Mendoza Medina

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  • UNIVERSIDAD VERACRUZANA

    Facultad de Contadura y Administracin

    Auditora administrativa aplicada a la empresa

    Delipan, S.A. de C.V. (Sucursal Atenas

    Veracruzana, Xalapa, Ver.)

    TESINA

    Para obtener el Ttulo de:

    Licenciado en Administracin

    Presenta:

    Wendolyn del Carmen Mendoza Medina

    Asesor:

    M.A. Jos Manuel Mvil Aguilera

    Cuerpo Acadmico:

    Anlisis del cambio en las pequeas y

    medianas organizaciones

    Xalapa-Enrquez, Veracruz Agosto 2010

  • UNIVERSIDAD VERACRUZANA

    Facultad de Contadura y Administracin

    Auditora administrativa aplicada a la empresa

    Delipan, S.A. de C.V. (Sucursal Atenas

    Veracruzana, Xalapa, Ver.)

    TESINA

    Para obtener el Ttulo de:

    Licenciado en Administracin

    Presenta:

    Wendolyn del Carmen Mendoza Medina

    Asesor:

    M.A. Jos Manuel Mvil Aguilera

    Cuerpo Acadmico:

    Anlisis del cambio en las pequeas y

    medianas organizaciones

    Xalapa-Enrquez, Veracruz Agosto 2010

  • DEDICATORIAS

  • AGRADECIMIENTOS

  • NDICE

    RESUMEN .............................................................................................................. 1

    INTRODUCCIN .................................................................................................... 2

    CAPITULO I MARCO TERICO ............................................................................. 6

    1.1 Concepto de administracin ....................................................................... 6

    1.2 Proceso administrativo ................................................................................... 7

    1.2.1 Planeacin ............................................................................................... 8

    1.2.2 Organizacin ............................................................................................ 9

    1.2.3 Direccin ................................................................................................ 10

    1.2.4 Control ................................................................................................... 11

    1.3 Control y auditora ........................................................................................ 12

    1.4 Auditora ....................................................................................................... 13

    1.4.1 Importancia y objetivos de la auditora ................................................... 14

    1.4.2 Auditora externa.................................................................................... 15

    1.4.3 Auditora interna..................................................................................... 16

    1.5 Auditora administrativa ................................................................................ 18

    1.5.1 Antecedentes de la auditora administrativa .......................................... 19

    1.5.2 Objetivos de la auditora administrativa ................................................. 23

    1.5.3 Principios de la auditora administrativa ................................................. 24

    1.5.4 Alcance de la auditora administrativa ................................................... 25

    1.5.5 Necesidad de la auditora administrativa ............................................... 26

    1.5.6 Campo de aplicacin de la auditora administrativa ............................. 28

    1.5.7 El papel del auditor ................................................................................ 33

  • CAPITULO II METODOLOGA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA ............... 36

    2.1 Metodologa de la auditora administrativa ................................................... 37

    2.1.2 Planeacin ............................................................................................. 37

    2.1.2 Instrumentacin ..................................................................................... 39

    2.1.2.1 Medicin .......................................................................................... 41

    2.1.3 Examen .................................................................................................. 43

    2.1.4 Informe ................................................................................................... 44

    2.1.4.1 Presentacin y contenido ................................................................ 45

    2.1.4.2 Informe final ..................................................................................... 46

    2.1.5 Seguimiento ........................................................................................... 47

    CAPITULO III AUDITORA ADMINISTRATIVA APLICADA A LA EMPRESA

    DELIPAN, S.A. DE C.V (SUCURSAL ATENAS VERACRUZANA, XALAPA, VER.)

    .............................................................................................................................. 48

    3.1 Etapa de planeacin .................................................................................... 49

    3.1.1 Diagnstico administrativo ..................................................................... 50

    3.1.2 Cronograma de actividades ................................................................... 53

    3.2 Etapa de instrumentacin ............................................................................ 53

    3.2.1 Tcnicas de recoleccin ........................................................................ 54

    3.2.2 Medicin ................................................................................................ 60

    3.2.2.1 Indicadores ...................................................................................... 60

    3.3 Etapa de examen ......................................................................................... 60

    3.3.1 Etapas de evaluacin ............................................................................. 60

    3.3.2 Interpretacin ......................................................................................... 64

    3.4 Etapa de informe .......................................................................................... 65

  • CONCLUSIN ...................................................................................................... 67

    FUENTES DE INFORMACIN ............................................................................. 71

    NDICE DE TABLAS ............................................................................................. 72

    ANEXO I ................................................................................................................ 73

    ANEXO II ............................................................................................................... 76

  • RESUMEN

    El presente trabajo contiene la informacin que se obtuvo al aplicar una auditora

    administrativa en la empresa DELIPAN, S.A. DE C.V., as como el fundamento

    terico de los procedimientos que se llevaron a cabo en dicha auditora.

    Se llev a cabo una revisin integral, sistemtica y evaluatoria de la

    empresa con el propsito de determinar su nivel de desempeo y oportunidades

    de mejora, as mismo la realizacin de la auditora permiti localizar deficiencias

    dentro de la organizacin que de cierta forma entorpecan el buen funcionamiento

    de la misma.

    La auditora administrativa abarca el anlisis total de la organizacin, con la

    finalidad de detectar oportunidades de crecimiento que se traduzcan en una

    administracin eficaz y eficiente, logrando as, brindar las herramientas necesarias

    para alcanzar una mayor competitividad en el mercado.

  • INTRODUCCIN

  • Habitamos un mundo que est en constante movimiento, que como consecuencia

    trae consigo una serie de importantes cambios, no solo climatolgicos; si no

    tambin cambios en la economa, tecnologa, cultura, poltica y sociedad. los

    principales receptores de estos drsticos cambios son sin lugar a duda los seres

    humanos los cuales deben adaptarse de manera rpida a ellos para no ser

    afectados , teniendo la capacidad de desarrollar planes, organizar tiempos, aplicar

    estrategias, que les permitan estar a la vanguardia y cumplir con lo que se

    planteen en su vida diaria.

    Una de las ciencias que tiene como finalidad dar forma de manera

    consistente a las organizaciones, coordinar hbilmente energas sociales y

    planear y regular en forma eficiente grupos sociales es: la administracin.

    La administracin es actualmente una ciencia de gran importancia en el

    mundo actual ya que se encuentra presente en todas partes y en todos los

    mbitos, la administracin est compuesta por una serie de funciones bsicas:

    planeacin, organizacin, direccin y control; dichas funciones son mejor

    conocidas como proceso administrativo.

    Todas las etapas del proceso administrativo son de vital importancia para el

    buen funcionamiento de una empresa, sin embargo en la etapa de control

    podemos aplicar una herramienta para revisar y evaluar una entidad o parte de

    ella con la finalidad de evaluar la eficiencia de sus resultados; esta herramienta es

    mejor conocida como: auditora administrativa.

  • La auditora administrativa es una revisin sistemtica y evaluatoria de una

    entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la

    organizacin est operando eficientemente. Constituye una bsqueda para

    localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organizacin.

    La auditora administrativa abarca una revisin de los objetivos, planes y

    programas de la empresa; su estructura orgnica y funciones; sus sistemas,

    procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el

    medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en

    los costos.

    La auditora administrativa puede ser llevada a cabo por el licenciado en

    administracin de empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al

    contador pblico adiestrado en disciplinas administrativas o respaldada por otros

    especialistas.

    El resultado de la auditora administrativa es una opinin sobre la eficiencia

    administrativa de toda la empresa o parte de ella.

    El objetivo de la Auditoria administrativa es sealar las fallas y los

    problemas; presentar sugerencias y soluciones; y apoyar a los miembros de la

    empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditora les

    proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin

    concerniente.

    La auditora administrativa es de vital importancia ya que proporciona a los

    directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como est siendo

    administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando

    aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos

    revelados exigen una mayor o pronta atencin.

  • El objetivo general de este trabajo es detectar, que aspectos de la empresa

    DELIPAN, S.A DE C.V. son deficientes, para as formular, a partir de lo observado,

    propuestas de mejora para la empresa.

    En el primer captulo denominado auditora administrativa se explican los

    fundamentos bsicos de esta, la razn de su surgimiento (historia), principales

    aspectos de la misma, su necesidad de realizacin, objetivos, analizando las

    diferencias entre la auditoria administrativa y otras clases de auditoras, quin la

    realiza y cul es su importancia.

    En el segundo captulo se menciona la metodologa que debe llevar a cabo

    toda auditora administrativa.

    Finalmente en el tercer captulo se abordar un caso prctico en el que se

    desarrollar la metodologa de la auditora administrativa.

  • CAPITULO I

    MARCO TERICO

  • 6

    1.1 Concepto de administracin

    Desde que el hombre comenz a habitar la tierra ha trabajado arduamente para

    subsistir, tratando de lograr en sus actividades la mayor efectividad posible; para

    ello, ha utilizado una valiosa herramienta: la administracin.

    La administracin existe desde tiempos primitivos y actualmente est

    presente en cada una de las actividades que realiza el ser humano a lo largo de su

    vida, Mnch y Garca (2004) la definen como un proceso cuyo objeto es la

    coordinacin eficaz y eficiente de los recursos de un grupo social para lograr sus

    objetivos con la mxima productividad.

