Nuevo Regimen de Renta Presunta y Fut Historico

8/17/2019 Nuevo Regimen de Renta Presunta y Fut Historico

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1 1

Seminario N°2

Nuevo régimen de Renta

Presunta y Fut Histórico

Año 2015


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• Día UnoNormas vigentes hasta 2014

2


3/98

Registro de renta liquida imponible y Fondo de Utilidad Tributable

REGITR! FUT

3


4/98

1" #ontribuyentes obligados a lle$ar el Registro FUT

Los de la Primera Categoría que declaren la renta efectiva determinadamediante contailidad com!leta " alance general# "a sea# que est$noligados !or la le" a dicha forma de determinaci%n o ha"an o!tadovoluntariamente !or ella&

2" %ormati$a legal del Registro FUT"

a' Producto de la modificaci%n de la L() !or la Le" N* 1+&2,3 de 1,+4#donde se estaleci% una nueva modalidad de triutaci%n de loscontriu"entes afectos a la Primera Categoría que declaran susrentas a ase de contailidad com!leta " de un alance general#

mediante la cual se gravan las rentas devengadas " !erciidas enla em!resa con el citado triuto de categoría " solo los retiros odistriuciones en el (m!uesto -loal Com!lementario o .dicional&

4

&ontin'a



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' /l ((# mediante )esoluci%n /& N* 0+,1 del 2+031,+# estaleceque los contriu"entes de la Primera categoría de la L()# oligadosa triutar en ase a renta efectiva contailidad com!leta# deernllevar un liro es!ecial de nominado )egistro de )enta Líquida(m!onile de Primera categoría " de Utilidades .cumuladas&

c' Por resoluci%n /& N* 53+ de fecha 05 de mar6o de 1,+7# emitida

!or el ((# modifica )esoluci%n /& +,1 de 1,+&

d' La Le" N* 1+#,+ de 1,,0# sustitu"% el artículo 14 de la L()# convigencia a contar del a8o triutario 1,,1# estaleciendo en su N* 3de la letra .' la forma de efectuar el )egistro 9U:&

&ontinua&i(n



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Resolu&i(n E)" %* 215+ del 2+,0-,1..1/ del II

e' )esoluci%n e& n; 214 de fecha 24051,,1# del servicio de im!uestos

internos

/n resolutivo N* 2# de la !resente )esoluci%n se estalece el detalle de las

utilidades triutales " de los otros ingresos o !artidas " la im!utaci%n de los

retiros o distriuciones# deer ce8irse al siguiente ordenamiento# sin

!er


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9inalmente en el resuelvo N* 4 de la )esoluci%n /& N* 214 de 1,,1#se estalece que en el mismo liro es!ecial )egistro de la )entaLíquida (m!onile de Primera Categoría " 9ondo de Utilidades:riutales deern anotarse# en forma se!arada# las cantidades que noconstitu"an renta# aqu$llas afectas a im!uesto >nico de !rimeracategoría# " las rentas eentas del im!uesto -loal Com!lementario o

.dicional que se !ercian o se ha"an !erciido en cada e


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oa de trabao Registro FUT

+

ETA33E FUT UTI3IA%ETA #4#

UTI3IA%ETA 4#

I6UET! E17 #ATEG!R8A

#R9IT! E 6RIERA#ATEG!R8A

I%#REE%T!6!R

I6UET! E6RIERA#ATEG!R8A

#REIT! 6!RI6UET!

E:TER%!C@N D/)/CA@ .

D/B@LUC(N

(N D/)/CA@ .

D/B@LUC(N

Resolu&i(n E)" %* 215+ del 2+,0-,1..1/ del II


9/98

Registro FU%T

/l (( !or Circular N* 7+ de 2010# en el N* 3 del Ca!ítulo (B im!arte instruccionesde la 9orma en que deern registrarse en el 9UN: en columnas se!aradas# lasrentas# ingresos o resultados otenidos en las o!eraciones su


10/98

itua&iones pr


11/98

2" I6UTA#I>% E RETIR!/ RETIR! E% E:#E!

11

)/:()@

9U:

9UN:

)/:()@/N/C/@

@GL(-.C(N

:)(GU:.)(. (-C o (.

N@ @GL(-.C(N:)(GU:.)(.

UP/ND/@GL(-.C(N:)(GU:.)(.

itua&iones pr


12/98

=" I6UTA#I>% E ITRI@U#I>% E IIE%!

12

D(:)(GUC(@N D/D(B(D/ND@ &.&

9U:

9UN:

U:(L(D.D/9(N.NC(/).

@GL(-.C(N

:)(GU:.)(. (-C o (.

N@ @GL(-.C(N:)(GU:.)(.

