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333.33
Validado de acuerdo al D.S. 74-95- PCM- R.J. – 182-79 INAP/DNR; Resolución - -
de Alcaldia N° 1975-2004-A-MPI
Alcaldía
Apro bó Gerencia Municipal
Elaboró Area de Racionalización.
MUNCIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y
PRESUPUESTO UNIDAD DE PLANES Y PROGRAMAS AREA DE RACIONALIZACION
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
GERENCIA DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
I N D I C E I. Introducción II. Datos Generales III. Presentación de Procedimientos
1.- Fiscalización de la Declaración Jurada de Autoavaluo del Impuesto Predial por Transferencias.
Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
2.- Fiscalización Formal del Impuesto Predial por Transferencias.
Objetivo del Procedimiento. Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
3.- Fiscalización por Aumento de Valor no declarados.
Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
4.- Fiscalización a Omisos a la Declaración Jurada de Autoavaluo del Impuesto Predial por Transferencias.
Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
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5.- Fiscalización de Omisos al Pago del Impuesto de Alcabala. Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
6.- Fiscalización de las Declaraciones Juradas de Autoavaluo del Impuesto Vehicular.
Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
7.- Fiscalización de Omisos a la Presentación de la Declaración Jurada de Autoavaluo del Impuesto Vehicular y Otras Transferencias.
Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
8.- Fiscalización Formal de las Declaraciones Juradas del Impuesto Vehicular.
Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.
IV. Glosario de Terminos.
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I. Introducción
El Presente Manual de Procedimientos sirve de insturmento de apoyo en el
funcionamiento institucional, al compendiar en forma ordenada, secuencial y detallada las
operaciones realizadas por la Gerencia de Adminstración Tributaria.
Contempla la descripción de procedimientos: la revisión y validación de Manuales
Adminitrativos, su objetivo, las normas y políticas de operación que rigen para su
elaboración, así como la diagramación del proceso.
Es importante tener en cuenta que este documento deberá actualizarse en la medida que
se presenten modificaciones en su contenido, en la normatividad establecidad, en la
estructura orgánica de la Gerencia, o en algún otro aspecto que influya en la operatividad
del mismo.
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II. Datos Generales
1. Objetivos
Compendiar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones que se
realizan al interior de la División de Fiscalización Tributaria, estableciendo de manera
formal los métodos y técnicas de trabajo a aplicarse, precisando las responsabilidades
de los distintos organos que intervienen en la ejecución, control y evalualción de las
mismas, y facilitando su interrelación. 2. Normas y Politicas de aplicadas en el Manual
Son las bases juridicas y administrativas que sustentan el presente manual , con el fin
de proporcionar orientación en la realización de los procedimientos los cuales son:
Texto Único Ordenado del Código Tributario DS _ Nro 135-99-EF (Publicado
el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones.
D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.)
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003
3. Alcance
El ambito del presente Manual del Procedimientos es, de la División de Fiscalización
Tributaria y la Gerencia de la Administración Tributaria.
4. Aprobación y Actualización.
Este Manual es Aprobado con Decreto de Alcaldia Nro. Que aprueba la
implementación y ejecución del Manual de Procedimientos para la División de
Fiscalización Tributaria en la Fecha de publicación de la Resolución de Alcaldia.
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5. Simbología Utilizada de la American National Standard Institute(ANSI).
SIMBOLO SIGNIFICADO APLICACION
Terminal
Operación
Decisión o alternativa.
Documento
Archivo.
Conector interpagina
Conector de página
Dirección de Flujo, o línea de Unión.
Indica el inicio o terminaciòn del procedimiento.
Representa el espacio para describir una actividad el prodedimiento.
Indica un punto del procedimiento o donde se otma una decisión entre dos opciones( si ó no ).
Representa cualquier tipo de documento que se utilice o se genere en el procedimiento. El documento podrá tener copias.
Representa un archivo común y corriente de oficina donde se guarda un documento en forma temporal permanente.
Representa una conexión o enlace de una parte del diagrama de flujo con otra parte lejana del mismo.
Representa un enlace o conexión de una página a otra
Conecta los simbolos señalando el orden en qu se deben realizar la distintas operaciones.
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III. Presentacion de Procedimientos
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
1.- Fiscalización de la Declaración Jurada de Autoavaluo del Impuesto Predial por Transferencias. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento consiste en verificar si el contribuyente presento correctamente su Declaración Jurada de Autoavaluo. NORMAS DE OPERACION La Administración Tributaria Municipal puede fiscalizar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor (Art. 61 del Código Tributario), y de ser el caso modificar estas Declaraciones lo cual se ha describe legalmente en el Proceso Formal de Fiscalización Texto Único Ordenado del Código Tributario DS _ Nro 135-99-EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Una vez que el contribuyente presento su DJA, la División de Fiscalización Trib. Envía a un Técnico de campo a fin de verificar si lo manifestado en la DJA es conforme, de ser así se archiva las DJA; caso contrario se inicia el Proceso de Fiscalización.
ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización Tributaria.
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REQUISITOS PARA LA FISCALIZACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO PREDIAL POR
TRANSFERENCIAS.
REQUISITOS
DECLARACIONES JURADAS DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO PREDIAL 1 PU ORIGINAL Y 1 HR ORIGINAL MEMORANDUM DE LA DIV. DE REGISTRO Y DETERMINACION DE LA DEUDA TRIB. DEL ENVIO DE LAS DECLARACIONES JURADAS A LA DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA.
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DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de 2
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO PREDIAL POR TRANSFERENCIAS
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Divis ión de Registro Tr ib.
1 Envía las Declaraciones Juradas de Autoavaluo (DJA) del mes con Memorandum a la Div. De Fiscal ización Tr ib.
Declaración Jurada de
Autoavaluo
1HR Y PU Original
Jefe de Fiscal ización Tr ib.
2 Recepciona documentos Declaración Jurada de Autovaluó y lo der iva.
Técnico Tr ibutar io 3
4
Recepciona y registra memo y DJA en el s is tema. Ver i f ica DJA en el SAT y der iva al not i f icador para que ver ique la DJA en el campo s i es correcto los datos declarados por el contr ibuyente.
Declaración Jurada de
Autoavaluo
1HR Y PU Original
Técnico Campo
5 Sale al campo y ver i f ica el predio con la Declaración Jurada de Autovaluo (DJA) e informa resul tados al Tec. Tr ib.
Declaración Jurada de
Autoavaluo
1HR Y PU Original
Técnico Tr ibutar io.
6
7
Si hay di ferencia se in ic ia el proceso formal de Fiscal ización. s i no hay di ferencia se registra información de campo en el s istema de f iscal ización y da de baja la DJA del proceso de f iscal ización
Declaración Jurada de
Autoavaluo
1HR Y PU Original
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Técnico Tr ibutar io
8
Genera informe y emite padrón de DJA. que no presentan di ferencia a través del s is t . de f iscal ización y der iva documentos.
Informe y Padron de
DJA.
Original y copia
Jefe de Fiscal ización Tr ib.
9 Emite memorandum para el archivo del expediente.
Memorandum y DJA
Original
Jefe de Registro Tr ib.
10 Der iva documentos para Archivo Tr ibutar io.
Memorandum y DJA.
Original
FIN DEL PROCEDIMIENTO
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Div. Reg. Determ. Trib.Tec. campo(Notificador)
Jefe de Div..de Fiscalización Trib.
Tec. TributarioDiv. de Fiscalización
Inicio Recepciona documentos y
deriva.
Recepciona , registra memo en
el sist de fiscalización. y
DJA
Verifica D.J.A. en SAT y lo deriva al
notificador
Sale al campo y verifica predio con
la D.J.A.
La DJA tiene
diferencia?
Genera Informe y emite padrón de DJA que no presentaron diferencia a través del sist. de
Fiscalización.
Emite memorandum para archivar expedientes.