    La administracin posee ciertas caractersticas inherentes que la diferencian de

    otras disciplinas:

    a) Universalidad. Existe en cualquier grupo social y es susceptible de aplicarse

    lo mismo en una empresa industrial que: en el ejrcito, en un hospital, en un

    evento deportivo, etc.

    b) Valor instrumental. Dado que su finalidad es eminentemente prctica, la

    administracin resulta ser un medio para lograr un fin y no un fin en s

    misma: mediante esta se busca obtener determinados resultados.

    c) Unidad temporal. Aunque para fines didcticos se distingan diversas fases y

    etapas en el proceso administrativo, esto no significa que existan

    aisladamente. La administracin es un proceso dinmico en el que todas

    sus partes existen simultneamente.

    d) Amplitud de ejercicio. Se aplica en todos los niveles o subsistemas de una

    organizacin formal.

  • 7

    e) Especificidad. Aunque la administracin se auxilie de otras ciencias y

    tcnicas, tiene caractersticas propias que le proporcionan su carcter

    especfico. Es decir, no puede confundirse con otras disciplinas afines como

    en ocasiones ha sucedido con la contabilidad o la ingeniera industrial.

    f) Interdisciplinariedad. La administracin es afn a todas aquellas ciencias y

    tcnicas relacionadas con la eficiencia en el trabajo.

    g) Flexibilidad. Los principios administrativos se adaptan a las necesidades

    propias de cada grupo social en donde se aplican. la rigidez en la

    administracin es inoperante.

    1.2 Proceso administrativo

    Para que la administracin pueda funcionar de manera eficiente dentro de una

    organizacin es necesario llevar a cabo un proceso administrativo.

    El proceso administrativo es el conjunto de fases o etapas sucesivas a

    travs de las cuales se efecta la administracin, mismas que se interrelacionan y

    forman un proceso integral. (Mnch y Garca, 2004, p. 31)

    El proceso administrativo est conformado por 4 importantes etapas:

    1. Planeacin

    2. Organizacin

    3. Direccin

    4. Control

  • 8

    Cada etapa del proceso administrativo se rige por una serie de principios

    cuya aplicacin es indispensable para lograr una administracin racional.

    Los principios de la administracin son verdades fundamentales de

    aplicacin general que sirven como guas de conducta a observarse en la accin

    administrativa.

    1.2.1 Planeacin

    Agustn Reyes Ponce seala que la planeacin consiste en fijar el curso concreto

    de accin que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrn de

    orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinacin de

    tiempo y nmeros necesarios para su realizacin (Mnch y Garca, 2004, p. 63)

    Para planear eficientemente, es necesario tomar en cuenta los siguientes

    principios:

    a) Factibilidad. Lo que se planee debe ser realizable; la planeacin debe

    adaptarse a las condiciones reales en las que se desarrolla la empresa.

    b) Objetividad y cuantificacin. Los planes deben basarse en datos reales,

    precisos y exactos, nunca en opiniones subjetivas, especulaciones, o

    clculos arbitrarios.

    c) Flexibilidad. Al elaborar un plan, es conveniente establecer mrgenes de

    holgura que permitan afrontar situaciones imprevistas.

    d) Unidad. los planes especficos de la empresa deben integrarse a un plan

    general, y dirigirse al logro de los mismos propsitos y objetivos generales.

    e) Del cambio de estrategias. Cuando un plan se extiende en relacin al

    tiempo (largo plazo), es necesario rehacerlo completamente, es decir,

    modificar los cursos de accin para lograrlos.

  • 9

    1.2.2 Organizacin

    De acuerdo con Isaac Guzmn V. la organizacin es la coordinacin de las

    actividades de todos los individuos que integran una empresa con el propsito de

    obtener el mximo de aprovechamiento posible de los elementos materiales,

    tcnicos y humanos, en la realizacin de los fines que la propia empresa persigue

    (Mnch y Garca, 2004, p. 107)

    Existen nueve principios que proporcionan la pauta para establecer una

    organizacin racional, se encuentran ntimamente relacionados, y son:

    a) Del objetivo. Todas las actividades establecidas en la organizacin

    deben relacionarse con los objetivos y propsitos de la empresa.

    b) Especializacin. El trabajo debe subdividirse en actividades

    claramente relacionadas y delimitadas.

    c) Jerarqua. Es necesario establecer centros de autoridad de los que

    emane la comunicacin, en los cuales la autoridad y la

    responsabilidad fluyan en una lnea clara e ininterrumpida

    d) Paridad de autoridad y responsabilidad. A cada grupo de

    responsabilidad corresponde un grado de autoridad necesario.

    e) Unidad de mando. Determinar un centro de autoridad y decisin para

    cada funcin, los subordinados no debern reportarse con ms de un

    superior.

    f) Difusin. Las obligaciones de cada puesto, deben publicarse y

    ponerse, por escrito, a disposicin de todos aquellos miembros de la

    empresa.

    g) Amplitud o tramo de control. Hay un lmite en cuanto al nmero de

    subordinados que deben reportar a un ejecutivo, esto para realizar

    ms eficientemente las funciones.

  • 10

    h) De la coordinacin. Las unidades de una organizacin siempre

    debern mantenerse en equilibrio.

    i) Continuidad. Una vez que se ha establecido, la estructura

    organizacional requiere mantenerse, mejorarse y ajustarse a las

    condiciones del medio ambiente.

    1.2.3 Direccin

    La direccin es la ejecucin de los planes de acuerdo con la estructura

    organizacional, mediante la gua de los esfuerzos del grupo social a travs de la

    motivacin, la comunicacin y la supervisin. (Mnch y Garca, 2004, p. 148)

    Para dirigir de manera eficiente es necesario basarse en los siguientes

    principios:

    a) De la armona del objetivo o coordinacin de intereses: la direccin

    ser eficiente en tanto se encamine hacia el logro de los objetivos

    generales de la empresa.

    b) Impersonalidad de mando. Se refiere a que la autoridad y su ejercicio

    (mando), surgen como una necesidad de la organizacin para

    obtener determinados resultados y evitar conflictos.

    c) De la supervisin directa. Se refiere al apoyo y comunicacin que

    debe proporcionar el dirigente a sus subordinados.

    d) De la va jerrquica. Se refiere a la importancia de respetar los

    canales de comunicacin, establecidos por la organizacin formal,

    los cuales deben ser transmitidos a travs de los niveles jerrquicos.

    e) De la resolucin del conflicto. Indica la necesidad de resolver los

    problemas, a partir del momento en que aparezcan.

    f) Aprovechamiento del conflicto. Se refiere a analizar los conflictos y a

    establecer opciones de resolucin para que dejen de existir.

  • 11

    1.2.4 Control

    El control es la evaluacin y la medicin de la ejecucin de los planes, con el fin

    de detectar y prever desviaciones, para establecer las medidas correctivas

    necesarias. (Mnch y Garca, 2004, p. 172)

    La aplicacin racional del control debe fundamentarse en los siguientes

    principios:

    a) Equilibrio. A cada grupo de delegacin conferido debe

    proporcionarse el grado de control correspondiente.

    b) De los objetivos. Se refiere a que el control existe en funcin de los

    objetivos, es decir, el control no es un fin, sino un medio para

    alcanzar los objetivos.

    c) De la oportunidad. El control, para que sea eficaz, necesita ser

    oportuno.

    d) De las desviaciones. Las variaciones o desviaciones que se

    presenten en relacin con los planes deben ser analizadas

    detalladamente, a fin de conocer las causas que las generaron y as

    tomar las medidas necesarias para evitarlas en el futuro.

    e) Costeabilidad. El establecimiento de un sistema de control debe

    justificar el costo que este represente en tiempo y dinero.

    f) De excepcin. El control debe aplicarse, preferentemente, a las

    actividades excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y

    tiempo.

    g) De la funcin controlada. La persona o funcin que realice el control

    no debe estar involucrada con la actividad a controlar.

  • 12

    1.3 Control y auditora

    Los controles proporcionan marcos de referencia sencillos, pero efectivos, para

    evaluar y medir el funcionamiento de reas importantes en un organismo social.

    Dichos controles son principalmente tiles en la administracin de una empresa y

    suministran comprobaciones para detectar rpidamente reas peligro o bien

    conformar que se est logrando lo planeado.

    De manera semejante al control aparece cada vez con mayor frecuencia la

    auditoria en sus diversos tipos (auditoria numrica y no numrica), entendindose

    por auditoria: la tcnica que tienen como propsito la comprobacin, verificacin y

    evaluacin de actividades, por medio de tcnicas de investigacin, aplicadas a

    hechos y registros.

    La revisin de un organismo en todos sus niveles es de gran importancia

    sin importar su tamao, sobre todo si se quiere evitar que se cometan errores

    costosos y que se repitan las equivocaciones ya cometidas una vez; los esfuerzos

    para evaluar la administracin de una empresa son laudables. El fundamento para

    tal evaluacin, las normas y las dificultades presentan problemas y provocan

    diferencias de opinin. Pero uno de los pasos esenciales e inciales hacia la

    mejora es la medicin de lo logrado actualmente. Procurar evaluar la actuacin

    administrativa es muy recomendable; en s auxilia a detectar zonas en las que se

    puede mejor la administracin o gestin.

    Por tradicin, la auditoria es una apreciacin independiente de los registros

    financieros de la empresa, busca probar la confiabilidad y validez de los registros

    de las transacciones determinando el grado de exactitud y la forma en que los

    estados financieros reflejan de un modo fiel lo que supuestamente representa.

  • 13

    Este concepto de auditora, la verificacin de los registros financieros de un

    organismo, es limitado en cuanto su alcance y est asociado con la auditora

    externa. Cuando este tipo de auditora (financiera) se realiza por personal

    especializado de la misma empresa, la auditoria puede ser como un medio

    efectivo de control as como un instrumento para la verificacin de registros

    financieros y es conocida como auditora interna.

    Es posible tambin aplicar las tcnicas de auditora como un medio para

    ponderar la efectividad de la actuacin de la administracin, es una aplicacin

    denominada frecuentemente auditoria administrativa.

