Teora y Tcnica Impositiva II

Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

u

9na Edicin

Si esta Gua de Trabajos Prcticos sufriera alguna modi ficacin durante el ao en curso, la misma

podr consul tarse en: www.laley.com.ar/laleylibros/

LA LEY

Copyright 2012 by La leyS.A.E. e I.Tucumn 1471(C1050AACC) Buenos AiresQueda hecho el depsito que previene la ley11.723

Impreso en la Argentina

Todos los derechos reservadosNinguna parte de esta obra puede ser reproducidao transmitida en cualquier forma o por cualquier medioelectrnico o mecnico, incluyendo fotocopiado, grabacino cualquier otro sistema de archivo y recuperacinde informacin, sin el previo permiso por escrito del Editor y del autor

Printed in Argentina

All rights reservedNo part of this work may be reproduced or transmittedin any form or by any means,electronic or mechanical, including photocopying and recordingor by any information storage or retrieval system,without permission in writing from the publisher and the author

Tirada: 600 ejemplares.

I.S.B.N. 978-987-03-2444-7SAP 41442289

Ziccardi, HoracioGuia de trabajos prcticos, teora y tcnica impositiva 2. - 9a ed. - Buenos Aires : La Ley, 2013.

448 p. ; 24x17 cm.

ISBN 978-987-03-2444-7

1. Impuestos.

CDD 336.2

3 Edicin 20054 Edicin 20055 Edicin 20065 Edicin, 1 Reimpresin 20065 Edicin, 2 Reimpresin 20075 Edicin, 3 Reimpresin 20076 Edicin, 1 Reimpresin 20087 Edicin 20087 Edicin, 1 Reimpresin 20097 Edicin, 2 Reimpresin 20108 Edicin 20118 Edicin 2011, 1ra. reimpresin 20118 Edicin 2011, 2da. reimpresin 20129 Edicin 2013

Argentina

Se deja expresa constancia que los docentes de la

3ra. Ctedra de Teora y Tcnica Impositiva II no

perciben honorarios ni derechos de autor por la

elaboracin de la presente obra.

u

DOCENTES CATEDRA DE ZICCARDI(Por cargo 2 cuatrimestres 2012)

Titular de Ctedra:

Ziccardi, Horacio

Profesores:

Becherman, Sonia Maggiolo, AldoCalello, Carolina Margeli, MiguelCrivella, Alejandro Mello Teggia, AlbertoFernndez, Guillermo Saladino, AndrsGonzlez, Gustavo Vegas, RicardoLoureiro, Santiago

Jefes de Trabajos Prcticos:

Ausa, Mara LauraStilman, Jorge

Coordinador de Postgrado

Iaquinta, Jos

Ayudantes a cargo:

Aballay, Vernica Januszewski, KarinaCrosta, Alejandro Paturlanne, MartnDApice Petelski, Adriana Vanesa Piano, AdrianaDepaola, Martin R Trigiani, GabrielaFutten, Juan Pablo Zappellaz, Miguel Goldberg, Andrea

Auxiliares:

Acevedo, Rodolfo Fuentes, Federico Alvarez , Mirian Grynberg, GregorioAlvarez, Martn Halier, GiselaAndino, Laura Hermida, FlorenciaBarrenat, Pedro Herrera, ValeriaBelmonte, Leonel Mandon, Pablo Bentolila, Martin Matta, MarisaBuirigo, Javier Cesar Milano, EstefaniaCaputo, Romina Nicolao, Ricardo GabrielCester, Daniel Oneto, FlorenciaCochia, Pamela Perez, RolandoDercye, Barbara Cecilia Somma, ValeriaDomenech, Ezequiel Tenaglia, MaximilianoFernandez, Diego Usandivaras, MartnFernandez, Mara Florencia

Indice General

A. Encuadre general .................................................................................. XI A.1. Fundamentos ..................................................................................... XI A.2. Ubicacin de la asignatura en el curriculum de la carre ra ............. XI A.3. Objetivos de la materia ...................................................................... XII A.4. Contenidos mnimos ......................................................................... XIIB. Enfoque conceptual ................................................................................ XIII B.1. Contenido analtico ........................................................................... XIII B.2. Bibliografa ......................................................................................... XIXC. Metodologia .............................................................................................. XLI C.1. Metodologa de la conduccin del aprendizaje .............................. XLI C.2. Metodologa de evaluacin ............................................................... XLIIIAnexo A - Cronograma ................................................................................. XLVIIAnexo B - Modelo de ficha de antecedentes del alumno ................... XLVIIIEncuesta .......................................................................................................... L

EnunciadosImpuesto al Valor Agregado

Ejercicio N 1 - Objeto y nacimiento del hecho imponible ........................... 3Ejercicio N 2 - Dbito fiscal ............................................................................ 5Ejercicio N 3 - Dbito fiscal ............................................................................ 7Ejercicio N 4 - Crdito fiscal ........................................................................... 9Ejercicio N 5 - Crdito fiscal ........................................................................... 11Ejercicio N 6 - Prorrateo del crdito fiscal ..................................................... 13Ejercicio N 7 - Prorrateo del crdito fiscal ..................................................... 15Ejercicio N 8 - Empresas constructoras ......................................................... 17Ejercicio N 9 - Construccin y alquiler de inmuebles ................................. 19Ejercicio N 10 - Intermediarios ...................................................................... 21Ejercicio N 11 - Habitualista en la compra-venta de bienes usados ........... 23Ejercicio N 12 - Casos especiales ................................................................... 24Ejercicio N 13 - Liquidacin integral ............................................................. 28Ejercicio N 14 - Prestacin de servicios profesionales ................................. 30Ejercicio N 15 - Liquidacin integral ............................................................. 32

VIII Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Pg.Ejercicio N 16 - Auditora fiscal ...................................................................... 34Ejercicio N 17 - Operaciones agropecuarias ................................................. 38Ejercicio N 18 - Casos de autoevaluacin ..................................................... 41

Soluciones Impuesto al Valor Agregado

Solucin Propuesta al Ejercicio N 1 ............................................................... 45Solucin Propuesta al Ejercicio N 2 ............................................................... 47Solucin Propuesta al Ejercicio N 3 ............................................................... 49Solucin Propuesta al Ejercicio N 4 ............................................................... 50Solucin Propuesta al Ejercicio N 5 ............................................................... 51Solucin Propuesta al Ejercicio N 6 ............................................................... 52Solucin Propuesta al Ejercicio N 7 ............................................................... 54Solucin Propuesta al Ejercicio N 8 ............................................................... 56Solucin Propuesta al Ejercicio N 9 ............................................................... 59Solucin Propuesta al Ejercicio N 10 ............................................................. 60Solucin Propuesta al Ejercicio N 11 ............................................................. 63Solucin Propuesta al Ejercicio N 12 ............................................................. 65Solucin Propuesta al Ejercicio N 13 ............................................................. 69Solucin Propuesta al Ejercicio N 14 ............................................................. 71Solucin Propuesta al Ejercicio N 15 ............................................................. 73Solucin Propuesta al Ejercicio N 16 ............................................................. 75Solucin Propuesta al Ejercicio N 17 ............................................................. 78Solucin Propuesta al Ejercicio N 18 ............................................................. 80

EnunciadosIngresos Brutos e Impuestos Internos

Ejercicio N 1 - Impuesto sobre los Ingresos Brutos ...................................... 89Ejercicio N 2 - Impuesto sobre los Ingresos Brutos ...................................... 90Ejercicio N 3 - Convenio Multilateral ............................................................ 91Ejercicio N 4 - Convenio Multilateral ............................................................ 93Ejercicio N 5 - Convenio Multilateral ............................................................ 95Ejercicio N 6 - Convenio Multilateral - Artculo 13 ....................................... 98Ejercicio N 7 - Convenio Multilateral - Regmenes Especiales .................... 100Ejercicio N 8 - Convenio Multilateral - Integral ............................................ 101Ejercicio N 9 - Convenio Multilateral - Integral ............................................ 104Ejercicio N 10 - Convenio Multilateral - Integral .......................................... 106Ejercicio N 11 - Convenio Multilateral - Integral .......................................... 109Ejercicio N 12 - Impuestos Internos - Importacin y Venta de Bienes Gra-

vados ...................................................................................................... 111

Teora y Tcnica Impositiva II IX

Pg.

Solucionesingresos brutos e impuestos internos

Solucin Propuesta al Ejercicio N 1 ............................................................... 115Solucin Propuesta al Ejercicio N 2 ............................................................... 116Solucin Propuesta al Ejercicio N 3 ............................................................... 117Solucin Propuesta al Ejercicio N 5 ............................................................... 121Solucin Propuesta al Ejercicio N 6 ............................................................... 124Solucin Propuesta al Ejercicio N 7 ............................................................... 127Solucin Propuesta al Ejercicio N 8 ............................................................... 129Solucin Propuesta al Ejercicio N 9 ............................................................... 132Solucin Propuesta al Ejercicio N 10 ............................................................. 134Solucin Propuesta al Ejercicio N 11 ............................................................. 137Solucin Propuesta al Ejercicio N 12 ............................................................. 139

EnunciadosProcedimiento Tributario

Ejercicio N 1 - Domicilio, notificacin y trminos ....................................... 143Ejercicio N 2 - Sujetos de los deberes tributarios ......................................... 145Ejercicio N 3 - Infracciones ............................................................................ 146Ejercicio N 4 - Prescripcin ............................................................................ 148Ejercicio N 5 - Prescripcin ............................................................................ 150Ejercicio N 6 - Intereses .................................................................................. 151Ejercicio N 7 - Intereses .................................................................................. 152Ejercicio N 8 - Clausura .................................................................................. 154Ejercicio N 9 .................................................................................................... 157Ejercicio N 10 .................................................................................................. 160

SolucionesProcedimiento Tributario

Solucin Propuesta al Ejercicio N 1 .............................................................. 165Solucin Propuesta al Ejercicio N 2 .............................................................. 167Solucin Propuesta al Ejercicio N 3 .............................................................. 168Solucin Propuesta al Ejercicio N 4 .............................................................. 170Solucin Propuesta al Ejercicio N 5 .............................................................. 172Solucin Propuesta al Ejercicio N 6 .............................................................. 173Solucin Propuesta al Ejercicio N 7 .............................................................. 174Solucin Propuesta al Ejercicio N 8 .............................................................. 178Solucin Propuesta al Ejercicio N 9 .............................................................. 180Solucin Propuesta al Ejercicio N 10 ............................................................ 183

Fallos y dictmenesImpuesto al Valor Agregado

Tecnopel S.A. .................................................................................................... 187

X Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Pg.Labinca S.A. ...................................................................................................... 193Dictamen 68/82 (DATJ) ................................................................................... 195Dictamen 7/81 (DATJ) ..................................................................................... 198Chryse S.A. (CNFed.Contenciosoadministrativo) ......................................... 207Osram Arg. S.A.C.I. .......................................................................................... 210San Buenaventura S.R.L. .................................................................................. 220Dictamen 24/03 (DAL) ..................................................................................... 222Baha Blanca Plaza Shopping S.A. (TFiscal) ................................................... 226Baha Blanca Plaza Shopping S.A. (CNFed.Contenciosoadministrativo) ... 233La Grfica S.R.L. ............................................................................................... 235Chryse S.A. (CSJN) ........................................................................................... 240Angulo, Pedro T. ................................................................................................ 245Picasso, Alberto David (TF 16.991-I). .............................................................. 259

Procedimiento tributario Monteverde, Jos I. .......................................................................................... 263Ciccone Hnos. y Lima Establecimientos Grficos S.A.C.I.F. ........................ 273El Barri, Jos Elas. ............................................................................................ 277Sambrizzi, Eduardo A. ..................................................................................... 278Kellogg Co. Arg. SACIyF ................................................................................... 280Bodegas y Viedos Castro Hnos. S.A.I.C. ....................................................... 285Yemal, Jorge Gabriel y otros ............................................................................. 287Jaime Bernardo Coll S.A. ................................................................................. 295Trebas S.A.......................................................................................................... 306Ika - Renault S.A.I.C. y F. .................................................................................. 313Citibank N.A. .................................................................................................... 317Parafina del Plata S.A. ...................................................................................... 321Mazza, Generoso y Mazza, Alberto ................................................................ 323Moo Azul S.A. ................................................................................................. 324Casa Elen-Valmi de Claret y Garello ............................................................... 327Evans, Ricardo M. ............................................................................................ 329Schlup, Edward D. ........................................................................................... 333Seco, Aurelia E. ................................................................................................ 335Parques Interama Sociedad Annima ............................................................ 337Micromnibus Barrancas de Belgrano S.A. ................................................... 344P.A.S.A. Petroqumica Argentina S.A.I.C.F. y de M. ....................................... 347Construcciones San Luis S.A. ......................................................................... 352Belgrano Day School S.A. ................................................................................ 355

Seguridad Social

Buhar, Yaco ....................................................................................................... 359Urquia Peretti S.A. ........................................................................................... 364

Tribunal Fiscal de la Nacin

Santiago Saenz S.A. .......................................................................................... 371

A. ENCUADRE GENERAL

A.1. Fundamentos

La materia Teora y Tcnica Impositiva II complementa los estudios comen zados por el alumno con la mate ria Teora y Tcnica Impositiva I y est incluida en la ca rrera de Contador Pblico, porque contribuye a su perfil y aporta conocimien tos bsicos e imprescindibles para el desempeo del profesional en la esfera pblica y privada.

