OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

WWWENCUENTROFISCALCOM

COMISION FISCAL DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE QUERETARO

GENERALIDADESobligacioacuten(Del lat obligatĭo -ōnis)

1 f Aquello que alguien estaacute obligado a hacer

2 f Imposicioacuten o exigencia moral que debe regir la voluntad libre

3 f Viacutenculo que sujeta a hacer o abstenerse de hacer algo establecido por precepto de ley por voluntario otorgamiento o por derivacioacuten recta de ciertos actos

4 f Correspondencia que alguien debe tener y manifestar al beneficio que ha recibido de otra persona

5 f Documento notarial o privado en que se reconoce una deuda o se promete su pago u otra prestacioacuten o entrega

6 f Tiacutetulo comuacutenmente amortizable al portador y con intereacutes fijo que representa una suma prestada o exigible por otro concepto a la persona o entidad que lo emitioacute

7 f Casa donde el obligado vendiacutea el geacutenero que estaba de su cargo

8 f Carga miramiento reserva o incumbencia inherentes al estado a la dignidad o a la condicioacuten de una persona

9 f Nic trabajo ( ocupacioacuten retribuida)

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESobligacioacuten(Del lat obligatĭo -ōnis)

1 f Aquello que alguien estaacute obligado a hacer

2 f Imposicioacuten o exigencia moral que debe regir la voluntad libre

3 f Viacutenculo que sujeta a hacer o abstenerse de hacer algo establecido por precepto de ley por voluntario otorgamiento o por derivacioacuten recta de ciertos actos

4 f Correspondencia que alguien debe tener y manifestar al beneficio que ha recibido de otra persona

5 f Documento notarial o privado en que se reconoce una deuda o se promete su pago u otra prestacioacuten o entrega

6 f Tiacutetulo comuacutenmente amortizable al portador y con intereacutes fijo que representa una suma prestada o exigible por otro concepto a la persona o entidad que lo emitioacute

7 f Casa donde el obligado vendiacutea el geacutenero que estaba de su cargo

8 f Carga miramiento reserva o incumbencia inherentes al estado a la dignidad o a la condicioacuten de una persona

9 f Nic trabajo ( ocupacioacuten retribuida)

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESpersona

(Del lat persōna maacutescara de actor personaje teatral este del etrusco phersu y este del gr πρόσωπον)

hellip

~ juriacutedica

1 f Der Organizacioacuten de personas o de personas y de bienes a la que el derecho reconocecapacidad unitaria para ser sujeto de derechos y obligaciones como las corporacionesasociaciones sociedades y fundaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO CCFArtiacuteculo 25- Son personas morales

I La Nacioacuten los Estados y los Municipios

II Las demaacutes corporaciones de caraacutecter puacuteblico reconocidas por la ley

III Las sociedades civiles o mercantiles

IV Los sindicatos las asociaciones profesionales y las demaacutes a que se refiere la fraccioacuten XVI del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Federal

V Las sociedades cooperativas y mutualistas

VI Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines poliacuteticos cientiacuteficos artiacutesticos de recreo o cualquiera otro fin liacutecito siempre que no fueren desconocidas por la ley

VII Las personas morales extranjeras de naturaleza privada en los teacuterminos del artiacuteculo 2736

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO CCF

Artiacuteculo 26- Las personas morales pueden ejercitar todos los derechos que sean necesariospara realizar el objeto de su institucioacuten

Artiacuteculo 27- Las personas morales obran y se obligan por medio de los oacuterganos que lasrepresentan sea por disposicioacuten de la ley o conforme a las disposiciones relativas de susescrituras constitutivas y de sus estatutos

Artiacuteculo 28- Las personas morales se regiraacuten por las leyes correspondientes por su escrituraconstitutiva y por sus estatutos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 1o- Esta Ley reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles

I- Sociedad en nombre colectivo

II- Sociedad en comandita simple

III- Sociedad de responsabilidad limitada

IV- Sociedad anoacutenima

V- Sociedad en comandita por acciones y

VI- Sociedad cooperativa

Cualquiera de las sociedades a que se refieren las fracciones I a V de este artiacuteculo podraacute constituirse como sociedad de capital variable observaacutendose entonces las disposiciones del Capiacutetulo VIII de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 3o- Se reputan en derecho comerciantes

I- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer elcomercio hacen de eacutel su ocupacioacuten ordinaria

II- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyesmercantiles

III- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales deeacutestas que dentro del territorio nacional ejerzan actos decomercio

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO CCFArtiacuteculo 25- Son personas morales

I La Nacioacuten los Estados y los Municipios

II Las demaacutes corporaciones de caraacutecter puacuteblico reconocidas por la ley

III Las sociedades civiles o mercantiles

IV Los sindicatos las asociaciones profesionales y las demaacutes a que se refiere la fraccioacuten XVI del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Federal

V Las sociedades cooperativas y mutualistas

VI Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines poliacuteticos cientiacuteficos artiacutesticos de recreo o cualquiera otro fin liacutecito siempre que no fueren desconocidas por la ley

VII Las personas morales extranjeras de naturaleza privada en los teacuterminos del artiacuteculo 2736

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO CCF

Artiacuteculo 26- Las personas morales pueden ejercitar todos los derechos que sean necesariospara realizar el objeto de su institucioacuten

Artiacuteculo 27- Las personas morales obran y se obligan por medio de los oacuterganos que lasrepresentan sea por disposicioacuten de la ley o conforme a las disposiciones relativas de susescrituras constitutivas y de sus estatutos

Artiacuteculo 28- Las personas morales se regiraacuten por las leyes correspondientes por su escrituraconstitutiva y por sus estatutos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 1o- Esta Ley reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles

I- Sociedad en nombre colectivo

II- Sociedad en comandita simple

III- Sociedad de responsabilidad limitada

IV- Sociedad anoacutenima

V- Sociedad en comandita por acciones y

VI- Sociedad cooperativa

Cualquiera de las sociedades a que se refieren las fracciones I a V de este artiacuteculo podraacute constituirse como sociedad de capital variable observaacutendose entonces las disposiciones del Capiacutetulo VIII de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 3o- Se reputan en derecho comerciantes

I- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer elcomercio hacen de eacutel su ocupacioacuten ordinaria

II- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyesmercantiles

III- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales deeacutestas que dentro del territorio nacional ejerzan actos decomercio

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO CCF

Artiacuteculo 26- Las personas morales pueden ejercitar todos los derechos que sean necesariospara realizar el objeto de su institucioacuten

Artiacuteculo 27- Las personas morales obran y se obligan por medio de los oacuterganos que lasrepresentan sea por disposicioacuten de la ley o conforme a las disposiciones relativas de susescrituras constitutivas y de sus estatutos

Artiacuteculo 28- Las personas morales se regiraacuten por las leyes correspondientes por su escrituraconstitutiva y por sus estatutos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 1o- Esta Ley reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles

I- Sociedad en nombre colectivo

II- Sociedad en comandita simple

III- Sociedad de responsabilidad limitada

IV- Sociedad anoacutenima

V- Sociedad en comandita por acciones y

VI- Sociedad cooperativa

Cualquiera de las sociedades a que se refieren las fracciones I a V de este artiacuteculo podraacute constituirse como sociedad de capital variable observaacutendose entonces las disposiciones del Capiacutetulo VIII de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 3o- Se reputan en derecho comerciantes

I- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer elcomercio hacen de eacutel su ocupacioacuten ordinaria

II- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyesmercantiles

III- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales deeacutestas que dentro del territorio nacional ejerzan actos decomercio

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 1o- Esta Ley reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles

I- Sociedad en nombre colectivo

II- Sociedad en comandita simple

III- Sociedad de responsabilidad limitada

IV- Sociedad anoacutenima

V- Sociedad en comandita por acciones y

VI- Sociedad cooperativa

Cualquiera de las sociedades a que se refieren las fracciones I a V de este artiacuteculo podraacute constituirse como sociedad de capital variable observaacutendose entonces las disposiciones del Capiacutetulo VIII de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 3o- Se reputan en derecho comerciantes

I- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer elcomercio hacen de eacutel su ocupacioacuten ordinaria

II- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyesmercantiles

III- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales deeacutestas que dentro del territorio nacional ejerzan actos decomercio

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 3o- Se reputan en derecho comerciantes

I- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer elcomercio hacen de eacutel su ocupacioacuten ordinaria

II- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyesmercantiles

III- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales deeacutestas que dentro del territorio nacional ejerzan actos decomercio

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE PERSONA MORAL EN NUESTRO DERECHO LGSM

Artiacuteculo 2o- Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio tienen personalidad juriacutedica distinta de la de los socios

Salvo el caso previsto en el artiacuteculo siguiente no podraacuten ser declaradas nulas las sociedades inscritas en elRegistro Puacuteblico de Comercio

Las sociedades no inscritas en el Registro Puacuteblico de Comercio que se hayan exteriorizado como tales frentea terceros consten o no en escritura puacuteblica tendraacuten personalidad juriacutedica

Las relaciones internas de las sociedades irregulares se regiraacuten por el contrato social respectivo y en sudefecto por las disposiciones generales y por las especiales de esta ley seguacuten la clase de sociedad de que setrate

Los que realicen actos juriacutedicos como representantes o mandatarios de una sociedad irregular responderaacutendel cumplimiento de los mismos frente a terceros subsidiaria solidaria e ilimitadamente sin perjuicio de laresponsabilidad penal en que hubieren incurrido cuando los terceros resultaren perjudicados

Los socios no culpables de la irregularidad podraacuten exigir dantildeos y perjuicios a los culpables y a los queactuaren como representantes o mandatarios de la sociedad irregular

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 3o- Se reputan en derecho comerciantes

I- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer elcomercio hacen de eacutel su ocupacioacuten ordinaria

II- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyesmercantiles

III- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales deeacutestas que dentro del territorio nacional ejerzan actos decomercio

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESCONCEPTO DE COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 3o- Se reputan en derecho comerciantes

I- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer elcomercio hacen de eacutel su ocupacioacuten ordinaria

II- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyesmercantiles

III- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales deeacutestas que dentro del territorio nacional ejerzan actos decomercio

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 33- El comerciante estaacute obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado Este sistema podraacute llevarse mediante los instrumentos recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteriacutesticas particulares del negocio pero en todo caso deberaacute satisfacer los siguientes requisitos miacutenimos

A) Permitiraacute identificar las operaciones individuales y sus caracteriacutesticas asiacute como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

B) Permitiraacute seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

C) Permitiraacute la preparacioacuten de los estados que se incluyan en la informacioacuten financiera del negocio

D) Permitiraacute conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

E) Incluiraacute los sistemas de control y verificacioacuten internos necesarios para impedir la omisioacuten del registro de operaciones para asegurar la correccioacuten del registro contable y para asegurar la correccioacuten de las cifras resultantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 34- Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee se deberaacuten llevar debidamenteencuadernados empastados y foliados el libro mayor y en el caso de las personas morales el libro o los librosde actas La encuadernacioacuten de estos libros podraacute hacerse a posteriori dentro de los tres meses siguientes alcierre del ejercicio sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscalespara los registros y documentos que tengan relacioacuten con las obligaciones fiscales del comerciante

Artiacuteculo 35- En el libro mayor se deberaacuten anotar como miacutenimo y por lo menos una vez al mes los nombres odesignaciones de las cuentas de la contabilidad su saldo al final del periacuteodo de registro inmediato anterior eltotal de movimientos de cargo o creacutedito a cada cuenta en el periacuteodo y su saldo final Podraacuten llevarse mayoresparticulares por oficinas segmentos de actividad o cualquier otra clasificacioacuten pero en todos los casos deberaacuteexistir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad

Artiacuteculo 36- En el libro o los libros de actas se haraacuten constar todos los acuerdos relativos a la marcha delnegocio que tomen las asambleas o juntas de socios y en su caso los consejos de administracioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 37- Todos los registros a que se refiere este capiacutetulo deberaacuten llevarse en castellano aunque el

comerciante sea extranjero En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurriraacute en una multano menos de 25000 00 pesos que no excederaacute del cinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podraacuten ordenar que se haga la traduccioacuten al castellano por medio de perito traductordebidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dichatraduccioacuten

Artiacuteculo 38- El comerciante deberaacute conservar debidamente archivados los comprobantes originales desus operaciones de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que deellas se haga y deberaacute conservarlos por un plazo miacutenimo de diez antildeos

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 41- En el libro de actas que llevaraacute cada sociedad cuando se trate de juntas generales se

expresaraacute la fecha respectiva los asistentes a ellas los nuacutemeros de acciones que cada uno represente elnuacutemero de votos de que pueden hacer uso los acuerdos que se tomen los que se consignaraacuten a la letra ycuando las votaciones no sean econoacutemicas los votos emitidos cuidando ademaacutes de consignar todo loque conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado Cuando el acta se refiera a junta del consejo deadministracioacuten solo se expresaraacute la fecha nombre de los asistentes y relacioacuten de los acuerdosaprobados Estas actas seraacuten autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieranesta facultad

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 46- Todo comerciante estaacute obligado a conservar los libros registros y documentos de su

negocio por un plazo miacutenimo de diez antildeos Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

GENERALIDADESOBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

CC

Artiacuteculo 47- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar debidamente archivadas las cartastelegramas y otros documentos que reciban en relacioacuten con sus negocios o giro asiacute como copias de lasque expidan

Artiacuteculo 48- Trataacutendose de las copias de las cartas telegramas y otros documentos que los comerciantesexpidan asiacute como de los que reciban que no esteacuten incluidos en el artiacuteculo siguiente el archivo podraacuteintegrarse con copias obtenidas por cualquier medio mecaacutenico fotograacutefico o electroacutenico que permita sureproduccioacuten posterior iacutentegra y su consulta o compulsa en caso necesario

Artiacuteculo 49- Los comerciantes estaacuten obligados a conservar por un plazo miacutenimo de diez antildeos losoriginales de aquellas cartas telegramas mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que seconsignen contratos convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 1o En los Estados Unidos Mexicanos todas laspersonas gozaraacuten de los derechos humanos reconocidos enesta Constitucioacuten y en los tratados internacionales de losque el Estado Mexicano sea parte asiacute como de las garantiacuteaspara su proteccioacuten cuyo ejercicio no podraacute restringirse nisuspenderse salvo en los casos y bajo las condiciones queesta Constitucioacuten establece

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCPEUM

Artiacuteculo 31 Son obligaciones de los mexicanos

helliphellip

IV Contribuir para los gastos puacuteblicos asiacute de la Federacioacutencomo del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 1o- Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas a contribuir para losgastos puacuteblicos conforme a las leyes fiscales respectivas Las disposiciones de esteCoacutedigo se aplicaraacuten en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratadosinternacionales de los que Meacutexico sea parte Soacutelo mediante ley podraacute destinarse unacontribucioacuten a un gasto puacuteblico especiacutefico

La Federacioacuten queda obligada a pagar contribuciones uacutenicamente cuando las leyes losentildealen expresamente

Los estados extranjeros en casos de reciprocidad no estaacuten obligados a pagar impuestosNo quedan comprendidas en esta exencioacuten las entidades o agencias pertenecientes adichos estados

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no esteacuten obligadas a pagarcontribuciones uacutenicamente tendraacuten las otras obligaciones que establezcan en formaexpresa las propias leyes

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

WWWENCUENTROFISCALCOM

CPEUM

LISR LIVA LIEPS LISAN LA LIMSS LINFONAVIT ETC

CFF

APLICA EN DEFECTO DE LEY FISCAL

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacutenobligadas a llevar contabilidad estaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas yregistros contables papeles de trabajo estados de cuenta cuentas especialeslibros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacuten discosy cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos losequipos o sistemas electroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registrosademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos asiacutecomo toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimientode las disposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y laque obliguen otras leyes en el Reglamento de este Coacutedigo se estableceraacute ladocumentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidadestaraacuten a lo siguiente

I La contabilidad para efectos fiscales se integra por los libros sistemas y registros contables papeles de trabajoestados de cuenta cuentas especiales libros y registros sociales control de inventarios y meacutetodo de valuacioacutendiscos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos los equipos o sistemaselectroacutenicos de registro fiscal y sus respectivos registros ademaacutes de la documentacioacuten comprobatoria de losasientos respectivos asiacute como toda la documentacioacuten e informacioacuten relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales la que acredite sus ingresos y deducciones y la que obliguen otras leyes en el Reglamentode este Coacutedigo se estableceraacute la documentacioacuten e informacioacuten con la que se deberaacute dar cumplimiento a estafraccioacuten y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Trataacutendose de personas que enajenen gasolina diesel gas natural para combustioacuten automotriz o gas licuado de petroacuteleo para combustioacuten automotriz en establecimientos abiertos al puacuteblico en general deberaacuten contar con los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos Se entiende por controles volumeacutetricos los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia adquisicioacuten y venta de combustible mismos que formaraacuten parte de la contabilidad del contribuyente

Los equipos y programas informaacuteticos para llevar los controles volumeacutetricos seraacuten aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracioacuten Tributaria los cuales deberaacuten mantenerse en operacioacuten en todo momento

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

AMBITO FISCALCFF

Artiacuteculo 28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esteacuten obligadas a llevar contabilidad

estaraacuten a lo siguiente

II Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccioacuten anterior deberaacuten cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria

III Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevaraacuten en medios electroacutenicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Coacutedigo y las disposiciones de caraacutecter general que emita el Servicio de Administracioacuten Tributaria La documentacioacuten comprobatoria de dichos registros o asientos deberaacute estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente

IV Ingresaraacuten de forma mensual su informacioacuten contable a traveacutes de la paacutegina de Internet del Servicio de Administracioacuten Tributaria de conformidad con reglas de caraacutecter general que se emitan para tal efecto