    La tcnica de auditora se adscribe en el proceso administrativo, como un

    medio de control. En ese sentido, la auditoria es un subsistema dentro del sistema

    general de control, que es la empresa como totalidad.

    Es lamentable que a pesar de los subsistemas de control establecidos para

    vigilar permanente y respectivamente las actividades del sistema

    correspondientes, siempre se produzcan (debido a enfermedades de la

    organizacin) distorsiones de la informacin proporcionada. Para cerrar

    definitivamente el crculo, la direccin superior debe recurrir al empleo de tcnicas

    modernas, como lo es la auditoria administrativa.

    1.4 Auditora

    La auditora es un proceso sistemtico que obtiene y evala objetivamente la

    informacin de una organizacin. La finalidad de este procedimiento es determinar

    el valor del contenido de dicha informacin.

  • 14

    De acuerdo con Enrique Benjamn Franklin la auditora es el examen

    integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de

    desempeo y oportunidades de mejora (Franklin, 2001, p.12).

    Para los dueos, acreedores y terceras personas interesadas en una

    empresa resulta de vital importancia el contar con informacin til y confiable para

    que la toma de decisiones sea adecuada; en virtud de que los estados financieros

    constituyen un instrumento usado por la administracin de la empresa para dar

    informacin de carcter econmico sobre la misma, es necesaria la intervencin

    de un profesional independiente que revise su contenido a travs de la auditora,

    para determinar el grado de confiabilidad de la entidad.

    La realizacin de una auditora est vinculada con el logro de los objetivos

    que cada organizacin se propone; a travs del tiempo y debido a los cambios

    tecnolgicos, econmicos y sociales se ha hecho necesario el contar con

    informacin (no solo contable) para mejorar la eficiencia dentro de las

    organizaciones, dicha informacin se examina al llevar a cabo la auditora y

    permite la visualizacin de logros y obstculos a superar.

    1.4.1 Importancia y objetivos de la auditora

    Una tarea de suma importancia para el administrador es la toma de decisiones, la

    cual se debe basar en la experiencia, los recursos disponibles, la capacidad

    instalada, el mercado y los estados financieros, entre otros; todo esto nos ayuda a

    conocer las condiciones en las que se encuentra la organizacin y nos permite

    tomar decisiones adecuadas.

    El objetivo de la auditora es analizar la situacin actual de la organizacin,

    sus procedimientos, polticas, planes, funciones, etc. La auditora consiste en una

    revisin de la organizacin para encontrar fallas, irregularidades, prdidas,

  • 15

    problemas en el mbito de control, etc. Una auditora brinda orientacin sobre

    cmo organizar los resultados de la informacin obtenida y permite analizar los

    procedimientos que se consideren adecuados para cada trabajo en particular, con

    la finalidad de tomar decisiones apropiadas.

    Otro de los objetivos de la auditora es que el auditor actu como asesor de

    los propietarios y dems involucrados en la gerencia; as como que la informacin

    recaudada sirva como gua para la toma de futuras decisiones.

    Las auditoras pueden clasificarse segn la persona que la realiza en:

    1. Auditora Externa

    2. Auditora Interna

    1.4.2 Auditora externa

    Tambin es llamada auditora independiente, la efectan profesionales

    independientes de la empresa, es decir, una persona que es contratada para

    emitir un dictamen. Generalmente se hace este tipo de auditora cuando la

    organizacin lo solicita.

    La realizacin de este tipo de auditora posee algunas ventajas, tales como:

    o Brinda una visin ms amplia y actualizada.

    o Permite que el compromiso con el personal de la organizacin sea

    mnimo lo cual repercute con el grado de influencia que exista.

    o Brinda informacin con mayor grado de confiabilidad y veracidad.

    o Permite la aportacin de ideas nuevas.

    De la misma forma tambin posee algunas desventajas, como son:

    o Puede existir falta de familiaridad con el funcionamiento de la

    empresa.

  • 16

    o La presentacin de la informacin puede ser poco adecuada a las

    necesidades de la organizacin.

    o Puede llevarse a cabo por personal poco profesional, con escasa

    experiencia y/o tica.

    1.4.3 Auditora interna

    Se le llama as a una funcin evaluadora que se da dentro de la organizacin y

    que es realizada por el personal que labora en ella, esto se realiza con la finalidad

    de examinar y evaluar las actividades y funcionamiento de dicha organizacin.

    Al igual que la auditora externa, este tipo de auditora posee tambin algunas

    ventajas y desventajas en cuanto a su realizacin:

    Ventajas

    o Existe un conocimiento amplio del funcionamiento de la organizacin

    por parte del auditor.

    o Hay mayor facilidad para detectar las deficiencias de la organizacin,

    como miembro de la misma.

    o Se comprenden las polticas, planes y objetivos de la organizacin.

    o Hay familiaridad con el ambiente y los integrantes de la organizacin.

    Desventajas

    o Existe un grado de influencia mayor sobre el auditor.

    o Puede haber falta de capacidad y/o experiencia en el auditor.

    o En la mayora de los casos no se poseen ideas innovadoras.

    Existen diferentes clases de auditora interna dependiendo de los objetivos

    que persigue la organizacin:

    1. Auditora financiera

    2. Auditora administrativa

  • 17

    3. Auditora operacional

    4. Auditora integral

    5. Auditora gubernamental.

    Auditora financiera: es un examen sistemtico que revisa y evala todas

    las operaciones de carcter financiero tomando en cuenta el balance y los saldos,

    que se reflejan en los estados financieros. La finalidad de esta auditora es

    determinar el cumplimiento o desviacin en el clculo y pago de impuestos y

    obligaciones, as como el apego a las leyes fiscales, para presentar el informe a

    accionistas, acreedores o dependencias de gobierno.

    Auditora administrativa: este tipo de auditora tiene como funcin el realizar

    un examen objetivo, metdico y completo que brinde informacin sobre el

    funcionamiento de una empresa u organizacin, con la finalidad de realizar

    mejoras a partir de las fallas o problemticas detectadas.

    Auditora operacional: es una revisin sistemtica de las actividades de la

    organizacin la cual se realiza mediante el flujo de transacciones, realizando el

    anlisis de una o ms operaciones desde su inicio hasta su terminacin. Su

    finalidad es la promocin de la eficiencia en las operaciones.

    Auditora integral: en esta auditora se combinan las dos clases de

    auditora mencionadas anteriormente, con la finalidad de lograr una revisin

    completa del funcionamiento de la organizacin.

    Auditora gubernamental: este tipo de auditora tiene como funcin principal

    la revisin de los aspectos financieros, operacionales, administrativos, de

    resultados de programas y disposiciones legales que forman parte de las

    actividades en las entidades pblicas. El surgimiento de esta auditora nace con la

  • 18

    necesidad de realizar una vigilancia de los recursos federales, estatales y

    municipales.

    1.5 Auditora administrativa

    Es la revisin sistemtica que consiste en evaluar una dependencia, entidad o

    parte de ella, con el fin de determinar si la organizacin est operando

    eficientemente al cumplir con los objetivos que se ha establecido. Constituye una

    bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la

    organizacin.

    La auditora administrativa abarca una revisin de los objetivos, planes y

    programas as como de su estructura orgnica, nivel jerrquico y calidad de los

    recursos humanos y materiales; programas de capacitacin y adiestramiento;

    divisin de actividades y supervisin; existencia y aplicacin de manuales de

    organizacin; desconcentracin y simplificacin administrativa; mecanismos de

    autoevaluacin; funciones, sistemas, procedimientos y controles; las instalaciones

    y el medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el

    ahorro en los costos.

    El resultado de la auditora administrativa es una opinin sobre la eficiencia

    administrativa de toda la entidad o parte de ella.

    Algunos autores definen a la auditora administrativa como:

    Enrique Benjamn Franklin: Es la revisin analtica total o parcial de una

    organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar

    oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva

    sustentable (Franklin, 2007, p. 11).

  • 19

    Jos Antonio Fernndez Arena: Es la revisin objetiva, metdica y

    completa de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles

    jerrquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y la participacin individual

    de los integrantes de la institucin (Fernndez, 1992, p.17).

    William P. Leonard: Es un examen comprensivo y constructivo de la

    estructura de una empresa, de una institucin o de cualquier parte de un

    organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma

    de operacin y sus equipos humanos y fsicos (Rodrguez, 1995, p. 19).

    La importancia de la auditora administrativa radica en la necesidad de

    evaluar la eficiencia de la empresa en relacin a su proceso administrativo; su

    objetivo principal es sealar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y

    soluciones, y apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus

    actividades. Para ello la auditora proporciona anlisis, evaluaciones,

    recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades

    revisadas.

    Actualmente las organizaciones estn inmersas en un ambiente de

    constantes cambios por lo cual deben estar capacitadas para adaptarse a ellos,

    porque de lo contrario seran organismos obsoletos e incompetentes. La auditora

    administrativa es dinmica, y debe ser aplicada formalmente a toda empresa,

    independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en

    donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser precisa, integral y

    cuidadosa para lograr eficiencia.

