CASOS PRACTICOS – INTERESES MORATORIOS

1. La contribuyente TERESA TORRES identificada con RUC Nro. 10200559334, tiene pendiente el pago del Impuesto General a las Ventas del mes Agosto del 2009 por el importe de S/. 8,000.00. Se pide calcular la deuda al 15 de Junio del 2010, fecha en que el contribuyente realizó el pago correspondiente.

RUC Nº 10200559334Fecha de vencimiento según cronograma SUNAT: 11/09/09Deuda IGV S/.8,000.0012/09/09 al 28/02/2010 = 170 días28/02/2010 al 15/06/10 = 107 días8,000x170x.05% = 680.00 nuevos soles8,000x107x.04% = 342.00 nuevos soles

Total Intereses =1,022.00 Nuevos Soles.Deuda IGV =8,000.00 Nuevos Soles.TOTAL DEUDA=9,022.00 Nuevos Soles.

2. El contribuyente EL BUEN PAGADOR SRL con RUC Nro. 20456534671 tiene una deuda de S/. 12,000.00 por concepto del Impuesto General a las Ventas del mes de Diciembre del 2009. Se desea saber la deuda actualizada al 22 de Setiembre del 2010, fecha en que se efectuó un pago de S/. 7,500.00. Asimismo se pide calcular la deuda hasta la fecha.

Fecha de vencimiento según cronograma SUNAT: 15/01/10Deuda IGV S/.12,000.0016/01/10 al 28/02/2010= 16 días01/03/10 al 22/09/2010= 206 días

12,000x16x.05% = 96.00 nuevos soles12,000x206x.04% = 989.00 nuevos soles

Total Intereses =1,085.00 Nuevos Soles.Deuda + intereses – amortización(12,000+1,085) – 7,500= 5,585.00 nuevos solesTOTAL DEUDA = 5,585.00 nuevos soles

3. La contribuyente LOS TIGRES SAC con RUC Nro. 20126789456 adeuda al fisco por concepto de pago a cuenta del impuesto a la renta del mes de Abril del 2009 el importe de S/. 20,000.00. Se desea saber la deuda actualizada al 28 de Diciembre del 2010.

13/05/09 al 14/09/2010= 292 días01/03/10 al 30/12/2010= 303 días

(20000*0.05%)=2920(20000*0.04%)=2424

2920+2424=5344Rsta=25344

4. La empresa “LA BELLA DURMIENTE EIRL” con RUC Nro. 20200962550 al ser fiscalizado por la SUNAT, no había cumplido con cancelar sus deudas tributarias correspondientes al periodo: Julio 2010, la deuda  inicial del IGV era de S/. 11,251.00 y sólo se había efectuado dos pagos parciales.

a) El día 14 - 09 - 2010 S/. 500.00

b) El día 30 -12 - 2010 S/. 4,000.00

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Con respecto al Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta la deuda ascendía a S/. 23,300.Por este motivo la Administración Tributaria emite una Órdenes de Pago y le otorga un plazo hasta el día 28 - 04 – 2011 para la cancelación total. Se pide actualizar la deuda hasta la fecha de pago. 

RUC Nº: 20200962556.Fecha de vencimiento según cronograma SUNAT: 18/08/10Deuda IGV S/.11,251.00Del 19/08/10 al 14/09/10 = 27 díasDel 14/09/10 al 30/12/10 = 107 días11,251 x.04%x27 =121 nuevos soles (interés)Deuda + intereses – amortización(11,251+121)-500 =10,872.00 nuevos soles

Nueva deuda al 14/9/10= 10,872.00 nuevos soles10,872.00x.04%x107 = 465.00Deuda + intereses – amortización(10,872+465) - 4,000 = 7,337.00 nuevos soles

Deuda actual al 30/12/10:Del 30/12/10 al 28/04/11= 119 días.7,337x.04%x119 =349 nuevos solesDeuda + intereses (7,337+349) = 7,686.00 nuevos soles

Total deuda al 28/4/11= 7,686 + 23,300(renta 5ta cat.)=30,986 Nuevos Soles.