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 1 Las personas fiacutesicas y las morales estaacuten obligadas al pago del impuesto sobrela renta en los siguientes casos

I Las residentes en Meacutexico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea laubicacioacuten de la fuente de riqueza de donde procedan

II Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el paiacutesrespecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente

III Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes deriqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimientopermanente en el paiacutes o cuando tenieacutendolo dichos ingresos no sean atribuibles a eacuteste

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 7 Cuando en esta Ley se haga mencioacuten a persona moral se entienden comprendidasentre otras las sociedades mercantiles los organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales las instituciones de creacutedito las sociedades yasociaciones civiles y la asociacioacuten en participacioacuten cuando a traveacutes de ella se realicen actividadesempresariales en Meacutexico

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 9 Las personas morales deberaacuten calcular el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejerciciola tasa del 30

El resultado fiscal del ejercicio se determinaraacute como sigue

I Se obtendraacute la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio las deduccionesautorizadas por este Tiacutetulo y la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en losteacuterminos del artiacuteculo 123 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos

II A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiraacuten en su caso las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

El impuesto del ejercicio se pagaraacute mediante declaracioacuten que presentaraacuten ante las oficinas autorizadas dentro de los tres mesessiguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccioacuten IX del artiacuteculo 123 apartado A de la ConstitucioacutenPoliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos no se disminuiraacute la participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresaspagada en el ejercicio ni las peacuterdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Para la determinacioacuten de la renta gravable en materia de participacioacuten de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribuyentes deberaacuten disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los teacuterminos dela fraccioacuten XXX del artiacuteculo 28 de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 10 Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberaacuten calcular y enterar elimpuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el artiacuteculo 9 de la presente LeyPara estos efectos los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaraacuten con el impuesto sobre la renta quese deba pagar en los teacuterminos de este artiacuteculo Para determinar el impuesto que se debe adicionar a losdividendos o utilidades eacutestos se deberaacuten multiplicar por el factor de 14286 y al resultado se le aplicaraacute latasa establecida en el citado artiacuteculo 9 de esta Ley El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidasa que se refiere el artiacuteculo 78 de la presente Ley se calcularaacute en los teacuterminos de dicho precepto

Trataacutendose de la distribucioacuten de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entregade acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripcioacuten y pago del aumento decapital de la misma persona dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacuten el dividendo o lautilidad se entenderaacute percibido en el antildeo de calendario en el que se pague el reembolso por reduccioacuten decapital o por liquidacioacuten de la persona moral de que se trate en los teacuterminos del artiacuteculo 78 de esta Ley

No se estaraacute obligado al pago del impuesto a que se refiere este artiacuteculo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley

hellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 14 Los contribuyentes efectuaraacuten pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior a aqueacutel al quecorresponda el pago conforme a las bases que a continuacioacuten se sentildealan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 16 Las personas morales residentes en el paiacutes incluida la asociacioacuten en participacioacutenacumularaacuten la totalidad de los ingresos en efectivo en bienes en servicio en creacutedito o decualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes de susestablecimientos en el extranjero El ajuste anual por inflacioacuten acumulable es el ingreso queobtienen los contribuyentes por la disminucioacuten real de sus deudas

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPIacuteTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artiacuteculo 76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sentildealados en este Tiacutetulo ademaacutes delas obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

I Llevar la contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten su Reglamento y elReglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma

II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen

III Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos efectuados queconstituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Meacutexico de acuerdo con lo previsto por elTiacutetulo V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero deinstituciones de creacutedito del paiacutes en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la misma y en su caso elimpuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de creacutedito

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IV Formular un estado de posicioacuten financiera y levantar inventario de existencias a la fecha enque termine el ejercicio de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas

V Presentar declaracioacuten en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidadgravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente ante las oficinas autorizadasdentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio En dicha declaracioacutentambieacuten se determinaraacuten la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacioacuten de lostrabajadores en las utilidades de la empresa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

VI Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las autoridades fiscales ymediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades la informacioacuten siguiente

a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del antildeo anterior de los preacutestamos que le hayan sido otorgados ogarantizados por residentes en el extranjero y

b) El tipo de financiamiento nombre del beneficiario efectivo de los intereses tipo de moneda la tasa deintereacutes aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios de cada una de lasoperaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior

VII Presentar las declaraciones a que se refiere este artiacuteculo a traveacutes de medios electroacutenicos en ladireccioacuten de correo electroacutenico que al efecto sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributariamediante disposiciones de caraacutecter general

VIII Llevar un registro de las operaciones que efectuacuteen con tiacutetulos valor emitidos en serie

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

IX Obtener y conservar la documentacioacuten comprobatoria trataacutendose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero con laque demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partesindependientes en operaciones comparables la cual deberaacute contener los siguientes datos

a) El nombre denominacioacuten o razoacuten social domicilio y residencia fiscal de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones asiacute como la documentacioacuten quedemuestre la participacioacuten directa e indirecta entre las partes relacionadas

b) Informacioacuten relativa a las funciones o actividades activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operacioacuten

c) Informacioacuten y documentacioacuten sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos por cada parte relacionada y por cada tipo de operacioacuten de acuerdo a laclasificacioacuten y con los datos que establece el artiacuteculo 179 de esta Ley

d) El meacutetodo aplicado conforme al artiacuteculo 180 de esta Ley incluyendo la informacioacuten y la documentacioacuten sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo deoperacioacuten

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13rsquo00000000 asiacute como los contribuyentescuyos ingresos derivados de prestacioacuten de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3rsquo00000000 no estaraacuten obligados a cumplir con la obligacioacutenestablecida en esta fraccioacuten excepto aqueacutellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 179 de esta Ley

El ejercicio de las facultades de comprobacioacuten respecto a la obligacioacuten prevista en esta fraccioacuten solamente se podraacute realizar por lo que hace a ejercicios terminados

La documentacioacuten e informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten deberaacute registrarse en contabilidad identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