    1.5.1 Antecedentes de la auditora administrativa

    El marco histrico para el estudio de la auditoria administrativa es tan extenso

    como la administracin misma. Las iniciativas y tendencias que propiciaron el

  • 20

    surgimiento de una es la razn de la existencia de la otra. Es por eso que la base

    de informacin que las sustenta es comn en muchas de sus vertientes y sirve de

    plataforma para darle contexto a la auditoria administrativa. En el recuento de

    hechos significativos que inciden en su campo de estudio, existen numerosas

    contribuciones, entre otras:

    o 5000 a.C., se da la primera contribucin documentada correspondiente a la

    civilizacin sumeria, donde se encuentran evidencias de prcticas de

    control administrativo.

    o 4000 a.C., se destaca el reconocimiento de la necesidad de planear,

    organizar y regular.

    o 2000 a.C., aparece el uso de consejos para ordenar las acciones de sus

    gobernantes.

    o 1994 a.C., en China, durante la dinasta Hsia o Hia, de manera incipiente

    comienza a considerarse el empleo de tcnicas administrativas de control

    en sus gobiernos territoriales.

    o 1800 a.C., en Babilonia aparece el cdigo de Hammurabi, el cual incluye

    aspectos sobre el control del comercio.

    o 1600 a.C., nuevamente los egipcios presentan la iniciativa de reorganizar la

    administracin y el control de los territorios ejercidos por el gobierno central.

    o 1436, en Venecia, durante la poca medieval, los directores del arsenal

    emplearon controles contables, de inventarios, de costos y de personal para

    manejar su flota naval.

    o 1800, James Watt y Mathew Bolton, industriales ingleses, desarrollan una

    propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operacin, la cual

    inclua una resea especifica acerca de la conveniencia de utilizar la

    auditoria como mecanismo de evaluacin.

    o 1900, emerge de manera formal la administracin cientfica, con los trabajos

    de Frederick Winslow Taylor, quien propone el mtodo cientfico para

    analizar el trabajo y elevar la eficiencia de las tareas de produccin en su

    obra the principles of scientific management.

  • 21

    o 1925, Henry Fayol en una entrevista que le hizo la cronique social de france

    mencion: el mejor mtodo para examinar una organizacin y determinar

    las mejoras necesarias, es estudiar el mecanismo administrativo para

    determinar si la planeacin, la organizacin, el mando, la coordinacin y el

    control estn adecuadamente atendidos.

    o 1932, T.G. Rose consultor ingls, en una comunicacin presentada la

    Instituto de Administracin Industrial, expona la tesis que,

    independientemente de lo til que resultara la auditoria tradicional

    financiera, deberan auditarse de manera extensiva e imparcial las

    funciones bsicas de la direccin. La investigacin de Rose responda a la

    metodologa habitualmente utilizada por los consultores de administracin.

    o 1935, James McKinsey, lleg a la conclusin de que la empresa debe hacer

    peridicamente una auto-auditora, que consistira en una evaluacin de la

    empresa en todos sus aspectos.

    o 1945, el Instituto de Auditores Internos proporciona los primaros escritos

    sobre la que sera la auditoria de operaciones; tratando en una discusin de

    expertos lo referente al alcance de la auditora interna de operaciones

    tcnicas

    o 1950, Jackson Martindell., fundador del American Institute of Management,

    desarrolla uno de los primeros programas de auditora administrativa, un

    procedimiento de control directo y un sistema de evaluacin, publica su

    obra Apreciacin de la gerencia para ejecutores e inversionistas.

    o 1955, Larke A.G. plantea la necesidad de llevar a cabo auto-auditorias para

    pequeas empresas a fin de evaluar su forma de operar.

    o 1962, William P. Leonard realiz un estudio completo de la auditoria

    administrativa, trata de los mtodos para iniciar, organizar, interpretar y

    presentar una revisin administrativa, lo cual es una aportacin muy

    valiosa.

    o 1968, John C. Burton, plantea la importancia de estudiar cul ser la ndole

    de la auditoria administrativa y el grado de calificacin del auditor.

  • 22

    o 1975, Keith D. y Bloomstrom R., exponen que las auditorias administrativas

    se han desarrollado con los aos como una forma de evaluar la eficiencia y

    eficacia de varios sistemas de una organizacin, desde la responsabilidad

    administrativa, hasta la social.

    o 1980, Whitmore G.M., expone que la auditora administrativa ha sido

    utilizada para asistir a funcionarios pblicos con gerentes de empresas

    privadas.

    o 1984, Robert J. Thierauf trata la auditora administrativa como una tcnica

    para evaluar las reas operacionales de una organizacin, desde el punto

    de vista administrativo.

    o 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos

    de la auditoria administrativa, las diferencias con otras clases de auditoras

    y los enfoques ms representativos, entre ellos su propuesta y el

    procedimiento para llevarla a cabo.

    o 1991, Miguel ngel Dvila Guzmn desarrolla una nueva perspectiva de la

    implementacin de auditoras en las oficinas de gobierno.

    o 1994, Jack Fleitman incorpora los conceptos fundamentales de evaluacin

    con un enfoque profundo; adems, muestra las fases y metodologa para su

    instrumentacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cedulas, y

    presenta un caso prctico para ejemplificar una aplicacin especfica.

    o 1997, la contralora general de la repblica de Per prepar el manual de

    auditora gubernamental, documento que desarrolla los criterios bsicos y la

    visin general del proceso para aplicar auditoras de estados financieros y

    de gestin.

    o 1999, la Secretara de la Contralora y Desarrollo Administrativo, en

    coordinacin con el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos A.C., public

    auditoria al desempeo, en el cual define la mencin y evaluacin del

    desempeo gubernamental para el empleo eficaz de los recursos pblicos

    en funciones sustantivas y proyectos especficos.

  • 23

    o 2001, Eduardo Jos Mancilla Prez publica la auditoria administrativa: un

    enfoque cientfico, obra con la cual afronta el reto de abordar de manera

    seria esta disciplina con un enfoque cientfico sustentado en los

    componentes del proceso administrativo.

    o 2004, se publican cuatro interesantes trabajos. El primero, de Francisco

    Arturo Montao Snchez, Auditora administrativa, herramienta estratgica

    de planeacin y control. El segundo, de Juan Ramn Santillana Gonzlez,

    auditora interna integral. El tercero, de Walker Paiva Quinteros, auditora,

    enfoques metodolgicos y prcticos. El cuarto, de la Secretara de la

    Funcin Pblica

    Los trabajos sobre auditora en sus diferentes acepciones son tantos y tan

    variados que, en ste, slo se han citado los ms significativos para establecer un

    punto de partida.

    Es innegable la importancia de la materia y la preocupacin por abordarla con

    diferentes enfoques, por lo cual es posible esperar que la generacin de obras en

    torno a la auditora se acreciente da con da.

    1.5.2 Objetivos de la auditora administrativa

    Enrique Benjamn Franklin (Franklin, 2007, p.12) menciona los siguientes objetivos

    para llevar a cabo una adecuada auditora administrativa:

    a) De control: Orientan los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el

    comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

    b) De productividad: Dirigen las acciones para optimizar el beneficio de los

    recursos de acuerdo con la dinmica administrativa establecida por la

    organizacin.

  • 24

    c) De organizacin: Determinan que su curso apoye la definicin de la

    competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la

    delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

    d) De servicio: Representan la manera en que se puede comprobar que la

    organizacin posee un proceso que la enlaza cualitativamente y cuantitativa

    con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.

    e) De calidad: Orientan que tienda a elevar los niveles de desempeo de la

    organizacin en todos sus contenidos y mbitos- con el fin de producir

    bienes y servicios altamente competitivos.

    f) De cambio: Transforman en un instrumento que hace ms transparente y

    receptiva a la organizacin (flexibilidad.)

    g) De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de

    aprendizaje institucional con el fin de que la organizacin pueda asimilar

    sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de

    mejora.

    h) De toma de decisiones: traducen la puesta en prctica y los resultados de la

    auditora en un solo instrumento de soporte del proceso de gestin de la

    organizacin.

    i) De interaccin: posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en funcin de

    la estrategia para relacionar a la organizacin con los competidores reales y

    potenciales, as como con los proveedores y clientes.

    j) De vinculacin: facilitan que la auditora se constituya en un vnculo entre la

    organizacin y un contexto globalizado.

    1.5.3 Principios de la auditora administrativa

    Es conveniente mencionar los principios en los cuales se debe basar toda

    auditora administrativa:

    a) Sentido de la evaluacin

  • 25

    La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de

    ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus

    respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin

    de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas

    responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado

    modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos

    adecuados, que aseguren: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas

    establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen

    en forma econmica.

    b) Importancia del proceso de verificacin

    Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo

    que s est haciendo realmente en los niveles directivo, administrativo y operativo;

    la prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que el

    responsable del rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los

    procedimientos de auditora administrativa respaldan tcnicamente la

    comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos,

    y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.

    c) Habilidad para pensar en trminos administrativos

    El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un

    administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar

    como ste lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido

    administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.

    1.5.4 Alcance de la auditora administrativa

    Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,

    relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:

  • 26

    o Naturaleza jurdica

    o Criterios de funcionamiento

    o Estilo de administracin

    o Enfoque estratgico

    o Proceso administrativo

    o Sector de actividad

    o mbito de operacin

    o Tamao de la empresa

    o Nmero de empleados

    o Relaciones de coordinacin

    o Desarrollo tecnolgico

    o Sistemas de comunicacin e informacin

    o Nivel de desempeo

    o Trato a clientes (internos y externos)

    o Entorno

    o Productos y/o servicios

    o Sistemas de calidad

    1.5.5 Necesidad de la auditora administrativa

    En los aos 70s y 80s hubo enormes progresos en la tecnologa de la

    informacin, en la actualidad podemos apreciar la gran demanda de informacin

    respecto al desempeo de los organismos sociales. La auditora financiera se ha

    preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de

    custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y

    contina siendo de gran significado y valor para nuestras comunidades

    industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la confianza en los

    informes financieros.

    Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la

    necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as

    como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de

  • 27

    los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen

    y evaluacin de:

    o La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditora

    administrativa funcional)

    o La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo

    (auditora analtica)

    Los directores de cualquier tipo de empresa saben que constantemente hay

    que adaptarse a nuevas situaciones que les impone la realidad. Y no son slo los

    periodos de crisis sino tambin los de xito, los que originan cambios a los que

    necesariamente hay que adaptarse.

