FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE METODOLOGÍA DE

INVESTIGACIÓN (DEMI)

TITULO:

La evasión tributaria en perjuicio del desarrollo económico del

país.

Proyecto de Tesis para optar el titulo de Contador

Público.

AUTOR:

...........................................................

ASESOR:

Dr.CPCC. Gonzalo Ramos Méndez

CHIMBOTE - PERU 2012

1

La evasión tributaria en perjuicio en el desarrollo económico del país.

1. Planeamiento de la tesis.

1.1 Planteamiento del Problema:

1.1.1 Caracterización del Problema.

La Evasión Tributaria como un aspecto que debilita los ingresos fiscales

en una nación tiene múltiples causas y consecuencias las cuales vamos a

enfocar a continuación:

Que no se pueda financiar el desarrollo y, en particular, que los países

ricos no hayan cumplido con el aumento prometido de sus presupuestos de

ayuda es, en gran parte debido a falta de voluntad política.

Los estados del Mundo Mayoritario no tienen la capacidad de solventar

sus gastos en salud, educación e infraestructura de manera sustentable

porque no tienen la posibilidad de generar suficientes recaudaciones

impositivas para el gasto social. Esta crisis fiscal es alimentada por una

arquitectura financiera global de evasión de impuestos y fuga de capitales,

en gran parte apuntalada por el Mundo Minoritario. Combatir las causas de

esta crisis fiscal no solo ayudaría a cubrir el déficit actual en el

financiamiento del desarrollo a nivel mundial, sino que también corregiría

los aspectos del sistema financiero internacional que contribuyen en forma

masiva a la generación de pobreza y a la inequidad global.

Durante los últimos 25 años, la movilidad transfronteriza de capital ha

crecido, y se ha impuesto un modelo de desarrollo que exhorta a los países

en desarrollo a ofrecer incentivos impositivos para recibir inversiones del

2

extranjero y recomienda el acceso de la economía doméstica a los flujos

financieros internacionales.

Es urgente y necesario el estudio empírico de la evasión global de

impuestos. Tal estudio se ve obstaculizado por el obsesivo secretismo

sobre las transacciones y depósitos en los paraísos fiscales. Aún así, desde

la última vez que Social Watch publicó un informe sobre la evasión de

impuestos a nivel global, en 2004, se han realizado algunas estimaciones

de la magnitud del problema. Los cálculos de la Red de Justicia Fiscal

sugieren que alrededor de USD 11,5 billones de las fortunas privadas

únicamente de los “Individuos de Alto Valor Neto” se encuentran

depositados en paraísos fiscales, en su mayor parte no declarados, y por lo

tanto libres de contribución impositiva, en sus propios países de residencia

(Tax Justice Network, 2005, p. 34-37)5. Los beneficios que se obtendrían

del aporte impositivo de estas fortunas individuales – sin siquiera

considerar las sumas indudablemente mayores escondidas en paraísos

fiscales por las empresas – serían mucho mayores que cualquier

incremento realista en los presupuestos que los países ricos dedican a la

ayuda externa. Las ganancias anuales que se obtienen de estos capitales no

declarados probablemente sean de unos USD 860.000 millones6. Gravar

este ingreso a una tasa moderada de 30% generaría alrededor de USD

255.000 millones por año, suficiente para financiar en su totalidad los

ODM7. En pocas palabras, el mero hecho de que los que son muy ricos

paguen sus impuestos generaría suficientes fondos para financiar en forma

inmediata la reducción de la pobreza mundial a la mitad.

3

Evitar la evasión de impuestos podría solventar los gastos necesarios para

financiar de manera sustentable la salud, educación e infraestructura en los

países en desarrollo y, en el largo plazo, permitirles incluso enfrentar de

manera sustentable del financiamiento de sus deudas. Se requieren

acciones para detener la evasión no solo por esta capacidad de proveer los

recursos necesarios para el desarrollo, sino porque los paraísos fiscales y la

evasión de impuestos socavan la equidad económica.

Como los capitales que pueden moverse fuera de fronteras se benefician

con los paraísos fiscales y los mecanismos de evasión impositiva

internacional, los individuos que son suficientemente ricos como para

expandir sus activos a nivel internacional se encuentran en una posición

financiera particularmente ventajosa respecto a las personas comunes.