No
Si
ProcesoFormal
Fin
Elaboramemorandum
Registra información de
campo en el sist. de fiscalización y
da de baja las DJA del proceso de Fiscalización.
o
Memo
o
DJA
o
Memo
o
DJA
Jef
D.J.A.o
Tec
o
INF
o
DJA
MemoMemo o
Archiva documentos
o
INF
o
DJA
MemoMemo o
Tec
FISCALIZACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE AUTOVALUO
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
2
DJA
1Informeo
PADRON
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NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
2.- Fiscalización Formal del Impuesto Predial por Transferencias OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Consiste en determinar la valorización correcta del predio, la liquidación del impuesto predial y liquidación de Multa tributaria. Concernientemente las Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa Tributaria.
NORMAS DE OPERACION Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99-EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento se realiza cuando el contribuyente no responde a las notificaciones preventivas iniciándose la fiscalización formal el cual tiene carácter forzado conforme a ley determinándose el valor real del predio que debe declarar el contribuyente.
ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización Tributaria.
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REQUISITOS PARA INICIAR LA FISCALIZACIÓN FORMAL DEL
IMPUESTO PREDIAL POR TRANSFERENCIAS
REQUISITOS
DECLARACION JURADA DE AUTOAVALUO CON DATOS INCORRECTOS QUE NO ESTAN DEACUERDO CON LA VERDAD. NOTIFICACION DE REQUERIMIENTO
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DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA.
HOJA 1
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACIÓN FORMAL DEL IMPUESTO PREDIAL POR TRANSFERENCIAS.
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Técnico Tr ibutar io
1 Elabora y registra requerimiento.
Requerimiento Or iginal y copia.
Jefe de Unidad 2 Revisa y v isa el requerimiento
Requerimiento Or iginal y copia.
Secretar ia Gerencia de Adm.
Tr ib.
3 Registra documento Requerimiento Or iginal y copia.
Gerencia de Adm. Tr ib.
4 Revisa y f i rma requerimiento
Requerimiento Or iginal y copia
Secretar ia Ger. 5 Registra documento
Jefe de Unidad 6 Der iva documentos al Técnico
Requerimiento Or iginal y copia.
Técnico Tr ibutar io 7 Der iva requer imiento al Not i f icador
Requerimiento o Cedulón
Técnico de Campo 8 Ubica al contr ibuyente y le deja not i f icación concreta una c i ta y levanta datos en la f icha de f iscal ización. s i no esta el contr ibuyente deja not i f icación del requerimiento debajo de la puerta.
Not i f icación,
f icha de f iscal ización y
requerimiento
o cedulón
Original y copia.
Contr ibuyente 9 Recepciona el requerimiento o cedulón
Requerimiento o Cedulón
Copia
Técnico Tr ibutar io 10 Registra datos de not i f icaciones distr ibuidas en el s istema de f iscal ización.
Requerimiento o Cedulón
Original .
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Área Racionalización
Técnico Tr ibutar io 11
12
13
14
15
Prepara el expediente completando documentos necesar ios. Levanta datos del predio en el campo ( f icha) y entrega not i f icación del levantamiento al contr ibuyente. Elabora plano de área construida. Registra datos de campo ( f icha) en el s is tema de f iscal ización. Genera e impr ime valor ización de Predio, L iquidación de Deuda Tr ibutar ia, l iquidación de Multa por infracción Tr ibutar ia. y Carta con mot ivos de la f iscal ización.
F icha y Not i f icación Plano Valor ización del predio(VP), L iquidación de deuda(LD), Mul ta por infracción Tr ib. Carta.
Or ig inal y copia.
Or ig inal y copia de
cada documento.
Jefe de Fiscal ización Tr ib.
16 Revisa y Visa documentos Carta, VP, LD, Multa Tr ib.
Or iginal y copia.
Secretar ia de Gerencia de Adm
Tr ib.
17 Registra documentos
Gerencia de Adm. Tr ib.
18 Revisa y f i rma documentos.
Carta, VP, LD, Multa
Tr ib.
Or ig inal y copia.
Secretar ia de
Gerencia de Adm Tr ib.
19
Sel la, ver i f ica f i rmas y der iva documentos.
Jefe de
Fiscal ización
20
Der iva al Técnico para not i f icar a l contr ibuyente.
Carta, VP, LD, Multa Tr ib.
Or ig inal y copia.
Técnico Tr ibutar io
21 Entrega not i f icación al Técnico de campo.
Carta, VP, LD, Multa Tr ib
Or ig inal y copia.
Técnico de campo 22
Entrega not i f icación al contr ibuyente.
Carta, VP, LD, Multa Tr ib
Original y copia.
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Área Racionalización
Contr ibuyente 23 Recibe documentos y f i rma cargo.
Carta, VP, LD, Multa
Tr ib.
Or ig inal y copia.
Técnico Tr ibutar io 24
25
Ver i f ica s i e l contr ibuyente presento reclamo. Si es s i se inic ia el proceso de Reclamación. Si es no, se ver i f ica s i e l contr ibuyente presento DJA Si es s i , se ver i f ica que la DJA este de acuerdo a los datos de la f iscal ización. Si es conforme la DJA se archiva documentos y termina el procedimiento. Si no es conforme la DJA se genera é imprime Resolución de Determinación(Imp.) y Resolución de Multa a través del s is t . de f iscal ización.
Resolución de Determinación
(RD.) y
Resolución de Multa(RM).
Or ig inal y copia.
Jefe de Fiscal izc ión
26 Visa los documentos y lo der iva.
RD, RM Original y copia.
Secretar ia de Gerencia de Adm.
Tr ib.
27 Ver i f ica y der iva documentos
RD, RM Original y copia.
Gerencia de Adm. Tr ib.
28 Revisa y f i rma documentos RD, RM Original y copia.
Secretar ia de Ger. 29 Sel la, Ver i f ica f i rmas y der iva documentos
RD, RM Original y copia.
Jefe de Unidad 30 Recepciona y der iva documentos al Técnico.
RD, RM Original y copia.
Técnico Tr ibutar io 31
32
Not i f ica al contr ibuyente y registra en el s is tema las not i f icaciones real izadas. Ver i f ica s i se apersona el contr ibuyente. Si se apersona el contr ibuyente, la jefatura de Fiscal ización envía
RD, RM
Or ig inal y copia.
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expediente a la Div. De Reg. Tr ib. Para registrar datos de los valores f iscal izados y se genere la deuda tr ibutar ia, con lo cual el contr ibuyente pueda pagar. Si es no, consul ta p lazos a t ravés del s istema y elabora informe, der ivando el expediente a la Jefatura de Fiscal ización.
Legajos de la Fiscal ización. Informe y Legajos de la f iscal ización.
Original
Or ig inal
Jefe de Div. Fiscal ización Tr ib.
33
Revisa informe, f i rma y der iva los valores f iscal izados a la Div. De Reg. Tr ib.
Informe y Legajos de la f iscal ización
Original
Jefe de Div. De
Reg. Tr ib.
34
35
In ic ia proceso de Registro de valores, producto de la f iscal ización Tr ib. Elabora informe indicando que los valores han s ido ingresados al s is tema, y envía con los documentos.
Informe y Legajos de la f iscal ización
Informe y Legajos de la f iscal ización
Original
Or ig inal .
Jefatura de Div.
Fiscal ización Tr ib.
36
Emite proveído y entrega al Tec. Tr ib. De Fiscal ización.
Legajos de la f iscal ización.
Or ig inal
Técnico Tr ibutar io
Jefe de Div. De Fiscal ización.
37
Ver i f ica en el s is tema si e l contr ibuyente pago deuda tr ibutar ia. Si es no, elabora informe y der iva documentos a la Jefatura. Revisa y der iva el expediente a Ejecución Coact iva.
Informe y Legajos de la f iscal ización
Informe y Legajos de la f iscal ización
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Área Racionalización
Técnico Tr ibutar io
Jefe de Div. De Fiscal ización.
38
Si e l contr ibuyente pago su deuda, fo lea el expediente y elabora informe para der ivar lo a la jefatura Revisa y der iva expediente con memorandum a la Jefatura de la Div. De Registro Tr ibutar io.
Informe y Legajos de la f iscal ización
Or ig inal .
Or ig inal .
Jefe de Div. De Registro Tr ib.
