Nuevo Modelo Dictamen de Seguro Social...Origen de los criterios normativos (2) Los criterios fueron...

Nuevo Modelo

Dictamen de

Seguro Social

C.P.C. Luis Rodolfo Zendejas de la Torre 18 de abril de 2018

Modelo de FiscalizaciónIntegral del IMSS

Modelo de Fiscalización Integral

Buscando mejorar la planeación y estrategiade su fiscalización, en 2013 el IMSS informóla implementación un nuevo Modelo deFiscalización Integral.

La base de este modelo es dirigirAuditorías y/o Invitaciones focalizadasen presuntas omisiones previamentedetectadas.

Oficios dirigidos a Personas Físicas y/o Morales que:

Revisiones / Auditorías

No cuentan con Registro Patronalante el IMSS donde si tienen unestablecimiento ante el SAT.

Reportan Asimilados a Salarios enDIM pero no cuentan con RegistroPatronal ante el IMSS.

Discrepancias entre Base IMSS (SINDO) vs

Base ISR (Anexo I DIM/CFDI).

Diferencias en la base de cotización IMSS

vs ISR.

Invitaciones a patrones dictaminados

• Amarre entre Base de Remuneraciones reportada en el dictamen vs Base

ISR (Anexo 1 DIM (hasta 2016).

• Pagos a personas físicas y morales por servicios prestados.

• Clasificación en el Seguro de Riesgos de Trabajo.

• Cumplimiento de Criterios Normativos.

Previo inicio de las facultades de revisión

secuencial al dictamen, emiten invitaciones

para aclarar, principalmente lo siguiente:

Criterios Normativos emitidos por el IMSS

Los criterios que se han emitido a la fecha son los siguientes:

Criterios Normativos IMSS

01/2014. Previsión social

02/2014. Alimentación y/o habitación

03/2014. Indemnizaciones por enfermedades o accidentes de trabajo no

acontecidos

01/2015. Días de descanso semanal y obligatorio laborado

01/2016. Aportaciones a fondos o planes de pensiones

Origen de los criterios normativos

La Autoridad, a través de los

diversos mecanismos de

fiscalización (Auditorías

Directas, Revisiones de

Gabinete, Corrección Patronal

o Dictamen), identificó ciertas

prácticas que considera

abusivas e indebidas.

Origen de los criterios normativos (2)

Los criterios fueron dados a conocer por el IMSS al Instituto Mexicano de

Contadores Públicos con la finalidad de que sean considerados por los

Contadores Públicos en el cálculo de las cuotas obrero patronales, y en

la emisión del Dictamen en materia de Seguro Social.

Existe una intención clara del IMSS para identificar esquemas evasivos y recaudar.

El IMSS señala que la entrega de dinero representa un beneficio

económico para el trabajador derivado de la prestación de un

servicio personal subordinado (“Trabajo”) que no permite identificar

su destino.

Y con base a lo establecido en el primer párrafo del artículo

27 de la LSS establece que esas cantidades deben formar

parte integrante del Salario Base de Cotización.

Cédula de Riesgo e Investigación Integral del Patrón

CRIIP

CRIIP

Cédula de Riesgo e Investigación

Integral del Patrón


Integral del Patrón¿Qué información utiliza?

Información Interna

- SUA

- CDSUA

- SINDO

Información Externa

- DIOT

- DIM / CFDI

- DAPF

- DA ISR

Objetivo

• Auxiliar a las áreas normativas, las Delegaciones y Subdelegaciones de IMSS, en la programación, planeación y ejecución de las actividades defiscalización.

Es una herramienta de análisis de información orientada a la fiscalización del Patrón como unidad de negocio, que proporciona datos a nivel de empresa, registro patronal y trabajador

¿De qué se integra?




Hoja 0 - Cédula de Resumen

Hoja 1 - Cédula Información básica de Identificación Fiscal

Hoja 2 - Cédula Información básica de Identificación Patronal

Hoja 3 - Cédula Estadísticas Relevantes (Promedio Mensual)

Hoja 4 - Cédula SINDO - Resumen de Cuenta Individual

Hoja 5 - Cédula SINDO - Detalle Cuenta Individual

Hoja 6 - Cédula SUA – Resumen

Hoja 7 - Cédula SUA – Detalle

Hoja 8 - Cédula Movimientos Atípicos – Resumen

Hoja 9 - Cédula SAT DIM/CFDI - Resumen de Remuneraciones

¿De qué se integra?

Cédula de Riesgo e Investigación Integral del

Patrón



Hoja 10 - Cédula SAT DIM/CFDI - Detalle de Remuneraciones

Hoja 11 - Cédula Analítico del Cruce IMSS SINDO vs SAT DIM/CFDI

Hoja 12 - Cédula Detalle a nivel trabajador cruce IMSS SINDO vs SAT DIM/CFDI

Hoja 13 - Cédula Cruce SINDO vs SAT DIM/CFDI - Trabajadores sin cruce

localizados en distintas empresas

Hoja 14 - Cédula SAT DIOT

Hoja 15 - Cédula Antecedentes de Fiscalización (CAPAF)

