Perfeccionamiento hecho imponible iva

7/21/2019 Perfeccionamiento hecho imponible iva

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Impuesto al Valor Agregado



(Artículo 1°de la ley)

Tipo de operaciones

Venta de cosas Muebles

Obras, locaciones o prestaciones de servicio

Importaciones de cosas muebles o servicios

OBJETO DEL IMPUESTO

Venta de cosas muebles

Situadas o colocadas en el territorio del país

Realizadas por los sujetos de incisos a, b, d; e; y f

del Artículo 4°de la ley

Deben ser actos de Comercio



OBJETO DEL IMPUESTO

Obras, locaciones o

prestaciones de servicio

Realizadas en el país

Indicadas en el artículo 3°+ restantesprestaciones (inciso e punto 21)

Importación de cosas muebles En forma definitiva

Importación de ServiciosRealizadas en el exterior, con utilizacióneconómica en el país

Siempre que el prestatario sea un sujetoResponsable Inscripto

(Artículo 1°de la ley)



OBJETO + SUJETO

Se debe verificar el nacimiento delhecho imponible

Art. 5




•Aceptación del certificado de obra, parcial ototal,•Percepción total o parcial del precio o•Facturación,

Art. 5) c) TRABAJOS SOBREINMUEBLES DE TERCEROS

EJEMPLO

•Finalización de la Ejecución•Percepción Total o Parcial del Precio(hay Excepciones)

Art. 5) b) PRESTACIONES DESERVICIOS Y LOCACIONES DE

OBRAS Y SERVICIOS

EJEMPLO

•Entrega del Bien•Emisión de factura(hay Excepciones)

Art. 5) a) VENTASEJEMPLO

Nacimiento del Hecho Imponible

Articulo 5°ley del Impuesto

Nacimiento de la Obligación Tributaria




Nacimiento del Hecho Imponible(Cont.)

•Finalización de la Ejecución•Percepción Total o Parcial del PrecioEl que fuese anterior.

Art. 5) h) IMPORTACIÓN DESERVICIOS

Por bienes de uso durable, o por otros bienescuya locación sea menor a 1/3 de la vida útil

del bien, en el momento de entrega del bien oacto equivalente. (Situaciones Especiales).

Art. 5) g) LOCACIÓN DE COSASMUEBLES CON OPCIÓN DE

COMPRA

En el momento que esta sea definitivaArt. 5) f) IMPORTACION DE BIENES

•Escritura o•Posesión, si ésta fuera anterior.

Art. 5) e) OBRAS REALIZADASDIRECTAMENTE O A TRAVÉS DETERCEROS SOBRE INMUEBLE

PROPIO

•Devengamiento del pago

•Percepción el que fuera anterior- (Situación Especial)-

Art. 5) d) LOCACION DE COSAS /

PRESTACIONES DE SERVICIOSDEL ART. 3 INCISO E) PTO. 21




Nacimiento del Hecho Imponible

(Cont.)

Señas o Anticiposque congelan el100% del precio

Dos posturas:

Art. 5 últimopárrafo de la ley

En el momentoque tales señas oanticipos se hagan

efectivos

Art. 6°Segundopárrafo de la Ley

Idem condiciónanterior

+

Que los bienesexistan a esemomento y hayan

sido puestos adisposición




Los servicios prestados conjuntamente con

la operación gravada, o como consecuenciade ésta, referidos a transporte, limpieza,embalaje, seguro, garantía, colocación,

mantenimiento o similares

Los intereses, actualizaciones, comisiones,

recuperos de gastos y similares percibidos odevengados con motivo de pagos diferidos ofuera de término

El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas el

artículo 3°Ley

BASE IMPONIBLE

Artículo 10°de la Ley

Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen por separado, y aúnque independientemente no se encuentren sometidos al gravamen:




BASE IMPONIBLE

Caso especial

Deudores Incobrables

La ley no permite considerar las operaciones incobrables como un menordébito fiscal o un mayor crédito fiscal



Fin de la Presentación



EXCEPCIONES Art. 5) a)

Art. 5) a) 1): Que se trate de provisión de agua (salvo lo previsto en el punto

siguiente), energía, gas, regulados por medidor, el PHI será:•Vto. Del plazo fijado para el plazo

