INFORME DE AUDITORÍA AL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

INFORME DE AUDITORIA

Código: AA-F-003

Versión: 004

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INFORME DE AUDITORÍA AL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

NIVEL TERRITORIAL

(MUNICIPIO DE ENVIGADO)

Vigencia 2011

Contralora Municipal de Envigado Diana Patricia Gómez Jaramillo

Equipo Auditor: Adriana María Arredondo Restrepo Ruben Darío Muñoz Berrío John Alexander Gaviria Montoya

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ENVIGADO

Octubre de 2012


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INTRODUCCIÓN La Contraloría Municipal de Envigado en ejercicio de su función constitucional y legal presenta el Informe de Auditoría al Balance General Consolidado del Nivel Territorial (Municipio de Envigado) a 31 de diciembre de 2011 y su respectiva Opinión Contable, los cuales de acuerdo a lo establecido en el artículo 94 de la Ley 617 de 2000, fueron consolidados previamente por el Director Financiero del Ente Territorial. La finalidad de la consolidación del Balance General es agregar a partir de los Estados Contables individuales, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de la Administración Central y Entidades Descentralizadas, eliminando los saldos recíprocos reportados entre sí. El informe permite establecer si la contabilidad financiera de todas las entidades públicas del Municipio de Envigado, reflejan la realidad patrimonial basados en el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La Contraloría Municipal vela por la conservación del patrimonio público y la auditoria al balance general consolidado es uno de los instrumentos con los que este organismo de control cuenta para ejercer esa vigilancia.


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TABLA DE CONTENIDO Página

1. Dictamen a los Estados Contables Consolidados 4 2. Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial 10 3. Alcance de la Auditoría 13 4. Cobertura 13 4.1 Representatividad de la Muestra 13 5. Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales. 14 5.1 Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y Oportunidades de Mejora 14 5.1.1 Municipio de Envigado 14 5.1.2 Institución Universitaria de Envigado 16 5.1.3 INDER 22 5.1.4 Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 24 5.1.5 Centro de Formación Integral para el Trabajo –CEFIT- 29 5.1.6 Enviaseo E.S.P 31 5.1.7 EVAS Enviambientales S.A E.S.P 33 5.1.8 E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel 35 5.1.9 E.S.E Santa Gertrudis 36 5.1.10 Envicárnicos E.I.C.E 37 6. Resultados de la Auditoria a los Estados Contables Consolidados. 39 6.1 Generalidades 39 6.2 Evaluación al proceso de consolidación 39 6.3 Análisis a los Estados Contables Consolidados 42 6.3.1 Balance General Consolidado 42 6.3.1.1 Clase 1- Activo 43 6.3.1.2 Clase 2 – Pasivo 46 6.3.1.3 Clase 3 – Patrimonio 49 6.3.2 Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado 51

6.3.2.1 Clase 4 – Ingresos 52 6.3.2.2 Clase 5 – Gastos 54 6.3.2.3 Clase 6 – Costos 58 7. Indicadores Financieros 59 8. Opiniones Contables Individuales 63 9. Opinión Contable al Balance Consolidado del Nivel Territorial 65 10. Evaluación al Control Interno Contable Consolidado 68 11. Hallazgo 68 12. Cuadro Consolidado de Hallazgos 69 13. Plan de Mejoramiento Contable 70


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1. Dictamen a los Estados Contables Consolidados

Del Nivel Territorial -Municipio de Envigado- Período 2011

Doctora GIRLESA MESA MEDINA Secretaria de Hacienda Municipio de Envigado En cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artículos 268 de la Constitución Política de Colombia, los numerales 2 y 15 del artículo 58 del Acuerdo 361 de 2009 y el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, la Contraloría de Envigado, practicó la auditoria a los Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial a 31 de diciembre de 2011. El examen se efectuó de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. En consecuencia, incluyó el estudio de las cifras de los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado); así como, el resultado de los 10 estados contables de las entidades del orden municipal auditadas de acuerdo con el plan general de auditorias para la vigencia 2012, el cumplimiento de las disposiciones legales sobre la materia, la adecuada implementación y funcionamiento del Control Interno Contable, como también la inclusión de procedimientos establecidos que se consideren necesarios. Conviene destacar que durante el primer semestre de la vigencia 2012, la Contraloría Municipal de Envigado alcanzó una cobertura de auditorías a los estados contables de la vigencia 2011 del 100%. Evidentemente, la muestra auditada constituye suficiente garantía técnica y de representatividad estadística para emitir la opinión contable, respecto de los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado), para la vigencia 2011. Mi labor como Contadora Pública comprende, entre otras cosas, el examen con base en pruebas selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los montos


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y las correspondientes revelaciones en los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado), además, incluye el análisis de los principios, normas y técnicas de contabilidad Pública utilizados y de las estimaciones hechas por la administración de la entidad, así como la evaluación de los estados contables consolidados en conjunto, por lo tanto las conclusiones de las pruebas que realizo el grupo auditor proporcionan una base confiable para fundamentar el dictamen que expreso más adelante.

Opinión sobre los estados contables consolidados:

El Ente Territorial cuenta con el 91.72% de participación en el patrimonio consolidado del nivel territorial con respecto a los demás entes descentralizados; para lo cual, este órgano de control fiscal emitió opinión con salvedad excepto por, a sus estados contables individuales. Situación que prevalece al momento de emitir la opinión a los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado). Es importante resaltar que la opinión contable con salvedad excepto por, emitida al ente territorial en la auditoría practicada a los estados contables individuales correspondiente al periodo contable 2011, se generó por falta de razonabilidad en la clase Activos, grupos propiedad planta y equipo, bienes de beneficio y uso público y otros activos que no reflejan razonabilidad “ en cuanto a los bienes muebles ya que no han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación con el sistema de recursos físicos SRF; y que los Activos del ente Territorial tiene un 81.93% de participación en el Balance General Consolidado del Nivel Territorial donde se encontraron las siguientes debilidades: El Municipio de Envigado posee para la administración de sus elementos de consumo, devolutivos y bienes de beneficio y uso público, el Sistema de Recursos Físicos SRF, los cuales por medio de interfaces se sube la información al Sistema Finanzas Plus, módulo de contabilidad. Con el sistema de Recursos Físicos, se tienen controles de existencias, entradas, salidas y la identificación de responsables de su custodia. Sin embargo, al efectuar revisión del proceso de inventarios, se detectó lo siguiente:

A 31 de diciembre de 2011, se pudo evidenciar que del saldo total reflejado en sus estados contables en los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, otros activos y bienes de beneficio y uso público, han


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sido objeto de conciliación un 43% representado en los bienes inmuebles, por lo tanto, los bienes muebles no han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación debido a que en el sistema de recursos físicos SRF, al momento de generar el reporte RACF “consolidado de activos fijos por centro de información”, no guarda cifras históricas, es decir, no se logró generar un reporte consolidado de activos fijos en el sistema donde reflejara el saldo que de estos bienes a 31 de diciembre de 2011, para ser conciliado con los saldos contables. El detalle de las subcuentas conciliadas por contabilidad es el siguiente:

Cuenta Contable

Descripción Valor Conciliado

160501 Terrenos Urbanos 130.750.808

160502 Terrenos Rurales 5.759.176

160503 Terrenos con destinación ambiental 12.399.952

160504 Terrenos pendientes por legalizar 6.002

16400102 Edificios y casas rurales 601.416

164002 Oficinas 7.964.743

164004 Locales 798.438

16400901 Colegios y escuelas urbanas 55.379.283

16400902 Colegios y escuelas rurales 6.498.014

164010 Clínicas y Hospitales 1.934.986

164014 Invernaderos 8.746

164015 Casetas y campamentos 5.712.784

164017 Parqueaderos y garajes 51.541

164019 Parques recreacionales rurales 980.318

164023 Posos 5.157

164090 Otras construcciones 4.003.460

164501 Plantas de generación 433.826

165005 Redes de aire 17.681

165006 Redes de alimentación de gas 3.265

17100501 Parques recreacionales urbanos 36.026.150

17100502 Parques recreacionales rurales 627.170

171501 Monumentos 19.868

171503 Obras de arte 158.479


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Cuenta Contable

Descripción Valor Conciliado

19200601 Edificios y casas entregadas en comodato 394.094

19200609 Colegios y escuelas entregados en comodato 520.381

19200619 Instalaciones deportivas en comodato 2.419.554

19200628 Terrenos entregados en comodato 12.724.909

*Total Conciliado 286.200.201

16 Propiedad planta y equipo 376.652.355

17 Bienes de uso público, e históricos y culturales 130.485.265

19 Otros Activos 153.366.183

Total saldo Contabilidad a 31 diciembre de 2011 660.503.803

Porcentaje conciliado 43%

* Total Conciliado fue obtenido de las conciliaciones físicas que reposan en contabilidad.

Es pertinente recordar que se debe dar cumplimento a lo establecido por la Contaduría General de la Nación en el Régimen de Contabilidad Pública que indica dentro de sus procedimientos y doctrina contable pública inciso 2620 “frecuencia de las actualizaciones”, sobre la actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la última realizada.

Las entidades del Municipio de Envigado, a través del formulario CGN2005-002 reportan el saldo de operaciones recíprocas, las cuales suman en total $131.604.446, cifra que corresponde a los valores corrientes y no corrientes reportados por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, los cuales se encuentran discriminados de la siguiente manera:

Entidad Valor en miles

Enviaseo ESP 12.279.869

Escuela Superior Tecnológica se Artes Débora Arango 2.962.748

Evas Enviambientales S.A ESP 33.541.800

Cefit 2.598.008

Municipio de Envigado 59.528.974

Envicárnicos E.I.C.E 264.258

E.S.E Santa Gertrudis 4.044.311

E.S.E Hospital MUA 1.274.194


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Inder 9.187.537

Institución Universitaria de Envigado 5.922.747

Total formato CGN2005-002 ( según CHIP CGN)

131.604.446

Total operaciones reciprocas eliminadas para construir el balance consolidado

79.656.608

Diferencia por conciliar 51.947.838

De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que el balance

general consolidado a diciembre 31 de 2010, se encuentra posiblemente sobre-estimado en $51.947.838, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, incumpliendo así las entidades municipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral 1.6.1.3 conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.9 del 18 de diciembre de 2009, emitida por la Contaduría General de la Nación.

Estas situaciones particulares no generan confiabilidad y certeza al grupo auditor sobre la razonabilidad en los saldos reflejados en el sistema de recursos físicos, por lo tanto, este órgano de control fiscal considera que se deben ajustar cifras a la realidad, mediante la realización de inventarios físicos valorizados y actualizados, con el fin de que los sistemas de información contable y de recursos físicos puedan reflejar saldos consistentes y de esta manera mostrar información contable más razonable, igualmente, se deben conciliar en su totalidad las operaciones recíprocas entre las diferentes entidades contables públicas del Municipio de Envigado. En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados contables consolidados del Nivel Territorial -Municipio de Envigado, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2011, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme. Basados en el alcance de la auditoria conceptúo que la contabilidad consolidada del Nivel Territorial -Municipio de Envigado -, se lleva de acuerdo con las normas y


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técnicas contables en cuanto a los registros de las operaciones, conforme a los requerimientos establecidos y exigidos por la Contaduría General de la Nación.