    Muchas veces se hace no slo necesario sino imprescindible analizar

    detalladamente los problemas y las causas que estn dificultando el desarrollo

    operativo de la empresa. Posiblemente habr necesidad de redefinir objetivos y

    planes, polticas y presupuestos, y los sistemas y procedimientos administrativos,

    ya que la organizacin debe ser analizada y evaluada en todos sus aspectos.

    Si consideramos a los organismos sociales como entes dinmicos, con sus

    problemas de crecimiento y adaptacin al medio ambiente, comprenderemos

    entonces por qu a ese examen y evaluacin se le denomina auditora

    administrativa

    Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de

    examinar y evaluar los factores internos y externos de la empresa y ello debe

    hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

  • 28

    1.5.6 Campo de aplicacin de la auditora administrativa

    En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en todo

    tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social (Franklin, 2007).

    SECTOR PBLICO

    En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,

    mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de

    trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las

    instituciones del sector se clasifican en:

    Poder ejecutivo

    o Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)

    o Entidades Paraestatales

    o Organismos Autnomos

    o Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)

    o Gabinete presidencial

    o Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales

    o Mecanismos especiales

    Poder legislativo

    o Cmara de diputados

    o Cmara de senadores

    o Comisiones y/o grupos especiales de estudio

    Poder judicial

    o Suprema Corte de Justicia de la Nacin

    o Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federacin

    o Consejo de la Judicatura Federal

  • 29

    Efecto: El resultado de aplicar la auditora administrativa en el sector pblico es

    mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos que lo integran considerando

    sus acciones particulares y la interaccin proveniente de la naturaleza de sus

    funciones, a partir de la idea de que el Poder legislativo determina el orden

    jurdico, el Poder ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento.

    SECTOR PRIVADO

    En el Sector Privado se aplica tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo

    de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas,

    sobre la base de las siguientes caractersticas:

    o Tamao de la empresa

    o Sector de actividad

    o Naturaleza de sus operaciones

    o Enfoque estratgico

    En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:

    o Microempresa

    o Empresa pequea

    o Empresa mediana

    o Empresa grande

    Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la

    empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:

    o Telecomunicaciones

    o Transportes

    o Energa

    o Servicios

    o Construccin

    o Petroqumica

    o Turismo

  • 30

    o Cinematografa

    o Banca

    o Seguros

    o Maquiladora

    o Electrnica

    o Automotriz

    o Editorial

    o Arte grfico

    o Manufactura

    o Textil

    o Agrcola

    o Pesquera

    o Qumica

    o Forestal

    o Farmacutica

    o Alimentos y Bebidas

    o Informtica

    o Siderurgia

    o Publicidad

    o Comercio

    En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse

    en:

    o Nacionales

    o Internacionales

    o Mixtas

    En cuanto a la seleccin estratgica, se agrupan en:

    o Estrategia internacional

    o Estrategia multinacional

    o Estrategia global

    o Estrategia trasnacional

  • 31

    Tambin tomando en cuenta las modalidades de ingreso:

    o Exportacin

    o Acuerdo de Licencia

    o Franquicia

    o Alianza estratgica

    o Subsidiaria propia

    o Adquisicin

    o Fusin

    En cuanto a la alternativa estratgica se agrupan en:

    o Liderazgo en costos

    o Diferenciacin

    o Concentracin

    o Diversificacin

    o Integracin vertical

    o Integracin horizontal

    o Outsourcing global

    Efecto: El resultado de implementar la auditoria administrativa en el sector

    privado es evaluar la capacidad para crear y operar empresas de primer nivel, con

    una administracin consciente del modelo de negocio que requieren para producir

    resultados con un desempeo superior que les permita lograr una posicin de

    liderazgo para convertirse en un estndar de su industria.

    SECTOR SOCIAL

    En este sector, la auditora administrativa se aplica para evaluar aspectos

    tales como la promocin del derecho a la educacin, la vivienda, el trabajo, la

    salud, el desarrollo econmico, la proteccin social y el bienestar de los sectores

    ms desprotegidos.

  • 32

    En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

    o Tipo de organizacin

    o Naturaleza de su funcin

    Por su tipo de organizacin son:

    o Fundaciones

    o Agrupaciones

    o Asociaciones

    o Sociedades

    o Fondos

    o Empresas de solidaridad

    o Programas

    o Proyectos

    o Comisiones

    o Colegios

    Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:

    o Educacin

    o Cultura

    o Salud y seguridad social

    o Poltica en materia obrera, campesina y popular

    o Empleo

    o Alimentacin

    o Derechos humanos

    o Apoyo a marginados y discapacitados

    Efecto: el objetivo de aplicar la auditora administrativa en el sector social es

    supervisar el manejo transparente de los recursos, lo que permite destinarlos a

    lograr una autentica promocin de la equidad, as como impulsar la reconstruccin

  • 33

    del tejido social protegiendo a las personas que se encuentren en situacin de

    abandono, indigencia o alta vulnerabilidad, a travs de una convivencia basada en

    los valores, el respeto y la tolerancia.

    La aplicacin de una auditora administrativa en los distintos campos de

    aplicacin puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su

    estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de

    desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.

    La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y

    operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y

    mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una

    lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional

    necesarios para que un estudio de auditora se traduzca en un proyecto innovador

    slido.

    1.5.7 El papel del auditor

    El auditor es la persona responsable de conceptualizar, ejecutar y lograr los

    resultados necesarios para mejorar el desempeo de la organizacin que ha

    optado por este recurso.

    El papel del auditor en la aplicacin de la auditora administrativa es vital,

    porque en l recae el peso de inducirla, practicarla y obtener los resultados

    esperados. Su perfil, en cuanto a conocimientos, habilidades y destrezas,

    experiencia, responsabilidad profesional y social y, en especial, su estructura de

    pensamiento y tica, son los pilares sobre los cuales se apoya la auditora

    administrativa.

    Para cumplir con su labor, los auditores cuentan con estructuras y funciones

    definidas, las que sirven como gua de sus acciones, y que, en su momento,

  • 34

    toman forma de acuerdo con los criterios que se siguen para el manejo de la

    auditora.

    El auditor para realizar un ptimo trabajo debe poseer las siguientes

    caractersticas:

    o Actitud positiva

    o Capacidad de anlisis

    o Capacidad de observacin

    o Comportamiento tico

    o Creatividad

    o Discrecin

    o Imaginacin

    o Objetividad

    o Respeto a las ideas de los dems

    Algo importante que hay que tomar en cuenta es que del grado de experiencia

    del auditor depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que

    emplea para determinar la profundidad de sus observaciones.

    El auditor debe contar con ciertas caractersticas profesionales tales como:

    o Objetividad

    o Responsabilidad

    o Integridad

    o Confidencialidad

    o Compromiso

    o Honestidad

    o Imparcialidad

    o Creatividad

    o institucionalidad

  • 35

    Uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional que es

    determinante para el individuo y su medio es la tica, ya que de ella dependen la

    claridad y la transparencia de las acciones que de una u otra manera se traducen

    en hechos. La tica puede definirse como un conjunto de normas que ordenan y

    dan sentido a los valores y principios de conducta de una persona. Estos

    principios y normas forman parte de los cdigos de tica o conducta que los

    colegios de profesionales e instituciones preparan, a los cuales se puede acceder

    durante el periodo de formacin acadmica y en el transcurso de la vida

    profesional.

    Algunas normas de tica profesional que debe contemplar el auditor son:

    o Capacidad

    o Independencia

    o Equidad

    o Secreto de clientes

    o Secreto profesional

    o Honorarios

    o Difusin de servicios

    El papel del auditor en la implementacin de una auditora administrativa es

    primordial, ya que el nivel de conocimientos, experiencia, habilidades, destrezas,

    responsabilidad profesional, tica, responsabilidad social y estructura de

    pensamiento en que sustenta su trabajo son fundamentales para lograr los

    resultados esperados.

  • 36

    CAPITULO II

    METODOLOGA DE LA AUDITORA

    ADMINISTRATIVA

  • 37

    2.1 Metodologa de la auditora administrativa

    La metodologa de la auditora administrativa tiene el propsito de servir como

    marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se

    conduzcan en forma programada y sistemtica; para garantizar el manejo

    oportuno y objetivo de los resultados.

    Para utilizarla de manera lgica y accesible se ha dividido por etapas, en

    cada una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben

    observarse para que las iniciativas guarden correspondencia con los planes.

    Franklin (2007) menciona cinco etapas que integran la metodologa de la

    auditora administrativa:

    o Planeacin

    o Instrumentacin

    o Examen

    o Informe

    o Seguimiento

    2.1.2 Planeacin

    Es la etapa donde se desarrollan secuencialmente las actividades encaminadas

    dentro de los programas, as como la determinacin del tiempo requerido para la

    elaboracin de cada una de sus etapas.

  • 38

    El objetivo de esta etapa es conocer el punto de vista de todo el personal de

    la organizacin sobre el funcionamiento de la misma, as como tener un panorama

    general sobre sus errores y aciertos, de tal forma que, durante las etapas

    posteriores se logre analizar esta informacin con profundidad y actuar al

    respecto.