39 Revisa y der iva expedietne con memorandum a Archivo Tr ibutar io.
Legajos de la f iscal ización
Original
FIN DEL PROCEDIMIENTO
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Área Racionalización
Téc. TributarioD. de Fiscalización
GerenciaGer. Adm. TributariaContribuyente Jefe de unidad
D. de Fiscalización
Inicio
Requerimiento
Elabora y Registra Requerimiento
Requerimiento o Cedulón
Deriva Requerimiento al
Notificador
Prepara Expediente
completando documentos necesarios.
Elabora Plano de área construida,
Téc. de CampoD. de Fiscalización
Requerimiento
SecretariaGer. Adm. Tributaria
Requerimiento
Requerimiento
Requerimiento
Registradocumento
Registradocumento
Registra datos de las notificaciones distribuidas en el
sist. de fiscalización.
Levanta datos del predio en el
campo(ficha) y entrega
notificación del levantamiento al contribuyente.
1
Revisa y Firma Requerimiento
Deriva al Técnico
Plano
Genera e imprime valorización de
Predio, Liquidación de
Deuda Tributaria, Liquidación de
Multa por Infracción
Tributaria y Carta con motivos de la
fiscalización
Revisa y Visa el Requerimiento
Entrega Notificación al
Contribuyente y concreta una cita y levanta datos en
ficha de fiscalización
Ubica al contribuyente
Deja notificación del requerimiento
debajo de la puerta.
No
Si
Requerimiento o Cedulón
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
PROCESO FORMAL DE FISCALIZACION PREDIALNOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Requerimiento
Cedulón
Ficha
Notificación de aviso.
Registra datos de campo(ficha) en el
sistema de fiscalización.
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Área Racionalización
1
Téc. TributarioD. de Fiscalización
GerenciaGer. Adm. TributariaContribuyente Jefe de Div.
de FiscalizaciónTéc. Tributario
D de FiscalizaciónSecretaria
Ger. Adm. Tributaria
Genera e imprime Resolución de
Det. (Imp) y Resolución de
multa a través del sist. de
Fiscalización.
D.J.A.
solicitò reclamo
Proceso de Reclamo
Se apersonó
No
Se le Orienta
Si
Presenta D.J.A.
?
Si
Si
No
No
Registradocumentos
Sella,verifica firmas y deriva documentos.
Fin
Revisa y firma documentos
Revisa y Visa documentos
Deriva al Técnico para notificar al contribuyente.
Entrega Notificación al Contribuyente
1
RM
O1RD
O
Visa los documentos
1
RM
O1RD
ORM
ORDO
verifica y deriva documentos
Revisa y firma documentos
RM
ORDOSella, verifica
firmas y deriva
Deriva documentos al
Técnico
Notifica al contribuyente
RM
ORDO
RM
ORDO
2
RM
ORDO
1
1
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
PROCESO FORMAL DE FISCALIZACION PREDIALNOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
Verifica que la DJA este de acuerdo al proceso de fiscalización
D.J.A. es conforme
?
Si
No
Registra en el sist. las notificaciones
realizadas.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Téc. TributarioD. de Fiscalización
Jefe de Div.de Fiscalización
JefeDiv. Reg. Det. Trib.
Se apersona
cont.
Activa y actualizaCuenta Corriente SAT y deriva a
Tesoreria (Caja)
Consulta plazos a tavés del sistema
y elabora informe.
2
Si
Pago en caja
Revisa informe , firma y deriva a la
U. Registro y Determinaciòn
Tributaria con los respectivos
valores fiscalizados.
1InformeO
InformeO
.Actualiza Cta Cte.Emite proveido
Controla Cta. Cte.
Pagó ?
Folea el Exp. y elabora informe.
Revisa y deriva con memo.
Archiva valores.
Fin
No
Si
Elabora informe de cumplimiento
de revisión .
No
Revisa y deriva al Ejecutor Coactivo
Cobranza Coactiva
RM
ORDO
Entrega Exp. del contribuyente
fiscalizado a la Div. de Regitro.
1
RM
O1RD
O
1
RM
O1RD
OInforme
O Registro de valores
producto de fiscalizacion
trib.
RM
ORDO
InformeO
RM
ORDO
InformeO
RM
ORDO
InformeO
1O
Informe O 1
O
Informe O
RM
ORDO
RM
ORDO
RM
ORDO
Informe
PROCESO FORMAL DE FISCALIZACION PREDIAL
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
3.- Fiscalización por Aumento de Valor no declarados. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Consiste en verificar si las DJA presentadas han omitido declarar aumento de valor, si es conforme se archiva el expediente, si no es conforme inicia el proceso de Fiscalización Formal. NORMAS DE OPERACION Texto Unico Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Unico Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento se aplica para inspeccionar en el campo aumentos de valor del predio no declarados, notificando al contribuyente para que presente la DJA, de no ser conforme la DJA se da inicio a la fiscalización formal el cual tiene sustento legal y no de responder el contribuyente en este procedimiento, se culmina el proceso de fiscalización Tributaria emitiendose la Resolución de Determinación y Resolución de Multa Tributaria para luego pasar el expediente al procedimiento de Ejecución coactiva, quien amparado en la ley tiene carácter de forzar al pago(embargos o convenios de pago).
ALCANCE
El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización Tributaria.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
REQUISITOS PARA INICIAR LA FISCALIZACIÓN POR AUMENTO DE VALOR NO DECLARADOS.
REQUISITOS
PLAN DE TRABAJO DE ACUERDO A ZONAS DE CRECIMIENTO PADRON POR ZONAS DE CRECIMIENTO REPORTE DE DATOS POR PREDIO A FISCALIZAR
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Área Racionalización
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA.
HOJA 1
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACIÓN DE AUMENTO DE VALOR NO DECLARADOS
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Técnico Tr ibutar io
1
Real iza estudios de crecimiento y prepara reportes de acuerdo al sector por zonas.
Padrón por zonas
Original y copia.
Técnico de Campo (Noti fcador)
2
Ver i f ica en Campo aumento de construcción no Declarados, de exist i r Not i f ica
Not i f icación Prevent iva
Original y copia.
Contr ibuyente
3 Recibe not i f icación Prevent iva.
Not i f icación Prevent iva
copia.
Técnico Tr ibutar io
4
5
Registra en el s is tema de f iscal ización las not i f icaciones distr ibuidas. ¿Responde a Not i f icación preventiva?. Si es no, se in ic ia el proceso formal de f iscal ización Tr ib. Si es s i , or ienta e informa como presentar la Declaración Jurada con los datos correctos.
Contr ibuyente
6 Compra en caja DJA, registra datos del aumento de valor y presenta la DJA a la Div is ión de Registro Tr ib.
Declaración Jurada de
Autoavaluo Predial
Or ig inal y 2 copias
Tec. De Registro Tr ib.
7 Recepciona y registra la DJA en el s is tema informát ico.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Tecnico Tr ib. De Fiscal ización.
8 Controla cumpl imiento de obl igaciones y archiva documentos.
Declaración Jurada de
Autoavaluo Predial
Or ig inal
FIN DEL PROCEDIMIENTO
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Tec. TributarioD. de Fiscalización Div. Reg. y Det. Trib.Tec. Tributario
D. de Fiscalización Contribuyente
Inicio
Realiza estudios de crecimiento y prepara reportes
de acuerdo a Sector ( Padrón)
por Zonas.
Reporte
Verifica en campo aumento de
construcción no declarados, de existir notifica
Si responde a Notificación
(*)
Proceso de Formal
Fin
Orienta al contribuyente
Compra en caja DJA y lo llena
D.J.A.
Registra DJA, actualiza cuenta
corriente y entrega copia de DJA con sello de recepciòn
D.J.A.
Controla cumplimiento de
Obligaciones
Fin
D.J. A.
Si
No
o
(*) Tiene Plazo de 05 días para responder a Notificación.
Not. Preventiva
Realiza pago en caja
FISCALIZACIÓN DE AUMENTOS DE VALOR NO DECLARADOS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Registra en el sist. de fiscalización las
notificaciones distribuidas.
