Inquietudes contribuyentes sin fines de lucro
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Preguntas Frecuentes Instituciones de Crácter Privado Sin Fines de Lucro Mediante Decreto Ejecutivo No. 982 del 25 de marzo de 2008, publicado en el Registro Oficial No. 311 de 8 de abril de 2008, se establecen modificaciones al marco legal de las Organizaciones de la Sociedad Civil. Así mismo, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 del 29 de Diciembre del 2007, dispuso entre otras, reformas tributarias relacionadas con las instituciones de carácter privado sin fines de lucro. En ese sentido, se expidió el Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, mediante Decreto Ejecutivo No. 1051 del 30 de abril de 2008, publicado en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 337 del 15 de mayo de 2008. Con estos antecedentes, el Servicio de Rentas Internas y el Ministerio de Coordinación de Desarrollo Social han elaborado este documento, mismo que pretende poner en su conocimiento la normativa vigente y ayudarle a cumplir con sus obligaciones tributarias.
Transcript of Inquietudes contribuyentes sin fines de lucro
Preguntas Frecuentes
Instituciones de Crácter Privado Sin
Fines de Lucro
Mediante Decreto Ejecutivo No. 982 del 25 de marzo de 2008, publicado en el
Registro Oficial No. 311 de 8 de abril de 2008, se establecen modificaciones al
marco legal de las Organizaciones de la Sociedad Civil.
Así mismo, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador,
publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 del 29 de
Diciembre del 2007, dispuso entre otras, reformas tributarias relacionadas con
las instituciones de carácter privado sin fines de lucro.
En ese sentido, se expidió el Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno, mediante Decreto Ejecutivo No. 1051 del 30 de abril
de 2008, publicado en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 337 del 15
de mayo de 2008.
Con estos antecedentes, el Servicio de Rentas Internas y el Ministerio de
Coordinación de Desarrollo Social han elaborado este documento, mismo que
pretende poner en su conocimiento la normativa vigente y ayudarle a cumplir
con sus obligaciones tributarias.
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Tabla de contenido
1. Definiciones
1.1 ¿Qué se entiende por Fundación?............................................................................ 4
1.2 ¿Qué se entiende por Corporación? ........................................................................ 4
2. Requisitos para aprobar una organización
2.1 ¿Quién aprueba la constitución de una fundación o corporación? ............................... 5
2.2 ¿Cuáles son los requisitos para obtener la aprobación de una fundación o corporación? 5
2.3 ¿Cuál es el patrimonio mínimo para una fundación? .................................................. 6
2.4 ¿Cuál es el patrimonio mínimo para una corporación? ............................................... 6
3. Estatutos y su aprobación
3.1 ¿Cuál es el contenido del estatuto de una fundación o corporación para su aprobación? 6 3.2 ¿Cuánto tiempo tarda el trámite de aprobación de la personería jurídica de una
fundación o corporación? ...................................................................................... 7
4. Directiva de una organización
4.1 ¿Dónde debo registrar la directiva de una fundación o corporación? ........................... 7
5. Ingreso y salida de miembros y del cambio de directiva de una organización
5.1 ¿Qué documentación se debe entregar para el ingreso y salida de miembros y del cambio de directiva de una fundación o corporación? ................................................ 8
5.2 ¿Cuál información adicional pueden requerir los Ministerios a las fundaciones y corporaciones? .................................................................................................... 8
6. Reformas a los estatutos de una organización
6.1 ¿Qué documentación se debe entregar para obtener la aprobación de reformas del estatuto de una fundación o corporación? ................................................................ 9
7. Disolución de una organización
7.1 ¿Cuáles son las razones por las cuales se disuelve una fundación o corporación? ... 9
7.2 ¿Debe publicarse oficialmente la disolución de una fundación o corporación? .............. 10 7.3 ¿En el caso de la disolución de una fundación o corporación, cómo se procede para su
liquidación? ......................................................................................................... 10
8. Organizaciones no gubernamentales extranjeras
8.1 ¿Qué procedimientos deben seguir las organizaciones no gubernamentales extranjeras? 10
8.2 ¿Qué información debe presentar la organización no gubernamental extranjera? .......... 11 8.3 ¿A través de qué documento se autoriza la actividad de una organización no
gubernamental extranjera? ................................................................................... 11 8.4 ¿Cuál es la entidad que realizará el seguimiento de las actividades de las organizaciones
no gubernamentales extranjeras? .......................................................................... 11 8.5 ¿Qué actividades no pueden ser realizadas por las organizaciones no gubernamentales
extranjeras? ........................................................................................................ 12 8.6 ¿Qué sucede en caso de incumplimiento por parte de la organización no gubernamental
extranjera de las disposiciones reglamentarias? ....................................................... 12
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9. Evaluación y control
9.1 ¿Cuáles son los controles a los que están sujetas las fundaciones o corporaciones? 13 9.2 ¿Qué información deben presentar las fundaciones o corporaciones para fines de
control? .............................................................................................................. 13
10. Registro único de organizaciones de la sociedad civil
