Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú.docx

8/18/2019 Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú.docx

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Manual de contabilidad para las empresas del sistemafinanciero del Perú. (Cap. IV)

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CLASE : 1 ACTIVO

DESCRIPCIÓN: [1] Agrupa las cuentas representatias !e "#n!#s !isp#ni$les%l#s cr&!it#s c#nce!i!#s a clientes ' !erec(#s )ue se esperan sean # pue!anser c#nerti!#s en e"ecti#% las inersi#nes en al#res ' t*tul#s% l#s $ienes '!erec(#s !estina!#s a per+anecer en la e+presa ' l#s gast#s paga!#s p#ra!elanta!#,

C#+pren!e l#s ru$r#s: !isp#ni$le% "#n!#s inter$ancari#s% inersi#nesneg#cia$les ' a enci+ient#% cr&!it#s% cuentas p#r c#$rar% $ienes reali-a$les%reci$i!#s en pag#% a!.u!ica!#s ' "uera !e us#% inersi#nes en su$si!iarias%as#cia!as ' participaci#nes en neg#ci#s c#n.unt#s% in+ue$les% +#$iliari# 'e)uip#% ' #tr#s acti#s, Est#s ru$r#s c#+pren!en las cuentas% su$cuentas%cuentas anal*ticas ' su$cuentas anal*ticas c#rresp#n!ientes para registrar l#sacti#s en "#r+a !esagrega!a% l#s ren!i+ient#s !eenga!#s p#r c#$rar ' laspr#isi#nes para inc#$ra$ili!a!% las pr#isi#nes p#r !eteri#r# acu+ula!# !einersi#nes% la !epreciaci/n acu+ula!a ' el !eteri#r# acu+ula!# para l#sacti#s 0.#s e intangi$les,

Las tenencias en plata !e$en ser registra!as en la cuenta 123 Inersi#nes enc#++#!ities # en la cuenta 1425 6ienes !iers#s% !epen!ien!# si es un acti#

0nancier# # n#,

Las parti!as en +#ne!a e7tran.era se ce8ir9n a l#s criteri#s !e aluaci/n%rec#n#ci+ient# ' presentaci/n !e acuer!# a l# esta$leci!# en las !isp#sici#nes!el Cap*tul# I,

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R6RO : 11 DISPONI6LE

DESCRIPCIÓN: C#+pren!e el e"ecti# )ue +antiene la e+presa en ca.a% lastenencias !e #r#% l#s sal!#s !isp#ni$les en el 6anc# Central !e Resera !elPer; ' l#s !ep/sit#s en $anc#s ' c#rresp#nsales ' #tras instituci#nes0nancieras !el pa*s ' !el e7teri#r% !istint#s a "#n!#s inter$ancari#s ce!i!#s,

Ta+$i&n c#+pren!e l#s c(e)ues ' e"ect#s !e c#$r# in+e!iat#% as* c#+# el!isp#ni$le restringi!#,

Las tenencias !e #r# )ue se p#sea c#n 0nes !istint#s a +antener una!isp#ni$ili!a! in+e!iata% se registrar9n en su$cuentas ' cuentas anal*ticas !ela cuenta 1125 Disp#ni$le Restringi!#,

CENTA : 1121 CA


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1121,21,2= Or# acu8a!# en $arras

1121,2= Agencias

1121,2 O0cinas especiales

1121,24 E"ecti# en tr9nsit#

Su sal!# !eu!#r !e$er9 estar c#nstitui!# e7clusia+ente p#r $illetes '+#ne!as naci#nales ' e7tran.eras ' las tenencias !e #r#% )ue se registrar9n alpreci# !e a!)uisici/n% !e c#ti-aci/n naci#nal # internaci#nal # a)uel )ue 0.e laSuperinten!encia !e 6anca ' Segur#s,

N# !e$er9n incluirse en el sal!# !e esta cuenta c(e)ues u #tr#s +e!i#s !epag#% l#s +is+#s )ue !e$en registrarse en la cuenta 112@ Can.e u 1123E"ect#s !e c#$r# in+e!iat#,

El e"ecti# en tr9nsit# # )ue se encuentre en p#!er !e e+presastransp#rta!#ras !e cau!ales !e$er9 registrarse en la su$cuenta 1121,24E"ecti# en tr9nsit#% !e$i!a+ente respal!a!# ' sustenta!# c#n la!#cu+entaci/n pertinente,

De$er9n e"ectuarse eri0caci#nes peri/!icas !e las e7istencias !e e"ecti#+e!iante ar)ue#% cu'# act# !e$er9 c#nstar en las actas !e ar)ue# pertinentes%!e$i!a+ente 0r+a!as p#r l#s resp#nsa$les !e su cust#!ia ' !el ar)ue#, Las!i"erencias )ue pu!ieran esta$lecerse !e$er9n ser c#nta$ili-a!as% seg;nc#rresp#n!a% en las su$cuentas 142,2= Baltantes !e ca.a / =42=,21 S#$rantes!e ca.a,


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DINICA

D6ITOS: F P#r l#s ingres#s en e"ecti# en +#ne!a naci#nal 'G# e7tran.era,

F P#r las a!)uisici#nes !e #r# acu8a!# ' en $arras,

F P#r las trans"erencias internas !e e"ecti# reci$i!as,

F P#r la asignaci/n !e "#n!#s 0.#s,

F P#r l#s s#$rantes !e ca.a,

F P#r el au+ent# en la actuali-aci/n !e l#s sal!#s en +#ne!a e7tran.era ' !e#r#,

CRDITOS: F P#r l#s egres#s en e"ecti# en +#ne!a naci#nal 'G# e7tran.era,

F P#r l#s retir#s !e #r# acu8a!# ' en $arras,

F P#r las trans"erencias internas !e e"ecti# e"ectua!as,

F P#r l#s "altantes !e ca.a,

F P#r la !is+inuci/n en la actuali-aci/n !e l#s sal!#s en +#ne!a e7tran.era '!e #r#,

CENTA : 112= 6ANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERH


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DESCRIPCIÓN[] Registra el i+p#rte !e l#s !ep/sit#s en cuenta c#rriente#r!inaria # !e enca.e% cuenta especial c#ncerta!a c#n 0nes espec*0c#s% cuenta!e !ep/sit#s p#r +an!at# legal% tal c#+# para r&gi+en !e igilancia%sanci#nes p#r e7ces# !e l*+ite legal% etc,% l#s !ep/sit#s a pla-#% #ernig(t '#tras cuentas% en +#ne!a naci#nal ' e7tran.era% )ue +antiene la e+presa enel 6anc# Central !e Resera !el Per;,

S6CENTAS:

112=,21 Cuenta #r!inaria

112=,2= Cuenta especial

112=,2 Cuenta !e !ep/sit#s p#r +an!at# legal

112=,2 Dep/sit#s #ernig(t []

112=,2@ Dep/sit#s a pla-# en el 6CRP[@]

112=,24 Otras

Su sal!# !eu!#r !en#ta "#n!#s !isp#ni$les a "a#r !e la e+presa, En ning;ncas# el sal!# !e la cuenta !e$er9 ser acree!#r,

L#s sal!#s !e$er9n c#nciliarse !iaria+ente c#n l#s esta!#s !e cuenta e+iti!#sp#r el 6anc# Central !e Resera !el Per;% !e$ien!# regulari-arsein+e!iata+ente a)uellas parti!as )ue c#rresp#n!a registrar p#r la e+presa 'presentar el recla+# respecti# p#r a)uellas #tras cu'a regulari-aci/nc#rresp#n!a al 6anc# Central !e Resera !el Per;, Las parti!as pen!ientes !e


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regulari-aci/n )ue e7ce!an treinta J2K !*as calen!ari#% sin c#ntar c#n la .usti0caci/n pertinente% !e$er9n ser castiga!as seg;n c#rresp#n!a,

Ver !in9+ica en la cuenta 112,

CENTA : 112 6ANCOS > OTRAS EPRESAS DEL SISTEA BINANCIERO DELPA?S

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el i+p#rte !e l#s !ep/sit#s en cuentac#rriente% a(#rr#s ' a pla-#% en +#ne!a naci#nal ' e7tran.era )ue +antiene la

e+presa en las e+presas !el siste+a 0nancier# !el pa*s% as* c#+# las#peraci#nes pr#pias !e c#rresp#nsal*a,

S6CENTAS:

112,21 6anc#s

112,2= Binancieras

112,2 Ca.as unicipales !e A(#rr# ' Cr&!it#

112,2 Ca.as Rurales !e A(#rr# ' Cr&!it#

112,2@ Enti!a!es !e Desarr#ll# para la Pe)ue8a ' icr#e+presa EDP>ES

112,23 C##peratias !e A(#rr# ' Cr&!it#


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112,24 Otras e+presas !el siste+a 0nancier#

Se a$rir9n las cuentas anal*ticas p#r e+presa ' +#!ali!a! si "uera el cas#, Atal e"ect#% se utili-ar9 el c/!ig# ' !en#+inaci/n esta$leci!#s en el Cap*tul# I!el presente anual,

Ver !in9+ica en la cuenta 112,

CENTA : 112 6ANCOS > OTRAS INSTITCIONES BINANCIERAS DEL ETERIOR

DESCRIPCIÓN: [3] Esta cuenta registra el i+p#rte !e l#s !ep/sit#s en +#ne!ae7tran.era en cuenta c#rriente% !e a(#rr#s ' a pla-#% )ue +antiene la e+presaen $anc#s !el e7teri#r, Inclu'e% cuan!# c#rresp#n!a% l#s s#$regir#s ' aancesen cuenta c#rriente #t#rga!#s p#r !ic(#s $anc#s,

S6CENTAS:

112,21 De pri+era categ#r*a

112,2= Superisa!#s p#r #rganis+#s si+ilares a la S6S

112,2 Superisa!#s p#r la #0cina +atri- su.eta a superisi/n !e #rganis+#ssi+ilares a la S6S

