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INFORMACIÓN EDITORIAL

Medios Alternativos de Solución de Controversias en Materia Fiscal

Subtítulo:

Colección vía tributaria Coordinadores:

José De Jesús Gómez Cotero Luis José Béjar Rivera ISBN:

978-607-474-513-9 Código de Barras:

9786074745139 Páginas:

312 pp Formato:

14 cm x 22.5 cm Edición:

$800 Primera Encuadernación:

$560 Tapa Blanda Fondo Editorial:

Thomson Reuters/Universidad Panamericana

Publicación:

2019

Área:

Derecho

Subárea:

Derecho Fiscal Derecho Internacional Fiscal

PAPEL EBOOK+

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DESCRIPCIÓN

ANÁLISIS DE LOS DIVERSOS MÉTODOS DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN MATERIA FISCAL En el presente libro se reflexiona sobre la necesidad de implementar medios alternativos de solución de controversias que permitan un nuevo marco en la relación entre los contribuyentes y la administración tributaria, a través de procedimientos ágiles, de bajo costo y definitivo que reduzcan el volumen de procesos judiciales, descarguen el trabajo de los tribunales ordinarios y generen confianza en los gobernados, al obtenerse una solución fundada en el derecho que proporcione un efectivo cumplimiento de los derechos las garantías de los particulares. La obra está integrada por seis capítulos en los que se analizan los diversos métodos alternativos que se aplican en el Derecho Tributario interno, distinguiendo las medidas preventivas de los medios de solución de controversias, particularmente la mediación y el arbitraje, a partir de la experiencia mexicana y la española. También se hace referencia a las figuras aplicadas en el Derecho Tributario Internacional, como son el Procedimiento de Mutuo Acuerdo y el arbitraje internacional, y su modernización a partir de las recomendaciones de la Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS) a través del Convenio Multilateral que plantea un avance significativo para la resolución de controversias tributarias internacionales. Este quinto libro pertenece a la colección “Vía Tributaria” de la Universidad Panamericana (UP), con la cual reiteramos el compromiso de abrir un espacio de intercambio académico con universidades de otras latitudes; estamos seguros de que será, en poco tiempo, referencia obligada para el estudio del Derecho Tributario. La presente obra se encuentra arbitrada por pares académicos bajo la modalidad de doble ciego.

VENTAJAS

En el presente libro se reflexiona sobre la necesidad de implementar medios alternativos de solución de controversias que permitan un nuevo marco en la relación entre los contribuyentes y la administración tributaria, a través de procedimientos ágiles, de bajo costo y definitivo que reduzcan el volumen de procesos judiciales, descarguen el trabajo de los tribunales ordinarios y generen confianza en los gobernados, al obtenerse una solución fundada en el derecho que proporcione un efectivo cumplimiento de los derechos las garantías de los particulares.

CONOZCA

La base tributaria de un país ya no está solamente limitada al territorio del Estado, en tanto hoy se pueden incluir partes de las bases impositivas de otros países del mundo.

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DESARROLLE SUS HABILIDADES PARA

El intercambio automático de información les permite a las jurisdicciones de la residencia verificar si sus contribuyentes han incluido correctamente las rentas obtenidas en el exterior.

SOBRE EL AUTOR

JOSÉ DE JESÚS GÓMEZ COTERO: Abogado egresado de la Escuela Libre de Derecho, con especialidad en Amparo por la Universidad Panamericana (UP). Doctor en Derecho por la UP. Miembro del Sistema Nacional de Investigadores (SNI) desde enero de 2016. Doctor en Derecho por la Universidad del País Vasco. Investigador Nacional Nivel 1 del Área V: Ciencias Sociales, del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (Conacyt). LUIS JOSÉ BÉJAR RIVERA: Licenciado en Derecho por el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Occidente (ITESO). Doctor en Derecho por la UP. Miembro del SNI del Conacyt.

A QUIÉN VA DIRIGIDO

Dirigida a contadores, fiscalistas, académicos, investigadores, estudiantes de Derecho y Contaduría.