10.1 ¿Qué es el Registro Único de Organizaciones de la Sociedad Civil? ............................. 13 10.2 ¿Qué institución tendrá a su cargo la organización, mantenimiento y difusión del
registro único de organizaciones de la sociedad civil? ................................................ 14
10.3 ¿Qué información contendrá el registro único de organizaciones de la sociedad civil? 14
10.4 ¿Quién puede solicitar el Registro Único de Organizaciones de la Sociedad Civil? 15 10.5 ¿Cuándo debe la fundación o corporación obtener el registro único para las organizaciones de la sociedad civil? ........................................................................ 15
11. Acreditación de una organización
11.1 ¿Qué es la acreditación? ....................................................................................... 15
11.2 ¿Cuál es el objetivo de la acreditación de una fundación o corporación? ....................... 16
11.3 ¿Dónde se debe realizar la acreditación de una fundación o corporación? ..................... 16 11.4 ¿Qué información debe proporcionar la fundación o corporación para obtener la
acreditación? ....................................................................................................... 16
11.5 ¿Cuánto tiempo de duración tiene la acreditación? .................................................... 16 11.6 ¿Qué informes debe presentar una fundación o corporación ante el ministerio que le
otorgó la acreditación? ......................................................................................... 17
12. Control tributario a cargo del Servicio de Rentas Internas
12.1 ¿Tienen alguna exoneración tributaria las instituciones de carácter privado sin fines de lucro? ................................................................................................................. 17
12.2 ¿Cuándo se origina la obligación de tributar sobre la totalidad de los ingresos percibidos? ......................................................................................................... 18
12.3 En caso de tributar sin exoneración alguna, ¿de qué manera se vuelve a gozar de la
misma? .............................................................................................................. 18 12.4 ¿Zuáles son los deberes formales que deben cumplir las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro? ..................................................................................... 18 12.5 ¿Qué establece la normativa tributaria respecto de las donaciones y aportes que
perciben las instituciones de carácter privado sin fines de lucro? ............................... 19
12.6 ¿Las cooperativas de ahorro y crédito están exoneradas del impuesto a la renta? 21 12.7 ¿Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro están obligadas a llevar
contabilidad? ....................................................................................................... 21 12.8 ¿Cuáles son los requisitos para inscripción en el RUC, para las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro? ..................................................................................... 21 12.9 ¿Cuándo deben actualizar el RUC las instituciones de carácter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas? ....................................................................................... 22 12.10 ¿Cuáles son los requisitos para actualizar el RUC de las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas? ................................................... 23 12.11 ¿Qué requisitos se deben entregar para la cancelación del RUC de las instituciones de
carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas? ...................................... 25 12.12 ¿Qué servicios que prestan las instituciones de carácter privado sin fines de lucro, se
encuentran gravados con tarifa 0%? ...................................................................... 25
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DEFINICIONES
1.1 ¿Qué se entiende por Fundación?
Las Fundaciones se pueden constituir por
personas naturales y jurídicas con capacidad civil
para contratar, que busquen o promuevan el bien
común general de la sociedad, incluyendo las
actividades de promoción, desarrollo e incentivo
del bien general en sus aspectos sociales,
culturales, educacionales, así como actividades
relacionadas con la filantropía y beneficencia pública.
Para su constitución se requiere uno o más fundadores, debiendo
considerarse en el estatuto la existencia de un órgano directivo de al
menos 3 personas.
1.2 ¿Qué se entiende por Corporación?
Las Corporación se pueden constituir por
personas naturales y jurídicas con capacidad
civil para contratar, que busquen o promuevan
el bien común de sus miembros o de una
comunidad determinada.
Las Corporaciones podrán ser de primer,
segundo y tercer grado.
Corporación de Primer Grado: Es aquella que agrupa a personas
naturales con un mínimo de 5 miembros, con un fin delimitado tales
como: asociaciones, clubes, comités, colegios profesionales y centros.
Corporación de Segundo Grado: Es aquella que agrupa a las de
primer grado o personas jurídicas, como las federaciones y cámaras.
Corporación de Tercer Grado: Es aquella que agrupa a las de
segundo grado como confederaciones, uniones nacionales u
organizaciones similares.
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2. REQUISITOS PARA APROBAR UNA ORGANIZACIÓN
2.1 ¿Quién aprueba la constitución de una fundación o corporación?
Es facultad del Presidente de la República el
aprobar la constitución de una fundación o
corporación (Artículo 584 del Título XXIX del
Código Civil). Sin embargo, por razones de orden
práctico, esta atribución ha sido delegada a los
Ministros de Estado (Decreto Ejecutivo 339 de 28
de noviembre de 1998 y Estatuto del Régimen
Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva,
artículo 11 literal k), quienes de acuerdo a la materia de que se trate
podrán aprobar los estatutos y las reformas de las mismas y podrán
otorgar la personería jurídica.
2.2 ¿Cuáles son los requisitos para obtener la aprobación de una
fundación o corporación?