@GL(-.C(N:)(GU:.)(. (-C o (.

itua&iones pr


13/98

+" RE#!%!#IIE%T! E RE%TA EE%GAA

13

H @C(/D.D D/P/)@N. I..Ltda&J& @ligadaa triutar en aserenta efectiva

contailidadcom!leta&H#uentas dea&ti$o# registrainversionessociedad de!ersonas = giroComercio

.LD@ 9U:?K 200&000'

:@:.L)/:()@K 1&00&000

)/:()@ /N/C/@K 1&00&000

@C(/D.D D/P/)@N. IGGLtdaJ& @ligada atriutar en aserenta efectiva

contailidadcom!leta&H -iro = Comercio

.LD@ 9U:

K 12&000&000enos=)enta devengadasolicitada !or socioIDJ?K 1&500&000'K 10&300&000

olicita rentadevengadaK 1&500&000ocio con 40M!artici!aci%nocial

Certifica rentadevengadaK 1&500&000

itua&iones pr


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• Caso 1I)entas DevengadasJ

14


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5" REI%ERI!%E

1

@C(/D.D D/P/)@N. ICC Ltda&J&@ligada a triutar enase renta efectivacontailidad com!leta&

H !#I!Ba' P&N ICC9J& = 40M

?(-C'' P&& = 70M

.LD@ 9U:K ,&000&000

)etiro de utilidadestriutales socio P&N&ICC9JK 2&000&000

)/-(:)@ 9U:

7& )einversi%n socio P&N&ICC9JK 2&000&000

@C(/D.D D/P/)@N. IDD Ltda&J&@ligada a triutar enase renta efectivacontailidad com!leta&

H !#I!Ba' P&N ICC9J& = 40M

?(-C'' P&& = 70M

itua&iones pr


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C" RE%TA 6REU%TA

17

/P)/. (ND(B(DU.L )& I9PJ-()@= C@/)C(@CU/N:. D/L .C:(B@)/-(:).(NB/)(N /N @C(/D.D

P/)@N. IOOJ# .-)C@L.)/N:. P)/UN:.#3M P.):(C(P.C(N

)egistro 9U:2& P&:& ?K &000&000'+& )& Presunta !artici!aci%n

K &20&000aldo 9U: K 20&000,& )& Pres& ?K 20&000'

)em& 9U: K 0

C/):(9(C.C(ND/ )/N:.P)/UN:.K &20&000

r& I 9PJP@// O/PL@:.P)/D(@

.-)C@L.)/N:.

P)/UN:.K 3&000&000

H @C(/D.D D/P/)@N. IOOJ&

.-)(C@L. )/N:.P)/UN:.# :@:.LK 1&000&000

Determinaci%n G&(& 1* Categoría1# P&:ri& ?K +&000&000'2& )enta Presunta

K 3&000&000

:otal P&:& ?K &000&000'

9@)UL.)(@ N* 22 .&:& 201 G&(& (-C

Línea 4 K 20&000

itua&iones pr


17/98

-" I6UTA#I>% E 69RIA TRI@UTARIA

15

Remanente FUT1& P&:riutaria K 4002& -&)& 1003& )etiros Pres& 300 :otal )em& ?K 500'

Utilidades triutales reciidasde terceros= K +00&000 cFc :asa 20M

Pago !rovisional !or utilidadesasoridas !or !$rdida triutariaK&&&&&&&&

eter" R"3"I de 17 #ategorDa1& Ut& eg>n Glce& K 02& P&:ri& )ea< 0M ? 400' :otal P& :riutaria K 30

UTI3IAE TRI@UTA@3ERETE%IA

REGITR! FUT

itua&iones pr


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• Caso 2I)einversiones " P$rdidas :riutariasJ

1+


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" E!3U#I>% E #A6ITA3 !#IA3

/n consideraci%n a lo se8alado en el artículo 15 N* 5 de la L()# las devolucionesde ca!ital constituirn ingresos no renta !ara los !ro!ietarios de las sociedadesque efect>an dicha disminuci%n# siem!re que tales disminuciones nocorres!ondan a utilidades triutales ca!itali6adas que no han !agado losim!uestos finales&

1,

!rden de Imputa&i(n Tributa&i(n

17" A utilidades tributables/ &apitaliadas o no/ determinadas de a&uerdo alartD&ulo 1+ letra A %7 = letra a/ a&umuladas en la empresaB

a' .l 31 de diciemre del a8o anterior a la devoluci%n# en caso de &.& o en

comandita !or acci%n ?socio accionista'&' .l 31 de diciemre del a8o de la devoluci%n# en caso de los dems

contriu"entes&

.fectas a (m!uesto-loal

Com!lementario o .dicional&

27" A utilidades Hinan&ieras o de balan&e retenidas en e)&eso de las tributablesB a' .l 31 de diciemre del a8o anterior a la devoluci%n# en caso de &.& o en

comandita !or acci%n ?socio accionista'&' .l 31 de diciemre del a8o de la devoluci%n# en caso de los dems

contriu"entes&

.fectas a (m!uesto-loal

Com!lementario o .dicional&

=7" A #antidades o ingresos no &onstituti$os de rentas o e)entas del impuestoglobal &omplementario o adi&ional"

No afectas a (m!uesto-loal Com!lementario o

.dicional&

itua&iones pr


20/98

." RE!RGA%I?A#I>% E6REARIA3

a TransHorma&i(n de so&iedades•) Utilidades acumuladas en el 9U:&

Las utilidades acumuladas en el 9U: de la sociedad de res!onsailidadlimitada !asan a formar !arte del 9U: de la sociedad an%nima# en atenci%n aque la !ersonalidad


21/98

." RE!RGA%I?A#I>% E6REARIA3

b Fusi(n de so&iedades•) Utilidades triutales acumuladas&

Conforme a lo dis!uesto en el .rtículo 14 !rrafo . N* 1 letra c' Le"

sore (m!uesto a la )enta# en el caso de fusiones# las utilidadesacumuladas en la sociedad !rimitiva# se entendern reinvertidas en lasociedad creada o susistente# afectndose dichas rentas con el(m!uesto -loal Com!lementario o .dicional s%lo cuando seanretiradas o distriuidas de tal sociedad&

21&ontin'a

itua&iones pr


22/98

& i$isi(n de so&iedades• Utilidades triutales acumuladas&

De acuerdo con lo dis!uesto en el inciso !rimero de la letra c' N* 1letra . del artículo 14 de la Le" de la )enta# en las divisiones seconsidera que las rentas acumuladas se asignan en !ro!orci%n al

!atrimonio neto res!ectivo# entendi$ndose reinvertidas en lassociedades creadas !or la divisi%n " no se gravarn con losim!uestos !ersonales hasta su retiro o distriuci%n&

22

itua&iones pr


23/98

10" T9RI%! E GIR!