Hoja 16 - Cédula Antecedentes de Corrección

Hoja 17 - Cédula Antecedentes de Dictamen

Hoja 18 - Cédula Honorarios Personas Físicas por Tipo de Riesgo

Reportes




SAT DIM - Resumen del Anexo 1

Resumen por Tipo de Trabajador Concepto reportado en la DIM Valor

Tipo Número Percepción Salarial Ingresos Asimilados a Salarios 0

Asimilado 0 0 Sueldos y salarios 97,472,369

Subordinado 371 133,552,723 Gratificación 4,326,058

Otros 50 44,103 Viáticos 0

Tiempo Extraordinario 3,817,242

Prima Vacacional 940,503

Prima Dominical 838,601

PTU 459,074

Reembolso Gastos Médicos 0

Fondo de Ahorro 232,223

Caja de Ahorro 0

Vales para Despensa 4,608,911

Ayuda Gastos de Funeral 0

Contribuciones Pagadas por Patrón 0

Reportes

Cédula de Riesgo e Investigación Integral del

Patrón

Analítico del Cruce IMSS SINDO vs SAT DIM

Cruce Global

DIM - Carátula Plantillas Comparadas Comparación Global

Concepto Valor Concepto Valor Concepto Valor

Trabajadores 421 IMSS IMSS

Ingresos 134,983,886 A. Trabajadores 374 A. Base de Cotización IMSS 94,768,711

SAT SATDIM - Anexo 2 B. Asimilado 0 B. Ingresos Totales 134,290,356

Concepto Valor C. Subordinado 371 C. Percepción Salarial Total 133,596,826

Honoristas PF 3 D. Otros 50 D. Percepción Salarial de Trabajadores Subordinados

133,552,723

Meses Promedio 4 Total (B+C+D) 421 E. Base de Cotización Determinable

90,395,517

ISR Pagado 61,110 E. Diferencia en Plantilla (A-C)

3

IVA Pagado 72,630 % Diferencia en plantilla (E/C)

0.8

Diferencia en Bases de Cotización

F. % Diferencia en Bases de Cotización SAT -IMSS

5.0

Diferencia en Bases SAT-IMSS 4,519,776

Determinación Preliminar GlobalCOP 0RCV 0

Reportes




Cruce resumen de trabajadores

Cruce de trabajadores Diferencia en Bases de Cotización

Concepto ValorE. Diferencia en Bases de Cotización SAT-IMSS (A-C)

4,534,934

Trabajadores con Cruce (SINDO vs DIM A1)

369 % Diferencia en Bases SAT-IMSS (E/C)

5.0

IMSS Determinación Preliminar por Trabajador

A. Base de Cotización IMSS 94,482,816 COP 0

SAT RCV 0

B. Ingresos Totales 133,771,669

C. Base de Cotización Determinable

89,947,882

% (C/B) 67.2

D. Sueldos y Salarios 97,081,776.0

% (D/B) 72.6

Cruce a nivel del trabajador( Sólo con diferencias a cargo del patrón)

Cruce de Trabajadores Diferencia en Bases de Cotización

Concepto Valor

E. Diferencia en Bases SAT-IMSS (A-C)

-1,268,225

Trabajadores con Diferencia 52 % Diferencia en Bases SAT-IMSS (E/C)

-8.2

IMSS Determinación Preliminar por Trabajador

A. Base de Cotización IMSS 14,254,988 COP 115,665

SAT RCV 79,579

B. Ingresos Totales 30,655,696

C. Base de Cotización Determinable

15,523,213

% (C/B) 50.6

D. Sueldos y Salarios 17,106,584.0

% (D/B) 55.8



SAT DIM - Detalle del Anexo 1

Detalle a Nivel de Trabajador

RFC CURP Nombre Apellido Paterno Apellido MaternoClave de

SindicalizadoClave de

AsimiladoMeses

ReportadosMes

InicialMes Final

Importe Gravado

(ISR)

Importe Exento

(ISR)

Ingresos Asimilados a Salarios

Sueldos y Salarios

1 0 1 12 12 10627 723 0 6050

1 0 12 1 12 428,905 14,525 0 373,564

2 0 12 1 12 234385 31828 0 197429

2 0 12 1 12 850,959 28,061 0 802,164

1 0 1 5 5 136 252 0 0

2 0 12 1 12 300,215 39,345 0 246,348

2 0 1 12 12 20005 1418 0 15300

2 0 12 1 12 268,475 29,418 0 241,217

2 0 8 5 12 188110 16093 0 177889

Detalle a Nivel de Trabajador del cruce IMSS SINDO vs SAT DIM

Clave Patronal

Clave Modalidad

Detalle SINDO - SUA Detalle SAT - DIM

CURPRFC-SUA

Clave NSS

Nombre IMSS

Días Cotizados

Meses Cotizados

SBC Promedio

Base de Cotización

IMSSCURP RFC

Nombre DIM

Meses Reportados

Salario Promedio

Percepción Salarial

Importe Gravado (ISR)

Importe Exento (ISR)

Base de Cotización

Determinable

Base de Cotización

Determinable (%)

Ingresos Asimilados a

Salarios

Sueldos y Salarios

Sueldos y Salarios (%)

10 343 11.3 1,495.28 512,882 12 1,682.25 706,143 680,084 26,059 613,685 86.9 0 457,904 64.8

10 324 10.7 1,622.69 525751 11 1,682.25 621496 597409 24087 562544.375 90.5 0 562082 90.4000015

10 365 12 1,557.68 568554 12 1,644.16 612438 583962 28476 599788.0625 97.90000153 0 530805 86.6999969

10 324 10.7 1,682.25 545,049 11 1,682.25 1,736,127 1,712,040 24,087 562,544 32.4 0 1,331,640 76.7

10 365 12 718.64 262302 12 805.03 304932 295015 9917 293674 96.30000305 0 235806 77.3000031

10 7 0.2 680.07 4760 5 278.41 45217 44555 662 42318.28516 93.59999847 0 7906 17.5

10 357 11.7 1,682.25 600,563 12 1,682.25 3,201,308 3,197,878 3,430 613,685 19.2 0 0 0.0

10 60 2.0 564.90 33,894 3 375.89 40,271 34,653 5,618 34,281 85.1 0 30,675 76.2

10 303 10 1,682.25 509722 10 1,682.25 2038377 2011445 26932 511404 25.10000038 0 1439979 70.5999985

10 365 12.0 1,496.32 546,157 12 1,682.25 722,240 694,179 28,061 613,685 85.0 0 654,785 90.7