112,23 O0cina +atri-% sucursales ' su$si!iarias

112,24 Otras instituci#nes 0nancieras


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En la su$cuenta 112,23 O0cina +atri-% sucursales ' su$si!iarias% se registrar9el i+p#rte !e l#s !ep/sit#s )ue +antiene la e+presa c#n su #0cina +atri-%sucursales ' su$si!iarias !e ella en el e7teri#r,

Es aplica$le en l# pertinente para las cuentas 112=% 112 ' 112% l# siguiente:

Su sal!# !eu!#r i+plica "#n!#s !isp#ni$les ' se +#strar9 en el acti#, L#ssal!#s acree!#res )ue pu!ieran presentarse p#r s#$regir#s 'G# aances encuenta c#rriente% se +#strar9n en el Pasi# !el Esta!# !e Situaci/n Binanciera,

En el cas# !e +antenerse !iersas cuentas c#rrientes en una +is+ac#ntraparte )ue arr#.en in!istinta+ente sal!#s !eu!#res ' acree!#res% se!e$er9 +#strar en el Esta!# !e Situaci/n Binanciera: en el Acti# el sal!#!eu!#r net# c#n una +is+a c#ntraparte ' en el Pasi# el sal!# acree!#r net#c#n una +is+a c#ntraparte, Para !ic(# e"ect# se reali-ar9n lasreclasi0caci#nes c#rresp#n!ientes,

N# !e$er9n c#nsi!erarse en esta cuenta l#s "#n!#s ce!i!#s en el +erca!#inter0nancier# naci#nal% l#s +is+#s )ue !e$er9n ser c#nta$ili-a!#s en lacuenta 1=21 B#n!#s inter$ancari#s,

Las transacci#nes c#ncerta!as a tra&s !e +e!i#s !e c#+unicaci/n in+e!iata!e$er9n ser registra!as el +is+# !*a en )ue se reali-an% !e$ien!# estarrec#n0r+a!as p#r la !#cu+entaci/n c#rresp#n!iente,

L#s sal!#s !e las cuentas $ancarias !e$er9n ser #$.et# !e c#nciliaci/n c#n susrespecti#s esta!#s !e cuenta, Las !i"erencias )ue (u$ieren% as* c#+# lasparti!as pen!ientes !e c#rresp#n!encia !e$er9n ser regulari-a!as en un pla-#n# +a'#r !e treinta J2K !*as calen!ari# para #peraci#nes en el pa*s ' !ecuarenta ' cinc# J@K !*as calen!ari# para #peraci#nes c#n el e7teri#r, Lasparti!as pen!ientes )ue e7ce!an !ic(#s pla-#s ' n# cuenten c#n la

.usti0caci/n c#rresp#n!iente !e$er9n ser reclasi0ca!as% seg;n c#rresp#n!a:


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142,25 Operaci#nes p#r li)ui!ar

=42,25 Operaci#nes p#r li)ui!ar,

DINICA Aplica$le a las cuentas 112=% 112 ' 112

D6ITOS: F P#r l#s !ep/sit#s e"ectua!#s en e"ecti# # su e)uialente,

F P#r las trans"erencias !e "#n!#s reci$i!as,

F P#r las n#tas !e a$#n# reci$i!as,

F P#r la capitali-aci/n !e intereses en l#s !ep/sit#s !e a(#rr#,

F P#r el au+ent# en la actuali-aci/n !e l#s sal!#s en +#ne!a e7tran.era,

CRDITOS: F P#r l#s c(e)ues gira!#s,

F P#r la e+isi/n !e gir#s 'G# trans"erencias al e7teri#r,

F P#r l#s retir#s e"ectua!#s en e"ecti# # su e)uialente,

F P#r las n#tas !e carg# reci$i!as,

F P#r las trans"erencias !e "#n!#s e"ectua!as,


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F P#r la !is+inuci/n en la actuali-aci/n !e l#s sal!#s en +#ne!a e7tran.era,

CENTA : 112@ CAN


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6anc# Central !e Resera !el Per;% # !e acuer!# en #tr# +ecanis+# !ispuest#%seg;n sea sal!# "a#ra$le # !es"a#ra$le, N# se registrar9n l#s c(e)uespr#enientes !e #peraci#nes inter$ancarias% l#s +is+#s )ue !e$en registrarseen la cuenta 112@,2 Inter$ancari#s,

112@,2= Pr#incias F Otr#s 6anc#s

112@,2=,21 O$ligaci#nes in+e!iatas

112@,2=,2= Dep/sit#s !e a(#rr# ' pla-#

112@,2=,2 Cr&!it#s ' 0nancia+ient#s

112@,2=,24 Otr#s

112@,2 Pr#incias F Otras #0cinas !el $anc#

112@,2,21 O$ligaci#nes in+e!iatas

112@,2,2= Dep/sit#s !e a(#rr# ' pla-#

112@,2,2 Cr&!it#s ' 0nancia+ient#s

112@,2,24 Otr#s

Su sal!# estar9 representa!# p#r l#s c(e)ues a carg# !e e+presas aut#ri-a!asc#n #0cinas "uera !e la pla-a l#cal% 'a sea )ue se (a'an #rigina!# en la pr#pia#0cina # c#ntra la +is+a% reci$i!#s p#r la e+presa en el !esarr#ll# !e sus#peraci#nes,


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112@,2 Inter$ancari#s

Su sal!# estar9 representa!# p#r l#s c(e)ues pr#enientes !e #peraci#nesinter$ancarias% )ue s#n re+iti!#s a la C9+ara !e C#+pensaci/n ' reci$i!#s !ela +is+a% cu'a regulari-aci/n se e"ectuar9 c#n carg# # a$#n# en cuentac#rriente )ue la e+presa +antiene en el 6anc# Central !e Resera !el Per;%seg;n sea el cas#,

La per+anencia !e l#s !#cu+ent#s n# c#rresp#n!i!#s en estas su$cuentas n#p#!r9 ser +a'#r a siete J5K !*as calen!ari#,

DINICA

D6ITOS: F P#r l#s c(e)ues enia!#s a la C9+ara !e C#+pensaci/n,

F P#r l#s c(e)ues rec(a-a!#s,

F P#r l#s c(e)ues enia!#s aG# !entr# !e Pr#incias,

F P#r l#s c(e)ues enia!#s a la C9+ara !e C#+pensaci/n pr#enientes !e#peraci#nes inter$ancarias,

F P#r el sal!# en c#ntra en la C9+ara !e C#+pensaci/n,



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CRDITOS: F P#r l#s c(e)ues a carg# !el $anc# reci$i!#s !e la C9+ara !eC#+pensaci/n,

F P#r la n#ta !e carg# !e recepci/n !e c(e)ues p#r parte !e las #0cinas,

F P#r l#s c(e)ues enia!#s a la C9+ara !e C#+pensaci/n% rec(a-a!#s p#r n#ser c#n"#r+es,

F P#r l#s c(e)ues reci$i!#s !e la C9+ara !e C#+pensaci/n pr#enientes !e#peraci#nes inter$ancarias,

F P#r el sal!# a "a#r en la C9+ara !e C#+pensaci/n,


CENTA : 1123 EBECTOS DE CO6RO INEDIATO

DESCRIPCIÓN: Registra el i+p#rte !e l#s c(e)ues% gir#s% /r!enes !e pag# u#tr#s al#res !e c#$r# in+e!iat#% reci$i!#s p#r la e+presa ' )ue "uer#ngira!#s c#ntra e+presas !el siste+a 0nancier# !el pa*s # instituci#nes0nancieras !el e7teri#r% cu'a c#nersi/n a e"ecti# se pr#!uce a su s#lapresentaci/n,

Esta cuenta ser9 !e aplicaci/n para las e+presas )ue n# acce!an a la C9+ara!e C#+pensaci/n,

S6CENTAS:

1123,21 C(e)ues


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En esta su$cuenta ser9n #$.et# !e registr#% l#s c(e)ues reci$i!#s !e l#sclientes p#r c#ncept# !e !ep/sit#s # pag# !e #$ligaci#nes a "a#r !e lae+presa n# c#ncurrente a la C9+ara !e C#+pensaci/n ' )ue se encuentrenpen!ientes !e e"ectii-aci/n,

1123,2= Ór!enes !e pag#

En esta su$cuenta se registrar9n l#s !ese+$#ls#s en e"ecti# p#r las /r!enes!e pag# reci$i!as !e l#s clientes% en tant# su ree+$#ls# n# (a'a si!#c#rresp#n!i!# p#r la respectia e+presa ' se encuentren pen!ientes !ee"ectii-aci/n,

1123,2 D#cu+ent#s s#$re el e7teri#r

En esta su$cuenta se registrar9n l#s c(e)ues% gir#s u #tr#s al#res !e c#$r#in+e!iat# en +#ne!a e7tran.era neg#cia!#s # reci$i!#s p#r la e+presa p#rc#ncept# !e las transacci#nes c#rresp#n!ientes% en tant# su ree+$#ls# n#

(a'a si!# c#rresp#n!i!# p#r l#s respecti#s $anc#s !el e7teri#r #c#rresp#nsales,

L#s pla-#s para e"ectii-aci/n !e l#s c(e)ues ' /r!enes !e pag# ser9n:

F Mira!#s s#$re la pla-a l#cal: Al siguiente !*a ;til

F Mira!#s s#$re #tras pla-as a niel naci#nal: (asta un pla-# +97i+# !e sieteJ5K !*as ;tiles% seg;n n#r+as igentes '%

F Mira!#s s#$re el e7teri#r: asta )uince J1@K !*as ;tiles,


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Se e7cept;a l#s cas#s !e c#+unicaci/n en l*nea% en cu'# cas# la e"ectii-aci/nse reali-ar9 !e in+e!iat#% c#ntra el ais# !e c#n"#r+i!a! !el a$#n# en cuenta,Cuan!# se e7ce!an l#s pla-#s in!ica!#s !e$er9n estar sustenta!#s!#cu+enta!a+ente,

ensual+ente% se !e$er9 preparar una relaci/n s#$re las parti!as )uec#n"#r+an el sal!# !e la cuenta% )ue c#ntenga c#+# +*ni+# !at#s s#$re la"ec(a !e recepci/n% n;+er# !e !#cu+ent#% e+presa a carg#% c#ncept# !e latransacci/n e i+p#rtes,