Por medio del tributo el Estado obtiene fondos genuinos que utiliza para finan-ciar erogaciones que satisfacen necesi dades pblicas de la poblacin en funcin de su capacidad contribu tiva.

En la actualidad, los objetivos de la imposicin no se limi tan a la mera recauda-cin ya que la herramienta tribu taria es considerada tambin un medio idneo en la bsque da del desa rrollo econmico, la estabilidad y la redistri bucin del ingreso.

Pero tambin debe tenerse en cuenta, particularmente en este nuevo milenio, el proceso de globalizacin de los merca dos y la formacin de bloques regionales, los que interfieren fuer temente sobre la plena autonoma de los estados naciona les en la definicin de sus polticas, incluyendo la tributa ria.

Todo ello lleva a revisar las estructuras tradicionales de los sistemas tributarios basados en economas fundamental mente cerradas, donde predominaba el inter-cambio de bie nes, frente a un mundo econmico globalizado donde la competitivi-dad es la base del crecimiento y donde la movi lidad de los factores es cada vez ma-yor. Los principios de equidad, efi ciencia y simplicidad mantienen su vigencia aun cuando deben adaptarse a las circunstancias apuntadas.

Es misin del docente en el proceso de enseanza-apren di zaje conci tar des-de el inicio la atencin del alumno sobre estos aspectos, ya que entonces no toma-r esta materia como un requisito ms a cubrir en su curriculum universi tario o como el estudio de una serie de leyes, algunas de ellas defi ciente mente redactadas, sino como un instrumento apto para la adap tacin del rgimen tributario a las exi-gencias de los objeti vos econmicos globales pero sin ignorar, sin embargo, los fac-tores de carcter social y tico que deben reglar todo accionar humano.

A.2. Ubicacin de la asignatura en el curriculum de la carre ra

Conforme al nuevo esquema curricular, la materia correlativa considerada re-quisitos de Teora y Tcnica Impositiva II es la siguiente:

Teora y Tcnica Impositiva I

Teora y Tcnica Impositiva II

XII Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Haber aprobado previamente la materia Teora y Tcnica Impositiva I, consti-tuye requisito para el cursado de la asignatura, por cuanto en aquella se analizan conceptos esenciales de derecho tributario que configuran una base muy impor-tante para el entendimiento de la asignatura Teora y Tcnica Impositiva II.

Asimismo cabe sealar que el estudio de Teora y Tcnica Impositiva II requie-re una slida formacin jurdica, adems de los conocimientos contables brindados por las materias que le son correlativas. En virtud de ello consideramos que deben cursarse previamente las materias de Derecho del Trabajo y Seguridad Social y De-recho Econmico II, a efectos de alcanzar un mejor aprovechamiento de los cono-cimientos brindados por Teora y Tcnica Impositiva II.

A.3. Objetivos de la materia

El fin perseguido y al que aspira la Ctedra es lograr la internalizacin en los alumnos de la importancia vital que tiene la materia tributaria en el desarrollo coti-diano de los negocios, por lo que, en lo que va a ser su actividad profesional, conoz-ca las normas aplicables, tanto en cuanto a las disposiciones de los tributos, como en las que regulan la relacin fisco-contribuyente atendiendo al ejercicio del dere-cho de verificacin por un lado y el de defensa por el otro, y sobre todos los casos, del contenido tico que tiene esta materia y tome conciencia del rol que se espera que l asuma en el cumplimiento de esas normas.

Debe, como consecuencia del cursado de esta materia, no slo conocer el texto de la ley, sino su razn de ser, la ubicacin de cada tributo analizado en el sistema tributario, su historia, su evolucin, la importancia que implica su recaudacin en aras del cumplimiento de los objetivos de la poltica tributaria, y como elemento fundamental, las normas procesales que marcan las facultades de la administra-cin fiscal y las herramientas con las que cuenta el contribuyente.

A.4. Contenidos mnimos

Imposicin sobre los consu mos: teora de la imposicin, impuesto argentino al valor agregado, impuestos a los consumos especficos, impuestos provin-ciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires sobre los consumos, otros impues tos sobre los consumos.

Procedimiento tributario y previsional: parte general. Derecho tributario ad-ministrativo: autoridad de aplica cin, verificacin, fisca lizacin y determina-cin tributa ria. Relacin jurdico tribu taria. Liquidacin y percep cin de impues-tos. Extincin de la obligacin tributaria. Derecho tributario penal: infracciones y sanciones. Nocio nes generales de procedimiento contencioso -administrativo: recursos.

Recursos de la Seguridad Social: Tributacin sobre salarios: teora de la imposi-cin, tributos argentinos sobre los salarios. Procedimiento administrativo y ju-dicial.

Sistemas tributarios. Nociones generales del rgimen de co participacin, sus efectos en la crisis del federalismo ar gentino, soluciones alternativas.

Teora y Tcnica Impositiva II XIII

B. ENFOQUE CONCEPTUAL

B.1. Contenido analtico

Unidad Temtica: Impuestos sobre consumos

Objetivos:

Constituyen objetivos de esta unidad temtica los siguientes:

Completar el anlisis, iniciado en Teora y Tcnica Impositiva I, de los me-didores de la capacidad contributiva de los contribuyentes con la gravabi-lidad de sus consumos.

Entender la incidencia de estos tributos en el comercio internacional en un mundo globalizado.

Desarrollar las distintas formas en las que puede expresarse este tipo de imposicin evaluando sus ventajas y desventajas comparativas y a partir de dicha evaluacin, y teniendo en cuenta la legislacin comparada, ana-lizar la incorporacin al esquema tributario local de las mencionadas for-mas de imposicin.

Ponderar la importancia relativa que ha adquirido esta forma de imposi-cin dentro del concierto de la recaudacin global.

Estudiar los efectos econmicos derivados de la aplicacin de esta clase de tributos, detenindose especialmente en el fenmeno de la regresividad in-disolublemente ligado a su implementacin.

Analizar la legislacin positiva argentina en materia de impuesto a los con-sumos en el orden nacional, provincial y municipal. En este sentido se estu-diarn los elementos esenciales del impuesto al valor agregado, impuestos in-ternos, impuesto sobre los ingresos brutos y las tasas retributivas de servicios.

I. Imposicin sobre los consumos: aspectos tericos:1. Aspectos Toricos. 1.1 Justificacin. Equidad y neutralidad. 1.2 Distintos tipos. 1.3 Impuestos reales sobre los consumos. 1.3.1 Generales a las ventas. 1.3.1.1 Monofsicos. 1.3.1.2 Plurifsicos. 1.3.1.2.1 Valor agregado 1.3.1.2.2 En cascada. 1.3.2 Consumos Especficos. 1.3.2.1 Aspectos tericos. 1.3.3 Efectos Econmicos. 1.3.3.1 Percusin, traslacin e inci dencia. 1.3.3.2 Regresividad. Formas de ate nuarla. 1.4 La imposicin al valor agrega do. 1.4.1 Enfoques - Mtodos. 1.4.2 Tratamientos de los bienes de capital. 1.4.3 Aspecto territorial. 1.4.4 Tratamiento de los productores prima rios y de los pequeos res-

ponsables.

XIV Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

II. Impuesto argentino al valor agregado:

2. Hecho Imponible / Sujeto. 2.1 Hecho Imponible. Conceptos alcanzados. 2.1.1 Venta 2.1.2 Hechos imponibles complejos. 2.1.3 Locaciones, obras y prestaciones de ser vi cios. 2.1.4 Importacin de bienes y servicios. 2.2 Sujetos: enumeracin. 2.3 Entes plurales. Intermediacin. Concesiones. Otras situa ciones.

3. Nacimiento del hecho imponible / inscripcin. 3.1 Nacimiento del hecho imponible. 3.2 Inscripcin. Efectos y obligaciones.

4. Determinacin del gravamen. 4.1 Perodo Fiscal. 4.2 Base para el clculo del dbito fiscal. 4.2.1 Mercado interno. 4.2.2 Importacin. 4.3 Rgimen general: 4.3.1 Dbito fiscal. 4.3.2 Crdito fiscal. 4.3.2.1 Requisitos para su cmputo. 4.3.2.2 Particularidades. 4.3.3 Saldos a favor. 4.3.4 Casos especiales. 4.4 Regmenes especiales. 4.4.1 Con Monotributistas. 4.4.2 Otros.

5. Exenciones: 5.1 Principios generales. 5.2 Exportaciones. 5.3 Regmenes de promocin.

6. Liquidacin, percepcin e ingreso. 6.1 Operaciones en el mercado interno. 6.2 Importaciones. 6.3 Regmenes de retencin, percepcin y pagos a cuen ta.

III. Impuestos sobre consumos especficos:

7. Legislacin Argentina. 7.1 Impuestos Internos. 7.1.1 Caractersticas salientes. 7.1.2 Bienes y servicios alcanzados. 7.1.3. Nociones sobre tasas aplicables. 7.1.4 Composicin de la base imponible. Si tua cin de la Importacin. 7.1.5 Liquidacin e ingreso. 7.2 Impuesto sobre los Combustibles. 7.3 Otros.

Teora y Tcnica Impositiva II XV

IV. Impuesto sobre los ingresos brutos:

8. Impuesto sobre los ingresos brutos. 8.1 Carcter local. 8.2 El gravamen vigente en la Ciudad Autnoma de Buenos Ai res. 8.2.1 Hecho imponible. 8.2.2 Exclusiones y exenciones. 8.2.3 Sujetos. 8.2.4 Determinacin. 8.2.4.1 Rgimen General. 8.2.4.2 Bases imponibles especiales. 8.2.5 Liquidacin e Ingreso. 8.3 El Convenio Multilateral. 8.3.1 mbito de aplicacin. 8.3.2 Rgimen General. 8.3.3 Regmenes especiales. 8.3.4 Aspectos crticos de su aplicacin. 8.4 Pacto Federal.

Unidad Temtica: Procedimiento tributario y previsional

Objetivos

Esta unidad temtica constituye el punto esencial de la materia por cuanto aporta al alumno una herramienta vital para su desarrollo profesional, ya que:

Podr adentrarse en una terminologa no habitual utilizada en el resto de la carrera, cual es la relativa a normas procesales.

Analizar, con un importante grado de profundidad, la ley nacional de procedimiento y su interrelacin con las normas procesales de derecho ad-ministrativo, as como las procesales en materia civil y comercial.

Estudiar, tanto a nivel terico, como con experiencias prcticas, la rela-cin fisco-contribuyente, en todas sus facetas, en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias, el intercambio de informacin, la fiscaliza-cin, las determinaciones de oficio, desde el punto de vista del Fisco, as como las respuestas y defensas que tiene derecho a articular el contribu-yente.

Conocer el funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nacin y acceder a la posibilidad de actuar en su mbito tanto en defensa de la administracin tributaria, como del contribuyente, lo que constituye una muy importante faceta del futuro desarrollo profesional.

V. Organizacin y facultades de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos AFIP:

9. Autoridades y Principios Generales. 9.1 Autoridades de la AFIP. 9.2 Normas Generales, reglamentarias e in terpreta tivas. Consultas. 9.2.1 Jueces administrativos. 9.3 Domicilio fiscal. Notificaciones. 9.4 Interpretacin de la ley.

XVI Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

10. Declaracin e Ingreso: Normas generales. 10.1 Regmenes de declaracin jurada y de liquidacin adminis trativa.

Efectos. 10.2 Anticipos: naturaleza y efectos.

11. Percepcin y pago de impuestos. 11.1 Normas generales. 11.2 Compensacin, acreditacin, devolucin y trans fe rencia. 11.3 Facilidades de pago. 11.4 Liquidacin provisoria de impuestos vencidos. 11.5 Embargo Preventivo.

