INFORME PRACTICAS Privadas Y Publicas-2013.doc
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0 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES INFORME DE PRÁCTICAS PRE- PROFESIONALES REALIZADAS EN: SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE “OFICINA DE ORIENTACION COA” SECTOR PÚBLICO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASILLO - AZANGARO – PUNO, OFICINA DE ABASTECIMIENTOS PRESENTADO POR: WILSON CLEMENTE MALDONADO PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE- PROFESIONALES
REALIZADAS EN:
SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE “OFICINA DE ORIENTACION COA”
SECTOR PÚBLICO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
ASILLO - AZANGARO – PUNO, OFICINA DE ABASTECIMIENTOS
PRESENTADO POR:
WILSON CLEMENTE MALDONADO
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO - PERÚ
2013
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE “OFICINA DE ORIENTACION COA”
SECTOR PÚBLICO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASILLO
PRESENTADO POR:
WILSON CLEMENTE MALDONADO
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
DECANO : …..………………………….…………….… M.Sc. Antonio Espillico Chique
DIRECTOR DE ESCUELA : …..………………………….…………….… Dr. Luis Mariaca Flores
COORDINADOR DE
PRACTICAS : …..………………………….…………….… M.Sc. Percy Quispe Pineda
ASESOR SECTOR PRIVADO : …..………………………….…………….… Dr. Edgardo Pineda Quispe
ASESOR SECTOR PUBLICO : …..………………………….…………….… M.Sc. Sabino Luza Flores
EGRESADO : ………………………………………….……....... Wilson Clemente Maldonado
DEDICATORIA
El presente informe dedico a Dios por
Otorgarme la Vida. Con mucho amor a mi
queridos padres, Pacifico y Gladys, que
con su cariño y consejos me apoyaron en
todo momento de mi vida. Y a mis
hermanos Segundo y Marcial Clemente
que fueron los pilares en mi formación
académica universitaria.
AGRADECIMIENTO
Un especial agradecimiento a la
Universidad Nacional del Altiplano,
Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas, Escuela Profesional
Ciencias Contables, por los
conocimientos adquiridos durante mi vida
universitaria, a los docentes por haberme
inculcado cada día un granito de
conocimientos.
3
ÍNDICE
INDICE……………………………….……………………………….. Pág.3
RESUMEN…………………….………………………………………. Pág.7
INTRODUCCION……………………………………………………… Pág.9
PRIMERA PARTE
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES INTERMEDIAS
CAPITULO I: MARCO TEORICO
1.1 Descripción de la Entidad…….………………………… Pág. 13
1.1.1 Nombre de la Entidad…………………………… Pág. 13
1.1.2 Antecedentes……………………………………. Pág. 13
Objetivo de la organización……..….………………. Pág. 14
Política……………………………………….……………… Pág. 14
Misión…………………………………………………… Pág. 14
Visión……………….…………………………………… Pág. 14
Organización de “coa “……………………….…………….Pág. 15
1.1.3 Estructura Orgánica…………………………… Pág. 15
1.1.4Organigrama……………………………………… Pág. 19
1.2 Marco Conceptual……………………………….……….. Pág. 20
1.2.1 La Contabilidad………………………………….. Pág. 20
1.2.2 Importancia de la Contabilidad……………….. Pág. 20
1.2.3 Libros de Contabilidad………………………… Pág. 21
1.2.4 Legalización de Libros………………………….. Pág. 23
1.2.5 Inventario…….………………………………….. Pág. 28
1.2.6 Estados Financieros……………………...…… Pág. 31
1.2.7 Balance de Comprobación…………………….. Pág. 32
1.2.8 Balance General……………………………….. Pág. 33
1.2.9 Documentos de Compra y Venta……………. Pág. 35
4
1.2.10 la Empresa………… …………………………. Pág. 36
1.2.11 Elementos de la Empresa…………………….. Pág. 37
1.2.12 Sistema Tributario……………………………… Pág. 38
1.2.13 Impuesto a la Renta…..……………………….. Pág. 40
1.2.14 Impuesto General al as Ventas………………. Pág. 40
1.2.15 Impuesto a la Promoción Municipal…………. Pág. 41
1.2.16 Programa de Declaración Telemática……….Pág. 41
1.2.17 Sistema Sol……………………………...……… Pág. 41
1.2.18 SUNAT………………….………………………. Pág. 42
1.3 Definición de Términos Básicos………………………… Pág. 42
CAPITULO II: REPORTE DE LAS ACTIVIDADES
REALIZADAS…………………………………………………… Pág. 44
CAPITULO III: DISCUSION…………………………………… Pág. 45
CAPITULO IV: CONCLUSIONES…………………………….. Pág. 48
CAPITULO V: RECOMENDACIONES…………...…………. Pág. 50
CAPITULO VI: BIBLIOGRAFIA………………..……………… Pág. 52
5
SEGUNDA PARTE
PRACTICAS II - SECTOR PÚBLICO
CAPITULO: I
MARCO TEORICO...............................................................................................54
1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD...............................................................54
1.1. Marco Legal..............................................................................................54
1.2. Antecedentes Históricos........................................................................54
1.3. Ubicación..................................................................................................55
1.4. Datos de la Entidad.................................................................................56
1.5. Organización de la Municipalidad Distrital de Asillo..........................57
1.6. Estructura Funcional de la Municipalidad Aistrital de Asillo..............59
1.7. Estructura Organica de la Municipalidad..............................................62
1.8. Descripcion del Area de Prácticas.........................................................63
2. MARCO CONCEPTUAL:..............................................................................65
3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS......................................................94
CAPITULO: II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS...................................100
1. PERIODO DE PRÁCTICAS........................................................................100
2. HORARIO DE PRÁCTICAS.......................................................................100
3. PATERIALES QUE SE UTILIZA................................................................101
4. SOFTWARE Y DOCUMENTOS UTILIZADOS...........................................101
5. LABORES REALIZADAS...........................................................................102
CAPITULO: III
DISCUSIÓN........................................................................................................105
CAPITULO: IV
CONCLUSIONES...............................................................................................107
CAPITULO: V
RECOMENDACIONES......................................................................................109
6
CAPITULO: VI
BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................111
Anexos..............................................................................................................112
7
RESUMEN
El presente informe está referido a las practicas realizadas adquiridas, durante el
tiempo de mis practicas Pre- profesionales en una empresa privada, dedicada al
asesoramiento contable, financiero, tributario y SIAF Gobiernos locales y Sector
Publico, de las empresas privadas y públicas a nivel regional y nacional, las
mismas que corresponden a la culminación del octavo semestre, realizados
desde el 10 de marzo al 10 de julio del 2008
El desarrollo del presente informe refleja el proceso continuo de las operaciones
y sus registros correspondientes, que se realizaron en el estudio contable. El
presente informe contiene una detallada descripción de las actividades
realizadas y observadas en dicho estudio contable por parte de mi persona.
Durante el desarrollo de las Practicas Pre-Profesionales Intermedias, realizadas
en el Estudio Contable “orientación COA ”, Me asignaron algunas tareas como:
la verificación, selección y revisión de los documentos fuente, el registro de
dichos documentos en los libros auxiliares de registro de compras, registro de
ventas, libro caja ,planilla de pagos respectivamente, para luego realizarlas
correspondientes declaraciones mensuales del Impuesto a la Renta, Impuesto
General a la Venta, ESSALUD, entre otros tributos a través del Programa de
Declaración Telemática – PDT. Por otro lado se me asigno la labor de revisar,
actualizar los diferentes registros (Registro de Compras, Registro de ventas,
Kardex, entre otras) para que los documentos fuente se encuentren
debidamente registrados, de manera que las empresas se encuentren expeditas
para la presentación de los Estados Financieros.
Luego de un mes de labor, se me asignaros, algunas otras labores mas, como la
de elaborar el libro diario, a partir de los registros auxiliares, siempre asesorado
por el Contador General, esto con el fin de elaborar el Balance General anual,
que será utilizado en la declaración anual del Impuesto a la Renta.
Todas las tareas que se me asignaron corresponden al manejo contable de
varias empresas, cuya contabilidad está a cargo del Estudio Contable.
8
Al trabajar en el caso de esta empresa comercial ya que se dedica a la
prestación de servicio de transporte a los lugares de LARAQUERI – PUNO –
PUNO -PICHAQUANI cuenta con oficina principal en la ciudad de Puno, se
pudo notar algunas deficiencias, tales como el atraso por parte del contribuyente
en entregar los respectivos comprobantes de pago, provocando dificultades en la
declaración y pago mensual del Impuesto a la Renta. Sin embargo gracias a la
labor del contador la empresa nunca presento problemas con la SUNAT, es mas
esta empresa está catalogado por la SUNAT como Principales Contribuyentes –
PRICO, tampoco se retraso con los pagos respectivos.
Seguidamente en la segunda parte del informe, se desarrolla las practicas
realizadas en la Municipalidad Distrital de Asillo en la Oficina de
Abastecimientos, lo cual corresponde a las practicas finales en el Sector Publico;
y así mismo se da a conocer las actividades realizas en la Área de
Abastecimientos de dicha Entidad.
9
INTRODUCCIÓN
El profesional contable debe tener un amplio conocimiento doctrinal, sin
embargo, estos conocimientos teóricos y doctrinales no tendrían el efecto
esperado si no se complementan con la aplicación práctica de los
mismos, para poder observar si efectivamente son consistentes con la
realidad de nuestro país, por ello es muy importante la realización de
Prácticas Pre-Profesionales.
El presente informe de prácticas, fue elaborado en concordancia con el
programa curricular académico de la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas en concordancia con el artículo 6 y 7 del reglamento de
Practicas Pre-Profesionales. La misma que corresponde al cuarto nivel de
estudios, y en el cual se muestra la aplicación práctica de los
conocimientos adquiridos hasta dicho nivel, permitiendo de esta manera,
la aplicación de los temas de nuestra especialidad en el ámbito Privado.
Estas Prácticas Pre-Profesionales tienen como objetivo brindar
orientación y capacitación técnica profesional especializada a los
estudiantes o egresados de cualquier Universidad y el practicante ya que
a su vez contrae obligaciones, deberes y derechos.
El presente informe de mis prácticas Intermedias realizadas en el Estudio
contable “orientación COA”, corresponde al cuarto nivel de Estudios por
10
un periodo de cuatro meses a partir del 01 de abril del 2008 al 26 de julio
del 2008 y las Practicas Finales en la Municipalidad Distrital de Asillo en
la Oficina de Abastecimientos, del 14 de marzo del 2011 al 06 de junio del
2011.
El desarrollo del presente informe se basa a los conocimientos adquiridos
durante el periodo de mis prácticas, que en su contenido abarca: Marco
Teórico, Reporte de las Actividades Realizadas, Conclusiones,
Recomendaciones, Bibliografía y Anexos.
Finalmente expreso mi sincero agradecimiento al CPC. Rodolfo r. Ticona
Torres, por haberme acogido como practicante en su Estudio Contable,
agradezco también al Dr. Edgardo Pineda Quispe por una invalorable
colaboración y orientación durante mis prácticas Intermedias, de igual
modo al CPC. Sabino Luza Flores, por su invalorable colaboración y
orientación durante mis prácticas Finales y a los demás docentes de la
Facultad de Ciencias Contables y Administrativas quienes aportaron con
sus conocimientos y experiencia en mi formación profesional y en la
elaboración del presente informe.
11
INFORME DE PRÁCTICAS PRE –
PROFESIONALES INTERMEDIAS – SECTOR
PRIVADO
REALIZADO EN EL ESTUDIO CONTABLE
“OFICINA DE ORIENTACION COA”
12
CAPITULO I
1. MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCION DE LA INSTITUCION
1.1.1 ANTECEDENTES
EL Estudio Contable “OFICINA DE ORIENTACION COA”. Inicia sus
actividades un 12 de octubre de 1994 su actividad económica en la
asesoría contable y tributaria en un inicio en el Departamento Puerto. y
después de cuatro años se traslada al departamento de Puno El objeto
del estudio contable, es llevar contabilidad de las diferentes Empresas
Comerciales, Industriales, Servicios y otros de diferentes regímenes.
La empresa “E.T.Y SERVICIOS 18 DE DICIEMBRE ”, es una empresa privada
con personalidad jurídica, la cual fue constituida de acuerdo a la ley general de
sociedades Nº 26887, como una sociedad cerrada de Responsabilidad Limitada,
con el objeto de dedicarse a la prestación de servicios de transporte , La
empresa esta ubicada en Jr AGUSTO B. LEGUIA NRO 284 de la cuidad de
PUNO
En la actualidad, la empresa no cuenta con financiamiento de alguna entidad ,
solo trabaja con capital aportado por el socio, cuenta con trabajadores en la
planilla, con contrato de trabajo debidamente firmado ; y con otros servicios de
trabajadores independientes, que se les realiza el pago mediante recibos por
honorarios.