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Área Racionalización
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
4. Fiscalización a Omisos a la Declaración Jurada de Autoavaluo del Impuesto Predial por Transferencias. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Consiste en investigar que contribuyentes han omitido datos en sus DJA, de ser asi se inicia la Fiscalización Formal de la DJA. NORMAS DE OPERACIÓN Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Se determinará en el trabajo de campo y gabinete la conformidad de las declaraciones, las omisiones o
diferencias encontradas agotándose las vías de verificación con la intervención del contribuyente y del
personal técnico de administración tributaria.
Si el contribuyente se muestra de acuerdo con la fiscalización debe presentar nuevas declaraciones
juradas de autoavalúo rectificatorios por los años fiscalizados, orientación y registro procederá modificar
la base de datos y se emitirán los recibos para el pago de la deuda liquidada. De no estar de acuerdo se inicia el Proceso de Fiscalización Formal.
ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización de la Deuda Tributaria.
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Área Racionalización
REQUISITOS PARA INICIAR LA FISCALIZACIÓN A OMISOS A LA DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO
PREDIAL Y POR TRANSFERENCIAS.
REQUISITOS
PLAN DE TRABAJO NOTIFICACION PREVENTIVA
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Área Racionalización
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de 2
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACIÓN A OMISOS A LA DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO PREDIAL POR TRANSFERENCIAS.
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Técnico Tr ibutar io
1
2
3
Invest iga a personas que nunca han presentado D.J.A. y otras transferencias (Asociones, Reg. Pub.,Promuvis) . Ver i f icar información en el s is tema Registra contr ibuyentes e imprime not i f icacion preventiva a través del s is t . de f iscal ización.
Not i f icación Prevent iva.
.Or ig inal y Copia.
Jefe de Fiscal ización Tr ib.
4 Controla, ver i f ica y f i rma documentos.
Not i f icación Prevent iva.
.Or ig inal y Copia.
Técnico Tr ibutar io
5 Entrega not i f icaciones al técnico de campo para distr ibuir la not i f icación.
Técnico de Campo
6 Sale al campo y not i f ica al contr ibuyente, devolviendo documentos al Tec. Tr ib.
Not i f icación Prevent iva.
.Or ig inal y Copia.
Contr ibuyente.
7
Recibe not i f icación preventiva y f i rma cargo.
Not i f icación Prevent iva.
. Copia.
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Área Racionalización
Técnico Tr ibutar io 8
9
Registra datos de las not i f icaciones distr ibuidas en el s istema de f iscal ización. Ver i f ica s i e l contr ibuyente responde a la not i f icación preventiva. Si es no, se in ic ia e l proceso de Fiscal ización Formal. Si es si , se or ienta al contr ibuyente como debe presentar su DJA con los datos correctos en la Div. De Reg. Tr ib.
Contr ibuyente
10 Compra en caja DJA, registra datos y presenta la DJA a la Divis ión de Registro Tr ib.
Declaración Jurada de
autoavaluo.
Or ig inal y 2 copias.
Tec. De Registro Tr ib.
11 Recepciona y registra la DJA en el s istema informat ico.
Declaración Jurada
de autoavaluo.
Or ig inal y 2 copias.
Tecnico Tr ib. De Fiscal ización.
12 Controla cumpl imiento de obl igaciones. Si no presenta la DJA, se in ic ia proceso formal de f iscal ización del impuesto predial . Si presento DJA archiva expediente.
Declaración Jurada de
autoavaluo.
Original
FIN DEL PROCEDIMIENTO
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Tèc. TributarioD. de Fiscalizaciòn División de. Reg. Y
Determ . Trib.
Tèc. CampoD. de Fiscalizaciòn Contribuyente
Inicio
Proceso Formal
Investiga a personas que
nunca han presentado D .J.A.
y otras transferencias (*)
Verifica información en el
sistem a
Not. Preventiva
Responde a Notificación (**)
Orienta al contribuyente
D.J.A.
Si
No
Registra cotribuyentes e
imprime Notificacion preventiva a
través del sist. de fiscalización.
Jefe de UnidadD. de Fiscalizaciòn
Controla , verìfica y firma
Documentos
Not. Preventiva Not. Preventiva
(*) Investigaciòn que se realiza utilizando la informaciòn de Asociaciones , registros pùblicos, Promuvis(**) T iene Plazo 05 dìas para apersonarse
Entrega notificación al contribuyente
Sale al campo y notifica al
contribuyente
Compra en caja DJ y llena datos en formularios .
FISCALIZACIÓN A OMISOS A LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA DE AUTOVALUO Y OTRAS DECLARACIONES POR TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Registra datos de las notificaciones distribuidas en el
sist. de fiscalilzación.
Registro de la DJA del
Im p. Predial
D.J.A.
DJA copia 1FinPresento
D.J.A.?
Si
No
Proceso
Formal
D.J.A.
DJA copia
DJA original
Fiscalización de las DJA
predial.
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NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
5.- Fiscalización del Impuesto de Alcabala. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Es determinar que contribuyentes no han cumplido con el pago del impuesto de alcabala, generandoles valores del predio y liquidación del impuesto.Y si no cumplen con el pago generarles Resolución de Determinación ú Ordenes de Pago. NORMAS DE OPERACION Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento se aplica para investigar que predios están sujetos al pago del impuesto de alcabala y no han pagado y se da inicio a la Fiscalización Tributaria, si este no cumple se le notifica con carta de liquidación, cumpliendo con los aspectos legales que se requiere pues de no cumplir con el pago el contribuyente, se culmina el proceso de Fiscalización Tributaria emitiéndose la Resolución de Determinación y Resolución de Multa Tributaria para luego derivar el expediente a Ejecución Coactiva quien amparado en la ley tiene carácter de forzar al pago(embargos o convenios de pago).
ALCANCE
El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización Tributaria
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REQUISITOS PARA INICIAR LA FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALA..
REQUISITOS
DECLARACION JURADA DEL PREDIO TRANSFERIDO DATOS DEL PREDIO TRANSFERIDO EN EL SISTEMA INFOR- MATICO. NOTIFICACION DE REQUERIMIENTO
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DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA.
HOJA 1
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Técnico Tr ibutar io
1
2
Ver i f ica el valor el inmueble transfer ido en DJA y los valores del predio transfer ido en el SAT. Genera Not i f icaciones de requerimiento a través del s istema de f iscal ización.
DJA
Not i f icación de Requer i-
miento
1HR, 1 PU
Original y
HR copia
Jefe de Fiscal ización.
3
Revisa y Visa documento.
Not i f icación de Requer i-
miento
Original y copia
Secretar ia de Gerencia de Adm
Tr ib. .
4
Ver i f ica la documentación s i esta conforme y lo der iva.
Gerente de Adm. Tr ib.
5 Recibe documentos y f i rma
Secretar ia de Ger.
6 Sel la y ver i f ica f i rmas.
Jefe de Div. De Fiscal ización.
7 Der iva al Técnico.
Not i f icación de Requer i-
miento
Original y copia
Técnico Tr ibutar io 8 Der iva Téc. de Campo
Técnico de Campo
9 Not i f ica al Contr ibuyente el requerimiento o celu lón.
Técnico Tr ib. 10 Registra datos de las not i f icaciones distr ibuidas en el s ist . de f iscal ización
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Área Racionalización
Técnico Tr ibutar io 11
12
Si responde se or ienta al contr ibuyente como debe pagar e l impuesto de alcabala de acuerdo al predio transfer ido con los datos reales Archiva expediente de ser conforme. Si no responde descarga datos del predio transfer ido del SAT al s is t . de f iscal ización. Genera valor ización del predio, l iquidación del impuesto de alcabala y carta a través del s is tema de f iscal ización.
Valor ización del predio
L iquidación
del impuesto de alcabala
Carta.
Or ig inal y copia.
Jefe de Fiscal ización
13 Revisa documentos y v isa Valor ización del predio
L iquidación
del impuesto de alcabala
Carta
Original y copia.
Secretar ia de Gerencia de Adm.
Tr ib.
14 Registra documentos
Gerente de Adm. Tr ib.
15 Firma documentos y der iva Valor ización del predio
L iquidación
del impuesto de alcabala
Carta
Original y copia.
Secretar ia de Ger. 16 Registra documentos y der iva al Jefe de Fisc.
Jefe de Fiscal izaciónTr ib.
