NIC_38 (ESAN) (4).ppt

*NIC 38ACTIVOS INTANGIBLES

*Activos IntangiblesPrrafo 1

*Activos IntangiblesSe aplica al contabilizar los activos intangibles, excepto:

Activos intangibles que estn tratados en otras NormasActivos financierosEl reconocimiento y medicin de activos por exploracin y evaluacin (vase NIIf 6)Desembolsos relacionados con el desarrollo y extraccin de minerales, petrleo, gas natural y recursos no renovables similares

*DefinicinACTIVOINTANGIBLEES:Un activo no monetario identificable

Sin sustancia fsicaPrrafo 8

*Se pueden encontrar siempre compradores yVendedores para un bien o servicioIntercambio de bienes o servicios en el mercado son homogneos DefinicinMERCADOACTIVOPrrafo 8Los precios estn disponibles para el pblico

*Condiciones de un Activo IntangiblePrrafos 11 al 17

*Activos Intangibles

*Reconocimiento y MedicinINIICIALMENTE EL A.I. DEBE MEDIRSE AL COSTOPrrafos 18 a 24

*

ADQUISICIONES

Independiente Como parte de una combinacin de negociosMediante un subsidio gubernamental Intercambio de activosReconocimiento y Medicin Inicial de un Activo Intangible

*Adquisicin IndependienteSi el pago se aplaza por un periodo mayor al normal en la transacciones al crdito, su costo ser equivalente al contadoPrrafos 25 a 25

*Costo directamente atribuibleLos costos de las remuneraciones de los empleados Honorarios profesionalesLos costos de comprobacin del buen funcionamiento del activo

(Prrafo 28)

*Adquisicin como parte de una combinacin de negocios.A.I. adquirido en una combinacin de negocios Ser valuado a su valor razonable a la fecha de adquisicin

A.I. Independiente de la plusvala Se trata de un proyecto de investigacin y desarrollo que la entidad tenga en proceso y cumple con la definicin de activos. Prrafo 33 y 34VALOR RAZONABLEREFLEJA LAS EXPECTATIVAS DEL MERCADO ACERCA DE LA PROBABILIDAD DE BENEFICIOS FLUYAN A LA ENTIDAD

*Prrafo 44A.I. adquirida gratis o por precio simblico por subvencin del gobierno. Cesin de derechos:- terreno aeropuerto.- frecuencias radiales o tv.- licencias de importacin u otras licencias.

A.I. ser reconocido por su valor - razonable - simblicoAdquisicin mediante una Subvencin del GobiernoNIC 20 + CUALQUIER DESEMBOLSO ATRIBUIBLE

*Plusvala Generada InternamentePrrafos 48 al 50Puede reconocerse la plusvala mercantil generada internamente?

No debe ser reconocida como activo

Debido a que no es un recurso identificable, controlado por la empresa, cuyo costo puede ser medido confiablemente.

*Otros Activos Intangibles Generados InternamentePara evaluar si un activo intangible generado internamente cumple con los criterios de reconocimiento, la empresa clasificar la generacin del activo en:

(a) un fase de investigacin; y(b) una fase de desarrolloPrrafo 52

*Definiciones

Investigacin:Estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos.

Desarrollo:Aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico sobre:

Plan en particular para la produccinPara la produccinMateriales, productos, mtodos.

Procesos, antes del comienzo de produccin comercialdePrrafo 8

*Fase de InvestigacinPrrafos 54 al 55Investigacin (proyectos internos)

No es un activo intangible

Los desembolsos por investigacin sern reconocidos como gasto del periodo en el que se incurren.

*Fase de investigacin(ejemplos)Actividades dirigidas a obtener nuevos conocimientos;La bsqueda, evaluacin y seleccin final de aplicaciones de resultados de la investigacin u otro tipo de conocimientosLa bsqueda de alternativas para materiales, apartados, productos, procesos, sistemas o servicios.La formulacin, diseo, evaluacin y seleccin de alternativas para materiales dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios que sean nuevos o se hayan mejorado.