13
1.1.2 OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN
OBJETIVO GENERAL
Asumir una posición de liderazgo en el asesoramiento en materia
contable y tributaria satisfaciendo las exigencias de calidad y rentabilidad
de las empresas de la región y nacional.
POLITICA
“OFICINA DE ORIENTACION COA ” desarrollo sus actividades de
forma responsable manteniendo un buen trato con sus
contribuyentes, público interno y su entorno organizacional.
MISION
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes a través de la
prestación de servicio en asesoria contable y tributaria en términos
de calidad y precios competitivos.
VISION
Mantener el liderazgo de participación en los diferentes mercados o
sectores donde participemos ofreciendo un servicio de calidad y
sean las mas rentables en el mercado.
1.1.3 ESTRUCTURA ORGANICA
ORGANOS DE DIRECCION
o Gerencia
14
ORGANO DE APOYO
o Oficina de Administración
ORGANO DE LINEA
o Área de Contabilidad
o Área de Tributación.
1.1.4 ORGANIZACIÓN DE “ OFICINA DE ORIENTACION COA ”
a. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA OFICINA
Definición: El estudio Contable “OFICINA DE
ORIENTACION COA” responsable de: Planificar,
coordinar, proponer y ejecutar los procesos referidos a los
sistemas de Contabilidad y tributación.
Estructura: El Estudio Contable “COA ” depende
directamente del Gerente General de administración en
sus aspectos técnicos y administrativos.
Atribuciones:
o Planificar, coordinar proponer y ejecutar los
procesos referidos a los sistemas de contabilidad.
o Conducir, ejecutar y evaluar los sistemas
administrativos de contabilidad.
Área Física: Características:
o 01 oficina para la gerencia
15
o 01 ambiente de trabajo en equipo
o 02 ambiente para la integración contable.
Personal que actúa en la oficina:
o 01 Contador
o 05 auxiliares
b. ORGANIZACION Y FUNCIONES: Gerente de la oficina.
Naturaleza del trabajo: Trabajo de dirección que consiste
en planificar, integrar, dirigir, organizar y controlar las
actividades de la Dirección ejecutiva de la oficina.
Funciones:
o Funciones Generales: Planificar, integrar, dirigir,
organizar y controlar el funcionamiento de la
oficina.
o Funciones Especificas:
Planificación:
Diseñar los planes, programas y proyectos de la
dirección a su cargo.
Planificar los procesos contables.
Organización:
Ordena y distribuye los recursos existentes de
acuerdo a los procesos de la dirección para
conseguir el logro de los objetivos.
Conforma el equipo de trabajo para la ejecución de
las actividades de la Dirección ejecutiva.
16
Dirección:
Dirige la ejecución del plan de trabajo de la
dirección del su cargo.
Lidera el trabajo en equipo.
Dirige las actividades de carácter técnico
relacionadas con los procesos de contabilidad.
Integración:
Integra las comisiones en asuntos relacionados con
la contabilidad.
Control:
Supervisa las actividades de carácter técnico
relacionados con los procesos de contabilidad.
Supervisa y evalúa las actividades personales a su
cargo.
c. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES: Auxiliar de Contabilidad.
Naturaleza del trabajo: Trabajo que consiste en registrar
la documentación contable, así como, elaborar los Estados
Financieros de acuerdo a la normatividad vigente.
Funciones
17
o Funciones Generales: Ejecución del
Funcionamiento del sistema de contabilidad
integrada.
o Funciones Especificas:
Formular los balances, además de otros estados
Financieros y reportes económicos - -financieros de
las empresas a su cargo.
El registro de asientos, la documentación
sustentatoria de los ingresos y egresos, saldos de
operaciones y bienes patrimoniales.
Hacer los respectivos análisis de las cuentas
específicas del balance.
18
ORGANIGRAMA
GERENTE GENERAL
ORGANO GENERAL DE ADMINISTRACION
AREA DE TRIBUTACION
AREA DE CONTABILIDAD
19
1.2 MARCO CONCEPTUAL
1.2.1 CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia social, que tiene por objetivo controlar y
administrar el patrimonio de los entes públicos o privativos. Asimismo nos
da a conocer las variaciones que se dan en el patrimonio por efecto de la
gestión administrativa cuyos resultados pueden ser ganancias o pérdidas
que se reflejan en los estados financieros.1
1.2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Su importancia tiene que ver con la vida económica de una nación y
del mundo. Constituyen un instrumento y lenguaje de los negocios.
Sino existiera la contabilidad el giro de un negocio sería un desorden
total sin sentido común. Sino le fuera posible operar su real movimiento
sobre todo en la actividad en que la organización contable constituye un
instrumento y lenguaje de los negocios, cualquiera sea su naturaleza.
Por medio de la contabilidad podemos conocer la ma4cha y curso de los
negocios, la historia detallada de las operaciones realizadas, en cualquier
época del año, y obtener el resultado de los beneficios habidos en la
empresa.
1 VILDOSO PICÓN. María Olga, “Contabilidad General y Sociedades”, Pág. 9.
20
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
Nos permite dar información de un hecho económico administrativo que
realizan las empresas.
Tiene la finalidad de registrar todas las operaciones que realiza la
empresa, para luego preparar periódicamente estados financieros.
Nos permite además como hacer la claridad del monto de las
obligaciones y los derechos del comerciante o de la empresa.2
1.2.3 LIBROS DE CONTABILIDAD
Son registros especiales donde se detallan las operaciones mercantiles y
administrativas, en forma cronológica y ordenada, con la finalidad de
mostrar la situación de la empresa en periodos económicos.3
Importancia de los Libros de Contabilidad
Porque nos permite registrar todos los movimientos operacionales de la
empresa.
1. Porque nos permite obtener información en cualquier momento de
acuerdo a la necesidad de la empresa.
2. Porque nos muestra el estado financiero de la empresa en un
tiempo determinado.
2 GIRALDO JARA, Demetrio, “Contabilidad Básica General” Pág. 19.3 FDEMOSTENES ROJAS. R. “ABC de la Contabilidad” Pág. 11.
21
3. Porque nos permite conocer nuestras obligaciones, así como las
que nos adeudan.
CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD
Se dividen en dos partes:
- Libros principales y obligatorios
Lo son porque la denomina la ley, son los libros más básicos que
toda empresa debe tener al día.
- Libros auxiliares y voluntarios
Estos libros son llevados de acuerdo a la necesidad de la empresa,
no necesitan ser legalizados, sin embargo, es necesario tenerlos al
día. 4
Registro de Información Contable a los Libros Contables
Es una disciplina que nos enseña el arte de registrar las diversas
operaciones comerciales y administrativas en forma ordenada, clara,
precisa y cronológica para una mejor prestación de los libros contables,
es decir, día a día, mes a mes, etc.
4 DÍAZ MOSTO, Jorge “Biblioteca de Contabilidad y Administración” Pág. 15.
22
1.1.4 Legalización de los Libros Contables
Los libros de contabilidad para que tengan valor legal tienen que ser
legalizados, esta legalización se efectúa en la primera página,
asimismo, cada una de sus paginas deben ser detalladas.
Libro Bancos
Es un libro auxiliar voluntario que no necesita legalizarse, se utiliza de
acuerdo a la necesidad de la empresa.
Su finalidad principal es controlar en forma ordenada, clara, precisa y
cronológica los depósitos en cuenta corriente, los cheques girados, las
notas de cargo y notas de abono.
Desde otro punto de vista es importante para controlas las
transacciones que existen entre una empresa que tiene cuenta corriente
con la entidad bancaria.
Para los intereses de una empresa, mediante ese libro podemos definir
informes inmediatos, así por ejemplo tener los saldos actualitos, que
pueden ser deudores o acreedores.5
Libro Inventario y Balances
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su finalidad
principal es demostrar la situación económica de la empresa, aquí se
registran los activos, pasivos y patrimonio que cuenta la empresa.
5 GIRALDO JARA, Demetrio “Plan Contable General Revisado” Pág. 8,9.
23
Se utiliza dos veces al año; uno al inicio de las operaciones comerciales
y otro al finalizar el período económico.
Libro Diario
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el que se
registran todas las operaciones que la empresa realiza, durante un
ejercicio económico.
Es importante porque nos refleja todo el movimiento de operaciones
que la empresa efectúa en forma cronológica y ordenada; día a día,
mes a mes señala el calendario. Estos registros deben ser avalados por
documentos que den fe a la operación o transacción comercial. Cada
una de las operaciones se registran en otros libros y para pasar al libro
diario en forma resumida, recibe el nombre de comercialización. 6
Libro Caja
Es un libro principal en el cual registramos todas las operaciones que
realiza la empresa al contado (efectivo o cheque) los registros a
efectuarse son diariamente en forma ordenada y cronológica, con los
documentos que con los cuales se hayan efectuado las operaciones,
existen dos clases de libros caja:
6 DÍAZ MOSTO, Jorge. OP CIT Pág. 17
24
Caja Italiana
Es un libro en el cual los registros que se efectúan generalmente
pertenecen a pequeños negocios, empresas individuales o
unipersonales en los que a sus movimientos operaciones efectúan en
dos o tres cuentas, algunas ocasiones en mucha más, se le conoce
también con el nombre de caja simple.
Caja Tabular o Americana
En este libro se registran las operaciones clasificándolas por columnas,
detallado el concepto de cada una de las operaciones.
Libro Mayor
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, tiene como finalidad
clasificar cada cuenta sus partidas deudoras y acreedores, con el
objetivo de determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus
respectivos saldos. 7
Libro Almacén o Kardex
Es un libro donde se registran las entradas y salidas de existencias del
almacén, vale decir aplicable en el control de mercadería, de materias
primas, materias auxiliares de suministros, diversos, permitiendo 7 IDEM Pág. 18, 19.
25
determinar la fecha de adquisición, código unitario, modelo,
características y principalmetne4 la cantidad de unidades valorizadas. 8
El kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para
facilitar su identificación y su stock, mantener en inventario permanente,
y porque el objetivo principal es el control minucioso de las entradas y
salidas de existencias.
Registro de Compras
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, su utilización es
obligatoria en empresas comerciales, industriales y en algunas
circunstancias en empresas de servicios.
Su finalidad principal es la de controlar la adquisición de mercaderías
y/o bienes; también para calcular el crédito fiscal del IGV. Todos los
movimientos de las operaciones registradas en este libro, los origina un
asiento por naturaleza y otro por transferencia en el libro diario. 9
Registro de Ventas
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, la legalización se
realiza en la primera página ya sea libro de reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones
transaccionales de venta de mercaderías, bienes o servicios de una
8 DEMOSTENES ROJAS. R. OP CIT Pág. 129 ORNA ORBEGOZO, Carlos; FERRER QUEA, Alejandro “Análisis y Aplicación del Sistema Uniforme de Contabilidad Para Empresas” Pág. 9.
26
empresa. Generalmente se utiliza en empresas comerciales e
industriales y en segundo lugar en empresas de servicios.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas
y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las
condiciones de venta a los clientes. A trasvés de este libro
determinamos cuánto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas.10
Registro de Letras por Cobrar
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, su finalidad principal
es la de registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras
personas por ventas o prestaciones de servicios.
En este libro se podrá detallar por menores de las operaciones que
realiza la empresa en forma cronológica, ordenada, de esta manera se
podrá controlar junto con las facturas y demás comprobantes de pago,
todas las operaciones que dieron origen a las transacciones
operacionales.11
Registro de Letras por Pagar
Es un libro auxiliar voluntario, de foliación doble, se llena de acuerdo al
volumen de compras que realiza la empresa, su finalidad principal es
10 IDEM Pág. 10.11 IDEM Pág. 10, 11.
27
para registrar y controlar las letras que aceptamos a nuestros
proveedores, detallando minuciosamente las operaciones que
realizamos en forma cronológica, ordenada y saber con exactitud la
fecha de vencimiento de las letras por pagar.
1.2.5 INVENTARIO
Es la relación detalladas, ordenada, clara, concisa de cada uno de los
activos y pasivo de la empresa. Esta relación se detalla en libro de
inventarios y balances, con la finalidad de determinar los bienes y derechos
que posee la empresa y también las deudas y compromisos que tiene.12
Partes del Inventario
Activo
Son el conjunto de bienes, valores y derechos con que cuenta la
empresa, ya sea a corto plazo, se divide en dos partes:
Activo Corriente
Agrupa los bienes, valores y derechos que tiene la empresa en
un período económico, se subdividen en:
Activo circulante o disponible
Agrupa los valores y dinero que la empresa puede utilizar en
cualquier momento.12 GIRALDO JARA, Demetrio OP CIT Pág. 10.
28
Activo exigible
Son los documentos que se tienen por cobrar.
Activo realizable
Agrupa las existencias de almacén y realizando una transacción
se puede convertir en dinero.