Reportes




Personas Físicas

Detalle a Nivel Proveedor

RFCTipo de Tercero

Tipo de OperaciónNúmero de

OperacionesValor de las Operaciones

% del Total

Razón Social Actividad Económica

GLOBAL2 OTROS2 146 1,306,916 12.4 NO DISPONIBLE

NACIONAL OTROS 5 356952 3.4 NO DISPONIBLE

NACIONAL OTROS 8 157,885 1.5 CONFECCION DE CORTINAS, BLANCOS Y SIMILARES

NACIONAL OTROS 9 521611 5 COMERCIO AL POR MAYOR DE ABARROTES

NACIONAL OTROS 6 252,538 2.4 COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES

NACIONAL OTROS 2 110804 1.1 COMERCIO AL POR MENOR DE LIBROS

NACIONAL OTROS 7 517,022 4.9 OTRO TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS

NACIONAL OTROS 6 984385 9.4 FONDOS Y FIDEICOMISOS FINANCIEROS PARA EL DESARROLLO

NACIONAL OTROS 1 1,480,664 14.1 COMPAÑIAS ESPECIALIZADAS EN SEGUROS DE VIDA

NACIONAL OTROS 9 108845 1 OTROS SERVICIOS PROFESIONALES, CIENTIFICOS Y TECNICOS

NACIONAL OTROS 11 182,185 1.7 OTROS SERVICIOS DE APOYO A LOS NEGOCIOS

NACIONAL OTROS 12 149188 1.4 OTROS SERVICIOS DE APOYO A LOS NEGOCIOS

NACIONAL OTROS 9 2,446,144 23.3 RESTAURANTES SIN BAR Y CON SERVICIO DE MESEROS

NACIONAL OTROS 5 1943283 18.5 SERVICIOS DE PREPARACION DE ALIMENTOS PARA OCASIONES ESPECIALES

Honorarios Personas Fisicas

Resumen de Honoristas con Tipo de Riesgo Critico Resumen de Honoristas con Tipo de Riesgo Alto

Número de Honoristas con Tipo de Riesgo

Critico

Base de Cotización Determinable

Determinación PreliminarNúmero de Honoristas con

Tipo de Riesgo AltoBase de Cotización

Determinable

Determinación Preliminar

COP RCV COP RCV

3 0 0 0 0 0 0 0 0

Detalle a Nivel Honorista PF

RFC CURP Nombre Meses ReportadosIngresos (Anexo 2 SAT-

DIM)Base de Cotización

DeterminableCOP (Determinación

Preliminar)

RCV (Determinación Preliminar)

¿Presentó la DAPF?

Riesgo

1 26,224 26,224 0 0 NO NO DISPONIBLE

1 11520 11520 0 0 NO BAJO

10 34,886 34,886 0 0 SI NO DISPONIBLE

Personas Morales

Reportes


Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS

Cuenta IMSS Digital

Alta en Escritorio Virtual


Creación de Cuenta IMSS Digital

Paso 1:

• Ingresar a la página de Internet del IMSS, seleccionar la opción “Servicios Digitales” y

acceder a la sección “Escritorio virtual”.

Paso 2:

• Teclear su CURP e identificarse con su FIEL vigente.

Paso 3:

• Leer la “Carta de términos y condiciones para utilizar la Firma Electrónica en los actos que

realice ante el IMSS” y firmarla con su FIEL vigente.

Lo anterior le permitirá el acceso a SIDEIMSS, y dependiendo de su

situación, se habilitarán los servicios disponibles del Módulo de

Contadores.

Nota: Debe esperar 30 minutos por única vez, después de darse de alta.

SIDEIMSS


Módulo de Contadores

Módulo de Dictamen

Modulo de Contadores

Solicitud de Registro

Activación de Registro

Reactivación de Registro

Catálogo de Contadores

Modificación de Datos

Acreditación y Membresía

Solicitud de Baja


Sistema de Dictamen Electrónico IMSS

Modulo de Contadores


Solicitud de Registro

RFC del Colegio o Asociación al que pertenece

Para el trámite se adjuntará la siguiente documentación digitalizada:El C.P. deberá confirmar los datos

correspondientes a su domicilio fiscal y cargarla siguiente información

Datos Personales

Correos electrónicos, Teléfono, Cédula Profesional

Datos del Despacho en el que labora o señalar si es profesionista independiente

Adicionalmente se señalará el número de trabajadores a su cargo

a

b

c

Acuse Solicitud de Registro

Concluido el proceso el sistema generará un acuse del trámite


Ingresar a la sección “Activación de Registro”, se desplegarán sus

datos personales:

Activación de Registro

Se deben

proporcionar los

datos solicitados

y se obtendrá

acuse de recibo

del trámite.


Acreditación y Membresía

Se adjuntarán archivos digitalizados con la constancia de membresía y la constancia de

acreditación de la evaluación:


Presenta el estatus del Registro del CPA ante el IMSS, de acuerdo a lo siguiente:

- Activo, No Localizado, Amonestado, Suspendido, Baja y Cancelado.

Catálogo de ContadoresSistema de Dictamen Electrónico IMSS

Módulo de Dictamen

Nuevo Dictamen Electrónico del IMSS - SIDEIMSS

I. Informe de la situación del

patrón

II. Cuotas omitidas y determinadas

III.Conceptos de percepción y pagos

a personas físicas

IV.Conciliación de percepciones y

balanza de comprobación

V. Clasificación de la empresa

• Datos del patrón y RP´s

• Cuotas pagadas al Instituto

• Cédulas de diferencias y pagos

• Remuneraciones pagadas a los trabajadores

• Prestaciones otorgadas a los trabajadores

• Pagos a personas físicas

• Clasificación de Empresas

• Prestación de servicios de personal

• Subcontratación de personal

• Obras de construcción

• Balanza de comprobación

Comparativo Dictamen en papel vs Dictamen electrónico

* Cédulas de la construcción

Dictamen en Papel Dictamen Electrónico


Presentación (Patrón):

Consulta de Dictamen

Pagos y movimientos afiliatorios

Firma y presentación de Dictamen

Ventanilla IMSS

Modulo de dictamen

Formulación (CPA):

Información Patronal

Atestiguamientos

Cédulas del Dictamen

Pagos y montos afiliatorios

Modelo de Opinión y

Formulación del dictamen

Consulta de Dictamen

Módulo de Dictamen


Plantillas


Plantilla - Actualmente Versión 5.0


Modulo de dictamen


Presentación Aviso de DictamenSistema de Dictamen Electrónico IMSS

Aviso de Dictamen


Concluido el llenado de los datos del patrón a dictaminar se deberá guardar la información

proporcionada.