Estos mecanismos proporcionan ventajas para las empresas

multinacionales frente a las de capital nacional. Incluso quienes sostienen

que el crecimiento de la empresa privada en los países en desarrollo es la

ruta para alcanzar una reducción de la pobreza deben reconocer el daño

ocasionado por los paraísos fiscales y la evasión de impuestos en los

sectores empresariales y en la acumulación de riqueza a nivel doméstico

en los países en desarrollo (OCDE, 2004). Finalmente, el secreto bancario

y los servicios financieros proporcionados por las instituciones financieras

mundiales que operan offshore proporcionan los medios que hacen posible

la corrupción política, el fraude, el desfalco, el tráfico ilegal de armas, y el

comercio internacional de drogas. La falta de transparencia en los

mercados financieros internacionales contribuye a la expansión del crimen

globalizado, el terrorismo, el soborno realizado por empresas

4

transnacionales sobre jerarcas con remuneraciones insuficientes, y el asalto

a los recursos realizado por las compañías y las elites políticas. Los países

ricos donantes continúan insistiendo en que la corrupción en el Sur Global

es una amenaza para el desarrollo; pero los paraísos fiscales que se

encuentran dentro de las jurisdicciones de los mismos países donantes, las

empresas con sede central en estos países y los bancos que operan en los

mismos proporcionan la infraestructura para el lavado de dinero

procedente de la corrupción y de todo tipo de transacciones comerciales

ilícitas.

Más siniestros aún pueden ser los efectos fiscales sistemáticos de la

evasión y elusión de impuestos a nivel internacional, los cuales pueden

presionar a los estados a bajar sus propias tasas impositivas para atraer

directamente las inversiones extranjeras en una carrera hasta la ruina,

cuyas consecuencias para la equidad y el desarrollo económico se

describen en detalle en el capítulo sobre la competencia impositiva (1)

El Estado, como sujeto de actividad económica, efectúa transacciones que

le generan ingresos y gastos. Al considerar a los ingresos públicos se

puede observar que en la práctica, estos provienen de varias fuentes. Se

han elaborado múltiples clasificaciones explicativas de los ingresos del

Estado, sin embargo se considerará que estas entradas se dividen en dos

grupos: los ingresos provenientes de bienes y actividades del Estado; y los

ingresos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía o

al Poder del Estado.

5

Para el caso del Ecuador, los ingresos totales del Sector Público no

Financiero en el 2007 fueron de $13,400 millones (el 30% del PIB).

Desglosando esta cifra, como se muestra en la Figura No. 1, los Ingresos

Petroleros representan el 25% (que son ingresos provenientes de bienes y

actividades del Estado), los Tributarios al 40% (que son ingresos del

ejercicio del Poder del Estado) y Otros al 35%.

Por lo tanto, los ingresos provenientes de la Recaudación Tributaria

constituyen un factor importante en la política fiscal y son necesarios para

el funcionamiento del sistema actual del país, aunque se dan en forma

unilateral e impositiva. La Recaudación Tributaria se sustenta en

permanentes controles que debe realizar el Estado, por medio de la

Administración Tributaria.

Los dos objetivos principales que debe seguir una Administración

Tributaria, para procurar que se mantengan los pagos de impuestos son:

Optimizar el cumplimiento voluntario y las Acciones de Fiscalización que

puedan emprenderse. Para llevar a cabo estas acciones es necesario que la

Administración disponga de la mayor cantidad de información relacionada

a los contribuyentes. Con dicha información es posible fomentar el riesgo

de detección de la evasión. (2)

http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/2536/1/5006.pdf

La evasión tributaria no es ajena en nuestro país por lo que el el ministro

de Economía y Finanzas, Luis Miguel Castilla, señaló hoy que la tasa de

6

evasión tributaria en el Perú está por encima de lo observado en América

Latina, ya que asciende ascendente a 50% en el Impuesto a la Renta y a

35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV).

Por ello, consideró que dados esos altos índices es muy importante reducir

esta práctica y ser más eficaces en la lucha contra la evasión.

Manifestó que esta iniciativa se suma también al deseo de racionalizar las

exoneraciones tributarias que representan el 1.5% del Producto Bruto

Interno (PBI), que es un monto significativo.