1123,24 Otr#s e"ect#s !e c#$r#

DINICA

D6ITOS: F P#r l#s c(e)ues ' gir#s reci$i!#s para su e"ectii-aci/n,

F P#r las /r!enes !e pag# reci$i!as para su e"ectii-aci/n,

F P#r l#s !#cu+ent#s s#$re el e7teri#r reci$i!#s para su e"ectii-aci/n,


CRDITOS: F P#r la e"ectii-aci/n !e l#s c(e)ues ' gir#s,

F P#r la e"ectii-aci/n !e las /r!enes !e pag#,

F P#r l#s c(e)ues !ep#sita!#s en $anc#s,


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F P#r el c#$r# !e l#s !#cu+ent#s s#$re el e7teri#r,


CENTA : 1125 DISPONI6LE RESTRINMIDO

DESCRIPCIÓN: Registra l#s "#n!#s 0.#s !estina!#s p#r la e+presa a aten!ersus gast#s +en#res% as* c#+# l#s !ep/sit#s s#$re l#s cuales la e+presa n#pue!e e.ercer su !isp#ni$ili!a! in+e!iata 'a sea p#r e"ect# c#ntractual% #r!ena!+inistratia% ar$itral # .u!icial% u #tra !isp#sici/n i+peratia !e restricci/n,

S6CENTAS:

1125,21 B#n!#s 0.#s

En esta su$cuenta se registran l#s "#n!#s 0.#s )ue la a!+inistraci/n !e lae+presa esta$lece para aten!er sus gast#s +en#res% su.et# a per+anenteren!ici/n !e cuentas para su restituci/n peri/!ica% c#n el c#nsecuente registr#

!e las parti!as )ue a(* se #riginar#n% !estin9n!#las a las cuentas )uec#rresp#n!a,

El +ane.# !e l#s "#n!#s 0.#s !e$er9 su.etarse al regla+ent# !e la e+presa% encuant# a la resp#nsa$ili!a!% +#nt# e i+p#rte +97i+# a pagar, De$er9 ser#$.et# !e ar)ue#s peri/!ic#s% sea cual "uera el per*#!# !e rep#sici/n !e "#n!#s%!e$ien!# ser li)ui!a!#s ' restitui!#s en las "ec(as !e presentaci/n !el $alancegeneral,

1125,2= B#n!#s en garant*a

En esta su$cuenta se registran l#s "#n!#s $a.# cual)uier +#!ali!a! !estina!#sa c#nstituir garant*as% para cu+plir c#n las e7igencias !e sus actii!a!es#peratias% prei# acuer!# !e l#s /rgan#s c#+petentes !e la e+presa,


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1125,2=,21 Operaci#nes 6urs9tiles

En esta cuenta anal*tica se registran l#s "#n!#s !e la pr#pia e+presac#+pr#+eti!#s en las neg#ciaci#nes !e al#res% c#+# +9rgenes !e garant*asJiniciales # a!ici#nales p#r uctuaci/n !e al#resK !e$i!# a la neg#ciaci/n !epr&sta+#s !e al#res en 6#lsa u #tr#s !e si+ilar naturale-a% )ue i+pli)uen la+#ili-aci/n !e "#n!#s ' !e al#res +#$iliari#s,

1125,2=,24 Otr#s

1125,2 6anc# Central !e Resera !el Per;

En esta su$cuenta se registrar9 el +#nt# en !iisas )ue !e$er9n serrec#+pra!as c#+# parte !e l#s pact#s esta$leci!#s% cu'a !isp#ni$ili!a! es !eus# restringi!#,

1125,24 Otras !isp#ni$ili!a!es restringi!as

En esta su$cuenta se registran l#s !ep/sit#s s#$re l#s cuales la e+presa n#pue!e e.ercer su in+e!iata !isp#ni$ili!a!% 'a sea p#r +an!at# legal% #r!en

.u!icial% c#ntractual u #tra !isp#sici/n i+peratia !e restricci/n,

DINICA

D6ITOS: F P#r la !#taci/n !e "#n!#s 0.#s,

F P#r la rep#sici/n !e "#n!#s 0.#s a la li)ui!aci/n !e l#s gast#s,


18/51

F P#r la i+p#sici/n !e "#n!#s en garant*a,

F P#r l#s !ep/sit#s restringi!#s,


CRDITOS: F P#r la li)ui!aci/n !e l#s gast#s !e "#n!#s 0.#s,

F P#r la li$eraci/n !e "#n!#s en garant*a,

F P#r la li$eraci/n !e l#s !ep/sit#s su.et#s a restricci/n,


CENTA : 112 RENDIIENTOS DEVENMADOS DEL DISPONI6LE

DESCRIPCIÓN: Registra l#s ren!i+ient#s !eenga!#s ' n# c#$ra!#s p#r l#s"#n!#s !isp#ni$les en el 6anc# Central !e Resera !el Per;% p#r e+presas !elsiste+a 0nancier# !el pa*s e instituci#nes 0nancieras !el e7teri#r ' !el!isp#ni$le restringi!#,

S6CENTAS:

112,2= 6anc# Central !e Resera !el Per;

112,2 6anc#s ' #tras e+presas !el siste+a 0nancier# !el pa*s


19/51

112,2 6anc#s ' #tras instituci#nes 0nancieras !el e7teri#r

112,25 Disp#ni$le restringi!#

DINICA

D6ITOS: F P#r l#s ren!i+ient#s !eenga!#s ' n# c#$ra!#s,


CRDITOS: F P#r l#s ren!i+ient#s !eenga!#s c#$ra!#s,


R6RO : 1= BONDOS INTER6ANCARIOS

DESCRIPCIÓN: [5] C#+pren!e l#s i+p#rtes c#l#ca!#s Jacti#sK en el +erca!#inter$ancari#% entre e+presas !el siste+a 0nancier#% p#r un pla-# !e (astan#enta J42K !*as calen!ari#,

Si el pla-# "uese +a'#r a 42 !*as% !e$er9 pr#ce!erse a e"ectuar lareclasi0caci/n a las cuentas c#rresp#n!ientes !el ru$r# 1 QCr&!it#s,

Su sal!# !eu!#r estar9 c#nstitui!# p#r la su+at#ria !e l#s +#nt#s ce!i!#s alas #tras e+presas !el siste+a 0nancier# naci#nal ' sustenta!# +e!ianteesta!#s !e cuentas% n#tas # c#nstancias !e l#s !ep/sit#s c#rresp#n!ientes,

Preia+ente a la cesi/n !e "#n!#s% !e$er9 ac#r!arse c#n precisi/n el +#nt#%inter&s% pla-# !e igencia% +e!i#s !e c#+unicaci/n in+e!iat#s a utili-arse%


20/51

#p#rtuni!a! en )ue l#s +ensa.es ser9n tras+iti!#s para )ue surtan e"ect# ' l#sc/!ig#s # claes a e+plearse,

Las transacci#nes c#ncerta!as a tra&s !e +e!i#s !e c#+unicaci/n

in+e!iat#s% !e$er9n ser registra!as el +is+# !*a )ue se pr#!u-can% !e$ien!#estar c#n0r+a!as p#r la !#cu+entaci/n pertinente, Las c#ncerta!as a tra&s!e n#tas% !e$er9n registrarse el !*a !e la recepci/n !e &stas,

CENTA : 1=21 BONDOS INTER6ANCARIOS

DESCRIPCIÓN: Ver !escripci/n !el ru$r# 1=

S6CENTAS:

1=21,21 6anc#s

1=21,2= Binancieras

1=21,2 Ca.as unicipales !e A(#rr# ' Cr&!it#

1=21,2 Ca.as Rurales !e A(#rr# ' Cr&!it#

1=21,2@ Enti!a!es !e Desarr#ll# para la Pe)ue8a ' icr#e+presa EDP>ES

1=21,23 C##peratias !e A(#rr# ' Cr&!it#

1=21,24 Otras e+presas !el siste+a 0nancier# []


21/51

Se a$rir9n cuentas anal*ticas p#r e+presa ' +#!ali!a! si "uera el cas#, A tale"ect#% se utili-ar9n el c/!ig# ' !en#+inaci/n esta$leci!#s en el Cap*tul# I !el

presente anual,

DINICA

D6ITOS: F P#r l#s "#n!#s ce!i!#s a las e+presas !el siste+a 0nancier#,


CRDITOS: F P#r la !e#luci/n !e l#s "#n!#s ce!i!#s,


CENTA : 1=2 RENDIIENTOS DEVENMADOS DE BONDOS INTER6ANCARIOS

DESCRIPCIÓN: Registra l#s ren!i+ient#s !eenga!#s ' n# c#$ra!#s p#r l#s"#n!#s ce!i!#s a #tras e+presas !el siste+a 0nancier#,

S6CENTAS:

1=2,21 6anc#s

1=2,2= Binancieras


22/51

1=2,2 Ca.as unicipales !e A(#rr# ' Cr&!it#

1=2,2 Ca.as Rurales !e A(#rr# ' Cr&!it#

1=2,2@ Enti!a!es !e Desarr#ll# para la Pe)ue8a ' icr#e+presa EDP>ES

1=2,23 C##peratias !e A(#rr# ' Cr&!it#

1=2,24 Otras e+presas !el siste+a 0nancier# [4]

Se a$rir9n cuentas anal*ticas p#r e+presa ' +#!ali!a! si "uera el cas#, A tale"ect# se utili-ar9n el c/!ig# ' !en#+inaci/n esta$leci!as en el Cap*tul# I !elpresente anual,

DINICA

D6ITOS: F P#r l#s ren!i+ient#s !eenga!#s ' n# c#$ra!#s p#r l#s "#n!#sce!i!#s a las e+presas !el siste+a 0nancier#,