Una vez que el representante legal del patrón haya presentado el Aviso de Dictamen se estará en

posibilidad de iniciar con la formulación del dictamen.

Aviso de Dictamen


El CPA realizará la carga de un archivo que contenga los registros patronales a dictaminar, previa

verificación con el patrón o sujeto obligado que dichos registros patronales estuvieron vigentes

en el ejercicio dictaminado.

Los beneficios del dictamen contenidos en el artículo 173 del RACRF aplicarán únicamente a los

registros patronales que se carguen.

Anexo del Aviso de DictamenSistema de Dictamen Electrónico IMSS

Acuse Aviso de Dictamen


Apartados

Apartados

Remuneraciones pagadas

Prestaciones otorgadas

Cuotas pagadas al IMSS

Pagos a personas físicas

Prestación de servicios de personal

La información de los apartados 2, 4, 5 y 6, únicamente se ingresará por el CPA cuando aplique.

El apartado 9 deberá requisitarse cuanto se trate de patrones dedicados a actividades de la construcción en forma permanente o esporádica

01

03

05

0702

04

06

08

09

Subcontratación de servicios de personal

Clasificación de empresas

Balanza de comprobación

Obras de Construcción


Para la carga de la información a SIDEIMSS El CPA deberá requisitar el apartado utilizando la platilla proporcionada por el IMSS, guardar el archivo en formato .TXT y posteriormente pasarlo a formato comprimido en .ZIP.


Atestiguamientos

El contador público autorizado deberá contestar una serie de cuestionarios respecto del

cumplimiento de las obligaciones del patrón o sujeto obligado, de acuerdo a lo siguiente:

B1 - Remuneraciones

B2 - Prestaciones

B3- Cuotas pagadas

B4 - Personas físicas

B5 - Prestación de Servicios

B6 - Subcontratación

B7 - Clasificación SRT

B8 - Balanza de Comprobación

B9 - Obras de Construcción

B10 - Otros aspectos

Sistema de Dictamen Electrónico IMSSAtestiguamientos

Pregunta 1 en todos los

cuestionarios:

¿Obtuvo la evidencia

comprobatoria suficiente

para realizar el examen y

atestiguamiento de… ?

• El SIDEIMSS habilitará los atestiguamientos aplicables para que el CPA los responda.

• Se deberá responder en forma afirmativa “Sí”, en negativa “No” o con la opción “No aplica”.

• En caso de indicar “No” el CPA incluirá las observaciones que estime pertinentes.

Atestiguamientos


Cada uno de los Atestiguamientos se habilitará una vez que se haya cargado en

SIDEIMSS la Información Patronal correspondiente.

Análisis de Apartados y Atestiguamientos


Información patronal

Apartado A1 – Cédula de detalle de Remuneraciones


• Indemnizaciones

• Otros Ingresos por Salarios

• Pagos por Separación

• Premios por Asistencia

• Premios por Puntualidad

• Prima de Seguro de Vida

• Prima Dominical

• Prima por Antigüedad

• Prima Vacacional

• Reembolso por Funeral

• Seguro de Gastos Médicos Mayores

• Seguro de Retiro

• Subsidios por Incapacidad

• Sueldos y Salarios Rayas y Jornales

• Vales de Despensa

• Vales de Gasolina

• Vales de Restaurante

• Vales de Ropa

• Viáticos

• Alimentación

• Ayuda para Anteojos

• Ayuda para Artículos Escolares

• Ayuda para Gastos de Funeral

• Ayuda para Transporte

• Becas para Trabajadores y/o Hijos

• Caja de Ahorro

• Comisiones

• Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el Patrón

• Cuotas de Seguridad Social pagadas por el Patrón

• Ingresos en Acciones o Títulos Valor que representen bienes

• Jubilaciones, Pensiones o Haberes de Retiro

• Jubilaciones, Pensiones o Haberes de Retiro en Parcialidades

• Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)

• Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios

• Cuotas Sindicales pagadas por el Patrón

• Fondo de Ahorro

• Gratificación Anual (Aguinaldo)

• Habitación

• Horas Extra


Apartado A1. Remuneraciones pagadas vía nómina a los trabajadores

Después de haber contestado los cuestionarios de atestiguamiento relativos a las

“Remuneraciones pagadas a los trabajadores” y “Prestaciones otorgadas a los trabajadores”,

se habilitarán las siguientes cédulas:


Cédulas del Dictamen

Cédula de detalle de remuneraciones

El CPA detallará los conceptos mencionados en el apartado de “otros ingresos por salarios” y

de “otros pagos por separación” de la información patronal relativa a “Remuneraciones

pagadas a los trabajadores”.

Se deberá indicar

si dichas

remuneraciones

son fijas o

variables, así

como si integran o

no al salario base

de cotización.



B1 – Remuneraciones al personal

• 2 - ASPECTOS GENERALES

• 4 - FONDO DE AHORRO

• 2 – PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

• 2 - DESPENSA

• 3 - PREMIO DE ASISTENCIA

• 3 - PREMIO DE PUNTUALIDAD

• 3 - TIEMPO EXTRAORDINARIO

• 2 - INDEMNIZACIÓN LEGAL

• 1 - PRIMA DE ANTIGÜEDAD PAGADA POR FINIQUITO

• 1 - OTROS PAGOS POR SEPARACIÓN

• 1 - OTROS INGRESOS POR SALARIOS

• 1 - REGISTRO DE OTROS CONCEPTOS EXCLUIDOS

AtestiguamientosSistema de Dictamen Electrónico IMSS

Consta de 25 preguntas


Fondo de ahorro

5. ¿La cantidad excedente aportada por el patrón al fondo de ahorro se integró al salario base de

cotización?