Asimismo, señaló que el gobierno aprobará en las próximas semanas un

paquete de medidas para incrementar la base tributaria y que será enviada

al Congreso, a fin de acabar con los evasores. “Anticipo que en las

siguientes semanas estaremos aprobando un paquete de normas en el

Consejo de Ministros y lo entregaremos al Congreso de la República para

su amplia discusión”, indicó el titular del MEF.

Manifestó que en principio no se tiene previsto modificar ninguna tasa

impositiva sino incrementar la base de contribuyentes a través de mejoras

administrativas.

“Hay muchas formas de atacar los bolsones de segmentos que no pagan

impuestos a través del fortalecimiento de la Superintendencia Nacional de

7

Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) y la inteligencia de

riesgo”, anotó

Refirió que en la distribución del pago del Impuesto a la Renta, los

trabajadores de Cuarta Categoría son los que menos pagan impuestos, es

decir los trabajadores independientes, y hay segmentos que tributan poco

en el país.

“Hay bolsones que la SUNAT tiene identificados e irá trabajando en el

tiempo”, advirtió.

Castilla participó en la inauguración del Centro de Servicios al

Contribuyente de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT), ubicado en el distrito limeño de Villa

El Salvador, y a la presentación de la campaña del Impuesto a la Renta

2011, en compañía de la jefa de la Sunat, Tania Quispe.(3)

http://www.rpp.com.pe/2012-03-13-mef-peru-tiene-la-evasion-tributaria-

mas-alta-de-america-latina-noticia_460861.html

8

1.1.2 Enunciado del problema:

La pregunta relacionada al tema de investigación es la siguiente

¿Cuáles son los perjuicios que ocasiona la evasión tributaria en el desarrollo

económico del País?

1.2 Objetivos de la Investigación:

1.2.1 Objetivo General

Identificar los perjuicios de la evasión tributaria en el desarrollo

económico del país

1.2.2 Objetivos específicos

Determinar las formas de evasión tributaria ocurridas en el país.

Identificar los diversos perjuicios ocasionados por la evasión

tributaria en el país.

1.3 Justificación de la Investigación:

El tema de investigación denominado: La Evasión Tributaria y sus

perjuicios en el Desarrollo Económico del País, es de suma importancia

debido a que permite mediante la información recolectada de los

documentos demostrar que en realidad la evasión de cualquier tipo de

tributo afecta considerablemente en la economía y en consecuencia en la

gestión de los gobernantes.

El Gobierno como una gran empresa necesita de la obtención de recursos

económicos para la atención de diversas necesidades, por tal motivo los

ingresos por mediante el aporte de los contribuyentes con tributos es un

elemento esencial en la gestión gubernamental y por ende el desarrollo del

9

país. País que no satisface las necesidades básicas está considerado como

subdesarrollado.

2. Marco Teórico y Conceptual.

2.1 Antecedentes.

BRICEÑO (2003), realizó un Trabajo de Grado, Titulado: “Análisis

Comparativo de los Procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la

Recaudación del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el

Municipio Maturín, Edo. Monagas”. Ésta investigación se propuso

determinar el marco legal y procedimientos de control que garanticen su

adecuada recaudación, y a la vez permita al Municipio destinar los

recursos a cubrir las necesidades de la población. De acuerdo a esto se

llego a la siguiente conclusión: que los procedimientos de control son

efectivos, salvo ciertas deficiencias que se observaron entre las más

relevantes, los sistemas de información que no están acorde con las nuevas

tecnologías y no existe una conexión, entre las instituciones que están

involucradas en el proceso.

MILLAN (2002), realizó Trabajo de Grado, Titulado: “Análisis de Los

Procedimientos Utilizados por el Departamento de Tributo de la Alcaldía

de Santa Bárbara Para la Recaudación del Impuesto de Patente de Industria

y Comercio Periodo Noviembre 2002, Marzo 2003. Esta investigación se

propuso efectuar una revisión sobre los aspectos teóricos de dichos

impuestos, determinando así, la Autonomía Tributaria, la Potestad

Tributaria y la Doble Tributación. Se pudo legar a la conclusión de que el

sistema de recaudación aplicado en la mencionada sección presenta

10

deficiencia siendo las más notorias, las referidas a la falta de manuales de

normas y procedimientos, así como la insuficiencia de personal para la

recaudación del impuesto. Por esa razón, se exhorta la Dirección de

Recursos Humanos de esta alcaldía, a someter a una cuidadosa

consideración las recomendaciones planteadas en este informe, a fin de

fortalecer las debilidades encontradas a esta investigación. Estas

experiencias servirán como sustento y marco de referencia para el

perfeccionamiento de la investigación, pues coinciden con el análisis del

proceso de recaudación del impuesto de Patente de Industria y Comercio,

la cual se pretende cumplir.