X Presentar conjuntamente con la declaracioacuten del ejercicio la informacioacuten de las operaciones que realicen conpartes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el antildeo de calendario inmediato anterior que sesolicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales

XI Trataacutendose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fiacutesicaso morales

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o atraveacutes de transferencias de fondos reguladas por el Banco de Meacutexico a la cuenta de dicho accionista

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectuacuteen pagos por los conceptos a que se refiere esta fraccioacutencomprobante fiscal en el que se sentildeale su monto el impuesto sobre la renta retenido en teacuterminos de los artiacuteculos140 y 164 de esta Ley asiacute como si eacutestos provienen de las cuentas establecidas en los artiacuteculos 77 y 85 de esta Leyseguacuten se trate o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo 10 de lamisma Este comprobante se entregaraacute cuando se pague el dividendo o utilidad

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XII Trataacutendose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas eacutestasdeberaacuten determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas considerando paraesas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entrepartes independientes en operaciones comparables Para estos efectos aplicaraacuten los meacutetodosestablecidos en el artiacuteculo 180 de esta Ley en el orden establecido en el citado artiacuteculo

XIII Presentar a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo ante las oficinas autorizadasdeclaracioacuten en la que proporcionen la informacioacuten de las operaciones efectuadas en el antildeo decalendario anterior a traveacutes de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales enlos que intervengan

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XIV Llevar un control de inventarios de mercanciacuteas materias primas productos en proceso yproductos terminados seguacuten se trate conforme al sistema de inventarios perpetuos Loscontribuyentes podraacuten incorporar variaciones al sistema sentildealado en esta fraccioacuten siempre quecumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de caraacutecter general

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto paacuterrafo delartiacuteculo 41 de esta Ley deberaacuten llevar un registro de los factores utilizados para fijar los maacutergenesde utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicioidentificando los artiacuteculos homogeacuteneos por grupos o departamentos con los maacutergenes de utilidadaplicados a cada uno de ellos El registro a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute tener adisposicioacuten de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artiacuteculo 30 del CoacutedigoFiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XV Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos que sentildealeel Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general a maacutes tardar el diacutea17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacioacuten de lascontraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera asiacute como en piezas deoro o de plata cuyo monto sea superior a cien mil pesos Las referidas reglas de caraacutecter generalpodraacuten establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacioacuten a que serefiere esta fraccioacuten

La informacioacuten a que se refiere esta fraccioacuten estaraacute a disposicioacuten de la Secretariacutea de Hacienda yCreacutedito Puacuteblico en los teacuterminos del artiacuteculo 69 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVI Informar a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos que para tal efectosentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas de caraacutecter general de lospreacutestamos aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban enefectivo en moneda nacional o extranjera mayores a $60000000 dentro de los quince diacuteasposteriores a aqueacutel en el que se reciban las cantidades correspondientes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVII Los contribuyentes residentes en el paiacutes que tengan establecimientos en el extranjero ademaacutes de las obligaciones establecidas enotros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero en los teacuterminos que sentildeale estaLey y su Reglamento Los asientos correspondientes podraacuten efectuarse de acuerdo con lo siguiente

1 En idioma espantildeol o en el oficial del paiacutes donde se encuentren dichos establecimientos Si los asientos correspondientes se hacen enidioma distinto al espantildeol deberaacute proporcionarse traduccioacuten autorizada a las autoridades fiscales cuando eacutestas asiacute lo requieran en elejercicio de sus facultades de comprobacioacuten

2 Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el paiacutes donde se encuentren dichosestablecimientos Si se registra en moneda distinta de la nacional la conversioacuten podraacute hacerse a eleccioacuten del contribuyente por cadaoperacioacuten o conforme al tipo de cambio que tenga la moneda extranjera en Meacutexico al uacuteltimo diacutea de cada mes de calendario

b) Conservar los libros los registros y la documentacioacuten comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de habercumplido con sus obligaciones fiscales relacionados uacutenicamente con el establecimiento en el extranjero durante el teacutermino que para talefecto sentildealan esta Ley y el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten Podraacuten conservarse en dicho establecimiento siempre que se cumplan losrequisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt 76

hellip

XVIII Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los teacuterminos de lafraccioacuten II del artiacuteculo 94 de esta Ley deberaacuten expedir comprobante fiscal en el que conste elmonto de los anticipos y rendimientos distribuidos asiacute como el impuesto retenido

XIX Trataacutendose de contribuyentes que hayan optado por dictaminarse en los teacuterminos delartiacuteculo 32-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten deberaacuten dar a conocer en la Asamblea GeneralOrdinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen

La obligacioacuten prevista en el paacuterrafo anterior se tendraacute por cumplida si en la Asamblea referida sedistribuye entre los accionistas y se da lectura al informe sobre la revisioacuten de la situacioacuten fiscal aque se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 52 del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 77 Las personas morales llevaraacuten una cuenta de utilidad fiscal neta Esta cuenta seadicionaraacute con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio asiacute como con los dividendos o utilidadespercibidos de otras personas morales residentes en Meacutexico y con los ingresos dividendos outilidades sujetos a regiacutemenes fiscales preferentes en los teacuterminos del deacutecimo paacuterrafo del artiacuteculo177 de esta Ley y se disminuiraacute con el importe de los dividendos o utilidades pagados con lasutilidades distribuidas a que se refiere el artiacuteculo 78 de esta Ley cuando en ambos casosprovengan del saldo de dicha cuenta Para los efectos de este paacuterrafo no se incluyen losdividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcioacuten y aumento de capital de lamisma persona que los distribuye dentro de los 30 diacuteas naturales siguientes a su distribucioacutenPara determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este paacuterrafo se deberaacute disminuir en sucaso el monto que resulte en los teacuterminos de la fraccioacuten II del artiacuteculo 10 de esta Ley

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 78 Las personas morales residentes en Meacutexico que reduzcan su capital determinaraacuten lautilidad distribuida conforme a lo siguiente

