Lic. Joaquín Martínez CIU Nociones Instrumentales de Contabilidad Cuentas y Registros de...

Lic. Joaquín Martínez

CIU

Nociones Instrumentales de Contabilidad

Cuentas y Registros de ContabilidadLa ecuación contable básica

PROCESO DE TRANSACCIONES



Introducción Contabilidad

EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y

reporta las actividades de una organización, expresadas en términos monetarios, e interpreta la información resultante



Introducción Contabilidad

Antes: el cálculo del resultado y el pago de impuestos

Hoy: manejo de información que apoye la toma de decisiones



Introducción Información Contable

Todo evento que pueda cuantificarse en términos monetarios y que afecte o pueda afectar la posición financiera de una organización



Introducción Información Contable

Según el tipo de información y los usuarios de ésta, la contabilidad se divide en:

Contabilidad Financiera

Contabilidad Gerencial



Accionistas Acreedores Fisco

Contabilidad Financiera

Medir resultados Decisiones de credito Impuestos



Administración Planificación y Control

Contabilidad Gerencial



Introducción Contabilidad Financiera

Provee de información a usuarios externos de la empresa, tales como inversionistas, Fisco, acreedores

Su función principal es la emisión de los Estados Financieros y la información complementaria que se requiera



Introducción Contabilidad Gerencial

Constituye la base del proceso de planificación y control

Su función principal es la generación de información relevante para una correcta toma de decisiones



Introducción Principios Contables Generalmente

Aceptados (PCGA) (1) Supuestos o principios contables aceptados

internacionalmente Incluyen todas las convenciones, reglas y procedimientos que constituyen la práctica contable aceptada en un momento dado

(1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)



Introducción Moneda: sólo es información contable lo que

puede expresarse en términos monetarios Asociación: se debe reconocer los ingresos y los

gastos asociados simulateamente Uniformidad: debe emplearse el mismo método

de un período a otro, salvo razones justificadas Criterio Conservador: en caso de duda en la

aplicación de un criterio, debe escogerse el que implique el menor riesgo de sobrevaluación del resultado o de la posición financiera



Introducción Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el

efecto de la inflación y las variaciones en las paridades cambiarias

Realización: el resultado se origina cuando se realiza la venta

Empresa en marcha: se supone que la empresa continuará en operación indefinidamente

Entidad: las entidades económicas son distintas a los dueños de la misma



Introducción Partida doble: Para cada inversión o uso de

recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos

Devengado: la determinación de los resultados y la posición financiera deben considerar todos los eventos del período



ACTIVOSACTIVOS

PASIVOS (Terceros)

PASIVOS (Terceros)

PATRIMONIO(Dueños)

PATRIMONIO(Dueños)

RECURSOS DISPONIBLES

DE DONDE SE OBTIENEN

La ecuación contable básica


Utilidad o pérdida

La ecuación contable

Historia y evolución

Teoría del patrimonio

Teoría de la entidad

Componentes:ActivosPasivosCapital

Activo = Pasivo + Capital

Recursos = Fuentes

Partida doble

Las decisiones de la empresa

Inversión Financiamiento

Generantransacciones

Afectan cuentas

Tipos de cuentas

Activos Pasivos Capital Ingresos

Balance generalA = P + C

Estado de resultadosI – G

Gastos

Operación


Origen de la ecuación contable

En el pasado, como los negocios pertenecían a un solo propietario o dueño, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti), y por otro lado estaba todo lo que él debía a otros (crediti), de tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era lo que le pertenecía al dueño o propietario del negocio.


A esto se conoce como teoría de la propiedad. Al expresar lo anterior en forma matemática, da como resultado la primera ecuación contable:

Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto

Origen de la ecuación contable ....


La teoría del patrimonio fue evolucionando a través del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teoría de la entidad, que considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios. Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separación de los bienes personales de los dueños de aquellos que pertenecen al negocio.



Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuación contable utilizada en la actualidad:

Activo = Pasivo + Capital contable

Con esta ecuación contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos.



Componentes de la ecuación contable

A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama activos; a todas las deudas que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama pasivos y a la parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueños o accionistas se le llama capital contable.