Los contriu"entes que quedan su


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I6UET! M%I#! UTITUTI!

!@RE 3A RE%TA A#UU3AA E% E3 FUT

A3 =1 E I#IE@RE E 201+"3E; 20"-04201+

2015,201C

24


25/98

odiHi&a&iones al registro FUT/ 3ey %7 20"-0/ $igen&ia año 2015,201C

1" I6UET! UTITUTI! !@RE 3A RE%TA A#UU3AA E% E3 FUT A3 =1 E

I#IE@RE E 201+"

a Aspe&tos generales

Los contriu"entes !odrn o!tar durante el a8o comercial 201# !or a!licar unim!uesto sustitutivo con una tasa general de 32M# o una tasa variale quedeer determinarse seg>n el caso " siem!re que se cum!lan los requisitosque la Le" estalece# sore el saldo de 9U: que se determine al 31 dediciemre de 2014&

b #ontribuyentes y perDodo durante el &ual pueden eer&er la op&i(n"

& Requisitos para a&ogerse al rJgimen transitorio y op&ional de tributa&i(nsobre las utilidades tributables a&umuladas en el FUT"

c&1' /l r$gimen transitorio " o!cional est reservado eclusivamente !araaquellos contriu"entes de (DPC que triuten con el citado gravamen#sore sus rentas efectivas determinadas seg>n contailidad com!leta&

2


26/98

c&2' Los contriu"entes del (DPC deen haer iniciado sus actividades con

anterioridad al 1* de enero de 2013&c&3' La o!ci%n dee e


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I" #


28/98

?iv' onto mimo susce!tile de acoger al r$gimen o!cional " transitorio&

2+

i onto poten&ial m


29/98

g @ase imponible gra$ada &on el impuesto sustituti$o"

La ase im!onile del im!uesto sustitutivo# estar determinada !or lasutilidades acumuladas en el 9U: que se acogern al r$gimen o!cional# asícomo el cr$dito !or (DPC que corres!onda sore dichas utilidades# sumas queincrementarn la ase im!onile en la forma se8alada en los artículos referidos&

K #rJdito por Impuesto de 6rimera #ategorDa"

i #rJdito por impuestos pagados en el e)terior"

EHe&tos de la de&lara&i(n y pago del impuesto sustituti$o"

a' Con la declaraci%n " !ago del im!uesto sustitutivo# "a sea con la tasageneral de 32M o la tasa es!ecial variale# seg>n !roceda# efectuado duranteel a8o comercial 201# se entender que aquella !arte de las utilidadestriutales registradas en el 9U: al 31 de diciemre de 2014# queconformaron la ase im!onile del im!uesto sustitutivo# han cum!lidototalmente su triutaci%n con el im!uesto a la renta# "a sea el (-C o (.#seg>n corres!onda&

2,&ontin'a



30/98

' Las utilidades triutales que conformaron la ase im!onile del

im!uesto sustitutivo# no se considerarn retiradas# distriuidas oremesadas a $l o a los contriu"entes de (-C o (.# seg>n corres!onda&

c' Las utilidades triutales que conformaron la ase im!onile delim!uesto sustitutivo deern deducirse del registro 9U: "# !aralelamente#anotarse en calidad de ingresos no constitutivos de renta en el registro

9UN:&

d' /l !osterior retiro# distriuci%n o remesa de las rentas anotadas en el9UN: que !agaron durante el a8o comercial 201 el im!uesto sustitutivo#no se afectar con im!uesto alguno " tam!oco se incor!orarn en la aseim!onile de la declaraci%n anual de im!uestos a la renta del !ro!ietario#

comunero# socio o accionista res!ectivo# sue el retiro# distriuci%n o remesa detales cantidades&

30&ontin'a



31/98

N #ar


32/98

2 I6UET! M%I#! ; UTITUTI! E =2O !@RE RETIR! E% E:#E! PUE E

A%TE%GA% A3 =1 E I#IE@RE E 201+"A Aspe&tos generales"

La Le" tami$n contem!la un mecanismo o!cional " transitorio de triutaci%nsore los retiros en eceso que se mantengan en la em!resa al 31 dediciemre del 2014# " que se huieren efectuado con anterioridad al 31 dediciemre de 2013# el cual o!era a trav$s del !ago de un im!uesto >nico con

tasa de 32M# sustitutivo del (-C o (.# que huiere afectado al !ro!ietario#comunero o socio que efectu% dichos retiros# o a sus cesionarios# o ien#sustitutivo del im!uesto >nico del 3M que estalece el inciso 1* del artículo21 de la L()# que afectaría a una sociedad an%nima que se ha transformadodesde una sociedad de !ersonas que mantenía retiros en eceso !endientesde triutaci%n&

@ #ontribuyentes y perDodo durante el &ual pueden eer&er la op&i(n"Los contriu"entes sun contailidad com!leta# que cum!lan los requisitos# !odrn e