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TIacuteTULO III

DEL REacuteGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

Las personas morales a que se refieren las fracciones V VI VII IX X XI XIII XVI XVII XVIII XIX XXXXIV y XXV de este artiacuteculo asiacute como las personas morales y fideicomisos autorizados para recibirdonativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetuloconsideraraacuten remanente distribuible aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes asus integrantes o socios el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas eindebidamente registradas las erogaciones que efectuacuteen y no sean deducibles en los teacuterminos delTiacutetulo IV de esta Ley salvo cuando dicha circunstancia se deba a que eacutestas no reuacutenen los requisitos dela fraccioacuten IV del artiacuteculo 147 de la misma los preacutestamos que hagan a sus socios o integrantes o a loscoacutenyuges ascendientes o descendientes en liacutenea recta de dichos socios o integrantes salvo en el casode preacutestamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y preacutestamo a que serefiere la fraccioacuten XIII de este artiacuteculo Trataacutendose de preacutestamos que en los teacuterminos de este paacuterrafo seconsideren remanente distribuible su importe se disminuiraacute de los remanentes distribuibles que lapersona moral distribuya a sus socios o integrantes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta las siguientes personas morales

Ihelliphellip

hellip

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los teacuterminos del paacuterrafo anterior lapersona moral de que se trate enteraraacute como impuesto a su cargo el impuesto que resulte deaplicar sobre dicho remanente distribuible la tasa maacutexima para aplicarse sobre el excedente delliacutemite inferior que establece la tarifa contenida en el artiacuteculo 152 de esta Ley en cuyo caso seconsideraraacute como impuesto definitivo debiendo efectuar el entero correspondiente a maacutes tardaren el mes de febrero del antildeo siguiente a aqueacutel en el que ocurra cualquiera de los supuestos a quese refiere dicho paacuterrafo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artiacuteculo 80 Las personas morales a que se refiere el artiacuteculo anterior determinaraacuten el remanentedistribuible de un antildeo de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo delos ingresos obtenidos en ese periodo a excepcioacuten de los sentildealados en el artiacuteculo 93 de esta Ley y deaqueacutellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo las deducciones autorizadas deconformidad con el Tiacutetulo IV de la presente Ley

Cuando la mayoriacutea de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes delTiacutetulo II de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de las disposiciones de dicho Tiacutetulo Cuando lamayoriacutea de los integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Tiacutetulo IV Capiacutetulo IISeccioacuten I de esta Ley el remanente distribuible se calcularaacute sumando los ingresos y disminuyendo lasdeducciones que correspondan en los teacuterminos de dicha Seccioacuten seguacuten corresponda

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artiacuteculo 79 de esta Leyconsideraraacuten como remanente distribuible uacutenicamente los ingresos que dichas personas les entreguenen efectivo o en bienes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 80 hellip

hellip

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo enajenen bienes distintos de su activo fijoo presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios deberaacuten determinar el impuesto quecorresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las actividades mencionadas en los teacuterminos delTiacutetulo II de esta Ley a la tasa prevista en el artiacuteculo 9 de la misma siempre que dichos ingresos excedan del5 de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podraacutenobtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichosdonativos siempre que no excedan del 10 de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate No seconsideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos apoyos oestiacutemulos proporcionados por la Federacioacuten entidades federativas o municipios enajenacioacuten de bienes desu activo fijo o intangible cuotas de sus integrantes intereses derechos patrimoniales derivados de lapropiedad intelectual uso o goce temporal de bienes inmuebles o rendimientos obtenidos de acciones uotros tiacutetulos de creacutedito colocados entre el gran puacuteblico inversionista en los teacuterminos que mediante reglas decaraacutecter general establezca el Servicio de Administracioacuten Tributaria En el caso de que sus ingresos norelacionados con los fines para los que fueron autorizadas para recibir dichos donativos excedan del liacutemitesentildealado las citadas personas morales deberaacuten determinar el impuesto que corresponda a dicho excedentede conformidad con lo establecido en el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

I Llevar los sistemas contables de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten suReglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de susoperaciones

II Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones queefectuacuteen los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

III Presentar en las oficinas autorizadas a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeodeclaracioacuten en la que se determine el remanente distribuible y la proporcioacuten que de esteconcepto corresponda a cada integrante

IV Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se sentildeale el montodel remanente distribuible en su caso

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

V Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la informacioacuten a que se refiere lafraccioacuten III del artiacuteculo 76 de esta Ley retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir elcomprobante respectivo cuando hagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ello en los teacuterminosde esta Ley Deberaacuten cumplir con las obligaciones a que se refiere el artiacuteculo 94 de la misma Leycuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los teacuterminos del Capiacutetulo I del Tiacutetulo IV delpresente ordenamiento

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con lasobligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artiacuteculo excepto por aquellas actividadesque de realizarse por otra persona quedariacutean comprendidas en el artiacuteculo 16 del Coacutedigo Fiscal dela Federacioacuten Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fraccionesIII y IV de este artiacuteculo las personas sentildealadas en el artiacuteculo 79 de esta Ley que no determinenremanente distribuible

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artiacuteculo 79 de esta Ley asiacute como laspersonas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y lassociedades de inversioacuten a que se refiere este Tiacutetulo presentaraacuten declaracioacuten anual en la queinformaraacuten a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadasDicha declaracioacuten deberaacute presentarse a maacutes tardar el diacutea 15 de febrero de cada antildeo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos tendraacuten las obligaciones de retenery enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y esteacutenobligados a ello en teacuterminos de ley asiacute como llevar contabilidad y conservarla de conformidad conel Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

La Federacioacuten las entidades federativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacutenobligadas a entregar al Gobierno Federal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten soacutelotendraacuten las obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales cuandohagan pagos a terceros y esteacuten obligados a ellos en teacuterminos de ley

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley soacutelo tendraacutenlas obligaciones a que se refiere el paacuterrafo anterior