•Percepción parcial o total (el anterior)

Art. 5) a) 2): Provisión de agua regulada por medidor a consumidoresfinales, en domicilios destinados exclusivamente a vivienda:

•Percepción total o parcial del precio



EXCEPCIONES Art. 5) a)

Art. 5 a) 3): Comercialización de Productos Primarios con el precio a

fijar:

Se perfecciona cuando se fija el precio de dichos productos

Art. 5 a) 4): Canje de Productos Primarios:

Si los bienes primarios se canjean por otros bienes (no primarios) o porprestaciones o locaciones de servicios: Se PHI cuando se entreguen los

bienes primario.Si los bienes primarios se canjean pro otros bienes primarios: el PHI se

produce con la entrega del último bien.

Art. 5) a) 5): Bienes de Propia Producción: Cuando se incorporen a travésde prestaciones exentas o no gravadas: El PHI se configura cuando los

mismos se incorporen a dichas prestaciones.



Incorporadas a prestaciones gravadas TOTAL GRAVADO

Incorporadas a prestaciones exentas TOTAL EXENTO


Incorporadas a prestaciones exentas GRAVADO LA COSAMUEBLE, EXENTA LA PRESTACIÓN DE SERVICIO


Incorporadas a prestaciones exentas TOTAL EXENTO

Cosas MueblesGravadas

adquiridas aterceros

Cosas MueblesGravadas de

propia producción

Cosas MueblesExentas

adquiridas oproducidas

INCORPORACIÓN DE COSAS MUEBLES APRESTACIONES Y/O LOCACIONES DE SERVICIOS



EXCEPCIONES Art. 5 b)

Art. 5) b) 1): Que las prestaciones se efectúen sobre bienes de TERCEROS:

• Entrega del bien

•Emisión de la factura

-Ejemplo-

Cuando un TERCERO encargue la elaboración de un bien mueble, se trata deuna Locación de servicio PHI con la finalización o pago parcial o total –Ejemplo-



EXCEPCIONES (Art. 5)Art. 5) b) 6) Operaciones de Seguros: El PHI se da con:

•La emisión de la póliza

•La suscripción del contrato

Art. 5) b) 7) Colocaciones o Prestaciones Financieras, el PHI se produce:

•Vencimiento del plazo

•Percepción parcial o tal del mismoArt. 22 DR: Intereses por pago diferido, el PHI se produce:

•Vencimiento del plazo

•Percepción parcial o total del pagoArt. 24 de DR: Intereses resarcitorios, por pagar fuera de término, el PHI se

produce:

•En el momento de la percepción de dichos intereses



EXCEPCIONES (Art. 5)

Art. 5 b) 8) Locación de Inmuebles, el PHI se da:•Vencimiento del plazo para el pago de la locación

•Percepción total o parcial del pago

Cuando por falta de pago, se inicien acciones judiciales, el PHI se dará reciéncon la percepción de cada plago.



SERVICIOS CONTÍNUOS

Art. 21 D.R.: Cuando en la prestación, Cuando o se fije expresamente la fechade finalización del servicio, se entenderá que la misma, tiene un período de

facturación mensual:

•El PHI se da con la finalziación de cada mes calendario.



Art. 5) g) Locación de bienes mueblescon opción a compra

1) COMPRENDIDO EN LA LEY DE LEASING L. 25.248

El hecho imponible nace:

• Por el vencimiento del canon

• Por el pago del mismo

2) NO COMPRENDIDOS EN LA LEY DE LEASING L. 25.248a) Si el contrato tiene una duración mayor a un tercio de la vida útil y el locador

es un R.I., el hecho imponible nace:

• Por el vencimiento del canon

• Por la percepción del pago

b) Si el contrato tiene una duración menor a un tercio de la vida útil o si eladquirente es un consumidor final o sujeto exento o el bien va a ser usado

en actividades exentas o no gravadas:

• El hecho imponible nace con la entrega del bien



VTA DE COSAS MUEBLES

PLANTEO: Empresa Higiénica S.A. - Fabricación y Comercialización de insumos

hospitalarios –

El 27/05/2011, vende mercadería a un cliente – RI- entregando en dicha fecha

la misma, emitiendo la factura correspondiente el 12/07/2011.