Activo no Corriente
Agrupa los bienes duraderos que tiene la empresa en un tiempo
determinado, se subdivide en:
Activo Fijo
Son bienes con los cuales la empresa apertura sus actividades
y que no son cambiables constantemente.13
Activo diferido
Es todo anticipo que la empresa tiene para hacer beneficios con
posteridad.
Pasivos
Son todas las deudas, obligaciones y compromisos que tiene la
empresa, contraídas con segundas y terceras personas, se divide
en dos partes:
13 IDEM Pág. 10,11.
29
Pasivo corriente o a corto plazo
Es cuando la deuda u obligación contraída se puede cancelar
en un período económico.
Pasivo no corriente o a largo plazo
Son las deudas, obligaciones y compromisos que tiene la
empresa en más de un año, es decir cuando pasa la barrera
de un período económico.
Resumen
Es la parte en que se realiza comparaciones entre el total activo
con el total pasivo, para determinar el capital de la empresa.
Es una ecuación de equidad, consiste en balancear todos los
activos con los pasivos, más el capital y otras cuentas del
patrimonio.14
Clases de Inventario
Inventario Inicial
Se realiza cuando la empresa apertura sus actividades comerciales.
14 IDEM Pág. 12.
30
Inventario final o de cierre
Se realiza al terminar un ejercicio económico determinado así sus
obligaciones, recursos y capital que posee la empresa.
Inventario especial
Se realiza solo una parte del activo y pasivo de la empresa con la
finalidad de conocer a fondo la situación.
Inventario hojas sueltas
Es una forma de realizar la relación detalladas, dichas hojas tienen
que ser realizadas para que puedan ser llenadas.15
1.2.6 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el producto terminado del proceso contable y
constituyen una exposición de datos valuados y clasificados con criterios
homogéneos para ser presentados finalmente en informes condensados,
que le permitan a la administración, tener conocimiento del resultado de su
gestión periódicamente a efecto de que se tomen las decisiones adecuadas
y anticipar el futuro con mejor precisión y eficiencia.16
15 IDEM Pág. 13.16 GIRALDO JARA, Demetrio “Estados Financieros” Pág. 11
31
1.2.7 BALANCE DE COMPROBACION
Definición: Llamamos balance de comprobación a la operación de sumas y
saldos; al estado en el que se consignan todas las cuentas que fueron
registradas o abiertas en libro mayor con sus respectivos importes, tanto
deudores como acreedores (Debe-Haber) y el saldo, esta operación tiene
por objeto comprobar si la fase de los asientos del libro mayor a las primeras
columnas de la hoja del Balance General se ha efectuado correctamente,
por esta razón se llama balance de comprobación. Además sirve de base
para la preparación del Balance General que se efectúa al fin de cada
período (año), pero no constituye un elemento de control porque solo
permite verificar si coincida el total de las partidas deudoras y acreedoras.
El Balance de comprobación se prepara periódicamente según la necesidad
e importancia de la contabilidad a fin de verificar su corrección. No es
necesario llevar un libro especial para efectuar estos balances, porque
puede hacerse en hoja suelta pero en forma ordenada tal y como se
presentan los registros del libro mayor y debe conservarlo para presentarlo a
la administración tributaria cuando se requerido.17
17 SALVADOR CLAUDIO, Eugenio “Elementos de Contabilidad General Teoría y práctica 1er curso” Pág. 17
32
1.2.8 BALANCE GENERAL
Enana de los estados financieros que representa a una fecha determinada
los bienes y derechos (activos), así como las obligaciones, compromisos,
deudas(Pasivos) y patrimonio, para determinar la situación económica y
financiera de una empresa.
Es un documento que nos proporciona una información razonable de la
naturaleza de los recursos económicos y financieros de los documentos
probatorios fuentes.
El Balance General es un cuadro resumido, claro y preciso que permite al
usuario analizar e interpretar el nivel de capacidad de la empresa.
También se dice que el Balance general es un examen de los hechos
económicos y financieros, porque a través de los parámetros citados, se
pueden hacer la toma de decisiones y orientaciones.
Partes del Balance General
1. Encabezamiento: Comprende la razón social, nombre del estado
financiero, la unidad monetaria en que se esta trabajando; el periodo
que comprende y los números de las notas que se adjunta.
2. Cuerpo: Constituye el contenido del Balance general y está integrado
por los rubros del activo, pasivo y patrimonio.
33
Cabe indicar que las contingencias solo se deberán precisar y explicar
en nota a los estados financieros.18
CAJA CHICA
Se denomina así a un fondo designado para los gastos menudos y diarios
en una empresa, tales como movilidad, útiles de escritorio, medicina, diarios,
revistas, etc. se puede utilizar un libro contable o también son controlados
en formatos especiales llamados Vouchers, conjuntamente con los libros
sustentando su veracidad.
Este libro es renovable, esto consiste en hacer liquidación todos los gastos
ascendentes al monto determinado y luego reponer el monto fijo designado,
este fondo estará a cargo del cajero o quien haga sus veces, quien deberá
llevar y tener al día dicho libro.
En otras palabras, cuando el fondo fijo se agota se hará una liquidación
adjuntando los respectivos comprobantes de gastos y se gira un cheque a la
orden del cajero y de esta manera mantener la misma cantidad designada,
este fondo debe ser celosamente cuidado en su utilización, debiendo ser
gastado en los fines y propósitos de la empresa, debiendo ser arqueados
por el contador, gerente o administrador en cualquier momento de manera
sorpresiva.19
18 GIRALDO JARA, Demetrio OP CIT Pág. 17.19 ORNA ORGEGOZO, Carlos; FERRER QUEA, Alejandro, OP CIT Pág. 24.
34
1.2.9 DOCUMENTOS DE COMPRA Y VENTA
La Factura
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al comprador
como constancia de una transacción comercial realizada.
En dicho documento se hace constar en forma detallada los artículos
vendidos, indicando condiciones, importe, otros, otros gastos, descuentos,
IGV. Y otros.
Se emitirán en las siguientes condiciones:
a) Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan
derecho al crédito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
c) Cuando el sujeto del RUS. Lo solicite a fin de sustentar crédito
deducible.
d) En operaciones de exportación.
e) Distribución
Usuario y SUNAT : Para el cliente
Emisor : Para el que realiza la
Transacción
Boleta de Venta
35
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al
comprador, como constancia de una transacción realizada.
Se emitirán en las siguientes condiciones:
a) En operaciones realizadas con consumidores finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Unico
Simplificado.
No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán
sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los
casos que la ley lo permita.
Guía de Remisión
(Obligaciones para el traslado de bienes).
Las guías de remisión sustentan el traslado de bienes con ocasión
de su transferencia, prestación de servicios que involucra o no
transformación del bien, cesión en uso, consignación, remisiones
entre establecimientos de una misma empresa y otros.
1.2.10 LA EMPRESA
Es la organización económica que, en las economías industriales, realiza la
mayor parte de las actividades. Son organizaciones jerarquizadas, con
relaciones jurídicas, y cuya dimensión depende de factores endogenos y
36
exógenos. “Las empresas son entidades jurídicas, que realizan actividades
económicas gracias a aportaciones de capital de personas”(20)
1.2.11 ELEMENTOS DE LA EMPRESA
Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo uso por la
administración en la dirección, gestión y ejecución de todas las actividades que
se realizan para la consecución de los objetivos (21)
Los elementos son los siguientes:
a. Recursos Humanaos
b. Recursos materiales
c. Recursos financieros
FUNCIONES DE LA EMPRESA
Las funciones que generalmente realizan las empresas son las siguientes:
a. De comercialización
b. financiera
c. productividad
d. social
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
a. Empresas Industriales: Son las que se forman con la finalidad de transformar
los recursos naturales e intermediarios en bienes finales que satisfagan las
necesidades humanas.
b. Empresas Comerciales: Son las que compran bienes para luego ofertarlas a
otras empresas o a un consumidor intermediario o final.
37
c. Empresas Extractivas: Son las que extraen o exploran los recursos que
brinda la naturaleza.
d. Empresas Financieras: Son las que facilitan las operaciones mercantiles
mediante créditos o relaciones financieras.
e. Empresas de Servicios Personales: Son las que prestan sus servicios a
cambio de una retribución.
LAS MEDIANAS Y PEQUENAS EMPRESAS
Son aquellas que tienen menos de 20 trabajadores, y medianas las que tienen
entre 20 y 500 empleados aunque, como es natural, esta definición es
susceptible de variar en función de los distintos contextos económicos e
históricos. Por ello, no existe una definición única de las empresas en función de
su dimensión, sino que se utilizan diversos criterios diferenciadores del tamaño.
(23)
CARACTERISTICAS
a. Administración independiente.
b. Incidencia no significativa en el mercado, el área de operaciones es
relativamente pequeño y principalmente local.
c. Actividad no intensiva en capital
d. Limitados recursos financieros.
1.2.12 SISTEMA TRIBUTARIO
Sistema significa elementalmente un “Conjunto de principios y reglas sobre una
materia enlazados entre si”. Aplicando este concepto al derecho tributario,
38
entonces entenderemos por sistema Tributario al conjunto de principios y/o
reglas que rigen en un país, en relación con los tributos.
El sistema tributario es la interacción de los dos componentes siguientes:
Política tributaria: Conjunto de normas que establecen los tributos. Las bases
imponibles y tasa impositivas.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Conjunto de sistemas requeridos para una
adecuada recaudación y fiscalización de dichos tributos.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
“Para Pedro Flores Polo, no existe un Sistema Tributario Técnico y coherente.
En el Perú existe un Régimen Tributario, donde el estado recauda tributos con el
fin de disminuir la brecha fiscal, de modo que los ingresos mantengan un
equilibrio con los egresos.(24)
TRIBUTOS QUE INTEGRAN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
A. Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto ala Renta
2. Impuesto General alas Ventas
3. Impuesto Selectivo al Consumo
4. Derechos arancelarios
B. Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial
2. Impuesto de Alcabala
39
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
C. Tributos para otros Fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social.
2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción - SENCICO
1.2.13 IMPUESTO ALA RENTA.
Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquellos que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existen un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
Primera categoría, Son rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub-arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los
predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categoría, Son intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categoría, Son las generadas de las actividades de comercio, industria,
servicios o negocios.
40
Cuarta categoría, Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.
Quinta categoría, Son las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación
de dependencia.
1.2.14 IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS – IGV
Son las que grava la ventas en el país de bienes muebles, la importación de
bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos. Este grava el valor agregado en cada etapa de producción y
circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado
en la etapa anterior, que se denomina crédito fiscal, siendo la tasa del 17%.
1.2.15 IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL
Este impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el
impuesto general a alas ventas, con una tas de 2%, por lo tanto, funciona como
un aumento de dichos impuestos.
1.2.16 PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA-PDT
El Programa de Declaración Telemática, es un medio informático desarrollado
por la superintendencia de Administración Tributaria – SUNAT, el cual brinda
mayor seguridad y facilita la elaboración de las declaraciones, así como el
registro de información requerida. Asimismo, facilita la comunicación con la
administración Tributaria a través del uso de la tecnología informática”
1.2.17 EL SISTEMA SOL.
41
Es un sistema mediante el cual el contribuyente puede presentar sus
declaraciones juradas determinativas y efectuar el pago de tributos internos,
Solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago a través de
imprentas conectadas a este sistema; Presentar la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros – DAO, para ser usuarios de este sistema,
previamente deberá tramitar su código de usuario y clave de acceso respectivo.
1.2.18 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINSITRACION TRIBUTARIA
– SUNAT
Creada por Ley Nº 24829 (08/06/88) y conforme a su Ley General aprobada por
Decreto Legislativo nº 501 ( 01/12/88) es una Institución Publica Descentralizada
del Sector de Economía y Finazas, con personería jurídica de Derecho Publico,
con patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y
administrativas, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudación y fiscalización de los tributos internos, con excepción de las
municipalidades y de aquellos otros que la Ley señale, así como promover y
participar en la reglamentación de las normas tributarias.
1.3 DEFINICION DE TERMINOS
1.3.1 CONTABILIDAD: Es el arte de registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en términos monetarios, transacciones que son de
carácter financiero.
1.3.2 ADMINISTRACION TRIBUATRIA: En nuestro país la SUNAT, es la
encargada de administrar los tributos del gobierno central.
42
1.3.3 DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la
presentación tributaria como contribuyente o responsable.
1.3.4 CONTRIBUCION: Acción tributaria exigida por el estado para contribuir el
pago de ciertos gastos públicos.
1.3.5 CONTRIBUYENTE: Es aquella que realiza, o respecto del cual se deduce
el hecho generador de la obligación tributaria.