Las decisiones de la empresa y la ecuación contable

Las decisiones que toma la empresa están encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a través de las transacciones u operaciones que realiza, las cuáles modifican la ecuación contable básica.


Transacción

Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).


Partida doble

Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.


Cuenta

Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.


Catálogo de cuentas

Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.


Clasificación de las cuentas

Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son:

Cuentas de activosCuentas de pasivosCuentas de capitalCuentas de ingresosCuentas de gastos


Cuentas de activos

Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posea la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.


Cuentas de pasivos

Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.


Cuentas de capital Representan la parte de los activos

que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.


Cuentas de ingresos

Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.


Cuentas de gastos

Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.


Cuenta T

Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.


Cuenta T ..... Nombre de la cuenta

El lado izquierdo de la cuenta T se

llama debe

Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado izquierdo se le llama deudor

El lado derecho de la cuenta T se llama haber

Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado derecho se le

llama acreedor


Naturaleza de las cuentas

Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:

Recursos = Fuentes activos pasivos gastos capital ingresos


Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.

Naturaleza de las cuentas ....


Cuentas de balance y de resultados

Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.


Cuentas de balance y de resultados ....

Utilidad o pérdida

Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos

Balance general Estado de resultados


Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo.

Expansión de la ecuación contable


Expansión de la ecuación contable ...

ACTIVO

PASIVO

= +

+ Aportaciones- Retiros o reembolsos+ Ingresos Utilidad- Gastos o Pérdida

CAPITAL


Utilización de la ecuación contable Una vez que aprendimos a determinar el efecto de las transacciones originadas por las decisiones de operación, inversión y financiamiento en la ecuación contable, podemos hacer una evaluación de su situación financiera, la cual está determinada por la manera en que están financiados sus activos; en otras palabras: que tanto de sus activos está financiado con deuda y cuánto por capital contable.


Utilización de la ecuación contable

Supongamos que la ecuación contable de Texturizados, S.A. muestra los siguientes saldos:

Esto significa que 25% del total de sus activos está financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios.

A = P + C 500,000 = 125,000 + 375,00 100% 25% 75%



Ecuación Contable ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Todo lo que tiene la sociedad lo debe La sociedad en si misma no tiene recursos

propios Incluso debe los recursos que ella misma

genera



Ecuación Contable Situación económico financiera Textil Ltda. (Persona

Jurídica) Capital Inicial: MM Bs. 20 2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%) Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM Bs 18 Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM Bs. 2



MM Bs. MM Bs.

Caja 10 Cuenta por Pagar (1) 5

Auto 20 Crédito Hipotecario (2) 30

Casa 40 Pasivos 35

Inv. Textil Ltda. 18

Valores Negociables 12 Patrimonio 65

Activos 100 Pasivos & Patrimonio 100

(1) que le debe a una multitienda(2) por la casa

Estado de situación Socio A



MM Bs MM Bs.

Caja 5 Cuenta por Pagar (1) 10

Cuentas a cobrar 4 Bonos 30

Camioneta 21

Equipos 30 Pasivos 40

Capital socio A 18

Capital socio B 2

Patrimonio 20

Activos 60 Pasivos & Patrimonio 60

Estado de situación Textil Ltda.



Principio de la Partida Doble Para que se cumpla la igualdad de la

ecuación contable, todo aumento de activo debe ir acompañado de una disminución de otro activo y/o aumento de pasivo o patrimonio y viceversa



ACTIVOSACTIVOS

PATRIMONIO(Dueños)

PATRIMONIO(Dueños)

Aumento de ACTIVOSAumento de ACTIVOSPASIVOS (Terceros)PASIVOS (Terceros)

PASIVOS (Terceros)

PASIVOS (Terceros)



ACTIVOSACTIVOS

PATRIMONIO(Dueños)

PATRIMONIO(Dueños)

Aumento de ACTIVOSAumento de ACTIVOSPATRIMONIO

(Dueños)PATRIMONIO

(Dueños)

PASIVOS (Terceros)

PASIVOS (Terceros)



Transacción Todo evento económico y/o financiero que

puede medirse en términos monetarios y que se registra en los libros de contabilidad