12. Verificacin y fiscalizacin. 12.1 Facultades de la AFIP. 12.2 Obligaciones de los contribuyentes y responsa bles. 12.2.1 Libros y comprobantes. 12.2.2 Facturacin y documentacin. 12.2.3 Exigencias administrativas. Alcances, lmites.

13. Determinacin de oficio. 13.1 Rgimen General. 13.2 Presunciones. 13.3 Procedimiento. 13.3.1 Vista y contestacin. 13.3.2 Prueba. 13.3.3 Dictamen jurdico. 13.3.4 Resolucin. Requisitos.

VI. Consecuencias del incumplimiento:

14. Intereses. 14.1 Resarcitorios. 14.2 Punitorios.

15. Infracciones y Sanciones fiscales. 15.1 Naturaleza, clases. 15.1.1 Deberes formales. 15.1.2 Deberes materiales. 15.1.3 Multas. 15.1.3.1 Por infracciones formales. 15.1.3.2 Por omisin. 15.1.3.3 Por defraudacin. 15.1.4 Clausura. 15.1.4.1 Casos en que proceden. 15.1.4.2 Procedimiento de aplicacin. 15.1.5 Responsabilidad por accesorios y mul tas. 15.1.6 Procedimiento para la aplicacin de mul tas. 15.2 Rgimen Penal Tributario. 15.2.1 Hechos Punibles. 15.2.2 Responsables. Participacin criminal. 15.2.3 Nociones generales sobre su rgimen pro ce sal.

Teora y Tcnica Impositiva II XVII

VII. Otros aspectos. Recursos:

16. Prescripcin: 16.1 De las acciones y poderes del fisco. 16.2 De la accin de repeticin del contribuyente. 16.3 Actos suspensivos e interruptivos.

17. Nociones Generales de Procedimiento

18. Procesos y Recursos.18.1 Recursos contra las resoluciones que deter minen tributos y acceso-

rios. 18.2 Recursos contra las resoluciones que imponen san ciones. 18.3 Recursos contra actos administrativos que no de terminan impuestos. 18.4 Accin de repeticin. Presupuestos para su pro ce dencia. 18.5 Demanda contenciosa. 18.6 Ejecucin fiscal. 18.7 Otros procesos.

19. Nociones generales sobre organizacin y funcionamien to del Tribunal Fis-cal de la Nacin.

19.1 Organizacin y Funcionamiento. 19.2 Competencia. 19.3 Caractersticas del proceso. 19.4 Recursos contra sus decisiones. 19.5 Tasa de actuacin.

VIII. Recursos de la seguridad social:

20. Principios generales y normas de procedimiento. 20.1 Nociones Generales sobre los Recursos de la Se gu ridad Social. 20.2 Ley de Procedimiento Tributario. Normas aplica bles. 20.3 Otras normas vigentes. 20.4 Infracciones. 20.4.1 Distintos Regmenes Sancionatorios. 20.4.2 Forma de aplicacin de la sancin. 20.5 Procedimiento Recursivo. 20.5.1 Ante determinacin de deudas. 20.5.2 Ante aplicacin de sanciones.

Unidad Temtica: Sistemas tributarios y otros tributos

Objetivos

Son objetivos de esta unidad temtica los siguientes:

Que el alumno conozca los conceptos generales que rigen en los sistemas tributarios en general, como asimismo el rgimen de coparticipacin ar-gentino, sus efectos en la crisis del federalismo argentino y soluciones al-ternativas.

En funcin de ello, que el alumno conozca la evolucin de los sistemas tri-butarios y cmo incide tericamente la distribucin analice los poderes fiscales en los pases con organizacin federal de gobierno.

XVIII Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Dentro de esta problemtica y en cumplimiento de los objetivos generales se analizar muy especialmente el fenmeno de la evasin y sus conse-cuencias, como asimismo la interdependencia con la corrupcin y el papel del contador frente a estos fenmenos.

Por ltimo y en cuanto al tema de los otros tributos se impartirn nociones generales de los derechos aduaneros y de los impuestos de sellos en el or-den local.

IX. Sistemas tributarios:

21. Sistemas Tributarios. 21.1 Conceptos Generales 21.1.1 El sistema tributario como unidad. 21.1.2 Sistemas histricos y racionales.

21.1.3 Evolucin de los sistemas tributarios en fun cin del desarrollo econmico, la globalizacin y la regionalizacin de los mercados.

21.1.4 Evasin, elusin y economa de op cin: Diferencias. 21.1.5 Evasin y corrupcin: Su interdepen den cia. Formas de com-

batir las.21.2 Problemas de la distribucin de los poderes fis cales en los pases con

organizacin federal de gobierno. 21.2.1 Soluciones. 21.2.2 El caso argentino 21.2.2.1 Normas constitucionales. 21.2.2.2 Rgimen de coparticipacin federal de impuestos. 21.2.2.3 Convenios interjurisdiccio na les. 21.2.2.4 Pactos Federales. Origen y evolu cin. 21.3 Imposicin supranacional. 21.3.1 Mercados comunes. Armonizacin y coor dinacin. Asimetras.

21.3.2 Convenios para prevenir la doble impo sicin y de cooperacin fiscal.

21.4 Principales tributos nacionales, provinciales y municipa les en Argen-tina.

21.4.1 Descripcin. 21.4.2 Anlisis de su importancia relativa en funcin de la recauda-

cin. 21.5 Regmenes de Promocin. 21.5.1 Anlisis de sus efectos como herra mienta de poltica fiscal. 21.5.2 Sntesis de los principales regmenes vigen tes.

X. Otros tributos: aspectos tericos y tcnicos de la legislacin argentina:

22. Derechos Aduaneros. 22.1 Tributos exteriores: aspectos tericos y conceptuales. Naturaleza.

Constitucin Nacional y tratados internacionales. 22.1.1 MERCOSUR. 22.1.2 Organizacin Mundial de Comercio. GATT. Principios.

Teora y Tcnica Impositiva II XIX

22.2 Hecho imponible. Conceptos de importacin y exportacin. 22.3 Objeto del tributo. Concepto de mercadera. 22.4 mbito: territorio aduanero general y especial. Zona primaria. Zona

secundaria. Zona martima aduanera. Zona de vigilancia especial. 22.5 Destinaciones: definitiva y suspensivas. 22.6 Especies de tributos: Derechos. Impuestos. Tasas. 22.7 Valuacin de mercaderas: Especficos y ad valorem23. Sobre la circulacin de la riqueza (Sellos y similares).24. Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes: Antecedentes y evolucin histrica desde su creacin en 1998 Definicin

de Pequeo Contribuyente Adhesin al rgimen y sus efectos Catego-rizacin y recategorizacin Permanencia Exclusin, renuncia y cese de actividades.

B.2 Bibliografa

2.1 Bibliografa obligatoria

I. IMPOSICIN SOBRE LOS CONSUMOS: ASPECTOS TERICOS

JARACH, Dino: Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Editorial Cangallo, Parte X, Caps. 1 y 2.

REIG, Enrique J.: El Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Contabilidad Moderna - Cap. I.

DUE, John y FRIEDLANDER, Ann: Anlisis Econmico de los Impuestos y el Sector Pblico, El Ateneo, 1977, Caps. 14, 15 y 16.

ITURRIOZ, Eulogio: Curso de Finanzas Pblicas, Caps. 12, 13 y 14.MUSGRAVE y MUSGRAVE: Hacienda Pblica, quinta edicin, McGrawhill,

Cap.XXIII.ENRICO Federico y RODRIGUEZ USE, Guillermo: Anlisis del Impuesto al Valor

Agregado, Editorial La Ley - Captulo I.

II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CCERES, Alberto y DREILING, Paula: El impuesto al valor agregado, Editorial La Ley, 2004.

DIEZ, Humberto P.: Impuesto al Valor Agregado, Errepar, 1997.RODRGUEZ US, G. y ENRICO, F. Anlisis del impuesto al valor agregado Edi-

torial La Ley - 2005.MARCHEVSKY, Rubn A.: Impuesto al Valor Agregado, Editorial Errepar, 2006.FENOCHIETTO, Ricardo El impuesto al valor agregado Editorial La Ley - 2007.Ley de Impuesto al Valor Agregado N 23.349 (t.o. en 1997 y sus modificaciones) y su

Decreto Reglamentario.

III. IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS ESPECFICOS

Ley de Impuestos Internos. N 24.674 y modificaciones.

Impuesto sobre los combustibles - Ley N 23..966 y modificaciones, Ttulo III y Dto. 74/98.

XX Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

IV. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

ALTHABE, Mario E. El Impuestos sobre los Ingresos Brutos La Ley 2010. ALTHABE, Mario E. El Convenio Multilateral: Anlisis terico y aplicacin prctica

La Ley 2007.BULIT GONI , Enrique: Convenio Multilateral, Depalma, 1992.SIMESEN, Sergio, Convenio Multilateral para el impuesto sobre los Ingresos Bru-

tos La Ley 2012.HALLEY CABRERA, Luis , KARABEN Ral El Convenio Multilateral del Impuesto

sobre los Ingresos Brutos. Anlisis Critico Errepar 2011.Cdigo fiscal vigente de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Ley tarifaria y De-

cretos del G.C.B.A.Texto del Convenio Multilateral.

V., VI., y VII. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

GIULIANI FONROUGE, Carlos M., (Actualizacin por Navarrine y Asorey, Dere-cho Financiero, LA LEY 10 edicin).

DAZ SIEIRO, H. - VELJANOVICH, R. y BERGROTH L.: Procedimiento Tributario Ley Nro.11683, Ediciones Macchi, Bs.As.,1993.

GIULIANI FONROUGE, C. M. y NAVARRINE, S.: Procedimiento Tributario, Lexis Nexis, 9 edicin, Buenos Aires, 2005.

GMEZ, Teresa y FOLCO, Carlos Mara: Procedimiento Tributario y de la Seguri-dad Social, La Ley, 4 edicin, Bs. As., 2011.

CHICOLINO, Ricardo y otros autores: Cuestiones Fundamentales de Procedi-miento Tributario Nacional, Ed. Buyatti, Bs. As., 2007.

AUTORES VARIOS: 75 Aniversario de la Ley N 11.683, edicin 2008.AUTORES VARIOS: Cuadernos de Procedimiento Tributarios, Ediciones Nueva

Tcnica, Bs. As., 2004.MARCHEVSKY, Rubn, Ley de Procedimientos Administrativos aplicada al Pro-

cedimiento Tributario. Errepar. 2010.CELDEIRO, Ernesto C., MARA DE LOS NGELES Gadea y IMIRIZALDU, Juan

Jos, Procedimiento Tributario. Errepar. 2012.Gabriel GOTLIB, Valeria D Alessandro y Sergio Mohadeb. Procedimiento Tributa-

rio, teora y prctica para el contribuyente. Errepar. 2012.BORINSKY Y OTROS. Regimen penal tributario y previsional. Rubinzal Culzoni,

2012.Ley de Procedimiento Tributario N11683 y su Decreto Reglamentario.Ley 19549 y Decreto Reglamentario.Ley de Procedimiento Tributario N 11.683 y su Decreto Reglamentario.Ley 19.549 y Decreto Reglamentario.Reglamento de Procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nacin.Ley Penal Tributaria (Leyes 24.769 y 26.735).Ley Antievasin (Ley 25.345).

VIII. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

PEREZ, Daniel G.: Procedimiento Tributario Recursos de la Seguridad Social, t.1, Errepar, 2006.

PEREZ, Daniel G.: Ilcitos y sanciones en materia de Seguridad Social, La Ley, 2005.

Teora y Tcnica Impositiva II XXI

PRESAS BONORA, Jorge y VIQUEIRA Liliana: Cuadernos de Procedimiento Tribu-tario N 10. Procedimiento Previsional ante la AFIP y la Justicia, Errepar, 1998.

VENERI, Fernando R.: El procedimiento de las impugnaciones de las deu das de la seguridad social y su comparacin con la ley de Procedimiento Tributa rio. La Inf-T.71-Enero/95, p. 133.

Ley 17.250 (Rgimen Infraccional) y R.G. (D.G.I.) 3756, Instruccin General (AFIP-DGI) 11/97.

Ley 18.820 (Normas procesales previsionales), RG (AFIP-DGI) 79/98.Ley 23.463 y modificaciones (Cmara Federal de la Seguridad Social). Reforma al

Procedimiento Judicial de la Seguridad Social.Ley 24.655. Creacin de la Justicia Federal de 1 Instancia en Seguridad Social.