1.3.6 DAOT: Declaración Anual de Operaciones con Tercero. Es un sistema
mediante el cual las empresas comunican ala SUNAT el total de sus
ventas y compras anuales, con los respectivos nombres de proveedores y
clientes, para cruzar información.
1.3.7 IMPUESTO: Carga o extracción de carácter fiscal que el estado impone a
los contribuyentes para obtener ingresos con que financian los
denominados servicios públicos.
1.3.8 CUENTA: Es la representación de distintos valores que intervienen en la
formación de una empresa los cuales están reconocidos bajo un nombre
y un código, estas representan un conjunto de valores, bienes o servicios
de un mismo orden.
1.3.9 TRIBUTACION: Acción mediante el cual se cumplen con las obligaciones
impositivas derivadas del sistema tributario.
1.3.10 ANALISIS: Es la separación en elementos o partes que integran un todo
a fin de evaluarlas. Es la técnica que fundamenta en métodos,
procedimientos y normas indicadas por la ciencia.
43
44
CAPITULO II
REPORTE DELAS ACTIVIDADES
Contabilidad. Reguistro de documentos contables de la “ E.T. 18 DE
DICIEMBRE SCRL ”. “SERVICAT EIRL”, “bus SRL.”, entre otras empresas del
Estudio Contable OFICINA DE ORIENTACION COA “
Registro de los libros Contables Auxiliares tales como Registro de Compras,
Registro de Ventas, Libro caja, Arqueo de caja; tanto manual como sistemático.
Levar y actualizar CAJA TABULAR de la Empresa “E.T. 18 DE DICIEMBRE
SCRL”.
Conciliación del Libro Auxiliar de Registro de Compras con el Kardex de la
Empresa “E.T. 18 DE DICIEMBRE SCRL”.
Elaboración de las Boletas de pago y su respectivo registro en el libro de planilla
de pagos de las empresas “E.T. 18 DE DICIEMBRE SCRL”. “Yersu S.A.”, “entre
otras empresas del Estudio Contable “COA “ .
Apoyo para la Declaración del PDT de las Empresa “E.T.18 de diciembre
SCRL”. entre otras empresas del Estudio Contable”COA “, correspondiente al
periodo tributario de Noviembre 2007.
Análisis de la Cuenta 707 y 659 de la Empresa “E.T.18 de diciembre SCRL” de
los periodos de enero al Noviembre del 2007
45
CAPITULO III
DISCUSIÓN
La empresa “E.T. 18 de diciembre SCRL.”, es una empresa privada con
personalidad jurídica, la cual fue constituida de acuerdo a la ley general
de sociedades Nº 26887, como una sociedad cerrada de Responsabilidad
Limitada, con el objeto de dedicarse a la prestación de servicios de
transporte, La empresa está ubicada en Jr. AGUSTO B. LEGUIA NRO
284 de la cuidad de puno. Fue elegido como referencia ya que es una
empresa transportes y por ello es tomada como referencia en la
presentación del presente informe, y que junto con otros contribuyentes
es una de la empresas mas importantes de la Región ya que tiene buena
rentabilidad, y por ende es una de las empresas con mayor aporte al
fisco, además esta comprendido en el Régimen General, donde forma
parte de los Principales Contribuyentes –PRICO, por ello lleva una
contabilidad completa.
Primera mente, puedo decir que la empresa no cuenta con un
departamento especializado en contabilidad, las únicas personas que
llevan el control en la Principal y las sucursales son el personal que labora
y el propietario, tanto para los registros de comprobantes de pago. Es así
que cada fin de mes el gerente y el propietario llevan los documentos
necesarios al estudio contable, para que sean registrados en los
respectivos libros contables, posteriormente en el estudio contable se
46
encargan de liquidar los respectivos impuestos, e informar al
contribuyente el monto que debe pagar, o el crédito a favor con que
cuenta.
El proceso, llevado a cabo en el estudio contable, esta regido por los
principios de contabilidad generalmente aceptados así como las
respectivas normas y leyes tributarias.
Luego de registrar los documentos, se determinan los impuestos, para
hacer las correspondientes pagos en el banco, sin embargo el gerente no
conoce de los beneficios del crédito fiscal, solo se limita a pagar el monto
indicado por el contador.
Sabemos que los comprobante de pago son fuente indispensable dentro
del proceso contable, la ley marco de comprobantes de pago nos señala
los requisitos mínimos de estos, la oportunidad de entregarlos; si embargo
existen algunas dificultades y deficiencias al momento de realizar la
contabilidad ya que el personal que emite los comprobantes de pago no
esta lo suficiente mente capacitado en estos aspectos. Así se ha notado
que no entrega boletas ni facturas a clientes que realizan compras
menores, así mismo no verifica que los comprobantes de compras
cuenten con los requisitos exigidos por la ley, desconociendo que cuando
un comprobante no cuente con los requisitos mínimos, el contribuyente no
podrá beneficiarse con los respectivos crédito fiscal.
47
Así mismo no se lleva un control adecuado de los documentos, dentro de
la empresa, ya que muchos comprobantes de compras, son extraviados,
muchas veces llegan o son encontrados después de 4 meses pasados,
esto trae como consecuencia la no utilización del crédito fiscal.
En los demás, aspectos tributarios, la empresa cumple con todas las
formalidades que se requieren para su buen funcionamiento, tales como,
pago de alquileres, pago de tributos de manera puntual, por ello es
necesario una comunicación constante entre el estudio contable y el
gerente , para que la gestión sea mas eficiente, y con ello para poder
evitar las respectivas multas que se puedan acarrear.
Durante el transcurso de mis practicas Pre-Profesionales, Pude aplicar en
forma real los conocimientos adquiridos en las aulas un universitarias,
además de poner en practica las normas tributarias y demás leyes que
rigen la contabilidad en nuestro país.
48
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
1. La empresa, objeto de estudio, por encontrarse en el Régimen General
del Impuesto a la Renta y ser considerados como uno de los
Principales Contribuyente PRICO, está obligado a llevar contabilidad
completa; y este proceso contable es realizado por el Estudio Contable
“ COA “ , una oficina muy independiente a la empresa.
2. La empresa no cuenta con un Plan de Negocio, Plan estratégico y
operativo, de manera que no tiene ningún objetivo aparte del lucro.
3. La empresa no cuenta con un departamento especializado en
contabilidad, donde se archivan los diferentes documentos contables,
todo esta labor es encargado al Estudio Contable “COA ”.
4. El gerente de la empresa, encarga la teneduría de libros, formulación
de los estados financieros, así como la determinación de sus
impuestos, sin contar con el conocimiento de las normas tributarias y
contables, desconociendo algunos beneficios.
5. El proceso de consolidación y determinación de los impuestos
tributarios, se realizan de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, normas tributarias y contables
vigentes.
49
6. El personal de la empresa, gira los correspondientes comprobantes de
pago, al realizar las ventas, y no cuenta con un adecuado
conocimiento, sobre los comprobantes de pago, cometiendo errores
garrafales en la compro y/o ventas de sus productos. Esto ocasiona la
perdida de algunos beneficios.
50
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a la empresa establecer, un plan estratégico y
operativo, con el fin de establecer metas a corto y largo plazo con
tendencias al crecimiento.
2. En relación a la empresa en una opinión muy personal, se recomienda
al contribuyente alcanzar al con mas oportunidad los documentos
fuente (facturas, boletas de venta, entre otros), puesto que se puede
observarse que muchos contribuyentes acuden al estudio contable, el
ultimo día de vencimiento de sus obligaciones tributarias, esto dificulta
la labor realizada por el contador y los auxiliares, y en entes casos
presentar las declaraciones y pagos fuera de los plazos establecidos.
3. se recomienda a la empresa priorizar y tener un plan de inversión ya
que al verificar sus estados financieros la empresa tiene una buen a
rentabilidad financiera y debe de pensar en invertir en otras
actividades.
4. S e recomienda al contribuyente, adjuntar facturas con gastos propios
con giro al negocio, ya que si no son considerados, provocan reparaos
futuros, por parte de la SUNAT, que muchas veces ira acompañada
con auditorias y multas reparables.
51
5. El gerente debe de tener algunos conocimientos necesarios para saber
cuáles son sus obligaciones y beneficios te tuviese, para lo cual se
sugiere al contador, explicar y orientar al contribuyente sobre los
procedimientos contables y tributarios que hace la empresa.
5. Se debería habilitar un área para el manejo de los documentos fuente
de la empresa llevándose un orden cronológico, lo que facilitaría la
labor del contador.
6. La empresa mantiene una cierta información, en cuanto a su
organización, por lo que se recomendaría a la empresa, implantar una
adecuada organización, separando las diferentes funciones existentes,
esto lo puede lograr a través de un Manual de Organizaciones y
Funciones, donde se definan las diferentes responsabilidades que
tiene cada uno de los trabajadores de la empresa.
52
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
GIRALDO JARA, DEMETRIO: Contabilidad Básica General,
editorial FECAT, Lima 1999
DEMOSTENES ROJAS, R.: ABC de la Contabilidad 1er y 2do
Curso, Lima 1997.
VILDOSO PICON, MARIA OLGA: Contabilidad General y
Sociedades, PECAD, Lima 1999.
ORMA ORBEGOZO, CARLOS; FERRER QUEA, ALEJANDRO:
Análisis y Aplicación del Sistema Uniforme de Contabilidad Para
Empresas.
SALVADOR CLAUDIO, EUGENIO: Elementos de Contabilidad
General Teoría y Practica 1er Curso, Décima Novena Edición,
Editorial EDIMSSA, Lima-Perú 2000.
DIAS MOSTO, JORGE: Contabilidad y Administración, editorial
de LIBROS TECNICOS, volumen 1, Lima 1998.
GIRALDO JARA, DEMETRIO: Plan Contable General Revisado
Cuarta Edición, Editorial FECAT, Lima 1999
GIRALDO JARA, DEMETRIO: Estados Financieros, 3ra
Edición, Editorial SAN MARCOS, Lima-Perú 1999.
http://www.google.com.pe
53
II PARTE
INFORME DE PRÁCTICAS
PRE – PROFESIONALES
SECTOR PÚBLICO
54
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASILLO – AZANGARO – PUNO EN
LA OFICINA DE ABASTECIMIENTO
1.1. MARCO LEGAL
El presente documento se sustenta en los dispositivos legales y
normativas siguientes:
Ley Organica de Municipalidades nº. 27972
1.2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS
La Municipalidad Distrital de Asillo Provincia de Azangaro del
Departamento de Puno fue creado mediante Ley nº 27972 – Ley
Orgánica de Municipalidades, toda vez que dicha Ley define la
organización democrática, descentralizada y desconcentrada de la
Municipalidad conforme a la Constitución Política del Perú y a la Ley de
Bases de la Descentralización.
Las municipalidades son los órganos de gobierno local, que
emanan de la voluntad popular, son personas jurídicas de derecho
público, con autonomía política, económica y administrativa en los
asuntos de su competencia
El municipio al igual que los estados, están constituidos por tres
elementos: población territorio y gobierno. “La población está ligada por
55
lazos de vecindad, el territorio es el lugar ocupado por los vecinos y
dentro de cuya área ejerce sus poderes los órganos municipales y el
gobierno es el conjunto de tales órganos que realizan tareas que son
propias en orden a los fines del Municipio”
Su finalidad esencial es fomentar el desarrollo local, armónico y
sostenible, promoviendo la inversión pública y privada, el empleo y
garantizar el ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de
oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con los planes y programas
locales de desarrollo.
1.3. UBICACIÓN
El Distrito de Asillo es uno de los 15 distritos de la Provincia de
Azángaro del Departamento de Puno, perteneciente a la Región Puno,
Perú.
Asillo tiene una superficie total de 392,38 km². Este distrito se encuentra
situado al este de la Provincia de Azángaro, en la zona norte del
departamento de Puno y en la parte sur del territorio peruano. Su capital
Asillo se halla a una altura de 3.913 m.s.n.m.
Noroeste: distrito de Ñuñoa
Norte: distrito de Antauta y distrito de
San Antón
Noreste: distrito de San José
56
Oeste: distrito de Orurillo
Este: distrito de San José
Suroeste distrito de Ayaviri
Sur: distrito de Tirapata
Sureste: distrito de Azángaro
Grafico Nº 01: Distrito de Asillo
1.4. DATOS DE LA ENTIDAD
A.- RAZÓN SOCIAL
Municipalidad Distrital de Asillo
B.- AUTORIDADES
ALCALDE MUNICIPAL: Víctor Cutisaca Sucari
REGIDORES:
Pedro Apolinario Ccallohuanca Ccallohuanca
Ivar Cari Quispe
Benedicta Huaman Calcina
Rene Sucari Atamari
Anibal Hualla Castillo
GERENCIA MUNICIPAL: Abog. Luis Antonio Condori
Romero
C.- REGUISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
RUC: 20200712146
D.- DIRECCIÓN
DIRECCION FISCAL: Plaza de Armas Nº S/N Cercado
57
1.5. ORGANIZACIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASILLO
A) NATURALEZA
La Municipalidad Distrital de Asillo es un organismo
descentralizado de derecho público, con personería jurídica y
autonomía política, administrativa y económica que tiene por
finalidad promover y fomentar el desarrollo social, económico y
ambiental de su jurisdicción a través planes, programas y
proyectos promoviendo la inversión pública y privada orientado a
generar condiciones para el desarrollo y bienestar, revalorando
los Patrones culturales, garantizando los derechos humanos y la
igualdad de oportunidades.