17 Der iva al Técnico Tr ib.
Técnico Tr ibutar io 18
Der iva documentos para not i f icar a l contr ibuyente
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Área Racionalización
Técnico de Campo 19
20
Not i f ica la l iquidación del imp. de alcabala con car ta al contr ibuyente. Registra datos de las not i f icaciones en el s ist . de f iscal ización.
Valor ización del predio
L iquidación
del impuesto de alcabala
Carta
Original y copia.
Técnico Tr ibutar io
21
22
Si responde Carta se or ienta al contr ibuyentepara que proceda a pagar el imp. De alcabala. Si no responde Carta se controla plazos a t ravés del s ist . de f iscal ización. Genera Res. de Determinación u Orden de Pago(noti f icación de valores) a través del s is t . de f iscal ización
Resolución de Determinación
Ordenes de
Pago.
Or ig inal y copia.
Jefe de Fiscal ización
23 Revisa y v isa not i f icación de valores
Secretar ia de Ger. 24 Revisa Not i f icaciones
Gerente de Adm. Tr ib.
25 Revisa y f i rma Not i f icación Resolución de Determinación
Ordenes de
Pago
Original y copia.
Secretar ia de Ger. 26 Sel la, ver i f ica f i rmas y der iva.
Jefe de Fiscal ización
27 Deriva Not i f icación al Técnico Tr ibutar io
Técnico Tr ibutar io
28 Der iva documentos para not i f icar a l contr ibuyente
Tec. De campo 29
30
Entrega not i f icación de valores al contr ibuyente. Reg. Datos de las not i f icaciones en el s ist . de f iscal ización.
Resolución de Determinación
Ordenes de
Pago
Original y copia.
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Área Racionalización
Técnico Tr ibutar io 31
Ver i f ica s i e l contr ibuyente responde a la not i f icación. Si es s i , se le or ienta al contr ibuyente como debe hacer para pagar e l impuesto de alcabala.
Contr ibuyente Entrega requis i tos de imp. Alcabala de acuerdo al TUPA.
Tecnico. Tr ib. Div. de
Recaudación Tr ib.
In ic ia proceso de impuesto de alcabala.
Técnico Tr ibutar io 32
33
Si e l contr ibuyente no responde a not i f icación de valores, controla plazos a través del s is t . de f iscal ización. Elabora informe y der iva documentos al Jefe de f iscal ización.
Informe y legajo de
documentos f iscal izados.
Or ig inal y copia.
Jefe de Fiscal ización.
34
Der iva valores con Memorandum a Cobranza Coact iva.
Informe y legajo de
documentos f iscal izados
Original y copia.
FIN DEL PROCEDIMIENTO
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Tec. TributarioD. de Fiscalización Div.. Recaudación Trib.
Jefe de D. de Fiscalización
Tec. TributarioD. de Fiscalización
Inicio
Verifica valor del inmueble
transferido en DJA. por
Transferencia y valor de inmueble
Transferido por Fiscalización a través del SAT
Genera notificaciones de requerimiento a
través del sist. de fiscalización.
Not. Req.
Si responde
Orienta al Contribuyente y
llena DJA
Genera valorización del
predio, liquidación del impuesto de
alcabala y carta a través del sist. de
fiscalización.
Si
No
Impuesto de Alcabala.
Form. Imp. Alc.
Entrega Formulario de
Impuesto alcabala
descarga datos del predio
transferido del SAT. al sist de fiscalización.
Secretaria Ger. Adm. Tributaria
GerenteGer. Adm. Tributaria
Not. Req.
Verifca si los documentos estan
conformes.
Firma documento
Sella y verifica firmas
Not. Req.
1
Not. Req.
Not. Req.
Deriva al Técnico
Notifica al Contribuyente el requerimiento o
celulon.
Revisa y Visa Documento
Not. Req.
Not. Req.Deriva documento
para notificar al contribuyente
Contribuyente
PROCESO DE FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Registra datos de las notificaciones distribuidas en el
sist. de fiscalización.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
1
Tec. TributarioD. de Fiscalización
ContribuyenteJefe de Unidad
D. de FiscalizaciónTec. Tributario
D. de FiscalizaciónDiv. Recaudación
Trib.Secretaria
Ger. Adm. TributariaGerente
Ger. Adm. Tributaria
Impuesto de Alcabala.
Requisitos.
Entrega requisitos por Impuesto
alcabala según tupa.
Orienta al Contribuyente
Responde carta ?
Si
No
Genera Res. de Determinación
u Orden de pago (Notificación de valores) a través
del sit. de fiscalización. (*)
Controla Plazos a través del sist. de
fiscalzación.
Not. de Valores
Revisa Notificaciones
Revisa y Firma Notificación
Sella, verifica firmas.
(*) 3 dias de plazo para la resolución de determinación o 20 dias de plazo para la orden de pago.
Registra documentos
Registra Documentos y
deriva al Jefe de U. Fisc.
Firma Carta
2
Revisa y Visa
Deriva al Técnico
Not. de ValoresNot. de Valores
Not. de Valores
Not. de Valores
Carta
L I A
0
V P
0
Carta
0
L I A
0
V P
0
Carta
0
L I A
0
V P
0
Carta
0
L I A
0
V P
0
Carta
0
L I A
0
V P
0
Carta
0
L I A
0
V P
0
Carta
0
Deriva documentos para notificar al contribuyente
L I A
0
V P
0
Carta
0 Notifica la liquidación del
imp. de alcabala con carta al
contribuyente
Revisa y visa notificación de
valores
Not. de Valores
Not. de Valores
Deriva al Técnico
Entrega notificación de
valores
Deriva documentos para
notificar al contribuyente
FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALANOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
L I A
0
V P
0
Carta
0
Reg. datos de las notificaciones en
el sist. de fiscalización.
Requisitos.
Not. de Valores
Reg. datos de las notificaciones en
el sist. de fiscalización.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
2
Tec. TributarioD. de Fiscalización Div.. Recaudación Trib.Jefe de
D. de Fiscalización Contribuyente
contribuyente responde a
notificación de valores ?
Orienta al Contribuyente
Imp. de Alcabala.
Form. Imp. Alc.
Entrega requisitos de Imp.
Alcabala de acuerdo al Tupa.
Fin
Elabora Informe y deriva al Jefe de
Fiscalización
Controla Plazos s través
del sit. de fiscalización.
Si
No
Cobranza coactiva.
Fin
Deriva valores con Memo.
o
NV
Informeo
o
NV
Informeo
PROCESO DE FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Requisitos.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
6.- Fiscalización de las Declaraciones Juradas de Autoavaluo del Impuesto Vehicular OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento consiste en verificar si el contribuyente presento correctamente su Declaración Jurada de Autoavaluo por impuesto vehicular. NORMAS DE OPERACION Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Una vez que el contribuyente presento su DJA, la División de Fiscalización Trib. Envía a un Técnico de campo a fin de verificar si lo manifestado en la DJA es conforme, de ser asi se archiva las DJA; caso contrario se inicia el Proceso de Fiscalización Una vez que el contribuyente presento su DJA, la División de Fiscalización Trib. Envía a un Técnico de campo a fin de verificar si lo manifestado en la DJA es conforme, de ser asi se archiva las DJA; caso contrario se inicia el Proceso de Fiscalización Vehicular.
EMISION DE AVALUO
El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización Tributaria
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
REQUISITOS PARA INICIAR LA FISCALIZACIÓN DE LAS
DECLARACIONES JURADAS DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO VEHICULAR.
REQUISITOS
DECLARACIONES JURADAS DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO VEHICULAR 1 PU ORIGINAL Y 1 HR ORIGINAL MEMORANDUM DE LA DIV. DE REGISTRO Y DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA DEL ENVIO DE LAS DECLARACIONES JURADAS A LA DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA.
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Área Racionalización
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de 2
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS DE AUTOAVALUO DEL IMPUESTO VEHICULAR
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Divis ión de Registro Tr ib.
1 Envía las Declaraciones Juradas de Autoavaluo (DJA) del mes con Memorandum a la Div. De Fiscal ización Tr ib.
Declaración Jurada de
Autoavaluo
1HR Y PU Original
Jefe de Fiscal ización Tr ib.