Ley Penal Tributaria (Ley 24769).Ley 24.241 y su modif. (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones).Ley 23.660 (Ley de Obras Sociales).Ley 24.557 (Ley de Riesgos de Trabajo). Dec. 507 (24/3/93) y Dec. 2102 (18/10/93). Disp. 11.683 aplicables.R (ANSSES) 748 (14/7/92) y R (ANSSES) 877 (14/8/92).

IX. SISTEMAS TRIBUTARIOS

JARACH, Dino: Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Editorial Cangallo, 1983, Parte V, Cap. 1; Parte II, Caps. 3 y 4.

REIG, Enrique J.: Sistemtica Tributaria en Anales de la Asociacin Ar gentina de Derecho Fiscal. 1968/1969, p. 87. (En forma parcial en DF, t. XIX, p. 417).

BULIT GOI, Enrique G.: Implicancias de la Reforma Constitucional de 1994 en materia de po tes tades tributarias municipales en LI, t. 73, p. 37.

CASAS, Jos O.: Un importante hito en el proceso de refedera lizacin de la Rep-blica Argentina (Nueva Ley de Coparticipacin Impositiva), DF, t. XLV, ps. 1, 97 y 193.

Constitucin Nacional, artculos 4, 9, 10, 11, 12, 31, 75 inc.1, 2, 3, 10, 13, 22, 30, 121, 123, 124 y 126. D.T. 6 y 8.

Comisin Federal de impuestos. R.G.I. 5/91 (Der.Trib.II, 510 - 6/92 (D.T. IV,636) - 7/92 (D.T. V, 685) - 12/92 (D.T. V, 691).

Ley 23.548. Coparticipacin Federal de Impuestos.Ley 23.562. Fondo Transitorio para financiar desequilibrios fiscales provinciales.Ley 23.763 y Dec. 879/92. Ley 24.621. Modifican distribucin Im puesto a las Ganan-

cias.Ley 23.966, Art.5. Modifica distribucin I.V.A.Ley 23.966, Ttulo III, Captulo IV. Distribucin Impuesto sobre combus ti bles.Ley 24.698. Modifica distribucin en Ganancias, Bienes Personales y Combustibles.Ley 24.130. Acuerdo Federal (entre Gobierno Nacional y Go biernos Pro vincia les).

Decreto 1602/92.Dec. 1807/93 y Ley 24.699. Pacto Federal para el empleo, la produccin y el creci-

miento. Dec. 2078/93, Dec. 2609/93, Dec. 14/94, Dec. 378/94, Dec. 476/94, Dec.1141/94.

X. OTROS IMPUESTOS

Derechos Aduaneros

Cdigo Aduanero - Ley 22.415 y sus modificaciones.Decreto Reglamentario del Cdigo Aduanero N 1001/82.

XXII Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

ZUNINO, Gustavo: Procedimiento fiscal y aduanero. Simetras y diferencias. Bo-letn de la A.A.E.F., julio de 2003.

BIBILONI, Mario J. : Principios Bsicos de la Imposicin en Sede Aduanera Edi-torial Errepar 2da edicin actualizada 2008.

Impuestos sobre los Combustibles

Ley 23.966 y modificaciones, Ttulo 3.

Impuesto de Sellos

Cdigo fiscal vigente de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Ley tarifaria y De-cretos del G.C.B.A.

DAZ, Vicente Oscar Impuesto de Sellos. Errepar, 2009SOLER, Osvaldo H. El Impuesto de Sellos . Editorial La Ley, 2011SOLER, Osvaldo H. El Impuesto de Sellos de la Ciudad de Buenos Aires . Edito-

rial La Ley, 2009

Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes

Anexo de la Ley N 24.977 (texto s/Ley N 26.565)Decreto Reglamentario N 1/2010

Abreviaturas

BDGI = Boletn de la Direccin General Impositiva.DF = Revista Derecho Fiscal.LI = Revista La Informacin.I = Revista Impuestos.ER - DT = Errepar - Doctrina Tributaria.

2.2 Bibliografa adicional

En vista de la permanente movilidad de las normas posi tivas y del nuevo caudal de aportes doctrina rios que se efectan en los temas inherentes a esta mate ria, la ctedra en forma anual actualizar la bibliografa adicional.

I. IMPOSICION SOBRE LOS CONSUMOS: ASPECTOS TEORICOS

1. Aspectos Tericos

MACON, Jorge y PAVESI, Pedro: Un impuesto al Valor Agregado para la Argentina, Cap. 2, Editorial El Ateneo, Buenos Aires, 1973.

SHOUP, Carl S.: Hacienda Pblica, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1980, Caps. 8, 9 y 10.

DUE, John: Diseo y aplicacin de Impuestos al Valor Agregado. Algunas Cuestio-nes no resueltas, Der. Trib. III, p. 735.

COSCIANI, Csare: Ciencia de la Hacienda, Captulos X y XI, Editoriales de Dere-cho Reunidas, Madrid, 1980.

GNAZZO, Edison: Principios Fundamentales de Finanzas Pblicas y Poltica Fis-cal, ps. 160 y 173, Editorial Junn, Buenos Aires, 1977.

Teora y Tcnica Impositiva II XXIII

ALBIANA GARCA QUINTANA, Csar: Los Impuestos Especiales, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1983.

SCALONE, Enrique L.: Los agrupamientos no societarios frente al impuesto al va-lor agregado segn la Ley 23.765, ER, DT, Julio de 1990.

II CONGRESO TRIBUTARIO C.P.C.E.C.F., Tema II, Imposicin sobre los consumos a nivel nacional y a nivel local. El Impuesto sobre las Ventas Minoristas, Pina-mar, Abril de 1994.

II. IMPUESTO ARGENTINO AL VALOR AGREGADO

II. A) JURISPRUDENCIA

2. Hecho imponible y sujetos

Dictamen N 37/94 (DAT), Indemnizaciones.Dictamen N 65/99 (DAT), Indemnizaciones por siniestros.Dictamen N 67/99 (DAT), Indemnizaciones.Quintana Mara Ins, TFN, Sala A, 12/8/04, Transferencia de bienes entre familiares.Idoipe Larraga ngel, TFN, Sala A, 11/12/01, Empresa constructora.Baha Blanca Shopping S.A., CNFCA, Sala V, 16/8/06, Empresa constructora.Dictamen N 86/99 (DAL), Servicios de comidas y bebidas.Dictamen N 71/01 (DAT), Servicios de comidas y bebidas.Dictamen N 27/02, Explotacin de kiosco en hospital.Prodecom S.A., CSJN, 8/2/11, Servicios de comidas y bebidas.Dictamen N 38/01 (DAT), Hechos imponibles complejos.Time Sharing Resorts, TFN, Sala A, 25/2/02, Cesin de derechos.Dictamen N 33/02 (DAT), Cesin de derechos.Piques S.A., TFN, Sala C, 4/2/03, Cesin de derechos.Dictamen N 24/03 (DAL), Alcance del concepto prestaciones.San Buenaventura S.R.L., CSJN, 23/5/06, Cesin de derechos.Picasso Alberto, CNFCA, Sala II, 24/8/06, Alcance del concepto prestaciones.Tecnopel S.A., TFN, Sala A, 6/12/99, Exportaciones de servicios.

3. Nacimiento del hecho imponible

Industrias Electrnicas Radio Serra S.A., CSJN, 6/8/91, Inexistencia de los bienes.Labinca, CNFCA, Sala V, 2/12/96, Momento imponible en las importaciones de bienes.Dictamen N 70/92 (DAT), Seas o anticipos, Existencia de bienes.

4. Base imponible y determinacin del gravamen

Slutzky Automotores S.A., TFN, Sala D, 10/12/01, Presuncin de valor de plaza.Belgrano Day School, CNFCA, Sala V, 13/3/06, Intereses por financiacin o pagos

diferidos.Chryse S.A., CSJN, 4/4/06, Intereses por financiacin o pagos diferidos.Angulo, Jos Pedro y otros, CSJN, 28/9/10, Intereses por financiacin o pagos diferidos.Dictamen N 31/03 (DAT), Operaciones en moneda extranjera, Diferencias de cambio.Rosales Salvador David, TFN, Sala D, 23/4/98, Cmputo de CF de perodos fiscales

anteriores.Idiamar S.R.L., TFN, Sala D, 30/10/02, Cmputo del CF, Ventas omitidas, Requisitos.

XXIV Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Dictamen N 68/82 (DATyJ), Reintegro del CF por transferencias a ttulo gratuito.Dictamen N 7/81 (DATyJ), Reintegro del CF por donaciones de bienes de uso.OSRAM Argentina S.A., TFN, Sala D, 27/8/04, Reintegro del CF por transferencias a

ttulo gratuito.

5. Exenciones

Dictamen N 46/02 (PTN), Exenciones subjetivas.Club 20 de febrero, CSJN, 26/9/06, Exenciones subjetivas.Boedo Sur S.A., TFN, Sala D, 16/9/09, Unicidad.Lutz Ferrando S.R.L., CSJN, 12/5/09, Tcnicos auxiliares de la medicina.

6. Liquidacin y Percepcin

Rgimen general de retencin del gravamen, Norma vigente.Rgimen general de percepcin del gravamen, Norma vigente.

II. B) DOCTRINA

KAPLAN, Hugo E.: Nuevas modificaciones reglamentarias al I.V.A.. El Decreto 2633/92, DTE, t. XIII.

SCHWARTZMAN, Daniel: El I.V.A. por servicios al exterior, La Informacin, t. 69.OKLANDER, Juan: Los entes plurales como sujetos del I.V.A., La Informacin,

t. LXVIII.OKLANDER, Juan: El I.V.A. y los consorcios de la Ley 13.512, La Informacin, t. 68.SCALONE, Enrique L.: Los agrupamientos no societarios frente al I.V.A., DTE, t. X.MARTN, Julin: El I.V.A. en la actividad financiera, DTE, t. XVI.KOSS, Ricardo: Entidades financieras. El I.V.A. y el descuento de documentos,

DTE, t. XIV.OKLANDER, Juan: Algo mas sobre los pagos adelantados en el I.V.A., La Informa-

cin, t. LXIV.AMIGO, Ruben Oscar: El momento imponible de las importaciones en los impues-

tos al valor agregado, La Informacin, t. LII.BALAN, Osvaldo: Tratamiento de los siniestros e indemnizaciones de los bienes

asegurados frente al I.V.A., Rev.Impuestos, t. XLVIII-A.FREYRE, Oscar; BUCCINO, Patricia: El servicio telefnico en la locacin de in-

muebles, DTE, t. XIV.DUBOIS, Fernando: Tratamiento de las incobrabilidades en el I.V.A., DTE, t. XV.CHALUPOWICZ, Israel: El I.V.A. en la Industria de la Construccin, Ed. Cangallo

(B.I. de las concesiones de explotacin).VOLMAN, Mario, El I.V.A. y las obras sobre inmueble ajeno retribuidas por conce-

sin de explotacin, Derecho Fiscal, t. XLVI.JARACH, D.: La base imponible del I.V.A., LI , t. XXX.OKLANDER, Juan- Tratamiento en el I.V.A. de la informacin, la cultura y el arte-

La Informacin - T.70.ASIAIN, Jorge: I.V.A.- Cesin de crditos, DTE, t. XIV.AMIGO, Rubn O. y STERNBERG, Alfredo: La devolucin de impuestos y las ex-

portaciones, LI, t. LXII.

Teora y Tcnica Impositiva II XXV

III. IMPUESTO SOBRE CONSUMOS ESPECIFICOS

7. Legislacin Argentina

CELDEIRO, Ernesto: Impuestos Internos, Errepar, 2000.

IV. IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

8. Impuesto a los Ingresos Brutos

Resoluciones generales (C.A.) N: 2/10; 4/10; 6/10; 3/11; 3/12.Resoluciones particulares: Canale, Angelaccio y Ca; Iriarte y Ca. Resolucin (CP)

1/99; (C.A.) 01/95; (C.A.) 02/2000; (C.A.) 13/2000; (C.A.) 15/2001; (C.A.) 1/2002; (C.A.) 29/2002; (C.A.) 4/2004; (C.A.) 33/2005; (C.P.) 18/07; (C.A.) 38/2009; (C.A.) 42/2009; (C.A.) 13/2010; (C.A.) 41/2010; (C.P.) 2/2011; (C.A.) 4/95; (C.P.) 6/96; (C.A.) 03/2006; (C.A.) 20/2000; (C.A.) 8/2001; (C.A.) 25/2002; (C.P.) 4/2003; (C.A.) 28/2003; (C.A.) 13/2007; (C.A.) 33/2008; (C.P.) 20/2009; (C.A.) 26/2008; (C.A.) 12/12. Causa SENIPEX S.A. c/Gobierno de la CABA.