Envigado, Septiembre 11 de 2012

Adriana Maria Arredondo Restrepo. Contadora Pública TP. 62717-T


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2. Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial Municipio de Envigado

comparativos 2011-2010

CODIGOCONCEPTO

PERIODO ACTUAL

(2011)

PERIODO

ANTERIOR (2010) CODIGO CONCEPTOPERIODO ACTUAL

(2011)

PERIODO ANTERIOR

(2010)1 ACTIVOS 983,642,119 883,166,609 2 PASIVOS 213,917,796 254,070,700

CORRIENTE 202,978,203 153,644,873 CORRIENTE 102,311,141 53,653,542

1.1EFECTIVO

33,881,000 39,038,080 2.2

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO

CON BANCA CENTRAL 26,608,099 0

1.1.05CAJA

393,547 13,830 2.2.03 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO 2,771,235 0

1.1.10DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

33,484,000 39,013,620 2.2.08 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 23,836,864 0

1.1.20FONDOS EN TRÁNSITO

3,453 10,630 2.3

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS

DERIVADOS 1,666,666 576

1.2INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

56,737 0 2.3.06 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO 333,333 0

1.2.01INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA

30,000 0 2.3.07 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 1,333,333 0

1.2.02INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS

11,567 0 2.3.08 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE CORTO PLAZO 0 576

1.2.07 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 15,170 0 2.4 CUENTAS POR PAGAR 49,158,678 39,638,592

1.3 RENTAS POR COBRAR 9,671,149 21,734,364 2.4.01 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 26,595,685 18,576,611

1.3.05 VIGENCIA ACTUAL 9,671,149 14,177,388 2.4.03 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 100,000 100,000

1.3.10 VIGENCIA ANTERIOR 0 7,556,976 2.4.22 INTERESES POR PAGAR 890,941 172,012

1.4 DEUDORES 126,685,860 66,733,042 2.4.25 ACREEDORES 13,510,406 12,187,682

1.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 63,749,877 4,344,525 2.4.30 SUBSIDIOS ASIGNADOS 1,787,860 1,026,757

1.4.06 VENTA DE BIENES 263,512 242,709 2.4.36 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE 1,764,088 1,664,302

1.4.07 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 1,035,098 1,126,898 2.4.40 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR 499,521 325,465

1.4.08 SERVICIOS PÚBLICOS 3,567,968 4,703,417 2.4.45 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 14,237 -57,942

1.4.09 SERVICIOS DE SALUD 20,812,993 15,987,552 2.4.50 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 3,549,022 3,715,933

1.4.13 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 2,199,378 3,634,953 2.4.55 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 44,036 45,619

1.4.20 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 8,869,563 11,840,093 2.4.80 ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD 19,319 3,219

1.4.22 ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 408,511 327,962 2.4.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 383,563 1,878,934

1.4.24RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN

402,261 409,188 2.5

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL

INTEGRAL 7,580,748 7,956,667

1.4.70 OTROS DEUDORES 25,409,315 22,699,305 2.5.05 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 7,571,045 7,931,661

1.4.75 DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 661,673 3,750,042 2.5.10 PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR 9,703 25,006

1.4.80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) -694,289 -2,333,602 2.7 PASIVOS ESTIMADOS 2,869,237 1,904,105

1.5 INVENTARIOS 712,126 820,387 2.7.05 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 26,383 26,383

1.5.10 MERCANCÍAS EN EXISTENCIA 2,148 105,363 2.7.10 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 362,600 69,077

1.5.18 MATERIALES PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS 723,415 728,495 2.7.15 PROVISIONES DIVERSAS 0 65,974

1.5.30 EN PODER DE TERCEROS 0 1,342 2.7.90 PROVISIONES DIVERSAS 2,480,254 1,742,671

1.5.80 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVENTARIOS (CR) -13,437 -14,813 2.9 OTROS PASIVOS 14,427,713 4,153,602

1.9 OTROS ACTIVOS 31,971,331 25,319,000 2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 1,330,092 1,295,845

1.9.01 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL 30,437,079 23,626,171 2.9.10 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 6,880,999 2,857,757

1.9.05 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 906,379 1,166,535 2.9.15 CRÉDITOS DIFERIDOS 6,216,622 0

1.9.10 CARGOS DIFERIDOS 101,941 0 NO CORRIENTE 111,606,655 200,417,158

1.9.20BIENES ENTREGADOS A TERCEROS

525,932 526,294 2.2

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO

CON BANCA CENTRAL 95,075,058 106,930,828

NO CORRIENTE780,663,916 729,521,736 2.2.08 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 95,075,058 106,930,828

1.2INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

-7,494,250 4,421,445 2.3

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS

DERIVADOS 15,224,681 24,836,470

1.2.01INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA

1,081,537 0 2.3.07 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 15,114,708 24,836,470

1.2.02INVERSIONES ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ EN TITULOS PARTICIPATIVOS

0 40,974 2.3.09 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO 109,973 0

1.2.07 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 5,341,547 1,935,756 2.4 CUENTAS POR PAGAR 7,560 9,032,121

1.2.08 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS 93,000 2,460,715 2.4.01 ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 0 9,032,121

1.2.80 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES (CR) -14,010,334 -16,000 2.4.25 ACREEDORES 7,560 0

1.3 RENTAS POR COBRAR 20,773,131 6,892,180 2.7 PASIVOS ESTIMADOS 530,000 58,693,937

1.3.05 VIGENCIA ACTUAL 148,184 0 2.7.10 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 530,000 0

1.3.10 VIGENCIAS ANTERIORES 20,624,947 6,892,180 2.7.20 PROVISION PARA PENSIONES 0 53,511,157

1.4 DEUDORES 2,576,714 66,733,396 2.7.21 PROVISION PARA BONOS PENSIONALES 0 5,182,780

1.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1 43,940,454 2.9 OTROS PASIVOS 769,356 923,802

1.4.70 OTROS DEUDORES 2,755 22,792,942 2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 94,923 0

1.4.75 DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 4,071,960 0 2.9.10 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 13,033 0

1.4.80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) -1,498,002 0 2.9.17 ANTICIPO DE IMPUESTOS 661,400 923,802

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 466,562,792 422,538,105

1.6.05 TERRENOS 168,760,424 135,456,927 3 PATRIMONIO 769,724,323 629,095,909

1.6.10 SEMOVIENTES 2,300 2,300 NO CORRIENTE 769,724,323 629,095,909

1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 74,119,286 80,665,615 3.1 HACIENDA PÚBLICA 701,879,416 549,253,009

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

NIVEL TERRITORIAL - MUNICIPIO DE ENVIGADO

COMPARADO 2011- 2010

(Cifras en Miles de Pesos)


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CODIGOCONCEPTO

PERIODO ACTUAL

(2011)

PERIODO

ANTERIOR (2010) CODIGO CONCEPTOPERIODO ACTUAL

(2011)

PERIODO ANTERIOR

(2010)1.6.20 MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE 1,913,441 1,614,691 3.1.05 CAPITAL FISCAL 425,200,099 372,009,949

1.6.25 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO 1,194,399 0 3.1.10 RESULTADO DEL EJERCICIO 90,566,408 39,560,401

1.6.35 BIENES MUEBLES EN BODEGA 1,373,088 856,923 3.1.15 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 79,647,172 45,469,048

1.6.36 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO 459,148 0 3.1.20 SUPERÁVIT POR DONACIÓN 935,787 935,787

1.6.37 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS 16,513,188 20,105,887 3.1.25 PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO 112,943,374 102,336,796

1.6.40EDIFICACIONES

186,242,384 170,533,975 3.1.28

PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y

AMORTIZACIONES (DB) -7,413,424 -11,058,972

1.6.45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 26,227,734 18,850,394 3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 67,844,907 79,842,900

1.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 6,419,327 6,077,350 3.2.04 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 5,380,000 14,754,657

1.6.55 MAQUINARIA Y EQUIPO 12,274,920 11,466,326 3.2.08 CAPITAL FISCAL 36,559,056 32,758,950

1.6.60 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 8,581,315 8,465,083 3.2.15 RESERVAS 3,747,751 7,938,334

1.6.65 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 8,362,043 8,041,968 3.2.25 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES -7,806,724 -1,343,759

1.6.70 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 16,610,662 16,710,380 3.2.35 SUPERÁVIT POR DONACIÓN 225,077 224,919

1.6.75 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN 8,768,368 11,608,723 3.2.40 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 25,032,311 21,446,944

1.6.80 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA 2,192,177 2,118,677 3.2.45 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 39,000 39,000

1.6.85 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -70,057,321 -66,643,023 3.2.55 PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 5,151,993 4,230,240

1.6.95 PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) -3,394,091 -3,394,091 3.2.70 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) -483,557 -206,385

1.7 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES 153,366,183 119,942,601

1.7.05 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN 50,268,015 37,536,035

1.7.10 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO 139,673,942 115,297,800 PASIVO MAS PATRIMONIO 983,642,119 883,166,609

1.7.15 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES 178,348 619,047

1.7.20 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINSTRACION 0 231,446

1.7.85 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) -36,754,122 -33,741,727

1.8 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 8,792,839 10,131,604

1.8.20 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN 14,199,004 12,965,237

1.8.25 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN (CR) -5,406,165 -2,833,633

1.9 OTROS ACTIVOS 136,086,507 98,862,405

1.9.05 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 112,807 0

1.9.10 CARGOS DIFERIDOS 7,684,661 8,457,481

1.9.15 OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA 33,087 138,195

1.9.20 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 16,990,952 17,220,275

1.9.25 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) -231,105 -640,872

1.9.60 BIENES DE ARTE Y CULTURA 531,362 541,407

1.9.70 INTANGIBLES 8,837,688 8,482,313

1.9.75 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) -2,552,428 -2,252,386

1.9.99 VALORIZACIONES 104,679,483 66,915,992 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 0 0

9.1 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 87,883,874 73,998,432

8CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

0 -1,502,539 9.1.20

LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE

CONFLICTOS 38,671,988 32,384,149

8.1 DERECHOS CONTINGENTES 1,460,930 135,027 9.1.21 OBLIGACIONES POTENCIALES 0 8,494

8.1.20 LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS 65,967 135,027 9.1.28 GARANTÍAS CONTRACTUALES 4,769,601 6,164,564

8.1.90 OTROS DERECHOS CONTINGENTES 1,394,963 0 9.1.90 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 44,442,285 35,441,225

8.3 DEUDORAS DE CONTROL 46,636,556 45,654,174 9.2 GARANTIAS Y AVALES OTROGADOS 0 31,605

8.3.15 ACTIVOS RETIRADOS 1,777,870 1,777,870 9.3 ACREEDORAS DE CONTROL 48,728,672 54,252,115

8.3.33 FACTURACIÓN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD 1,618,442 1,768,295 9.3.01 ACREEDORES FISCALES 0 208,680

8.3.47 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 8,017,576 6,923,332 9.3.03 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 1,009,395 1,268,363

8.3.50 PRÉSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR 6,000,000 6,000,000 9.3.25 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 11,363,208 11,363,208

8.3.55 EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN 1,995,528 1,995,528 9.3.46 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 6,602,577 6,267,441

8.3.90 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL 27,227,140 27,189,149 9.3.90 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL 29,753,492 35,144,423

8.9 DEUDORAS POR CONTRA (CR) -48,097,486 -47,291,740 9.9 ACREEDORAS POR CONTRA (DB) -136,612,546 -128,282,152

8.9.05 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) -1,460,930 -135,027 9.9.05 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) -87,883,871 -73,998,432

8.9.10 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) 0 -1,502,539 9.9.10 GARANTIAS CONTRACTUALES 0 -31,605

8.9.15 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) -46,636,556 -45,654,174 9.9.15 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) -48,728,675 -54,252,115


Código: AA-F-003

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CODIGO CONCEPTOPERIODO ACTUAL (2011) PERIODO ANTERIOR (2010)

INGRESOS 393,569,089 234,573,4344.1 INGRESOS FISCALES 152,490,318 134,508,6024.1.05 TRIBUTARIOS 121,044,208 109,237,9244.1.10 NO TRIBUTARIOS 31,580,336 25,353,5964.1.95 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) -134,226 -82,9184.2 VENTA DE BIENES 550,691 212,1784.2.04 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 513,352 210,8514.2.10 BIENES COMERCIALIZADOS 38,696 1,3274.2.95 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB) -1,357 04.3 VENTA DE SERVICIOS 119,443,145 99,852,6544.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 18,453,748 16,909,2364.3.12 SERVICIOS DE SALUD 66,449,814 60,544,0334.3.23 SERVICIO DE ASEO 19,210,264 19,318,4744.3.90 OTROS SERVICIOS 17,013,699 8,082,8574.3.95 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB) -1,684,380 -5,001,9464.4 TRANSFERENCIAS 48,163,781 44,344,6054.4.08 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 34,522,469 36,762,1154.4.21 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 2,480,382 1,646,7294.4.28 OTRAS TRANSFERENCIAS 11,160,930 5,935,7614.8 OTROS INGRESOS 72,921,154 35,319,9564.8.05 FINANCIEROS 4,328,742 2,877,5064.8.08 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 3,481,203 27,672,5034.8.10 EXTRAORDINARIOS 1,080,162 1,973,1374.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 64,031,047 2,796,810

GASTOS 196,462,469 149,208,5985.1 DE ADMINISTRACIÓN 56,040,493 59,324,3025.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 28,176,363 25,506,0745.1.02 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 872,192 10,895,2665.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 5,228,163 4,436,6175.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 1,619,089 1,413,0665.1.11 GENERALES 19,121,214 16,593,7555.1.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1,023,472 479,5245.2 DE OPERACIÓN 24,238,099 22,952,2385.2.02 SUELDOS Y SALARIOS 8,276,565 10,645,6415.2.03 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 38,188 37,1145.2.04 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2,229,442 2,297,8435.2.07 APORTES SOBRE LA NÓMINA 401,106 434,3455.2.11 GENERALES 11,630,703 7,428,2945.2.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1,662,095 2,109,0015.3 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 8,809,714 3,525,8225.3.02 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES 4,329,677 454,9835.3.04 PROVISIÓN PARA DEUDORES 1,091,065 719,9385.3.0.6 PROVISION PARA PROTECCION DE INVENTARIOS 0 4,5115.3.13 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 359,482 368,2105.3.14 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 886,228 05.3.17 PROVISIONES DIVERSAS 848,457 751,2385.3.30 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 946,785 981,9655.3.45 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 348,020 244,9775.4 TRANSFERENCIAS 6,281,787 5,566,9435.4.23 OTRAS TRANSFERENCIAS 6,281,787 5,566,9435.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 80,419,065 63,406,2365.5.01 EDUCACIÓN 29,811,972 27,219,0975.5.02 SALUD 11,104,644 11,118,9675.5.03 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÀSICO 1,015,664 434,1695.5.04 VIVIENDA 7,684 2,3405.5.05 RECREACION Y DEPORTE 0 71,0505.5.06 CULTURA 579,319 357,4265.5.07 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 18,701,772 11,215,7815.5.08 MEDIO AMBIENTE 9,158,398 3,795,3185.5.50 SUBSDIDIOS ASIGNADOS 10,039,612 9,192,0885.8 OTROS GASTOS 20,673,311 23,966,4905.8.01 INTERESES 11,528,276 10,164,7755.8.02 COMISIONES 12,555 36,5315.8.05 FINANCIEROS 741,984 593,0595.8.06 PÉRDIDA POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 58,002 5,676,8095.8.08 OTROS GASTOS ORDINARIOS 4,826,127 3,263,8635.8.10 EXTRAORDINARIOS 149,862 90,6995.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,356,505 4,140,754

COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 106,540,212 95,935,5636.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 106,540,212 95,935,5636.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 14,778,316 12,274,4706.3.10 SERVICIOS DE SALUD 61,351,025 55,333,5536.3.60 SERVICIOS PÚBLICOS 18,222,620 17,651,4796.3.90 OTROS SERVICIOS 12,188,251 10,676,061

RESULTADO DEL EJERCICIO CONSOLIDADO 90,566,408 39,560,401

ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADONIVEL TERRITORIAL . MUNICIPIO DE ENVIGADO-

COMPARADO 2011-2010(Cifras en Miles de Pesos)

Fuente: Los Estados Contables Consolidados son autoría del Grupo de Auditores de la Contraloría Municipal de Envigado.