2 Recepciona documentos Declaración Jurada de Autovaluó y lo der iva con memorandum.
Técnico Tr ibutar io 3
4
Ver i f ica datos del año adquir ido y registrado. Los anexos y la DJA vehicular en el s istema. Si hay di ferencia se inic ia el proceso de Fiscal ización Formal del Impuesto Vehicular. Si no hay di ferencia se elabora informe mensual de las DJA que no presentaron di fencia y der iva documentos.
Declaración Jurada.
1HR Y PU Original
Jefe de Fiscal ización Tr ib.
5 Emite memorandum para el archivo del expediente.
Memorando DJA
Original
Jefe de Registro Tr ib.
6
Deriva documentos para Archivo Tr ibutar io.
Memorando DJA
Original
FIN DEL PROCEDIMIENTO
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Área Racionalización
Tecnico TributarioD. de Reg. y Det. Trib. D iv. De Registro Trib.Tecnico Tributario
D. de FiscalizaciónJefe de Unidad
D. de Fiscalización
Inicio
VerificaAño Adquirido
Año Registrado , anexos y DJA en
el sist.
Si hay diferencia en
DJV
Archiva.Perifèrico
Fin
No
Si Proceso Formal
Elabora memo, firma y envia con
documentos al Téc.
ElaboraMemorandum
FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO VEHICULAR
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Entrega todas las DJV del mes con
Memorandum .
Controla y registra memorandum
Declaraciones Vehiculares
Declaraciones Vehiculares
Declaraciones Vehiculares
Deriva documentos con
informe /mes
Declaraciones Vehiculares
Envía DJV al archivo periferico.
Declaraciones Vehiculares
Declaraciones Vehiculares
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Área Racionalización
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
7.- Fiscalización de Omisos a la Presentación de la Declaración Jurada del Impuesto Vehicular por Transferencias. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Consiste en investigar que contribuyentes han omitido datos en sus DJA, de ser asi se inicia la Fiscalización Formal de la DJA. NORMAS DE OPERACION Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento se realiza cuando el contribuyente no responde a la primera notificación preventiva por los casos de omisos a la presentación de la DJ, omisos al pago del Impuesto vehicular, DJ no declarados correctamente y DJ por aumento de valor no declarados, procediéndose a notificar formalmente al fiscalizado, para lo cual se puede realizar hasta 3 tipos de notificaciones en las cuales el fiscalizado puede cancelar la fiscalización formal por el cumplimiento de la notificación emitida, caso contrario de no haber respuesta se deriva el expediente(s) al área de Ejecución Coactiva, quien procederá a ejecutar el cobro de la deuda no declarada pero fiscalizada o declarada, de forma forzada.
AMBITO
El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización Tributaria
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
REQUISITOS PARA INICIAR LA FISCALIZACION DE OMISOS A LA PRESENTACION DE LA DECLARACIÓN JURADA DE
AUTOAVALUO DEL IMPUESTO VEHICULAR Y POR TRANSFERENCIAS.
REQUISITOS
PLAN DE TRABAJO NOTIFICACION PREVENTIVA
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de 2
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACIÓN A OMISOS DE LA DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALUO VEHICULAR POR TRANSFERENCIAS.
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Técnico Tr ibutar io
1
2
3
Invest iga a personas que nunca han presentado D.J.A. Ver i f icar información en el s is tema Registra contr ibuyentes e imprime not i f icación preventiva a través del s is t . de f iscal ización.
Declaración Jurada de: HR Y PU
Not i f icación Prevent iva.
1HR Y 1PU Original
1 HR Y 1PU copia
.
Or ig inal y copia.
Jefe de Fiscal ización Tr ib.
4 Controla, ver i f ica y f i rma documentos.
Técnico Tr ibutar io
5 Entrega not i f icaciones al tecnico de campo para distr ibuir la not i f icación.
Tecnico de Campo
6 Sale al campo y not i f ica al contr ibuyente, devolviendo documentos al Tec. Tr ib.
Not i f icación Prevent iva
Original y copia.
Contr ibuyente.
7
Recibe not i f icación preventiva y f i rma cargo.
Not i f icación Prevent iva
Copia.
Tecnico Tr ibutar io 8
9
Registra datos de las not i f icaciones distr ibuidas en el s istema de f iscal ización. Ver i f ica s i e l contr ibuyente responde a la not i f icación preventiva. Si es no, se in ic ia e l proceso de Fiscal ización
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
10
Formal. Si es si , se or ienta al contr ibuyente como debe presentar su DJA con los datos correctos en la Div. De Reg. Tr ib.
Contr ibuyente
11 Compra en caja DJA, registra datos y presenta la DJA a la Divis ión de Registro Tr ib.
Div. De Registro Tr ib.
12 Recepciona y registra la DJA en el s istema informát ico.
Técnico Tr ib. De Fiscal ización.
13 Controla cumpl imiento de obl igaciones. Si no presenta la DJA, se in ic ia proceso formal de f iscal ización del impuesto predial . Si presento DJA archiva expediente
Declaración Jurada de
Autoavaluo del
impuesto vehicular
Or ig inal
FIN DEL PROCEDIMIENTO
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Inicio
Investiga a personas que no
presentaron DJV y Otras
transferencias .
D ivisión de Fiscalización
Jefe de la DIv . de Fiscalización
Tec. Cam po de Fiscal. Contribuyente Div. de Orientación
y Registro
Registra contribuyente e
imprime notificación preventiva a
través del sistema.
Verifica en el sistema
Orienta al contribuyente .
Responde a notificacion
**?
No
Notificación Preventiva
Notificación Preventiva
Presenta DJV
Proceso Formal
Fin
Fin
Si
FISCALIZACION A OMISOS DE LA DECLARACIÓN JURADA VEHICULAR Y OTRAS POR TRANSFERENCIAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Controla , verifica y firma documento
.
Sale al cam po y notifica al
contribuyente
Notificación Preventiva
Registra datos de las notificaciones
distribuidas en el sist . de fiscalizaci´n .
DJVDJV
Registro de la DJV
DJVDJV
Presento DJV
Si
NoProceso Formal
** Tiene plazo 04 días para apersonarse.
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
FORMATO CP1
8.- Fiscalización Formal de las Declaraciones Juradas del Impuesto Vehicular OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Consiste en determinar la valorización correcta del predio, la liquidación de la deuda tributaria y liquidación de Multa tributaria. NORMAS DE OPERACION Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento se realiza cuando el contribuyente no responde a la primera notificación preventiva por los casos de omisos a la presentación de la DJ, omisos al pago del Impuesto Vehicular, DJ no declarados correctamente y DJ por aumento de valor no declarados, procediéndose a notificar formalmente al fiscalizado, para lo cual se puede realizar hasta 3 tipos de notificaciones en las cuales el fiscalizado puede cancelar la fiscalización formal por el cumplimiento de la notificación emitida, caso contrario de no haber respuesta se deriva el expediente(s) al área de Ejecución Coactiva, quien procederá a ejecutar el cobro de la deuda no declarada pero fiscalizada o declarada, de forma forzada
ALCANCE
El ámbito de trabajo para este procedimiento es, de la División de Fiscalización Tributaria
Municipalidad Provincial de Ilo Gerencia de Planeamiento y Presupuesto Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
REQUISITOS PARA INICIAR LA FISCALIZACIÓN FORMAL DE LAS DECLARACIONES JURADAS DEL IMPUESTO
VEHICULAR
REQUISITOS
DECLARACION JURADA DE AUTOAVALUO CON DATOS INCORRECTOS QUE NO ESTAN DEACUERDO CON LA VERDAD. NOTIFICACION DE REQUERIMIENTO
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DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA :
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2
UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA.
HOJA 1
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :
FISCALIZACIÓN FORMAL DEL IMPUESTO VEHICULAR POR TRANSFERENCIAS.
Responsable N° Actividad Formato o documento
Cantidad Copias/ Or iginal
Técnico Tr ibutar io
1 Elabora y registra requerimiento.
Requerimiento Or iginal y copia
Jefe de Unidad 2 Revisa documentos y v isa el requerimiento
Requerimiento Or iginal y copia
Secretar ia Gerencia
de Adm. Tr ib.