Debería existir la opción “No Aplica”

6. ¿Los préstamos a los trabajadores a cuenta del fondo de ahorro se realizaron hasta en dos ocasiones al

año?

La LSS limita los retiros no los préstamos ¿Cuál es la finalidad de la pregunta?

Tiempo extraordinario

17. ¿El tiempo extraordinario pagado a los trabajadores se encuentra dentro de los márgenes señalados

en la Ley Federal del Trabajo?

La pregunta hace referencia al TE pagado, y no al TE laborado



Indemnización legal

21. ¿El importe pagado a los trabajadores por indemnizaciones o accidentes de trabajo no acontecidos,

fue integrado al salario base de cotización?

Pregunta específica respecto del Criterio Normativo 03/2014

No se considera la opción “No Aplica”

Otros ingresos por salarios

24. ¿Los otros ingresos por salarios pagados al trabajador cumplen con la naturaleza que establece

alguna de las fracciones del artículo 27 de la Ley del Seguro Social, para no ser integrados al salario base

de cotización?

¿A qué se refiere con “los otros ingresos por salarios”? ¿Si son ingresos por salarios no deberían

integrar al SBC?


Puntos importantes a considerar

• Para los conceptos Tiempo Extra , Despensa, PTU, Premio de Asistencia y Premio de Puntualidad,en la Cédula de Detalle de Remuneraciones del monto anual pagado se debe desglosar a nivelempresa, cuanto se integró y cuanto no se integró al SBC. ¿Qué sucede si los conceptos sonvariables?

• En el ejercicio 2016 el importe manifestado en el apartado de Remuneraciones Pagadas a losTrabajadores se concilió contra el importe revelado en el Anexo 1 de sueldos y salarios de laDeclaración Informativa Múltiple. Para 2017 la autoridad va a cruzar la información contra el CFDIde la nómina. También es importante conciliar el monto de sueldos y salarios contra el importerevelado en el rubro de sueldos y salarios de la Declaración del Impuesto sobre la Renta.

• El apartado pide los pagos realizados en el año ¿Qué sucede con pagos de PTU o finiquitoscorrespondientes a obligaciones del ejercicio fiscal anterior?

• En la cédula A del dictamen se detalla por cada concepto, si es fijo o variable, y si integra o no alSBC, desglosando cada uno de los conceptos que conforman los rubros de otros ingresos porsalarios, y otros pagos por separación.

• El campo “% de fondo de ahorro” no se refiere al porcentaje del fondo de ahorro respecto delsueldo, sino al porcentaje del total del fondo de ahorro que aporta el patrón y el trabajador.

Cédula de detalle de Remuneraciones




Apartado A2. Prestaciones otorgadas a los trabajadores

Corresponde a las cantidades de dinero destinadas por el patrón o sujeto obligado para el

otorgamiento de prestaciones a los trabajadores, registradas en la balanza de comprobación al

31 de diciembre del ejercicio dictaminado.


Apartado A2. Prestaciones otorgadas a los trabajadores

B2 – Prestaciones otorgadas a los trabajadores

• 1 - Aspectos generales

• 1 – Instrumentos de trabajo

• 2 – Cantidades aportadas para fines sociales

• 4 – Alimentación

• 4 - Habitación

• 1 – Aportaciones adicionales al seguros de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez

• 1 – Aportaciones al INFONAVIT

• 4 – Fondos de pensiones

• 1 – Otras prestaciones




Previsión social

3. ¿Las cantidades otorgadas para fines sociales son de carácter sindical?

¿Pretenden integrar al SBC la previsión social cuando se otorgue a personal no sindicalizado?

4. ¿Las cantidades entregadas en efectivo o depositadas en las cuentas de los trabajadores,

registradas en la nómina bajo cualquier concepto que pueda considerarse de previsión social, se

integraron al salario base de cotización?





Alimentación

6. ¿Las cantidades entregadas en efectivo o depositadas en las cuentas de los trabajadores por concepto

de alimentación, fueron integradas al salario base cotización?



7. ¿El patrón opera directamente en sus instalaciones el servicio para proporcionar alimentación a sus

trabajadores?

Analizar alcances de esta pregunta ¿temas de Clasificación SRT?

Habitación


de habitación, fueron integradas al salario base cotización?





11. ¿El patrón otorga con elementos propios el servicio de habitación a sus trabajadores?

12. ¿El patrón proporciona habitación a sus trabajadores a través de un proveedor del servicio?

Para efectos de IMSS ¿es relevante?

Aportaciones al INFONAVIT

14. ¿Las aportaciones correspondientes al INFONAVIT, fueron pagadas por el patrón a dicho Instituto?

¿Es valido el alcance que tiene esta pregunta? Estamos “atestiguando” respecto al cumplimiento de

las obligaciones en materia de la LSS



Planes de pensiones


de aportaciones a fondos o planes de pensiones, fueron integradas al salario base cotización?



Otras prestaciones

19. ¿Otras prestaciones otorgadas a los trabajadores cumplen con la naturaleza que establece alguna de

las fracciones del artículo 27 de la Ley del Seguro Social para no ser integradas al salario base de

cotización?

¿Aquí cabe la previsión social proporcionada a personal no sindicalizado?


• Las prestaciones otorgadas a los trabajadores que no se indican en

ninguna de las columnas deberán agruparse en la columna de “Otras

Prestaciones”, y posteriormente en la Cédula B Detalle de

Prestaciones En la cedula B del dictamen se deberá separar cada uno

de los conceptos que integraron el rubro de “Otras Prestaciones” se

desglosa cada uno de los conceptos que conforman los rubros de otros

ingresos por salarios, y otros pagos por separación.