El trabajo de investigación: “EFECTOS DE LAS DETRACCIONES DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA LIQUIDEZ DE LA

EMPRESA DE TRANSPORTE CORPORACION EMPRESARIAL D&B

SAC-2009‟‟ Tesis representada por: -Herrera Borda Pilar Elisa.-Tello

Sihuas Carlos David. Tuvo las siguientes conclusiones:

Se llegó a la conclusión que la aplicación de las detracciones del Impuesto

General a las Ventas se identifica mediante el pago que realiza el

adquiriente del servicio ante el banco de la nación (constancia de

depósito), a favor del proveedor del servicio, para constatar que la

detracción fue realizada.

La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las detracciones

del impuesto general a las ventas y se determinó en que porcentaje

promedio (50.04%), se encuentra afectado aplicando los ratios financieros

de liquidez.

11

Por lo tanto se llegó a la conclusión que a mayor detracción será menor la

liquidez para la empresa estudiada.

El trabajo de investigación: „‟LAS DETRACCIONES DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ Y

RENTABILIDAD DE LA EMPRESA PESQUERA SANTA ESABEL

SAC‟‟. Tesis representada por LUZ IRENE CERREPE TAFUR y

ALBERTO EUGENIO POLO ROBLES, llego a las siguientes

conclusiones:

No existe un manual de pautas y procedimiento para la aplicación y

cumplimiento del sistema de detracciones del IGV.

La empresa no cumple con el pago oportuno a sus proveedores debido a

que prioriza el pago de sus tributos.

Se hace notoria la necesidad de una mejor interpretación de la ley del

sistema de detracciones por parte de los funcionarios de la empresa en lo

que se refiere a la libre disponibilidad del fondo.

El trabajo de investigación: „‟EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU

EFECTO FINANCIERO EN LA EMPRESA PESQUERA ESTRELLA

MAR S.A. DEL PUERTO DE SALAVERRY‟‟. Tesis representada por:

JINNI MIÑAN GÓMEZ. Llego a las siguientes conclusiones:

El sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas

pesqueras en un 2% de sus ingresos totales debido a que las empresas

pesqueras se le detrae el 9% sobre las ventas gravadas en la fecha que se

realizó la detracción, perdiendo la liquidez ya que los importes depositados

12

es un promedio de 70% para pagos al IGV y el 30% restante financia los

demás tributos y contribuciones.

Con aplicación de los ratios financieros, con el índice de liquidez severa o

prueba acida en la comparación y observaciones existen una diferencia del

10% aplicada a un EE.FF. con detracciones y uno si n las detracciones

pero también debemos tener en cuenta en este tipo de análisis, otros

factores externos:

- Condición económica.

- La a condición del sector.

- La política de dirección de empresas.

- Aplicación de normatividad contable y tributaria.

El trabajo de investigación: „‟CAUSA QUE ORIGINA LA EVASION

TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO

FERROCARRIL EN EL SECTOR FERRETER-2009‟‟. Tesis

representada por el Bach. CORDOVA LOJA ANTONIO ORLANDO, se

llego a las siguientes conclusiones:

El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al nivel

económico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector

comercial de la ciudad de Chimbote.

Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas,

no son de fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables.

13

La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa más importante

para ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo

tanto estos los lleva a no cumplir con ellas.

No existe el mínimo interés de los comerciantes, de que se plante una

medida adecuada, que los ayude al problema de la evasión de su sector.

La realidad de los comerciantes es muy difícil ya que estos no son

considerados de acuerdo con sus ingresos; y a razón de eso les exige a

cumplir con el pago de sus tributos.

Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por

los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.

Los comerciantes para salir del problema de evasión, serían capaces de

recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con

la entidad que los recaude.

La gran mayoría de los comerciante, desconocen para donde va todo el

dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos según

presupuesto de la república, a las diferentes zona s de nuestro país.