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3. Alcance de la Auditoría El alcance de la auditoria contempló:

Verificación del cumplimiento de las normas, principios y procedimientos de la contabilidad pública y de consolidación.

Análisis de la revelación y consistencia de las cifras contenidas en los estados contables consolidados.

Evaluación de control interno contable.

Resultados de auditorías practicadas por la Contraloría Municipal al ente territorial y sus entes descentralizados, que equivalen al 100% del total de las 10 entidades públicas del Municipio de Envigado.

4. Cobertura 4.1 Representatividad de la Muestra Para la vigencia evaluada, la Contraloría Municipal consolidó la información contable del ente territorial y sus 9 entidades descentralizadas, las cuales fueron auditadas y dictaminadas individualmente. Estas entidades son:

Entidad Clase de Entidad

Municipio de Envigado Ente territorial

Institución Universitaria de Envigado Establecimiento Público

Instituto de Deportes, Recreación y Aprovechamiento del Tiempo Libre “INDER ENVIGADO”

Establecimiento Público

Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango


Centro de Formación Integral para el Trabajo CEFIT


Enviaseo E.S.P Empresa de Servicios Públicos

EVAS Enviambientales S.A E.S.P Empresa de Servicios Públicos

E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel Empresa Social del Estado

E.S.E Santa Gertrudis Empresa Social del Estado

Envicárnicos E.I.C.E

Empresa Industrial y Comercial del Estado


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Ello indica, que el análisis se realizó al 100% de las entidades del Nivel Territorial, constituyendo suficiente garantía técnica y de representatividad estadística para emitir la opinión contable consolidada para la vigencia 2011. 5. Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales. La auditoria de los estados contables individuales se efectuó empleando un muestreo de los grupos de cuentas más representativas del balance de cada entidad. Los grupos correspondieron a efectivo, inversiones corrientes, deudores, inventarios, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones laborales, hacienda pública, venta de servicios, gastos operacionales de administración, otros ingresos y otros gastos, entre otros, además, del Sistema de control interno contable. Se elaboraron los respectivos informes, los cuales contienen los resultados obtenidos en el desarrollo de la auditoria, utilizando como herramienta el Régimen de Contabilidad Pública y la metodología utilizada fue por verificación directa, con el fin de emitir un dictamen individual sobre los estados contables de cada entidad. Estos informes se encuentran debidamente comunicados y reposan en el archivo general de este órgano de control fiscal. 5.1 Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y Oportunidades de Mejora Los hallazgos que se enuncian a continuación, fueron comunicados a cada entidad, para lo cual, dichas entidades suscribieron los planes de mejoramiento correspondientes. 5.1.1 Municipio de Envigado Hallazgo

1. A 31 de diciembre de 2011, se pudo evidenciar que del saldo total reflejado en sus estados contables en los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, otros activos y bienes de beneficio y uso público, han sido objeto de conciliación un 43% representado en los bienes inmuebles, por lo tanto, los bienes muebles no han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación debido a que En el sistema de


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recursos físicos SRF, al momento de generar el reporte RACF consolidado de activos fijos por centro de información no guarda cifras históricas, es decir, no se logro generar un reporte consolidado de activos fijos en el sistema de recursos físicos SRF donde reflejara el saldo que de estos bienes a 31 de diciembre de 2011, para ser conciliado con los saldos contables. Esta situación en particular no generan confiabilidad y certeza al grupo auditor sobre la razonabilidad en los saldos reflejados en el sistema de recursos físicos, por lo tanto, este órgano de control fiscal considera que se debe analizar la situación y ajustar cifras a la realidad, mediante la realización de inventarios físicos valorizados y actualizados, con el fin de que los sistemas de información contable y de recursos físicos puedan reflejar saldos consistentes y de esta manera mostrar información contable más razonable.

Oportunidades de Mejora

Buscar la forma de que el sistema de recursos físicos genere un reporte de

activos fijos consolidados con corte de fechas, ya que el que se tienen RAFC no guarda históricos.

La tesorería Municipal revisa periódicamente que las cuentas por pagar físicas en su poder coincidan con las registradas en el sistema de Finanzas Plus, y para el cierre de la vigencia 2010 le comunico a contabilidad sobre unas cuentas por pagar que se encontraban en estado activas de periodos anteriores (año 2001 a 2009), las cuales no se encuentran físicamente. El detalle de estas cuentas por pagar es el siguiente:

Fecha de causación

Documento Cedula/ nit Beneficiario Saldo PMDC en pesos

13/09/2001 202-8083 42.781.175 Orozco Sierra Marta Lucia 8.641.840,00

09/06/2004 202-20041552 42.887.827 Quiroz Restrepo Yuddi Mildred 6.327.000,00

28/01/2005 202-20050104 811.015.504 Corporación Social Poblado Club 173.276,00





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Fecha de causación

Documento Cedula/ nit Beneficiario Saldo PMDC en pesos


14/12/2006 202-20065145 21.720.550 Garcia De Caicedo Josefina 7.720.000,00

27/12/2007 202-20076317 70.109.965 Ríos Sanchez Antonio Jose 4.895.520,00

16/07/2007 204-684 890.900.286 Departamento De Antioquia 782.799,00

18/07/2008 211-1116 1.017.170.732 Villa Correa Manuela 53.800,00

27/10/2008 202-20083706 890.980.040 Universidad De Antioquia 3.835.029,00

10/11/2008 202-20083961 900.195.053 Optica Megacenter Ltda 50.622,00

16/12/2008 202-20084928 811.018.323 Insucomputo S.A. 357.280,00

30/12/2008 202-20085645 860.350.093 Ediobras Ltda 932.571,00

28/12/2009 211-1390 70.828.534 Gomez Murillo Jorge Ivan 31.000,00

TOTAL 34.296.582

El grupo auditor verifico en el Finanzas plus y estas cuentas no fueron depuradas para el cierre contable de la vigencia 2010 y 2011.

5.1.2 Institución Universitaria de Envigado Hallazgos:

1. Las conciliaciones al grupo de cartera se hacen cada semestre después del proceso de matriculas. Es importante resaltar que solo se concilian las cifras reflejadas por concepto de matriculas, sin embargo, el grupo auditor de acuerdo con el reporte de análisis cartera vencida a 31 de diciembre de 2011, realizó la siguiente conciliación a diciembre 31 de 2011, así:

Cartera según estados contables $ 331.072 Prestación de servicios educativos (matriculas) $ 212.488 Deudas de difícil cobro $ 118.584 Cartera reporte análisis de cartera vencida $ 307.226 Entre o y 29 días $ 70.377 Entre 30 y 59 días $ 2.395 Entre 60 y 89 días $ 7.630


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Entre 90 y 119 días $ 7.537 Más de 120 días $ 219.287 Diferencia $ 23.846 Fuente: Balance de prueba a diciembre 31 de 2011 y análisis de cartera vencida.

Esta diferencia representa el 2.18% del grupo deudores y el 0.17% de la clase Activos. El grupo auditor pudo evidenciar que la cartera de la IUE no está unificada, es decir, se encuentra así: Cartera manejada y controlada en el área de apoyo financiero la cual se

genera por concepto de matriculas de los estudiantes. Cartera por concepto de cursos de extensión, diplomados, y office. Cartera centro de idiomas por concepto de cursos de inglés, los cuales son

requisitos para graduarse.

Cabe anotar que estas 2 últimas carteras no reflejan un saldo real, puesto que en ellas se encuentran saldos que corresponden a alumnos que se matricularon y por razones ajenas a la institución nunca asistieron a ellos, por lo tanto, no se ha hecho la depuración a dicha cartera. En cuanto a la cartera controlada por el área de apoyo financiero, es decir, la cartera por concepto de matriculas de prestación de servicios educativos, como se enuncio en los párrafos anteriores de este informe en la conciliación realizada por el grupo auditor se presento un diferencia con respecto a los saldos registrados en contabilidad por $ 23.846. Dado lo anterior el equipo auditor considera que este grupo de cuentas 14- Deudores, debe ser sujeto a saneamiento contable con las respectivas áreas Competentes y así reflejar mas razonabilidad en los estados contables y tener la cartera identificada por antigüedad.

2. El saldo reflejado a diciembre 31 de 2011 por $ 1.906.281, subcuenta 161501-Edificaciones, corresponde a la construcción del nuevo edificio (el bloque donde está ubicada la cafetería), el cual no se ha trasladado a edificaciones debido a que no ha sido entregado por parte del interventor. Y como se dijo en la auditoría contable realizada por este órgano de control en el año 2010, el grupo auditor verifico con el Municipio de Envigado encontrando lo siguiente: “La sede alterna fue permutada al Municipio por la IUE según Escritura Publica No. 3989 de octubre 13 de 2011, en la cual consta un valor por $ 915.366. La IUE recibió


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por parte del Municipio el nuevo edificio (el bloque donde está ubicada la cafetería)”, y se dejo plasmado el siguiente hallazgo:

De acuerdo con la dinámica enunciada en el régimen de contabilidad pública para la cuenta 1615- construcciones en curso, “Representa El valor de los costos y demás cargos incurridos en el proceso de construcción o ampliación de bienes inmuebles, hasta cuando estén en condiciones de ser utilizados en desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pública”. El grupo auditor hace las siguientes apreciaciones con respecto al registro contable: Esta edificación no debe estar registrada dentro del grupo construcciones en

curso, debido a que este edificio está siendo utilizado por la institución desde el año 2009, por lo tanto, ya se debe comenzar a depreciar puesto que se está perdiendo capacidad operacional por su uso.

Dentro del catalogo de cuentas existe la cuenta 1640- Edificaciones, subcuenta 164027- Edificaciones pendientes de legalizar, que tiene como dinámica: “Representa el valor de las edificaciones adquiridas a cualquier titulo por la entidad contable pública, para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal.”

De acuerdo con lo enunciado anteriormente, consideramos que aunque falta legalizar la entrega del edificio por parte del interventor, es procedente que se haga la respectiva reclasificación contable de la subcuenta 161501-Edificaciones a la subcuenta 164027-Edificaciones pendientes de legalizar, teniendo en cuenta que falta legalizar la entrega del edificio por parte del interventor y al clasificarla dentro de este grupo se debe comenzar a calcular la depreciación acumulada. Es de anotar que este inmueble ya fue legalizado mediante escritura pública No. 3989 de octubre 13 de 2011, por lo tanto, en el momento de recibir el entera a satisfacción por parte del interventor hacer la respectiva reclasificación contable a la subcuenta 164001- Edificios y casas. Esto con el fin de reflejar en sus estados contables la realidad de la institución y así mismo, mostrar mayor razonabilidad en el grupo 16- propiedad planta y equipo.

3. La institución Universitaria de Envigado calcula la depreciación y amortización de su propiedad planta y equipo y otros activos de manera global es decir por grupo de cuentas contables, por lo tanto, no le está dando cumplimiento a lo estipulado por la contaduría general de la nación , procedimientos y doctrina contables propiedad, planta y equipo, en su inciso


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2604 DEPRECIACION Y AMORTIZACION el cual enuncia lo siguiente: “ ……La depreciación y amortización se deben calcular para cada activo individualmente considerado, excepto cuando se aplique la depreciación por componentes.” Entiéndase componentes cuando las partes de un activo depreciable tienen vidas útiles distintas, la cual se debe calcular según el método y vida útil más adecuada, y contabilizarse por separado, utilizando para el efecto códigos auxiliares

4. La entidad no registra en sus estados contables valorizaciones a su

propiedad planta y equipo tal como lo establece la circular 060 de 2005 emanada por la Contaduría General de la Nación, el régimen de contabilidad pública dentro de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, en el cual se indican que la actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la ultima realizada.