Para obtener la aprobación de una fundación o
corporación, se deberá presentar una solicitud, dirigida al
Ministro de Estado que corresponda o al Secretario
General de la Administración Pública, firmada por el
miembro fundador delegado para ello, adjuntando en un
solo expediente, los siguientes documentos,
debidamente certificados por el Secretario de la
organización:
Acta de la Asamblea Constitutiva de la organización en formación,
suscrita por todos los miembros fundadores, la misma que deberá
contener expresamente:
a) La voluntad de los miembros de constituir la misma;
b) La nómina de la directiva provisional;
c) Los nombres completos, la nacionalidad, números de los
documentos de identidad y domicilio de cada uno de los miembros
fundadores; y,
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d) La indicación del lugar en que la entidad en formación tendrá su
sede, con referencia de la calle, parroquia, cantón, provincia e
indicación de un número de teléfono, fax, o dirección de correo
electrónico y casilla postal, en caso de tenerlos.
Copia del correspondiente estatuto que deberá incluir la certificación
del Secretario provisional, en la que se indique con exactitud la o las
fechas de estudio y aprobación del mismo.
2.3 ¿Cuál es el patrimonio mínimo para una fundación?
Las fundaciones deberán acreditar en una cuenta de
integración de capital un patrimonio mínimo de USD 4.000
dólares.
2.4 ¿Cuál es el patrimonio mínimo para una corporación?
Las corporaciones de primer grado deberán acreditar en una
cuenta de integración de capital un patrimonio mínimo de USD
400 dólares.
Las corporaciones de segundo y tercer grado deberán acreditar en una
cuenta de integración de capital un patrimonio mínimo de USD 4.000
dólares.
3. ESTATUTOS Y SU APROBACIÓN
3.1 ¿Cuál es el contenido del estatuto de una fundación o corporación
para su aprobación?
El estatuto de una fundación o corporación deberá contener al menos los
siguientes puntos:
● Nombre, domicilio y naturaleza jurídica de la organización.
● Objetivos, fines específicos y fuentes de ingresos.
● Clase de miembros.
● Derechos y obligaciones de los miembros.
● Régimen disciplinario.
● Régimen de solución de controversias.
● Causales para la pérdida de calidad de miembro.
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● Estructura y organización interna.
● Régimen económico.
● Causas para disolución y procedimiento para la liquidación.
● Mecanismos de elección, duración y alternabilidad de la directiva.
3.2 ¿Cuánto tiempo tarda el trámite de aprobación de la personería
jurídica de una fundación o corporación?
Una vez presentada toda la documentación requerida en la
instancia correspondiente (Ministerio o Secretaría General
de la Administración Pública), la elaboración del acuerdo
ministerial o decreto ejecutivo que conceda la personería
jurídica a la organización en formación, se la realizará en el
término máximo de 15 días contados a partir de la
presentación de la solicitud.
En el caso de que la solicitud no reuniere todos los requisitos exigidos o no
estuviere acompañada de los documentos arriba mencionados, tendrá un
término de 5 días para completarla. Si no se presentara, el trámite será
negado, dentro del término máximo de 15 días, sin perjuicio de que se
presente con posterioridad una nueva solicitud.
4. DIRECTIVA DE UNA ORGANIZACIÓN
4.1 ¿Dónde debo registrar la directiva de una fundación o corporación?
Una vez que las fundaciones o corporaciones obtengan la
personería jurídica, deberán poner en conocimiento del
Ministerio correspondiente la nómina de la directiva, en un
plazo máximo de 15 días posteriores a la fecha de elección,
para el registro estadístico respectivo.
En el caso de que las fundaciones o corporaciones fueran aprobadas por el
Presidente de la República, el correspondiente decreto ejecutivo deberá
disponer al Ministerio que ejercerá los controles respectivos y ante el cual
deberán efectuarse los registros y demás trámites reglamentarios. Una vez
establecido el Ministerio bajo cuyo control queda la organización, este
ejercerá todos los actos de autoridad, incluyendo la facultad de aprobar
reformas estatutarias.
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5. INGRESO Y SALIDA DE MIEMBROS Y DEL CAMBIO DE
DIRECTIVA DE UNA ORGANIZACIÓN
5.1 ¿Qué documentación se debe entregar para el ingreso y salida de
miembros y del cambio de directiva de una fundación o
corporación?
Las fundaciones o corporaciones deberán solicitar a los correspondientes
ministerios el registro de la inclusión o exclusión de miembros, así como
los cambios de directiva, adjuntando la siguiente documentación:
Solicitud de registro, firmada por el representante legal de la fundación
o corporación, acompañada de la siguiente información:
o Nombre de la organización.
o Fecha en la que fue aprobado el estatuto y
sus reformas, si las hubiere.
o Nómina actualizada de los miembros,
nombre del representante legal y domicilio
de la organización.
o Número del decreto ejecutivo o acuerdo ministerial, folio y número
de registro correspondiente.
Convocatoria a la Asamblea; y,
Acta de la Asamblea en la que se eligió la Directiva o se aprobó la
inclusión o exclusión de miembros, haciendo constar los nombres y
firmas de los socios asistentes, debidamente certificados por el
Secretario de la organización.