2.2 Bases teóricas.

Teoría de la Tributación

Según Java Jacobo Ruso establece las siguientes teorías:

Teoría de la Contribución:

Para la contribución llamado tributo debemos tomar en cuenta los

siguientes principios:

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Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de imponer a toda

la población la obligación de contribuir al gasto público.

Uniformidad: establece la educación de los objetos en su hecho generador

establece en toda la contribución.

Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de proporcionalidad el

reparto de las empresas públicas de acuerdo al derecho tributario los que

tienen más pagan más.

Seguridad Jurídica: el tributo es uno de los instrumentos de mayor

introducción directa en la esfera de la libertad y propiedades de los

particulares por lo tanto debe asegurarse su legalidad y seguridad.

Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la seguridad que

ningún acto o resolución no sea conforme a la ley, esta no sea pérdida con

anterioridad y todo lo que realiza esta formado y motivado.

Capacidad Contributiva: establece la responsabilidad económica de cada

individuo de acuerdo a sus ingresos, la obligación de contribuir.

Teoría de la Relación de Sujeción.

Esta teoría señala que la obligación de las personas de pagar tributos surge

simplemente de su condición de súbditos, es decir de su deber de sujeción

para con el Estado. Dicho en otras palabras la obligación no está

supeditada a que el contribuyente perciba ventajas particulares, pues el

fundamento jurídico para tributar es pura y simplemente la relación de

sujeción.

15

En contra de esta teoría se han formulado criticas tales como que no sólo

los súbditos de un Estado están obligados a tributar, sino también los

extranjeros.

Teoría de la Necesidad Social.

Indica que el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de las

necesidades sociales que están a cargo del Estado. Esta teoría hace una

comparación entre las necesidades del hombre en lo individual con las de

la sociedad, las cuales divide en dos clases: físicas y espirituales.

Las necesidades físicas del hombre son los alimentos, vestido, habitación y

en general todas aquellas que son indispensables para subsistir. Una vez

satisfechas las necesidades físicas se le presentan al hombre a aquellas

necesidades que significan mejorar sus condiciones de vida, las que lo

elevaran espiritual mente y le proporcionaran una mejoría en su persona,

como la cultura intelectual y física y en general todo lo que le permita su

superación personal.

Pero al igual que el hombre en lo individual, la sociedad también tiene que

satisfacer necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede lograr con

los recursos que el Estado percibe por concepto de tributos.

2.3 Marco Conceptual.

Los tributos

Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que,

establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a

favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines, y que no

constituya sanción por acto ilícito.

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Jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenido

de la obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye sanción por

acto ilícito, cuyo sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo

sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por la voluntad de la Ley.

Clasificación de los tributos:

a. Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.

Es unánime aquí la doctrina al señalar que la características primordial de

los impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y el destino de

estos fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados,

por cuanto a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal

y/o privada referida al contribuyente.

b. Contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

c. Tasa

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el

contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios públicos, las

tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se

considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente

sub-clasificación:

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Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por

mantenimiento de parques y jardines.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la

obtención de una partida de naci miento.

Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o

fiscalización. La constitución de 1993 considera expresamente a las

licencias dentro del poder tributario originario de las Municipales.

La obligación tributaria

Es la relación de Derecho Público, consistente en el vinculo entre el

acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido

por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria

por parte de este ultimo a favor del primero, siendo exigible

coactivamente.(4)

Los elementos de la obligación tributaria:

a. Sujeto Activo o Acreedor Tributario:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son

acreedores de la obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos

Regionales, los Gobiernos Locales, así como las entidades de Derecho

Público con personería jurídica propia, cuando la Ley les asigne esa

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calidad expresamente. La Superintendencia de Administración Tributaria –

SUNAT – en su calidad de órgano administrador, es competente para la

administración de tributos internos y de los derechos arancelarios; esto es,

Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de

Promoción Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

b. Sujeto Pasivo o Deudor Tributario

Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de

la prestación tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto

debe entenderse por:

Contribuyente

Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la

obligación tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto

Responsable

Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir

con la obligación tributaria.

Personas naturales

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia

habitual (permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus

actividades civiles o comerciales, o donde se encuentran los bienes

relacionados con los hechos que generen las obligaciones tributarias, o el

declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil

(RENIEC).