Pacto Federal para el empleo, la produccin y el crecimiento. Decreto 1807/93 con las modif. y ampliaciones.

V. ORGANIZACION Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

9. Autoridades - Principios Generales

GARCA BELSUNCE, Horacio: Temas de Derecho Tributario, pg.133, Abeledo Perrot, Buenos Aires, 1982.

TARSITANO, Alberto: Interpretacin de la ley tributaria, Cap. V, Parte 1 del t. 1 volumen 1 de Tratado de Tributacin. Ed. Astrea, Bs. As., 2003.

ZICCARDI, Horacio: Derecho Tributario Administrativo, Parte IV del t. I, del Tra-tado de Tributacin. Ed. Astrea, Bs.As., 2003.

SERICANO, Pablo, ROFRANO, Omar y BALDO, Alberto: Administracin Tributa-ria. 75 Aniversario de la ley 11.683.

CRIVELLA, Alejandro: El Instituto de la Consulta Vinculante. 75 Aniversario de la ley 11.683.Teora y Tcnica Impositiva II XXVII.

GOMEZ Teresa y FOLCO Carlos M.: Procedimiento Tributario Ed. La Ley 2011.T.F.N. Monteverde, Jos (T.F.N. Sala D 16/05/2002). Errepar P.F. t. II, p. 300.000.002.C.S.J.N. Casa Denk y Aceros Bohler S.A.C.e.Y. (C.S.J.N. 20/02/1972). Revista Impues-

tos t. XXXI-A-437. Base de datos jurisprudencia Lexco Fiscal. T.F.N. Ciccone Hnos. y Lima Establecimientos Grficos S.A.C.I.F. (T.F.N. Sala B 10-

9-93) P.E.T. 28/10/93, p. 5. Hace a la responsabilidad y a la vinculacin de las distintas autoridades de la D.G.I. frente a los contribuyentes.

C.S.J.N. Cermicas San Lorenzo ICSA (C.S.J.N. 30/09/1978). Derecho Fiscal t. XXVII p.233. (Validez de consulta).

T.F.N. Playa Subterrnea S.A. (T.F.N. Sala D 07/10/1988). Revista Impuestos 2/89 t. 47/A.

C.S.J.N. Ratto, Sixto y otros c/Productos Stani (11/11/66) e Ingenio y Refinera San Martn del Tabacal (17/02/84). Errepar, Procedimiento Fiscal, t.II, p. 308.004.001 (interpretacin literal).

C.S.J.N. El Barri, Jos Elas (C.S.J.N. 15-04-86). ER-DT, t. VI, p. 454. (Interpretacin Literal, atraso en un plan de facilidades. Se aduce al principio de equidad).

XXVI Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

C.N.A.C.A. Vignes, Alberto Juan (C.N.A.C.A.Sala II 02/04/1973). D.F. t. XXIV, p. 683. ( La intencin real del contribuyente se desprende de la estructura jurdica en la medida que sea inadecuada).

C.S.J.N. Sambrizzi, Eduardo (C.S.J.N. 31/10/1989). D.T. t. III, p. 829.T.F.N. Elio y Walter Chierichietti S.H. (T.F.N. Sala B 04/12/1998). P.E.T. 12/02/1999.C.S.J.N. Kellog Co. Argentina S.A. (C.S.J.N. 26/02/1985). Impuestos t. XLIII p. 1042.C.S.J.N Autolatina Argentina S.A.( C.S.J.N. 27/12/1996). Ver slo considerando N 20. Revista Impuestos 1997-A-656. Base de datos jurisprudencia Lexco Fiscal.C.S.J.N. Sackman, Muriel (C.S.J.N 22/10/1965). D.F. t. XVI P. 1082 (Cmputo de los

trminos de notificaciones).T.F.N. Cooperativa Agrcola Ganadera Aregnito ( T.F.N. Sala D 11/06/1993) Errepar

D.T.E. t. XIV de 01/94 (Cmputo de trminos de notificaciones).C.P.E. Frigorfico La Octava (C.P.E. Sala B 02/09/1999). Errepar D.T.E. N 242, t. XXI.T.F.N. Baratti, Pedro (T.F.N. Sala D 04/07/1997). L.T. t. VII, p. 25.T.F.N. Mattera, Juan F. (T.F.N. Sala D 04/12/02).C.N.A.C.A.F. Compaa Avcola S.A. (plenario 28/10/03).C.N.A.C.A.F. Club Atltico Newll s Old Boys (sala IV 16/03/06).Cmara Argentina De La Propiedad Horizontal C/En Afip R. 2159/2006 S/Amparo

LEY 16986 (CNFed. Cont. Adm. - Sala II - 2/12/2008). Facultades Reglamentarias.GORDON, MIGUEL DAVID (TF 25421-I) c/DGI (CNFed. Cont. Adm. - Sala II -

14/2/2012). Domicilio Constituido.THEISEN, SEBASTIN (CNFed. Cont. Adm. - Sala II - - 24/2/2011). Domicilio. Nu-

lidad de Notificacin.ARESCO SA (CNFed. Cont. Adm. - Sala II - 17/2/2011). Notificacin.Decreto 1156/96 y modificaciones - Creacin de la Administracin Federal de In-

gresos Pblicos.Decreto 618./97 Organizacin y Competencia de la AFIP.Disposicin 1/97.Disposicin 446/09 (AFIP).RG 1128 (AFIP) Formalidades para las presentaciones (Multinota).RG 1817 (AFIP) Acreditacin condiciones de inscripcin. RG 1948 (AFIP) Consulta Vinculante.RG 1983 (AFIP) Feria Fiscal.RG 2109 (AFIP) Domicilio.

10. Declaracin e Ingreso

C.N.A.C.A.F. Moukarel S.A.I.C.I. y F. (C.N.A.C.A.F. Sala I 20/05/94). La DDJJ regula la existencia y medida de la obligacin tributaria mientras el Fisco no la sustituya por una determinacin de oficio.

T.F.N. Indigar S.A. (T.F.N. Sala A 26/11/97). Responsabilidad del contribuyente por la DDJJ presentada, an cuando la rectificare voluntariamente.

T.F.N. Compaa Embotelladora Argentina S.A. (T.F.N. Sala A 14/03/86).C.F.A.C.A Algora Com. e Ind. S.C.A. (Sala V 10/03/1997). Derecho Tributario t. XIV

p. 361.C.F.A.C.A. Frigorfico Mximo Paz (Sala III 27/02/1997). Derecho Tributario 9/97 p.

201. Base de consulta Lexco Fiscal. XXVIII Ctedra Profesor Horacio ZiccardiTECNO RULVO SRL - CNFED. CONT. ADM. - SALA IV - 10/10/2006. Declaraciones

Juradas RectificativasRECORTERA VESUBIO SA (TF 30762-I) c/DGI - CNFED. CONT. ADM. - SALA IV -

6/3/2012. Declaraciones Juradas Rectificativas

Teora y Tcnica Impositiva II XXVII

11. Percepcin y pago de Impuestos

T.F.N. Fumacol Argentina S.A. (Sala B 13/08/1990). Derecho Tributario, t. II, p. 89 (Compensacin).

T.F.N. El Cabildo Compaa de Seguros S.A. (Sala D 23/12/1985). Impuestos, t. XLV p. 196. Errepar D.T. t. V, p. 492 (compensacin).

T.F.N. (en pleno) Banco Roela S.A. (5/7/89) Derecho Fiscal, t. XLVII-B, p. 134 (Dene-gatoria compensacin) Nota: Sirve para incompetencia de TFN .

C.S.J.N. Urqua Peretti S.A. c/DGI (16/09/1999). Errepar Doctrina Tributaria N 236 t. XVII, p. 1055 (Compensacin de obligaciones impositiva y previsionales).

C.N.C.A. (en pleno) Rosasur S.A. (10/5/91) Impuestos, t. XLIX-B, p. 1316 y 1718 (De-negatoria transferencia de crditos) Nota: Sirve para incompetencia de TFN.

C.S.J.N. Covial Constructora, Vial, Industrial, Comercial, Agropecuaria, Inmo-biliaria y Financiera S.A. (21/7/1981) Errepar Procedimiento Fiscal, t. II, p. 312.006.002 y D.F. t. XXXI, p. 469 (Pago provisorio de Impuestos Vencidos).

C.S.J.N. Sasetru S.A. (06/09/1977). Publicado en D.F., t. XXVII, p. 601. (Pago provi-sorio de Impuestos vencidos).

C.N.F.A.C.A. Algora Com. e Ind. S.C.A. (C.N.F.A.C.A. Sala V 10/03/1997). Derecho Tributario, t. XIV, p. 361.

C.S.J.N. El Barri Jos Elias (14/5/86). Errepar Procedimiento Fiscal, t.II, p. 312.007.001 (Caducidad plan de facilidades).

C.S.J.N. Seco Aurelia Elida (08/09/1992). Errepar D.T.E. 12/1992, p. 928 (Plan de fa-cilidades).

C.S.J.N. Insa, Juan Pedro (01/10/1987). Errepar P. Fiscal, t. II, p. 308.002.001 (Efecto liberatorio del pago).

C.S.J.N. S.A. Fbricas y Refineras de Aceite (SAFRA) (07/05/1987), DF t. XLIII, p. 258 (Naturaleza de la actualizacin).

C.S.J.N. La Biznaga S.A. (31/3/87), DF, t. XLIII, p. 263 (Compensacin de saldos a favor).

C.S.J.N. Hulytego S.A. (15/11/85), DF, t.XL, p. 450 (Rgimen opcional de anticipos).CELULOSA SA - CSJN - 28/7/2005. CompensacinRECTIFICACIONES RIVADAVIA - CSJN - 12/07/2011. Compensacin Bienes Perso-

nales. Responsable SustitutoRG ( AFIP) 327/99 (Rgimen de anticipos).RG (AFIP)1217/02 (Depsito bancario).RG (AFIP) 970/01 (Rgimen de facilidades de pago para contribuyentes concursa-

dos y fallidos).Dict. DGI 20/78 (Error de clculo).Dictamen DGI 45/82, Instruccin 12/94, Dictamen DGI (DAL) 24/97 (Analizan ex-

tincin de obligacin por compensacin).Dict. DGI 23/93 (Error de clculo).Instruccin DGI N 339 (Pago provisorio de impuestos vencidos).RG (AFIP) 643/99 (Imputacin de pagos). RG (DGI) 2224/79 (Rgimen de devoluciones de pagos o ingresos en exceso a favor

del contribuyente).RG (DGI) 3384/91, 739/99 y RG (AFIP) 2233 (Normas sobre declaracin e ingreso

de las obligaciones a cargo de los agentes de percepcin y retencin. SICORE).RG (DGI) 3423/91 (Grandes Contribuyentes Sistema informtico de control).RG (AFIP) 10/97 y 2337 (Solicitud de inscripcin en los impuestos nacionales). RG 1466 (AFIP) Transferencia saldos libre disponibilidad IVA.

XXVIII Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

RG 1658 (AFIP) Compensaciones.RG 2322 (AFIP) Cancelacin inscripcin.RG 2325 (AFIP- IGJ) Inscripcin Sociedades.RG 2774 (AFIP) Rgimen permanente de facilidades de pago.

12. Verificacin y Fiscalizacin

DIAZ, Vicente O.: Fuentes del derecho del procedimiento de la inspeccin tributa-ria. Revista Impuestos. t. LII, B, p. 2322.

ADABAL, Mara y MADOU, Alejandra: Un proceso administrativo. La inspeccin o verificacin fiscal. Boletn de la D.G.I. N 409, 410, 411.

DEOBERTI, Alberto: Ordenes de allanamiento. Facultades de la D.G.I. Revista Im-puestos. t. LI, A, p. 18.

RADIMINSKI, Carlos: Verificacin y Fiscalizacin en la ley 11.683. 75 Aniversario.Fraga Diego: Tratado de la Informacin Tributaria. Ed. La Ley 2011Diaz, Vicente O.: Lmite al accionar de la inspeccin tributaria y derechos del ad-

ministrado Ed. DepalmaC.S.J.N. Bodegas y Viedos Castro Hnos. S.A. c/ Provincia de Tucumn (15/3/1967). Errepar. Procedimiento fiscal, t. II, p. 325.001.001. Fallo 2). Revista Impuestos. t.

XXV, p. 406. En este caso, se da la supremaca de las leyes de base por sobre ordenes puntuales de carcter administrativo.

C.S.J.N. Gorosito, Alberto Martn c/Fisco Nacional s/Orden de allanamiento (20/10/1981). Errepar. Procedimiento fiscal, t. II, p. 325.002.002. Fallo 11). Trata de un caso de ineficacia de la orden de allanamiento del domicilio de un pro-fesional.