3
Registra documento
Gerencia de Adm. Tr ib.
4 Revisa documentos y f i rma requerimiento
Requerimiento Or iginal y copia
Secretar ia Ger. 5 Registra documento
Jefe de Unidad 6 Der iva documentos al Técnico
Requerimiento Or iginal y copia
Técnico Tr ibutar io 7 Der iva requer imiento al Not i f icador
Técnico de Campo 8 Ubica al contr ibuyente y le deja not i f icación, concreta una c i ta y levanta datos en la f icha de f iscal ización. s i no esta el contr ibuyente deja not i f icación del requerimiento debajo de la puerta.
Requerimiento
f icha de f iscal ización
Cedulón
Original y copia de
cada documento.
Contr ibuyente 9 Recibe el requer imiento o cedulón
Requerimiento o Cedulón
Copia.
Técnico Tr ibutar io 10 Registra datos de not i f icaciones distr ibuidas en el s istema de f iscal ización.
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Técnico Tr ibutar io 11
12
13
14
Prepara el expediente completando documentos necesar ios. Levanta datos del vehiculo en el campo ( f icha) y entrega not i f icación del levantamiento al contr ibuyente. Registra datos de campo ( f icha) en el s is tema de f iscal ización. Genera e impr ime valor ización de Predio, L iquidación de Deuda Tr ibutar ia, l iquidación de Mul ta por infracción Tr ibutar ia y Carta con mot ivos de la f iscal ización.
F icha de Fiscal ización y Not i f icación de aviso. Valor ización del predio L iquidación de la deuda Multa Tr ib. Carta
Or ig inal y copia.
Or ig inal y copia
Jefe de Fiscal ización 15 Revisa documentos y Visa Valor ización del predio L iquidación de la deuda Multa Tr ib. Carta
Original y copia
Secretar ia de Gerencia de Adm
Tr ib.
16 Registra documentos
Gerencia de Adm. Tr ib.
17 Revisa documentos y f i rma.
Valor ización del predio L iquidación de la deuda Multa Tr ib. Carta
Original y copia
Secretar ia de
Gerencia de Adm Tr ib.
18
Sel la, ver i f ica f i rmas y der iva documentos.
Jefe de la Fiscal ización
19 Der iva al Técnico para not i f icar a l contr ibuyente.
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Técnico Tr ibutar io
20
Entrega not i f icación al Técnico de campo.
Técnico de campo
21
Entrega not i f icación al contr ibuyente.
Valor ización del predio L iquidación de la deuda Multa Tr ib. Carta
Original y copia
Contr ibuyente 22 Recibe documentos y f i rma cargo.
Valor ización del predio L iquidación de la deuda Multa Tr ib. Carta
Copia
Técnico Tr ibutar io 23
24
Ver i f ica s i e l contr ibuyente presento reclamo. Si es s i , se in ic ia el proceso de Reclamación. Si es no, se ver i f ica s i e l contr ibuyente presento DJA Si es s i , se ver i f ica que la DJA este de acuerdo a los datos de la f iscal ización. Si es conforme la DJA searchiva documentos y termina el procedimiento. Si no es conforme la DJA se genera é imprime Resolución de Determinación(Imp.) y Resolución de Multa a través del s is t . de f iscal ización.
Legajos de la Fiscacl ización
.
Resolución de Determinación
Ordenes de
Pago.
Or ig inal .
Or ig inal y copia.
Jefe de Unidad
25
Visa los documentos y lo der iva.
Resolución de Determinación
Ordenes de
Pago
Original y copia
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Secretar ia de Gerencia de Adm.
Tr ib.
26
Ver i f ica y der iva documentos
Gerencia de Adm. Tr ib.
27 Revisa y f i rma documentos Resolución de Determinación
Ordenes de
Pago
Original y copia
Secretar ia de Ger. 28 Sel la, Ver i f ica f i rmas y der iva documentos
Jefe de Fiscal ización 29 Recepciona y der iva documentos al Técnico.
Resolución de Determinación
Ordenes de
Pago
Original y copia
Técnico Tr ibutar io 30
31
Not i f ica al contr ibuyente y registra en el s is tema las not i f icaciones real izadas. Ver i f ica s i se apersona el contr ibuyente. Si se apersona el contr ibuyente, la jefatura de Fiscal ización envía documentos a la Div. De Reg. Tr ib. Para registrar datos de los valores f iscal izados y se genere la deuda tr ibutar ia, con lo cual el contr ibuyente pueda pagar. Si es no, consul ta p lazos a t ravés del s istema y elabora informe, der ivando el documentos a la Jefatura de Fiscal ización.
Informe Y
Legajos de la Fiscal ización
Or ig inal
Jefe de Div. Fiscal ización Tr ib.
32
Revisa informe, f i rma y der iva los valores f iscal izados a la Div. De Reg. Tr ib.
Informe Y
Legajos de la Fiscal ización
Original
Jefe de Div. De Reg.
Tr ib.
33
34
In ic ia proceso de Registro de valores producto de la f iscal ización Tr ib. Elabora informe indicando que los valores han s ido ingresados al s is temas y envía con los documentos.
Informe Y
Legajos de la Fiscal ización
Or ig inal
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Jefatura de Div.
Fiscal ización Tr ib.
35
Emite proveído y entrega al Tec. Tr ib. De Fiscal ización.
Técnico Tr ibutar io
Jefe de Div. De Fiscal ización.
36
Ver i f ica en el s is tema si e l contr ibuyente pago deuda tr ibutar ia. Si es no, elabora informe y der iva documentos a la Jefatura. Revisa y der iva el expediente a Ejecución Coact iva.
Legajos de la Fiscal ización
Original
Técnico Tr ibutar io
Jefe de Div. De Fiscal ización.
37
Si es s i , e l contr ibuyente pago su deuda, fo lea documentos y elabora informe para der ivar lo a la jefatura Revisa y der iva documentos con memorandum a la Jefatura de la Div. De Registro Tr ibutar io.
Legajos de la Fiscal ización
Original
Jefe de Div. De Registro Tr ib.
38 Revisa y der iva documentos con memorandum a Archivo Tr ibutar io.
Legajos de la Fiscal ización
Original
FIN DEL PROCEDIMIENTO
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Téc. TributarioD. de F iscalización
GerenciaGer. Adm . TributariaContribuyente Jefe de D iv. de
F iscalización
Inicio
Requerim iento
Registra datos del requeriem iento .
Requerim iento o Cedulón
Deriva Requerim iento al
Notificador
Prepara Expediente con D.J.A. y Estado
C ta. C te.
Registra datos de cam po(ficha) en el
sist.
Téc. Cam poD. de F iscalización
Requerim iento
SecretariaGer. Adm . Tributaria
Requerim iento
Requerim iento
Requerim iento
Verifica y deriva docum entos .
Sella, verifica firm as y lo deriva .
Reg. en el sist. las notificaciones distribuidas .
Levanta datos del vehiculo en
cam po.
1
Revisa y F irm a Requerim iento
Deriva al Técnico
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
Genera é im prim e valores del Vehiculo ,
Liquidación de Deuda Tributaria ,
Liquidación de M ulta por Infracción
Tributaria y Carta con m otivos de la
fiscalización
Revisa y Visa el Requerim iento
Entrega Notificación al
Contribuyente y concreta una cita
y levanta datos en fichas de
fiscalización
Ubica al contribuyente
Deja un Cedulón si no lo encuentra
.
No
Si
Requerim iento o Cedulón
FISCALIZACION FORM AL DEL IM PUESTO VEHICULAR Y OTRAS POR TRANSFERENCIAS
NOM BRE DEL PROCEDIM IENTO:
Cedulón
Requerim iento
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1
Téc. TributarioDiv. de Fiscalización
Gerencia Adm. TributariaContribuyente Jefe de unidad
Div. de FiscalizaciónTéc. Campo
Div. de FiscalizaciónSecretaria
Ger. Adm. Tributaria
Elabora Resolución de Det. (Imp) y
Resolución de multa a través del
sist.D.J.A.