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAArtiacuteculo 86 Las personas morales a que se refiere este Tiacutetulo ademaacutes de las obligaciones establecidas en otros artiacuteculos de esta Ley tendraacuten las siguientes

hellip

Los partidos y asociaciones poliacuteticas legalmente reconocidos la Federacioacuten las entidadesfederativas los municipios y las instituciones que por Ley esteacuten obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe iacutentegro de su remanente de operacioacuten y los organismos descentralizados queno tributen conforme al Tiacutetulo II de esta Ley estaacuten obligados a expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que reciban pagos por concepto de salarios y en general por la prestacioacutende un servicio personal subordinado en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondientelos cuales podraacuten utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacutenlaboral a que se refieren los artiacuteculos 132 fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II yIV de la Ley Federal del Trabajo

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Tiacutetulo las obligaciones a quese refieren las fracciones III y IV de este artiacuteculo se deberaacuten cumplir dentro de los tres mesessiguientes a la disolucioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo estaacuten obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendraacuten el caraacutecter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual No se efectuaraacute retencioacuten a las personas que en el mes uacutenicamente perciban un salario miacutenimo general correspondiente al aacuterea geograacutefica del contribuyente

La retencioacuten se calcularaacute aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la siguiente

tarifa

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97 Las personas obligadas a efectuar retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de estaLey calcularaacuten el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personalessubordinados

El impuesto anual se determinaraacute disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en unantildeo de calendario por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo el impuesto local a losingresos por salarios y en general por la prestacioacuten de un servicio personal subordinado quehubieran retenido en el antildeo de calendario Al resultado obtenido se le aplicaraacute la tarifa delartiacuteculo 152 de esta Ley Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditaraacute elimporte de los pagos provisionales efectuados en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley

La disminucioacuten del impuesto local a que se refiere el paacuterrafo anterior la deberaacuten realizar laspersonas obligadas a efectuar las retenciones en los teacuterminos del artiacuteculo 96 de esta Ley siempreque la tasa de dicho impuesto no exceda del 5

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los teacuterminos de este artiacuteculo se enteraraacute ante las oficinasautorizadas a maacutes tardar en el mes de febrero siguiente al antildeo de calendario de que se trate La diferencia que resulte afavor del contribuyente deberaacute compensarse contra la retencioacuten del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a maacutestardar dentro del antildeo de calendario posterior El contribuyente podraacute solicitar a las autoridades fiscales la devolucioacuten delas cantidades no compensadas en los teacuterminos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria mediante reglas decaraacutecter general

El retenedor deberaacute compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demaacutespersonas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capiacutetulo siempre que se trate decontribuyentes que no esteacuten obligados a presentar declaracioacuten anual El retenedor recabaraacute la documentacioacutencomprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el paacuterrafo anterior o soacutelo se puedahacer en forma parcial el trabajador podraacute solicitar la devolucioacuten correspondiente siempre que el retenedor sentildeale enla constancia a que se refiere la fraccioacuten III del artiacuteculo 99 de esta Ley el monto que le hubiere compensado

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 97

No se haraacute el caacutelculo del impuesto anual a que se refiere este artiacuteculo cuando se trate de contribuyentes que

a) Hayan iniciado la prestacioacuten de servicios con posterioridad al 1 de enero del antildeo de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del antildeo por el que se efectuacutee el caacutelculo

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo que excedan de $40000000

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentaraacuten declaracioacuten anual

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

I Efectuar las retenciones sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley

II Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados en losteacuterminos del artiacuteculo 97 de esta Ley

III Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que serefiere este Capiacutetulo en la fecha en que se realice la erogacioacuten correspondiente los cuales podraacuten utilizarsecomo constancia o recibo de pago para efectos de la legislacioacuten laboral a que se refieren los artiacuteculos 132fracciones VII y VIII y 804 primer paacuterrafo fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

IV Solicitar en su caso las constancias y los comprobantes a que se refiere la fraccioacuten anterior a laspersonas que contraten para prestar servicios subordinados a maacutes tardar dentro del mes siguiente a aqueacutelen que se inicie la prestacioacuten del servicio y cerciorarse que esteacuten inscritos en el Registro Federal deContribuyentes

Adicionalmente deberaacuten solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectuacuteeel primer pago que les corresponda por la prestacioacuten de servicios personales subordinados en el antildeo decalendario de que se trate si prestan servicios a otro empleador y eacuteste les aplica el subsidio para el empleoa fin de que ya no se aplique nuevamente

V Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les proporcionen los datosnecesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes o bien cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS

Artiacuteculo 99 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capiacutetulo tendraacuten las siguientesobligaciones

VI Proporcionar a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo a las personas a quienes les hubieran prestadoservicios personales subordinados constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viaacuteticospagados en el antildeo de calendario de que se trate por los que se aplicoacute lo dispuesto en el artiacuteculo 93 fraccioacutenXVII de esta Ley

VII Presentar ante las oficinas autorizadas a maacutes tardar el 15 de febrero de cada antildeo declaracioacutenproporcionando informacioacuten sobre las personas que hayan ejercido la opcioacuten a que se refiere la fraccioacuten VIIdel artiacuteculo 94 de esta Ley en el antildeo de calendario anterior conforme a las reglas generales que al efectoexpida el Servicio de Administracioacuten Tributaria

Quedan exceptuados de las obligaciones sentildealadas en este artiacuteculo los organismos internacionales cuandoasiacute lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los estados extranjeros

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS MORALES PAGADORAS DE INGRESOS POR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO

106 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales eacutestas deberaacuten retener comopago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de los pagos que les efectuacuteen sindeduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retencioacuten lascuales deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en el artiacuteculo 96 de esta Ley El impuestoretenido en los teacuterminos de este paacuterrafo seraacute acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagosprovisionales de conformidad con este artiacuteculo

116 Ultimo Paacuterrafo

Cuando los ingresos a que se refiere este Capiacutetulo se obtengan por pagos que efectuacuteen las personas morales eacutestasdeberaacuten retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10 sobre el monto de losmismos sin deduccioacuten alguna debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencioacuten ycomprobante fiscal dichas retenciones deberaacuten enterarse en su caso conjuntamente con las sentildealadas en elartiacuteculo 96 de esta Ley El impuesto retenido en los teacuterminos de este paacuterrafo podraacute acreditarse contra el queresulte de conformidad con el segundo paacuterrafo de este artiacuteculo