C.S.J.N. Yemal, Jorge y otros s/Ley N 23.771 (17/3/1998). Publicado en P.E.T. 4/98. Revista Impuestos, 1998-A, 679. Errepar. Doctrina Tributaria N 219, t. XIX, p. 182. La Corte exige la correcta fundamentacin tanto en la solicitud como en la denegatoria de las rdenes de allanamiento.

C.S.J.N. Casal, Alfredo Enrique y otros (10/12/1998). Publicado en Revista Impues-tos, 1999-A, 60.

C.N.C.A.F. Kahan, Carlos y otros s/Allanamiento (12/9/1992). No se puede usar la documentacin incautada en un allanamiento para otra causa. Teora del fruto del rbol envenenado.

C.N.P.E. Argus Internacional s/Infraccin Ley N 23.771 (Sala B 1/9/1993). Pu-blicado en Boletn de la D.G.I. N 487. Poder de Polica, slo puede allanar Juez Polica. Concepto restringido de polica.

C.N.C.A.F. Tawil S.C.A. y Ente de Cambio y Turismo S.A. (Sala II 7/12/1993). Publicado en Errepar D.T.E., t. XIV, p. 629. Es vlida la orden de allanamiento otorgada a D.G.I., en cuanto se comprometa a no hacer denuncia penal si est dentro del procedimiento de la ley N 11.683.

C.N.P.E. Mazzieri, Carlos S.C.A. Tecma San Luis S.A. (Sala A - 5/7/1994). Publicado en boletn de la D.G.I. N 496. Definicin y concepto de polica.

T.F.N. Jaime Bernardo Coll S.A. (Sala B 11/12/2002). Orden de allanamiento. Teo-ra de la simple vista.

BRACCIALE, NORMAN MAUREN, CNFED. CONT. ADM., SALA IV, 1/3/2007. Actas de Comprobacin. Prueba.

EMPRESA DE COMBUSTIBLE ZONA COMN SA c/AFIP, CSJN, 7/4/2009. Habeas Data.

Teora y Tcnica Impositiva II XXIX

MERA, MIGUEL NGEL, CNFED. CONT. ADM., SALA V, 12/7/2011. Ley Antieva-sin. Competencia ]TFN.

MIGUEL PASCUZZI E HIJOS SA, CNFED. CONT. ADM., SALA I, 30/09/2010. LeyAn-tievasin. Incompetencia TFN.

Circular D.G.I. N 916 (29/6/1970). Limita la cantidad de documentacin que puede solicitar la D.G.I., como as tambin el plazo que otorgue para el cumplimiento de los requerimientos.

D.G.I. Dictamen N 19/94. Boletn de la D.G.I. N 490, p. 1.224.D.G.I. Dictamen N 83/94. Boletn de la D.G.I. N 506, p. 261.Ley 25.345 y RG 1547 (AFIP) antievasin.Dto. 477/07: Contribuyentes obligados a constatar la validez de los comprobantes

recibidos.RG 3293 (AFIP) Participaciones Societarias.

13. Determinacin de oficio

BIO, David: La determinacin de oficio sobre la base presunta y la reforma de la ley N 24.073. Errepar. Doctrina Tributaria, t. XII, p. 855.XXX Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

JAUREGUI, Romn: Algunas observaciones en torno a la determinacin tributaria sobre base presunta. Errepar. Doctrina Tributaria, t. VI, p. 238.

CAMINITI, Virginia: Causales de nulidad en la determinacin de oficio, LI, t. XLIV, p. 1193.

MAGGIOLO, Aldo y VEGAS, Ricardo: La Prueba en el Proceso Tributario. 75 Ani-versario.

T.F.N. Nort Vial S.R.L. (Sala B 29/8/1985). Publicado en Derecho Tributario, t. XI, p. 348. Impugnacin de contabilidad.

T.F.N. Vicente M. Orue S.A.C.I. y E. (Sala B 28/9/1983). Publicado en Impuestos. t. XLII, p. 667. Cmputo ampliacin del plazo para la contestacin de vista.

T.F.N. Club Sportivo Baradero (Sala C 27/10/1993). Publicado en boletn de la D.G.I. N 487. Trata sobre la nulidad de la determinacin de oficio.

C.N.A.C.A.F. Vairolatti, Hctor (Sala III 12/11/1981). Publicado en Errepar. Pro-cedimiento Tributario, t. II, p. 304.002.001. Determinacin sobre base presunta.

T.F.N. Coceramic S.A. (Sala B 3/4/1986). Publicado en Errepar. Procedimiento Tributario, t. II, p. 304.007.002. Determinacin sobre base presunta.

T.F.N. Peinados Pino S.A. (Sala B 6/12/1994). Publicado en Errepar. Procedi-miento Tributario, t. II, p. 304.007.002. Determinacin sobre base presunta.

C.S.J.N. Trebas S.A. (14/9/1993). Publicado en Errepar. Doctrina Tributaria, 11/93, p. 67. Incrementos patrimoniales no justificados.

T.F.N. Alfafn S.A. (Sala B 31/5/1995). Publicado en P.E.T. 1/09/1995. Incrementos patrimoniales no justificados.

C.N.A.C.A.F. Maluf, Antonio Anwar (Sala I 3/7/1967). Publicado en Derecho Fis-cal, t. XVII, p. 552. Prstamos entre parientes.

T.F.N. De Martino, Antonio (Sala C 31/5/1994). Publicado en Legislacin Tribu-taria, 7/1994. Prstamos entre parientes.

T.F.N. Gmez, Erardo (Sala A 14/2/2002). Publicado en Errepar. Doctrina Tribu-taria, t. XXI, p. 467. Pedido de prrroga del plazo. Aplicacin de la Ley N 19.549.

T.F.N. ECA S.A. (Sala A 19/8/2003). Presuncin sobre presuncin.Santanocito, Rosa: Las etapas de investigacin y fiscalizacin: procedimiento de

determinacin de oficio Ed. Aplicacin Tributaria 2011.

XXX Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

CORTE DE ASCUA, MARTA ALICIA - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 23/8/2007. Salarios Marginales. Deduccin.

CASA SIRAVEGNA SCC - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 8/3/2012. Determinacin S/Base Presunta. Impugnacin de la Contabilidad.

IFPC INTERNATIONAL GROUP INC. s/RECURSO DE APELACIN - TFN - SALA A - 31/5/2012. Incremento Patrimonial no Justificado. Importancia de la Prueba.

Dict. DGI 65/82 (Presuncin del art. 25, hoy 18, inc. c).D.G.I. Direccin de Asuntos Tcnicos y Jurdicos - Actuacin N 1701 (BIS) 84 (D.A.T.

y J.) 254/84. Trata sobre la descalificacin de comprobantes de la contabilidad.Dict. AFIP 51/93.D.G.I. Dictamen (D.A.L.) N 72/97. Boletn de la A.F.I.P.-D.G.I. N 9 (4/98), p. 728.

VI. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO

14. Intereses

MOSQUERA KARINA, Los intereses resarcitorios del art. 37 de la ley 11683 (to 1998), Impuestos 2000-A 851.

TFN, Boris Garfunkel e Hijos S.A. (04/04/77) DF T XXVII, pg 1324 (Naturaleza de los intereses resarcitorios).

CSJN, Cristalera de Cuyo S.A. (08/06/80) DF XXX, pg 159 (Procedencia de inte-reses).

IKA-RENAULT, CSJN, 25/2/82 (aspecto subjetivo y mora)TFN, Seven Up Concesiones SAIyC (22/09/82) DF T XXXIII, pg 602 (Naturaleza de

la actualizacin).CSJN, Provincia de Santa Cruz c/YPF (02/02/93) DT VII, pg 725 (Tasas de inters

resarcitorio y punitorio -Anatocismo).T.F.N. Mary Kay Cosmticos S.A. ( Sala B 26/11/1995) .Publicado en Legislacin

Tributaria T IV, pg. 407. Hoteles Sheraton Argentina, TFN, Sala A, 20/4/99 (aspecto subjetivo y mora).Banco Francs del Ro de la Plata S.A. s/ Rec. de Apelacin, TFN, Sala A, 1/10/2001

(aspecto subjetivo y mora).Resolucin ME 110/2002 (alcuota).DGI, Instruccin 266/79. Errepar PF Tomo I. Otras disposiciones DGI (Intereses pu-

nitorios. Su procedencia sobre los intereses resarcitorios incluidos en deman-das de ejecucin fiscal).

DGI, Instruccin 342/82 Errepar PF Tomo I. Otras disposiciones DGI (Intereses y actualizaciones sobre anticipos. Doctrina legal del fallo Damiano.

DGI, Dictamen 16/92 - Boletin DGI Nro. 466, pg.1141. Citibank N.A. c/Direccin General Impositiva. CSJN. 01/06/2000.(Mora no im-

putable al deudor).Celulosa SA c/AFIP. CSJN. 15/11/2005. Intereses resarcitorios. Compensacin.

Momento a partir del cual comienzan a devengarse.Valot, Eduardo A. c/AFIP. CSJN 17/05/2005 Anatocismo de intereses.

15. Infracciones y Sanciones

Leyes 24.769 y 26.735.DAZ, Vicente O.: Ilcitos tributarios Editorial Astrea, Bs. As. 2006. DIEZ, Humberto P., COTO, Alberto y DIEZ, Fernando J.: El ilcito en la ley de pro-

cedimiento tributario Nacional - ERREPAR , Bs. As. 2001.

Teora y Tcnica Impositiva II XXXI

GARCIA BELSUNCE, Horacio: Derecho Tributario Penal - Edit Depalma, pg 3 y siguientes.

GARCIA VIZCAINO, Catalina: Las infracciones a los deberes formales en materia tributaria, BDGI, N 315, pg 215.

VILLEGAS, Hctor B.: Derecho Tributario Penal Parte VI del Tomo 1 Volumen 2 de TRATADO DE TRIBUTACIN. Editorial Astrea, Bs. As. 2003.

Algunas consideraciones sobre el rgimen de clausura (art. 40, Ley 11683) Miguel CUCCHIETTI, Seminario intensivo sobre rgimen tributario, penal tributario y previsional, P.E.T. N 189 (sobre clausuras).

El caso `Caverzasi y el porqu de la Subjetividad en la Defraudacin Fiscal, P.E.T. N 61, (13/5/94) [defraudacin fiscal].

VENERI, Fernando: Ilcitos formales y sus sanciones. 75 Aniversario de la ley 11.683. SCHNEIR, Alejandra: Las Infracciones Materiales en la ley 11.683. 75 Aniversario. ANLISIS DE LAS MODIFICACIONES AL RGIMEN PENAL TRIBUTARIO. LEY

26735 Doctrina Tributaria ERREPAR (DTE) - Doctrina Penal Tributaria y Eco-nmica ERREPAR Febrero 2012 Semachowicz, Esteban D.

CARACTERSTICAS PROCESALES DE LA REFORMA A LA LEY 24769 Doctrina Pe-nal Tributaria y Econmica ERREPAR Febrero 2012 Garca Vizcano, Catalina

REFORMA A LA LEY PENAL TRIBUTARIA Y PREVISIONAL. REFLEXIONES Y COMPARACIONES Doctrina Penal Tributaria y Econmica ERREPAR Febrero 2012 Gmez, Teresa - Schweizer, Federico.

APOSTILLAS A LA LEY 26735. MODIFICACIN A LA LEY PENAL TRIBUTARIA Y PREVISIONAL Doctrina Penal Tributaria y Econmica ERREPAR Febrero 2012Viola, Jos.

DELITOS TRIBUTARIOS DE IMPUESTOS PROVINCIALES Doctrina Penal Tributa-ria y Econmica ERREPAR Febrero 2012 Retegui, Alejandro R.

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE LA REFORMA A LA LEY 24769 Doctrina Penal Tributaria y Econmica ERREPAR Febrero 2012 Nercellas, Marta.

Daz, Vicente O. La pretendida criminalizacin de los tributos locales. Publicado en La Ley Online.

Damarco, Jorge H. La modificacin del texto del artculo 20 de la ley 24.769. Publi-cado en La Ley Online.

Bertazza, Humberto J. Marconi, Norberto J. La nueva ley penal tributaria. Publica-do en La Ley Online.

Fridenberg, Juan P. La regularizacin espontnea de las obligaciones tributarias en la reforma a la ley penal tributaria. Publicado en La Ley Online.

Durrieu, Roberto Becerra (h.), Alejandro. Anlisis de la reforma al Rgimen Penal Tributario. Publicado en Sup. Esp. - Nuevo Rgimen Penal Tributario //2012 (enero, 30).