5.2 ¿Cuál información adicional pueden requerir los Ministerios a las
fundaciones y corporaciones?
Los Ministerios tienen la facultad de requerir a las
fundaciones y corporaciones que están bajo su control,
que presenten información relacionada con las actas de
asambleas, informes económicos y memorias aprobadas,
y toda clase de informes que se refieran a sus
actividades, exceptuando aquella documentación
protegida por la Ley de Propiedad Intelectual.
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6. REFORMAS A LOS ESTATUTOS DE UNA ORGANIZACIÓN
6.1 ¿Qué documentación se debe entregar para obtener la aprobación
de reformas del estatuto de una fundación o corporación?
Para obtener la aprobación de las reformas del estatuto de una fundación
o corporación se debe presentar una solicitud acompañada de la siguiente
documentación:
Acta de la Asamblea en la que se resolvió
reformar el estatuto, con los nombres,
números de documento de identidad y firma
de los miembros presentes, debidamente
certificada por el Secretario; y,
Una lista de las reformas al estatuto y, por otro lado, una copia del
proyecto de estatuto debidamente codificado.
7. DISOLUCIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN
7.1 ¿Cuáles son las razones por las cuales se disuelve una fundación o
corporación?
Las causales de disolución de una fundación o
corporación, a más de las establecidas en el Estatuto
Social son las siguientes:
Incumplimiento o desvío de los fines para los cuales fue constituida la
fundación o corporación.
Comprometer la seguridad o los intereses del Estado, tal como
contravenir reiteradamente las disposiciones emanadas de los
Ministerios u organismos de control y regulación; y,
Disminución del número de miembros a menos del mínimo establecido.
Cuando la organización incurriere en cualquiera de las causales de
disolución, se instaurará, de oficio o a petición de parte, un procedimiento
administrativo, en el que se contará necesariamente con las partes
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involucradas. De comprobarse el cumplimiento de las causales de
disolución, se procederá, mediante resolución motivada que deberá
expedir el Ministro competente, a disolver la organización.
En el caso de que la disolución sea decidida por la Asamblea General de
Socios, se deberá comunicar de este hecho al Ministerio respectivo,
adjuntando copias certificadas de las actas respectivas, con los nombres
de los asistentes y debidamente firmadas.
7.2 ¿Debe publicarse oficialmente la disolución de una fundación o
corporación?
Sea cual fuere la causal de disolución de la fundación o
corporación, la resolución de disolución será inscrita en
el Ministerio que otorgó la personería jurídica y en el
Registro Único de las Organizaciones de la Sociedad
Civil.
7.3 ¿En el caso de la disolución de una fundación o corporación, cómo
se procede para su liquidación?
Una vez acordada la disolución, el órgano directivo
que corresponda, o el Ministerio respectivo,
establecerá los mecanismos y procedimientos para
llevar a cabo la liquidación, observando siempre
las disposiciones que para el efecto y para el
destino de los bienes determinen el Estatuto Social y el Código Civil.
8. ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES
EXTRANJERAS
8.1 ¿Qué procedimientos deben seguir las Organizaciones No
Gubernamentales Extranjeras?
Las organizaciones no gubernamentales extranjeras
(ONG) interesadas en realizar actividades en el
Ecuador deberán presentar una solicitud en tal sentido
a la Secretaría Técnica de Cooperación Internacional,
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señalando cuáles son sus fines y las labores que desean efectuar en el
país. Deberán adjuntar la documentación legalizada que demuestre su
existencia legal, incluido su estatuto en idioma español.
8.2 ¿Qué información debe presentar la Organización No
Gubernamental Extranjera?
La Secretaría Técnica de Cooperación Internacional, a través
de las embajadas y consulados ecuatorianos en el exterior,
obtendrá información acerca de la legalidad, solvencia y
seriedad de la Organización no Gubernamental Extranjera
que haya presentado su solicitud. Dicha información se la
requerirá tanto en el país donde la organización ha sido constituida y/o
tiene su sede principal, como en aquellos en los que realiza o haya
realizado actividades similares.
8.3 ¿A través de qué documento se autoriza la actividad de una
Organización No Gubernamental Extranjera?
La Secretaría Técnica de Cooperación Internacional, una vez
revisada la documentación presentada, previa resolución
motivada, suscribirá con la ONG Extranjera, un Convenio
Básico de Funcionamiento y notificará por escrito a la ONG
Extranjera la autorización para que pueda iniciar su
funcionamiento y actividades en el país.
Las ONGS extranjeras que hayan suscrito el Convenio Básico de
Funcionamiento, que ejecuten acciones, programas y proyectos con
recursos de la cooperación internacional no reembolsable, tienen la
obligación de registrarlos ante la Secretaría Técnica de Cooperación
Internacional.
8.4 ¿Cuál es la entidad que realizará el seguimiento de las actividades
de las Organizaciones No Gubernamentales Extranjeras?
La Secretaría Técnica de Cooperación
Internacional, realizará el correspondiente
control y seguimiento de las labores de las
ONGs extranjeras en el Ecuador, con el objeto de examinar sus
actividades, de acuerdo con lo acordado en el Convenio Básico de
Funcionamiento, para asegurar el fiel cumplimiento de sus obligaciones.