Prestaciones otorgadas a los trabajadores



Corresponde a los importes de cuotas obrero patronales y pagos de cuotas por retiro, cesantía en edad

avanzada y vejez, por cada rama de seguro y por cada registro patronal, pagados durante el ejercicio

dictaminado a través del Sistema Único de Autodeterminación (SUA), incluyendo las cédulas de

diferencias (SIVEPA) generadas por el Instituto.

También se deben considerar aquellos pagos complementarios que efectuó el patrón en el ejercicio

dictaminado que no derivaron del Dictamen, e indicar los totales pagados.



Apartado A3. Cuotas Pagadas al IMSS

Para la carga de la información a SIDEIMSS El CPA deberá requisitar el apartado utilizando la platilla

proporcionada por el IMSS, guardar el archivo en formato .TXT y posteriormente pasarlo a formato

comprimido en .ZIP.

B3 – Cuotas pagadas al Instituto

Cuotas obrero patronales

2. ¿El patrón cumplió razonablemente con la obligación de determinar correctamente las cuotas obrero

patronales a su cargo?

Este módulo se refiere al pago de Cuotas, no a la determinación de las mismas, lo cual se atestigua

en el B1.

3. ¿El patrón cumplió razonablemente con la obligación de retener y enterar las cuotas obrero patronales

al Instituto?

¿Qué pasa con los patrones que absorben la Cuota Obrera?



• El dato de cotizantes reportados solicitado en este apartado debe

conciliarse con el total de trabajadores que se manifestaron en el

apartado A1.

• Se deben incluir el total de pagos oportunos realizados por el patrón,

así como los pagos complementarios siempre y cuando éstos no se

realicen como resultado del dictamen.

Cuotas Pagadas al IMSS





Apartado A4. Pagos a Personas Físicas

Se registrarán los pagos totales realizados a favor de

cada persona física que haya prestado servicios

profesionales al patrón, debiendo considerar:

- Igualas

- Asimilados a salarios

- Honorarios a personas físicas

- Comisionistas

- Maquilas

- Otros prestadores de servicios profesionales

B4 – Pagos a personas físicas

2. ¿La contratación de personas físicas por honorarios cumplió razonablemente con las condiciones

para que dichas personas no sean consideradas sujetas de aseguramiento al régimen obligatorio del

Seguro Social en términos de la Ley del Seguro Social?

¿En dónde se consultan las “condiciones” para no ser consideradas las personas físicas como

sujetos de aseguramiento?



¿Para el IMSS ya no es importante la actividad de las personas físicas que prestaron servicios profesionales?

Pagos a Personas Físicas


• Se sugiere validar el dato de número de meses en los que operó

contra los recibos de honorarios, el auxiliar de gastos, y contra el

Anexo 2 de la DIM y/o CFDI.



Apartado A5. Prestación de Servicios de Personal

A5.Prestación de Servicios de Personal (Patrón o sujeto obligado)

A5.1. Listado de trabajadores proporcionados a los beneficiarios

* Aplica únicamente a las empresas que prestan servicios de personal





* Aplica únicamente a las empresas que prestan servicios de personal




A5.1. Listado de trabajadores proporcionados a los beneficiarios


B5 – Prestación de Servicios de personal

• 1 – General

• 9 – Análisis de la prestación de servicios de personal

• 1 – Registro patronal por clase de riesgo

• 1 – Opinión de cumplimiento ante el Instituto



B5 – Prestación de Servicios de personal

Prestación de Servicios de personal

1. ¿Obtuvo la evidencia comprobatoria suficiente para realizar el examen y atestiguamiento sobre la prestación de

servicios de personal?

2. ¿El patrón, en su carácter de prestador de servicios de personal, comunicó de manera trimestral al Instituto dentro de

los primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre la información de los contratos celebrados en el

trimestre que se trate de conformidad con el artículo 15-A, quinto párrafo, de la Ley del Seguro Social?

7. ¿El patrón dictaminado es responsable de la dirección, supervisión o capacitación del personal que haya proporcionado

a sus contratantes, en su carácter de prestador de servicios de personal?

9. ¿El patrón dictaminado tuvo transferencias masivas de trabajadores entre partes relacionadas?

10.En caso que el patrón dictaminado haya tenido transferencias masivas de trabajadores entre partes relacionadas, ¿los

trabajadores continuaron prestando sus servicios sin interrupción al mismo cliente?

¿Los dictaminadores tenemos obligación de extender la revisión a las partes relacionadas, para asegurarnos de la

continuación de los servicios de los trabajadores?

Opinión de cumplimiento ante el Instituto

¿El patrón dictaminado obtuvo la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales que haya emitido el Instituto, durante

la vigencia del contrato?


• Aplica exclusivamente a los patrones que prestan servicios de personal, en términos de

lo establecido en el artículo 15-A, tercer párrafo de la LSS.

• Se deberá manifestar la totalidad de contratos aplicables en el ejercicio con

independencia de si éstos se registraron o no en el SIPRESS.

• Cuando el contrato fue celebrado por tiempo indefinido, el sistema por regla solicita

una fecha de conclusión. En este caso se podrá indicar el último día del ejercicio

dictaminado agregando en la sección correspondiente una nota.

• El costo anual de la nómina deberá corresponder exclusivamente a los trabajadores con

los que se prestan los servicios de personal.

• Si el beneficiario de los servicios no fue responsable de la dirección, supervisión o

capacitación del personal asignado, se deberá requisitar el campo con la palabra

“Ninguna”.

Prestación de Servicios de Personal





Apartado A6. Subcontratación de Servicios de Personal

A6.1 Listado de trabajadores

A6. Subcontratación de servicios de personal

A6.1 Listado de trabajadores




B6 – Subcontratación de personal

• 1 – General

• 11 – Análisis de la subcontratación de los servicios de personal

• 1 – Opinión de cumplimiento ante el Instituto




6. ¿El patrón es beneficiario de servicios de personal contratados con empresas relacionadas?