Deriva al notificador
solicita reclamo
Proceso de Reclamo
Se apersona
No
Se le Orienta
Si
Presenta D.J.A.
Si
Si
Proceso de Fiscalización
de DJA
No
No
Verifica y deriva documentos.
Sella, verifica, firma y deriva.
Fin
Fin
Revisa y firma documentos
Revisa y Visa documentos
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
Deriva al Técnico
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
Entrega Notificación al Contribuyente
LM
O
LD
O
VP
OCartaO
1
RM
O1RD
O
Visa los documentos
1
RM
O1RD
O
RM
ORDO
Verifica y deriva
Revisa y firma documentos
RM
ORDO
Sella, verifica firmas y deriva.
Deriva documentos al
Técnico
Notifica al Notifica al contribuyente
RM
ORDO
RM
ORDO
2
RM
ORDO
2
2
1
1
FISCALIZACION FORMAL DEL IMPUESTO VEHICULAR Y OTRAS POR TRANSFERENCIAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Registra notif. distribuidas en el
sist.
RM
ORDO
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Área Racionalización
Téc. TributarioDiv. de Fiscalización
Jefe de la Div.de Fiscalizaciòn Trib. Div. Reg. Det. Trib.
Se apersona
cont.
Consulta plazos y elabora informe a
través del sist.
2
SiRegistro de
Valores producto de la fiscalización.
Revisa y registra informe y deriva
1InformeO
Emite proveido y deriva.
Emite proveido
Controla Cta. Cte.
Pagó Cta. Cte.?
Folea el Exp. y elabora informe.
Revisa y registra en el cuaderno de
cargo1Inf. Final
O
1Inf. FinalO
Archiva Expediente
Fin
No
Si
Elabora informe de cumplimiento
de revisión y deriva.
InformeO
No
Revisa, registra y deriva al Ejecutor
Coactivo
Cobranza Coactiva
FISCALIZACION FORMAL DEL IMPUESTO VEHICULAR Y OTRAS POR
TRANSFERENCIAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Pago en caja
RD O
RM
RD O
RM
Registro de Valores
producto de la fiscalización.
RD O
RMRD O
RM
RDO
RM
ExpedienteO
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V. Glosario de Terminos.
GLOSARIO Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir una contraprestación indirecta manifestada en la satisfacción de necesidades públicas.
Contribución
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación de servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opción de acceder a estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos.
Tasas
Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado, de un servicio público individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestación por la acción del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algún interés particular.
Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el Estado directamente al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedición de una copia certificada de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada por un funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el servicio de expedición de dicha copia, el cual se entiende como un servicio público individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pública, conservación de parques y jardines), derechos (expedición de partidas del Registro Civil) y licencias (construcción, anuncios, ocupación de las vías públicas, venta de bebidas alcohólicas, etc.)
EVASIÓN TRIBUTARIA Es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturación. La evasión debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engaño o fraude al Estado.
La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudación tributaria, contemplando figuras más amplias que excediendo el concepto de evasión, configuran
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formas de delito tributario, como por ejemplo: aumento ilegal de saldos a favor, solicitudes de devolución sustentadas fraudulentamente, etc. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO PREDIAL La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total de los predios que se encuentren ubicados dentro de la jurisdicción de la misma Municipalidad Distrital, el que será establecido en la declaración de autoavalúo que formulen los contribuyentes. A efecto de determinar dicho autoavalúo se aplicarán los aranceles de terrenos, los precios unitarios oficiales de construcción vigentes al 31 de Diciembre del año anterior, así como las tablas de depreciación que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y que son aprobados anualmente por el Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción mediante Resolución Ministerial y publicados conforme a Ley. Tratándose de terrenos que no hayan sido considerados en los planos arancelarios oficiales, el valor de los mismos es estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características. Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos y/o los precios unitarios oficiales de construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la Base Imponible del año anterior en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria. Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley de tributación Municipal, del D.Leg.776 del 31.12.93 BASE PRESUNTA Son los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permiten a la Administración Tributaria establecer la existencia y cuantía de la obligación. Base Legal: Numeral 2 del Art. 63 del Código Tributario.D.Leg.773 del 31.12.93 BASE TRIBUTARIA Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la Administración Tributaria BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando bases ciertas y presuntas. Base Legal: Art. 63 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Véase también: BASE CIERTA, BASE PRESUNTA CÁLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS Se hará de la siguiente manera: a) Interés diario: se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
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b) El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente. Base Legal: Último párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. Véase también: CAPACIDAD JURÍDICA CAPACIDAD JURÍDICA La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por sí o por representante legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una prestación o al cumplimiento de un deber. Fuente: Cabanellas. Tomo II, Pág. 51 Véase también: CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DECLARACIÓN JURADA Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administración Tributaria. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaración tributaria es jurada. Base Legal: Primer, segundo y último párrafos del Art. 89 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. DECLARACIÓN RECTIFICATORIA La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste podrá presentarse una declaración rectificatoria, la misma que surtirá efectos con su presentación siempre que verse sobre errores materiales o de cálculo o determine una mayor obligación; en caso contrario, surtirá efectos luego de la verificación o fiscalización de la Administración. Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligación deberán presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financiero autorizadas para recibir el pago y la declaración de tributos administrados por aquella. Si determinan una menor obligación, la presentación podrá realizarse únicamente en las oficinas fiscales. En caso que la Declaración Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en Declaraciones posteriores, se debe presentar simultáneamente las rectificatorias de éstas. La presentación de Declaraciones Rectificatorias se efectuará en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
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Base Legal: Tercer al sétimo párrafo del Art. 88 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. DEDUCCIONES Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad. DEFICIENCIA DE LA LEY Los órganos encargados de resolver un reclamo, no pueden abstenerse de dictar Resolución por deficiencia de la ley. Base Legal: Art. 139 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93 DEFLACIÓN Disminución del índice general de precios. Situación económica que se caracteriza por un descenso del nivel de precios, que suele estar asociado a una reducción del nivel de actividad. Esta disminución del nivel de precios implica un aumento del valor adquisitivo de la moneda. Fuente: Díaz Mosto. Tomo II. Pág. 13 Véase también: INFLACIÓN DEFRAUDACIÓN FISCAL Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a través de artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son: Contrabando, falsificación de documentos, adulteración de las mismas sobre y subvaluación. Sustracción o abstención dolosa del pago de impuestos. Fuente: Cabanellas. Tomo III. Pág. 50 Véase también: DELITO TRIBUTARIO DELEGACIÓN DE FACULTADES LEGISLATIVAS Esta fue derogada por el D.Leg.773 del 31.12.93, la cual decía que el Congreso podía delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, mediante Decretos Legislativos, por el término que especificaba la ley que la autorizaba. Base Legal: Norma XVI del Código Tributario, D.L.25859 del 24.11.92 (Derogada por el D.Leg. 773 del 31.12.93) DELITO TRIBUTARIO Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades: a)La Defraudación Fiscal. b)El Contrabando. c)La elaboración y comercio clandestino de productos gravados. d)La fabricación o falsificación de timbres, marcas, contraseñas, sellos o documentos en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias
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DEPRECIACIÓN Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. b) Daño o deterioro extraordinario. c) Extinción o agotamiento. d) Posibilidad limitada de uso. e) Elementos inadecuados. f) Obsolescencia. g) Cese de la demanda del producto. Véase también: ACTIVO FIJO FORMALIDADES DE LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: a) El nombre o razón social del deudor tributario. b) El tributo y período correspondiente. c) La Base Imponible. d) La Tasa. e) La cuantía del tributo y sus intereses. f) Los motivos determinantes del reparo u observación cuando se rectifique la Declaración del contribuyente. g) Los fundamentos y disposiciones que la amparan. Tratándose de Resoluciones de Multa, contendrán necesariamente los requisitos establecidos arriba de a) a f), así como el señalamiento de la infracción, monto de la multa e intereses. La Administración Tributaria podrá emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse conjuntamente, siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario, tributo y período. Base Legal: Art. 77 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 . Modificado por la Ley 26414 del 30.12.94 BIBLIOGRAFIA
Elaborado sobre la base de los textos publicados en la página web de la SUNAT.