5. El grupo auditor realizó la siguiente conciliación de bienes muebles, de los valores registrados en contabilidad dentro de los grupos propiedad planta y equipo y otros activos, encontrándose lo siguiente:

Conciliación bienes muebles a diciembre 31 de 2011 Área servicios, adquisición y bienes vs contabilidad

(Valores en Miles)

Total general según hoja de cálculo bienes muebles 1.669.241

Saldos según contabilidad 2.799.720

Maquinaria, planta y equipo en montaje 16.670

Redes, líneas y cables 54.316

Maquinaria y equipo 626.232

Equipo médico y científico 23.806

Muebles, enseres y equipo de oficina 496.492

Equipos de comunicación y computación 1.278.363

Equipos de transporte, tracción y elevación 122.760

Intangibles 181.081

Diferencia (1.130.479) Fuente: Estados contables a diciembre 31 de 2011, y hoja de cálculo en Excel ”Matriz” entregada por el área de servicios, adquisición y bienes.


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La anterior diferencia representa el 8.15% a nivel de clase contable, es decir, de activos, lo que significa que los estados contables de la Institución Universitaria de Envigado a diciembre 31 de 2011 presentaron una sobrevaloración en los activos del 8.15%. Dado lo anterior este órgano de control fiscal considera pertinente que la Institución tenga un inventario físico de bienes muebles e inmuebles valorizado y actualizado y debidamente conciliado con el área contable. La IUE registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el que incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, y solamente registra la erogación que corresponde a nomina, lo que conlleva a una inadecuada distribución de costos contables, adicional, no cuenta con su sistema de costos.


Las notas a los estados contables que se hacen al cierre de la vigencia no

son comparativas. Falta terminar de implementar el modulo de activos fijos para que se hagan

las respectivas interfaces con la información contable. La cartera de los cursos de extensión no están debidamente conciliados. Así se cuente con los estados financieros mensualmente y sean entregados

con su respectivo análisis al Representante Legal de la Institución, no se actualiza la información en la página Web.

Falta definir directrices claras para la depuración y recuperación de cartera, no existe una Política documentada.

Los costos históricos se deben actualizar permanentemente de conformidad con lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública.

La entidad en sus conciliaciones bancarias presenta partidas conciliatorias por concepto de consignaciones pendientes por identificar y $ recaudos no registrado en libros. Este órgano de control considera pertinente que la IUE proceda a sanear estos saldos sobre todo los de mayor antigüedad.

Es primordial que la Institución solucione en el corto plazo con el proveedor del software NOVASOFT todos los inconvenientes que se presentan con la integración de los diferentes módulos que posee el sistema y en especial con el modulo de activos fijos, para que se pueda subir la información de inventarios físicos e integrarla con el modulo de contabilidad, situación que


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conlleva a revelar estados contables más reales y evita el desgaste humano, ya que el proceso actualmente se hace por medio de hojas de cálculo.

De acuerdo con los establecido en el régimen de contabilidad pública, la dinámica de la cuenta 2450- Avances y anticipos recibidos, enuncia: “ Representa el valor de los dineros recibidos por la entidad contable pública, por concepto de anticipos o avances que se originan en ventas, fondos para proyectos específicos, convenios, acuerdos y contratos, entre otros” y la cuenta 2910- Ingresos recibidos por anticipado, enuncia: “ Representa el valor de los ingresos recibidos de manera anticipada por la entidad contable pública en desarrollo de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan los periodos en los que se produzca la contraprestación en bienes y servicios

En cuanto a los formatos de rendición de cuentas enviados a la Contraloría Municipal:

Ingresos según formato CF-F 008 $ 11.855.462 Facturación del periodo $ 13.229.169 Devoluciones y compensaciones del periodo $ 236.038 Descuentos del periodo $ 1.137.669 Ingresos según estados contables $ 12.560.689 Venta de servicios educativos $ 13.929.188 Otros Servicios $ 5.208 Devoluciones rebajas y descuentos $ 1.373.707 Diferencia $ 705.227

Lo anterior refleja que la IUE al momento de enviar la rendición de la cuenta a este órgano de control, no hace las verificaciones y cruces de información entre las diferentes áreas competentes.

El grupo auditor considera que los $ 531.250 correspondientes a la causación contable de la cuota del mes de diciembre de 2010 del convenio interadministrativo No. 12-00-09-08-104-10 celebrado con el ente territorial, causados en la subcuenta 442890- Otras Transferencias, corresponden a ingresos de periodos anteriores, por lo tanto, se deben registrar dentro de la cuenta 4815. Ajuste de ejercicios anteriores, subcuenta 481557-


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Transferencias, esto se debe hacer con el ánimo de reflejar en el estado de actividad financiera económica, social y ambiental la utilidad o pérdida operativa y neta más razonable, y así mismo, ayuda para una toma de decisiones más acertada.

La IUE registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el que incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, y solamente registra la erogación que corresponde a nomina, lo que conlleva a una inadecuada distribución de costos contables, adicional, no cuenta con su sistema de costos.

Las notas a los estados contables básicos no cumplen con lo estipulado régimen de contabilidad pública Síntesis (Síntesis 4004, 4005, 4006, 4007, 4008, 4009, 4010, 4011, 4012, 4013, 4014, 4015, “procedimientos y doctrina contable”.

El 29 de diciembre de 2011, la institución canceló por concepto de seguridad social y aportes parafiscales del mes de diciembre $ 150.150 según planilla de enlace operativo No. 19910993, por lo tanto, en los estados contables a diciembre 31 de 2011 no se debió reflejar cuentas por pagar por estos conceptos, igualmente, los valores causados en contabilidad por estos conceptos suman un total de $ 148.368, presentándose una diferencia con respecto a lo cancelado de $ 1.782, lo que demuestra falta de conciliación entre las áreas.

De acuerdo al entorno económico la IUE se clasifica según la Contaduría General de la Nación como entidad del gobierno general, por tratarse de un establecimiento público, por lo tanto, para efectos del registro contable de sus depreciaciones y amortizaciones debe utilizar la cuenta 3270- Provisiones, depreciaciones y amortizaciones, ya que como lo indica su dinámica, esta cuenta será utilizada por las entidades públicas del gobierno general

5.1.3 INDER

Hallazgos:

1. Cuenta 9346- Bienes recibidos de tercero. Dentro de este grupo se registran los bienes que recibe la entidad contable pública en comodato por parte del Ente central “Municipio de Envigado y presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 208.113, es de anotar que estos bienes corresponden al comodato 429.2007, y por lineamientos de la Contaduría general de la nación, estos comodatos deben registrar dentro del grupo


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propiedad planta y equipo por la entidad que los recibe si se trata de una entidad del gobierno general como es el caso del INDER, por lo tanto estos contratos se registran como bienes de uso permanente sin contraprestación, procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”. Régimen de contabilidad Pública

2. El Inder posee para la administración de sus elementos de consumo y

devolutivos, el Sistema Integrado de Gestión Empresarial de la empresa NOVASOFT. Con este sistema, se tienen controles de existencias, entradas, salidas y la identificación de responsables de su custodia. Sin embargo, al efectuar revisión del proceso de inventarios, se detectaron debilidades como:

Los elementos no cuentan con la asignación de placas que permitan su

identificación con facilidad. Pese a que se tienen los artículos identificados con los códigos respectivos en el sistema.

No se tienen registrados en contabilidad los bienes muebles que fueron entregados por parte del Municipio de Envigado en el momento de la creación del instituto, y tampoco los bienes que se encuentran en el parque recreativo, solo se registran los activos que se han comprado con presupuesto del INDER.

Se observó que la entidad no tiene en su poder los contratos de comodato celebrados con el municipio de envigado, y por mandato de la Contaduría general de la nación, estos comodatos deben registrarse dentro del grupo propiedad planta y equipo por la entidad que los recibe si se trata de una entidad del gobierno general como es el caso del INDER, por lo tanto estos contratos se registran como bienes de uso permanente sin contraprestación, procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”.


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Algunos comodatos celebrados con el Municipio de Envigado son:

Contrato de comodato Concepto Valor en pesos

429-2007, acta modificación bilateral No.1

Entrega de bienes muebles 208.112.700

11-40-09-08-079-10 Entrega cancha Zúñiga 115.103.160


El Instituto no cuenta con un sistema estructurado de costos que permita

identificar, cuantificar, y distribuir estos, en aquellos aspectos relacionados con el desarrollo misional y de esta manera conocer realmente el valor que cuesta realizar esta actividad, la cual le permitirá una mejor toma de decisiones que contribuyan al mejor funcionamiento de la entidad.

No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como lo enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 “procedimientos y doctrina contable”.


No se dejan soportes, ni papeles de trabajo de las conciliaciones que hace el área contable con otras áreas.

Los bienes muebles no cuentan con la asignación de placas que permitan su identificación con facilidad

no se han identificado los bienes inmuebles que se entregaron en comodato 5.1.4 Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango

Hallazgos:

1. La Escuela registra la acción que tiene en la Sociedad de economía mixta

Enviambientales S.A en el grupo 1202- Inversiones administración de liquidez en títulos participativos, subcuenta 120202- Acciones preferenciales. El grupo auditor considera que se debe registrar dentro del grupo 1207-Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, subcuenta 120756-sociedades públicas, dado que es un aporte patrimonial representado en acciones de baja o mínima bursatilidad, las cuales no le permiten a la


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escuela, controlar, ejercer influencia importante o compartir el control de la entidad receptora de la inversión, por lo tanto, debe registrar la respectiva reclasificación de cuenta contable.

2. La Escuela registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el que incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, no se cuenta con su sistema de costos. Es importante que la entidad gestione de manera oportuna, la adquisición de un programa sistematizado que ofrezca datos más aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentes actividades, no se puede desconocer que sirven como herramienta esencial para la toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos, aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño.

3. De acuerdo con el auxiliar por cuenta contable de la subcuenta 140701-

Servicios Educativos a diciembre 31 de 2011, el grupo auditor encontró que existen saldos finales contrarios a la naturaleza de la cuenta, es decir, negativos, por valor de $9.654, situación que conlleva a mostrar un saldo total de esta subcuenta subvalorado, por lo tanto, la escuela debe hacer el respectivo saneamiento contable a esta subcuenta.

4. la escuela incorporo en sus estados contables el valor del terreno recibido

por parte del Municipio de Envigado según contrato interadministrativo de comodato No. 068-2004, sin embargo, la escuela para la incorporación de este bien realizó el registro contable en la subcuenta 160501- terrenos urbanos, y según procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”, éstos bienes deben registrarse en la subcuenta 160505- Terrenos de uso permanente sin contraprestación.

5. La Escuela incorporó en sus estados contables el valor del edificio recibido

por parte del Municipio de Envigado según contrato interadministrativo de comodato No. 068-2004. Este registro contable se hace dándole cumplimiento a lo establecido por la Contaduría general de la nación en cuanto al procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, sin embargo, la


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escuela para la incorporación de este bien realizó el registro contable en la subcuenta 163601- Edificaciones, y según procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”, éstos bienes deben registrarse dentro del grupo de cuentas 1640- Edificaciones y en la subcuenta 164028- Edificaciones de uso permanente sin contraprestación.

6. Durante la vigencia 2011 el grupo auditor encontró que se realizó gestión por parte de la escuela para la actualización de sus inventarios de bienes muebles e inmuebles, mediante un inventario físico realizado por un funcionario de la entidad por sección y a las 3 sedes. Sin embargo, éste no ha sido valorizado adecuadamente, como tampoco conciliado con contabilidad, esto se confirma con lo siguiente:

Resumen Según Inventario físico (Excel)

Valor en miles

SEDE 1 560,789

SEDE 2 92,332

SEDE 3 26,182

Total Sedes 679,303

Saldos según contabilidad Muebles y enseres y equipo

de oficina 193.337

Equipos de comunicación y computo 413.467

Total Contabilidad 606.804

Diferencia por Conciliar 72.499

Diferencia que corresponde al 4.48% del total de Activos reflejado en los estados contables a diciembre 31 de 2011.

De acuerdo con lo enunciado anteriormente, el grupo auditor considera que permanecen algunas de las debilidades reflejadas en el análisis contable realizado por este órgano de control fiscal durante la vigencia 2010, como son:


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La escuela no cuenta con un software para el manejo y control de sus activos fijos, Los inventarios de bienes se encuentran registrados en una hoja de Excel.

La escuela no registra valorizaciones a su propiedad planta y equipo tal como lo establece la circular 060 de 2005 emanada por la Contaduría General de la Nación, el régimen de contabilidad pública dentro de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, en el cual se indican que la actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la última realizada.

La depreciación se cálculo por el método de línea recta sobre el costo, con base en la vida útil estimada en los activos según la Circular Externa 011 de 1996 y Resolución Interna 347 de septiembre de 2002, emitidas por la Contaduría General de la Nación, igualmente, en forma manual (excel) y general, es decir por grupo de cuentas contables, no se calcula individual tal como lo establece la norma.