Ejemplos de Transacciones Aumento de un activo y disminución de otro

Compra de una máquina al contado Aumento de un activo y aumento de un pasivo

Compra de una máquina con deuda Disminución de un pasivo y de un activo

Pago de una deuda bancaria con efectivo Disminución de un pasivo y aumento de otro

Reestructuración de una deuda

Cualquier combinación mientras de mantenga la ecuación contable



Transacción Todas las transacciones de una empresa implican

ciertos movimientos de activos, pasivos y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito serían difíciles de controlar en forma individual

De ahí nace la necesidad de ordenar los movimientos de un mismo ítem, bajo un solo nombre en una cuenta individual.



Cuenta Registro en que se acumularán todos los

movimientos referidos a un mismo ítem financiero de la empresa

Habrá tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de nuestra empresa

Se codifican con números



.Registro de Transacciones Cuentas de Activo

Los activos son los bienes o los recursos de que dispone una organización en un momento dado y que se pueden medir con cierto grado de precisión



Cuentas de Activo Activo Circulante : que se transformará en

efectivo, se consumirá o entregará su beneficio dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha del último balance

Activo Fijo: todo los bienes físicos adquiridos por la empresa para ser usados en la explotación social y sin el propósito de venderlos

Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en períodos superiores a un año



El Activo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas:

Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, cuentas corrientes, etc..)

Depósitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero si a Corto Plazo

Valores Negociables: inversiones en acciones con cotización bursátil que no exceden el 10% del capital de la emisora ni el 5% del activo del inversionista y que se venderán en el corto plazo.

Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): Partidas a cobrar derivadas de las operaciones comerciales del giro de la empresa. Cuando alguna cuenta por cobrar es documentada y por un monto que excede el 10% del total de cuentas por cobrar de la empresa, debe considerarse un Documento por Cobrar



Documento por Cobrar: está constituido por cuentas por cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc.) provenientes de las operaciones comerciales

Deudores Varios : otros deudores que no son de la operación comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..)

Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios



Existencias (Inventario) : representan los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios de valorización aplicados deben expresarse en Notas a los Estados Financieros

Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisión para impuesto a la renta

Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa por bienes y/o servicios que serán recibidos por ella en ejercicios futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)



El Activo Fijo está compuesto principalmente por: las siguientes cuentas:

Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables y no reproducibles (Ex. yacimientos, bosques,propiedades, etc..)

Construcciones e Instalaciones: bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales o de uso comercial. Este rubro además debe incluir todas las obras de infraestructura

Maquinarias y Equipos: activos fijos que representen el equipamiento básico para la producción y el transporte

Mayor Valor por Retasación Técnica: revalorización del activo fijo con respecto al valor libro de los activos retasados

Depreciación (Acumulada): depreciación del activo fijo del ejercicio más la de períodos anteriores. Constituye una Contracuenta de Activo


PROCESO DE TRANSACCIONESLos Otros Activos están compuestos principalmente por las siguientes cuentas:

Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o el 5% del total de activos del inversionista

Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotización bursátil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista

Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que no son de empresas relacionadas y que vencen a más de un año

Activos Intangibles: gastos de puesta en marcha, marcas, patentes, derechos de llave, etc.

Otros: gastos de organización y puesta en marcha sujetos a disminución de su valor en períodos superiores a un año

Amortización (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio y de períodos anteriores.



Cuentas de Pasivo Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre

los activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos. Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de

precisión y su vencimiento ocurrirá en un momento futuro razonablemente definido

Se dividen en: Pasivo Circulante : obligaciones que pueden hacerse

exigible en un momento dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha de los últimos Estados Financieros

Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las del pasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año plazo desde la fecha de los últimos Estados Financieros



El Pasivo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas:

Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.

Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. Incluye los intereses devengados



Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio, pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)

Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)

Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un año: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un año a contar de la fecha de los últimos Estados Financieros



Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados

Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un año y esta constituidas por las siguientes subcuentas:

Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.)

Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc..) provenientes de las operaciones comerciales



Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren adeudadas y que serán liquidadas en el ejercicio siguiente

Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios

Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal, impuesto de Segunda Categoría, etc...

Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales

Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa aún no ha entregado el bien o el servicio correspondiente



Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más de un año: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un año. Constituidas: por las siguientes subcuentas:

Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)

Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)



Cuentas de Patrimonio El patrimonio corresponde a la suma de los

aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa, más las utilidades no distribuidas. Constituye una obligación que no tiene plazo, que en caso de liquidación de la sociedad, su pago está subordinado al pago de los pasivos



Cuentas de PatrimonioSe dividen en:

Capital: aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa

Reservas: resultado de ejercicios anteriores Resultado del Ejercicio: utilidad (ganancia) o pérdida del período

en ejercicio Capital Pagado: capital social efectivamente pagado y que se

encuentra revalorizado en los Estados Financieros anuales Sobreprecio de acciones: está constituido por el mayor valor

obtenido en la colocación de acciones de pago Reserva por Mayor Valor en Retasación Técnica del Activo

Fijo: incluye el valor de las retasaciones técnicas efectuadas



Las Reservas están compuestas principalmente por las siguientes cuentas:

Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos

Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades Pérdidas Acumuladas: todas las pérdidas generadas en

ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance



Cuentas de Patrimonio El Resultado del Ejercicio está compuesto

principalmente por las siguientes cuentas: Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Dividendos Provisorios: se rebajan de la

utilidad del ejercicio los dividendos provisorios acordados y declarados durante el mismo período


PROCESO DE TRANSACCIONESACTIVO CIRCULANTE

Caja

Ventas por Cobrar

Deudores Varios

Doc. por Cobrar Emp. Relacionadas

Existencias

Impuestos por Recuperar

Gastos Pagados por Anticipado

ACTIVO FIJOTerrenos

Construcciones e Instalaciones

Maquinarias y Equipos

Mayor Valor Retasación Técnica

Depreciación Acumulada

OTROS ACTIVOSInversión Empresas Relacionadas

Inversión Otras Sociedades

Deudores Largo Plazo

Activos Intangibles

Otros

Amortización Acumulada

PASIVO CIRCULANTEOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Con el Público (Bonos)Oblig. Largo Plazo a menos de un añoDividendos por PagarCuentas por Pagar -ProvisionesDocumentos por Pagar -RetencionesDocumentos por Pagar Emp. RelacionadasImpuesto a la RentaIngresos Percibidos por Adelantado

PASIVO LARGO PLAZOOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Público (bonos)

PATRIMONIOCapital PagadoSobreprecio accionesReserve M.V.R.T.Reservas Futuros DividendosUtilidades y Pérdidas AcumuladasResultado del EjercicioDividendos Provisorios



Nomenclatura Contable La contabilidad establece términos

estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción. Estos son los débitos y los créditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos



Nomenclatura Contable Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o

patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta

ACTIVOSACTIVOS

PATRIMONIOPATRIMONIO

AumentoAumento

PASIVOS PASIVOS

ACTIVOSACTIVOS


PASIVOS PASIVOS

DisminuciónDisminución

CARGO = DÉBITO



Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta

ACTIVOSACTIVOS


DisminuciónDisminución

PASIVOS PASIVOS

ACTIVOSACTIVOS


PASIVOS PASIVOS

AumentoAumento

ABONO = CRÉDITO


PROCESO DE TRANSACCIONESAsiento

Formato de trabajo que permite el registro cronológico de cada uno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentas involucradas en una transacción y, los montos cargados y abonados respectivos

Fecha Débito Crédito

Cuenta que se CARGA XXX

Cuenta que se ABONA XXX

Observación



Asiento Puede haber más de una cuenta que se cargue y

más de una que se abone El número de cuentas que se carguen no tienen

porque ser igual a las que se abonen Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los

cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)



Cuenta T Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar

las transacciones sobre un mismo concepto y calcular su saldo a una fecha determinada

Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en un período determinado. El saldo final de un período es el inicial del período siguiente



Si es Activo

Si es Pasivo

o Patrimonio

DEBE

Aumentos

Disminuciones

Saldo Deudor

HABER

Disminuciones

Aumentos

Saldo Acreedor



DEBE

DEBITOS

O

CARGOS

Saldo Deudor

HABER

CREDITOS

O

ABONOS

Saldo Acreedor



DEBE

DEBITOS

O

CARGOS

SaldoDeudor

HABER DEBE HABER

CREDITOS

O

ABONOS

SaldoAcreedor

DEBE HABER

CREDITOS

O

ABONOS

SaldoAcreedor

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

= +


CONCEPTOCONTABILIDAD: Es la ciencia que se rige en principios generalmente aceptados, leyes, proyectos, políticas y normas para obtener, ordenar, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica y financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y contables.