CRDITOS: F P#r l#s ren!i+ient#s !eenga!#s c#$ra!#s,


R6RO : 1 INVERSIONES NEMOCIA6LES > A VENCIIENTO [12]

DESCRIPCIÓN:


23/51

TRATAIENTO PARA LAS INVERSIONES NEMOCIA6LES > A VENCIIENTO

I, CLASIBICACIÓN DE LAS INVERSIONES NEMOCIA6LES > A VENCIIENTO

Las inersi#nes neg#cia$les ' a enci+ient# se clasi0can en:

1K Inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s

=K Inersi#nes !isp#ni$les para la enta e%

K Inersi#nes a enci+ient#,


Las inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s c#+pren!en l#sinstru+ent#s representati#s !e capital ' !e !eu!a )ue cu+plan alguna !e las

siguientes c#n!ici#nes:

aK Sea un instru+ent# !e neg#ciaci/n )ue:

i, Se a!)uiere principal+ente c#n el #$.eti# !e en!erl# en un "utur# cercan##%

ii, Es parte !e una cartera !e instru+ent#s 0nancier#s i!enti0ca!#s )ue segesti#nan c#n.unta+ente% ' para la cual e7iste ei!encia !e un patr/n reciente!e t#+a !e ganancias a c#rt# pla-#,

$K Des!e el +#+ent# !e su registr# c#nta$le inicial% (a'a si!# !esigna!# p#r lae+presa para c#nta$ili-arl# a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s,


24/51

Dic(a !esignaci/n s/l# se p#!r9 reali-ar si est# per+ite #$tener in"#r+aci/n+9s releante !e$i!# a:

i, C#n ell# se eli+inen% # re!u-can signi0catia+ente% inc#(erencias #

asi+etr*as en el rec#n#ci+ient# # al#raci/n Jta+$i&n !en#+ina!as asi+etr*asc#nta$lesK )ue surgir*an p#r la al#raci/n !e acti#s # pasi#s # p#r elrec#n#ci+ient# !e sus ganancias # p&r!i!as% c#n !i"erentes criteri#s,

ii, n grup# !e acti#s 0nancier#s% # !e acti#s ' pasi#s 0nancier#s% segesti#ne ' su ren!i+ient# se eal;e s#$re la $ase !e su al#r ra-#na$le% !eacuer!# a una gesti/n !el riesg# # !e inersi/n !#cu+enta!a,

N# se pue!en c#nsi!erar en esta categ#r*a a:

aK Su.et# al art*cul# 1@ !el Regla+ent# !e Clasi0caci/n ' Val#ri-aci/n !e lasInersi#nes !e las E+presas !el Siste+a Binancier#% l#s instru+ent#s !einersi/n entrega!#s en garant*a% rep#rta!#s # trans"eri!#s +e!iante una#peraci/n !e rep#rte # un pact# !e rec#+pra% )ue represente un pr&sta+#garanti-a!#

$K L#s instru+ent#s !e inersi/n utili-a!#s c#+# +ecanis+#s !e c#$ertura #a)u&ll#s cu'a !isp#ni$ili!a! est& restringi!a

cK L#s instru+ent#s !e inersi/n e+iti!#s p#r enti!a!es !el grup# ec#n/+ic#!e la e+presa

!K Instru+ent#s representati#s !e capital )ue n# tengan un preci# !e

+erca!# c#ti-a!# en un +erca!# acti# ' cu'# al#r ra-#na$le n# pue!a seresti+a!# c#n 0a$ili!a! '%

eK Otr#s instru+ent#s !e inersi/n )ue la Superinten!encia !eter+ine+e!iante n#r+a !e aplicaci/n general,


25/51

Trat9n!#se !e a)uell#s instru+ent#s !e inersi/n clasi0ca!#s c#+#inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s )ue: iK seanentrega!#s en garant*a '% iiK sean rep#rta!#s # trans"eri!#s +e!iante una#peraci/n !e rep#rte # pact# !e rec#+pra% )ue representen un pr&sta+#garanti-a!# !e$er9n ser reclasi0ca!#s a !isp#ni$les para la enta, Binali-a!a!ic(as #peraci#nes% l#s re"eri!#s instru+ent#s p#!r9n ser reclasi0ca!#s a sucateg#r*a inicial% trans0ri&n!#se l#s resulta!#s n# reali-a!#s a resulta!#s !ele.ercici#,

=K Inersi#nes !isp#ni$les para la enta

En la categ#r*a inersi#nes !isp#ni$les para la enta se incluir9n t#!#s l#sinstru+ent#s !e inersi/n )ue n# se encuentren clasi0ca!#s en inersi#nes a

al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s% inersi#nes a enci+ient# #inersi#nes en su$si!iarias% as#cia!as ' participaci#nes en neg#ci#s c#n.unt#s,Asi+is+#% se incluir9n instru+ent#s !e inersi/n )ue p#r n#r+a e7presa sese8ale,

K Inersi#nes a enci+ient#

Las inersi#nes +anteni!as (asta el enci+ient# c#+pren!en l#s instru+ent#s!e !eu!a cu'#s c#$r#s s#n !e cuant*a 0.a # !eter+ina$le ' cu'#s enci+ient#s

s#n 0.#s% ' )ue a!e+9s cu+plen c#n l#s siguientes re)uisit#s:

aK a'an si!# a!)uiri!#s # reclasi0ca!#s c#n la intenci/n !e +antenerl#s (astasu "ec(a !e enci+ient#, Se c#nsi!era )ue e7iste !ic(a intenci/n% s/l# si lap#l*tica !e inersi/n !e la e+presa pre& la tenencia !e est#s instru+ent#s$a.# c#n!ici#nes )ue i+pi!en su enta% cesi/n # reclasi0caci/n% sal# en l#scas#s !escrit#s en art*cul# 13 !el Regla+ent# !e Clasi0caci/n ' Val#ri-aci/n!e las Inersi#nes !e las E+presas !el Siste+a Binancier#,

$K Las e+presas !e$er9n tener la capaci!a! 0nanciera para +antenerinstru+ent#s !e inersi/n (asta su enci+ient#,

cK S#n instru+ent#s !istint#s !e: iK l#s )ue% en el +#+ent# !e rec#n#ci+ient#inicial% la enti!a! (a'a !esigna!# para c#nta$ili-ar al al#r ra-#na$le c#n


26/51

ca+$i#s en resulta!#s ' iiK l#s )ue la enti!a! (a'a !esigna!# c#+# acti#s!isp#ni$les para la enta,

!K De$er9n c#ntar c#n clasi0caci#nes !e riesg#% !e acuer!# a l#s siguientes

re)ueri+ient#s:

a, Estar clasi0ca!# p#r al +en#s !#s e+presas clasi0ca!#ras !e riesg# l#cales# !el e7teri#r, ue!an e7clui!#s !e este re)ueri+ient# l#s instru+ent#se+iti!#s p#r l#s 6anc#s Centrales !e pa*ses cu'a !eu!a s#$erana reci$a c#+#+*ni+# la clasi0caci/n c#rresp#n!iente a la !eu!a s#$erana !el Per;,

$, Para l#s instru+ent#s clasi0ca!#s p#r e+presas clasi0ca!#ras l#cales%c#n"#r+e a las e)uialencias esta$leci!as en la Circular S6S N ABP F4@F=22%)ue la +9s c#nsera!#ra !e las clasi0caci#nes sea n# in"eri#r a la categ#r*a666F,

c, Para l#s instru+ent#s clasi0ca!#s p#r e+presas clasi0ca!#ras !el e7teri#r%c#n"#r+e a las e)uialencias esta$leci!as en la Circular S6S N ABP F4@F=22%)ue la +9s c#nsera!#ra !e las clasi0caci#nes sea n# in"eri#r a la categ#r*a666F% sal# para la !eu!a s#$erana !e pa*ses !el c#ntinente a+erican#% encu'# cas# !e$er9 ser c#+# +*ni+# la )ue resulte +en#r entre 666F ' lac#rresp#n!iente a la clasi0caci/n )ue reci$a la !eu!a s#$erana !e Per;,

eK Otr#s )ue #p#rtuna+ente esta$le-ca la Superinten!encia *a n#r+a !eaplicaci/n general,

Las e+presas% para clasi0car sus inersi#nes en esta categ#r*a% !e$er9nealuar si tienen la capaci!a! 0nanciera para +antener instru+ent#s !e

inersi/n (asta su enci+ient# ca!a e- )ue !eci!an clasi0car un instru+ent#' al cierre !e ca!a e.ercici# anual,

N# pue!en estar clasi0ca!#s en esta categ#r*a:


27/51

iK L#s instru+ent#s !e inersi/n )ue la e+presa plani0)ue +antener p#r unper*#!# in!eter+ina!#

iiK L#s instru+ent#s !e inersi/n e+iti!#s p#r enti!a!es !el grup# ec#n/+ic#

!e la e+presa

iiiK L#s instru+ent#s )ue cuenten c#n una #pci/n !e rescate !el e+is#r% a+en#s )ue !e las c#n!ici#nes !el instru+ent# se !eter+ine )ue la e.ecuci/n!e la #pci/n per+ite )ue la e+presa recupere !e +anera sustancial el c#st#a+#rti-a!# !e l#s re"eri!#s instru+ent#s% enten!i&n!#se c#+# tal a larecuperaci/n !e p#r l# +en#s el 42U !el c#st# a+#rti-a!#% ' sie+pre )ue lae+presa tenga la intenci/n ' la capaci!a! para +antenerl# (asta su rescate #enci+ient#,

iK A)uell#s )ue cuenten c#n la #pci/n !e rescate p#r parte !e la e+presa

K Instru+ent#s !e !eu!a perpetua )ue pre&n pag#s p#r intereses p#r tie+p#in!e0ni!# '%

iK Otr#s )ue la Superinten!encia c#+uni)ue +e!iante n#r+a !e aplicaci/ngeneral,

II, RECONOCIIENTO INICIAL

Las inersi#nes% clasi0ca!as en cual)uiera !e las categ#r*as% !e$er9nregistrarse c#nta$le+ente utili-an!# la +et#!#l#g*a !e la Q"ec(a !eneg#ciaci/nQ a )ue se re0ere la NIC 4% est# es% la "ec(a en la )ue se asu+en

las #$ligaci#nes rec*pr#cas )ue !e$en c#nsu+arse !entr# !el pla-# esta$leci!#p#r las regulaci#nes ' us#s !el +erca!# en el )ue se e"ect;e la #peraci/n,