33/98

# Requisitos para a&ogerse al rJgimen transitorio y op&ional de

tributa&i(n sobre los retiros en e)&eso que se mantengan Kasta el =1de di&iembre de 201+"

a' /l r$gimen transitorio " o!cional est reservado eclusivamente !araaquellos contriu"entes de (DPC que triuten con el citado gravamen#sore sus rentas efectivas determinadas seg>n contailidad com!leta&

' Los contriu"entes del (DPC deen haer iniciado sus actividades conanterioridad al 1* de enero de 2013&

c' Los contriu"entes del (DPC deen mantener un saldo de retiros eneceso !endientes de triutaci%n al 31 de diciemre de 2014# siem!re

que dichos retiros se ha"an efectuado con anterioridad al 31 dediciemre de 2013&

d' La o!ci%n dee e


34/98

Tasa general Hia =2O de impuesto 'ni&o y sustituti$o"

E onto m


35/98

F @ase imponible gra$ada &on el impuesto 'ni&o y sustituti$o"

La ase im!onile del im!uesto >nico " sustitutivo estar constituida !or el total# ola !arte# del monto mimo susce!tile de acoger al r$gimen o!cional " transitorio#que efectivamente el contriu"ente aco


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' Los retiros en eceso que se incor!oren en la ase im!onile# " sore los

cuales se declare " !ague o!ortunamente el im!uesto >nico " sustitutivo de32M# deern reanico " sustitutivo& De acuerdo con ello# en lo sucesivo# no seconsiderarn como !endientes de triutaci%n&

i #ar


37/98

• Caso 3

I(m!uesto >nico al 9U:J

35


38/98

• Día 2Normas vigentes 201 2017

3+


39/98

!IFI#A#I!%E PUE AFE#TA% E3 ITEA E RETIR! ;ITRI@U#I!%E E3 ART8#U3! 1+ E 3A 3IR

3E; 20"-04201+2015,201C

3,


40/98

2" %UE! TRATAIE%T! TRI@UTARI! !@RE 3! RETIR!

Los em!resarios individuales# contriu"entes del artículo +# n>mero 1# sociosde sociedades de !ersonas# comuneros " socios gestores en el caso desociedades en comandita !or acciones

“……quedarán gravados con los impuestos global complementario o adicional,

según proceda, sobre las cantidades que a cualquier título retiren desde laempresa o sociedad respectiva…..” (Art. 14

H Por lo tanto# los retiros triutan a todo evento# salvo que corres!onda aingresos no rentas o rentas eentas&

H e asimila su triutaci%n a la de los dividendos&

40



41/98

2" %UE! TRATAIE%T! TRI@UTARI! !@RE 3! RETIR!

&ontinua&i(n

@tras consecuencias del camio=

H 9in de los retiros en eceso&H 9in de las rentas devengadas&H 9in del im!uesto >nico a los retiros en eceso en caso de

transformaciones&H 9in de la res!onsailidad del adquiriente de los derechos sociales a un

socio con retiros en eceso&H 9in de la distriuci%n de los retiros en eceso en caso de divisiones&

41



42/98

I6UTA#I>% E RETIR!

42

)/:()@

9U:

9UN:

U:(L(D.D/9(N.NC(/).

@GL(-.C(N

:)(GU:.)(. (-C o (.

N@ @GL(-.C(N:)(GU:.)(.

@GL(-.C(N:)(GU:.)(. (-C o (.



43/98

=" REI%ERI!%E

De acuerdo a las normas del artículo 14 de la L() # vigente !ara los a8o201 " 2017# inciso 2* del N* 2 e inciso 2* de la letra ' del N* 3# amos dela letra .'# e!resan lo siguiente=

“!ambi"n se anotarán en #orma separada en el mismo registro, las

inversiones e#ectuadas en acciones de pago o aportes a sociedades de personas se$aladas en el número % de la letra A de este artículo,

identi#icando al inversionista & los cr"ditos que correspondan sobre las

utilidades así reinvertidas. 'e este registro se deducirán las devoluciones de

capital en #avor del inversionista respectivo con cargo a dicas cantidades o

las sumas que deban considerarse retiradas por aberse ena)enado las

acciones o derecos, lo que ocurra primero.”

43



44/98

=" REI%ERI!%E

Consecuencias del camio=

• Las reinversiones en sociedades an%nimas " de !ersonas se incor!oranal 9U)&

• Las devoluciones de ca!ital en sociedades an%nimas " de !ersonas serea


45/98

=" REI%ERI!%E #!T! TRI@UTARI!

.rtículo 3* transitorio N* 5 " +# de la Le" N* 20&5+0F2014&

H& /na


46/98

=" REI%ERI!%E Reorgania&i(n empresarial

/n caso de conversi%n# fusi%n " divisi%n de sociedades# se mantendr elregistro " control de las cantidades invertidas " de las dems rentas ocantidades acumuladas en la em!resa&

/n las divisiones se considerar que las rentas acumuladas# así como las

reinversiones a que se refiere este n>mero# sea asignan en !ro!orci%n alCP: determinado a la recha de la divisi%n&

47



47/98

+" 69RIA TRI@UTARIA

De acuerdo a lo e!resado en el inciso 2* del N*3 del inciso 4* del artículo31 de la L()# vigente !ara los a8os comerciales 201 " 2017# estalece=

“-odrán, asimismo, deducirse las p"rdidas de e)ercicios anteriores, siempre

que concurran los requisitos del inciso precedente. -ara estos e#ectos, las

p"rdidas del e)ercicio deberán imputarse a las utilidades o cantidadesa#ectas a los impuestos global complementario o adicional a que se re#iere

la letra d del número de la letra A del artículo 14, se a&an a#ectado o no

con el impuesto de primera categoría, & a las obtenidas en el e)ercicio

siguiente a aqu"l en que se produ/can dicas p"rdidas, …..”