Parafina del Plata, CSJN, (2/9/68) [personalidad de la pena].CFCA, CIA Embotelladora Argentina (22/06/78) - LI TXXXVIII, pg 956 (Excusabi-

lidad del error).Usandizaga, Perrone y Julia Rena, CSJN, (15/10/81) [personalidad de la pena].C.S.J.N. Mazza Generoso y Mazza Alberto ( 06/04/1989) Publicado en Impuestos

1989-B-1486. (La aplicacin de sanciones no puede basarse en presunciones. Ppio Penal de Subjetividad).

CSJN, Mickey, (05/11/91) Errepar PF Tomo II pg 308.009.001 N 24 y 328.001.001 N 11 e Impuestos 12/91. (Procedencia de la Clausura).

C.S.J.N. Moo Azul S.A. (15/04/1993). Publicado en Impuestos 1993-B-1493. (Princi-pio de Non Bis in Idem).

XXXII Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Wortman, Jorge, CSJN, (8/6/93) [personalidad de la pena].CSJN, Godoy, Roberto Carlos (08/06/1993) PET 30/06/93, pg 6 y Errepar PF Tomo

II pg 308.001.001 N 8 y 328.001.001, N 13 y 15, Rev. Impuestos 1993-B-1502 (Principio de insignificancia o bagatela).

CSN, Pasalaqua, Alberto (09/06/93) Errepar Crnica Tributaria N 56 (Procedencia de la clausura con declaracin de un testigo).

CSN, Casa Petrini SACIFI (19/04/94) Imp LII-2130 (Sancin de clausura- Instruc-cin 11/93-Ley penal ms benigna).

CFACA, Gatic S.A. (Sala IV 31/08/1995). Publicado en Impuestos, 1196-A-2360. (Ley penal ms benigna.

CNACAF, Sanchez granel Ingeniera S.A.(Sala I 15/04/1997) . Publicado en Errepar Doctrina Tributaria Setiembre 1997 Pg. 479. (Ley penal ms benigna).

C.S.J.N. Lapiduz, Enrique c/DGI s/Accin de Amparo (28/04/1998) Publicado en Errepar Doctrina Tributaria N220TXIX Pg. 283, (Da lugar al amparo res-tringiendo a DGI la posibilidad de hacer efectiva la clausura hasta resolver la cuestin de fondo).

Povolo, Luis D. CSJN. 11/10/2001. Clausura Controlador fiscal.Red Hotelera Iberoamericana SA c/DGI - Corte Sup. Just. Nac. - 26/08/2003.C.S.J.N. Casa Elen Valmi de Claret y Garello (31/03/1999). Publicado en Errepar

DTE N 233 08/1999 pg. 373.Porcel, Ral s/recurso de casacin Cm. Nac. Casacin Penal Sala IV, 29/02/2012

(ley penal ms benigna).Auxi Therapia SA s/infraccin L. 24769, Cm. Nac. Penal Ec., Sala A, 05/05/2012 (ley

penal ms benigna).RESOLUCION PGN 5/2012 (ley penal ms benigna).Prejudicialidad penal: Almeida, Nora Beatriz, TFN, Sala B, 23/11/2004, Errepar Online.Almeida, Norma M. c/ Direccin General Impositiva, CNCont.Adm.Fed., Sala V,

15/03/2006. Procesamiento Industrial Laminados Arg. R. S.A., CNCont. Adm. Fed., Sala III,

13/10/2006.Agroferia S.R.L., CNCont. Adm. Fed., Sala V, 15/07/2008.Noble Mitre de Saguier, Matilde Ana Mara s/Evasin Tributaria Simple (Incidente

de Apelacin) - CNPECON. - Sala B - 27/11/2008.Elizalde, Francisco Ral, Trib. Fiscal Nac., Sala B, 29/08/2011, Declaraciones jura-

das presentadas en cero.CORDENS SA - CNFED. CONT. ADM. - SALA II - 15/2/2007, Declaraciones juradas

presentadas en cero.DINGIANTI, ROSARIO VICENTE - CSJN - 12/10/2010 (sanciones salidas no do-

mentadas).Cochera Tacuar de Campos y Ca. SCA, Trib. Fiscal Nac., Sala B, 11/02/2008 (pre-

sunciones de dolo).AFIP-DGI Inst. Gral. N 6/07.

VII. OTROS ASPECTOS. RECURSOS

16. Prescripcin

ZICCARDI, Horacio: Cp. XIII Prescripcin. 75 Aniversario.Esmeralda 700 SRL: T.F.N., sala C del 30/04/1998. (Plazo de prescripcin: inscrip-

cin como consecuencia de una inspeccin).

Teora y Tcnica Impositiva II XXXIII

PIROLO DE CAPURRO, Luca M. y otros. C.S.J.N. del 10/03/1961. Publicado Errepar P.F. T II Pg. 314.008.001 y 308.002.001; Revista Jurdica Argentina La Ley 105-775; Fallos 249:256; (Forma de contar los plazos).

EVANS, Ricardo. T.F.N., sala C del 17/04/1970. Publicado: Errepar P.F.T II Pg. 314.008.001; y Lexco Fiscal. (Cmputo trminos de la prescripcin para emplea-do en relacin de dependencia).

SCHULUP, Edward D. C.N.A.C.A.F., sala III del 06/08/1981. Publicado en: Errepar P.F. T II Pg. 314.008.001. (Cmputo trminos de la prescripcin para empleado en relacin de dependencia).

DGI c/ Seco, Aurelia lida. C.S.J.N. del 08/09/1992. Publicado: Derecho Tributario T VII, pg. 502; Errepar

D.T.E. 12/1992 Pg. 928 (Pago de capital nominal en una obligacin prescripta).DGI c/ Compaa de Seguros del Interior S.A. C.S.J.N. del 10/08/1995. Publicado

en Derecho Tributario T XI pg. 272 (Cmputo de la prescripcin con pagos compensados).

Prez Pcaro, Hctor S.A. C.N.A.C.A.F., sala II del 15/12/1994. Publicado en: Revista Jurdica Argentina La Ley 1995-C-289 (Suspensin de la prescripcin a la fecha del acto, al momento en que el Fisco ejerce su potestad punitiva, independien-temente de su notificacin).

Puerto Vallarta T.F.N. C 27/9/00 (La inscripcin en ganancias no implica la ins-cripcin en otros impuestos).

Parques Interama S.A. C.N.A.C.A.F., sala V del 04/09/2002. Publicado en: Impuestos 2002-B (N 21, pg. 42) (En sentido contrario a Hctor Peres Pcaro S.A., suspen-sin de la prescripcin a la fecha de notificacin del acto).

Genaro Grasso S.A. C.N.A.C.A.F. del 15/07/1967. Publicado en: Revista Jurdica Ar-gentina La Ley 127-982 (Reconocimiento tcito: registrado en la contabilidad).

Garca Marn Construcciones S.A. C.N.A.C.A.F., sala II del 04/07/ 2002. (La presen-tacin de una declaracin jurada rectificativa consignando quebranto no inte-rrumpe el curso de la prescripcin).

Bodegas y Viedos Narice y Ca. S.A.C.I. C.N.A.C.A.F., sala III del 21/12/1981 (No permite la renuncia de la prescripcin para el futuro).

Siam Di Tella Ltda. T. F.N., sala A del 21/07/1972. Publicado en: Impuestos T XXXI pg. 441 (Quien puede renunciar a la prescripcin).

Club Atltico Newells Old Boys. T.F.N., sala B del 24/04/2003 (Interrupcin de la prescripcin para imponer sanciones).

Dictamen (DGI) 94/94. Publicado en: Boletn de la Direccin General Impositiva 506, pg. 281). (El acogimiento a un rgimen de presentacin espontnea o de facilidades de pago importa un reconocimiento expreso de la obligacin tribu-taria, interruptivo de la prescripcin en curso).

Dictamen (DGI) 67/96 D.A.L.. Boletn AFIP-DGI N1 Pg. 113. (Aplicacin supletoria del Cd. Civil en materia de interrupcin de la prescripcin por ejecuciones fis-cales iniciadas que recibieron fallo adverso del ms Alto Tribunal de la Nacin).

Bossi y Garca SA. CSJN. 08.11.11 suspensin prescripcinDGI C/Lequio e hijos SRL. CSJN. 04/05/1995. Prescripcin de anticipos.Ansonnaud Ricardo. TFN Sala B. 15/12/2008. Interrupcin responsable solidarioBodegas y Viedos El Aguila SRL S/Concurso preventivo revisin. CSJN.

11/08/2009.Harrington, Patricio. CNACAF. Sala I 15/11/2005. Prescripcin. Suspensin causal.Cauplas SRL. CNACAF Sala V 27/07/2005. Prescripcin Renuncia al trmino del

curso.

XXXIV Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Mercurio Cocciolo SA. TFN Sala C. 27/08/2003. Prescripcin renuncia. Acredita-cin.

Lapetta, Orazio. TFN Sala B. 19/12/2007. Prescripcin de multa. Suspensin.Algora SA. CNACAF. Sala V 22/06/2000. Prescripcin plazo para rgimen de pro-

mocin.Bellagamba, Jorge L. TFN Sala B 22/03/2004. Prescripcin Renuncia. Independen-

cia entre impuestos y multas.

17. Nociones Generales de Procedimiento

DIAZ SIEIRO, Horacio D.: El proceso contencioso tributario, Cap. XII, Parte V, del t.1, vol. 2 de Tratado de Tributacin, Editorial Astrea, Bs. As., 2003.

18. Procesos y Recursos

NAVARRINE, Susana C.: Medidas cautelares y amparo tributario Cap. XIII Parte V del Tomo 1 Volumen 2 de

TRATADO DE TRIBUTACIN. Editorial Astrea, Bs. As. 2003 C.S.J.N. Micromnibus Barrancas de Belgrano S.A. (21.12.1989) (art. 8 Pacto San

Jos de Costa Rica) Publicado en Rev. Impuestos N XLVIII, pg. 2515 y en Re-vista Jurdica Argentina La Ley 1991 B-22.

C.S.J.N. S.A. Expreso Sudoeste S.A. 27.12.96 (art.8 Pacto San Jos de Costa Rica) DT T XIV pg. 181.

C.N.A.C.A.F. Fisco Nacional c/Valencia S.A. (Sala 130/06/1982) (Efecto suspensivo del recurso de reconsideracin).

C.F.A.C.A. Sevel S.A. (Sala IV 06.12.1994. Publicado en Rev. Impuestos 1995-A- 1178, pg. 1178 (Desdoblamiento en la presentacin del recurso).

C.N.C.A.F. Platavial SACI (Sala I 28.12.1939) Publicado en Derecho Tributario 05/1994 y Ed. Errrepar, Proc. Fiscal II, 316.006.002 (Vas excluyentes, Aplicacin supletoria L.P.A.).

Conarco Alambres y Soldaduras S.A., C.N.F. Cont. Adm. 22.9.94, Ed. Errepar, P. Fis-cal II, 316.006.002 (Vas excluyentes, Aplicacin supletoria L.P.A.

C.N.F.C.A. Amazonas S.A., Sala III (19.11.1981), Ed. Errepar, P. Fiscal II 316.012.001 (Procedencia art. 78 para recurrir liquidaciones de accesorios).

C.S.J.N., D.G.I. c/Augusto y Renato Vaschetti (17.11.1994) Publicado en Ed. Errepar DT, t. XV, pg. 911 (Neg efecto suspensivo al recurso del art. 74 DR).

Mellor Goodwin S.A., C.S.J.N., 18.10.73, Ed. Errepar, P. Fiscal II, 319.004.001 (Teora del empobrecimiento).

C.S.J.N. PASA 17.5.77. (Eliminacin de la teora del empobrecimiento) D.F. XXVII, pg. 134. T.F.N. Industria Alimentaria Mendocina S.A. (Sala A, 23.12.1997) (Im-procedencia del recurso de amparo). B.O. D.G.I. N 11.

T.F.N., Compaa Azucarera Concepcin (Sala B, 21.12.1998). (Concepto de demora excesiva para interponer Recurso de Amparo)

C.N.A.C.A.F. (Plenario) Cantattore, Rodolfo Mauro (Plenario 25.10.1994). Publicado en Boletn D.G.I. N 505. (Pago de tasas en la apelacin de multas).

C.S.J.N. Tecnobetn S.A. 12.11.96 (distintos tipos de recurso de amparo) D-T- T XVI, pg. 23.

AFIP c/GONZLEZ, ALFREDO OSCAR, CSJN, 9/3/2010, Efecto del recurso ante la Cmara. Ejecucin Fiscal.