En el registr# c#nta$le inicial !e las inersi#nes se registrar9 al al#r ra-#na$le)ue c#rresp#n!er9 al preci# !e transacci/n% sal# prue$a en c#ntrari#, Si en el+#+ent# !e a!)uisici/n el instru+ent# !e inersi/n inc#rp#ra intereses


28/51

!eenga!#s pen!ientes !e pag# p#r parte !el e+is#r% una pri+a # un!escuent#% &st#s !e$er9n ser inc#rp#ra!#s en el rec#n#ci+ient# inicial !e lainersi/n, Asi+is+#% cuan!# l#s !ii!en!#s pr#ce!an !e ganancias netas#$teni!as antes !e la a!)uisici/n !e l#s instru+ent#s% se !e!ucir9n !el c#st#!e las +is+as,

El registr# c#nta$le inicial !e$er9 c#nsi!erar l#s c#st#s !e transacci/n )uesean !irecta+ente atri$ui$les a la a!)uisici/n !e las inersi#nes% e7cept# enlas inersi#nes clasi0ca!as en la categ#r*a !e inersi#nes a al#r ra-#na$le c#nca+$i#s en resulta!#s% en cu'# cas#% l#s c#st#s !e transacci/n se c#nta$ili-anc#+# gast#s,


El registr# !e las inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s% see"ectuar9 en las cuentas 121 QInersi#nes a Val#r Ra-#na$le c#n Ca+$i#s enResulta!#s F Instru+ent#s Representati#s !e CapitalQ ' 12= QInersi#nes aVal#r Ra-#na$le c#n Ca+$i#s en Resulta!#s F Instru+ent#s Representati#s !eDeu!aQ% seg;n c#rresp#n!a, Las e+presas !e$er9n +antener c#ntr#les parai!enti0car las inersi#nes c#n 0nes !e neg#ciaci/n ' las !esigna!as !es!e surec#n#ci+ient# inicial,


El registr# !e las inersi#nes !isp#ni$les para la enta se e"ectuar9 en lascuentas 12 QInersi#nes Disp#ni$le para la Venta Instru+ent#sRepresentati#s !e CapitalQ ' 12 QInersi#nes Disp#ni$le para la Venta Instru+ent#s Representati#s !e Deu!aQ% seg;n c#rresp#n!a,

K Inersi#nes a enci+ient#

El registr# !e las inersi#nes a enci+ient# se e"ectuar9 en la cuenta 12@QInersi#nes a Venci+ient#Q,

III, VALORACIÓN POSTERIOR


29/51

Lueg# !el registr# inicial% las e+presas !e$er9n c#nta$ili-ar sus inersi#nest#+an!# en c#nsi!eraci/n la categ#r*a en la )ue se encuentren clasi0ca!#s l#sinstru+ent#s !e inersi/n,

Trat9n!#se !e la !eter+inaci/n !el al#r ra-#na$le% se !e$er9 c#nsi!erar l#scriteri#s esta$leci!#s en el art*cul# 11 !el Regla+ent# !e Clasi0caci/n 'Val#ri-aci/n !e las Inersi#nes !e las E+presas !el Siste+a Binancier#,


aK Val#ri-aci/n a al#r ra-#na$le

P#steri#r+ente al registr# inicial% la al#ri-aci/n !e las inersi#nes a al#rra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s se e"ectuar9 a al#r ra-#na$le,

Es !e se8alar )ue% en el cas# !e l#s instru+ent#s representati#s !e !eu!a%preia+ente a la al#ri-aci/n a al#r ra-#na$le% las e+presas !e$er9nactuali-ar c#nta$le+ente el c#st# a+#rti-a!# aplican!# la +et#!#l#g*a !e latasa !e inter&s e"ectia ' a partir !el nue# al#r se !e$e rec#n#cer lasganancias ' p&r!i!as p#r la actuali-aci/n a al#r ra-#na$le,

$K Manancias ' p&r!i!as !e la ariaci/n !el al#r ra-#na$le

Las uctuaci#nes en la al#ri-aci/n se rec#n#cer9n en el resulta!# !ele.ercici#, Cuan!# el al#r ra-#na$le e7ce!a al al#r c#nta$le% se rec#n#cer9una ganancia p#r uctuaci/n !e al#res% a"ectan!# las cuentas 121 ' 12=%c#n a$#n# a las su$cuentas @124,11 QVal#ri-aci/n !e inersi#nes a al#rra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#sF instru+ent#s representati#s !e capitalQ' @124,1= QVal#ri-aci/n !e inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s enresulta!#sF instru+ent#s representati#s !e !eu!aQ% respectia+ente, Cuan!#el al#r ra-#na$le sea in"eri#r al al#r c#nta$le% se rec#n#cer9 una p&r!i!a p#ructuaci/n !e al#r% a"ectan!# las cuentas 121 ' 12=% c#n carg# a lassu$cuentas 124,11 QVal#ri-aci/n !e inersi#nes a al#r ra-#na$le c#nca+$i#s en resulta!#sF instru+ent#s representati#s !e capitalQ ' 124,1=QVal#ri-aci/n !e inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#sFinstru+ent#s representati#s !e !eu!aQ% respectia+ente,


30/51

Trat9n!#se !e l#s instru+ent#s representati#s !e !eu!a% !ic(a al#ri-aci/n sereali-ar9 lueg# !e calcular l#s intereses $a.# el +&t#!# !e la tasa !e inter&s

e"ectia% c#n"#r+e se se8ala en el ac9pite eK,

cK Di"erencia !e ca+$i# para la in"#r+aci/n +ensual

Instru+ent#s representati#s !e capital

La !i"erencia !e ca+$i# en instru+ent#s representati#s !e capital se tratar9!e acuer!# a las reglas c#nta$les !e las parti!as n# +#netarias, En tal senti!#%l#s instru+ent#s !e capital clasi0ca!#s en esta categ#r*a se c#nertir9nutili-an!# el tip# !e ca+$i# c#nta$le !e la "ec(a !e cierre% )ue c#rresp#n!e ala "ec(a en )ue se !eter+ina el al#r ra-#na$le,

Las ariaci#nes se registrar9n en las +is+as cuentas )ue s#n utili-a!as para elregistr# !e las ariaci#nes !el al#r ra-#na$le% tenien!# c#+# c#ntraparti!a lacuenta 121,

Instru+ent#s representati#s !e !eu!a

Las !i"erencias !e ca+$i# en instru+ent#s representati#s !e !eu!a setratar9n !e acuer!# a las reglas c#nta$les !e las parti!as +#netarias, En talsenti!#% l#s instru+ent#s !e !eu!a se c#nertir9n utili-an!# el tip# !e ca+$i#c#nta$le !e la "ec(a !e cierre% rec#n#ci&n!#se en el resulta!# !el e.ercici#%a"ectan!# las cuentas anal*ticas @12,2,2 trat9n!#se !e ganancias p#r

!i"erencia !e ca+$i# ' 12,2,2 en cas# !e p&r!i!as p#r !i"erencia !eca+$i#, En a+$#s cas#s la c#ntraparti!a ser9 la cuenta 12=,

!K Di"erencia !e ca+$i# para e"ect#s !e li)ui!aci/n


31/51


La p&r!i!a # ganancia% !eria!a !e la li)ui!aci/n !e un instru+ent# !e capital%ser9 rec#n#ci!a en l#s resulta!#s !el peri#!#% c#+# parte !e la al#ri-aci/n a

al#r ra-#na$le,


La !i"erencia !e ca+$i# )ue sur.a al li)ui!ar l#s instru+ent#s !e !eu!a% serec#n#cer9n en l#s resulta!#s !el peri#!#,

eK Intereses% !ii!en!#s ' #tr#s a.ustes

En l#s instru+ent#s representati#s !e !eu!a% l#s intereses !e$er9n sercalcula!#s $a.# el +&t#!# !e la tasa !e inter&s e"ectia% ' ser9n rec#n#ci!#sen l#s resulta!#s !el e.ercici#% a"ectan!# la cuenta 12= c#n a$#n# a lasu$cuenta @12,2= QInersi#nes a Val#r Ra-#na$le c#n Ca+$i#s en Resulta!#sF Instru+ent#s Representati#s !e Deu!aQ, L#s a.ustes c#rresp#n!ientes a laactuali-aci/n a al#r a!)uisiti# c#nstante JVACK% ser9n trata!#s c#+# una tasa

aria$le% !e$ien!# registrarse en la +is+a cuenta @12,2=,

L#s !ii!en!#s se rec#n#cer9n cuan!# se esta$le-ca el !erec(# !e la e+presaa reci$ir el pag#% a"ectan!# la su$cuenta 12,21 QInersi#nes a Val#rRa-#na$le c#n Ca+$i#s en Resulta!#s F Instru+ent#s Representati#s !eCapitalQ c#n a$#n# a la su$cuenta @12,21 QInersi#nes a Val#r Ra-#na$le c#nCa+$i#s en Resulta!#s F Instru+ent#s Representati#s !e CapitalQ,

L#s !ii!en!#s reci$i!#s en acci#nes se !e$en rec#n#cer a su c#st# !ea!)uisici/n Jcer#K !e$ien!# +#!i0carse el c#st# pr#+e!i# unitari# Jn# el t#talK' la al#ri-aci/n p#steri#r se registrar9 en cuentas !e resulta!#s !el e.ercici#,