45


H 7


48/98

+" 69RIA TRI@UTARIA

Consecuencias del camio=

•. Las !$rdidas se im!utan a rentas contenidas en el 9U: se ha"angravado o no con el (DPC# como es el caso de los dividendos!rovisorios !erciidos desde una &.&

•. De


49/98

5" E!3U#I>% E #A6ITA3

• odificaciones efectuadas !or el N*3# del artículo segundo de las dis!osicionestransitorias de la Le" N* 20&5+0&

• e trata de devoluciones que se efect>en de conformidad a los dis!uesto en el artículo7, del C%digo :riutario&

• De acuerdo al siguiente orden de im!utaci%n=

4,

itua&iones pr


50/98

@rden de(m!utaci%n

)entas o cantidades im!utadas )$gimen de triutaci%n

1* 9U)

a' )entas afectas a (-C o (. ms antiguas con derecho a cr$dito(DPC# cuando corres!onda&

' )entas eentas del (-C

c' (N) " rentas gravadas con el (m!uesto Tnico de Primeracategoría&

a' .fectas a (-C o (.

' /entas de (-C !ero afectas a(.&

c' No afectas a (-C o (.&

2* 9U: )entas afectas a (-C o (. ms antiguas con derecho a cr$dito(DPC# cuando corres!onda&

.fectas a (-C o (.

3* 9U9 Cantidades corres!ondientes a la diferencia entre de!reciaci%nacelerada !or sore la normal&

.fectas a (-C o (. # sin derechoa cr$dito&

4* 9UN: a' )entas eentas del (-C anotadas en dicho registro&

' (ngresos No constitutivos de )entas&

c' )entas gravadas con (DPC en carcter de >nico

a' /entas del (-C !ero afectasa (.&' No afectas a (-C o (.&

c' No afectas a (-C o (.&

0

#ontinua&i(nQQ"

#!%TRI@U;E%TE I% #!%TA@I3IAB

#ontinua&i(n


51/98

* Utilidades de

Galance retiradasen eceso&

Corres!ondientes a las utilidades de alance retenidas en eceso detodas las anteriores ?cantidades anotadas en los registros 2* al 4*

orden de im!utaci%n'# sea que se encuentren ca!itali6adas o no&

.fectas a (-C o (.# sinderecho a cr$dito !or(DPC&

7* Ca!ital social "

sus rea


52/98

• Imputa&i(n de la de$olu&i(n de &apitalB

• ociedad .n%nima=

• e efectuar considerando el remanente de dichas sumas al t$rmino delee la devoluci%nde ca!ital# deidamente rea


53/98

• Caso 4

IDevoluci%n de Ca!italJ

3

odiHi&a&iones al registro FUT 3e %7 20 -0 igen&ia año 2015 201C


54/98

C" T9RI%! E GIR! Art" = bis

Los contriu"entes oligados a declarar su renta efectiva seg>ncontailidad com!leta# que !ongan t$rmino a su giro# deern considerarretiradas o distriuidas ?1' la cantidad ma"or# entre=

a' 9U: Q 9U)# o

' La diferencia S CP: Q )& /CV W .P@):/ ?2' Q 9UN:'

(1 'e acuerdo al 0 de participacin en las utilidades.

(% 2o se considerarán aquellas cantidades que a&an sido #inanciadas con rentas que no

a&an pagado, total o parcialmente, los impuestos de la 3.

4&ontin'a


odiHi&a&iones al registro FUT 3ey %7 20 -0 $igen&ia año 2015 201C


55/98

C" T9RI%! E GIR!

Ca!ital !ro!io triutario ?CP:'

e considera el CP: !ositivo a la fecha de :-&

i el CP: es negativo# se considerar igual cero&

/l CP: dee ser determinado de conformidad al artículo 41 de la L()&

&ontin'a




56/98

C" T9RI%! E GIR!

(m!uesto a!licale=

Dichos contriu"entes triutarn !or esas rentas o cantidades con unim!uesto del 3M# el cual tendr el carcter de >nico de esta le"&

Proceder la im!utaci%n del cr$dito !or (DPC& ?9U: " 9U)'

)entas que N@ se afectan=

No se a!licar este im!uesto a la !arte de las rentas o cantidades quecorres!ondan a los socios o accionistas oligados a declarar su rentaefectiva seg>n contailidad com!leta# la cual deer considerarse retiradao distriuida a dichos socios a la fecha del t$rmino de giro&

7&ontin'a




57/98

C" T9RI%! E GIR!

)eliquidaci%n del (U:-

Cuando los !ro!ietarios de las em!resas que !onen :- o!ten !ordeclarar las rentas como afectas al (-C del a8o del :-# se am!lía de 3 a

7 a8os# el !eríodo a considerar !ara la determinaci%n de la tasa!romedio a a!licar&

Costo !ara fines triutarios de los ienes ad


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• Caso

I:$rmino de -iroJ

+



59/98

-" !IFI#A#I!%E A 3A @AE I6!%I@3E E 3! I6UET!