CUENTA Y PARTES FUNDAMENTALES.

CONCEPTO DE CUENTA: Es el nombre o

denominación que asigna el contador de una empresa o negocio, a un grupo de bienes, valores y obligaciones utilizado para registrar, clasificar y resumir los incrementos o disminuciones de acuerdo a su naturaleza y clasificación.


PARTES FUNDAMENTALESDE UNA CUENTA:

Título

Debe

Haber

Saldo


Título:

Es el nombre correspondiente al activo, pasivo o derecho de propietario. El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir que su denominación deba entender y apreciar la naturaleza de la cuenta. Ejemplo: Bancos, Arriendos, etc.


La partida doble de la cuenta “T” o también conocido como Esquema de mayor.

Este es un Principio de Contabilidad, considerándose como el más práctico y útil para la presentación de los Estados Financieros. Es decir que cada operación que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho (Haber) y otro en el lado izquierdo (Debe) para que haya equilibrio. Estos registros deben tener igual valor en ambos lados, por lo tanto el uso de la partida doble propicia esta regla:

NO HABRA DEUDOR SIN ACREEDOR O NO HABRA ACREEDOR SIN DEUDOR.


Debe:

Es el registro en el lado izquierdo de una cuenta, anotar una cantidad en el Debe se denomina Cargar o Debitar una cuenta por lo tanto debitar o cargar una cuenta es colocar una partida en el Debe. La suma de todos los débitos de una misma cuenta representa movimiento deudor.


Haber:

Es el registro en el lado derecho de una cuenta, anotar una cantidad en el Haber se denomina Abonar o Acreditar una cuenta, por lo tanto acreditar o abonar una cuenta, es colocar una partida en el haber, la suma de todos los créditos o abonos de una misma cuenta representa movimiento acreedor.


Saldo:

Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta, éste podrá ser saldo deudor o saldo acreedor según la naturaleza de la cuenta.


TIPOS DE SALDO:

Saldo deudor: Es cuando el movimiento deudor es mayor al movimiento acreedor.

Saldo acreedor: Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.

Saldo nulo: Es cuando el saldo deudor y el saldo acreedor son iguales.


Cuenta Saldada: Se dice que una cuenta está saldada o cerrada, cuando la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor.


MOVIMIENTOS: Son las sumas de los cargos y de los abonos. Hay dos clases de movimientos:

Movimiento deudor. Es la suma de los cargos de una cuenta.

Movimiento acreedor. Es la suma de los abonos de una cuenta.


ENTIDAD ECONOMICA

Entidad Económica: Es una unidad identificable que realiza actividades económicas constituidas por combinaciones de recursos humanos (empleados), recursos naturales (materias primas) y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminada a la consecución de los fines para los que fue creada. La entidad puede ser una persona física, una persona moral o una combinación de ambas.


ESTADO DE SITUACION

Estado de Situación: Es el estado financiero de la entidad económica. También se le denomina “balance general” y muestra a una fecha determinada los recursos económicos (activos), los derechos que tienen los acreedores (pasivos) y la participación de los accionistas (capital) que tienen sobre el ente económico.


Acreedor: Persona a la que se le debe dinero. Persona con derecho a pedir el cumplimiento de una obligación.


Activo: Está integrado por los bienes y derechos que son propiedad de un ente económico, como por ejemplo el efectivo, las cuentas por cobrar a clientes, inventarios, propiedades, muebles y enseres que poseen un valor monetario.


Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del ente económico y está compuesto por la suma de dinero que se debe a proveedores, bancos, acreedores diversos y algunas provisiones que se establezcan; por ejemplo, para el pago de impuestos, gratificaciones, etc.