No hay un procedimiento documentado que indique cómo proceder a legalizar la salida de artículos que están en mal estado (bajas de inventarios). Régimen de contabilidad Pública.

Oportunidades de Mejora El grupo auditor evidencio que durante el mes de diciembre de 2011 la

entidad giro cheques sin tener fondos suficientes en la cuenta bancaria para cubrirlos, situación que no genero sobregiro bancario, debido a que fueron entregados y cobrados posteriormente, es decir, cuando se tuviera saldo para cubrirlos. Este órgano de control considera que la entidad está asumiendo un riesgo, por lo tanto, debe tener siempre presente el saldo en bancos al momento de girar un cheque. A pesar de que no registran saldos negativos en extractos, se registran cheques girados en diciembre pero realmente entregados y cobrados posteriormente.

En la entidad no existe una Política de Cobro documentada, ni controles previos al cobro jurídico, para lograr efectividad en la labor de recuperación de la cartera.

La escuela si considera necesario, debe legalizar la entrega por parte del municipio de los bienes muebles registrados contablemente dentro del grupo de cuentas 83- Deudoras De Control .

No se cuenta con un software contable que esté integrado con tesorería, nomina, presupuesto y recursos físicos.


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El software que existe maneja restricciones, es manual, lo que conlleva a reprocesos en la información contable, como es el de alimentar los pagos hechos por tesorería, registrando manualmente los comprobantes de egresos al finalizar el mes contable.

La escuela no cuenta con un sistema de costos que le permita costear cada uno de los servicios que presta

No hay un procedimiento documentado que indique cómo proceder a legalizar la salida de artículos que están en mal estado.

Aunque se han realizado actividades tenientes a reflejar más razonabilidad a los bienes muebles e inmuebles, estos bienes no se encuentran debidamente actualizados y valorados.


La entidad no publica mensualmente sus estados financieros en lugar visible o de fácil acceso a la comunidad. tal como lo enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3987 “procedimientos y doctrina contable”.

Se deben identificar, clasificar, valorar, dar tratamiento y documentar los riesgos contables, considerando los elementos de control interno contable.

La Escuela registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el que incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, no se cuenta con su sistema de costos. Es importante que la entidad gestione de manera oportuna, la adquisición de un programa sistematizado que ofrezca datos más aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentes actividades, no se puede desconocer que sirven como herramienta esencial para la toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos, aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño.

La entidad no posee un software para el manejo de la cartera lo que dificulta el manejo y control de esta. A diciembre 31 de 2011 se evidenciaron conciliaciones hechas en hoja de Excel del grupo deudores registrados en contabilidad. Régimen de contabilidad Pública.

La Escuela registro $ 4.895 como gastos de operación y de acuerdo con la dinámica del grupo 52- De Operación, establecida en el Régimen de contabilidad pública enuncia lo siguiente “En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los gastos originados en el desarrollo de la


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operación básica principal de la entidad contable publica siempre que no deban registrar costos de conformidad con las normas respectivas”. Por lo tanto, la escuela no debe registrar dentro de sus estados contables este grupo de cuentas, ya que registra la clase 6- Costos de ventas y operación.

5.1.5 Centro de Formación Integral para el Trabajo –CEFIT-

Hallazgos:

1. El grupo auditor encontró que la entidad no tiene conciliados a 31 de diciembre las siguientes cuentas bancarias: Cuenta de ahorros N°294168430 del banco de Bogotá, cuenta corriente N° 294057609 del Banco de Bogotá y la cuenta N° 01101073642 de la Cooperativa Financiera de Antioquia. La conciliación bancaria se constituye en una herramienta financiera importante para la entidad, dado que en ella se determina las diferencias entre los saldos de libros y extracto bancario y por ende la disponibilidad real de efectivo para el cumplimiento de los compromisos de la entidad y además, de no conciliarse las cuentas periódicamente se tiene el riesgo de incurrir en sobregiros bancarios, asumir gastos financieros que no le corresponden etc. Hallazgo Administrativo.

2. A diciembre 31 de 2011 el CEFIT no realizó la debida conciliación de sus bienes muebles e inmuebles registrados en contabilidad vs almacén. La última conciliación realizada por estas áreas fue a julio 31 de 2011, la cual está acorde con los registros contables.

El grupo auditor realizó la siguiente conciliación al grupo de cuentas de propiedad planta y equipo relacionada con los bienes muebles, de acuerdo con información suministrada por el CEFIT.

Comparativo contabilidad vs SICOF. Reporte total activos por cuenta contable.

Descripción Valor

Contabilidad Valor SICOF Diferencia

Equipo de enseñanza

296.987 125.818 171.169

Muebles y enseres 131.825 19.473 112.352

Equipo y maquinas de oficina

62.863 8.432 54.431

Equipos de 12.775 10.467 2.308


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Descripción Valor

Contabilidad Valor SICOF Diferencia

comunicación

Equipo de computo 377.659 296.149 81.510

Terrestre 55.725 35.760 19.965

Total 937.834 496.099 441.735

De acuerdo con la conciliación enunciada anteriormente por el grupo auditor, se concluye que los reportes de almacén entregados por los funcionarios no corresponden a la realidad de la entidad, estos reportes fueron generados del nuevo modulo de activos fijos “SICOF” el cual se ha cargado con información incorrecta y a la fecha de la auditoria no se han hecho las respectivas depuraciones. Estos reportes se encuentran subvalorados frente a los saldos de contabilidad, situación que no es clara para el grupo auditor, debido a que en la última conciliación realizada en el mes de julio de 2011, los valores de almacén estaban acordes a contabilidad, los cuales presentaban un total por $ 779.625, y posterior a esta conciliación la entidad no ha dado de baja bienes muebles, pero si realizó adquisiciones, por lo tanto, la variación del grupo propiedad planta y equipo entre el 1 de agosto de 2011 y diciembre 31 de 2011 es al aumento, y no a la disminución como lo demuestra la conciliación realizada por el equipo auditor. 3. Los estados contables del CEFIT presentan un saldo para la vigencia 2011 en la subcuenta 630505 Educación formal media técnica, por $1.399.565, sin embargo, la entidad no cuenta con un sistema estructurado de costos que permita identificar, cuantificar, y distribuir estos, en aquellos aspectos relacionados con el desarrollo misional y de esta manera conocer realmente el valor que cuesta realizar esta actividad, la cual le permitirá una mejor toma de decisiones que contribuyan al mejor funcionamiento de la entidad.


Cambio al final de la vigencia del contador responsable de la gestión

financiera y contable, generando traumatismos para el cierre de fin de año. Se evidenció que en la Entidad se encuentra vacante el cargo del contador

desde hace varios meses, lo que implica un riesgo inminente de incumplimiento de funciones legales ante otras entidades o de errores en la toma de decisiones.


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No se realizó la conciliación de ingresos y de egresos con extracto bancario de los últimos tres meses del año.

Falta de información razonable y oportuna para identificación y depuración de cartera morosa de estudiantes;

Falta conciliación permanente de cuentas reciprocas con todas las entidades públicas con las que se realizo transacciones.

No se tienen evidencias en papeles de trabajo para la conciliación entre las áreas de presupuesto, contabilidad y tesorería en los cierres mensuales.

Falta conciliación de información de bienes entre las áreas de Almacén y Contabilidad.

Dificultades en la integración entre los diferentes aplicativos del sistema de información, por ajustes en el periodo de implementación; parametrización no adecuada para cálculo de provisiones de prestaciones sociales y seguridad social, igualmente en el segundo semestre se llevaron saldos de depreciación acumulada.

Falta más información descriptiva a las notas a los estados financieros. No se realizo depuración permanente de deudores, acreedores y de bienes

de la Institución. En la cuenta 1407 encontramos un saldo que viene de la vigencia 2010 por

un valor de $52.722 los cuales corresponden a la cartera de los pagos de estudiantes que no se han podido recaudar, el ente de control considera que este saldo se puede reclasificar a la cuenta 1475 deudas de difícil recaudo de igual manera es conveniente que la entidad maneje una cartera por edades para que se les facilite la toma de decisiones

5.1.6 Enviaseo E.S.P

Hallazgos

1. La entidad no posee un software que le permita hacer una adecuada

distribución de costos por línea de negocio, los únicos costos que se manejan son por ABC los cuales son alimentados por contabilidad y se les hace un proceso de acuerdo a las especificaciones exigidas por la Superintendencia, cabe anotar, que estos costos del sistema ABC no sirven para la toma de decisiones gerenciales. El grupo auditor considera que es importante que la entidad gestione de manera oportuna un sistema de costos sistematizado que ofrezca a datos más aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentes líneas de negocio,


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no se puede desconocer que sirven como herramienta esencial para la toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos, aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño

2. El total de consignaciones por contabilizar a diciembre 31 de 2011 es por $ 19.823.550 (cifra en pesos), cifra que corresponde a consignaciones realizadas por clientes desde el año 2007, las cuales no han sido identificadas por que en la consignación no se tiene los datos que permitan su identificación. El grupo auditor considera que el valor que corresponde a consignaciones por contabilizar afecta el saldo del grupo de cuentas deudores, por lo tanto, la empresa debe tomar el correctivo que considere necesario para reflejar en sus estados contables más razonabilidad en este grupo de cuentas, hacer la respectiva reclasificación contable: debitar el banco y acreditar la cuenta por cobrar es decir generar una subcuenta consignaciones pendientes

3. De acuerdo con los ciclos de facturación de EPM y sus conciliaciones

internas, el saldo contable final a diciembre 31 de 2011 de Enviaseo, debe corresponder aproximadamente al saldo final reportado por EPM a febrero de 2012 más el saldo que se trae por recaudar de periodos anteriores, por lo tanto, la conciliación entre contabilidad y la información suministrada por facturación y EPM arrojan una diferencia por conciliar de $311.402, lo que genera una sobrevaloración de la cartera a nivel contable.

4. Con corte a diciembre 31 de 2011 se presentan unas cuentas por cobrar por concepto de descargas de cartera (usuarios desconectados del servicio de EPM) por valor de $ 422.764 (miles), cifra acumulada desde el mes de septiembre de 2007, la cual se observa una tendencia al aumento lineal como lo muestra la gráfica. Según lo evaluado por el grupo auditor, a la fecha no se han emprendido acciones administrativas que permitan la recuperación de este valor dejado de percibir.


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Oportunidades de Mejora No se hacen conciliaciones periódicas entre las áreas de contabilidad,

facturación y cartera, con respecto a la facturación de EPM. La cartera generada por los descargos no tiene unas políticas claras

para lograr un efectivo recaudo y a medida que pasan los años se esta incrementando.


No se publican los estados financieros en lugar visible o de fácil acceso a la comunidad, tal como lo enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3987 “procedimientos y doctrina.

5.1.7 EVAS Enviambientales S.A E.S.P

Hallazgos

1. El saldo final reportado en la subcuenta 163590- Otros bienes muebles en bodega, que corresponde al valor de los bienes muebles adquiridas a cualquier titulo, que tienen la características de permanentes y cuya finalidad es que sean utilizados en el futuro, presentan un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 23.671, cifra que corresponde a herramientas y accesorios. El grupo auditor considera que se debe hacer la respectiva reclasificación contable, es decir trasladar los saldos de la subcuenta 163590 - Otros bienes muebles en bodega a la subcuenta 165511 herramientas y accesorios, debido a que estos bienes están siendo utilizados. Régimen de contabilidad Pública.

2. La empresa no cuenta con un inventario físico valorizado. Se debe dar cumplimiento al régimen de contabilidad pública capítulo III procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2618 y 2620, en el cual enuncia que la actualización de las propiedades, planta y equipo debe afectarse con periodicidad de 3 años, teniendo en cuenta las excepciones de esta actualización (inciso 2621).


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3. El saldo a diciembre 31 de 2011 de la cuenta 1655 Maquinaria y Equipo de acuerdo a los estados contables es de $ 1.470.007, de acuerdo al reporte en Excel realizado en contabilidad donde se practica la depreciación el saldo de esta cuenta es de $ 1.459.185, esta diferencia es debido a que algunos activos se depreciaron totalmente y en el reporte manual se descontaron pero en el contabilidad no fueron reclasificados a la cuenta de orden 8315 Activos Retirados por lo tanto esta cuenta está sobrevalorada.

4. El grupo auditor mediante la revisión efectuada a todos los pagos por concepto de obligaciones tributarias. Evidencio que el 2 de noviembre de 2011, se realizo el pago a la DIAN por valor de $ 11.275 mil que corresponde a la declaración mensual de retención en la fuente del año 2011 periodo gravable 8, de los cuales $ 339 mil corresponden al pago intereses de mora, debido a que esta declaración se presento en la fecha estipulada para ello pero no se pago. Es importante enunciar que este pago se compenso con el saldo a favor que tenia la entidad a diciembre 31 de 2010, el cual era por $ 139.868 millones. Ley 610/2000 art 6 Para efectos de esta ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente.