6ER!%A3E"

G( del (-C

e concuerdan los t$rminos del artículo 4 con los camios incor!orados

a los artículos 14# letra .' " 15 N* 5# en el sentido que los retirosefectuados a cualquier título# salvo que sean ingresos no renta&

Deern incluir las rentas que resulten de la a!licaci%n de lo dis!uestoen el artículo 41- de la L()# a contar del 01&01&2017&

e incluirn las rentas !resuntas en el caso de los comuneros en!ro!orci%n a sus res!ectivas cuotas en el ien de que se trate&

,&ontin'a

odiHi&a&iones al registro FUT/ 3ey % 20"-0/ $igen&ia año 2015,201C

odiHi&a&iones al registro FUT 3ey %7 20 -0 $igen&ia año 2015,201C


60/98

-" !IFI#A#I!%E A 3A @AE I6!%I@3E E 3! I6UET!

6ER!%A3E"

G( del (.

e concuerdan los t$rminos del artículo 4 con los camios incor!orados

a los artículos 14# letra .' " 15 N* 5# en el sentido que los retirosefectuados a cualquier título# salvo que sean ingresos no renta&

:ami$n forman !arte de la ase aquellas rentas eentas solamente del(-C# no así del (.&

70&ontin'a

odiHi&a&iones al registro FUT/ 3ey % 20"-0/ $igen&ia año 2015,201C

odiHi&a&iones al registro FUT 3ey %7 20 -0 $igen&ia año 2015,201C


61/98

-" !IFI#A#I!%E A3 ART8#U3! -+ %7 + 3IR"

e modifica con el o


62/98

• Día 3)enta Presunta

72

Renta 6resuntaB %ormas Generales


63/98

73 73

%ormati$a 3egal

.l 31 diciemre 201 .l 1* de enero 2017

a' .ctividad agrícola Letra ' del N* 1 del artículo 20&' .ctividad minera .rtículo 34

c' .ctividad de trans!orte .rtículo 34 is

a' .rtículo 34 N* 1 Normas generales N* 2 a'# .ctividad agrícola N* 2 '# :rans!orte terrestre de carga

o !asa


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74 74

Requisitos para a&ogerse al sistema de renta presunta

+

1 eg'n su a&ti$idad o giroB Contriu"entes cu"a actividad sea lae!lotaci%n de=

@ienes raD&es agrD&olas

inerDa

Transporte terrestre de &arga

Transporte terrestre de pasaeros

Renta 6resunta/ Art" =+ 3IR requisitosS


65/98

7 7

2 En &uanto a su Horma urDdi&a/ deben estar siempre y en todo

momento &ompuestos por personas naturales y solo podr


66/98

77 77

e e)&luyenB

3os estable&imientos permanentes/ tales &omo su&ursales/ oHi&inas/agentes o representantes

o&iedades An(nimas abiertas y &erradas

o&iedades en #omanditas por A&&iones

&ontinua&i(n

Renta 6resunta/ Art" =+ 3IR requisitosS


67/98

75 75

= En &uanto a los ingresos de entrada y permanen&ia en el

rJgimen B Deen e!resarse en U9# de acuerdo con el valor que tengaesta unidad el >ltimo día del mes en que el ingreso res!ectivo ha"a sido!erciido o devengado# lo que ocurra en !rimer t$rmino&

ACTIVIDAD TOPES

a' .grícola ,&000 U9

' :rans!orte terrestre decarga a


68/98

7+ 7+

Forma en que se &omputan los ingresosB

eber


69/98

7, 7,

Ingresos de los rela&ionadosB Bentas o ingresos netos anuales

?sin (B.'# sea que !rovengan de actividades su


70/98

on relacionados=

a' Las em!resas o sociedades que formen !arte del mismo gru!o em!resarial#conforme a lo dis!uesto en el artículo ,7 de la Le" N* 1+&04 " las !ersonasrelacionadas en los t$rminos del artículo 100 de la misma le"&

' Las /()L# P# las Co " Cm en las cuales tenga facultad de administraci%n o si!artici!a a cualquier título en ms del 10M de las utilidades# ingresos# ca!italsocial o en una cuota o !arte del ien res!ectivo&

c' La ociedad .n%nima# !. " ociedad en Comandita !or .cciones# si esdue8a# usufructuaria o a cualquier otro título tiene derecho a ms del 10M delas acciones# de las utilidades# ingresos o de los votos en la


71/98

51 51

%orma de espe&ial de rela&i(nB in&iso 57/ del %7 =/ del artD&ulo =+

de la 3IR

i una em!resa# sociedad# Cm o Co# de acuerdo con las reglas !recedentesse encuentra relacionada directamente con alguna de las !ersonas oem!resas se8aladas en la letra a'# ' " c' anteriores# " $sta a su ve6 seencuentra relacionada con otras# se entender que la em!resa# sociedad Cmo Co se encuentra tami$n relacionada con estas >ltimas# deiendo !ortanto considerar tami$n el total de sus ventas o ingresos netos anuales!ara los fines de verificar el cum!limiento de este requisito&

&ontin'a

Renta 6resunta/ Art" =+ 3IR requisitos y normas de rela&i(nS


72/98

52 52

3os rela&ionados en los mismos tJrminos/ pero a tra$Js de una

persona naturalB

/n este caso# !ara determinar si una !ersona natural est relacionada conotra !ersona# em!resa# Co# Cm o sociedad# se considerarn las reglas de

relaci%n antes se8aladas# " en tal caso# no es necesario que la !ersonanatural que relaciona a una !ersona o em!resa con otra realice alguna delas actividades su