    En la planeacin, el auditor debe considerar, entre otros, los siguientes puntos:

    a) Caractersticas generales de la empresa, con la finalidad de que la

    planeacin de los trabajos se ajuste a ella y se pueda as, obtener

    resultados satisfactorios.

    b) Finalidad de los trabajadores; en virtud de que sta constituye el mundo

    bsico para desarrollar adecuadamente un plan y determinar, de acuerdo a

    las circunstancias existentes, los elementos necesarios para su desarrollo.

    c) Secuencia de su desarrollo; tomando en cuenta que los trabajadores para

    ejecutar sus tareas debern seguir un ordenamiento que permita su

    desarrollo normal dentro de los lmites de tiempo fijados.

    d) Estimacin de tiempos; hay que delimitar los tiempos que se necesitarn

    para realizar cada una de las actividades, precisando la fecha de iniciacin

    y terminacin de los mismos.

    e) Determinacin del personal que intervenga; se refiere a la seleccin de

    personal apto para intervenir en los trabajos a desarrollar, ya que es de vital

    importancia para la realizacin del trabajo de auditora.

    f) Determinacin de las tcnicas que se utilizarn: Las cuales debern

    apegarse a las caractersticas particulares del objetivo, a la capacidad y

    experiencia del personal que le auxiliar en el desarrollo de los trabajos y al

    lmite de tiempo disponible para conocer resultados.

  • 39

    g) Determinacin de los medios materiales; se refiere a los medios que han de

    necesitarse a lo largo del desarrollo de las actividades, tales como:

    papelera, mobiliario, equipo, etc.

    h) Determinacin del apoyo que el organismo social proporcionar; este punto

    se establece de comn acuerdo con la empresa, en funcin a la

    colaboracin que se obtendr de parte de ella y al personal que colocar en

    la coordinacin de actividades.

    2.1.2 Instrumentacin

    Esta etapa consiste en la familiarizacin con la funcin del rea o departamento

    sujeto a revisin, lo cual conlleva una recoleccin de datos, es decir; se hace una

    revisin del proceso administrativo en relacin a las diversas funciones que se

    desarrollan en una empresa.

    La auditora administrativa no slo est interesada en conocer la proporcin

    y adecuacin de sus recursos en el momento actual, sino la proyeccin al futuro

    por lo que es necesario que el auditor obtenga tanta informacin como necesite.

    La empresa debe brindarle informacin escrita de utilidad para el auditor,

    como: el acta constitutiva y sus modificaciones, objetivos de la empresa, manuales

    de organizacin y procedimientos, polticas, instructivos, boletines de informacin,

    etc. Cuando no exista por escrito alguno de los elementos indispensables, el

    auditor tendr que solicitar que su cliente lo realice, pero al carecer de esa

    informacin se puede prever que hay un sntoma de deficiencia en la empresa.

    La recoleccin de informacin escrita es un medio para comparar si la

    administracin de la empresa se lleva a cabo como se establece en sus normas.

    Para que el auditor pueda formarse un juicio acerca de los problemas o

    situaciones referentes al caso que atiende, aplica tcnicas adecuadas, a fin de

  • 40

    conocer la problemtica de fondo. Algunas tcnicas ms utilizadas son: la

    encuesta y la observacin.

    La encuesta: Esta tcnica se aplica mediante los instrumentos previamente

    diseados: Cuestionario y entrevista.

    a) Cuestionario: Aqu se obtiene informacin mediante una serie de preguntas

    escritas, previamente formuladas. El uso de cuestionarios permite al auditor

    realizar de manera eficaz la investigacin, puesto que pueden ser contestados

    varios simultneamente. Por la clase de respuesta pueden ser:

    o Con respuestas abiertas

    o Con respuestas cerradas

    o Con respuestas colectivas

    Es importante considerar que la informacin que se obtiene por medio de los

    cuestionarios ser confiable en la medida en que se verifique.

    b) Entrevista: Aqu se obtiene informacin por medio de conversaciones con

    aquellas personas que estn relacionadas con el caso que se investiga o que

    tengan relacin directa con el aspecto que se desea estudiar con mayor detalle.

    Para que sta brinde los resultados deseados, el auditor debe planear

    cuidadosamente su entrevista a travs de la formulacin de una gua escrita de los

    temas que interesan y en los cuales se necesite una explicacin ms detallada. La

    entrevista se puede aplicar en dos formas:

    o En forma particular

    o En forma general o simultnea

    Observacin: Para esto es necesario que el auditor tenga acceso a la

    informacin escrita, mencionada anteriormente.

  • 41

    a).Verificacin: Tiene por objeto comprobar fsicamente si se cumplen los

    objetivos, polticas y procedimientos previamente establecidos, as mismo se

    utiliza para comprobar la efectividad de datos y cifras en documentos que se

    hayan analizado.

    b).-Observacin: Consiste en analizar detalladamente los aspectos a estudiar a fin

    de conocer las causas de las problemticas que presente la organizacin con el

    propsito hacer las apreciaciones pertinentes.

    La observacin es sumamente amplia, prcticamente infinita, puede abarcar

    desde la forma de contestar una llamada telefnica a un cliente o proveedor, la

    manera de resolver una duda a un empleado o la forma en que se ejecuta una

    operacin en la fbrica, etc.

    La investigacin documental: las muestras de documentos varan de acuerdo

    con la organizacin y los objetivos del estudio de estos documentos. Se

    pueden requerir: reglamentos internos, informes, estados financieros,

    presupuestos, controles, manuales, agenda de clientes, entre otros.

    2.1.2.1 Medicin

    Segn Franklin (2007), la medicin se puede visualizar desde dos perspectivas: de

    forma y de fondo. Para la primera se utilizan las escalas de medicin; para la

    segunda, los componentes del proceso administrativo, elementos especficos e

    indicadores.

    Escalas de medicin

    Para lograr una mayor consistencia en la instrumentacin, es necesario que los

    hechos se puedan evaluar relacionndolos con una estrategia de accin, la cual a

    su vez se relaciona con la composicin del proceso administrativo y los elementos

    especficos, visualizando el propsito estratgico y atributos fundamentales que

    los asocian, as como con los indicadores aplicables en cada caso.

  • 42

    Las escalas que se emplean con este fin deben cumplir con la funcin de

    garantizar la confiablidad y la validez de la informacin que se registre en los

    papeles de trabajo, particularmente en los casos en que las preguntas sean

    abiertas o de cdigo mltiple que puedan proporcionar una interpretacin muy

    general o errnea.

    La eleccin y empleo de las escalas de medicin estn estrechamente

    relacionados con las directrices acordadas en la planeacin de la auditoria. Sin

    embargo, su variedad de uso y precisin dependen de las acciones que de

    manera particular ejerce el auditor, por lo que es necesario que la integren de

    manera racional y congruente.

    Componentes del proceso administrativo y elementos especficos

    La seleccin de los componentes del proceso administrativo y elementos

    especficos debe hacerse considerando las variables fundamentales que influyen

    en el desempeo de una organizacin , tal como su naturaleza, campo de

    actuacin, tamao, giro industrial, y enfoque estratgico. No obstante, el grado de

    profundidad con el que se analice cada variable o juego de variables, depende del

    proyecto de auditora y de la estrategia para realizarlo.

    Indicadores

    Los indicadores son un elemento estratgico del proceso de evaluacin de la

    forma de gestin organizacional, ya que permiten ordenar las acciones en relacin

    con los resultados que se pretenden alcanzar, convirtindose en el marco de

    referencia para definir la jerarqua de los aspectos a auditar, establecer las

    prioridades de las acciones a analizar y precisar el valor de las cifras y

    comportamiento que se obtengan.

  • 43

    Su uso como sistema permite hacer comparaciones y proyectar

    retrospectiva o prospectivamente la informacin para generar alternativas

    altamente significativas para los procesos de toma de decisiones.

    2.1.3 Examen

    Esta etapa tiene como finalidad conocer la eficiencia bajo la cual funciona la

    organizacin; los resultados obtenidos del anlisis de la informacin recaudada

    durante la etapa de ejecucin, servirn al auditor para poder hacer una

    comparacin entre la situacin actual de la organizacin y el informe de la ltima

    auditora realizada (Fernndez, 1991).

    Terminada la investigacin, el auditor proceder a formular conclusiones,

    atendiendo el siguiente orden:

    1. Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin

    2. Clasificacin de los datos

    3. Evaluacin de los resultados

    4. Determinacin de la solucin

    1. concentracin de los datos obtenidos en la investigacin

    El auditor proceder a realizar una recopilacin de toda la informacin recabada

    tanto escrita como verbal que le fue proporcionada, as como los papeles de

    trabajo elaborados en la investigacin realizada, con el propsito de analizarlos.

    2. clasificacin de los datos obtenidos

    Ya recopilada toda la informacin se procede a clasificar cada uno de los datos

    que se obtuvieron con el objetivo de facilitar su anlisis y comprensin de tal

    manera, que el auditor tenga una buena estructuracin de la informacin para

    realizar de manera optima, precisa y objetiva sus conclusiones.

  • 44

    3. evaluacin de resultados

    Los datos contenidos en los informes, as como las apreciaciones personales,

    sern los determinantes para que el auditor haga una justa evaluacin de las

    situaciones y problemas investigados. Requisitos que debe llenar

    satisfactoriamente, a fin de considerar los problemas importantes y que,

    consecuentemente, merecen mayor atencin para una correcta solucin.

    4. determinacin de la solucin

    La solucin es la conclusin a que ha llegado el auditor despus de haber

    evaluado los resultados de las investigaciones que efectu.

    La capacidad y experiencia del auditor son factores para la determinacin

    de una solucin correcta. Es decir, la auditora administrativa no puede prescindir

    de uno de sus elementos ms valiosos que es el juicio personal del auditor

    aplicado a las circunstancias particulares de la entidad auditada.

    La evaluacin puede enfocarse a los elementos integrantes del proceso

    administrativo (planeacin, organizacin, direccin y control), as como las

    funciones de produccin, comercializacin, finanzas, recursos humanos u otras

    funciones.