La empresa no cuenta con un sistema de costos que le permita costear cada

uno de los servicios que presta. Falta de actualización de un inventario físico y conciliarlo con contabilidad. Siendo EVAS Enviambientales un Centro de Tratamiento y disposición final

de desechos, la empresa debe considerar la búsqueda de alternativas que mejoren su situación financiera como:

Reducción de costos de operación.

Fortalecimiento de acciones de mercadeo.

Estudio de las condiciones de la contratación para la operación de los proyectos.


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Evaluar el sistema de agotamiento del vaso. No se evidencia el registro de los inventarios de consumo, ya que estos por su cuantía son registrados directamente al gasto. Los elementos de consumo no son controlados, como tampoco se hace periódicamente inventarios de existencias físicas. Régimen de Contabilidad pública.

La entidad cuenta con el programa Aurora suministrado por la empresa Heinsohn Business Technology la cual les suministro el módulo de activos fijos a finales del 2011, a la fecha de la auditoria éste no se ha implementado. Los bienes muebles e inmuebles son controlados por el funcionario encargado de ellos en una hoja de Excel. Igualmente, la contadora maneja otra hoja de Excel para el cálculo de la depreciación acumulada la cual se realiza en forma individual.

El grupo auditor concilió ambas hojas de Excel (la entregada por el funcionario de bienes y la suministrada por la contadora) y se encontraron algunas debilidades.

5.1.8 E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel Oportunidades de Mejora El Estado de actividad financiera, económica, social y ambiental a diciembre

31 de 2011, suministrado por la entidad a este órgano de control, enuncia los ingresos recibidos por concepto de transferencias como ingresos operacionales, cuando estas transferencias se deben enunciar es dentro de los ingresos no operacionales. Esta inconsistencia es solo de forma, ya que el informe a nivel de cifras muestra el excedente operacional y del ejercicio real.

No fue posible verificar que el saldo registrado en cuentas de orden acreedoras litigios y demandas por $ 5.059.847 sea real, dado que el abogado de la entidad entrega un Informe sobre el estado actual de los procesos judiciales que no está cuantificado, situación que se hace necesaria para poder darle más razonabilidad a los estados contables y si es el caso calcular la respectiva provisión para contingencias de Aquellas posibles demandas que considere afecten la situación financiera de la E.S.E. aunque la entidad cuenta con una póliza de responsabilidad civil No 1002554, la cual se encuentra vigente hasta el 1 de julio de 2010, que en caso de un fallo en contra de la ESE, esta lo ampara.


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Falta terminar de implementar las interfaces con los diferentes módulos que alimentan la información contable.

No se tiene un manual de políticas contables propias de la E.S.E Falta dar más capacitación a todas las áreas que envían información al área

contable. Falta trabajar más en la publicación de la información contable a toda la

comunidad 5.1.9 E.S.E Santa Gertrudis Hallazgos

1. Los bienes inmuebles de las UBA el salado y las palmas, donados a la E.S.E Santa Gertrudis según Acuerdo No. 37 de septiembre 05 de 2008, no se han incorporado en su totalidad al balance debido a que no se ha legalizado su tenencia a través de escrituras públicas y registro de estos bienes. Aunque la ESE argumenta que esto se debe a problemas de infraestructura en sus edificaciones, debe realizar los análisis pertinentes y así dar cumplimiento a lo establecido en el Acuerdo Municipal. Estos bienes se encuentran registrados en el grupo 9 – cuentas de orden acreedoras, cuenta 9346-bienes recibidos de terceros- subcuenta 934619- propiedad planta y equipo, por valor de $631.209. Régimen de Contabilidad Pública.

2. La estructura de costos de la ESE Santa Gertrudis la cual era diligenciada

manualmente en hojas de cálculo de Excel, se encuentra desactualizada. Es importante que la entidad gestione de manera oportuna, la adquisición de un programa sistematizado que ofrezca datos más aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentes actividades, no se puede desconocer que sirven como herramienta esencial para la toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de precio de venta de un servicio, entre otros. pues ellos, aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño.

Oportunidades de Mejora La funcionaria responsable del manejo de la caja menor es la Contadora

(profesional Universitaria), el equipo auditor considera pertinente que por el


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principio de transparencia, esta función debería realizarla una persona ajena al área financiera.

Es de anotar que los anticipos se deben legalizar durante la vigencia en que fueron entregados, y así darle cumplimento al instructivo 015 de diciembre 16 de 2011 emitido por la Contaduría General de la Nación, cuya referencia es dar instrucciones relacionadas con el cambio de periodo contable 2011-2012, el reporte de la información a la Contaduría General de la Nación y otros aspectos del proceso contable, en su numeral 1.1.1 Actividades mínimas a desarrollar hace referencia a la legalización de los anticipos a contratistas y proveedores.

El módulo de inventarios del software CNT, presenta debilidades en cuanto a las restricciones de acceso por bodega, ya que cualquier usuario que tenga los permisos necesarios, puede ingresar a estas bodegas ( UBAS) y realizar salidas de inventario, lo que genera riesgos para el control de los inventarios. Esto se da constantemente por la rotación del personal asignado para esta actividad en los centros de salud.

El reporte saldos de inventarios, refleja saldos negativos, lo que conlleva a reflejar un total erróneo en dicho reporte, situación que obedece a una actualización realizada por la entidad prestadora del soporte al software y que aun no se ha corregido, por lo tanto, mensualmente la funcionaria encargada de estos inventarios, solicita los saldos costeados por bodega a sistemas y realiza los respectivos ajustes, los cuales también deben hacerse en contabilidad.

5.1.10 Envicárnicos E.I.C.E Hallazgos

1. La empresa no cuenta con un sistema de costos, el cual se hace necesario, para que le permita costear a la empresa cada uno de los servicios que presta, con el propósito de dar una determinación más razonable del precio de venta de los servicios prestados.

2. La entidad no cuenta con un inventario físico actualizado y valorizado, debe dar cumplimiento al régimen de contabilidad pública capítulo III procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2618 y 2620, en el cual enuncia que la actualización de las propiedades, planta y equipo debe


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afectarse con periodicidad de 3 años, teniendo en cuenta las excepciones de esta actualización (inciso 2621).

3. La entidad no cuenta con un programa o software que permita la

administración y control de los devolutivos y los bienes muebles e inmuebles, el área encargada del manejo de estos los controla por medio de un listado realizado en Excel y las hojas de vida por responsable donde se plasma todos los bienes que se cargan a cada uno de los funcionarios garantes Oportunidades De Mejora

Trabajar en las actividades que no están catalogadas en el nivel alto de calificación y así lograr mejores resultados de la gestión empresarial.

Aunque a diciembre 31 de 2011, Envicárnicos no registra saldo como cuentas por pagar por concepto de pasivo pensional en sus estados contables, este órgano de control considera procedente evaluar la necesidad de registrar por concepto de provisión para contingencias, los valores que la empresa estime como obligaciones a su cargo, ante la probable ocurrencia de eventos que afecten su situación financiera, tal como es el caso, del pasivo pensional de funcionarios que en años anteriores se encontraban vinculados a convención colectiva que existía en su momento, situación que es objeto de controversia jurídica.

La empresa debe realizar avalúo técnico a los bienes muebles, como por ejemplo a la maquinaria industrial.

La empresa no cuenta con un sistema de costos, el cual se hace necesario, para que le permita costear a la empresa cada uno de los servicios que presta, con el propósito de dar una determinación más razonable del precio de venta de los servicios prestados.

El manejo contable de la facturación de báscula individual y camionera, ya que es un reproceso.

La empresa debe elaborar, revisar y remitir a tesorería la nomina oportunamente, con el ánimo de evitar el retraso en el pago de ella e incurrir en posibles demandas. Art 97


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6. Resultados de la Auditoria a los Estados Contables Consolidados.

6.1 Generalidades

La Dirección de Contabilidad del Municipio de Envigado realizó la consolidación de los estados contables para el periodo 2011 de acuerdo con las normas expedidas por la Contaduría General de la Nación y los lineamientos dados por el director administrativo y financiero de este ente territorial. La técnica de consolidación utilizada por el ente territorial, corresponde a la metodología de integración global, ya que su finalidad es incorporar a partir de los estados contables individuales, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de la administración central y entidades descentralizadas. Luego se eliminan las operaciones reciprocas de la entidad consolidadora (entidad territorial) y las correspondientes a las consolidadas (entidades descentralizadas), con el fin de presentar la información contable como si fuera un solo ente público. Es importante dar a conocer que las eliminaciones o ajustes no afectan la información contable básica de las entidades municipales, ya que la consolidación es un proceso extracontable, el cual no afecta los libros o documentos fuente de las entidades incluidas. Dichas operaciones únicamente cumplen un propósito de revelación para la elaboración y presentación de los estados contables consolidados. 6.2 Evaluación al proceso de consolidación El ente territorial presentó a este órgano de control fiscal sus estados contables consolidados correspondientes al periodo 2011. Es obligación de la Contraloría Municipal implementar mecanismos de verificación de esta información, con el ánimo de establecer la veracidad de ésta y poder emitir análisis y conceptos razonables, por lo tanto se efectuaron las siguientes revisiones: La Contraloría por medio de la información contable reportada por el Balance

consolidado del Municipio y sus entes descentralizados a diciembre 31 de 2011 a la Contaduría General de la Nación, verificó la existencia de reciprocidad en la información reportada por cada uno de los entes públicos de este municipio, y luego realizó los procesos extracontables de


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agregación y consolidación de los estados contables del Municipio de Envigado.

Se verificó que los estados contables consolidados enviados por el ente territorial si correspondieran a los generados por este órgano de control fiscal.

De estas revisiones se encontraron las siguientes debilidades:

1. Los saldos de operaciones reciprocas reportados a la Contaduría General de la

Nación, por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, no han sido conciliados totalmente, situación que afecta los estados contables consolidados. Esto se evidencia puesto que a través del formulario CGN2005-002 las entidades públicas del Municipio de Envigado, reportan el saldo de operaciones recíprocas, las cuales suman en total $131.604.446, cifra que corresponde a los valores corrientes y no corrientes reportados por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, los cuales se encuentran discriminados así:



Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 2.962.748

EVAS Enviambientales S.A ESP 33.541.800

CEFIT 2.598.008





INDER 9.187.537


Total formato CGN2005-002 ( según CHIP CGN)

131.604.446

Total operaciones reciprocas eliminadas por el ente territorial para construir el balance consolidado

37.263.862

Diferencia por conciliar 94.340.584

De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que el balance

general consolidado a diciembre 31 de 2011, se encuentra posiblemente subestimado en $ 94.340.584 miles, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, incumpliendo así las entidades


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municipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral 1.6.1.3 conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.9 del 18 de diciembre de 2009, emitida por la Contaduría General de la Nación.

2. Se pudo evidenciar que en el balance consolidado reportado por el Ente Central

a este órgano de control fiscal, presenta diferencias con el generado por el grupo auditor, esta situación se presento exactamente por qué el Ente territorial para la elaboración del balance consolidado solo eliminó las operaciones reciprocas que tenia debidamente conciliadas de su entidad con los sujetos de control, no eliminó las que se tenían entre los sujetos de control respectivamente.

Con respecto a las debilidades encontradas en cuanto al tema de operaciones reciprocas, este órgano de control fiscal procedió a elaborar y enviar función de advertencia al ente territorial y las 9 entidades descentralizadas.

Conclusiones: El grupo auditor tomó la decisión de elaborar el informe de auditoría al

balance general consolidado, con el balance general agregado generado por este órgano de control fiscal, debido a que la información reportada a la Contaduría General de la Nación es considerada de carácter oficial.

Al balance general agregado enunciado anteriormente, se procedió a eliminar las operaciones reciprocas que se apreciaron entre el ente territorial y los sujetos de control, al igual que las operaciones efectuadas entre las entidades descentralizadas, las cuales ascendieron a $ 79.656.608 miles, presentando una diferencia por conciliar de $ 51.947.838 miles

Es importante para este órgano de control fiscal señalar que la elaboración y consolidación de los Estados Contables del ente territorial, cumplió parcialmente con las normas expedidas por la Contaduría General de la Nación, ello se debe a que no se logró la eliminación total de las operaciones reciprocas reportadas por los entes descentralizados en el CHIP de la Contaduría, lo que denota falta de conciliaciones entre las diferentes entidades contables públicas del Municipio de Envigado para la elaboración del balance consolidado del nivel territorial. Sin embargo, es meritoria la labor realizada por la dirección de contabilidad del Municipio de Envigado, ya que durante la vigencia 2011 se fijo objetivos y metas que llevaron al logro de la elaboración del balance consolidado, el cual como se


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dijo anteriormente cumple adecuadamente con los lineamientos establecidos por la Contaduría General de la Nación. Como resultado de la eliminación de operaciones recíprocas, se observa que los saldos de consolidación disminuyeron en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio en el 3.15%, 0.84% y 3.77% respectivamente, los ingresos, gastos y costos en el 1.96%, 2.18% y 1.39% respectivamente, los cuales se encuentran representados en cuentas de balance por $31.943.922(miles de pesos) y en el Estado de Actividad Financiera Económica Social y Ambiental por $7.884.382(miles de pesos). El detalle es el siguiente:

Clase de Cuenta Valor en miles

Activos 31.943.922

Pasivos 1.803.922

Patrimonio 30.140.000

Ingresos 7.884.382

Gastos 6.386.794

Costos 1.497.588

Total 79.656.608

6.3 Análisis a los Estados Contables Consolidados 6.3.1 Balance General Consolidado El Balance General Consolidado del nivel territorial con corte a 31 de diciembre de 2011 se presenta a nivel de grupos de cuentas, y en forma comparativa con los saldos a diciembre 31 de 2010, las cifras se expresan en miles de pesos.