73/98

i &omputados los ingresos netos se e)&ede de los topes 2 eHe&tos

1 :odas los relacionados deern declarar en renta eHe&ti$a# sore la ase de unalance general# seg>n &ontabilidad &ompleta conforme al artículo 14 o letra .'# delartículo 14 ter de la L()&

2 Deern informar dicha circunstancia# mediante &arta &ertiHi&ada a susrela&ionados y a los contriu"entes que tengan en ellas mas del 10O de la !ro!iedad#ca!ital# utilidades o ingresos&

53


74/98

• .ctividad Prctica INormas de )elaci%nJ

54

A&ti$idad 6r


75/98

5

A&ti$idad 6r


76/98

57



77/98

55 55

3Dmite al monto de los ingresos pro$enientes de la posesi(n/

e)plota&i(n o enaena&i(n/ a &ualquier tDtulo de lossiguientes bienesB

Derechos sociales

.cciones de sociedades

Cuotas de fondos de inversi%n#


78/98

5+ 5+

:otal de ingresos !rovenientesde inversiones

100 O

:otal de ingresos rutos

anuales



79/98

5, 5,

3os ingresos se &ontrolan mediante 3ibro de #ompras y

entas

3os no obligados a lle$ar el 3ibro de &ompras y $entas/deber


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+0 +0

%orma espe&ial de &ontagio in&"27/ del %7+/ art"=+ 3IR

No ostante cum!lir con todos los requisitos indicados anteriormente# estinhailitado !ara acogerse al sistema de renta !resunta=

?i' Cuando se e!loten los siguientes ienes en calidad de arrendatario omero tenedor# cu"os !ro!ietarios triuten en renta efectiva o deanhacerlo a contar del e


81/98

ii Cuando se adquieran los siguientes ienes de !ro!ietarios que triuten enrenta efectiva o dean hacerlo a contar del emero&

+1



82/98

EHe&tos del in&umplimiento de los requisitos

• Los contriu"entes que incum!lan alguno de los requisitos se8alados o queden a


83/98

+3 +3

REPUIIT! ! #!%I#I>% !6!RTU%IA E% PUE E@EERIFI#ARE

#!%E#UE%#IA E3 I%#U63IIE%T!

a' /l indicado en el N* 1#de la letra G&2'

?Límite de ventas o ingresosanuales'

.l t$rmino del a8o comercialinmediatamente anterior a aqu$len que desea ingresar omantenerse en el r$gimen de

renta !resunta&

No !odr incor!orarse al r$gimen derenta !resunta# o ien# deeraandonarlo a contar del día 1* deenero del a8o comercial siguiente a

aquel en que ocurra el incum!limiento&' /l indicado en el N* 2#de la letra G&2'

?Límite de ca!ital efectivo'

.l inicio de actividades& No !odr incor!orarse al r$gimen derenta !resunta dentro del !la6o delartículo 7+ del C%digo :riutario al iniciode actividades&

c' /l indicado en el N* 3#de la letra G&2'

?%lo !ersonas naturales'

/n todo momento& No !odr incor!orarse al r$gimen derenta !resunta# o ien# deeraandonarlo a contar del día 1* deenero del a8o comercial siguiente aaquel en que ocurra el incum!limiento&

&ontin'a

Renta 6resunta/ Art" =+ 3IR RequisitosS


84/98

+4 +4

REPUIIT! ! #!%I#I>% !6!RTU%IA E% PUE E@EERIFI#ARE

#!%E#UE%#IA E3I%#U63IIE%T!

d' /l indicado en el N* 4# de laletra G&2'

?Límite de ingresos de inversiones enacciones# derechos " cuotas'

.l t$rmino del a8o comercialinmediatamente anterior aaqu$l en que desea ingresar omantenerse en el r$gimen derenta !resunta&

No !odr incor!orarse al r$gimen derenta !resunta# o ien# deeraandonarlo a contar del día 1* deenero del a8o comercial siguiente aaquel en que ocurra elincum!limiento&

e' /l indicado en el N* 1# de laletra G&3' ?.rriendo o mera tenencia a

contriu"ente de renta efectiva'

/n todo momento& No !odr incor!orarse al r$gimen derenta !resunta# o ien# deeraandonarlo a contar del día 1* deenero del a8o comercial siguiente aaquel en que ocurra elincum!limiento&

f' /l indicado en el N* 2# de laletra G&3'?adquisici%n de ienes a contriu"ente

renta efectiva'

/n todo momento& No !odr incor!orarse al r$gimen derenta !resunta# o ien# deeraandonarlo a contar del día 1* deenero del a8o comercial siguiente aaquel en que ocurra elincum!limiento&

&ontinua&i(n

!portunidad de eer&er la op&i(n de a&ogerse a renta presunta/ Art" =+ 3IR


85/98

+ +

Formalidades ante el II y plaos para a&ogerse al rJgimen de

renta presunta1' Contriu"entes que inicien actividades= Dentro del !la6o del artículo 7+ delC%digo :riutario " !resentar el 9ormulario que se estalecer medianteresoluci%n del (( " siem!re que su ca!ital efectivo ?N* # del artículo 2* de laL()' no eceda de los siguientes límites&

