podrn deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando hayan

sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la

declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.

(33.75 x 7)

Total : S

Devengado Ej

Vaca

(375.00 x 7

Ess

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HABER

4,905.00

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es la empresa

go al

HABER

4,905.00

S/. 236.25

. 2,861.25

rcicio 2014 (*)

iones

) = S/. 2,625

lud

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COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

La empresa comercial REEF S.A. desea realizar el deposito en moneda nacional de la CTS

semestral del periodo mayo - octubre, de sus tres trabajadores del area administrativa

cuyos datos se muestran a continuacin:Trabajadores

Administrativos

Remuneracin al

31.10.2014

Gratificacin

15.07.2014f.ingreso

Karla Villanueva 2,000.00 2,000.00 1/1/2010

Karina Rodas 1,900.00 1,900.00 5/1/2013

Pedro Delgado 1,500.00 - 8/1/2014

Total 5,400.00 5,400.00

Se pide indicar

1.- Cmo seria el calulo de la provision de la CTS?

2.- En que oportunidad debe registarse el gasto correspondiente?

Trabajador Remuneracion 1/6 gratificacionRemuneracion

computable

Total CTS por

pagar

Karla Villanueva 2,000.00 333.33 2,333.33 1,166.67 194.444444

Karina Rodas 1,900.00 316.67 2,216.67 1,108.33 184.722222

Pedro Delgado 1,500.00 1,500.00 375.00 125

Total 5,400.00 650.00 6,050.00 2,650.00

REGISTRO CONTABLE

CODIGO DEBE HABER

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 379.17

629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 Compensacion por tiempo de servicios

62911 CTS Mayo-Octubre

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 379.17

415 Beneficios sociales de los trabajadores

4151 Compensacion por tiempo de servicios

Por la provision mensual de CTS

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 379.1779 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 379.17

Costos y gastos

Por el destino de la cuenta 62

DENOMINACION

Mayo

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DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE

379.17 379.17 504.17 504.17

379.17 379.17 504.17

379.17 379.17 504.17 504.17379.17 379.17 504.17

Junio Julio Agosto Setie

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HABER DEBE HABER Total

504.17 2,650.02

504.17 504.17 2,650.02

504.17 2,650.02504.17 504.17 2,650.02

Octubrembre