19

Personas JURÍDICAS

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se

encuentra su dirección o administración efectiva, el del centro principal de

su actividad, donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos

que generan las obligaciones tributarias o el de su representante legal,

entendiéndose como tal, su domicilio fiscal.(7)

3. Metodología.

3.1 Diseño de la investigación

Es muy importante la utilización de un diseño de investigación, teniendo

en cuenta la Técnica de Revisión Documental y Bibliográfica y

Documental a aplicarse en la investigación es necesario definirlo atraves

del aporte de algunos investigadores:

Según Trochim un diseño de investigación es: “El diseño de investigación

puede ser pensado como la estructura de la investigación –es el pegamento

que sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigación.”

Arias (2004), considera a la investigación documental como el proceso

basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos

registrados por otros investigadores en fuentes documentales, impresas,

audiovisuales o electrónicas.

La investigación a realizar buscara la información proveniente de

propuestas, comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales

de analizaran al determinar los resultados.

El diseño de investigación aplicado es no experimental.

20

3.2 Técnicas e instrumentos

3.2.1 Técnica : Revisión Documentaria y Bibliográfica

La técnica que se aplicara para la búsqueda de información de los

documentos de origen es la de Revisión Bibliográfica y Documental,

que para algunos investigadores tiene las siguientes definiciones:

Según Fidias G. Arias (2006, Pág.31: Metodología de la

Investigación) "La investigación documental es un proceso basado

en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación de

datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros

investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o

electrónicas”.

Amador (1998) afirma el proceso de revisión bibliográfica y

documental comprende las siguientes etapas: consulta documental,

contraste de la información y análisis histórico del problema.

En cambio Latorre, Rincón y Arnal (2003, pág. 58) a partir de

Ekman (1989) definen a la revisión documental como el proceso

dinámico que consiste esencialmente en la recogida, clasificación,

recuperación y distribución de la información.

Como salvedad al proceso de recolección de información Lorenzo,

Martínez y Martínez, 2004,advierte que no resulta funcional que un

21

investigador utilice un número excesivo de fuentes de información,

sino que debe ser capaz de seleccionar aquellas que mejor respondan

a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar relacionados

al tema de investigación(8)

Como aplicación de la mencionada técnica continuación se detallan

algunas recolecciones de informaciones las cuales se analizaran para

luego determinar los resultados de la investigación.

El Costo del Fraude Fiscal en el Mundo.

Tax Justice Network presentó en noviembre de 2011 un interesante

estudio titulado “El coste de la evasión fiscal a nivel mundial”. En el

informe se toma la cifra de PIB declarado por cada país y los datos

del Banco Mundial sobre el tamaño de la economía sumergida, que

obviamente son estimaciones, y sobre la base de ellos hace las

extrapolaciones para calcular los impuestos evadidos. El estudio

incorpora los datos de 145 países que representan el 98,2% del PIB

mundial. A tener en cuenta que el infome no incorpora en la

estimación los beneficios económicos de delitos distintos a los

tributarios como el robo, contrabando o narcotráfico

Las estimaciones a nivel mundial concluyen que la evasión fiscal

supera los 3,1 billones de USD , es decir el 5,1 % del PIB

mundial. Se estima que el 18% de la economía mundial estaría fuera

del control fiscal.. Dados unos impuestos medios del 28,1% se

22

calcula que lo que se deja de ingresar supone el 54% de gato global

en salud.

En el estudio se pueden encontrar los datos de evasión fiscal de los

países clasificados por : orden alfabético, por el total de evasión

fiscal y en función del porcentaje sobre el gasto sanitario.

Como conclusiones globales se encuentran las siguientes:

- En la mayoría de los países las pérdidas totales por evasión fiscal

son mayores que el gasto sanitario

- Los 10 países con mayores pérdidas por fraude fiscal en proporción

al gasto sanitario son : Bolivia, Rusia, Papúa Nueva Guinea,

Kazajastán, Ucrania, Lesoto,Bielorrusia, Azerbaiyán, Belice y

Benin.