2' Los dems contriu"entes dentro de los dos !rimeros meses de cada a8ocomercial ?siem!re que cum!lan los requisitos al t$rmino del a8o comercialanterior'&

etermina&i(n Renta 6resunta/ Art" =+ 3IR


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+7 +7

etermina&i(n de la renta presunta

Características de la renta=

- /s una !resunci%n de derecho&- .!lica cualquiera sea el título a trav$s del cual se e!lote el ien&- e grava con los (DPC e (-C o (.# en el mismo eo fiscal del !redio res!ectivo vigente al 1* de enero del a8o enque dee declararse el im!uesto& .sí entonces# !ara los fines dedeterminar la renta !resunta corres!ondiente al a8o calendario 2017# !oreo fiscal del ien raí6 res!ectivo

vigente a contar del 1* de enero del a8o calendario 2015&

&ontin'a

etermina&i(n Renta 6resunta/ Art" =+ 3IR


87/98

+5 +5

#rJditosB Los contriu"entes que e!loten ienes raíces agrícolas en calidad

de !ro!ietarios o usufructuarios# tendrn derecho a rea


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++ ++

& Renta presunta pro$eniente de la a&ti$idad mineraB er la queresulte de a!licar sore las ventas netas anuales de !roductos mineros# la

siguiente escala=

4M si el !recio !romedio de la lira de core en el a8o o e


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+, +,

Por !recio de la lira de core se entiende el Precio de Productores Chilenos

fi


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,0 ,0

REG3A E ATRI@U#I>% A 3! 6R!6IETARI! !#I!/

#!!6ERA!/ #!U%ER! ! A##I!%ITA

a' /n la forma que los socios# coo!erados# comuneros o accionistas ha"anacordado re!artir o se re!artan sus utilidades# siem!re " cuando se ha"adelica# " se ha"a informado de ello alervicio# en la forma " !la6o que $ste fi


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,1 ,1

#R9IT! 6!R I6# E% #!%TRA E3 IG# ! IA ART"5C ; C=

3IR"er equivalente a la cantidad que resulte de a!licar a las rentas !resuntasque se encuentren incluidas en la renta ruta gloal ?sin incremento' o aseim!onile# la misma tasa del (DPC con la que se gravaron&

/n ning>n caso dar derecho a este cr$dito# el (DPC determinado sorerentas !resuntas de cu"o monto !ueda rea


92/98

,2 ,2

6agos pro$isionales mensuales/ a &ontar del 17 de enero de 201C

a #ontribuyentes que e)ploten bienes raD&es agrD&olas"

No se encuentran oligados a efectuar !agos !rovisionalesmensuales&

b #ontribuyentes que se dediquen a la a&ti$idad minera"

Los contriu"entes mineros sometidos a las dis!osiciones de la L()#darn cum!limiento al !ago mensual oligatorio# con lasretenciones a que se refiere el N* 7# del artículo 54 L()&

& #ontribuyentes que se dediquen al transporte terrestre de &argaaena o de pasaeros"

Dichos contriu"entes# se encuentran oligados a efectuar un !ago!rovisional mensual acogidos al r$gimen de renta !resunta=

&ontin'a

!bliga&i(n de eHe&tuar 6agos 6ro$isionales ensuales / &ontribuyentes de renta presunta/Art" =+ 3IR


93/98

,3 ,3

i& Los que desarrollen la actividad de trans!orte terrestre de carga a


94/98

,4 ,4

d 6osibilidad de a&umular pagos pro$isionales mensuales obligatorios"

i itua&i(n a partir del 17 de enero de 2015"

Por modificaci%n del inciso 2* del artículo ,1 de la L()# a !artir del 1* deenero de 201# a contar de dicha fecha s%lo los contriu"entes que no seansociedades an%nimas# sociedades !or acciones# en comandita !or acciones#o agencias# sucursales u otras formas de estalecimientos !ermanentes de

em!resas etran


95/98

, ,

3! #!%TRI@U;E%TE A#!GI! A3 R9GIE% E RE%TA6REU%TA PUE A 6ARTIR E3 17 E E%ER! E 201C/ E@A%! !3U%TARIAE%TE E#IA% E#3ARAR !@RE RE%TAEFE#TIA @ligatoriamente= .viso acom!a8ando alance inicial dentro del !la6o !ara!resentar su declaraci%n anual de im!uestos&

Boluntariamente= .viso acom!a8ando alance inicial en octure del a8o

anterior al camio# no !odrn volver a renta !resunta en ning>n caso&

i se omite el a$isoB Apli&a pres&rip&i(n e)traordinaria de C años"

Los que debieron retirarse del r$gimen de renta !resunta# !odrn volver# si durante 5eer&i&ios &onse&uti$os o mas no se dedican a estas actividades susce!tiles de

acogerse a renta !resunta# se entiende que se efect>a esta actividad cuando arrienda ocede este ti!o de ienes conservando la !ro!iedad o el usufructo&

%ormas que deben &umplir los &ontribuyentes que deban de&larar enbase a renta eHe&ti$a


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istemas de tributa&i(n al que deber


97/98

/s aquella que se efect>a a !artir del 1* de enero de 2017# estando oligatoriamente enel r$gimen de renta efectiva&

O ser (N) el valor de enaltimo día del mes que antecede alt$rmino del a8o comercial anterior a aquel en que se efect>a la enan la tasaci%n que# !ara este s%loefecto# !ractique este ervicio#

d' /l valor comercial del !redio# inclu"endo s%lo los ienes que contem!la la Le" N*15&23# determinado !or un ingeniero agr%nomo# forestal o civil# con# a lo menos#die6 a8os de título !rofesional&

,5


98/98

uchas -racias

Nuevo Regimen de Renta Presunta y Fut Historico

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