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aK Val#ri-aci/n

P#steri#r+ente al registr# inicial% la al#ri-aci/n !e las inersi#nes !isp#ni$lespara la enta se e"ectuar9 a al#r ra-#na$le, L#s instru+ent#s !e capital )uen# cuenten c#n preci#s c#ti-a!#s en +erca!#s acti#s ' cu'# al#r ra-#na$len# pue!a ser esti+a!# !e +anera c#n0a$le% !e$er9n +e!irse al c#st#,

$K Manancias ' p&r!i!as !e la ariaci/n !el al#r ra-#na$le

La ganancia # p&r!i!a #rigina!a p#r la ariaci/n !el al#r ra-#na$le !elinstru+ent# !e inersi/n clasi0ca!# en esta categ#r*a% se rec#n#cer9!irecta+ente en cuentas patri+#niales% ' !e$er9 ser presenta!a en el Otr#Resulta!# Integral% (asta )ue el instru+ent# sea en!i!# # reali-a!#%a"ect9n!#se las cuentas 12 ' 12 tenien!# c#+# c#ntraparti!a lassu$cuentas 21,2 QManancia n# reali-a!a p#r inersi#nes !isp#ni$les para laentaQ / 2=,2 QP&r!i!a n# reali-a!a p#r inersi#nes !isp#ni$les para laentaQ, Pr#!uci!a la enta # reali-aci/n !e las inersi#nes Disp#ni$le para laVenta% la ganancia # p&r!i!a acu+ula!a n# reali-a!a se reclasi0car9 !elpatri+#ni# al resulta!# !el per*#!#% +e!iante el registr# en las su$cuentas@124,1 QVal#ri-aci/n !e Inersi#nes Disp#ni$les para la VentaF instru+ent#srepresentati#s !e capitalQ ' @124,1 QVal#ri-aci/n !e Inersi#nes Disp#ni$lespara la VentaF instru+ent#s representati#s !e !eu!aQ% en cas# !e ganancias%seg;n c#rresp#n!a% / en las su$cuentas 124,1 QVal#ri-aci/n !e Inersi#nesDisp#ni$les para la VentaF instru+ent#s representati#s !e capitalQ ' 124,1QVal#ri-aci/n !e Inersi#nes Disp#ni$les para la VentaF instru+ent#srepresentati#s !e !eu!aQ trat9n!#se !e p&r!i!as% seg;n c#rresp#n!a,

Trat9n!#se !e l#s instru+ent#s representati#s !e !eu!a% !ic(a al#ri-aci/n sereali-ar9 lueg# !e calcular l#s intereses $a.# el +&t#!# !e la tasa !e inter&se"ectia% c#n"#r+e se se8ala en el ac9pite gK,

cK P&r!i!as p#r !eteri#r# !e al#r


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Cuan!# un# # +9s !e l#s instru+ent#s !e inersi/n clasi0ca!#s c#+#!isp#ni$les para la enta (a'an su"ri!# un !eteri#r# !e su al#r% !e acuer!#c#n l# !ispuest# en el art*cul# 1= !el Regla+ent# !e Clasi0caci/n 'Val#ri-aci/n !e las Inersi#nes !e las E+presas !el Siste+a Binancier#% lap&r!i!a acu+ula!a )ue (a'a si!# rec#n#ci!a en Otr# Resulta!# Integral se

reclasi0car9 !el patri+#ni# al resulta!# !el e.ercici# c#+# un a.uste p#rreclasi0caci/n% aun)ue !ic(#s instru+ent#s !e inersi/n n# (a'an si!#reali-a!#s # !a!#s !e $a.a,

El i+p#rte !e la p&r!i!a acu+ula!a )ue (a'a si!# reclasi0ca!# !el patri+#ni#al resulta!# !el e.ercici# ser9 la !i"erencia entre el c#st# !e a!)uisici/n Jnet#!e cual)uier ree+$#ls# !el principal # a+#rti-aci/n !el +is+#K ' el al#rra-#na$le actual% +en#s cual)uier p&r!i!a p#r !eteri#r# !el al#r !e ese acti#0nancier# preia+ente rec#n#ci!a en resulta!#s,

En el cas# !e l#s instru+ent#s !e capital n# c#ti-a!#s en un +erca!# acti#%+e!i!#s al c#st#% la p&r!i!a p#r !eteri#r# se rec#n#cer9 en el resulta!# !ele.ercici#, La p&r!i!a p#r !eteri#r# ser9 igual a la !i"erencia entre su al#r enli$r#s ' el al#r actual !e l#s u.#s !e ca.a "utur#s espera!#s% actuali-a!#s a latasa !e renta$ili!a! !e +erca!# para #tr#s al#res si+ilares, En la esti+aci/n!el !eteri#r#% se !e$er9 t#+ar en c#nsi!eraci/n )ue el al#r en li$r#s !e lainersi/n n# !e$er9 ser +a'#r a la participaci/n pr#p#rci#nal en el patri+#ni#!e la participa!a,

Las p&r!i!as p#r !eteri#r# ser9n registra!as en las cuentas anal*ticas21,21,2 ' 21,21,2% a"ect9n!#se las su$cuentas 124,2 ' 124,2% paral#s instru+ent#s !e capital ' !e !eu!a% respectia+ente,

!K Reersi/n !e las p&r!i!as

Las p&r!i!as p#r !eteri#r# !e al#r rec#n#ci!as en el resulta!# !el e.ercici#)ue c#rresp#n!an a la inersi/n en instru+ent#s representati#s !e !eu!a sereertir9n a tra&s !el resulta!# !el e.ercici#% sie+pre )ue el incre+ent# !elal#r ra-#na$le !e !ic(# instru+ent# pue!a as#ciarse c#+pr#$a!a '#$.etia+ente a un suces# "a#ra$le #curri!# !espu&s !e la p&r!i!a, Dic(a


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reersi/n se reali-ar9 a tra&s !e la cuenta @21 QReersi/n p#r !eteri#r# !einersi#nes neg#cia$les ' a enci+ient#Q% su$cuenta @21,2 QInersi#nesDisp#ni$les para la Venta Instru+ent#s Representati#s !e Deu!aQ% c#n carg#a la su$cuenta 124,2,

Las p&r!i!as p#r !eteri#r# !e al#r rec#n#ci!as en el resulta!# !el e.ercici#)ue c#rresp#n!an a la inersi/n en instru+ent#s representati#s !e capital n#se reertir9n a tra&s !el resulta!# !el e.ercici#% reali-9n!#se a tra&s !el Otr#Resulta!# Integral,

Trat9n!#se !e l#s instru+ent#s !e capital +e!i!#s al c#st#% las p&r!i!as p#r!eteri#r# n# se p#!r9n reertir,

eK Di"erencia !e ca+$i# para la in"#r+aci/n +ensual


La !i"erencia !e ca+$i# en instru+ent#s representati#s !e capital se tratar9!e acuer!# a las reglas !e las parti!as n# +#netarias, En tal senti!#% l#s

instru+ent#s !e capital )ue se +i!an en t&r+in#s !e c#st# (ist/ric#% sec#nertir9n utili-an!# el tip# !e ca+$i# en la "ec(a !e la transacci/n ' l#sinstru+ent#s !e capital )ue se +i!an al al#r ra-#na$le se c#nertir9nutili-an!# el tip# !e ca+$i# !e la "ec(a en )ue se !eter+ine este al#rra-#na$le,

Trat9n!#se !e instru+ent#s representati#s !e capital% las ganancias #p&r!i!as p#r !i"erencia !e ca+$i# se rec#n#cer9n en la +is+a cuentapatri+#nial !e al#ri-aci/n% su$cuentas 21,2 QManancia n# reali-a!a p#r

inersi#nes !isp#ni$les para la entaQ / 2=,2 QP&r!i!a n# reali-a!a p#rinersi#nes !isp#ni$les para la entaQ% tenien!# c#+# c#ntraparti!a la cuenta12% sie+pre )ue n# se trate !e instru+ent#s utili-a!#s c#n 0nes !ec#$ertura% en cu'# cas# !e$er9n regirse p#r el trata+ient# esta$leci!# parac#$erturas c#nta$les c#nte+pla!# en la !escripci/n !el ru$r# 1@ QCuentas p#rC#$rarQ re"eri!# al trata+ient# para l#s pr#!uct#s 0nancier#s !eria!#s,


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La !i"erencia !e ca+$i# en instru+ent#s representati#s !e !eu!a se tratar9!e acuer!# a las reglas !e las parti!as +#netarias, En tal senti!#% l#s

instru+ent#s !e !eu!a se c#nertir9n utili-an!# el tip# !e ca+$i# c#nta$le !ela "ec(a !e cierre% rec#n#ci&n!#se en el resulta!# !el e.ercici#% a"ectan!# lascuentas anal*ticas @12,2,2 trat9n!#se !e ganancias p#r !i"erencia !eca+$i# ' 12,2,2 en cas# !e p&r!i!as p#r !i"erencia !e ca+$i#% tenien!#c#+# c#ntraparti!a la cuenta 12% sie+pre )ue n# se trate !e instru+ent#sutili-a!#s c#n 0nes !e c#$ertura% en cu'# cas# !e$er9n regirse p#r eltrata+ient# esta$leci!# para c#$erturas c#nta$les c#nte+pla!# en la!escripci/n !el ru$r# 1@ QCuentas p#r C#$rarQ re"eri!# al trata+ient# para l#spr#!uct#s 0nancier#s !eria!#s,

"K Di"erencia !e ca+$i# para e"ect#s !e li)ui!aci/n


En el +#+ent# !e la li)ui!aci/n% la ganancia # p&r!i!a n# reali-a!a inclui!a enOtr# Resulta!# Integral% )ue c#nsi!era el e"ect# !e la !i"erencia !e ca+$i#% setrans0ere a resulta!#s !el per*#!# en su li)ui!aci/n% c#+# una ganancia #p&r!i!a en la enta !e !ic(# instru+ent#,