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CONTENIDO

Directorio ................................................................................ Introducción ........................................................................... CAPÍTULO I – LOS MEDIOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN MATERIA FISCAL EN ESPAÑA Ángeles García Frías 1. Introducción ................................................................... 2. La situación en el Derecho Tributario interno español .......................................................................... 3. Algunas figuras que contribuyen a evitar los conflictos .................................................................. 3.1. Consultas vinculantes .................................................... 3.2. Acuerdos previos ........................................................... 3.3. Actas de conformidad y actas con acuerdo ................... 3.4. Los nuevos sistemas de cumplimiento normativo para la resolución de conflictos tributarios. El compliance tributario ................................................. 4. Sistemas alternativos de resolución de conflictos. Arbitraje y figuras afines ................................................ 4.1. Delimitación conceptual ................................................. 4.2. Motivos y situaciones en las que se puede acudir al procedimiento arbitral ................................................ 5. Métodos de resolución de conflictos en Derecho Tributario Internacional .................................... 5.1. Cuestiones previas ........................................................ 5.2. El Procedimiento de Mutuo Acuerdo ............................. 5.3. El arbitraje internacional ................................................ 6. Conclusiones ................................................................. Bibliografía .............................................................................. CAPÍTULO II – LA RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS EN LA FISCALIDAD INTERNACIONAL: EL PROCEDIMIENTO AMISTOSO Y EL ARBITRAJE EN LA FISCALIDAD INTERNACIONAL, EL CASO ESPAÑOL Fernando Serrano Antón 1. Los conflictos en el Derecho Tributario Internacional .... 2. Introducción a los procedimientos de resolución de conflictos tributarios internacionales ......................... 3. El conflicto fiscal internacional ....................................... 4. Los métodos de carácter internacional para la resolución de conflictos fiscales internacionales ........... 5. El contribuyente frente al conflicto internacional tributario ......................................................................... 6. ¿Hacia un nuevo conjunto de procedimientos de resolución de conflictos tributarios? ......................... 7. Resolución de conflicto y arbitraje tributario .................. 8. Arbitraje y jurisdicción .................................................... 9. Obstáculos legales a la utilización del arbitraje en materia tributaria ....................................................... 10. La regulación del arbitraje tributario desde el ordenamiento español ............................................... 11. Antecedentes del procedimiento amistoso y del arbitraje ................................................................. 11.1. Definición ....................................................................... 11.2. Características generales ..............................................

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11.3. La naturaleza jurídica del Procedimiento Amistoso ....... 11.4. Ámbito de aplicación ...................................................... 12. El Reglamento de Procedimientos Amistosos en materia de imposición directa: aspectos generales ....... 13. Disposiciones comunes a todos los procedimientos ..... 13.1. Ámbito de aplicación ...................................................... 13.2. Autoridad competente .................................................... 13.3. Derechos y deberes de los contribuyentes .................... 13.4. Suspensión del ingreso de la deuda tributaria .............. 14. Procedimiento amistoso previsto en los CDI iniciados ante la autoridad competente española por acciones de la Administración Tributaria española ....................... 14.1. Legitimación ................................................................... 14.2. Plazo .............................................................................. 14.3. Solicitud ......................................................................... 14.4. Admisión de inicio del procedimiento ............................ 14.5. Denegación del inicio del procedimiento ....................... 14.6. Desarrollo ....................................................................... 14.7. Comisión consultiva ....................................................... 14.8. Terminación ................................................................... 14.9. Ejecución ....................................................................... 15. Procedimiento Amistoso previsto en los convenios ante la autoridad competente de otro Estado por acciones de la Administración Tributaria española ....... 15.1. Inicio ............................................................................... 15.2. Legitimación ................................................................... 15.3. Admisión ........................................................................ 15.4. Desarrollo, terminación y ejecución ............................... 16. Procedimiento amistoso previsto en los CDI ante la autoridad competente de otro Estado por acciones de la Administración Tributaria de ese otro Estado ....... 16.1. Inicio ............................................................................... 16.2. Legitimación ................................................................... 16.3. Admisión ........................................................................ 16.4. Desarrollo, terminación y ejecución ............................... 17. Procedimiento amistoso previsto en los CDI iniciado ante la autoridad competente española por acciones de la Administración Tributaria de ese otro Estado ....... 17.1. Legitimación ................................................................... 17.2. Inicio, desarrollo, terminación y ejecución ..................... 18. Procedimiento previsto en el convenio de arbitraje iniciado ante la autoridad competente española por acciones de la Administración Tributaria española ....... 18.1. Introducción ................................................................... 18.2. Primera fase ................................................................... 18.3. Legitimación ................................................................... 18.4. Plazo .............................................................................. 18.5. Solicitud ....................................................................... 18.6. Admisión ........................................................................ 18.7. Denegación del inicio de procedimiento ........................ 18.8. Segunda fase ................................................................. 18.9. Constitución y funcionamiento de la comisión consultiva ....................................................................... 18.10. Dictamen de la comisión consultiva y acuerdo de las autoridades competentes ......................................... 19. Procedimiento previsto en el convenio de arbitraje iniciado ante la autoridad competente del otro