Capital: Está representado por la propiedad que tienen los accionistas o propietarios en el ente económico y, dicho de otra manera más simple, por la diferencia entre los activos y pasivos del ente económico.


Estos tres elementos básicos conforman al estado de situación financiera los cuales están unidos por una relación fundamental (ecuación contable). La cual expresa el “equilibrio” o “balance” entre el activo y la suma de los pasivos más el capital.


La ecuación contable: Es la relación de los activos con los pasivos más el capital. Representándose en la ecuación contable, aplicando la siguiente fórmula:

A = P + C

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL


CLASIFICACIONES DEL ACTIVO:Circulante: Son bienes o propiedades a corto plazo (menos de un año), tales como fondos de caja, cheques, documentos por cobrar, clientes y deudores.

Fijo: Son bienes o propiedades que tenemos permanentemente, tales como maquinaria, terrenos, equipo de transporte, etc

Cargos diferidos: Son gastos de organización e instalación.


CLASIFICACIONES DEL PASIVO:

Circulante: Son deudas que tenemos con la característica de que se tienen que pagar a corto plazo, tales como: sueldos a pagar, impuestos, documentos, proveedores, acreedores, etc.

Fijo: Son deudas a largo plazo (más de un año), algunos ejemplos son: créditos hipotecarios, depósitos recibidos en garantía, etc.

Créditos diferidos: Son ingresos percibidos pendientes de devengar, un ejemplo de esto, es recibir ingresos antes de dar un servicio.


CLASIFICACIONES DEL CAPITAL:

Capital financiero. Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o interés, por ejemplo el dinero que invierten los bancos en los préstamos que otorgan a sus clientes, porque cobran intereses al proporcionarlos.

Capital económico. Es le conjunto de bienes que sirven para producir riqueza. Por ejemplo, si un mecánico posee herramientas, éstas constituyen su capital, porque sin ellas no puede hacer productivo su trabajo.

Capital en giro o Capital invertido. Es el conjunto de valores propios y/o ajenos invertidos en un negocio.


Capital propio. Es el conjunto de valores que pertenecen a una persona.

Capital social. Es el conjunto de las aportaciones que forman una sociedad ante la ley; una vez fijada la cantidad que cada socio aportará, no es posible modificarla libremente.

Capital contable. Es la diferencia aritmética entre el valor de las propiedades y derechos de un negocio y el total de sus deudas y obligaciones. También se llama capital líquido o neto.


Capital emitido: Aquella parte del capital social autorizado, cuyas acciones pueden ser suscritas.

Capital aportado: Pagos hechos en efectivo o con otros bienes que hacen a una compañía sus accionistas por los siguientes conceptos: cambio de acciones, cumplimiento de un gravamen (obligación de pagar un impuesto sobre una propiedad) sobre las acciones, donativo, capital pagado.

Capital pagado: Es aquél que siendo parte del capital social, se encuentra suscrito, pero además ya ha sido aportado por los accionistas; también se puede presentar la situación de que esta última clasificación forme una sola partida con las dos anteriores, por ser el capital social suscrito y pagado un sólo monto.


Capital suscrito: Es el capital que se han comprometido a pagar los socios o accionistas en una sociedad de capital variable. El capital suscrito es igual al capital social de las sociedades constituidas bajo el régimen de capital fijo.

Capital variable: Es el que puede ser aumentado o disminuido en cualquier época, siempre y cuando se llenen los requisitos que establece el contrato social.


EJEMPLO DE CUENTAS QUE SON ACTIVO:

CajaBancosDeudores diversosCuentas por cobrarInventario de materias primasInventario de productos en procesoInventario de producto terminadoUtensilios diversosTerrenosMaquinaria y equipoEdificiosRentas pagadas por adelantadoPago de primas y seguros


EJEMPLO DE CUENTAS QUE SON PASIVO:

Cuentas por pagar

Documentos por pagar

Salarios pendientes de pago

Créditos bancarios

Acreedores diversos

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Lic. Joaquín Martínez CIU Nociones Instrumentales de Contabilidad Cuentas y Registros de...

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