Teora y Tcnica Impositiva II XXXV

COMPAA DE CIRCUITOS CERRADOS SA, CSJN, 9/3/2010 Reconsideracin re-peticin.

FISCO NACIONAL (AFIP) c/PLAVINIL ARGENTINA SAIC s/EJECUCIN FIS-CAL ,CSJN, 17/4/2001. Ejecucin Fiscal, Compensacin.

RECURSO DE HECHO FN-DGI c/LLMENOS SA, CSJN, 6/11/2007.Fisco Nacional (DGI) c/Establecimientos Recife SACIIFyA s/ejecucin fiscal, Corte

Sup. Just. Nac., 27/10/1994. Intereses Anticipos.Instituto Forestal Nacional c/Forestadora Ober SACAIFIF s/ejecucin fiscal, Cm.

Nac. Cont. Adm. Fed., Sala 3, 12/04/1984. Ejecucin Fiscal.FISCO NACIONAL c/INTERCORP SRL, CSJN, 15/6/2010. Inconstitucionalidad Art. 92. Steverlynck, Julio Adolfo c. CSJN 24/05/1974. Ejecucin Fiscal. Excepciones. Litis-

pendencia.Municipalidad Daireaux c/Pequea Obra de Divina Providencia. CSJN. 06/06/1995.

Ejecucin Fiscal. Excepciones. Inhabilidad de ttulo. FN-AFIP c/CIA. DE TRANSPORTE EL COLORADO SAC, CSJN, 26/6/2001. Ejecucin

Fiscal. Excepcin de Inexigibilidad de la deuda. Fisco Nacional (Direccin General Impositiva) c/Ansabo SCA - Corte Sup. Just. Nac.,

16/04/1998. Ejecucin Fiscal.AFIP disposicin 250/2010, de fecha 5/7/2010.D.G.I., Dictamen 10/84 DATJ (D.G.I.) 23.01.84 (Funcionario que resuelve el recur-

so de reconsideracin). D.G.I. Dictamen 43/93, DAL (D.G.I.), 17.09.93 (Informalismo en el procedimiento). D.G.I. Dictamen 39/81, DATJ (D.G.I.), 23.09.81 (Pago de liquidacin de accesorios es

pago a requerimiento). 18 D.G.I. Dictamen 23/93, DAL (D.G.I.), 14.07.93 (DDJJ rectificativas en menos Casos en que deben considerarse como repeticin).

19. Tribunal Fiscal de la Nacin

SCOTTI, Nicols: El proceso ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. Coleccin Estudio de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. Ed. Cangallo, Buenos Aires 1974.

Catalina Garca Vizcano. El Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nacin y sus Instancias Inferiores y Superiores Abeledo Perrot. 2011.

AAEF: Autores varios. Tribunal Fiscal de la Nacin. 40 aos.GADEA, MARMILLON, PONTIGIA. Tribunal Fiscal. ERREPAR. Ao 2001.TARSITANO, Alberto: El Tribunal - Fiscal de la Nacin. ER DT t. V, pgs. 100 y 128.ZICCARDI, Horacio: Recurso de amparo. 40 aos del Tribunal Fiscal, pg. 195.Calello Carolina Nulidades en materia tributaria, Edicon, 2012.T.F.N. Salvador Azar S.R.L. 28.11.1984) (tasa de inters en repeticin).LI, t. LII, pg. 308.T.F.N. (Pleno) Curtiembres Fontela y Ca. S.A. 20.09.00 (Competencia: pedido de de-

volucin de exportadores) Imp. 2000 B.P. 20/21.AMP San Juan SA. CNACAF Sala V. 20/02/2006. Competencia. Reintegro de crditos

fiscales de exportadores.T.F.N. (Pleno) Cargill S.A. (13.10.99) (Respeta el fallo de la C.S.J.).T.F.N. (Pleno) Santiago Senz S.A. (Competencia art. 7 Ley 23.966) 20.06.07.T.F.N. Miguel Pascuzzi e hijos S.A. (sala A 14/9/04, competencia del Tribunal).C.F.A.C.A., Urqua Peretti S.A. Sala IV 29.06.1995. (alcance de las facultades del

T.F.N.) - ER. DT. T.XI pg. 416. C.F.A.C.A., United Engineers S.R.L. Sala II 11.08.1992. (vigencia de las normas pro-

cesales) - ER DTE junio/93, pg. 552.

XXXVI Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

T.F.N. Fimaco S.A. (plenario) 04/07/01 (competencia: I.V.A. determinacin) Publi-cado en Impuestos L2324. Ed. Errepar -P.F., TII, pg. 324.007.003.

C.N.A.C.A.F., Construcciones San Luis S.A. (Plenario 30.05.1994) -competencia: I.V.A. -determinacin- Publicado en Revista Imp. 1194-B-2133.

C.F.A.C.A., Industria Argentina de Indumentaria S.A. (Sala III 29.12.1994) recurso de aclaratoria Publicado en Boletn D.G.I. N 500.

C.S.J. Firestone de la Argentina S.A. 11.12.90 (Efectos de la sentencia de la C.S.J.) D.T. II pg.79.

Celum SA, Cmara Nac. De Ap. En lo contencioso Adm. Federal (plenario) 19/10/2010. Competencia Tribunal Fiscal de la Nacin. Multas de $2.500.

Arraras, Eliseo. CNACAF. Sala IV 02/03/2010. Competencia del Tribunal. Ley 25.345.Mera, Miguel Angel. CNACAF. Sala V. 17/05/2011. Competencia del Tribunal. Ley

25.345.Pilotes Trevi SA. TFN Sala A 14/12/06. Competencia Tribunal. Rechazo compensa-

ciones. Unitan SA. CNACAF Sala III. 26/04/2007. Competencia Tribunal. Rechazo compen-

saciones.Promofil. CNACAF Sala II. 14/08/2007. Competencia Tribunal. Rechazo compen-

saciones.Instruccin AFIP 9/07 Renuncia a la Prescripcin.Supercanal SA, CSJN 02/06/2003. Competencia Tribunal. Empresa Concursada.

Fuero de atraccin.SM SRL CNACAF Sala II, 14/12/2012. Competencia Tribunal Fiscal. Rechazo solici-

tud plan de pagos. Cooperativa de Trabajo Emprender Ltda. c/DGI CNACAF Sala IV 23/04/2012. Com-

petencia del Tribunal Fiscal. Rechazo solicitud plan de pagos. Del Piccolo, Juan Horacio. CNACAF Sala V. 22/02/2011. Competencia TFN sobre ex-

clusin del registro de operadores de granos.TNT Logistics Argentina SA. TFN Sala B. 27/06/2011. Competencia Tribunal Fiscal.

Intereses Resarcitorios.

VIII. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

20. Principios y Normas de Procedimiento

PRESAS, J. y VIQUEIRA L.: "Procedimiento Previsional ante la DGI y la Justicia". Cuadernos de Procedimiento Tributario N 10, Ed. Nueva Tcnica, 1998.

FAILEMBOGEN F.: El Trabajador Autnomo, Errepar, 2000.FERNNDEZ PAVES, Mara Jos: Las cotizaciones a la S.Social, Ed. Marcial Pons,

1996.PUIGBO OROMI, Jordi: El proceso Contencioso Administrativo en materia de

S.Social y Laboral, Ed. Marcial Pons, 1992.DEL BONO, Carlos Mara: El Procedimiento Previsional Tributario, Ed. La Ley,

1996.RUBIO Valentn y PIATTI Graciela: Recursos de la Seguridad Social. Ed. Errepar,

1999.RISO, Mnica: Cmo Impugnar un Acta. Ed. La Consultora, 1ra. edicin.MARCHETTI, F.: Procedimiento, Fiscalizacin y Verificacin de los Aportes y Con-

tribuciones de la Seguridad Social. Ed. Consultora, 1995.ROJT, Julio: El rgimen penal previsional. Ed. Errepar, 1995.GARAY: El rgimen legal de las Obras Sociales y del Seguro de Salud.

Teora y Tcnica Impositiva II XXXVII

WASSNER, R.: La reforma del Sistema Previsional. Ed. Abeledo-Perrot, 1995.AGUILAR, Mara: Determinacin de Oficio tributaria y Previsional. Aspectos

Comparativos. Errepar. Prctica y Actualidad Laboral N 199.DE ALBALADEJO, Gabriel, Declaraciones Juradas rectificativas en menos en ma-

teria de S. Social e impuestos. Errepar. Prctica y Actualidad Laboral N 222.CONDOLEO, Roberto: Nuevo Rgimen Sancionatorio. RG 1506. Errepar Prctica

y Actualidad Laboral t.VII.FERNANDEZ, Guillermo y MATIAS, Mara: Seguridad Social. Nuevo procedi-

miento impugnatorio. Errepar Doctrina Tributaria 04/1998, p. 1061.FRUSTACI, C.: Nuevas Normas para Asignaciones Familiares R(SSS) 14/2002.

Errepar Prctica y Actualidad Laboral, t.VII, p. 195.PARERA Marina: El Fisco sancionador ante infracciones cometidas relativas a las

cotizaciones de la seguridad social. RG 1506. ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral, t.VII.

PARERA, Marina: Procedimientos regulados por la ley 11.683 aplicables a las coti-zaciones de la seguridad social. 75 Aniversario.

MONJO, Mara: Procedimiento de Primera Instancia de la S. Social en demandas de impugnacin del ANSES. ERREPAR. Prctica y Actualidad Laboral N 217.

RAMON, Mnica: Recursos de la Seguridad Social. Errepar 2001.RAMON, Mnica: Cambio en el Rgimen de Sanciones ERREPAR. Prctica y Ac-

tualidad Laboral, t.VII.SEGU, Gustavo: Impugnacin de de Resoluciones de Obra Social. Recurso de revi-

sin previo va judicial, Errepar Prctica y Actualidad Laboral N 186.SEGU, Gustavo: Base imponible de los Recursos de la Seguridad Social, ERRE-

PAR. Prctica y Actualidad Laboral N 197.SEGU, Gustavo: Solve et Repete. Falta determinacin de los requisitos formales.

ERREPAR. Prctica y Actualidad Laboral N 208.SEGU, Gustavo: Soc. de Hecho y titular de empresa unipersonal Una sola activi-

dad?, ERREPAR. Prctica y Actualidad Laboral N 204.SEGU, Gustavo: Profesiones Liberales Relacin de dependencia o no?, ERREPAR.

Practica y Actualidad Laboral N 201.SIRENA, Jos: Sistema nico de Asignaciones Familiares R(ANSES) 641/2003.

ERREPAR. Prctica y Actualidad Laboral N 219.Organizacin Sanatorial Privada SA c/AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, SalaI,

30/5/2002. Compensacin y Devoluciones en la Seguridad Social. ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral N 227.

Broers, Liliana c /AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala II, 14/6/2002. Valor de la prueba. ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral t.VII.

Buhar Yako c/AFIP-DGI. CSJN (8/9/2003). Directores Sociedades Annimas. ERRE-PAR Prctica y Actualidad Laboral, t.VII.

CADESU Cooperativa de Trabajo Limitada c/DGI, CSJN (11/06/1998).Centauro SA c/ AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala I, 15/2/2001. Pagos es-

pontneos. Improcedencia de Multa. ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral N 170.

Loalco SA c/ AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala I, 15/3/2001. Diferencias Salariales. Impugnacin . ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral N 172.

Molinos Ala SA c/ AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala III, 22/4/2002. Rele-vamiento de datos durante inspeccin. Declaraciones de trabajador. Improce-dencia.

XXXVIII Ctedra Profesor Horacio Ziccardi

Poet Lpez SA c/ AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala III, 12/6/2002. Acta de Inspeccin e Infracciones. Falta individualizacin e identificacin de las perso-nas. ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral N 215.

Ruedas Cimetal SA c/ AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala I, 28/5/2002. Acreeditacin de Personal. Rechazo. Exceso de Rigorismo Formal. ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral N 211.

Sanatorio Britanico c/ AFIP S/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala I, 30/8/2002. Multa irrelevancia de la falta de culpa. ERREPAR Prctica y Actualidad Laboral N 215.

Snchez, Hugo Osvaldo c/DGI. Cmara Federal de la Seguridad Social, Sala III, 23/09/1996. Publicado en Errepar Trabajo y Previsin Social, t. I, p. 401.005.001.

Urgencias SRL c/ AFIP s/ Impugnacin de deuda. CFSS, Sala II, 30/8/2001. Inciden-cia sentencia en el fuero penal sobre el procedimiento administrativo. ERRE-PAR