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Los planes y proyectos relacionados con las actividades que realizará la
ONG Extranjera en el país, contendrán la información necesaria que
permita identificar con claridad sus objetivos, metas, tareas específicas y
los recursos tanto internos como externos requeridos para cada uno de los
períodos de ejecución de los mismos.
8.5 ¿Qué actividades no pueden ser realizadas por las Organizaciones
No Gubernamentales Extranjeras?
Las Organizaciones no Gubernamentales ONGs del
exterior no podrán realizar actividades diferentes o
incompatibles con las que le han sido señaladas o
que atenten contra la seguridad y la paz pública. Las
ONGs extranjeras su personal del exterior autorizado
para trabajar en el país y sus familiares no podrán
efectuar labores lucrativas, de injerencia política y/o proselitistas. Sin
embargo, si los cónyuges de dicho personal, desearen trabajar en el
Ecuador, deberán cambiar su visado a la categoría migratoria 12 - VI y
cumplir con todos los requisitos legales y reglamentarios exigidos para
dicha actividad.
8.6 ¿Qué sucede en caso de incumplimiento por parte de la
Organización No Gubernamental Extranjera de las disposiciones
reglamentarias?
Si la ONG Extranjera no cumpliere
con las disposiciones de este
capítulo, así como con lo
establecido en el Convenio Básico
de Funcionamiento, La Secretaría Técnica de Cooperación Internacional,
previo estudio del caso y resolución motivada dará por terminadas las
actividades de la ONG Extranjera en el Ecuador. Tal resolución será
comunicada por la Secretaría Técnica de Cooperación Internacional a la
respectiva ONG Extranjera; al Ministerio de Relaciones Exteriores,
Comercio e Integración y a las autoridades competentes, para los fines
correspondientes.
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9. EVALUACIÓN Y CONTROL
9.1 ¿Cuáles son los controles a los que están sujetas las fundaciones o
corporaciones?
Las fundaciones o corporaciones están sujetas a los siguientes controles:
a) Control de funcionamiento a cargo del
propio Ministerio que le otorgó la
personería jurídica; el mismo que
comprende la verificación de sus
documentos, el cumplimiento del objeto y
fines, el registro de directiva y la nómina
de socios;
b) Control de uso de recursos públicos por parte de los organismos de
control del Estado y de la institución a través de la cual se transfiere los
recursos públicos; y,
c) Control tributario a cargo del Servicio de Rentas Internas.
9.2 ¿Qué información deben presentar las fundaciones o corporaciones
para fines de control?
Las fundaciones o corporaciones para fines de control están obligadas a
proporcionar las actas de asambleas, informes económicos, informes de
auditoria y memorias aprobadas, o cualquier otra información que se
refieran a sus actividades, requerida de manera anticipada y pública a los
distintos ministerios y organismos de control y regulación, asimismo
tendrán la obligación de facilitar el acceso a los funcionarios competentes
del Estado para realizar verificaciones físicas.
10. REGISTRO ÚNICO DE ORGANIZACIONES DE LA
SOCIEDAD CIVIL
10.1 ¿Qué es el Registro Único de Organizaciones de la Sociedad Civil?
El Registro Único de Organizaciones de la Sociedad Civil es un sistema
público cuya finalidad es inscribir a las organizaciones que cumplan con los
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requisitos establecidos en el Código Civil (Título XXIX, Libro 1) y el Decreto
Ejecutivo que establece la normativa para su constitución, funcionamiento,
registro, acreditación y control.
Este Registro permitirá la difusión de la
información ágil y confiable sobre las
organizaciones de la sociedad civil en el
país, su organización se realizará en forma
electrónica con acceso a través de la Web.
El portal Web del Registro Único de
Organizaciones de la Sociedad Civil es:
www.sociedadcivil.org.ec
10.2 ¿Qué institución tendrá a su cargo la organización, mantenimiento
y difusión del Registro Único de Organizaciones de la Sociedad
Civil?
La Secretaría de Pueblos, Movimientos Sociales
y Participación Ciudadana, será la entidad
encargada de la organización, mantenimiento y
difusión del Registro Único de Organizaciones
de la Sociedad Civil, y de la consolidación de la información de los
registros que cada uno de los Ministerios posea.
10.3 ¿Qué información contendrá el Registro Único de Organizaciones
de la Sociedad Civil?
El Registro Único de Organizaciones de la Sociedad Civil contendrá, entre
otros, los siguientes datos:
a) Identificación de la organización y estado
jurídico de la misma;
b) Objeto y fines de la organización;
c) Proyectos en marcha y fuentes de ingresos;
d) Nombre del representante legal y la nómina de
la directiva, con registro de entradas y salidas;
e) Nombres de los socios con registro de entradas y salidas;
f) Domicilio y dirección de la organización;
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g) Estatuto; e,
h) Identificación del instrumento a través del cual se otorgó la
personalidad jurídica.
10.4 ¿Quién puede solicitar el Registro Único de Organizaciones de la
Sociedad Civil?