B) FINES DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASILLO
Conservar, acrecentar y transmitir la cultura universal con
sentido crítico y creativo afirmando preferentemente los
valores universales.
Realizar investigación en humanidades, ciencia y tecnología y
fomentar la creación intelectual y artística.
Formar humanistas, científicos y profesionales de alta calidad
académica de acuerdo con las necesidades de la región y el
país; desarrollar en sus miembros los valores éticos y cívicos,
las actitudes de responsabilidad y solidaridad y el
58
conocimiento de la realidad nacional, así como la necesidad
de la investigación nacional, latinoamericana y universal.
C) VISIÓN
El Distrito de Asillo como gobierno local es una institución que
promueve el desarrollo de las actividades sociales, culturales y
productivas con el fin de mejorar las condiciones de vida de la
integridad de la población, la misma que es coordinada con la
población y las autoridades del distrito.
D) MISIÓN
Distrito de Asillo es un gobierno local, que concerta con las
autoridades y población en su conjunto, sus organizaciones e
instituciones de base a través de las mesas de concertación y la
aprobación de los presupuestos participativos, a fin de promover
desarrollo en las distintas actividades, tales como el aspecto de
salud, educación, y sobre todo en la producción agropecuaria
que es actividad de mayor posibilidad de desarrollo.
E) OBJETIVOS ESTRATEGICOS PRIORIZADOS
Los Objetivos Estratégicos de la Municipalidad Distrital de Asillo
son:
59
Servicios de calidad en educación y salud integral con
interculturalidad, así como adecuados servicios básicos,
asegurando el bienestar de la población.
Actividades económicas productivas competitivas y
sostenibles con valor agregado para la seguridad
alimentaría.
Actividad turística competitiva y sostenible
adecuadamente articulados a los ejes de desarrollo,
corredores y circuitos.
Manejo sostenible y sustentable del ambiente,
recursos naturales y la gestión de riesgos.
Gestión pública participativa, eficiente, eficaz y
transparente con valores que promueve el desarrollo
regional sostenible.
1.6. ESTRUCTURA FUNCIONAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASILLO
De acuerdo a la Ley Orgánica de Municipalidades y su estructura
funcional tiene el siguiente diseño:
Alta Dirección
Órganos de Asesoramiento
Órganos Consultivo
Órganos de Apoyo
60
Órganos de Línea
ALTA DIRECCION:
Comprende como una instancia de Gobierno de la Institución del
Consejo Municipal, constituido por el Alcalde y Regidores.
ORGANOS DE ASESORAMIENTO:
En la proyección futura sé debe prever tener unidades orgánicas de
Planificación, Presupuesto asimismo Asesoría Administrativa y
Legal, en la actualidad cuenta con asesoría Externa Contable y
Legal por situaciones de financiamiento.
ORGANOS CONSULTIVOS:
Comisión de Regidores, cada uno cumple funciones de
fiscalizadores de acuerdo a normas legales vigentes.
Comisión Vecinal, constituida por los representantes, Barriales,
Comunales y Organizaciones Multisectorial, Comités de Vaso de
Leche. Concejo de Coordinación Local - CCL, Consejo de
Vigilancia de los Intereses de la Localidad.
ORGANOS DE APOYO:
La Institución edil cuenta orgánicamente en la parte Administrativa,
con las áreas de Tesorería, Abastecimientos, las mismas que
desarrollan sus actividades en forma manual a la fecha por tanto,
61
en el futuro se debe prever con la implementación de un sistema de
control mecanizado en el campo financiero, contable y
administrativo de acuerdo al avance de la tecnología moderna y el
mundo de la globalización que se vive en la actualidad.
ORGANOS DE LINEA:
En este nivel existe por las funciones y atribuciones que confieren
la Ley y las necesidades que atender al público usuario, existen
áreas de, Secretaria, Registro Civil, Limpieza Pública, Obras
Públicas y Programa Vaso de Leche.
62
1.7. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA MUNICIPALIDA
CONSEJO MUNICIPAL
ALCALDIA
GERENCIA MUNICIPAL
COMISION DE REGIDORES
CIRCULO MUNICIPAL DE DESARROLLO INSTITUCIONAL
COMITÉ DE DEFENSA CIVIL
JUNTA VECINAL Y COMUNIDADES
MESA DE CONSERTACION
SECRETARIA GENERAL
COMITE MULTISECTORIAL POR LA DEFENSA DEL NI;O Y EL ADOSCENTE (COMUDENA)
GERENCIA DE ASESORIA
GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO
UNIDAD DE PROYECTOS
GERENCIA DE ADMINISTRACION
GERENCIA TRIBUTARIA
UNIDAD DE CONTABILIDAD
UNIDAD DE RENTAS
UNIDAD DE PERSONAL
GERENCIA DE DESARROLLO URBANO Y RURAL
GERENCIA DE SERVICIOS SOCIALES
GERENCIA DE SERVICIOS AGROPECUARIOS
GERENCIA DE PROMOCION TURISTICA
UNIDAD DE REGISTRO CIVIL
UNIDAD DE P.V.L.
UNIDAD DE PRONAA
RELACIONES PUBLICAS
UNIDAD DE DEMUNA
63
1.8. DESCRIPCION DEL AREA DE PRÁCTICAS
El área en el cual se desarrollan la Practica Pre profesional, fue en
la unidad de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Asillo.
A) OFICINA DE ABASTECIMIENTOS :
El Sistema de Abastecimientos es el conjunto interrelacionado de
políticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y
procesos técnicos orientados al flujo racional, dotación o
suministro, empleo y conservación de medios materiales; así como
de acciones especializadas, trabajo o resultados para asegurar la
continuidad de los procesos productivos que desarrollan las
entidades integrantes de la administración pública.
Sirve para controlar el movimiento de bienes y servicios dentro de
la entidad pública a través de los Subsistemas de Abastecimiento.
El área encargada del abastecimiento en La Municipalidad Distrital
de ASILLO generalmente tiene jerarquía de una subgerencia con
el denominativo o nombre de Subgerencia de Abastecimiento.
B) FUNCIONES DE LA OFICINA DE ABASTECIMIENTOS
Las principales funciones generales de las oficinas de
abastecimiento de la Municipalidades Distrital de Asillo son:
Dirigir, programar y ejecutar la administración del Sistema
Administrativo de Abastecimiento conforme a los lineamientos y
64
políticas de la Municipalidad, normas presupuestarias y técnicas
de control sobre adquisiciones y otras normas pertinentes.
Adquirir, almacenar y distribuir los bienes y servicios que requiera
la Municipalidad.
Elaborar anualmente el Cuadro de Necesidades de Bienes y de
Servicios.
Formular y ejecutar el Plan Anual de Adquisiciones y proponer su
aprobación, en coordinación con las Gerencias de Planeamiento y
Presupuesto y de Administración y Finanzas.
Prestar asistencia a los Comités Especiales de Adquisiciones de
bienes y servicios en los procesos de selección.
Participar en la conformación de los Comités Especiales para las
licitaciones, concursos públicos y adjudicaciones directas de
mayor y menor cuantía.
Administrar la base de datos de proveedores de bienes y
servicios.
Reportar información mensual a nivel de compromiso, de las
órdenes de compra y de servicios, a la Gerencia de
Administración y Finanzas.
Dirigir y supervisar las acciones de inventario, registro, uso y
control de los bienes muebles.
Cautelar y mantener al día el margesí de bienes patrimoniales de
la Municipalidad.
65
2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO:
2.1 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA:
“La administración pública es un término empleado para asignar al
conjunto de órganos dependientes del poder ejecutivo que se encarga de
planear, organizar, dirigir y controlar las actividades pendientes a la
satisfacción de las necesidades de los gobernados, estos órganos de la
administración publica existen y funcionan al amparo de normas legales en
las cuales estas apoyan tanto su estructura como su competencia y
funcionamiento” (CHAPI CHOQUE, Pedro Pablo)
“La administración como campo del conocimiento, estudia
sistemáticamente una de las teorías que racionalizan, administren, protejan
y distribuya adecuadamente el bien y los asuntos públicos”.
“Se entiende como público, todo bien o servicio de amplia cobertura, de
Interés general (y necesario para el desarrollo integral de la sociedad en su
conjunto). De este modo bajo este criterio se trata de superar el paradigma
antiguo en donde la administración Pública era la forma de la ciencia
Política más la administración General”. Organización a través de la cual se
ejerce la acción del gobierno de acuerdo con la Ley, el presupuesto, las
normas y reglamentos orientados al establecimientos de metas y objetivos
a la ejecución de actividades de control y evaluación de la gestión del
estado” (ANACLETO GUERRERO, Víctor R.)
66
2.2. SECTOR PÚBLICO
Es una agrupación de un conjunto de actividades económicas y sociales,
cuyo objetivo es la unificación de política, es decir el conjunto de
organismos que realizan las actividades empresariales del estado.
“Es el conjunto de entidades gubernamentales a través de las cuales se
ejerce la función del gobierno, se realizan las actividades productivas y la
prestación de servicios que el gobierno deja a su cargo”.
2.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
“Los sistemas administrativos sirven para formular las normas generales de
aplicación descentralizada, coordinado y relacionado estructuras
administrativas, las cuales permitan el mejor uso posible los recursos
humanos, recursos económicos, financieros y materiales logrando así una
mejor participación del personal”
“Los sistemas administrativos son de equilibrio y apoyo. Los de equilibrio
son: planificación social, Estadística nacional y los sistemas de apoyo son:
presupuesto, tesorería, contabilidad, personal, abastecimientos
nacionalización y control” (QUISPE GOMEZ, Jesús)
67
ALCANCE DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
La administración tiene como ambiente de aplicación del sector publico
nacional con su principal protagonista al POTENCIAL HUMANO encargado
de poner en movimiento de toda la maquinaria administrativa del estado.
La administración pública, está estrechamente vinculada a las acciones
que señala la constitución del estado peruano, no desenvuelve
estrictamente sus funciones en el área del poder ejecutivo, aunque desde
luego, es el poder administrador por excelencia.
Sin embargo, en la práctica se encuentran actividades administrativas en
los otros poderes, así como en los Gobiernos Locales, Gobiernos
Regionales y los Organismos Autónomos y Descentralizados.
En conclusión, la administración pública ejerce sus actividades en el ámbito
de los siguientes órganos del estado:
Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial
Órganos Autónomos
Sectores Públicos
- Instituciones
- Empresas Estatales
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales.
68
2.4 SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO:
2.4.1 CONCEPTO:
Es el conjunto de operaciones que se aseguran la racionalidad
eficiencia de los procesos técnicos relacionados con el suministro de
bienes y servicios en una repartición estatal. (CHAPI CHOQUE, Pedro
Pablo)
2.4.2 NATURALEZA:
Abarca el suministro de los campos siguientes, bienes, servicios.
2.4.3 PROCEDIMIENTOS:
Normas generales del sistema de abastecimiento.
2.4.4 FINALIDAD:
Asignar la unidad, racionalidad, eficiencia y eficiencia de los procesos
técnicos.
2.4.5 BASE LEGAL:
Decreto Ley Nº 22056, que instituye el sistema de abastecimiento.
El responsable de esa función como de cualquier dependencia de una
entidad pública que necesita bienes y servicios a las cuales se
denomina usuarios.
69
La información de abastecimiento se procesa básicamente mediante
los procesos técnicos de catalogación, registro de proveedores,
programación, mantenimiento, seguridad y distribución.
Es objetivo de actualización o empleo, la información contenida en los
instrumentos, también llamados documentos de gestión
administrativas, para el Abastecimiento, entre otros lo siguientes:
Cuadro de necesidades de bienes y servicios.
Presupuesto valorado de bienes o de servicios.
Plan de obtención
Cuadro de adquisiciones
Cuadro de su ministros.
Formulación de estadística de Abastecimiento.
Ficha de descripción del bien.
Catalogo de bienes o de servicios.
Listado de proveedores Idóneos entre otros.
El órgano de Abastecimiento adecuada, en cuanto sean necesarios los
aspectos que sobre el particular contengan las normas técnicas
emitidas por el órgano rector, o simplemente las formulara cuando no
existan.