Prrafo 56

*Fase de DesarrolloPrrafo 57Se reconocer slo si puede demostrar que:Tcnicamente es posible completar la produccin del A.I. de forma que est disponible para su uso o venta.Intencin de completar el A.I.Su capacidad para utilizar o vender el A.I.Existe un mercado o puede ser usado internamente.Disponibilidad de recursos tcnicos y financieros.Capacidad para medir de forma fiable, el desembolso para el desarrollo.

*Fase de DesarrolloEjemplos:

El diseo, construccin y prueba, anterior a la produccin o utilizacin de modelos prototipos; El diseo de herramientas, troqueles, moldes y plantillas que impliquen tecnologa nueva El diseo, construccin y operacin de una planta piloto que no tenga una escala econmicamente rentable para la produccin comercial.El diseo, construccin y prueba de una alternativa elegida para materiales, dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios que sean nuevos o se hayan mejorado.

*Beneficios econmicosDEMOSTRACION

*Costo de un A.I. Generado internamente

*Reconocimiento como gastoA Menos que

*Reversin de Gastos de Ejercicio AnterioresDesembolsos sobre una A.I. reconocidos inicialmente como gastos del periodo.No puede ser reversados y reconocidos como costo del A.I.Prrafo 71

*Caso 38.1 Gastos de Investigacin y DesarrolloUna empresa est desarrollando un nuevos equipos para reparar motores a petrleo. La investigacin se inici el 31 de Mayo del ao 1. El monto desembolsado hasta el 31 de diciembre del ao 3 es de 100,000 Nuevos, de los cuales se haban efectuado 60,000 Nuevos Soles hasta el 30 de Noviembre del ao 2, fecha en que calific como activo intangible por haber cumplido con la definicin de activo intangible en su fase de desarrollo. Se ha estimado que el importe recuperable del activo intangible por los desembolsos efectuados es de 70,000 Nuevos Soles.Caso 2

*Cmo se deben contabilizar estos desembolsos?Razonamiento:De acuerdo a la NIC 38, se establece lo siguiente:Los desembolsos por investigacin se reconocen como gasto del ejercicio en que se incurren.Se deben activar los desembolsos hechos durante la fase de desarrollo; yLos desembolsos inicialmente reconocidos como gastos, no podrn ser reconocidos como activos intangibles, aunque se haya tenido xito en dicho proceso.

SolucinCaso 2

*Por lo tanto:Del total de desembolsos hay que deducir los correspondientes a la fase de investigacin para reconocerlo como gasto y la diferencia como activo intangible es decir:

S/. 100,000Total de desembolso ( 60,000)A gastos 40,000A intangibles

Aunque el valor de los conocimientos tcnicos de dicho activo se estima en 70,000 Nuevos Soles, slo debe quedar en 40,000 Nuevos Soles para cumplir con razonamiento (c).

Caso 2

*Ejemplos de otros desembolsos que no dan lugar a activos intangiblesPre-operativoDesembolsos para capacitacinDesembolsos para publicidad y/o promocinDesembolsos para reubicacin o reorganizacin de una parte o de toda la empresa

Al

GastoPrrafo 69

* Medicin con PosterioridadModelo de CostoModelo de Revaluacin Costo Dep. Acum. Desv. Acum.Con referencia a un mercado activo si no existe dicho mercado no se puede revelar.Todos los A.I. se revalanPrrafo 72

*No se amortizanReconocen prdida por deterioroVida UtilVida Utildel A. I.FinitaIndefinidaSe amortiza en aos, unidades producidas El activo disponible para ser usadoPrrafo 88

*Caso 38.2 Amortizacin de un SoftwareLa Compaa ABC adquiri e instal con fecha 28 de febrero del 2010 un software por S/. 600 mil, el cual los tcnicos de la compaa estiman en 5 aos de vida til; sin embargo, para efecto tributario lo va a reconocer como gasto en el 2010. La utilidad de la compaa en el 2005 antes de impuestos es de S/. 1 milln.

Se pide contabilizar dicha adquisicin.Caso 3

*Caso 38.2 (Contina)Caso 3

Hoja1

BASE

CONTABLETRIBUTARIADIF. TEMP.