Todas las personas naturales y jurídicas con capacidad
civil para contratar que se encuentran facultadas para
constituir fundaciones y corporaciones con
finalidad social y sin fines de lucro, en ejercicio del
derecho constitucional de libre asociación con fines
pacíficos, y al amparo de lo dispuesto en el Código
Civil (Título XXIX, Libro 1), a las cuales se les ha otorgado la personería
jurídica.
10.5 ¿Cuándo debe la fundación o corporación obtener el Registro Único
para las Organizaciones de la Sociedad Civil?
Una vez que el Ministerio o la Secretaría General de la
Administración Pública otorguen la personería jurídica, la
organización para ejercer sus actividades deberá obtener el
Registro Único para las Organizaciones de la Sociedad Civil a
través del sistema en línea que estará disponible en el Portal
Web del Registro.
11. ACREDITACIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN
11.1 ¿Qué es la acreditación?
La acreditación es cumplimiento de los requisitos legales,
reglamentarios y administrativos que por cada actividad
establezcan los Ministerios respectivos.
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11.2 ¿Cuál es el objetivo de la acreditación de una fundación o
corporación?
Adicional a la personería jurídica y el correspondiente
registro en el Registro Único de Organizaciones de
la Sociedad Civil, la acreditación de una fundación o
corporación le permitirá a la organización acceder y recibir
recursos públicos.
11.3 ¿Dónde se debe realizar la acreditación de una fundación o
corporación?
La acreditación de una fundación o corporación se deberá
realizar ante la institución correspondiente del Estado
responsable de los recursos públicos.
11.4 ¿Qué información debe proporcionar la fundación o corporación
para obtener la acreditación?
Para obtener la acreditación las fundaciones
y corporaciones deberán proporcionar la
siguiente información al Ministerio del ramo:
a) Población atendida.
b) Ámbito geográfico de intervención.
c) Costos de actividades.
d) Fuentes de financiamiento.
e) Experiencia profesional de sus directivos.
f) Años de experiencia en actividades a ser desarrolladas o similares.
g) Indicadores de eficiencia, eficacia y calidad.
h) Designación del titular de la auditoria.
11.5 ¿Cuánto tiempo de duración tiene la acreditación?
La acreditación tendrá una vigencia de cuatro años, luego de lo
cual la organización deberá volver a acreditarse, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Nº 982.
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11.6 ¿Qué informes debe presentar una fundación o corporación ante el
Ministerio que le otorgó la acreditación?
Las fundaciones o corporaciones deberán presentar
anualmente informe de actividades, reportes financieros e
informes de auditoria a la entidad que le otorgó la
acreditación.
12. CONTROL TRIBUTARIO A CARGO DEL SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS
12.1 ¿Tienen alguna exoneración tributaria las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro?
Los ingresos que perciben las instituciones de
carácter privado sin fines de lucro se encuentran
excentos de impuesto a la renta, siempre que
cumplan con los siguientes requisitos:
Que se trate de instituciones de carácter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas,
Que cumplan sus objetivos estatutarios,
Que sus bienes e ingresos se destinen totalmente a sus fines
específicos,
Que los excedentes que se generen al final del ejercicio económico se
hayan invertido en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente
ejercicio; y,
Que cumplan con los deberes formales contemplados en el Código
Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y las demás Leyes de
la República.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración
constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás
Leyes de la República.1
1 Numeral 5 del Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
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12.2 ¿Cuándo se origina la obligación de tributar sobre la totalidad de
los ingresos percibidos?
La obligación de tributar sobre la totalidad de los ingresos percibidos por
las instituciones de carácter privado sin fines de lucro, se origina cuando:
a) El Servicio de Rentas Internas establezca que en un
período fiscal no se cumplieron con los requisitos
arriba indicados, en cuyo caso, no aplicará la
exoneración tributaria para dicho período fiscal2; y,
b) El propio sujeto pasivo señale que ha incumplido los requisitos legales,
en tal caso, no aplicará la exoneración mientras persista el
incumplimiento.
12.3 En caso de tributar sin exoneración alguna, ¿de qué manera se
vuelve a gozar de la misma?
Si la institución de carácter privado sin fines de lucro no se benefició de la
exoneración tributaria en un determinado período fiscal por incumplir con
los requisitos legales, puede volver a hacer uso de ese beneficio en el
siguiente período fiscal, siempre y cuando cumpla con los requisitos
establecidos en la Ley.
Por consiguiente, para volver a gozar de la exoneración
tributaria, no es necesario que la institución de carácter
privado sin fines de lucro presente una petición a la
Administración Tributaria.
12.4 ¿Cuáles son los deberes formales que deben cumplir las
instituciones de carácter privado sin fines de lucro?
Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables3:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos
o las disposiciones de la respectiva autoridad de la
administración tributaria:
2 Art. 19 del reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
3 Art. 96 del Código Tributario.
19
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente
los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano;
anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones
y conservar tales libros y registros, mientras la obligación
tributaria no esté prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o
verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes,
libros y documentos relacionados con los hechos generadores de
obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su
presencia sea requerida por autoridad competente.