La dirección o quien haga sus veces, coordinara para que en los
campos de su respectiva competencia provean permanentemente de
información actualizada al órgano de abastecimiento, principalmente lo
siguiente:
70
Planificación, especialmente sobre orientaciones de política,
prioridades establecidas en los objetivos, metas y/o proyectos, etc.
Presupuesto especialmente con relación a montos asignados, montos
por partidas criticas, limitaciones y transferencias, etc.
Racionalización, especialmente respecta a la estructura organizativa,
planes de acción, atribuciones, procedimientos y nuevas funciones,
etc.
2.5 ETAPAS DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO
2.5.1 PROGRAMACION:
OBJETIVO
Esta etapa comprende fundamentalmente la formulación de los
requerimientos de cada una de las dependencias de bienes y
servicios que se van a utilizar en un periodo presupuestal de
terminado.
Para el cumplimiento de esta etapa se utilizan los siguientes procesos
y formularios.
CUADRO DE NESECIDADES
Tiene como finalidad dar a conocer en forma ordenada las
necesidades de diferentes artículos de las entidades distintas
dependencias integrantes de cada entidad del sector público.
(QUISPE GOMEZ, Jesús)
71
PRESUPUESTO DE ABASTECIMIENTO
El objetivo principal de esta etapa es el consolidar los diferentes
cuadros de necesidades de las diversas dependencias para reflejar
los requerimientos de todos los programas a atender.
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Sirve para establecer la cantidad de artículos que se debe adquirir u
obtener en cada dependencia solicitante en concordancia al
presupuesto de cada rubro.
CUOTA DE ABASTECIMIENTO
Con el objeto de facilitar el control del importe asignado de cada
dependencia solicitante y su distribución parcial de acuerdo al
calendario de entrega.
FINALIDAD
La programación de Abastecimiento es un proceso mediante
el cual se provee en forma sistemática.
La satisfacción de las necesidades de bienes y servicios para
el cumplimiento de las metas asignadas a las diversas
dependencias.
Permitir un flujo constante de aprovechamiento de bienes y
dotación de servicios no personales que aseguren la continuidad
de la acción pública.
72
Operativizar las disposiciones en materia de austeridad y
racionalidad para la obtención y uso de bienes y servicios no
personales.
Contar con información necesaria para el desarrollo de los
procesos técnicos de Abastecimiento.
ALCANCE
La directiva será aplicada a todas las entidades de la Administración
Pública excepto empresas públicas.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Programación de abastecimiento es un elemento
complementario del planeamiento integral de acciones que debe
ejecutar cada entidad.
La programación de abastecimiento abarca las necesidades
de: Bienes y/o Servicios.
En la programación de Abastecimiento comparte la
responsabilidad: Las unidades orgánicas responsables del
cumplimiento de metas mediante el empleo de bienes y
servicios.
Las unidades orgánicas encargadas de las funciones de
plantación y presupuesto, quienes proporcionaran
oportunamente la información necesaria a las dependencias
responsables del cumplimiento de metas para que determinen su
cuantificación y financiamiento.
73
La programación de Abastecimiento tiene las siguientes
características: uniformidad, racionalidad, flexibilidad, equilibrio y
periodicidad.
2.5.2 PROCESOS:
OBJETIVO
Selección de personas naturales o jurídicas con la cual las Entidades
del Estado van a celebrar un contrato para la contratación de bienes,
servicios o la ejecución de una obra, ejecución de actividades de
apoyo profesional especializado a los comités especiales y
permanentes en la conducción y ejecución de los procesos de
selección en las adquisiciones de bienes, servicios y obras.
PROCESOS DE SELECCION
Es un procedimiento administrativo especial conformado por un
conjunto de actos administrativos, de administración o hachos
administrativos, que tiene por objeto selección de personas naturales
o jurídicas con la cual las Entidades del Estado van a celebrar un
contrato para la contratación de bienes, servicios o la ejecución de
una obra.
2.5.3 ADQUISICIONES
OBJETIVO
Esta etapa tiene el objetivo de cumplir los procedimientos para la
adquisición de artículos que la entidad necesita, en el momento
74
oportuno y al precio de mercado más conveniente con arreglo a los
dispositivos legales vigentes. La adquisición es un proceso técnico de
Abastecimiento, y para su cumplimiento se utilizan los siguientes
formularios.
REGISTRO DE PROVEEDORES
Sirve para informar con respecto a los proveedores que suministra
artículos a la entidad.
SOLICITUD DE COTIZACIONES
Se utiliza para la cotización de los artículos que se van a adquirir con
el objeto de comparar precios, calidad y entrega mas conveniente.
Esta comparación la efectué el comité de adquisiciones.
CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES
Tiene por finalidad consolidar las solicitudes de cotizaciones, para
comparar precios, totalidad, fecha de entrega y otras características
para otorgar la Buena pro otorgada.
NOTA DE ENTREGA A ALMACEN
Documento que sirve establecer y comprobar el ingreso de los
artículos al almacén por cualquier concepto distinto de adquisición a
proveedores nacionales o extranjeros.
75
FINALIDAD
Evitar la multiplicidad de las fuerzas par un mismo propósito
garantizar el desempeño técnico y armónico de la actividad, facilitar el
control.
ACCIONES A DESARROLLAR
La dependencia que se conforme temporalmente sustituirá, y
realizara adquisiciones, se responsabilizara de la actividad e
información de abastecimiento en la forma y periódicos que este
señala.
La adquisición se origina en necesidades proporcionadas con
anticipación.
Las adquisiciones a efectuarse en un periodo se influyen y
aprueban por el director superior.
Por principio, las actividades necesarias para la obtención de
bienes y/o servicios deben centralizarse en la dependencia
especializada de abastecimiento a nivel central.
BASE LEGAL
Ley Nº 14816 y Ley Complementaria Nº 16360 Ley Orgánica del
Presupuesto Nacional.
Decreto Ley Nº 22056 que instituye el sistema de abastecimiento.
Decreto Ley Nº 22867 que asigna atribuciones en materia de
Abastecimientos.
76
Directiva Nº 003-79-INAP/DNA, Normas para la programación de
abastecimiento, aprobado mediante Resolución Jefatura Nº 183-
INAP/DNA
ALCANCE
La directiva será aplicada en todas las entidades de la
Administración Pública, excepto empresas Públicas.
MECANISMO DE CONTROL
El órgano de abastecimiento a nivel central y desconcentrado
informará a la dirección de información del movimiento de entrada y
salida de los artículos debidamente valorados en almacén.
CONTROL VISIBLE DE ALMACEN BINKARD
Tiene por objeto facilitar la localización y control de las unidades
físicas, el movimiento (entradas y salidas) y el saldo de cada artículo
almacenado.
2.5.4 ALMACENAMIENTO
OBJETIVO
Es un proceso técnico de abastecimiento, las actividades
concernientes a este proceso están referidas a la ubicación temporal
de bienes en un espacio físico determinado con fines de custodia
como vía para trasladarlos físicamente (temporal o definitivo) a
quienes se necesitan. Consta de las tareas siguientes: recepción,
77
verificación y control de la cantidad de internamiento, registro, control
y custodia.
FINALIDAD
Establecer un tipo de canal para el ingreso físico de bienes
adquiridos por la entidad.
Extender los principios generales de almacenamiento a todos los
órganos que realizan custodia temporal de bienes.
Realizar mejor control de los bienes durante los periodos de
custodia, mientras son movilizados hasta el lugar de directa.
ACCINES A DESARROLLAR
El órgano de abastecimiento a nivel central y desconcentrado
contara con áreas físicas acondicionadas especialmente para
custodiar temporalmente los bienes que la entidad suministra.
La ubicación, capacidad, acondicionamiento, medios, acceso,
equipamiento y personal del almacén será planificada, atendida a
las necesidades y posibilidades de la entidad.
Solo en el almacén del órgano de abastecimiento a nivel central o
desconcentrado se realizara el ingreso físico de bienes adquiridos
y/o recuperados.
Aquellos bienes que no pueden ingresar físicamente por el
almacén, la operación resulta antieconómica o urge utilizarlos de
inmediato, se asignaran directamente a los encargados de su
utilización quienes se responsabilizaran del ingreso físico. El
78
encargado del almacén analiza los documentos previa
constatación.
Los bienes ingresan con la guía respectiva, comprobándose los
datos que contengan cantidad, numero de serie, estado,
funcionamiento, etc.
Los bienes que en aplicación de normas del sistema de
contabilidad se consideran en activo fijo, luego del ingreso serán
codificados por el almacén de abastecimiento para identificarlos
individualmente.
BASE LEGAL
Decreto Ley Nº 22086, que instituye el sistema de abastecimiento.
Decreto Ley Nº 22867, Ley de desconcentración de acciones del
sistema de abastecimiento.
MECANISMOS DE CONTROL
El órgano de contabilidad no registrara bienes registrados sin
intervención del almacén del órgano de abastecimiento.
El órgano de abastecimiento llevara un registro de todas las áreas
de custodia temporal de bienes (abastecimiento).
Verificar el cumplimiento de la programación de abastecimiento
para permitir un flujo regular del ingreso físico de bienes.
79
2.5.5 DISTRIBUCION
OBJETIVO
La etapa de distribución tiene por objeto hacer realidad la entrega de
los artículos almacenados a cada uno de las dependencias
solicitantes de acuerdo a la programación establecida.
PEDIDO DE COMPROBANTE DE SALIDA (PECOSA)
Documento de distribución que sirve para facilitar el pedido y el
despacho de los artículos de cada dependencia así como la
información contable de las salidas de los artículos de almacén.
INVENTARIO FISICO
Tiene por finalidad constatar la veracidad de la existencia mediante
el conteo, medición o peso de los artículos.
FINALIDAD
Fijar criterios para hacer más racional el empleo de los
medios materiales que disponen la entidad.
Proporcionar el empleo de criterio funcionalmente elaborados.
ACCIONES A DESAROLLAR
EL órgano de abastecimiento implantara el tratamiento
estadístico de información que genera o utilizara a efectos de
tener juicio necesario para orientar la austeridad.
80
Para orientar la austeridad el órgano de abastecimiento
producirá y proporcionara instrumento e instrucciones.
Para establecer mejor las pautas institucionales de austeridad
del órgano de abastecimiento coordinara básicamente con los
de planeación, presupuesto, racionalización y estadística.
La aplicación de medidas de austeridad no significa interferir
eficiente y eficazmente los criterios de la entidad.
CONTABILIDAD DE ALMACENAMIENTO
Se denomina a si, al conjunto de operación sustentada en los
procedimientos del sistema de abastecimiento con fines específicos
con fines de proveer de la información necesaria en el proceso de la
administración y tratamiento de bienes y servicios del sector público
mediante un proceso sistematizado, continuo y racional, en otras
palabras. “viene hacer el historial económico de bienes y servicios
en los canales de la institución”.
2.6 GESTION DEL PROCESO DE CONTRATACIONES Y
ADQUISICIONES:
2.6.1PROCESO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES
La gestión del proceso de contrataciones y adquisiciones en las
municipalidades es de especial importancia.
La regla general en las adquisiciones y contrataciones que realizan
las entidades (en este caso las municipalidades) es que la selección
del proveedor se efectuará, de manera objetiva, por medio de un
81
concurso, el mismo que es denominado, en términos legales,
“proceso de selección”.
Ello quiere decir que la selección del proveedor no se produce de
manera libre o subjetiva, sino como consecuencia de un proceso de
selección que debe conducirse de acuerdo con las pautas y normas
establecidas en el Texto Único Ordenado de la Ley 26850 y su
Reglamento.
Es necesario señalar que pese a que la similitud de los términos
puede originar confusión, debemos diferenciar entre el proceso de
adquisición o contratación y el proceso de selección.
El proceso de adquisición o contratación es el conjunto ordenado y
concatenado de actuaciones que se realizan desde que se autoriza
la adquisición o contratación del bien, servicio u obra hasta que
culmina la ejecución del contrato respectivo a través del cual se
pactó la venta o arrendamiento del bien, la prestación del servicio o
la ejecución de la obra.
Por su parte, el proceso de selección es el “concurso” que permite
elegir, de manera objetiva, al proveedor que se encargará de vender
o dar en arrendamiento un bien, prestar un servicio o ejecutar una
obra.
El proceso de selección se inserta en el proceso de adquisición o
contratación, es una fase de él. Otras fases de dicho proceso son: la
ejecución de los actos preparatorios del proceso de selección, tales
como el Plan Anual, la formulación del requerimiento, el estudio o
indagación de mercado, la aprobación del expediente de
82
contratación, la designación del Comité Especial, la elaboración y
aprobación de bases y demás. Asimismo, forman parte del proceso
de adquisición o contratación los actos de ejecución contractual
luego de la culminación del proceso de selección.