- 1 dólar de cada 6 en el mundo no está sujeto a tributación debido al

fraude. En Europa la ratio es mayor, 1 de cada 5, siendo más grave

en países como Grecia o Italia en los que ería de 1 de cada 4

-Los 10 países con mayores pérdidas por fraude fiscal en

términos absolutos son, con el porcentaje estimado de fraude: y

valor en USD de los impuestos no percibidos, los siguientes.(9)

1. Estados Unidos (8,6%), 337 mil millones

2. Brasil (39%), 280 mil millones

3. Italia (27%), 238 mil millones

4. Rusia (43,8%), 221 mil millones

5. Alemania (16%), 214 mil millones

6. Francia (15%), 171 mil millones

7. Japón (11%) 171 mil millones

23

8. China (12,7%), 134 mil millones

9. Reino Unido (12,5%), 109 mil millones

10. España (22,5%), 107 mil millones

De acuerdo a la información la evasión tributaria es un mal que

aqueja a todos los países del Mundo incluso en los países más

desarrollados donde la ciencia y la tecnología aportan para

evitar la evasión, este mal persiste, quiere decir que el factos ya

es humano. Pueden múltiples mecanismos de evitar la evasión

pero la falta de conciencia tributaria sobrepasa los límites.

Sunat: La evasión tributaria alcanza los

S/.16,000 millones al año

La jefa de la SUNAT, Tania Quispe, expresó su preocupación por

los altos índices de evasión tributaria en el país que, según indicó,

alcanza los S/.16,000 millones al año.

La funcionaria explicó que el nivel de evasión –aproximadamente

del 30%- está muy por encima del promedio de la región, pese a que

el Perú es uno de los países más atractivos para la inversión por su

continuo crecimiento.

Aunque destacó las campañas impulsadas por su institución, Quispe

indicó que la Sunat necesita más armas para luchar contra la

evasión, la elusión y la informalidad, que le posibiliten también

sanciones más drásticas a quienes incumplan con el pago de

impuestos.

24

No obstante, destacó que en el primer año de su gestión la

recaudación creció en S/ 9,300 millones, lo que representa un 8.1%

en términos reales.(10)

Es alarmante el índice de evasión tributaria en el Perú. De acuerdo

a las cifras dadas por la Funcionaria todavía no se puede evitar

estas infracciones los cuales constituyen un delito. La Evasión

tributaria de acuerdo a estos índices no permite cumplir con el

cumplimiento de los programas sociales del gobierno lo cual

perjudica el desarrollo de la nación .Se deberían de aplicar otros

mecanismos de fiscalización tributaria aplicando principios de

generalidad es decir la fiscalización debería de aplicarse a todos los

contribuyentes en general, no solo a cierto sector . De igual manera

las sanciones deben ser drásticas y generales para quienes evaden el

cumplimiento de los tributos.

Los Tributos en el Perú.

La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos de

impuestos: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las

Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primero

grava los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Los dos

últimos gravan la producción y el consumo. El agregado de estos

impuestos representa en la actualidad el 87% de los ingresos

tributarios del Gobierno Central.

El IR, por ejemplo, se ha modificado tres veces desde el 2001. Así,

se pasó de una tasa de 30% para las personas naturales y jurídicas

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vigente en el 2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001,

aunque para las empresas era de 30% si es que no reinvertían las

utilidades generadas. Para el 2002, la tasa de las personas naturales

subió a 30%, mientras que la de personas jurídicas subió a 27% más

4.1% si redistribuía utilidades. En el 2004, la tasa de personas

naturales se mantuvo, pero subió la de personas jurídicas a 30% más

4.1% si redistribuía utilidades.

El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales que

terminan convirtiéndose en permanentes, subió de 16% a 17% en

setiembre del 2003, manteniendo siempre el 2% adicional

correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal. En tanto, el

ISC, un impuesto que supuestamente debía gravar los bienes

suntuarios (autos, joyas, etc.) o aquellos productos con

externalidades negativas (tabaco, alcohol, etc.), ha mantenido una

estructura contraproducente en el caso de los combustibles, gravando

más a los más limpios y menos a los más sucios. (11)

3.2.2 Instrumentos.

Teniendo en cuenta las fuentes de información documentaria y

bibliográfica como textos, tesis, páginas de internet entre otros se

tendrá que elaborar fichas bibliográficas como instrumento de

ubicación de la información.

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4. Referencias bibliográficas.

Las citas serán numeradas correlativamente y tendrán como información las

referencias bibliográficas para las cuales se utilizarán las normas A.P.A.

1. Mike Lewis, Social Watch Control Ciudadano (2006), Evasión Impositiva

Global.http://www.socialwatch.org/sites/default/files/pdf/es/evasion2006_

esp.pdf

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Anexos.

Cronograma.

Presupuesto.