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO NIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADO

Cifras en miles de pesos

VARIACIÓN

CODIGO CONCEPTO Valor año 2011 % PART Valor año 2010 % PART ABSOLUTA %

1 ACTIVOS 983.642.119 100,00% 883.166.609 100,00% 100.475.510 11,38%

1.1 EFECTIVO 33.881.000 3,44% 39.038.080 4,42% -5.157.080 -13,21%

1.2 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS -7.437.513 -0,76% 4.421.445 0,50% -11.858.958 -268,21%

1.3 RENTAS POR COBRAR 30.444.280 3,10% 28.626.544 3,24% 1.817.736 6,35%


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BALANCE GENERAL CONSOLIDADO NIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADO


VARIACIÓN


1.4 DEUDORES 129.262.574 13,14% 133.466.438 15,11% -4.203.864 -3,15%

1.5 INVENTARIOS 712.126 0,07% 820.387 0,09% -108.261 -13,20%

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 466.562.792 47,43% 422.538.105 47,84% 44.024.687 10,42%

1.7 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES 153.366.183 15,59% 119.942.601 13,58% 33.423.582 27,87%

1.8 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 8.792.839 0,89% 10.131.604 1,15% -1.338.765 -13,21%

1.9 OTROS ACTIVOS 168.057.838 17,09% 124.181.405 14,06% 43.876.433 35,33%

2 PASIVOS 213.917.796 100,00% 254.070.700 100,00% -40.152.904 -15,80%

2.2

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 121.683.157 56,88% 106.930.828 42,09% 14.752.329 13,80%

2.3

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS 16.891.347 7,90% 24.837.046 9,78% -7.945.699 -31,99%

2.4 CUENTAS POR PAGAR 49.166.238 22,98% 48.670.713 19,16% 495.525 1,02%

2.5

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 7.580.748 3,54% 7.956.667 3,13% -375.919 -4,72%

2.7 PASIVOS ESTIMADOS 3.399.237 1,59% 60.598.042 23,85% -57.198.805 -94,39%

2.9 OTROS PASIVOS 15.197.069 7,10% 5.077.404 2,00% 10.119.665 199,31%

3 PATRIMONIO 769.724.323 100,00% 629.095.909 100,00% 140.628.414 22,35%

3.1 HACIENDA PÚBLICA 701.879.416 91,19% 549.253.009 87,31% 152.626.407 27,79%

3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 67.844.907 8,81% 79.842.900 12,69% -11.997.993 -15,03%

6.3.1.1 Clase 1- Activo Las cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e intangibles consolidadas del nivel territorial los cuales espera contribuyan al desarrollo de la función administrativa o cometido estatal, presentan un saldo a diciembre 31 de 2011 por $983.642.119 miles, presentando un incremento de $100.475.510 miles, que representa el 11.38% en comparación con el periodo de 2010. Para el análisis de las cuentas del activo, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos y estos son:


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El valor más representativo se observa en el grupo Propiedades, Planta y Equipo, el cual revela un monto de $ 466.562.792 miles, que representa el 47.43% del total de los activos, siendo la cuenta edificaciones la que registra mayor valor por $186.242.384 miles, revelado principalmente por el Ente Territorial con $137.197.298 miles, la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel con $26.044.060 miles y la E.S.E Santa Gertrudis con $ 6.660.654 miles. Le siguen en importancia la cuenta terrenos con un monto de $ 168.760.424 miles, reportados en su mayoría por el Ente Territorial con $ 149.433.563 miles, EVAS Enviambientales con $11.160.734 miles y la E.S.E Santa Gertrudis con $7.951.596 miles, por su parte, por concepto de construcciones en curso el Nivel Territorial revela un total de $74.119.286 miles, valor reportado entre otras entidades por el Ente Territorial, Envicárnicos y la Institución Universitaria de Envigado, con $68.724.794 miles, $2.814.223 miles y $1.906.281 miles respectivamente. A diciembre 31 de 2011, el grupo Propiedades, Planta y Equipo presenta un aumento de $44.024.687 miles, en relación con el valor registrado a 31 de diciembre de 2010, explicado especialmente por el incremento de terrenos en $33.303.497 miles, y en las edificaciones en $15.708.409 miles, destacándose el Ente territorial con variaciones de $32.490.540 miles y $15.961.880 miles respectivamente. La Institución Universitaria de Envigado presentó una disminución en el grupo edificaciones por $480.000, miles, motivada por una reclasificación contable. Se refleja una disminución en las construcciones en curso por $ 6.546.329 miles, en donde nuevamente el Ente Territorial refleja la mayor variación. El grupo Otros Activos reflejó un saldo por $168.057.838 miles, que equivale al 17.09%, del total de los activos, valor que se encuentra revelado principalmente en la cuenta valorizaciones por $ 104.679.483 miles, registrado básicamente por el ente territorial con $ 90.353.856 miles, la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 14.926.495 miles, Enviaseo ESP con $ 9.850.097 miles y Evas Enviambientales S.A ESP con $ 8.964.650 miles. Seguido por el valor registrado en la cuenta reserva financiera actuarial por $ 30.437.079 miles, valor reportado por el Ente Territorial, por concepto de recursos entregados en administración. El grupo de Otros Activos reflejó una variación positiva durante el periodo 2011 con respecto a diciembre 31 de 2010 por $43.876.433 miles, valor que obedece


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principalmente al incremento de las valorizaciones con $ 37.763.491 miles, principalmente originado por el incremento en $34.178.124 miles que corresponden al Ente Territorial, $2.524.352 miles a Enviaseo ESP y $ 1.058.801 miles de la ES.E Hospital Manuel Uribe Ángel. Estos grupos de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y se encontraron algunas debilidades que afectaron la razonabilidad, puesto que no se tenía un inventario físico de bienes muebles e inmuebles actualizado y debidamente valorizado por lo tanto, afectaron la opinión contable. Los Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales revelan a diciembre 31 de 2011 un total de $153.366.183 miles, que representa el 15.59% del total de los activos, dentro de los cuales los Bienes de Beneficio y Uso Público en servicio registran un total por $139.673.942 miles, seguido por $ 50.268.015 miles registrado en la cuenta Bienes De Uso Público e Históricos y Culturales En Construcción, cifras reportadas en su totalidad por el Ente territorial. Los Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales reflejan una incremento en el periodo 2011 con respecto al periodo 2010 por $33.423.582 miles, variación reportada en su totalidad por el Ente Territorial. Siguen en orden de representatividad el grupo Deudores con $ 129.262.574 miles, que equivale al 13.14% del total de los activos, dentro de los cuales se acentúan los deudores por concepto de ingresos no tributarios con $63.749.878 miles, reportados en su totalidad por el Ente Territorial, otros deudores con $25.412.070 miles, revelado principalmente por el Ente Territorial con $ 22.831.464 miles, seguido por Enviaseo ESP con $ 2.698.587 miles y servicios de salud por $20.812.993 miles, de los cuales $19.183,045 miles fueron reflejados por la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel, $1.087.292 miles por el Ente Territorial y $542.656 miles la E.S.E Santa Gertrudis. El grupo Deudores presentó una disminución durante el periodo 2011 con respecto al periodo 2010 por $4.203.864 miles, cifra que se encuentra reflejada principalmente en las variaciones de los grupos Otros deudores con $ 20.080.177 miles, $ 2.970.530 miles en avances y anticipos entregados y $ 1.435.575 miles como transferencias por cobrar, variaciones reveladas en su gran mayoría por el Ente Territorial.


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El grupo Efectivo registró un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 33.881.000 miles que corresponde al 3.44% del total de los activos, dentro de los cuales $ 28.361.399 miles son revelados por el Ente Territorial, $ 2.128.331 miles por la Institución Universitaria de Envigado y $ 1.716.964 miles por Enviaseo ESP. La variación negativa del grupo efectivo en $ - 5.157.080 miles, en relación con el valor reportado a diciembre 31 de 2010, se origina principalmente en los Depósitos en Instituciones Financieras, revelados en su gran mayoría por Evas Enviambientales S.A ESP con $ 2.914.316 miles, seguido por el Ente Territorial con $ 1.596.933 miles y la Institución Universitaria de Envigado con $ 898.793 miles. Este grupo de cuentas fueron revisados por el grupo auditor y se pudo evidenciar que las entidades públicas del Municipio de Envigado realizan las respectivas conciliaciones bancarias mensuales y las partidas conciliatorias están debidamente identificadas. 6.3.1.2 Clase 2 - Pasivo Las obligaciones ciertas o estimadas consolidadas de las entidades contables públicas del nivel territorial como consecuencia de hechos pasados de las cuales se prevé que representaran para la entidad un flujo de salida de efectivo, reflejaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $213.917.796 miles, presentando una disminución de $ 40.152.904 miles, que porcentualmente es el -15.80% en comparación con el periodo de 2010. Para el análisis de las cuentas del pasivo, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, y ellos son: En la estructura de los pasivos el valor más representativo se destaca en la participación de las Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con banca central y comercial que registra un valor por $ 138.574.504miles, equivalente al 64.78% del total de los pasivos; reveladas principalmente en el largo plazo por el Ente Territorial con $92.606.988 miles, EVAS Enviambientales S.A ESP con $14.291.810, la E.SE Hospital Manuel Uribe Ángel con $15.012.729 miles, la E.I.C.E Envicárnicos con $ 6.064.490 y la Institución Universitaria de Envigado con $5.698.374 miles.


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El detalle de este pasivo es el siguiente:

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL Y COMERCIAL NIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADO

COMPARADO 2011-2010

Cifras en miles de pesos Variación Entidad Destinación Valor s año

2011 % Par Valor año

2010 % Par Abs. %

Municipio de Envigado

Inversión en infraestructura física y de movilidad.

92.606.980 66,83 80.233.728 60,89 12.373.252

15.42

Evas Enviambientales S.A ESP

Sustitución de deuda y compra de maquinaria para el Guacal

14.291.810 10,31 21.479.770 16,3 -7187960 -33.4

6

E.S.E Hospital MUA

Torre alianza, adecuación y dotación de la unidad de cuidados intensivos UCI, unidad de cuidados especiales UCE y hospitalización, y adquisición torre para parqueaderos de vehículos automotores

15.012.729 10,83 15.278.072 11,59 -265343 -1.74

E.S.E Santa Gertrudis

Adecuación las unidades hospitalarias o centros de atención de primer nivel, apertura del servicio de hospitalización y la continuidad en la prestación de los servicios de laboratorio y ayudas diagnosticas

1.666.666 1,2 0 0 1666666 100

Enviaseo ESP Sustitución de deuda e inversión en infraestructura

3.233.455 2,33 3.356.700 2,55 -123245 -3.67

Envicárnicos Adecuaciones a las instalaciones donde funciona la planta de faenado de acuerdo a requerimiento realizado por el INVIMA.

6.064.490 4,38 6.546.234 4,97 -481744 -7.36

Infraestructura, transformación primaria y adquisición maquinaria y equipo

Diseño y construcción de la nueva línea para el sacrificio de ganado bovino y porcinos y adquisición de tanques de agua.

Institución Universitaria de Envigado

Construcción bloque administrativo y aulas de clase y Compra inmueble para ampliación de infraestructura

5.698.374 4,11 4.872.794 3,7 825580 16.94

Escuela Débora Arango

Sobregiro Bancario 0 0 576 0 -576 -100

Total

138.574.504 100 131.767.874 100 6.806.630 5.16


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Como se puede observar las operaciones de crédito público y Financiamiento con banca central y comercial amentaron durante la vigencia 2011 con respecto a la vigencia 2010 en $6.806.630 miles, cifra que equivale al 5.16%, revelado básicamente por el Ente Territorial, la Institución Universitaria de Envigado y la ESE Santa Gertrudis, ya que las otras entidades su tendencia fue a la disminución. Estos grupos de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y se pudo evidenciar que: Los saldos reportados en contabilidad a diciembre 31 de 2011, corresponden

a los saldo por cobrar por cada una de la diferentes entidades crediticias, por lo tanto, los estados contables registran la realidad de las entidades en cuanto a este grupo de cuentas.

El avalista de estos créditos es el Municipio de Envigado con excepción de la deuda adquirida por Enviaseo ESP y la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel.

Las entidades han cumplido con los pagos realizados a las entidades crediticias, lo que indica que para el periodo evaluado, no se presentó riesgo para el avalista durante la vigencia evaluada.