12.5 ¿Qué establece la normativa tributaria respecto de las donaciones
y aportes que perciben las instituciones de carácter privado sin
fines de lucro?
Los ingresos de las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro, salvo en el caso de las
Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por
Ley, se deben constituir con aportaciones o
donaciones en un porcentaje mayor o igual a los
establecidos en la siguiente tabla:
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INGRESOS ANUALES EN DÓLARES % INGRESOS POR DONACIONES Y
APORTES SOBRE INGRESOS
De 0 a 50.000 5%
De 50.001 a 500.000 10%
De 500,001 en adelante 15%
Las donaciones provendrán de aportes o legados en
dinero o en especie, como bienes y voluntariados,
provenientes de los miembros, fundadores u otros,
como los de cooperación no reembolsable, y de la
contraprestación de servicios.
El voluntariado, es decir, la prestación de servicios lícitos y personales sin
que de por medio exista una remuneración, podrá ser valorado por la
institución sin fin de lucro que se beneficie del mismo, para cuyo efecto
deberá considerar criterios técnicos y para el correspondiente registro,
respetar principios contables, dentro de los parámetros promedio que
existan en el mercado para remuneraciones u honorarios según el caso. En
condiciones similares, sólo para los fines tributarios previstos en este
Reglamento, la transferencia a título gratuito de bienes incorporales o de
derechos intangibles también podrán ser valorados, conforme criterios
técnicos o circunstancias de mercado.
Para fines tributarios, el comodato de bienes inmuebles otorgado mediante
escritura pública, por períodos superiores a 15 años, será valorado
conforme los criterios técnicos establecidos en el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Las donaciones anteriormente señaladas, inclusive las de dinero en
efectivo, que por su naturaleza no constituyen gasto deducible, no
generan ingreso ni causan efecto tributario alguno, por lo que no dan lugar
al surgimiento de obligaciones tributarias4.
Las instituciones de carácter privado sin finalidad de lucro, deberán tener
un soporte documental que justifique de manera efectiva, los aportes o
donaciones que hayan recibido.
4 Art. 19 del Reglamento del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
21
12.6 ¿Las cooperativas de ahorro y crédito están exoneradas del impuesto
a la renta?
Las cooperativas de ahorro y crédito están sometidas al Impuesto
a la Renta, por consiguiente no gozan de la exoneración de dicho
impuesto, establecida en la Ley para las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro.5
12.7 ¿Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro están
obligadas a llevar contabilidad?
Todas las sociedades están obligadas a llevar contabilidad,
entre ellas, las instituciones de carácter privado sin fines de
lucro6.
12.8 ¿Cuáles son los requisitos para inscripción en el RUC, para las
instituciones de carácter privado sin fines de lucro?
Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro
están obligadas a inscribirse, por una sola vez en el
Registro Unico de Contribuyentes.
Los requisitos para inscripción en el RUC son los
siguientes:
1. Formularios RUC 01-A, que corresponden a la inscripción y actualización
de la información del Registro Unico de Contribuyentes; y RUC 01-B, que
corresponde a la inscripción y actualización de los establecimientos de las
sociedades; ambos formularios serán suscritos por el representante legal.
2. Presentar original o copia certificada del documento de constitución
debidamente legalizado por el organismo de control respectivo y entregar
copia simple del mismo.
3. Presentar original o copia certificada del nombramiento del representante
legal avalizado por el organismo de control respectivo.
5 Art. 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
6 Artículo 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
22
4. Copias a color de la cédula de identidad o ciudadanía o pasaporte con Visa
de Inmigrante (Visa 10), del representante legal y, de ser el caso, el
original del certificado de votación del último proceso electoral.
5. Copia de uno de los siguientes documentos:
Planilla del servicio eléctrico, telefónico, de agua potable o televisión por
cable, a nombre del sujeto pasivo, de uno de los últimos tres meses
anteriores a la fecha de registro.
Estados de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito de al menos uno de los
tres últimos meses anteriores a la fecha de inscripción a nombre del sujeto
pasivo.
Comprobante del pago del impuesto predial, a nombre del sujeto pasivo,
donde ejercerá su actividad económica, puede corresponder al del año en
que se realiza la inscripción o del inmediato anterior.
Copia del contrato de arrendamiento, en el que deberá obligatoriamente
constar el RUC del arrendador, notarizado.
Siempre que no haya sido posible la entrega de uno de los documentos
señalados, en el caso de cesión de uso del local donde se va a realizar la
actividad económica por parte de un familiar, el sujeto pasivo deberá
presentar una comunicación al Servicio de Rentas Internas, en la que el
propietario declare que ha cedido en forma gratuita el uso del inmueble, a
la que adjuntará copia del documento de identificación del cedente, así
como copia de cualquiera de los documentos señalados anteriormente que
reflejen la dirección del local objeto de la cesión.
6. Nombres y apellidos completos y número del RUC del contador.7
12.9 ¿Cuándo deben actualizar el RUC las instituciones de carácter privado
sin fines de lucro legalmente constituidas?
Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro deben actualizar la
información registrada en el Registro Único de Contribuyentes, cuando se
7 Artículos 3 y 8 del Reglamento de la Ley de Registro Único de Contribuyentes.
23
haya producido algún cambio en dicha información, dentro de los siguientes
30 (treinta) días hábiles contados a partir de la fecha en la cual ocurrieron los
hechos:
Información general,
Representante legal,
Domicilio tributario,
Objeto social (actividades económicas) y,
Establecimientos.
El contribuyente presentará los documentos que acrediten los cambios en la
información proporcionada, más la documentación que permita verificar la
identificación del sujeto pasivo o del compareciente autorizado y la
correspondiente carta de autorización, de acuerdo con la documentación
exigida para la inscripción original8.
12.10 ¿Cuáles son los requisitos para actualizar el RUC de las instituciones
de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas?
Las instituciones entregarán el original del Formulario
RUC 01-A para la “Inscripción y actualización Registro
Único de contribuyentes RUC Sociedades Sector
Privado y Público”, suscrito por el representante legal
o apoderado.
De conformidad con la ley del Registro Único de Contribuyentes y su
respectivo Reglamento, todo contribuyente que actualice la información
referente al RUC deberá presentar:
Original o copia certificada del Decreto Ejecutivo, Acuerdo o Resolución
Ministerial, por medio del cual se otorgó la personería jurídica o, entregar
una copia simple del Registro Oficial donde fue publicado. En el caso de
organizaciones no gubernamentales extranjeras, la autorización emitida
por el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración, para
que puedan iniciar su funcionamiento y actividades en el país y entregar
un copia simple del mismo;
8 Artículos 11 y 12 del Reglamento de la Ley de Registro Único de Contribuyentes.
24
Para el caso de los Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil que
cuentan con una asignación económica financiada por la Unidad Ejecutora
Operación Rescate Infantil (ORI), presentar el original y entregar una
copia simple o, entregar una copia certificada del convenio avalizado por el
ORI, que identifique como única finalidad del Centro, el funcionamiento
como guardería;
Para el registro de información sobre el Representante Legal:
Presentarán el original o copia certificada y entregarán una copia simple
del nombramiento del representante legal, avalado por el organismo ante
el cual la organización sin fin de lucro se encuentra registrada;
Para los Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil, avalado por el ORI;
Presentarán el original y entregarán copia de la cédula de identidad o
ciudadanía o pasaporte del Representante Legal;
Presentarán el original del certificado de votación de los último comicios
electorales;
Para el registro de establecimientos, los contribuyentes entregarán el
original del Formulario RUC 01-B, suscrito por el
representante legal, subrogante o apoderado y
entregarán una copia de cualquiera de los
siguientes documentos que acredite esta
información:
Planilla del servicio eléctrico, telefónico, de agua potable o televisión por
cable de cualquiera de los últimos tres meses anteriores a la fecha de
inscripción a nombre del sujeto pasivo,
Estados de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito, a nombre del sujeto
pasivo, de cualquiera de los últimos tres meses anteriores a la fecha de
inscripción,
Comprobante del pago del impuesto predial del establecimiento donde
ejercerá la actividad económica, correspondiente al año en que se realiza
la inscripción o al año inmediato anterior, o,
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Contrato de arrendamiento o leasing notariado, a nombre del sujeto
pasivo.
12.11 ¿Qué requisitos se deben entregar para la cancelación del RUC de
las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas?
Los requisitos para la cancelación del RUC, las
instituciones de carácter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas son los siguientes:
Entregar el formulario “Solicitud por cancelación
del RUC para sociedades”;
Presentar el original y entregar una copia del documento de identificación
del representante legal, o apoderado, o liquidador designado (cédula de
identidad o cédula de ciudadanía o pasaporte) y del certificado de votación
(solo para ecuatorianos) dentro de los límites establecidos en el
Reglamento a la Ley de Elecciones; y,
Entregar una copia simple del Registro Oficial en el que se publique el
Decreto Ejecutivo, Resolución o Acuerdo Ministerial que apruebe o resuelva
la disolución y liquidación definitiva de la organización, o una copia
certificada del documento9.
12.12 ¿Qué servicios que prestan las instituciones de carácter privado
sin fines de lucro, se encuentran gravados con tarifa 0%?
Los servicios prestados por clubes sociales, gremios
profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y
similares, que cobren a sus miembros cánones,
alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en
el año se encuentran gravados con tafica 0% de IVA.
Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA
tarifa 12%.10
9 Artículos 14 y 15 de la Ley de Registro Único de Contribuyentes. 10
Numeral 23 del Art. 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno
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Cualquier información adicional que requiera, puede encontrarla en:
Página Web del Registro Único de Organizaciones de la
Sociedad Civil: www.sociedadcivil.org.ec
Línea telefónica gratuita 1 800 2socio.
Página Web del Servicio de Rentas Internas:
www.sri.gob.ec Inicio / Buzones de Contacto /
Consultas Tributarias
Línea teléfonica 1700-SRI SRI ó al 04-2598-441 si está
en Cuenca.