Utilidad del ejercicioS/. 1000,000 (1)S/. 1000,000S/.

Deduccin via declaracion jurada-------(500,000)

S/. 1000,000500,000500,000

Imp. Renta 30%300,000150,000150,000

Cta 88Cta 40Cta 49

(1) Incluye: S/. 100,000 de amortizacin

(2) Deduce la diferencia de S/. 600,000 - 100,000

Hoja2

Hoja3

*Asiento Contable

Asiento Contable(miles de soles)DH88 Impuesto a la renta 300881 Impuesto a la renta -Corriente 150882 Impuesto a la renta-Diferido 15040 Tributos, contra prestaciones y aportes401 Gobierno central4017 impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora15049 Pasivo Diferido491 Impuesto a la renta diferido4912 Impuesto ala renta-diferido-resultados150Para registrar el impuesto a la renta a pagar diferido y gasto tributario

*Caso 38.3Partida reconocida como activo intangible pero que no cumple con los criterios para su reconocimientoLa compaa Don Ricardo S.A.C. est aperturando el ao 2011 pero se ha observado que existe un saldo de gastos pre-operativos de S/. 84,000; el cul se est amortizando a razn de 10% anual.Al cierre del ao 2010 tiene una amortizacin del 50% (S/. 42,000).

Se pide: Aplicar la NIC 38 en el ao 2010 cuya utilidad antes de impuestos es de S/. 100,000.Caso 4

*Caso 38.3Partida reconocida como activo intangible pero que no cumple con los criterios para su reconocimiento

Los gastos preoperativos no califican como A.I. por conjunto:

1) Dar de baja a esta partida (correccin de un error ) miles de soles

59 Resultados Acumulados592 Perdidas Acumuladas5922 Gastos de aos anteriores42

39 Depreciacion, amorti. Acumulada392 Amortizacin acumulada3921 Intangibles - Costo39219 Otros42

34 Intangibles349 Otros activos intangibles3491 Otros activos intangibles34911 Costo841/1 Para registrar la baja de la partidad de gastos pre-operativos

*Caso 38.3 (Contina)

Efecto en el impuesto diferido

49 Pasivo diferido491 Impuesto a la renta diferido4911 Impuesto a la renta -dif. Patrim12.6

59 Resultados acumulados591 Utilidad no distribuidas5912 Ingreso de aos anteriores12.6Por el efecto de la diferencia temporal generada por la baja de los gastos pre-operativos

*Recuperabilidad del Valor en Libros

Recuperacin delValor contablePrdidas por desvalorizacinBajas de activos intangibles

*Revelaciones Generales - Revelar en cada clase de activos adquiridos ogenerados internamente:

Interpretaciones

CINIIF 12CINIIF 13SIC 32*

*CINIIF 12- Acuerdo de Concesin de Servicios

ALCANCE


CONCLUSION SOBRE EL ALCANCE


ALCANCE


TEMAS TRATADOS


DERECHOS DE OPERADOR SOBRE LA INFRAESTRUCTURA


DETERMINACION DEL VALOR ACTUAL DE LAS OBLIGACIONESASUMIDAS COMO PARTE DEL COSTO DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS


RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE LA CONTRAPRESTACION DEL ACUERDO


SERVICIOS DE CONSTRUCCION Y MEJORA


TRATAMIENTO CONTABLE POSTERIOR DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS


TRATAMIENTO CONTABLE POSTERIOR DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES


ELEMENTOS PROPORCIONADOS AL OPERADOR POR LA CONCEDENTE


TRANSICIN

*CINIIF 13- Programa de Fidelizacin a Clientes

*SIC 32- Sitios WEB

Preguntas

*If you have any comments or questions on the current proposal, please direct them to Dave Richards, Chairman of the Board and Strategic Directive #1 Champion (E-mail: [email protected]; tel: +1 330 374 6507)

NIC_38 (ESAN) (4).ppt

Documents

Transcript of NIC_38 (ESAN) (4).ppt