NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO. OBLIGATORIOOBLIGATORIO VOLUNTARIOVOLUNTARIO 1. 2. 3. 4. 5. NUEVO...

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO

Marco Marco ConceptualConceptual

OBLIGATORIO

VOLUNTARIO

1.

2.

3.

4.

5.

NUEVO RUS

SUJETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS

COMPRENDIDOS IN

ICIO

DE

AC

TIV

IDA

DE

S

CA

MB

IO D

E R

ÉG

IME

N

COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR

CAMBIO DE RÉG.

NO

COMPREND.

FORMADE

PAGO

PRESUNCIONES

PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.

OTRAS OBLIGACIONES

I.R., IGV e IPM

02

Impuestos comprendidos

Artículo 4° del D. Leg. N° 937

03

NRUSNRUSSUMARIO:

Sujetos comprendidas y no comprendidas Acogimiento Categorías Forma de pago Cambios de régimen Comprobantes de Pago que deben emitir y exigir los contribuyen

tes del Nuevo RUS Presunciones Percepción de rentas de otras categorías Otras obligaciones Caso práctico

D. Leg. 937 y Normas modificatorias

04

Personas comprendidasPersonas comprendidas


Personas naturales

Sucesiones indivisas

Actividad empresarial Oficios05

Personas NO comprendidasPersonas NO comprendidas

Cuando ...

Ventas Activos Compras

3.1)

Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.

2 o más UE06

Personas NO comprendidosPersonas NO comprendidos

Realicen la siguientes actividades :

3.2)

Transp. de carga

Notarios, martilleros, .....

Org. Espectaculospúblicos

Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.

Transp. de pasajeros Comercio exterior

Casinos y Tragamonedas07

Personas NO comprendidosPersonas NO comprendidos


Venta de inmuebles

Terminales de almacenamiento

Venta de Combustible

Agencias de viaje....

Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Consignación Op. gravadas con el ISC

Op. afectasal IVAP

08

Comprobantes de pagoComprobantes de pago

Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT

FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

EMITIR

16

Comprobantes de pagoComprobantes de pago


FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

BOLETA DE VENTA

EXIGIR

GUIA DE REMISIÓN17

Otras obligacionesOtras obligaciones

Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937

Libros y registros contables

Exhibir en lugar visible

Comprobantes emitidos

Comprobantes que sustenten adquisiciones

20

Rentas de otras categoríasRentas de otras categorías


NRUS

Reg. General19

Categorización y cuota mensualCategorización y cuota mensual

Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

Categorías

PARAMETROSCUOTA

MENSUAL

(S/.)

Total ingresos Brutos Mensuales

(Hasta S/.)

Total Adquisiciones

Mensuales (Hasta S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 60010

““Categoría especial”Categoría especial”

Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

S/. 60,000.00

11

RecategorizaciónRecategorización


S/. 600Adquisiciones

S/. 400 5 30,000

S/. 200 4 20,000

S/. 50 3 13,000

S/. 20 2 8,000

1 5,000

Ingresos 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación

Variación en cualquier mes

12

Forma de pagoForma de pago


• Número de RUC

• Período tributario

• Indicar si es la primera vez que declara el período queestá pagando

• Total ingresos brutos del mes

• Categoría

• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas.

• Importe a pagar

13

AcogimientoAcogimiento


Al inicio de actividades

Por cambio de régimen

09

Cambio de Régimen obligadoCambio de Régimen obligado


Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3°

14

Cambio de Régimen voluntarioCambio de Régimen voluntario


En cualquier mes del año

Verificar

condiciones de

acogimiento

15

PresuncionesPresunciones

Excede el monto máximo de ingresos o adquisiciones

En el mes en que ocurra


18

Caso práctico 1Caso práctico 1 Rubén Rondón con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la percepción), es dueño

de una bodega y compra el 15 de Enero de 2009, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora “BACO”, que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO MONTO

Valor de venta 150

IGV (19%) 29

Precio Venta 179

Percepción (2%) 4

Total a pagar S/.183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora “BACO", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado por el contribuyente en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2008.