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas fiacutesicas

y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes

I- Enajenen bienes

II- Presten servicios independientes

III- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV- Importen bienes o servicios

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores que sentildeala esta Ley la tasa del 16 El impuesto al valor agregadoen ninguacuten caso se consideraraacute que forma parte de dichos valores

El contribuyente trasladaraacute dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran losbienes los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios Se entenderaacute por traslado del impuesto el cobroo cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido enesta Ley inclusive cuando se retenga en los teacuterminos de los artiacuteculos 1o-A o 3o tercer paacuterrafo de la misma

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A- Estaacuten obligados a efectuar la retencioacuten del impuesto que se les traslade los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

I Sean instituciones de creacutedito que adquieran bienes mediante dacioacuten en pago o adjudicacioacuten judicial o fiduciaria

II Sean personas morales que

a) Reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados porpersonas fiacutesicas respectivamente

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacioacuten

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas fiacutesicas o morales

d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando eacutestos sean personas fiacutesicas

III Sean personas fiacutesicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente queenajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el paiacutes

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 1o-A-

No efectuaraacuten la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo las personas fiacutesicas o morales que esteacuten obligadas al pagodel impuesto exclusivamente por la importacioacuten de bienes

Quienes efectuacuteen la retencioacuten a que se refiere este artiacuteculo sustituiraacuten al enajenante prestador de servicio uotorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacioacuten de pago y entero del impuesto

El retenedor efectuaraacute la retencioacuten del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacioacuten ysobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enteraraacute mediante declaracioacuten en las oficinas autorizadasconjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectuacutee la retencioacuten o en sudefecto a maacutes tardar el diacutea 17 del mes siguiente a aqueacutel en el que hubiese efectuado la retencioacuten sin que contrael entero de la retencioacuten pueda realizarse acreditamiento compensacioacuten o disminucioacuten alguna

El Ejecutivo Federal en el reglamento de esta ley podraacute autorizar una retencioacuten menor al total del impuestocausado tomando en consideracioacuten las caracteriacutesticas del sector o de la cadena productiva de que se trate elcontrol del cumplimiento de obligaciones fiscales asiacute como la necesidad demostrada de recuperar con mayoroportunidad el impuesto acreditable

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

I Llevar contabilidad de conformidad con el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y su Reglamento

II- Realizar trataacutendose de comisionistas la separacioacuten en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectuacuteen por cuenta del comitente

III Expedir y entregar comprobantes fiscales

IV Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sentildealadas en esta Ley Si un contribuyente tuviera variosestablecimientos presentaraacute por todos ellos una sola declaracioacuten de pago en las oficinas autorizadascorrespondientes al domicilio fiscal del contribuyente Lo dispuesto en esta fraccioacuten no es aplicable a los casossentildealados en los artiacuteculos 28 y 33 de esta Ley

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberaacuten conservar en cada uno de ellos copia de lasdeclaraciones de pago asiacute como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidadesfederativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos cuando asiacute se lo requieran

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectuacuteen en los casos previstos en elartiacuteculo 1o-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatoselectroacutenicos que sentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten sobre las personas a las que leshubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley a maacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al quecorresponda dicha informacioacuten

La Federacioacuten y sus organismos descentralizados en su caso tambieacuten estaraacuten obligados a cumplir con loestablecido en esta fraccioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VI Las personas que efectuacuteen de manera regular las retenciones a que se refieren los artiacuteculos 1o- A y 3o tercerpaacuterrafo de esta Ley presentaraacuten aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 diacuteas siguientes a laprimera retencioacuten efectuada

VII Proporcionar la informacioacuten que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones delimpuesto sobre la renta

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

VIII Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales a traveacutes de los medios y formatos electroacutenicos quesentildeale el Servicio de Administracioacuten Tributaria la informacioacuten correspondiente sobre el pago retencioacutenacreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores desglosando elvalor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladoacute o le fue trasladado el impuesto al valor agregadoincluyendo actividades por las que el contribuyente no estaacute obligado al pago dicha informacioacuten se presentaraacute amaacutes tardar el diacutea 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacioacuten

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IVAArtiacuteculo 32- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se

refiere el artiacuteculo 2o-A tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de esta Ley las siguientes

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacioacuten y los integrantes de una sociedad conyugaldesignaraacuten representante comuacuten previo aviso de tal designacioacuten ante las autoridades fiscales y seraacute eacuteste quien anombre de los copropietarios o de los consortes seguacuten se trate cumpla con las obligaciones establecidas en estaLey

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesioacuten el representante legal de lamisma pagaraacute el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda por cuentade los herederos o legatarios

Trataacutendose de servicios personales independientes prestados a traveacutes de una asociacioacuten o sociedad civil seraacute eacutestala que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sentildealadas en esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

Artiacuteculo 1o- Estaacuten obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley las personas fiacutesicas y las morales querealicen los actos o actividades siguientes

I La enajenacioacuten en territorio nacional o en su caso la importacioacuten de los bienes sentildealados en esta Ley Paraefectos de la presente Ley se considera importacioacuten la introduccioacuten al paiacutes de bienes

II La prestacioacuten de los servicios sentildealados en esta Ley

El impuesto se calcularaacute aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento la tasa que para cada bien oservicio establece el artiacuteculo 2o del mismo o en su caso la cuota establecida en esta Ley

La Federacioacuten el Distrito Federal los Estados los Municipios los organismos descentralizados o cualquier otrapersona aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o esteacuten exentos de ellosdeberaacuten aceptar la traslacioacuten del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios y en su caso pagarlo ytrasladarlo de acuerdo con los preceptos de esta Ley

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM

LEY DEL IEPS

De las Obligaciones de los Contribuyentes

Artiacuteculo 19- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen ademaacutes de las obligaciones sentildealadas en otros artiacuteculos de la misma y en las demaacutes disposiciones fiscales las siguientes

helliphellip

WWWENCUENTROFISCALCOM