¿Qué se debe entender por empresa relacionada?

7. ¿El prestador de servicios de personal cuenta con los elementos propios para la ejecución de los

trabajos o servicios contratados?

¿Es valido el alcance que tiene esta pregunta?

Si es prestador de servicios de personal ¿debe contar con elementos propios para la ejecución de los

trabajos? ¿Qué se debe entender por elementos propios?



9. ¿Los prestadores de servicios de personal que le proporciona al beneficiario el servicio, son partes

relacionadas entre ellas?

¿No se pregunta lo mismo que en la número 6?

¿Es correcto que se deba responder sobre la estructura de un tercero?

10. En caso que las empresas que prestan servicios de personal al patrón dictaminado en su carácter de

beneficiario sean partes relacionadas, ¿Existen transferencias masivas de trabajadores entre ellas?

¿El alcance del dictamen puede abarcar revisar los movimientos de trabajadores efectuadas por el

prestador de servicios de personal?

*Subcontratación de personal. El enfoque del término subcontratación proviene de lo establecido en el Artículo 15-A

de la Ley Federal del Trabajo, por lo que el atestiguamiento no se encuentra en el alcance de nuestra revisión la cual

está enfocada en el marco legal de la Ley del Seguro Social y que si bien si considera el término, la naturaleza de

subcontratación proviene de la Ley laboral.


• Aplica exclusivamente a los patrones que contrataron de terceros la prestación de serviciosde personal, en términos de lo establecido en el artículo 15-A, tercer párrafo de la LSS.

• Se deberá manifestar la totalidad de contratos aplicables en el ejercicio con independenciade si éstos se registraron o no en el SIPRESS.

• Cuando el contrato fue celebrado por tiempo indefinido, el sistema por regla solicita unafecha de conclusión. En este caso se podrá indicar el último día del ejercicio dictaminadoagregando en la sección correspondiente una nota.

Subcontratación de Servicios de Personal



El CPA remitirá la información respecto de la clasificación de la actividad del patrón ante el

IMSS por todos los registros patronales con que contó el patrón en el ejercicio dictaminado,

respecto de los siguientes apartados:

▪ Procesos de trabajo

▪ Bienes y materias primas

▪ Maquinaria y equipo

▪ Equipo de transporte

▪ Personal

▪ Actividades complementarias



Apartado A7. Clasificación de Empresas

Tratándose de empresas prestadoras de servicios, se describirá la actividad

del beneficiario donde sus trabajadores desarrollan los trabajos o servicios,

señalando los procesos, insumos y el uso que se da a la maquinaria,

herramienta o equipo.




Sección A. Procesos de trabajo




Sección B. Bienes y materias primas




Sección C. Maquinaria y equipo utilizado




Dato incorrecto

Sección D. Equipo de transporte




El portal indicará que el anexo es incorrecto y no avanzaras en el

llenado de tu dictamen




Sección E. Personal




Sección F. Actividades complementarias




La respuesta esta en los formatos de Alta Patronal o AMSRT

B7 – Clasificación de empresas

• 2 – Generales

• 6 - Bienes, maquinaria, equipo, personal y actividades complementarias

• 3 - Información declarada por el patrón ante el Instituto

• 1 - Recursos interpuestos contra la rectificación de la clasificación

• 1 - Seguro de gastos médicos mayores



B7 – Clasificación de empresas

9. Si el patrón es una empresa prestadora de servicios de personal, ¿la clasificación declarada por el

patrón corresponde a la actividad más riesgosa que desarrollan sus trabajadores?

¿Qué sucede con las empresas que tramitaron RPC?

¿Qué pasa con las empresas que no son PSP y que tienen RPC?


• Sección A – Procesos de trabajo, limitante de 250 caracteres por proceso

• Sección C – Maquinaria y Equipo, en el campo de uso se deberá indicar únicamente

alguna de las siguientes opciones:

• Motorizado; No motorizado; Automatizado; Manual

• Sección D – Equipo de Transporte, en el campo relativo de “Combustible o

Energía”, las únicas opciones disponibles son: Combustible o Energía.

Clasificación de Empresas



• Sección E – Personal, el campo de “Oficio u Ocupación” admite únicamente

caracteres alfabéticos. Es importante conciliar el número de trabajadores de este

Apartado vs los Apartados A-1 y A-2, y en caso de aplicar vs el Apartado A-5-1.

• Sección F – Actividades Complementarias, en el campo “Distribución o Entrega de

Mercancía”, si no aplica ninguna se deberá señalar: No Distribuye, Ni Entrega.

Para los demás campos las opciones disponibles son: Si o No.

Clasificación de Empresas





Apartado A8. Balanza de Comprobación

Nota: En el campo “Nivel” las opciones disponibles son: 1 o 2

B8 – Balanza de Comprobación

1. ¿Obtuvo la evidencia comprobatoria suficiente para realizar el examen y atestiguamiento sobre la

balanza de comprobación?

Para efectos de IMSS, ¿Cuál sería la evidencia comprobatoria suficiente?

¿Todas las cuentas de egresos? ¿Todas las cuentas de la balanza?

2. ¿Los conceptos pagados a los trabajadores integrados al salario base de cotización fueron debidamente

registrados en la contabilidad?

3. ¿Los conceptos pagados a los trabajadores no integrados al salario base de cotización fueron

debidamente registrados en la contabilidad??



A9. Obras de Construcción patrón o propietarios, contratista o subcontratista

A9.1 Personal de Construcción

A9.2.1. Subcontratación de Obra



Apartado A9. Obras de Construcción

B9 – Obras de Construcción

2. ¿El patrón registró en tiempo y forma ante el Instituto la información de cada una de las obras de

construcción realizadas?

¿Qué pasa si no las registró a tiempo?

6.¿El monto ejercido durante el periodo o ejercicio dictaminado de la obra registrada ante el Instituto

corresponde al registrado en la contabilidad del patrón?