    Gracias a la evaluacin, el auditor administrativo puede detectar

    deficiencias u oportunidades en la organizacin, esto es parte importante del

    trabajo del auditor, por lo que debe tener presente que al emitir sus apreciaciones

    lleva consigo una gran responsabilidad social.

    2.1.4 Informe

    El objetivo del informe es brindar a los encargados de la organizacin auditada

    informacin precisa sobre los resultados obtenidos, para que ellos puedan tomar

    decisiones ptimas y realizar las mejoras o adecuaciones necesarias.

  • 45

    Un informe brinda informacin relevante sobre las prcticas administrativas que

    se estn llevando a cabo en la organizacin as como tambin la posicin de sta

    en el futuro.

    Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que de esta

    forma queda constancia de su labor, el informe escrito es prcticamente una

    prueba de sus sugerencias, acuerdos tomados o resultado de su trabajo.

    2.1.4.1 Presentacin y contenido

    La presentacin y contenido del informe debe reunir entre otros los siguientes

    requisitos:

    o Debe ser redactado en forma sencilla, clara y precisa.

    o Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y

    convincentes.

    o Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.

    o El informe segn el caso, deber acompaarse de todos aquellos

    documentos formulados como resultado de los trabajos, tales como:

    Graficas, instructivos formas, etc.

    o Debe ser constructivo y debe estar sustentado en informacin real y

    concreta.

    El informe deber precisar que las conclusiones emitidas son el resultado de

    apreciaciones personales y que solamente tienen el carcter de opinin, quedando

    la ejecucin de dichas opiniones bajo la responsabilidad de la direccin.

  • 46

    Segn la forma de presentacin de los informes, se pueden clasificar en 3 grupos:

    o Narrativo.- Es aquel que en forma detallada cita en orden cronolgico

    el trabajo efectuado con precisin de datos y circunstancia.

    o Importancia.- En este informe se detallarn, por orden de

    importancia, los trabajos efectuados, a fin de que la direccin quede

    en condiciones de interpretar fcilmente su contenido y, en su caso,

    prestar la atencin requerida tomando en cuenta su grado de

    importancia.

    o Extractivo.- Este informe se caracteriza por que se presenta, antes

    de desarrollar en detalle cada tema, una sntesis de su contenido.

    Esto tiene por objeto, dar a primera vista, una idea genrica de lo

    tratado.

    2.1.4.2 Informe final

    El informe final de la auditora es un documento donde se asientan todas las

    anomalas e irregularidades detectadas y pormenores, durante la prctica de la

    auditora, as como las recomendaciones y sugerencias de solucin en cuanto a

    su forma y diseo. Los elementos que estructuran el cuerpo del informe se

    menciona a continuacin:

    Consideraciones generales: Este apartado contendr el objetivo y magnitud de la

    auditora practicada.

    El punto relativo o magnitud, se citan los estudios especficos que se realizaran en

    forma adicional y las reas que estos hayan comprendido.

    Observaciones relevantes: En esta parte, se incluirn las observaciones ms

    trascendentes a nivel de resultados detectados durante el transcurso de la

    auditora, al hacer la exposicin de la problemtica, se estipularn jerrquicamente

    de acuerdo a su importancia.

  • 47

    Observaciones detalladas: En este punto del informe se expondr la problemtica

    encontrada en cada una de las reas especficas que integran el organismo.

    Recomendaciones: Aqu se formulan las recomendaciones planteadas a nivel de

    sugerencias, como posibles soluciones a las anomalas detectadas, pero sin llegar

    a su instrumentacin.

    Comentario: en esta parte se anotaran los asuntos tratados con los responsables

    del organismo y de cada una de las reas auditadas. Se resumieron los

    planteamientos expuestos por los responsables, mencionado las medidas de

    solucin que se hayan tomado para la correccin de las irregularidades.

    Anexo: Los anexos son documentos de los que se vale el auditor para dar una

    mayor claridad a sus afirmaciones plasmadas en el informe. Por ejemplo: Las

    graficas, diagramas de relacin de personal, etc.

    2.1.5 Seguimiento

    Las instrucciones y revisin dispensadas por un supervisor, son importantes

    para asegurar una adecuada determinacin del trabajo de auditora y para la

    formacin del personal que en el colabor.

    La supervisin se lleva a cabo observando al personal, revisando los

    resultados de la auditora en los papeles de trabajo y sosteniendo conversaciones

    con el personal administrativo.

  • 48

    CAPITULO III

    AUDITORA ADMINISTRATIVA APLICADA A LA

    EMPRESA DELIPAN, S.A. DE C.V.

    (SUCURSAL ATENAS VERACRUZANA, XALAPA,

    VER.)

  • 49

    3.1 Etapa de planeacin

    Dentro de esta etapa se plantearan los tiempos necesarios para la recoleccin de

    informacin, as como la disponibilidad y disposicin de la empresa para nuestra

    atencin; a fin de no interrumpir sus actividades.

    o Objetivo

    El objetivo general de este trabajo es detectar, que aspectos de la empresa

    DELIPAN, S.A DE C.V. son deficientes, para as formular, a partir de lo

    observado, propuestas de mejora para la empresa.

    o Factores a revisar

    Proceso administrativo

    o Planeacin

    o Organizacin

    o Direccin

    o Control

    Funciones administrativas

    o Ventas

    o Mantenimiento

    o Administracin

    o Produccin

  • 50

    o Fuentes de estudio

    Internas

    El personal de la empresa

    Externas

    Proveedores

    Clientes

    Competencia

    Investigacin preliminar

    Determinacin de las necesidades especficas

    Identificacin de factores que requieren atencin

    Se analiz el proceso administrativo y se encontraron deficiencias en

    el rea de organizacin, especficamente comunicacin.

    Jerarquizacin de prioridades

    o Diagnstico y evaluacin de la empresa

    o Obtencin e interpretacin de los resultados

    o Proponer cursos de accin

    o Entrega de reporte

    3.1.1 Diagnstico administrativo

    Descripcin de ubicacin, naturaleza y extensin de factores: La

    empresa, posteriormente analizada y evaluada, se encuentra

    ubicada en la Avenida Atenas Veracruzana No. 401 "A" de la Colonia

    Revolucin, CP 91100, Telfono 228 8 42 94 46; dentro de la ciudad

    de Xalapa, Veracruz.

    Especificacin del perfil del auditor

    o Conocimientos de Administracin

    o Teora de la organizacin

    o Metodologa de la investigacin

    o Estudios organizacionales

    o Anlisis de diseos y estructuras

  • 51

    o Empowerment

    o Planeacin estratgica

    o Logstica

    o Distribucin del espacio

    Estimacin de recursos necesarios

    o Recursos monetarios: necesarios para el transporte y

    comidas.

    o Recursos materiales: Computadora, impresora, papelera,

    consumibles.

    o Recursos humanos: Integrantes del equipo y el apoyo del

    catedrtico.

    o Proyecto de auditora

    Naturaleza: Auditora Administrativa

    Alcance: habiendo hecho un pre evaluacin diagnostica, arrojo

    como resultado que el rea con mayores oportunidades de

    mejora es la de organizacin especficamente comunicacin.

    Antecedentes: En aos anteriores se han realizado trabajos

    similares por parte de alumnos de la Facultad de Contadura y

    Administracin.

    Objetivos:

    o Realizar un anlisis FODA que permita conocer ms a fondo el

    negocio y su entorno.

    o Elaborar un diagnostico de la situacin actual de la empresa.

    o Proponer planes de mejora a partir de las oportunidades

    encontradas en la empresa.

    Estrategia:

    o La estrategia a implementar para la realizacin de este trabajo se

    basara por medio de la observacin y anlisis de la informacin

    obtenida. As mismo se pretende entrar en contacto con los

    empleados y crear un lazo de confianza entre ambas partes a fin

  • 52

    de obtener de ellos su colaboracin para poder cumplir con los

    objetivos establecidos.

    Justificacin:

    o Actualmente la empresa se enfrenta a una serie de problemas

    relacionados con: la falta de comunicacin, falta de trabajo en

    equipo, toma de decisiones por parte de los empleados

    operativos, entre los ms notables; es por ello que se decidi

    realizar una auditora a esta empresa, para conocer la causa que

    propicia estos problemas.

    Acciones:

    o Apoyo del Director General para llevar a cabo este estudio.

    o Manejo e interpretacin adecuada de la informacin de una

    manera objetiva.

    o Supervisin peridica de los avances del trabajo por parte del

    catedrtico.

    Recursos: los recursos necesarios para este trabajo son el

    transporte de la escuela-empresa-escuela, una computadora,

    impresora y hojas.

    Costos: No se pretende cobrar por este servicio debido que es un

    trabajo con fines acadmicos, con el propsito de fortalecer los

    conocimientos adquiridos as como brindar un servicio a la

    sociedad.

    Resultados esperados:

    o Enriquecer nuestros conocimientos y aplicarlos en situaciones

    reales.

    o Brindar una opcin de mejora en el proceso administrativo de la

    empresa.

  • 53

    3.1.2 Cronograma de actividades

    Tabla 3.1 Cronograma de actividades

    Fuente: elaboracin propia

    3.2 Etapa de instrumentacin

    En sta etapa es necesario seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que

    se han estimado como ms viables de acuerdo con las circunstancias propias de

    la auditoria, la seleccin de instrumentos de medicin que se emplearon, el

    manejo de los papeles de trabajo y evidencia, as como la supervisin necesaria

    para mantener una coordinacin eficaz.