En el +#+ent# !e la li)ui!aci/n% cual)uier !i"erencia !e ca+$i# se rec#n#cer9en el resulta!# !el peri#!#,

gK Intereses% !ii!en!#s ' #tr#s a.ustes

En l#s instru+ent#s representati#s !e !eu!a% l#s intereses !e$er9n sercalcula!#s $a.# el +&t#!# !e la tasa !e inter&s e"ectia% ' ser rec#n#ci!#s enl#s resulta!#s !el e.ercici#% a"ectan!# la cuenta 12 c#n a$#n# a la su$cuenta


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@12,2 QInersi#nes Disp#ni$les para la Venta F Instru+ent#s Representati#s!e Deu!aQ, Asi+is+#% en la cuenta 12 ' la su$cuenta @12,2 se registrar9n#tr#s a.ustes c#+# la actuali-aci/n a al#r a!)uisiti# c#nstante JVACK,

Para el cas# !e l#s instru+ent#s representati#s !e capital% l#s !ii!en!#s serec#n#cer9n en el resulta!# !el e.ercici# cuan!# se esta$le-ca el !erec(# !e lae+presa a reci$ir el pag#% a"ectan!# las su$cuentas 12,2 QInersi#nesDisp#ni$les para la Venta F Instru+ent#s Representati#s !e CapitalQ c#na$#n# a la su$cuenta @12,2 QInersi#nes Disp#ni$les para la Venta FInstru+ent#s Representati#s !e CapitalQ,

L#s !ii!en!#s reci$i!#s en acci#nes se !e$en rec#n#cer a su c#st# !ea!)uisici/n Jcer#K !e$ien!# +#!i0carse el c#st# pr#+e!i# unitari# Jn# el t#talK%' la al#ri-aci/n p#steri#r se registrar9 en cuentas patri+#niales,

K Inersi#nes a enci+ient#,

aK Val#ri-aci/n

P#steri#r+ente al registr# inicial% la e+presa al#ri-ar9 su cartera !einersi#nes a enci+ient# al c#st# a+#rti-a!# utili-an!# el +&t#!# !e la tasa!e inter&s e"ectia,

El resulta!# !el e.ercici# n# ser9 a"ecta!# p#r rec#n#ci+ient#s !e ganancias ni!e p&r!i!as p#r el au+ent# # !is+inuci/n en el al#r ra-#na$le !e l#sinstru+ent#s clasi0ca!#s !entr# !e esta categ#r*a,

Sin per.uici# !e l# !ispuest# en el p9rra"# anteri#r% cuan!# el instru+ent# !einersi/n se (a'a !a!# !e $a.a # se (a'a !eteri#ra!#% las ganancias # p&r!i!asc#rresp#n!ientes se rec#n#cer9n en el resulta!# !el e.ercici#,


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$K Intereses ' #tr#s a.ustes

L#s intereses !e$er9n ser calcula!#s $a.# el +&t#!# !e la tasa !e inter&se"ectia% ' ser rec#n#ci!#s en el resulta!# !el e.ercici#% a"ectan!# la cuenta

12@ c#n a$#n# a la su$cuenta @12,2@, Asi+is+#% #tr#s a.ustes c#+# laactuali-aci/n a al#r a!)uisiti# c#nstante JVACK !e$er9n ser rec#n#ci!#s enresulta!#s !el e.ercici# en las re"eri!as cuentas 'G# su$cuentas,

cK Di"erencia !e ca+$i#

Las ganancias # p&r!i!as p#r !i"erencias !e ca+$i#% a la "ec(a !e cierre+ensual% # al li)ui!ar% l# )ue #curra pri+er#% se rec#n#cer9n en el resulta!#!el e.ercici#% a"ectan!# las cuentas anal*ticas @12,2,2 ' 12,2,2% seg;nc#rresp#n!an% tenien!# c#+# c#ntraparti!a la cuenta 12@% sie+pre )ue n# setrate !e instru+ent#s utili-a!#s c#n 0nes !e c#$ertura% en cu'# cas# !e$er9nregirse p#r el trata+ient# esta$leci!# para c#$erturas c#nta$les c#nte+pla!#en la !escripci/n !el ru$r# 1@ QCuentas p#r C#$rarQ re"eri!# al trata+ient#para l#s pr#!uct#s 0nancier#s !eria!#s,

!K P&r!i!as p#r !eteri#r# !e al#r

La e+presa ealuar9 si un instru+ent# clasi0ca!# en esta categ#r*a (a su"ri!#un !eteri#r# !e su al#r !e acuer!# a l# se8ala!# en el art*cul# 1= !elRegla+ent# !e Clasi0caci/n ' Val#ri-aci/n !e las Inersi#nes !e las E+presas!el Siste+a Binancier#, El i+p#rte !e la p&r!i!a incurri!a p#r !eteri#r# !elal#r se calcular9 c#+# la !i"erencia entre su al#r en li$r#s Jc#st# a+#rti-a!#Kal +#+ent# !e c#nstatarse el !eteri#r# ' el al#r presente !e l#s u.#s !e ca.a"utur#s )ue se esperan recuperar !a!as las c#n!ici#nes !e riesg# )ue se (ani!enti0ca!#% !esc#nta!#s a la tasa !e inter&s e"ectia #riginal JTIR !e c#+praKsi se trata !e un instru+ent# !e inersi/n )ue tiene tasa 0.a% # la tasa !einter&s e"ectia igente para el per*#!# Jla tasa a la "ec(a a )ue se re0eran l#sesta!#s 0nancier#sK% !eter+ina!a seg;n el c#ntrat#% si se trata !e uninstru+ent# !e inersi/n )ue tiene tasa aria$le, El i+p#rte en li$r#s !elinstru+ent# se re!ucir9 ' el i+p#rte !e la p&r!i!a se rec#n#cer9 en elresulta!# !el per*#!#,


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Las p&r!i!as p#r !eteri#r# se rec#n#cer9n en el resulta!# !el e.ercici#%a"ectan!# la cuenta anal*tica 21,21,2@ c#n a$#n# a la su$cuenta 124,2@,

eK Reersi/n !e las p&r!i!as

Lueg# !e !etecta!a la p&r!i!a p#r !eteri#r# !e al#r ' registra!a !e acuer!# al# in!ica!# en el literal anteri#r, Dic(a p&r!i!a ser9 a.usta!a p#steri#r+ente !eacuer!# c#n las ealuaci#nes )ue se realicen ' se +anten!r9n +ientras n# sec#+prue$en eent#s "a#ra$les,

En ese senti!#% si el +#nt# !e la p&r!i!a p#r !eteri#r# !el al#r !elinstru+ent# !e inersi/n !is+inu'ese ' la !is+inuci/n es #$.etia+enterelaci#na!a c#n un eent# p#steri#r al rec#n#ci+ient# !el !eteri#r#% c#+# p#re.e+pl# una +e.#ra en la clasi0caci/n !el riesg# !el instru+ent# # !el e+is#r%la p&r!i!a p#r !eteri#r# registra!a ser9 reerti!a, N# #$stante la reersi/n n#!ar9 lugar a un i+p#rte en li$r#s !el instru+ent# !e inersi/n )ue e7ce!a elc#st# a+#rti-a!# )ue (u$iera si!# c#nta$ili-a!# !e n# (a$er e7isti!# lap&r!i!a genera!a p#r el !eteri#r# !el al#r !el instru+ent# en la "ec(a !ereersi/n, El i+p#rte !e la reersi/n se registra en el resulta!# !el e.ercici#% enla su$cuenta @21,2@ c#n carg# a la su$cuenta 124,2@,

IV, CA6IOS DE CATEMOR?AS DE CLASIBICACIÓN

aK Inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s

La e+presa est9 pr#(i$i!a !e reclasi0car un instru+ent# !e inersi/n !es!e lacateg#r*a !e inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s # (aciaella% +ientras !ic(# instru+ent# !e inersi/n est& en su p#!er% sal# para elcas# !e un instru+ent# representati# !e capital )ue !e.e !e c#ntar c#nc#ti-aci#nes !e +erca!# ' n# sea p#si$le #$tener una esti+aci/n c#n0a$le !esu al#r ra-#na$le,


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E7cepci#nal+ente% a)uell#s instru+ent#s !e inersi/n clasi0ca!#s c#+#inersi#nes a al#r ra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s )ue: iK seanentrega!#s en garant*a '% iiK sean rep#rta!#s # trans"eri!#s +e!iante una#peraci/n !e rep#rte # pact# !e rec#+pra% )ue representen un pr&sta+#garanti-a!# !e$er9n ser reclasi0ca!#s a !isp#ni$les para la enta, Binali-a!a

!ic(as #peraci#nes% l#s re"eri!#s instru+ent#s !e$er9n ser reclasi0ca!#s a sucateg#r*a inicial% trans0ri&n!#se l#s resulta!#s n# reali-a!#s a resulta!#s !ele.ercici#,

$K Inersi#nes a enci+ient# (acia #tras categ#r*as

Las inersi#nes a enci+ient# n# pue!en ser llea!as a #tra categ#r*a% a+en#s )ue c#+# resulta!# !e un ca+$i# en la capaci!a! 0nanciera !e