SOLUCIÓN:

Objeto: Venta de cosas muebles - Art. 1 inciso a) -

Sujeto: Habitualista en la Venta de cosas muebles - Art. 4 inciso a) -

PHI: 27/05 con la entrega del bien, generándose la obligación tributaria parael vendedor - Art. 5 inciso a) -



PRESTACIONES DE SERVICIOS

PLANTEO:

Explotación Unipersonal – Sr. Feranando Perrota –

El 27/05/2011, presta servicios de asesoramiento acerca de las normas ypatrones de uso de un nuevo producto que se lanzaba al mercado por$3.000.-, el mismo finalizó el 25/09/2011 cobrando $1.500.- en forma

anticipada el 27/05.

SOLUCIÓN:

Objeto: Prestación de Servicios - Art. 1 inciso b) / Art. 3 inciso e) Pto. 21) -Sujeto: Prestador de Servicios Gravados - Art. 4 inciso e) -

PHI: 27/05 con la percepción parcial del precio, generándose la obligacióntributaria para el prestador - Art. 5 inciso b) -



PLANTEO:


El 27/05/2011, Lolog - R.I -., le entrega 100 lapiceras para incorporarle a cadauna el logo de dicha empresa. En esta fecha, cobro por adelantado $100.- deanticipo congelando el precio total de la operación ($1.000.-), la factura será

emitida junto con la entrega de los bienes el 16/06-

SOLUCIÓN:

Objeto: Prestación de Servicio sobre bienes de terceros - Art. 1 inciso b) /Art. 3 inciso e) pto. 21.

Sujeto: Prestador de servicios gravados - Art. 4 inciso e) -

PHI: 27/05 con la percepción parcial del precio, generándose la obligación

tributaria para el prestador - Art. 5 inciso b) Pto. 1 -

PRESTACIONES DE SERVICIOS



LOCACIÓN DE SERVICIOS

PLANTEO:


El 27/05/2011, Lolog - R.I -., le solicita la elaboración de 50 escudos con ellogo de dicha empresa. Los mismos estarán listo recién para mediados de

Junio por un monto total de $1.000.- , recibiendo en el momento de la solicitud$300.- a cuenta del total.

SOLUCIÓN:

Objeto: Elaboración de cosa mueble por encargo de un tercero - Art. 1 incisob) / Art. 3 inciso c)-

Sujeto: Locador de locaciones gravadas - Art. 4 inciso f) -

PHI: 27/05 con la percepción parcial del precio, generándose la obligación

tributaria para el prestador - Art. 5 inciso b) -



TRABAJOS REALIZADOS SOBREINMUEBLES DE TERCEROS

PLANTEO:

Edificadora S.R.L- Actividad principal construcción sobre inmuebles deterceros –

El 27/05/2011, se realizaron trabajos de albañilería sobre un inmueble deterceros el cual se destinara a vivienda. Por dicho servicio se percibió en lamisma fecha el 50% del total estableciendo el propietario del inmueble su

aceptación a la obra recién en el mes de Julio.

SOLUCIÓN:

Objeto: Obras, Locaciones y Prestaciones de servicios - Art. 1 inciso b) / Art.3 inciso a) -

Sujeto: Prestadores de Servicios Gravados - Art. 4 inciso e) -

PHI: 27/05 con la percepción parcial del precio, generándose la obligacióntributaria para el prestador - Art. 5 inciso c) -



OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO

PLANTEO:

Elandamio S.R.L., vende un semipiso en Retiro a un R.I. cuyo boleto decompra venta se firmo en Junio del 2011, habiéndose otorgado la posesión en

Julio y escriturando en Agosto.

SOLUCIÓN:

Objeto: Obras, Locaciones y Prestaciones de servicios - Art. 1 inciso b) / Art.3 inciso b) -

Sujeto: Empresas Constructoras - Art. 4 inciso d) -PHI: con la posesión en Julio, generándose la obligación tributaria para elprestador - Art. 5 inciso e) -

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