21

Caso práctico 2Caso práctico 2La empresa unipersonal “Toys” con RUC Nº 10102137597, cuya actividad es la venta de juguetes, empieza sus operaciones el 1 de Febrero de 2009, para ello cuenta con un local comercial en el distrito de La Victoria, y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 20,000.En el mes de Febrero de 2007 “Toys” presentó los siguientes datos:

Total ingresos brutos de Febrero 2007 S/.

10,000

Total adquisiciones de Febrero 2007 S/.

9,000¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?

22

Caso práctico 3Caso práctico 3

La Sra. María Fernández es dueña de un mini-market y pretende cambiarse al Nuevo RUS ya que un Contador le ha indicado que cumple los supuestos para el acogimiento a dicho Régimen. Se sabe que la contribuyente se encuentra en el Régimen General desde Agosto de 2005.Además, la Sra. María Fernández nos proporciona los siguientes datos:

Ingresos anuales 2008 S/.

238,800

Total de adquisiciones anuales 2008 S/.

152,832

Ingresos Enero 2009 S/.

21,000

¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2009? ¿En ¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2009? ¿En qué categoría?qué categoría?

23

RÉGIMEN ESPECIAL DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

Agosto 2009

Marco Marco ConceptualConceptual

OBLIGATORIO

VOLINTARIO

RER

SUJETOS ACOGIMIENTO CUOTA APLIC.

COMPRENDIDOS IN

ICIO

DE

AC

TIV

IDA

DE

S

CA

MB

IO D

E R

ÉG

IME

N

CAMBIO DE RÉG.

NO

COMPREND.

PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.

COMERCIAL E INDUSTRIAL

SERVICIOS

1.5%

+

=

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

D.S. 008-2008-TR Art.120D.S. 008-2008-TR Art.120

1.5%

Sujetos ComprendidosSujetos Comprendidos

Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF

Personas naturales

Sociedades conyugales

Sucesiones indivisas

Personas jurídicas

Comercio Industria Servicios44

Sujetos NO ComprendidosSujetos NO Comprendidos

Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118

Cuando ...

Ventas Activos Compras

a)

55

S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000


Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv

Realiza la siguientes actividades :

Casinos y Tragamonedas

b)

Contratos deconstrucción

Transp. Decarga

Notarios, martilleros, .....

Org. Espectaculospúblicos

Venta de inmuebles

Agencias de viaje....

Terminales de almacenamiento

Venta de Combustible

66

Personal no > a 10


Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF

Médicos y odontólogos Veterinarios

Actividades jurídicas

Actividades de contabilidad

Arquitectura e ingeniería

Informática y conexas

Asesoramiento empresarial

Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

77

Rentas de Otras CategoríasRentas de Otras Categorías


Reg. General

RER

1212

Cuota AplicableCuota Aplicable


1.5%

Comercio e industria

Servicios

99

1.5%

Libro y Registros ContablesLibro y Registros Contables

Artículo 124º del D.S. N° 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S. 071-2004/SUNAT

1)

2)

1313

SIEMPRE Q

UE NO S

UPEREN 150 UIT

de ingre

sos anuales

AcogimientoAcogimiento

Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A

Al inicio de actividades

Por cambio de régimen

DDJJ y Pago Cronograma

88

DDJJ anual del ultimo inventario del

ultimo día del ejercicio

Cambio de Régimen VoluntarioCambio de Régimen Voluntario


En cualquier mes del año

Verificar condiciones de

acogimiento

1010

Cambio de Régimen ObligadoCambio de Régimen Obligado


Supuestos previstos en los incisos a) y b)

del artículo 118°

1111

Caso Práctico Nº 01Caso Práctico Nº 01

• El contribuyente Ricardo Contreras tiene una imprenta, en el mes de Febrero del año 2009 obtuvo ingresos por S/. 12,000; asimismo comercializa cajas de cartón, por los que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 8,500 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER en ese mes?

1414

Caso Práctico Nº 02Caso Práctico Nº 02

1515

• La empresa TRANSCARGO EIRL realiza el servicio de traslado de mercaderías, en el mes de Marzo del año 2009 obtuvo ingresos por S/. 21,000; asimismo alquiló uno de sus locales como deposito de mercaderías, por lo que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 18,500 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER en ese mes?

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