Fases de los procesos de adquisición o contratación
Los procesos de adquisición o contratación que realizan las
entidades tienen tres grandes fases, detalladas a continuación y
señaladas en el cuadro Nº 01:
Preparación de la selección
Es la fase que va desde el momento en que se aprueba la
adquisición o contratación hasta la convocatoria del proceso de
selección. Dentro de esta fase encontramos, además de la
aprobación de la adquisición o contratación, las siguientes
actuaciones de carácter administrativo: designación del comité
especial, elaboración y aprobación de las bases, entre otras.
Selección
Es la fase que va desde la convocatoria del proceso de
selección hasta la celebración / firma del contrato respectivo.
Esta fase es identificada con el proceso de selección.
Ejecución contractual
Es la fase que va desde la celebración hasta la liquidación del
contrato. En esta fase se produce la entrega del bien en
83
propiedad o arrendamiento, la prestación del servicio o la
ejecución de la obra.
Cuadro Nº 01: Fases del Proceso de Adquisiciones y
Contrataciones
FASES
Preparación
dela
Selección
Proceso de Selección Ejecución Contractual
1. Plan
Estratégico
Institucional
1. Convocatoria y
Registro de
participantes
1 Celebración del contrato
2. Plan
Operativo
Institucional
2. Presentación de
consultas, absolución y
aclaración de las bases
2. Ejecución de las
prestaciones derivadas del
contrato
3.
Determinación
de
necesidades
3. Formulación de
observaciones a las
Bases e integración de
éstas
3. Adicionales y reducciones
4. Presupuesto
Institucional
4. Presentación y
entrega de propuestas
4. Ampliaciones o
reducciones de plazo
84
5. Plan Anual
de
Adquisiciones
y
Contrataciones
5. Evaluación y
calificación de
propuestas
5. Subcontratación
6. Aprobación
del expediente
de
contratación
6. Otorgamiento de la
Buena Pro6. Intervención económica
7. Designación
del Comité
Especial
7. Citación para la
Celebración del
contrato
7. Resolución
8. Elaboración
del Proyecto
de Bases
Administrativas
8. Celebración del
contrato
8. Aplicación de
penalidades
9. Aprobación
de las Bases
Administrativas
9. Conformidad de entrega
o de prestación de servicio
10. Liquidación de obra o de
consultoría de obra
Las instancias que tienen relación y competencias en estos procesos son:
85
Organismo supervisor de contrataciones del estado: OSCE
Contraloría General de la República
Oficinas de abastecimiento de las municipalidades o quien haga
sus veces.
Comités especiales o permanentes de adquisiciones de bienes y
servicios.
2.7 TIPOS DE PROCESOS DE SELECCIÓN:
Gráfico Nº 03: Tipos de Procesos de Selección
La Municipalidad ingresa al SEACE
NacionalInternacional
1
2
3
4
86
2.7.1 LICITACUION PÚBLICA
Se convoca para la adquisición de bienes, así como para la
contratación de obras, dentro de los márgenes que establecen las
normas presupuestarias.
La Licitación Pública para la ejecución de obras se desdoblará en:
a) Licitación Pública Nacional para la ejecución de obras por
empresas constituidas y con instalaciones en el país.
b) Licitación Pública Internacional cuando las características
técnicas de las obras requieran de participación internacional.
2.7.2 CONCURSO PUBLICO
Se convoca para la contratación de servicios, dentro de los márgenes
establecidos por las normas presupuestarias.
Este tipo de selección se aplicará, por ejemplo, para el arrendamiento
de un local de propiedad de una asociación civil por un valor de
doscientos cincuenta mil nuevos soles anuales o la contratación del
servicio de vigilancia y seguridad por un valor de doscientos diez mil
nuevos soles anuales.
2.7.3 ADJUDICACION DIRECTA
Se convoca para la adquisición de bienes, contratación de servicios y
ejecución de obras, dentro de los márgenes establecidos por las
normas presupuestarias.
La Adjudicación Directa puede ser pública o selectiva.
87
La Adjudicación Directa Pública se convoca cuando el
monto de la adquisición o contratación es mayor al cincuenta
por ciento (50%) del límite máximo establecido para la
Adjudicación Directa en las normas presupuestarias.
La Adjudicación Directa Selectiva se convoca cuando el
monto de la adquisición o contratación es igual o menor al
cincuenta por ciento (50%) del límite máximo establecido para
la Adjudicación Directa por las normas presupuestarias. La
Adjudicación Directa Selectiva no requiere de publicación. Se
efectúa por invitación, debiendo convocarse a por lo menos
tres (3) proveedores. Por excepción, el Titular o la máxima
autoridad administrativa de la entidad, o aquel funcionario o
funcionaria en quien éstos hubieran delegado tal función,
mediante documento sustenta torio, podrá exonerar al
proceso de selección del requisito de presentación de tres
proveedores.
Esta exoneración puede darse siempre y cuando en el lugar
en que se realice la adquisición o contratación no sea posible
contar con un mínimo de tres (3) proveedores y que los
bienes, servicios o ejecución de obras a adquirir o contratar
estén destinados a satisfacer necesidades de la entidad en la
localidad en que se realiza el proceso. A fin de garantizar la
publicidad de las adjudicaciones directas selectivas, las
convocatorias respectivas serán notificadas a la Comisión de
88
Promoción de la Pequeña y Microempresa: PROMPYME, la
que se encargará de difundirlas entre las pequeñas y
microempresas.
2.7.4 ADJUDICACION DE MENOR CUANTIA
Se convoca para:
a) la adquisición o contratación de bienes, servicios u obras,
cuyos montos sean inferiores a la décima parte del límite
mínimo establecido por las normas presupuestarias para las
licitaciones públicas o concursos públicos, según
corresponda. Las adjudicaciones de menor cuantía
destinadas a la adquisición de bienes y servicios así como a
la contratación de obras, serán notificadas a PROMPYME,
según lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 96 del
Reglamento.
b) los procesos declarados desiertos; y
c) la contratación de expertos independientes para que
integren los Comités Especiales.
Cuadro Nº 02: Tipos de Procesos de Selección y sus Objetos de
Contrato
Licitaciones Públicas
Objeto del Contrato
• Adquisición de bienes
Concursos Públicos
Objeto del Contrato
• Arrendamiento de bienes
89
• Ejecución de obras • Contratación de servicios
• Contratación de servicios de
consultoría
Adjudicación Directa Pública
Objeto del Contrato
• Adquisición y arrendamiento
de bienes
• Contratación de servicios
• Contratación de servicios de
consultoría
• Ejecución de obras
Adjudicación Directa Selectiva
Objeto del Contrato
• Adquisición y arrendamiento de
bienes
• Contratación de servicios
• Contratación de servicios de
consultorías
• Ejecución de obras
Adjudicación de Menor Cuantía
Objeto del Contrato
• Adquisición y arrendamiento de bienes, contratación de servicios,
contratación de servicios de consultoría de obra, ejecución de obras
El valor referencial para las Licitaciones Públicas, Concurso Público y
Adjudicación Directa se determina según lo dispuesto por las Leyes
Anuales de Presupuesto.
90
Para el caso de las Adjudicaciones Directas Selectivas y Adjudicaciones
de Menor Cuantía, deben concordarse dichas Leyes con lo señalado en
el Texto Único Ordenado -TUO- de la Ley y su Reglamento.
2.8 REGISTRO NACIONAL DE PROVEEDORES
Para ser postor en procesos de selección que se realizan bajo la Ley de
Contrataciones del Estado se requiere estar inscrito en el Registro Nacional
de Proveedores, denominado RNP, y no estar sancionado e impedido para
contratar con el Estado.
El OSCE es la única Entidad encargada de desarrollar, administrar y operar
el Registro Nacional de Proveedores, el mismo que está compuesto de:
El Capítulo de Proveedores de Bienes:
A quienes se acredita con información suficiente acerca de la
naturaleza y objeto de sus actividades, habilitándolos para ser
postores en los procesos de adquisición y suministro de bienes.
El Capítulo de Proveedores de Servicios:
A quienes se acredita con información suficiente acerca de la
naturaleza y objeto de sus actividades, habilitándolos para ser
postores en los procesos de contratación de servicios en general y
servicios de consultoría distinto de obras.
El Capítulo de Consultores de Obras:
91
A quienes se acredita con información suficiente acerca la naturaleza
y objeto de sus actividades, asignándoles especialidades, que los
habilita para ser postores en los procesos de contratación de
consultoría de obras.
El Capítulo de Ejecutores de Obras:
A quienes se acredita con información suficiente acerca de su
naturaleza y objeto de sus actividades, asignándoles una capacidad
máxima de contratación, que los habilita para ser postores en los
procesos de contratación de ejecución de obras.
El Capítulo de Inhabilitados para Contratar con el Estado:
Que reúne la información relativa a las personas naturales o jurídicas
sancionadas administrativamente por el Tribunal de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, en adelante el Tribunal, con inhabilitación
temporal o definitiva en su derecho a participar en procesos de
selección y a contratar con el Estado.
2.9 MODALIDAD DE COMPRA
COMPRAS CORPORATIVAS
Mediante las compras corporativas las Entidades se agrupan para
adquirir o contratar bienes y servicios de manera conjunta,
realizando un único proceso de selección, con el objetivo de reducir
los costos de transacción y aprovechar las ventajas de la economía
de escala, obteniendo bienes y servicios con valor agregado,
produciéndose de esta manera un mejor aprovechamiento de los
recursos del Estado y facilitando la estandarización de bienes y
servicios.
92
CONVENIO MARCO
El Convenio Marco es la modalidad por la cual CONSUCODE
selecciona a los proveedores cuyos bienes y servicios serán
ofertados en el Catálogo a fin de ser adquiridos o contratados de
manera directa por las Entidades.
SUBASTA INVERSA
La Subasta Inversa es la modalidad de selección por la cual una
Entidad realiza la adquisición de bienes comunes y la contratación
de servicios comunes a través de una oferta pública y en la cual, el
postor ganador será aquel que ofrezca el menor precio o costo en
igualdad de circunstancias comerciales y de servicio. Esta modalidad
de selección puede realizarse de manera presencial o electrónica.
Subasta Inversa Presencial
La Subasta Inversa Presencial se realiza en acto público
por medio de propuestas de precios o de costos escritos y
lances verbales.
Subasta Inversa Electrónica
La Subasta Inversa Electrónica o Virtual se realiza a través
de la utilización de recursos de tecnología de la
información, de acuerdo a los procedimientos que
establezca la reglamentación específica.
EXONERACIÓN DEL PROCESO DE SELECCIÓN.-
Están exoneradas de los procesos de selección de adquisiciones y
contrataciones que se realicen:
93
Entre entidades del sector público
Para contratar servicios públicos sujetos a tarifas únicas
En situación de emergencia o desabastecimiento inminente
Con carácter de secreto militar o de orden interno
Cuando exista proveedor único.
2.10 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (SIAF)
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución del
Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Públicos,
integrando la información de los procesos presupuestarios, financieros y
contables y mejorar la gestión de las Finanzas Públicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de
Economía y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades
Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programación muy detallada de
nuestras actividades Económicas – Financieras, dando especial énfasis a
los aspectos logísticos. Por ningún motivo se debe comprometer los
recursos del Poder Judicial sin la autorización de la Gerencia General.
Finalmente, algunas de las atribuciones de los Presidentes de Corte, que
en materia administrativa tienen como: verificar que los Magistrados y
personal de las Salas Superiores y Juzgados, cumplan las disposiciones
administrativas fijadas por el Presidente de la Corte Superior, informar a la
Gerencia General sobre la evaluación del funcionamiento administrativo de
los órganos que conforman su Distrito Judicial, dictar la política de gestión
de recursos económicos, administrativos y financieros y las medidas
94
necesarias destinadas a que las dependencias del Distrito Judicial
funcionen con eficiencia.
3. MARCO CONCEPTUAL.
ADMINISTRACION GENERAL
Comprende las acciones permanentes de carácter administrativo orientado
a garantizar el apoyo necesario para la gestión institucional.
ADMINISTRACION PÚBLICA
Organización a través de la cual se ejerce la función de gobierno y se
desarrollan los procesos productivos de bienes servicios que el gobierno
decide tomar o mantener a su cargo.
ABASTECIMIENTOS
EL abastecimiento es una función de apoyo al funcionamiento interno de
una organización social. Se orienta a suministrar o proporcionar los
elementos materiales (denominados bienes) y las actividades
complementarias para la operación de dichos elementos en estado óptimo
garantizado.
ADJUDICACION
Designación que hace el organismo oficial de un proveedor, luego de un
proceso selectivo de propuestas (mediante concurso público, licitación,
95
compra directa, etc.) a ese procedimiento también se le conoce con el
nombre de otorgamiento de la buena pro.
ADQUISICION O CONTRATACION
Acciones orientadas a obtener la prioridad o cualquiera de sus atributos
sobre un bien, o el acceso a la presentación de servicios o a la ejecución
de obras.