¿Se pretende que la revisión abarque aspectos de registros contables de los avances de obra?

10.¿Los registros contables correspondientes a pagos a proveedores sólo involucran la adquisición de

materias primas o materiales; es decir, no hubo mano de obra o subcontratación de servicios de

personal para la instalación que deba reportarse como una subcontratación de obra en términos del

Reglamento vigente?



B10 - Otros Aspectos

Atestiguamientos


En este atestiguamiento el contador público autorizado deberá

contestar los cuestionarios relativos a aspectos relevantes de:

✓ La integración del salario base de cotización.

✓ Los movimientos afiliatorios de los trabajadores.

✓ Proveedores contratados por el patrón que se encuentren en el supuesto del

art. 69-B del Código Fiscal de la Federación.

B10 – Otros aspectos

• 1 - Días de descanso pagados

• 5 - Movimientos afiliatorios de los trabajadores

• 1 - Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación




Días de descanso pagados

1. ¿Las cantidades pagadas en efectivo o depositadas en la cuenta de los trabajadores por concepto de días de

descanso semanal u obligatorio laborados, se integraron al salario base de cotización?



Movimientos afiliatorios de los trabajadores

2. ¿Existen transferencias o bajas masivas de trabajadores del patrón dictaminado a otras empresas o unidades

económicas relacionadas?

3. En caso de existir las anteriores transferencias o bajas de trabajadores ¿se realizaron manteniendo la

antigüedad, el salario base de cotización y prima de riesgo?

4. ¿Existen altas o reingresos y bajas por temporada de trabajadores, ya sea por parte del patrón dictaminado o

de los prestadores de servicios o beneficiarios con los que haya contratado?

5. En caso de existir las anteriores altas o reingresos y bajas de trabajadores, ¿existen pagos a los trabajadores en

el periodo que estuvieron dados de baja?

Se pretende que la revisión abarque aspectos de los terceros ¿es correcto el alcance de las preguntas?



6. ¿La pérdida de base de cotización por conceptos variables derivada de la baja de trabajadores ante el

Instituto, efectuada por el patrón dictaminado, ocurrió efectivamente por la conclusión de la relación laboral?

Existen efectos en la integración de las variables por trabajadores que no cotizan todo el mes o bimestre

debido a la mecánica de integración de las variables del bimestre anterior ¿se considera dentro de esta

pregunta?

Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación

7. ¿Existen proveedores de servicios contratados por el patrón que se encuentran en el supuesto establecido en

el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación?

¿A qué fecha debe documentarse?

¿Aplica por todos los proveedores de servicios o con base a pruebas selectivas?

¿Lo referente al rubro Artículo 69-B del CFF no está dentro del alcance que el Contador Público emite en

materia de Seguridad Social?


Pago de Diferencias y Movimientos Afiliatorios

Sistema de Dictamen Electrónico IMSSPagos y Movimientos Afiliatorios

El sistema habilitará este módulo

para la generación de las líneas de

captura que permitan realizar los

pagos respectivos, así como para

generar los movimientos

afiliatorios.

Cédula de diferencias por dictamen

El CPA adjuntará un archivo en formato .txt, en el que informará:

• El importe de las cuotas obrero patronales determinadas por cada registro

patronal como resultado del dictamen formulado.

• El número de trabajadores revisados y regularizados.

• Los avisos afiliatorios y movimientos salariales que deberá generar el patrón.

Pagos y Movimientos Afiliatorios

Reporte de pagos

Se podrá obtener un reporte de las líneas de captura enviadas por el patrón, en el que se podrán

verificar fechas de transmisión y pago, estatus y errores:


Carga de archivos de movimientos afiliatorios

El patrón sujeto obligado deberá utilizar su FIEL y el SIDEIMSS emitirá el acuse de presentación



Se visualizarán los movimientos cuyo

registro es improcedente por estar

duplicados, contar con una estructura

incorrecta o que requieren su

aclaración en Subdelegación:

Se puede verificar aquellos registros

válidos para su proceso y envío al IMSS

Adicionalmente existe una sección para verificar los archivos enviados y exportar la

información en a archivos de Excel o PDF.



El sistema genera un reporte con el detalle de los movimientos improcedentes



Una vez transmitidos los movimientos afiliatorios el sistema notificará el acuse correspondiente



Cuando los movimientos son procesados el sistema emitirá el la Constancia de Presentación,

concluyendo con esto el proceso.



Opinión y Formulación del Dictamen

Opinión y Formulación del Dictamen


El contador público autorizado emitirá el tipo de opinión que corresponda, atendiendo

a la información que le haya sido proporcionada por el patrón y firmará el dictamen

utilizando su FIEL.

El CPA podrá emitir cualquiera de las siguientes tipos de opinión:

• Limpia o sin salvedad

• Con salvedad

• Negativa

• Abstención de opinión

Consulta del Dictamen

En esta sección, el contador público autorizado, podrá visualizar el listado de los

patrones que haya registrado, lo que le permitirá llevar un control de los dictámenes con

los siguientes estatus:

▪ En proceso

▪ Formulados

▪ Presentados

Consulta del Dictamen para el CPA


En esta sección, el patrón, podrá visualizar el contenido del dictamen previo a su y

firma y presentación, así como la información de los movimientos afiliatorios y pagos

que deberá realizar:

Consulta de Dictamen para el Patrón


Una vez que se confirman los medios de contacto (correos electrónicos) a los que se hará

llegar el comprobante del trámite, se deberá firmar y enviar el dictamen:

Firma y Presentación del Dictamen


Después de firmado el dictamen, se generará un folio del trámite y se podrá descargar en

esta página el comprobante del mismo:

Firma y Presentación del Dictamen


GRACIAS

C.P.C. Luis Rodolfo Zendejas de la Torre

Nuevo Modelo Dictamen de Seguro Social...Origen de los criterios normativos (2) Los criterios fueron...

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