+antener una inersi/n% la clasi0caci/n c#+# +anteni!a (asta el enci+ient#!e.ase !e ser a!ecua!a, En este cas#% se la reclasi0car9 c#+# inersi/n!isp#ni$le para la enta ' se la +e!ir9 al al#r ra-#na$le, La !i"erencia entresu i+p#rte en li$r#s ' el al#r ra-#na$le se c#nta$ili-ar9 !e acuer!# c#n l#scriteri#s !e al#ri-aci/n para !ic(a categ#r*a !e inersi#nes, Este ca+$i# !ecateg#r*a se su.eta a la restricci/n !escrita en el nu+eral V,

cK Inersi#nes !isp#ni$les para la enta (acia inersi#nes a enci+ient#

Si "uera a!ecua!# c#nta$ili-ar una inersi/n al c#st# a+#rti-a!#% en lugar !e asu al#r ra-#na$le% !e$i!# a un ca+$i# en la capaci!a! 0nanciera !e lae+presa% # cuan!# (u$iera transcurri!# el per*#!# en el )ue las e+presas n#pue!en clasi0car c#+# Qinersi/n a enci+ient#Q re"eri!# en el art*cul# 15 !elRegla+ent# !e Clasi0caci/n ' Val#ri-aci/n !e las Inersi#nes !e las E+presas!el Siste+a Binancier#% el i+p#rte en li$r#s !el al#r ra-#na$le !el instru+ent#!e inersi/n en esa "ec(a se c#nertir9 en su nue# c#st# a+#rti-a!#,Cual)uier resulta!# anteri#r !e ese instru+ent#% )ue preia+ente se (u$ierarec#n#ci!# !irecta+ente en el patri+#ni#% se llear9 al resulta!# !el peri#!# a

l# larg# !e la i!a restante !e la inersi/n +anteni!a (asta el enci+ient#%utili-an!# el +&t#!# !e la tasa !e inter&s e"ectia, Cual)uier !i"erencia entre elnue# c#st# a+#rti-a!# ' el i+p#rte al enci+ient# se a+#rti-ar9 ta+$i&n a l#larg# !e la i!a restante !el instru+ent# !e inersi/n utili-an!# el +&t#!# !ela tasa !e inter&s e"ectia% !e "#r+a si+ilar a la a+#rti-aci/n !e una pri+a #un !escuent#, Si el instru+ent# !e inersi/n su"riese p#steri#r+ente un!eteri#r# en el al#r% cual)uier ganancia # p&r!i!a )ue (u$iera si!# rec#n#ci!#


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!irecta+ente en el patri+#ni#% se trans"erir9 ' rec#n#cer9 en el resulta!# !elperi#!#,

V, CONSECENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIBICACIÓN DE LAS INVERSIONES

A VENCIIENTO

Cual)uier enta # cesi/n )ue n# se a.uste a l# esta$leci!# en el Regla+ent# !eClasi0caci/n ' Val#ri-aci/n !e las Inersi#nes !e las E+presas !el Siste+aBinancier#% as* c#+# el trasla!# a la categ#r*a !e !isp#ni$le para la enta !ealg;n instru+ent# !e inersi/n cuan!# n# se cu+pla las c#n!ici#nes se8ala!asen el cita!# Regla+ent#% #$ligar9n a la e+presa a reclasi0car t#!#s l#sinstru+ent#s !e la categ#r*a !e inersi#nes a enci+ient# a la categ#r*a !einstru+ent#s !isp#ni$les para la enta,

La e+presa n# p#!r9 clasi0car ning;n instru+ent# !e inersi/n en la categ#r*a!e inersi#nes a enci+ient# !urante el a8# !e e.ercici# en )ue en!i/% ce!i/%# reclasi0c/% ni p#r l#s !#s J=K e.ercici#s siguientes, Binali-a!# este per*#!#% lae+presa p#!r9 reclasi0car l#s instru+ent#s !e inersi/n )ue p#see% sie+pre)ue !ic(#s instru+ent#s !e inersi/n cu+plan c#n l#s re)uisit#s esta$leci!#spara ser clasi0ca!#s c#+# inersi#nes a enci+ient#,

VI, COODITIES

El registr# inicial !e las inersi#nes en c#++#!ities se reali-ar9 al al#rra-#na$le% c#n"#r+e a l#s criteri#s esta$leci!#s para las inersi#nes a al#rra-#na$le c#n ca+$i#s en resulta!#s ' ser9n registra!#s en la cuenta 123QInersi#nes en c#++#!itiesQ, P#steri#r+ente% la al#ri-aci/n p#steri#r ser9 alal#r ra-#na$le% registr9n!#se las ganancias en la cuenta anal*tica @124,1@QVal#ri-aci/n !e Inersi#nes en C#++#!itiesQ ' las p&r!i!as en la su$cuenta124,1@ QVal#ri-aci/n !e Inersi#nes en C#++#!itiesQ% tenien!# c#+#c#ntraparti!a la cuenta 123,

VII, PARTIDAS C6IERTAS


41/51

L#s instru+ent#s !e inersi/n )ue se !esignen c#+# parti!as cu$iertas en unac#$ertura c#nta$le !e0ni!a c#n"#r+e a las n#r+as )ue e+ita laSuperinten!encia% !e$er9n regirse p#r el trata+ient# esta$leci!# parac#$erturas c#nta$les c#nte+pla!# en la !escripci/n !el ru$r# 1@ QCuentas p#rC#$rarQ re"eri!# al trata+ient# para l#s pr#!uct#s 0nancier#s !eria!#s,

CENTA: 121 INVERSIONES A VALOR RAWONA6LE CON CA6IOS ENRESLTADOS F INSTRENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL [11]

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1301.05

1%01.0&.01

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1301.191%01.1'.01

1%01.1'.1' *tros+1%,Ver dinámic en ! c"en# 1306.CUENTA$ 130% INVE&SI'NES A VAL'& &A('NABLE C'N CA)BI'S EN &ESULTA*'S -INST&U)ENT'S &E+&ESENTATIV'S *E *EU*A ,1SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS$

130%.01

1%0.01.01

1%0.01.01.01

1%0.01.01.0

http://www.monografias.com/trabajos34/cinematica-dinamica/cinematica-dinamica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/cinematica-dinamica/cinematica-dinamica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/cinematica-dinamica/cinematica-dinamica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/cinematica-dinamica/cinematica-dinamica.shtml


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Ver dinámic en ! c"en# 1306.

CUENTA $ 1303 INVE&SI'NES *IS+'NIBLES +A&A LA VENTA / INST&U)ENT'S &E+&ESENTATIV'S*E CA+ITAL ,%0T&ATA)IENT' C'NTABLE *E LAS INVE&SI'NES EN E)+&ESAS &EEST&UCTU&A*AS *EC. LEY N%61162 *EC. LE. N 45 Y LEY N %7162 E)+&ESAS SANEA*AS *EC&ET' *E U&ENCIA N 06-99 Y E)+&ESAS *EC&ET' *E U&ENCIA N 059-%000$ ,%1- n las subcuentas 1%0%.1% mpresas reestructuradas ec. Le2 34 (11(5 ec. Leg. 34 "& 2 Le2 34)1"(65 1%0%.1" mpresas saneadas ecreto de 7rgencia 34 0("-''65 1%0%.1& mpresas ecreto de7rgencia 34 0&'-000 2 1%0%.1( mpresas otros 8cuerdos 9eestructuracin5 se registrarán el e;uivalenteal valor patrimonial proporcional ;ue la tenedora ad;uiera sobre el patrimonio neto de las empresasreestructuradas5 saneadas5 las ;ue se acojan a los programas aprobados mediante el ecreto de 7rgencia 340&'-000 2 de las empresas con las ;ue estable!can otros acuerdos de reestructuracin5 seg


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1%0%.0).0&

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n esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la

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1303.19

Ver dinámic en ! c"en# 1306.CUENTA $ 130 INVE&SI'NES *IS+'NIBLES +A&A LA VENTA / INST&U)ENT'S &E+&ESENTATIV'S*E *EU*A ,%5

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml


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SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS$

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130.1%n la subcuenta 1%0".15 se registra la inversin ;ue reali!a el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de7na operacin de pr=stamo de valores se contabili!ará como la entrega o pr=stamo de un valor a cambio de un compromi

1%0".1.01

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n esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la

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Ver dinámic en ! c"en# 1306.CUENTA $ 1305 INVE&SI'NES A VENCI)IENT' ,31SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS$

1305.01

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1305.1%


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n la subcuenta 1%0&.15 se registra la inversin ;ue reali!a el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de7na operacin de pr=stamo de valores se contabili!ará como la entrega o pr=stamo de un valor a cambio de un compromi

1%0&.1.01

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n esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa n

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1305.19

Ver dinámic en ! c"en# 1306.CUENTA $ 1306 INVE&SI'NES EN C'))'*ITIES*IN)ICA A!ic8!e ! c"en# 13012 130%2 13032 1302 1305 : 1306 ,36


50/51

ABCD*$: - Eor el costo de ad;uisicin de instrumentos representativos de deuda 2 representativos de capitalemitidos por entidades del pa?s 2 del eterior.- Eor el costo de ad;uisicin de los commodities- Eor el incremento del valor de mercado de las Cnversiones.- Eor las transferencias internas de valores 2 t?tulos cuando se levante la restriccin5 en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.

- Eor el aumento en la actuali!acin de los saldos en moneda etranjera5 cuando corresponda.- Eor la transferencia del saldo de las cuentas anal?ticas 1%0.0%.1%5 1%0.0%.1"5 1%0.0%.1& 2 1%0.0%.1(5seg9ACD*$: - Eor el retiro de las inversiones en valores5 t?tulos 2 commodities.- Eor la disminucin del valor de mercado de las Cnversiones.- Eor las transferencias internas de valores 2 t?tulos cedidos en garant?a o cuando se limita su disponibilidad5en caso de estar reportados o ser transferidos.- Eor la disminucin en la actuali!acin de los saldos en moneda etranjera.- Eor la transferencia del saldo de las cuentas anal?ticas 1%0.0%.1%5 1%0.0%.1"5 1%0.0%.1& 2 1%0.0%.1(5seg


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C3FGC>8ABCD*$: - Eor los rendimientos devengados de valores 2 t?tulos 2 otros documentos negociables mantenidospor la empresa.- Eor el aumento en la actuali!acin de los saldos en moneda etranjera.- Eor la valori!acin de las inversiones en empresas reestructuradas 2 saneadas.- Eor la transferencia a las cuentas 1%0%.1%5 1%0%.1"5 1%0%.1& 2 1%0%.1(5 seg9ACD*$: - Eor los rendimientos devengados cobrados.- Eor la disminucin en la actuali!acin de los saldos en moneda etranjera.- Eor la valori!acin de las inversiones en empresas reestructuradas 2 saneadas.- Eor la transferencia a las cuentas 1%0%.1%5 1%0%.1"5 1%0%.1& 2 1%0%.1(5 seg

Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú.docx

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