Juan Aguerrebere Jr., CPA*, CFF, CrFA, CP/AMLPerez-Abreu, Aguerrebere, Sueiro & Torres, P.L.E-mail: jaguerrebere@paast.comPhone: 305-567-0150 (X223)*Regulated by the State of Florida

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad

APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO

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AGENDA

Principios fundamentalesIntegridadObjetividadCompetencia y diligencia profesionalConfidencialidadComportamiento profesional

Enfoque en Estructura ConceptualAmenazasSalvaguardas

Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos

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Aplicación General Del Código

Principios Fundamentales Aplica a todos los profesionales de la contabilidad en ejercicio y en la empresaResponsabilidad de actuar en el interés público Establece un marco conceptual que aplica a profesionales de la contabilidad con el fin de:

Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentalesEvaluar la importancia de las amenazas que se han identificadoAplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable

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Aplicación General Del Código

Las Partes B y C del of Código describen el modo en que se aplica el marco conceptual en determinadas situaciones

La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en ejercicioLa Parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en la empresa

La utilización del tiempo verbal futuro “debe” en el Código señala una obligación para el profesional de la contabilidad o para la firma de cumplir la disposición especifica en la que se utiliza.

El cumplimiento es obligatorio salvo si el presente Código autoriza una excepción

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Aplicación General Del Código

Principios fundamentalesIntegridad – ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales

Objetividad – no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales

Competencia y diligencia profesional – mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competente

Confidencialidad – respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales

Comportamiento profesional – cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión

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Aplicación General Del Código

Enfoque en Estructura ConceptualEste Código establece una estructura conceptual que requiere que el profesional de la contabilidad:

• Identifique amenazas con el cumplimiento del Código• Evalué las amenazas• Haga frente a las amenazas

Amenazas con el cumplimiento del Código que no están en un nivel aceptable requiere la implementación de salvaguardas adecuadas para eliminar o reducir las amenazas a un nivel adecuado

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Aplicación General Del Código

Enfoque en Estructura ConceptualEl Código requiere que el profesional de la contabilidad evalué cualquier amenaza en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales cuando conozca, o podría esperarse razonablemente que conozca, circunstancias o relaciones que pueden comprometer el cumplimiento de los mismos

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Aplicación General Del Código

Enfoque en Estructura ConceptualAmenazas –

• Amenaza de interés propio – amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad

• Amenaza de revisión si misma – amenaza de que el profesional de la contabilidad no evalúe adecuadamente los resultados de una opinión realizada o de un servicio prestado anteriormente

• Amenaza de abogacía – amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva la posición de un cliente o empleador a punto de poner en peligro su objetividad

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Aplicación General Del Código

Enfoque en Estructura ConceptualAmenazas –

• Amenaza de familiaridad – amenaza de que debido a una relación prolongada o cercana con un cliente o empleador el profesional de la contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad el trabajo del cliente o empleador

• Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o percibidas le disuada al profesional de la contabilidad de actuar con objetividad

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Aplicación General Del Código

Enfoque en Estructura ConceptualLas salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos categorías general:

• Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias

• Salvaguardas en el entorno de trabajo

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Aplicación General Del Código

Enfoque en Estructura ConceptualResolución de conflictos de ética

• Puede ser de mejor interés para el profesional de la contabilidad documentar la sustancia de la cuestión, los detalles de cualquier discusión que tenga lugar y las decisiones que tomen en relación con dicha cuestión

– Hechos relevantes– Cuestiones de ética de las que se trata– Principios fundamentales relacionados con la cuestión de la que

se trata– Procedimientos internos establecidos– Vías de actuación alternativas– Conclusión

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Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos

Le da comodidad a miembros del AICPA y otros que aplican las regulaciones de independencia del AICPA que –

Cumplimiento con el Código de Ética del AICPA indica cumplimiento con el Código de Ética del IESBA

• Menos necesidad de analizar las diferente regulaciones de ética y asegurar cumplimiento con varias regulaciones

• Eficiencia en trabajando juntos con diferentes firmas de contabilidad en diferentes países

Miembros pueden prestar servicios y cumplimiento con el Código de Ética del IESBA esta asegurado afuera de los Estados Unidos

• Consistencia en regulaciones de Ética puede reducir la posibilidad de sorpresas o interrupciones de servicios

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Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos

Ejemplos de situaciones donde convergencia es beneficial

Cliente de auditoria de una firma de contadores publico es adquirido por una empresa en otro país

• Auditor de empresa matriz desea asegurar que la firma de contadores publico en Estados Unidos esta cumpliendo con el Código de Ética del IESBA

• Convergencia ayudaría a la firma en Estados Unidos a representar su cumplimiento con el Código de Ética del IESBA

Firma de contadores públicos en Estados Unidos es miembro de una asociación de contadores internacional y se refieren trabajos y clientesFirma de contadores públicos en Estados Unidos tiene un cliente en otro país o un cliente local desea expandir a otros países

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Preguntas?

Juan Aguerrebere Jr., CPA*, CFF, CrFA, CP/AMLPerez-Abreu, Aguerrebere, Sueiro & Torres, P.L.E-mail: jaguerrebere@paast.comPhone: 305-567-0150 (X223)*Regulated by the State of Florida