    INICIO 26- 04 -10

    TERMINACIN 10 -06 -10

    NMERO

    ACTIVIDAD RESPONSABLES DURACIN

    1 Captura y anlisis de la informacin

    Ernestina Wendolyn Arianna

    Mara Esther Mario Heriberto

    X

    1.1 Gerencia X

    1.2 Mantenimiento/intendencia X

    1.3 Supervisin administrativa/ jefe de piso

    X

    1.4 Pan francs X

    1.5 Bizcocho X X

    1.6 Pastelera X

    1.7 Ventas X

    2 Anlisis de resultados X

    5 Presentacin del informe final X

    Elabor: Ernestina Contreras, Wendolyn

    Mendoza, Arianna Uscanga, Mara

    Esther Villegas y Mario Heriberto

    Zarate

    Revis: Dr. Jos Manuel Mvil

    Aguilera

  • 54

    3.2.1 Tcnicas de recoleccin

    En el estudio administrativo se utilizaron algunas herramientas que

    auxiliaron a la obtencin, anlisis y evaluacin de la recopilacin de datos e

    informacin.

    o Investigacin documental: Mediante esta tcnica obtuvimos informacin de

    las auditorias ya realizadas anteriormente por alumnos de esta Facultad.

    o Entrevistas: Se realizaron con el gerente de Delipan, para obtener

    informacin general y conocer la historia de sta, as como toda su filosofa.

    o Cuestionario: Aplicado al personal para poder obtener informacin y

    efectuar un diagnstico.

    o Observacin: A travs de sta tcnica se consideraron distintas formas de

    apreciacin, ya que cada uno de los integrantes del equipo percibi al

    personal en diferentes situaciones.

  • 55

    Tabla 3.2 Cdula de anlisis documental N 2

    Fuente: elaboracin propia

    Cdula de anlisis documental

    Fecha: Periodo Feb-Jun

    Nm. de hoja: 1

    Funcin: Administrar al personal

    Documento Resultados del anlisis Propuesta

    Manual de organizacin

    Al cotejar la informacin actual con la

    auditora anterior, pudimos observar

    que no existen cambios significativos,

    debido a que su estructura

    organizacional-funcional sigue

    estando indefinida.

    Se sugiere actualizar los anlisis de puestos, redisear sus polticas, sus

    procedimientos y procesos.

    Observaciones: La gerencia no cuenta actualmente, dentro del sitio de trabajo, con sus manuales administrativos. Aunque algunos se encuentran

    dentro de otras sucursales, pero no est actualizados, ya que los manuales estn con los logotipos de La Hogaza.

  • 56

    Tabla 3.3 Cdula de anlisis documental N 2

    Fuente: elaboracin propia

    Cdula de anlisis documental

    Fecha: Periodo Feb-Jun

    Nm. de hoja: 2

    Funcin: Administrar al personal

    Documento Resultados del anlisis Propuesta

    Estructura Organizacional

    La estructura actual de la empresa no

    tiene un diseo especfico sobre su

    estructura organizacional, ya que no

    est formalmente establecida ni por

    puestos, funciones o reas-

    departamentos.

    As mismo, solo cuenta con el rea de

    Gerencia General, Gerente de Ventas

    y Gerente Contable Administrativo.

    Se sugiere establecer una nueva estructura que contemple el

    nivel de puestos y las reas-departamentos con los que cuenta la

    empresa, a fin de unificar y mejorar su estructura organizacional y

    que pueda ser comprendida por el personal de la empresa, al

    mismo tiempo puedan conocer los niveles de autoridad y el cmo

    se encuentra estructurada la empresa.

    Observaciones: La gerencia no cuenta actualmente, dentro del sitio de trabajo, con sus manuales administrativos. Aunque algunos se

    encuentran dentro de otras sucursales, pero no est actualizados, ya que los manuales estn con los logotipos de La Hogaza.

  • 57

    Cdula de anlisis documental

    Fecha: Periodo Feb-Jun

    Nm. de

    hoja:

    3

    Funcin: Administrar al personal

    Documento Resultados del anlisis Propuesta

    Informe Ejecutivo

    La apreciacin de cada elemento y factor

    analizados permite obtener conclusiones

    cualitativas, pero sin un sustento vlido.

    Dentro de este informe no se hace mencin

    sobre que indicadores fueron estimados como

    referencia dentro de la fase de evaluacin. Es

    crtico el hecho de que este dispersa la causa

    real que impide a la empresa lograr una

    optimizacin de los recursos con los que cuenta.

    Realizar una investigacin sustentada mediante cuestionarios y

    entrevistas que recopilen informacin para poder realizar un informe

    de auditora administrativa enfocado directamente a evaluar el

    problema actual que vive el negocio, por medio de la adecuacin de

    elementos y factores que sean pertinentes.

    Todo lo anterior, para que finalmente se puedan emitir

    recomendaciones que le permitan a la empresa obtener un grado

    mayor dentro de su estructura.

    Observaciones: La gerencia no cuenta actualmente, dentro del sitio de trabajo, con sus manuales administrativos. Aunque algunos se

    encuentran dentro de otras sucursales, pero no est actualizados, ya que los manuales estn con los logotipos de La Hogaza.

    Tabla 3.4 Cdula de anlisis documental N 3

    Fuente: elaboracin propia

  • 58

    Cdula para la deteccin y registro de hallazgos y

    evidencias

    Fecha: Periodo Mayo

    Nm. de hoja: 4

    Nm. Hallazgo Evidencias Aspectos Slidos Aspectos para mejorar

    1 Falta de conocimiento y

    confusin con respecto a la

    filosofa empresarial

    Cuestionarios

    aplicados a los

    empleados.

    Los empleados saben de la

    existencia de la filosofa empresarial,

    sin embargo al preguntarles cul es,

    no supieron responder.

    Dar a conocer a los empleados la filosofa de la

    empresa, mediante la publicacin de esta en el

    rea de trabajo.

    2 Falta de motivacin Pequeas entrevistas

    con los empleados

    Al comentar con los empleados a

    cerca de la motivacin mencionaron

    que no cuentan con un programa de

    motivacin solo se les otorga un

    bono de productividad.

    Implementar un programa de motivacin que

    tenga como objetivo el reconocimiento de los

    empleados as como el trabajo por metas.

    3 Falta de independencia del

    Corporativo Chedraui

    Los documentos con

    los que cuenta la

    empresa hacen

    referencia a esta

    organizacin.

    Determina l


Miguel Ángel Mendoza Mendoza

Miguel Ángel Mendoza Mendoza

MINISTERIO DE EDUCACIÓN Software de Robótica … · Jorge Iván Peralta Nelson Revisión Pedagógica: María Antonieta Mendoza Flores César Augusto Guevara Medina Rocío Verónica

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA - repositorio.una.edu.nirepositorio.una.edu.ni/3378/1/tnp33s194.pdf · MSc. R. Bismarck Mendoza Managua, Nicaragua Junio, ... Cristóbal Medina Vocal

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 · RAFAEL ORLANDO MESA BECERRA EDGAR ENRIQUE BERNAL PULIDO ANTONIO RESTREPO BAHAMON FREDDY ENRIQUE MENDOZA TOLOSA MARIA SANTOS MEDINA ... CARMEN TERESA CONTRERAS SIN VOTO PREFERENTE

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Medina molina medina bernal 903 3 periodo

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Materia. tic Medina Casales Luis Alberto Mendoza Cruz Mario Rodrigo.

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Distribución de esfuerzos José Medina Mendoza jose.medina@prolas.com.mx Universidad de Sonora Proyectos Laboratorios y Supervisión SC.

Distribución de esfuerzos José Medina Mendoza [email protected] Universidad de Sonora Proyectos Laboratorios y Supervisión SC.

Sara Lidia Pérez Ruvalcaba Sara Lidia Pérez Ruvalcaba Ana Lorena López González Ana Lorena López González Eudes Jairo Medina Mendoza Eudes Jairo Medina.

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María Victoria Medina Morales 1102jm.. Nació el 24 de diciembre de 1934, departamento de La Paz, Provincia de Mendoza, Argentina, es unacadémico, filósofo.

María Victoria Medina Morales 1102jm.. Nació el 24 de diciembre de 1934, departamento de La Paz, Provincia de Mendoza, Argentina, es unacadémico, filósofo.

 · medina fernandez luis enrique medina tong rosario rebeca mendoza del solar chavez gonzalo francis meza peÑa julia mollepaza de tito olga serafina mollo guevara julia georgina

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 · Matos Aliat, Yordanis Medina Orihuela, José Antonio Mendoza Herrera, José Gre orio Mesa de la Cruz, Ma Candelaria Mestres Jiménez, Pablo Mora Ce.as, José Nicanor

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PROGRAMA DE LA 3A. EDAD - · PDF filecÁrmen samaniego mendoza felipe ramÍrez moreno jorge hernÁndez flores. maria elena renterÍa ana marÍa mares chÁvez lidia medina pimentel

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Lic. Fernando Navarrete Mendoza de Actividades...Lic. Fernando Navarrete Mendoza Director Tizayuca, Hgo., a 31 de enero de 2019. ... Medina, M.Á. Castañeda-Bautista. De igual forma

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INFORME MENSUAL 2015 CENTRO DE EXTENCIONES SAN … · curso de tejido (impartido por: faustina zapata medina) lista de alumnos nombre paterno materno elizabeth sotomayor mendoza margarita

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Circular N°9 - revoluciondemocratica.cl · 235 Manuel Maturana LAS CONDES 236 Alex Medina SANTIAGO 237 Patricio Medina FRENTE ESTUDIANTIL ... 239 Cristian Mendoza LA FLORIDA 240

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MARTHA CLAUDIA MEDINA MENDOZA

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INTEGRANTES: Tanco Paredes, Onán Wong Pagán, Guillermo Astocaza Junes, Jorge Arbieto Torres, Kenyo. Medina Zacarias, Jaime. Suxo Espinoza, Guillermo Mendoza.

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