5. La Empresa Inversiones Románticas SA, identificada con RUC Nro. 20485960123 tiene una deuda tributaria por concepto de la regularización del Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categoría del ejercicio 2009 por un importe de S/. 6,000.00, el día 30 de Junio del 2010 efectuó un pago parcial de S/. 2,200.00 y el 13 de Enero del 2011 otro pago por el importe de S/. 2,450.00, el gerente de la empresa decide cancelar la deuda el 14 de Abril del 2011. Se pide calcular la deuda a dicha fecha.

Fecha de vencimiento según cronograma SUNAT: 05/04/10Deuda Renta Anual S/.6,000.0006/04/10 al 30/06/2010 = 86 días01/07/10 al 13/01/2011 = 197 días

6,000x86x.04% = 206.00 nuevos solesDeuda + intereses – amortización(6,000+206) – 2,200 = 4,006.00 nuevos soles

Nueva deuda al 30/06/10= 4,006.00 nuevos soles4,006x197x.04% = 316.00 nuevos solesDeuda + intereses – amortización(4,006+316) – 2,450 = 1,872.00 nuevos solesTOTAL DEUDA = 1,872.00 nuevos soles

6. El Señor Juan Carlos Medina identificado con RUC Nro. 10200559338 tiene una deuda tributaria por concepto de Pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría por el importe de S/. 1,000.00 y por concepto del Impuesto General a las Ventas por el importe de S/. 1,500.00 correspondiente al período Agosto del 2008. Se pide calcular las mencionadas deudas hasta el día 14 de Junio del 2010 fecha en que se canceló la deuda total.

1000+1500=250017/09/08 al 28/02/2010= 530 días01/03/10 al 14/06/2010= 106 días

(2500*0.05%)*530=662.50(2500*0.04%)*106=106.00Rsta=3268.50

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7. La Empresa de Transportes Horizonte SRL, identificada con RUC Nro. 20167697037, presentó en la fecha de vencimiento la declaración jurada mensual del período Noviembre 2009 en la que determina un importe de S/. 3,700.00 por concepto del Impuesto General a las Ventas, tributo que no se canceló por falta de liquidez. La empresa realizó un pago parcial de S/. 2,500.00 el 18 de Enero del 2010. Se solicita determinar el saldo de la deuda tributaria a dicha fecha.

Horizonte SRLDeuda IGV S/. 3,700.00Fecha de vencimiento según cronograma SUNAT: 22/12/09Del 23/12/09 al 18/01/2010 =27 días3700x.05%x27 =50.00 nuevos solesDeuda + intereses – amortización(3,700+50)-2,500 =1,250.00 nuevos solesRestándole la amortización la nueva deuda tributaria seria: 1250.00 Nuevos Soles.

8. El Señor Richard Gómez Salvatierra identificado con RUC Nro. 10191817655 no ha cancelado el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del período tributario Abril 2008 que asciende a S/. 12,310.00. Nos solicita determinar la deuda tributaria si decidiera realizar el pago de la misma el día 30 de Abril del 2011.

Fecha de vencimiento según cronograma SUNAT: 03/04/09Deuda Renta Anual S/.12,310.0004/04/09 al 28/02/2010 = 331 días01/03/10 al 30/04/2011 = 61 días

12,310x331x.05% = 2,037.00 nuevos soles

12,310x61x.04% = 300.00 nuevos solesDeuda + intereses (12,310+2,037+300) = 14,647.00 nuevos soles

TOTAL DEUDA = 14,647.00 nuevos soles

9. La Empresa LOBITO SRL identificada con RUC Nro. 20456712332 no cumplió con el pago del Impuesto General a las Ventas del período Octubre 2008 por el importe de S/. 1,150.00. Se pide calcular la deuda al 20 de enero del 2010 fecha en que se efectuó la cancelación de la deuda.

S/. 1.150.00

13/11/2008 al 22/001/2010= 434 días(1150*0.05%)*434=249.55RSTA=1399.55

INFORMACION ADICIONAL:a) Para todos los casos se deben consultar los cronogramas de vencimiento aprobados

por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia y la TIM vigente en los períodos establecidos.

b) Revisar los artículos 33 y 34 del TUO del Código Tributario

REALIZAR LA PRESENTE PRACTICA EN GRUPOS DE 3 (Fecha de Entrega: viernes 15 de abril)

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