Informe de auditoría

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INFORME DE AUDITORÍA

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INFORME  DE  AUDITORÍA  

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En las entidades del sector público prevalece mostrar la adecuación de la gestión de los fondos públicos y verificar el cumplimiento de la legalidad.

INFORME  DE  AUDITORÍA  

AUDITORÍA  DEL  SECTOR  PÚBLICO  

PRODUCTO  

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Ø  Describir los hechos o situaciones detectadas Ø  Redactarse en tercera persona con estilo

descriptivo o narrativo en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva.

Ø  Ortografía, composición y redacción clara. Ø  Brevedad y concreción Ø  Presentarse oportunamente.

INFORME  DE  AUDITORÍA  

DEBE  

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ESTRUCTURA  DEL  INFORME  DE  AUDITORÍA  

INFORME  DE  AUDITORÍA  

A.  ASPECTOS  PRELIMINARES  B.   CARACTERÍSTICAS  GENERALES  C.   OBSERVACIONES  DERIVADAS  DEL  ANÁLISIS  D.  CONSIDERACIONES  FINALES  

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A.-­‐  ASPECTOS  PRELIMINARES  

1.  ORIGEN  DE  LA  AUDITORÍA    2.  ALCANCE  3.  OBJETIVOS  GENERALES  Y  ESPECÍFICOS  4.  ENFOQUE  5.  MÉTODOS  PROCEDIMIENTOS  Y  TÉCNICAS  

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A.-­‐  ASPECTOS  PRELIMINARES  

1.  ORIGEN  DE  LA  AUDITORÍA    • POA  • Denuncia  • Asignaciones  de  SUNAI  O  CGR    

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A.-­‐  ASPECTOS  PRELIMINARES  

2.-­‐  ALCANCE  •  Periodo  revisado  •  Áreas  examinadas  •  Los  procesos  y  acRvidades  evaluadas  •  Tipo  de  análisis  efectuado  •  Criterios  uRlizados  •  Selección  de  la  muestra  •  Limitaciones  encontradas  

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A.-­‐  ASPECTOS  PRELIMINARES  

3.-­‐  OBJETIVOS  GENERALES  Y  ESPECÍFICOS  •  Finalidad  o  propósito  de  la  auditoría  •  Con   los   objeRvos   específicos   se   debe  

elaborar  la  programación    

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A.-­‐  ASPECTOS  PRELIMINARES  

4.-­‐  ENFOQUE  •  Orientación  que  se  le  dará  a  la  auditoría:  

conceptua l ,   normaRva,   técn ica ,  financiera,   presupuestaria   y   económica,  entre  otras.  

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1.-­‐  ASPECTOS  PRELIMINARES  

5.-­‐  MÉTODOS  PROCEDIMIENTOS  Y  TÉCNICAS  •  Aspectos  metodológicos  y  operaRvos  de  

t r aba jo   r ea l i z ado ,   t é cn i c a s   de  invesRgación   y   procedimientos   de  auditoría   uRlizados   para   el   logro   de   los  objeRvos  propuestos.  

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B.-­‐  CARACTERÍSTICAS  GENERALES  1.  CARACTERÍSTICAS  GENERALES  DEL  OBJETO  

EVALUADO.  •  IdenRficación  del  órgano  •  Estructura  organizaRva  •  Recursos  presupuestarios  y  financieros  •  Naturaleza  Jurídica  •  Base  Legal  y  sublegal  •  CaracterísRcas  de  los  aspectos  evaluados  

2.  MARCO  REGULATORIO  

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C.- OBSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS

ELEMENTOS  DEL  HALLAZGO  1.   CONDICIÓN  2.   CRITERIO  3.   CAUSA  4.   EFECTOS  

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•  Situación,  deficiencia  o  hecho  relevante  encontrado.  

•  Debe  responder  a  interrogantes,  tales  como:  q  ¿Qué?  q  ¿Cuándo?  q  ¿Dónde?  q  ¿Cómo?  

 

CONDICIÓN

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•  Comparación   de   operaciones   o   hechos   reales   con  criterios  establecidos.  

•  La  condición  puede  adoptar  tres  formas  q  Los  criterios  no  se  aplican  en  forma  saRsfactoria.  

q  Los  criterios  no  se  aplican.  q  Los  criterios  se  están  aplicando  parcialmente.    

 

CONDICIÓN

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CRITERIO ConsRtuye   una   norma   legal,   los   principios   de   general  aceptación  que  regulan   la  acRvidad,  comprende  “el  debe  ser”,  con   lo   cual   el   auditor   compara   la   condición   del   hecho   o  situación   encontrada   y   determina   cumplimientos   o  desviaciones  Los  criterios  de  auditoría  son:  •  Criterios  legales  •  Criterios  técnicos  •  Criterio  de  sana  administración  y  control  

   

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CAUSA

Es  la  razón  fundamental  por  la  cual  ocurrió  la  condición,  o  el  moRvo  por  el  que  no  se  cumplió  el  criterio.  Para  idenRficar    las  causas,  el  auditor  debe  preguntarse  “el  ¿por  qué?  De  cada  condición  hasta  descubrir  las  razones  que  originaron  la  desviación.  

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CAUSA Causas  más  recurrentes  en  los  problemas  detectados  en  la  administración  de  los  recursos  públicos:  •  Deficiencias  en  la  comunicación  entre  dependencias  o  

personas.  •  Falta  de  conocimiento  de  los  requisitos.  •  Negligencia  o  descuido.  •  Procedimientos  inadecuados,  inexistentes,  obsoletos  o  

imprácRcos  •  Escasez  de  recursos  humanos,  materiales  o  financieros  •  Debilidades  de  control  que  no  permiten  adverRr  

oportunamente  el  problema.  •  Falta  de  capacitación    •  Falta  de  mecanismos  de  seguimiento  y  monitoreo.    

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EFECTO Es   la   consecuencia   real   o   potencial,   cuanRtaRva   o  cualitaRva  que  resulta  de  la  condición  encontrada,  con  importancia  notable  para  persuadir  a  la  administración  de  que  es  necesaria  una  acción  correcRva  para  alcanzar  los  objeRvos  y  las  metas.  Los  efectos  pueden  ser,  entre  otros:  q Uso   anReconómico   o   ineficiente   de   los   recursos  

humanos,  materiales  y  financieros.  q  Pérdida  de  ingresos  potenciales.  q Mayores  costos  q Daños  al  patrimonio  público    

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EFECTO

q  Incumplimiento  de  disposiciones  legales.  q  InefecRvidad  en  el  trabajo.  q Gastos  indebidos.  q  Informes  o  registros  pocos  úRles,  poco  significaRvos  

o  inexactos.  q  Control  inadecuado  de  recursos  o  acRvidades.  

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D.- CONSIDERACIONES FINALES

1.- Conclusión Juicio Crítico relacionado con el objetivo y el alcance de la auditoría.

2.- Recomendaciones Medidas propuestas con la finalidad de corregir los er rores, omis iones y desv iac iones determinadas. Deben ir dirigidas a la autoridad competente.

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1.- INFORME DEL AUDITOR q Aspectos preliminares q Características generales q Observaciones derivadas del análisis

2.- INFORME PRELIMINAR 3.- INFORME DEFINITIVO

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INFORME DE AUDITORÍA

Es el instrumento por medio del cual se expresan los resultados de la auditoría realizada a las entidades del sector público, su utilidad radica en evaluar la gestión de estos entes u organismos, verificar que los recursos se aplican según lo estimado en los planes y presupuestos, así como que se ha cumplido con la normativa que los regula.

PARA CONCLUIR

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