ADJUDICACION DIRECTA
Se aplica para las adquisiciones y contratación que realice la entidad,
dentro de los márgenes que establece la ley anual de presupuesto. La
adjudicación directa puede ser pública o selectiva.
ADJUDICACIONES DE MENOR CUANTIA
Se convoca para la adquisición o contratación de bienes, servicios y obras,
cuyos montos sean inferiores a la décima parte del límite mínimo
establecido por las normas presupuestarias.
AREA DE BIENES
Comprende las operaciones relativas a la adquisición, atención,
almacenamiento y distribución de los bienes del gobierno.
ALMACEN
Es un área física seleccionada bajo criterios o técnicas adecuadas
destinadas a la conservación y custodia de los bienes que se van ha
emplear para la conducción de servicios de bienes económicos.
BIENES
96
Artículos materiales o inmateriales que requiere una entidad para el
desarrollo de sus actividades y cumplimiento de sus fines.
CATALOGO DE BIENES Y/O SERVICIOS
Documento técnico que contiene infamación sintética y clasificada de los
tipos de bienes o servicios y susceptibles de ser necesarios y utilizados por
el organismo para cumplir con los objetivos y metas.
CONCURSO PÚBLICO
Modalidad de adquisición de divulgación abierta a la libre concurrencia
aplicable a los servicios no personales.
OSCE.
El Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado - OSCE es un
organismo Publico descentralizado escrito a la Presidencia del Consejo de
Ministros, con personalidad jurídica de derecho Publico, que goza de
autonomía técnica, funcional, administrativa, económica y financiera, con
representación judicial propia, sin perjuicio de la defensa coadyuvante del a
procuraduría publica de la presidencia del consejo de ministros. Su
personal está sujeto al régimen laboral de la actividad privada.
CONTROL DE EXISTENCIA
Consiste en establecer el registro permanente de los inventarios,
suministrar información del movimiento de entradas y salidas de los
artículos del almacén, así como determinar las existencias de cantidades
totales y unitarias.
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CONVOCATORIA
Publicación que se efectúa tanto para la licitación como para el concurso
público mediante el aviso en el diario oficial “El peruano” y el diario oficial
de mayor circulación de la jurisdicción donde se hace la adquisición.
CUADRO DE NECESIDADES
ES la denominación del formulario que se emplea en la etapa de la
formalización y seguimiento de la ejecución de la programación en el se
consigna los bienes y servicios que harán de adquirirse para cada
modalidad en el trimestre.
DOCUMENTO FUENTE
Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados por la
administración pública.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Vienen a ser los recursos públicos que los ingresos del estado inherentes a
su acción y atributos que sirven para financiar los gastos de los
presupuestos anuales y tiene su clasificación.
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
Es un documento de instrucción e información donde se exponen en
detalle la estructura de la entidad, objetivos, organización, líneas de
autoridad y responsabilidad. Señala los puestos y la relación que existe
entre ellos, las y las actividades de los órganos de la institución.
PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES
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EL plan anual es el documento donde las entidades sujetas a la ley de
contrataciones y adquisiciones del estado proveen los bienes, servicios y
obras que se requerirían durante el ejercicio presupuesto y el monto del
presupuesto requerido.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL Y CONTRATACIONES
El Plan anual es el documento donde las entidades sujetas a la ley de
contrataciones y adquisiciones del estado prevén los bienes y obras que se
requerirían durante el ejercicio presupuestal y el monto del presupuesto
requerido.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
Es el presupuesto inicial aprobado por el titular del pliego de acuerdo a los
montos establecidos para la entidad por la ley de anual de presupuesto del
sector público.
RECURSOS PUBLICOS
Son los ingresos del estado inherentes a su acción y atribución, sirven para
financiar los gastos de los presupuestos anuales y se clasifican a nivel de
fuentes de financiamiento.
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
EL reglamento de organizaciones y funciones es un instrumento de gestión
que contiene disposiciones técnico – normativas que regulan y describen
las funciones y la estructura organizacional.
SEACE
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El sistema electrónico de adquisiciones y contrataciones del Estado
(SEACE), ES el sistema electrónico que permite el intercambio de
información y difusión sobre las adquisiciones y contrataciones del Estado,
así como la realización de transacciones electrónicas.
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CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1PERIODO DE PRÁCTICAS
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas Pre - Profesionales
han sido una experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimientos
prácticos para mi formación profesional en la especialidad de Ciencias
Contables.
Según el reglamento vigente de la facultad de Ciencias Contables y
Administrativas, el curso de Prácticas Pre-profesionales (Sector Público)
tiene una duración de tres meses.
Del 14 de marzo al 06 de junio del 2011
2.2HORARIO DE PRÁCTICAS
De domingo a jueves en el siguiente horario:
8:00 a.m. hasta 5:00 p.m.
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2.3MATERIALES QUE SE UTILIZA
Una computadora
Una impresora
Papel bond
Engrapador
Fotocopiadora –escáner
Clips
Archivadores
Fechadores
Tampón
Sello
Lapiceros
Resaltador
Etc.
2.4SOFTWARE Y DOCUMENTOS UTILIZADOS
Microsoft Word 2007
Microsoft Excel 2007
Guía de auditoria de las Contrataciones y Adquisiciones del
Estado
D.L. Nº 1017 “Ley de Contrataciones del Estado” y el D.S. 184
“Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado”
Manual de Auditoria Gobernamental MAGU
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Normas de Auditoria Gubernamental NAGU
Otros.
2.5LABORES REALIZADAS
Durante mi permanencia en la entidad en la Área de la Unidad de
Abastecimiento, realice labores eminentemente de sistema de
abastecimiento, haciendo posible que me familiarice con las normas del
sistema de abastecimiento y documentos utilizados estrictamente en
materia de abastecimientos a continuación paso a informar las actividades
realizadas que son las siguientes.
2.6ELABORACION DE ORDENES DE COMPRA Y SERVICIOS:
Realizando la labor del registro de las órdenes de compra y servicios
al sistema SIM-NET “Sistema de información municipal” para un
buen control del registro de las órdenes de compra y servicios en la
unidad de abastecimiento de la municipalidad distrital de Asillo.
2.7ESTUDIO DE MERCADO (COTIZACIONES)
Es una labor que consiste en realizar las cotizaciones de todos los
requerimientos que se realiza dentro de la unidad de abastecimientos
por parte de los funcionarios de la entidad, de los proyectos en curso,
obras q se ejecutan por parte de la municipalidad distrital de Asillo y
apoyos que se realizan a favor del la comunidad distrital de Asillo.
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5.3 ELABORACION DE BASES PARA PROCESOS DE
SELECCION
Elaboración de Bases y su respectiva documentación para
convocatorias a procesos de selección, Adjudicación de Menor
Cuantía.
5.4REALIZACION DE INFORMES
Preparación del informe con su respectiva documentación para su
elaboración de Ordenen de Compra según fuente de Financiamiento.
5.5ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION DE DOCUMENTOS DE
ARCHIVO
Es una labor en la que consistió en clasificar por orden numérico
correlativamente toda la documentación de acuerdo al mes que
corresponde.
5.6APOYO EN LOS PROCESOS DE CONTRATACION DEL
ESTADO “SEACE”
Labor que consistió en apoyar en la elaboración de las ACTAS de
buena pro, CONTRATOS de los procesos otorgados la buena pro,
dentro del marco legal de la Ley de contrataciones del estado (séase)
y elaboración de los procesos otorgados.
5.7APOYO EN LA DIGITACION DE LA INFORMACION
CONTABLE MENSUAL
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El resumen de todo el movimiento del almacén que es resultado de
las operaciones de entrada y salida (PECOSA) correspondientes a
todo un mes la cual es enviada a la unidad de contabilidad para su
respectivo registro.
Y otras labores inherentes que se me asigno dentro la unidad de
abastecimientos.
Otras labores asignadas por el jefe inmediato.
105
CAPITULO III
DISCUSIÓN
Las municipalidades aun no tienen bien establecido los planes de acción
municipal o plan operativo municipal, que señale las metas a obtener, los
plazos de obtención y los responsables de los mismos.
El problema fundamental de la mayoría de las municipalidades es la
estructura orgánica burocrática, con excesivos trámites administrativos,
hecho que genera demora en la atención al público usuario.
Las labores realizas durante el primer periodo de mis prácticas pre
profesional, tiene relación con el marco legal del sistema nacional de
abastecimiento y adquisiciones del estado.
Durante el inicio de mis prácticas pre profesionales en la unidad de
abastecimiento de la municipalidad distrital de Asillo, a un principio los
trabajos que realizaba eran más que todo de apoyo, colaborando con el
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registro y archivo y los estudios de mercado (cotizaciones), y otros
relacionados al área de abastecimiento
Las labores realizadas en el segundo periodo eran distintas a la de la etapa
anterior a excepción del registro y archivo de documento fuente y
elaboración del registro de órdenes de compra y servicio al SIM-NET
solicitud de cotizaciones.
Todas las labores realizadas en esta etapa, tiene incidencia directa con lo
señalado en el marco teórico conceptual tales como: con la ley del sistema
nacional de abastecimientos, atribuciones del sistema de abastecimiento,
sistema de bienes nacionales, y adquisiciones del estado y programa de
vaso de leche.
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CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Al finalizar mis prácticas en la Municipalidad distrital de Asillo – Azangaro -
Puno, realizado en la Unidad de Abastecimiento, ha llegado a las siguientes
conclusiones:
PRIMERO: Desconocimiento de parte de las áreas usuarias de la entidad
en aplicación de los cuadros de necesidades para realizar sus
requerimientos, según el presupuesto asignado.
SEGUNDO: El desconocimiento y la falta de actualización, capacitación
del personal de la Unidad de Abastecimiento de las diferentes normativas
sobre el sistema de abastecimiento, y personal no adecuado para la
unidad, lo cual hace que se tenga falencias a la normatividades vigentes.
TERCERO: Mejorar el uso de los documentos de gestión, que son
instrumentos que ayuden a una correcta administración, además ayudan a
institucionalizar la simplificación administrativa y facilitan el proceso de
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inducción del personal nuevo y el adiestramiento y orientación del
personal en servicio.
CUARTO: La falta de fluidez en los tramites de los documentos de
requerimientos de las áreas usuarias, por la falta de personal encargado
en tales funciones lo ocasiona que los pedidos lleguen con en retraso,
ocasionado que se retrase en su atención por parte de la Unidad de
Abastecimiento.
QUINTO: Falta de identificación institucional de algunos del personal que
labora dentro de la unidad haciendo un retraso y un perjuicio institucional
en la ejecución del presupuesto asignado.
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CAPITULO V
RECOMENDACIONES
PRIMERO: Coordinar e brindar información oportuna a las áreas usuarias
de la entidad en aplicación de los cuadros de necesidades para realizar
sus requerimientos, según el presupuesto asignado.
SEGUNDO: Brindar capacitaciones, actualizaciones al personal de la
Unidad de Abastecimientos de las diferentes normativas sobre el sistema
de Abastecimiento, y nominar personal idóneo y de especialidad para la
unidad, lo cual evitara que se tenga falencias a la normatividades
vigentes.
TERCERO: Dar de conocer los documentos de gestión internos, que son
instrumentos que ayuden a una correcta administración, además ayudan a
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institucionalizar la simplificación administrativa y facilitan el proceso de
inducción del personal nuevo y el adiestramiento y orientación del
personal en servicio.
CUARTO: Mejorar la fluidez en los tramites de los documentos de
requerimientos de las áreas usuarias, y nominar personal idóneo en tales
funciones lo ocasiona que los pedidos lleguen con en retraso,
ocasionando que se retrase en su atención por parte de la Unidad de
Abastecimiento.
QUINTO: Inculcar identificación institucional hacia el personal que labora
dentro de la Unidad haciendo evitando un retraso y un perjuicio
institucional en la ejecución del presupuesto asignado.
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CAPITULO VI
BIBLIOGRAFÍA
ALVARES PEDROZA, Alejandro (2006), Comentarios a la nueva Ley y
Reglamento de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Lima.
ANACLETO GUERRERO, VÍCTOR R. (1999). Guía de Procedimientos
Administrativos (1ra Ed.). Lima: Gaceta Jurídica, 20 – 25.
BACACORZO, Gustavo (1997), Diccionario de la Administración Publica (1ra
Ed.): GRULEY, 50.
CHAPI CHOQUE, Pedro Pablo (2001). Contabilidad Gubernamental .Lima: FECAT, 23.
QUISPE GOMEZ, Jesús (1998). Administración Pública (2da Ed.). Puno:
CIMPOGRAF, 122 - 186.
Manual de Auditoría Gubernamental, MAGU (1998): R.C. N° 152-98-CG
Guía para las normas de control interno del sector público (1994), INTOSAI.
Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado
Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República
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ANEXOS
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