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Estado por acciones de la Administración Tributaria española ........................................................ 19.1. Inicio ............................................................................... 19.2. Legitimación ................................................................... 19.3. Admisión ........................................................................ 19.4. Desarrollo, terminación y ejecución ............................... 20. Procedimiento previsto en el convenio de arbitraje iniciado ante la autoridad competente del otro Estado por acciones de la Administración Tributaria de ese otro Estado ......................................... 20.1. Inicio ............................................................................... 20.2. Desarrollo, terminación y ejecución ............................... 21. Procedimiento previsto en el convenio de arbitraje iniciado ante la autoridad competente española por acciones de la Administración Tributaria de ese otro Estado ......................................................... 22. La Directiva 1854/2017 de resolución de conflictos fiscales internacionales .................................................. 23. Consideraciones finales en relación con el Convenio Multilateral BEPS ........................................... 24. Conclusiones ................................................................. Bibliografía .............................................................................. CAPÍTULO III – LA RESOLUCIÓN DE LOS CONFLICTOS TRIBUTARIOS EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL EN LA ERA POST BEPS Aurora Ribes Ribes 1. El procedimiento amistoso y el arbitraje en los Convenios para evitar la Doble Imposición internacional ................................................ 1.1. La insuficiencia de la vía amistosa en términos de tutela efectiva ............................................................ 2. La cláusula arbitral como complemento del procedimiento amistoso: del Convenio Modelo de la OCDE de 2008 a la Acción 14 del Plan BEPS ........... 3. La resolución de los conflictos tributarios en el ámbito internacional después del BEPS .................... 3.1. ¿Son más efectivos el procedimiento amistoso y la vía arbitral tras la aprobación del Convenio Multilateral de la OCDE? ................................................ 4. La limitada mejora del procedimiento amistoso operada por el Convenio Multilateral de la OCDE ......... 5. El arbitraje del Convenio Multilateral y su compatibilidad con los procedimientos de resolución de litigios previstos en la Directiva Europea de 2017 .... 6. La creación de un Tribunal Fiscal Internacional de naturaleza arbitral: ¿un desideratum? ...................... 6.1. La viabilidad del Tribunal de Justicia de la Unión Europea como Corte Fiscal Arbitral en el seno de la Directiva de resolución de litigios fiscales de 2017 ............................................................. 6.2. El Tribunal Internacional de Inversiones del Transatlantic Trade and Investment Partnership (TTIP) como modelo para una futura Corte Fiscal Internacional .................................................................. 7. Conclusiones ................................................................. Bibliografía ..............................................................................

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CAPÍTULO IV – ACUERDOS DE MEDIACIÓN TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE MÉXICO. FALLIDA INCORPORACIÓN DE LOS ACUERDOS CONCLUSIVOS Patricia López López 1. Consideraciones preliminares ....................................... 2. Evolución legislativa en materia tributaria en el nivel subnacional en el Estado mexicano ...................... 3. De la mediación ............................................................. 4. Del pretendido tercero que interviene en la mediación .............................................................. 5. Procedimiento de la mediación ...................................... 6. Substanciación y conclusión ......................................... 7. Los efectos (suspensión de plazos) ............................... 8. Consecuencias o efectos para el contribuyente a partir de la celebración del acuerdo de mediación ........ 8.1. De la obligación que genera .......................................... 8.2. Imposibilidad de acudir a medios de defensa, respecto de lo alcanzado en el acuerdo de mediación .................................................................. 9. De la fallida mediación en la Ciudad de México ............ 10. Conclusiones ................................................................. Bibliografía .............................................................................. CAPÍTULO V – DE NUEVO SOBRE LA IMPLANTACIÓN DEL ARBITRAJE TRIBUTARIO EN EL DERECHO INTERNO ESPAÑOL: UNA PROPUESTA DE LEGE FERENDA Paula Vicente-Arche Coloma 1. Algunas cuestiones previas: la conflictividad en materia tributaria en España y la necesidad de adopción de medidas para su resolución ...................... 2. Los métodos alternativos de resolución de conflictos en el Derecho Tributario español, con especial referencia al arbitraje ..................................................... 2.1. Cuestiones preliminares: medios de resolución de conflictos ................................................................... 2.2. Una premisa previa: la apertura de los procedimientos tributarios a la intervención de la voluntad de las partes. Las denominadas técnicas convencionales o consensuales aplicadas al ámbito tributario ............... 2.3. Breve recorrido sobre las propuestas de implantación del arbitraje tributario en España. La ocasión perdida ........................................................ 3. Una propuesta de lege ferenda sobre la implantación del arbitraje en materia tributaria en España. La positiva experiencia de Portugal como modelo ........ 4. Conclusión. Últimas reflexiones en torno a la implementación del arbitraje tributario en España ........ Bibliografía .............................................................................. CAPÍTULO VI – TRANSPARENCIA FISCAL COMO EJE PARA LA BUENA ADMINISTRACIÓN Gonzalo Armienta Hernández Karla Elizabeth Mariscal Ureta 1. Introducción ................................................................... 2. Motivación para la transparencia ................................... 3. El acceso a la información en los Estados liberales ...... 4. La rendición de cuentas .................................................

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5. Principales causas de corrupción .................................. 6. La buena administración ................................................ 7. La buena Administración Tributaria ............................... 8. Marco legal en México sobre trasparencia .................... 9. Transparencia fiscal, sus implicaciones ........................ 10. La tecnología como herramienta de transparencia ....... 11. Conclusiones ................................................................. Bibliografía ..............................................................................

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