El grupo de Cuentas por Pagar alcanza a diciembre 31 de 2011 un saldo de $49.166.238 miles, equivalente al 22.98% del total de los pasivos, monto que se encuentra concentrado entre otros en las cuentas adquisición de bienes y servicios nacionales por $26.595.685 miles revelado principalmente por el Ente Territorial con $12.752.566 miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $12.230.192 miles; seguido por la cuenta acreedores con $13.517.966 miles, registrado en su gran mayoría por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 8.867.823 miles, el Ente Territorial por $ 2.653.165 miles y Enviaseo ESP con $ 1.055.772 miles. El grupo de cuentas Otros Pasivos presentó un saldo a diciembre 31 de 2011 por $15.197.069 miles, equivalente al 7.10% del total de los pasivos, revelados principalmente en las cuentas ingresos recibidos por anticipado y créditos diferidos por $6.894.032 miles y $6.216.622 miles respectivamente, reportados en su gran mayoría por el Ente Territorial con $ 5.545.051 miles y $ 6.216.622 miles respectivamente. A diciembre 31 de 2011, el grupo de otros pasivos registró un aumento con respecto al periodo 2010 por $ 10.119.665 miles, revelados principalmente por el


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Ente Territorial con $8.624.944 miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $1.250.528 miles.

Esta clase de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y Se pudo evidenciar que: Las entidades realizaron los pagos por concepto de seguridad social,

retención en la fuente e ICA. Las cuentas por pagar generadas por contabilidad cumplen con el principio

de causación y se encuentran debidamente soportadas y archivadas. Se realizó verificación selectiva a los comprobantes de egreso de la vigencia

2011, evidenciándose que en cada uno de ellos se registra la imputación contable, las deducciones de ley de acuerdo al concepto del gasto. Además, se tienen los comprobantes pre numerados y organizados cronológicamente.

Los pagos por concepto de cesantías e intereses sobre cesantías fueron consignados dentro de los tiempos estipulados para ello y se encontraron conformes a lo causado en contabilidad.

6.3.1.3 Clase 3 – Patrimonio Los grupos consolidados que representan bienes y derechos, deducidas las obligaciones, para cumplir las funciones de cometido estatal, presentan un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 769.724.323 miles, presentando una disminución en $ 140.628.414 miles, que representa el 22.35% en comparación con el periodo de 2010. Para el análisis de las cuentas del pasivo, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, y ellos son: El patrimonio consolidado durante el periodo 2011 se encuentra registrado en los grupos de cuentas Hacienda Pública con $ 701.879.416 miles, que corresponde al 91.19% del total patrimonio, donde se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados para la creación y desarrollo de las entidades contables públicas del sector central de los niveles nacional y territorial, revelado en su totalidad por el Ente Territorial y dentro de los cuales tiene mayor representación las cuentas capital fiscal con $ 452.200.099 miles, seguido por el patrimonio público incorporado con $ 112.943.374 miles, resultado del ejercicio con $ 90.566.408 miles y superávit por valorización con $ 79.647.172 miles.


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El grupo Patrimonio Institucional con $ 67.844.907 miles, que corresponde al 8.81% del total patrimonio, dentro del cual se incluyen las cuentas que representan los aportes destinados para la creación y desarrollo de entidades contables públicas descentralizadas por servicios revelado en su gran mayoría por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 35.783.786 miles, Enviaseo ESP con $ 17.987.807 miles, Evas Enviambientales con $ 17.777.498 miles y la ESE Santa Gertrudis con $ 8.325.366 miles. Es de anotar que en el proceso de consolidación del patrimonio se eliminaron de este grupo de cuentas $ 30.140.000 miles, por concepto de operaciones reciprocas entre el Ente Territorial y Evas Enviambientales S.A ESP. Dentro de este grupo de cuentas refleja mayor representatividad las cuentas de Capital fiscal con $ 36.559.056 miles, seguido por superávit por valorización con $25.032.311 miles y el patrimonio institucional incorporado con $ 5.151.993 miles. El resultado consolidado del ejercicio a diciembre 31 de 2011, presenta un incremento con respecto al periodo 2010 por $51.006.007 miles, evidenciado en su saldo, que pasa de $39.560.401 miles en diciembre de 2010 a $ 90.566.408 miles en diciembre de 2011. Es importante enunciar el resultado del ejercicio 2011 comparado con el periodo 2010, del ente territorial y las diferentes entidades descentralizadas, en orden ascendente.

Entidad Resultado

periodo 2011 Resultado

periodo 2010 %

Variación

Ente Territorial (Municipio de Envigado) 94.464.955 45.942.192 105.62%

ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 911.848 667.656 36.57%

Enviaseo ESP 323.964 (1.179.631) -127.46%

CEFIT 281.489 985 28477.56%

Escuela de artes “Débora Arango” 11.734 2.015 482.33%

ESE Santa Gertrudis (10.373) 93.768 -111.06%

INDER (64.961) (117.895) -44.90%

IUE (84.808) (622.810) -86.38%

Envicárnicos EICE (90.566) 134.028 -167.57%

Evas Enviambientales ESP S.A (5.449.092) (6.333.491) -13.96%

Es importante anotar que el grupo auditor dejó plasmado en sus auditorías individuales, el incumplimiento por parte de algunas entidades descentralizadas de


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la valoración a sus bienes muebles e inmuebles, tal como lo estipula la Circular externa 045 de 2001 emanada por la Contaduría General de La Nación. 6.3.2 Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado El Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado del nivel territorial con corte a 31 de diciembre de 2011 se presenta a nivel de grupos de cuentas, y en forma comparativa con los saldos a diciembre 31 de 2010, las cifras s expresan en miles de pesos.

ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO NIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADO-


VARIACION


4 INGRESOS 393,569,089 100.00% 314,237,995 100.00% 79,331,094 25.25%

4.1 INGRESOS FISCALES 152,490,318 38.75% 134,508,602 42.80% 17,981,716 13.37%

4.2 VENTA DE BIENES 550,691 0.14% 212,178 0.07% 338,513 159.54%

4.3 VENTA DE SERVICIOS 119,443,145 30.35% 99,852,654 31.78% 19,590,491 19.62%

4.4 TRANSFERENCIAS 48,163,781 12.24% 44,344,605 14.11% 3,819,176 8.61%

4.8 OTROS INGRESOS 72,921,154 18.53% 35,319,956 11.24% 37,601,198 106.46%

5 GASTOS 196,462,469 100.00% 178,742,031 100.00% 17,720,438 9.91%

5.1 DE ADMINISTRACIÓN 56,040,493 28.52% 59,324,302 33.19% -3,283,809 -5.54%

5.2 DE OPERACIÓN 24,238,099 12.34% 22,952,238 12.84% 1,285,861 5.60%

5.3 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 8,809,714 4.48% 3,525,822 1.97% 5,283,892 149.86%

5.4 TRANSFERENCIAS 6,281,787 3.20% 5,566,943 3.11% 714,844 12.84%

5.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 80,419,065 40.93% 63,406,236 35.47% 17,012,829 26.83%

5.8 OTROS GASTOS 20,673,311 10.52% 23,966,490 13.41% -3,293,179 -13.74%

6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 106,540,212 100.00% 95,935,563 100.00% 10,604,649 11.05%

6.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 106,540,212 100.00% 95,935,563 100.00% 10,604,649 11.05%

UTILIDAD / DEFICIT NETO 90.566.408 39.560.401 51.006.007 128.93%


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6.3.2.1 Clase 4 – Ingresos Los flujos de entrada de recursos consolidados, generados por las entidades que conforman el nivel territorial susceptible de incrementar el patrimonio público durante el periodo contable, en desarrollo de su cometido estatal, presentan un saldo a diciembre 31 de 2011 por $393.569.089 miles, presentando un aumento en $ 79.331.094 miles, que representa el 25.25% en comparación con el periodo de 2010, variación que se ve reflejada principalmente en las cuentas otros ingresos con $ 37.601.198 miles, Venta de servicios con $19.590.491 miles e ingresos fiscales con $ 17.981.716 miles. Para el análisis de las cuentas de ingresos, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, y ellos son: Dentro de la estructura de ingresos consolidados, el saldo más representativo se concentra en el grupo de los Ingresos Fiscales con $152.490.318 miles, que representan el 38.75% del total de los Ingresos, en los cuales tienen mayor representación los ingresos tributarios por $ 121.044.208 miles y no tributarios por $ 31.580.336 miles, revelados en su totalidad por el Ente Territorial. Los ingresos fiscales aumentaron con respecto al periodo 2010 en $ 17.981.716 miles, cifra que corresponde al 13.37%. A continuación se detalla la composición de los ingresos tributarios a diciembre 31 de 2011, comparado con el periodo inmediatamente anterior:

NIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADO - INGRESOS TRIBUTARIOS (cifras en miles)

COMPARADO 2011-2010

Variación

CONCEPTO SALDO AÑO 2011

% Par SALDO AÑO 2010

% Par Abs %

TRIBUTARIOS 121.044.208,00 100,00 109.237.924,00 100,00 11.806.284,00 10,81%

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 40.019.315,00 33,06 39.013.747,00 35,71 1.005.568,00 2,58%

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 36.462.719,00 30,12 32.058.587,00 29,35 4.404.132,00 13,74%

IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 138.170,00 0,11 78.651,00 0,07 59.519,00 75,67%

IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA, ESTUDIOS Y APROBACIÓN DE PLANOS 8.810.451,00 7,28 5.466.010,00 5,00 3.344.441,00 61,19%

IMPUESTO DE AVISOS, TABLEROS Y VALLAS 3.822.417,00 3,16 3.393.817,00 3,11 428.600,00 12,63%


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Le siguen en orden de importancia los Ingresos por Venta de Servicios, los cuales presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 119.443.145 miles, equivalente al 30.35% del total de ingresos, dentro de los cuales los valores más representativos se encuentran registrados en la cuentas servicios de salud con $66.449.814 miles, donde $ 62.243.619 miles fueron revelados por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel y el resto por la ESE Santa Gertrudis, servicio de aseo con $19.210.264 miles, con $16.735.955 miles la empresa Enviaseo ESP, servicios Educativos con $18.543.748 miles, representado en su gran mayoría por la Institución Universitaria de Envigado con $ 13.929.188 miles, y el saldo restante en proporciones muy similares por el CEFIT y la Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango y otros servicios con $ 17.013.699 miles, dentro de los cuales tiene mayor representación el Inder con $9.857.730 miles por concepto de servicios recreativos y culturales, seguido por Envicárnicos EICE con $ 4.140.511miles por concepto de servicios de faenado. Dentro de los ingresos por venta de servicios se observa una disminución durante el periodo 2011 por $ 1.684.380 miles, originada por las devoluciones, rebajas y descuentos en venta de Servicios, representada en su gran mayoría por la Institución Universitaria de Envigado con $ 1.373.707 miles y Enviaseo ESP con $ 271.494 miles.

IMPUESTO A DEGÜELLO DE GANADO MENOR 67.959,00 0,06 75.261,00 0,07 -7.302,00 -9,70%

IMPUESTOS DE RIFAS, APUESTAS Y JUEGOS PERMITIDOS 22.250,00 0,02 5.322,00 0,00 16.928,00 318,08%

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES 2.278.702,00 1,88 3.000.731,00 2,75 -722.029,00 -24,06%

SOBRETASA A LA GASOLINA 5.180.484,00 4,28 5.558.213,00 5,09 -377.729,00 -6,80%

IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBES 8.169,00 0,01 11.991,00 0,01 -3.822,00 -31,87%

IMPUESTO POR LA OCUPACIÓN DE VÍAS 2.784,00 0,00 20.173,00 0,02 -17.389,00 -86,20%

IMPUESTO SOBRE EL SERVICIO DE ALUMBRADO PÚBLICO 8.704.837,00 7,19 7.531.274,00 6,89 1.173.563,00 15,58%

IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO 1.299.479,00 1,07 0,00 0,00 1.299.479,00 100,00%

IMPUESTO SOBRE TELÉGRAFOS Y TELÉFONOS URBANOS 3.287.481,00 2,72 0,00 0,00 3.287.481,00 100,00%

SOBRETASA BOMBERIL 2.264.939,00 1,87 0,00 0,00 2.264.939,00 100,00%

OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 8.674.052,00 7,17 13.024.147,00 11,92 -4.350.095,00 -33,40%


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A diciembre 31 de 2011, el grupo ingresos por venta de servicios registró un aumento con respecto al periodo 2010 por $ 19.590.491miles, cifra que obedece al 19.62%, revelados principalmente en las cuentas otros servicios con $ 8.930.842 miles registrados en su totalidad por el Inder, y servicios de salud por $ 5.905.781 miles, revelados por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel. El grupo Otros Ingresos reveló un saldo a diciembre 31 de 2011 por $72.921.154 miles, valor que representa el 18.53% del total de ingresos, reflejando una mayor participación por el Ente Territorial con $ 69.850.991 miles. A diciembre 31 de 2011, el grupo Otros Ingresos registró un aumento con respecto al periodo 2010 por $ 37.601.198 miles, cifra que equivale al 106.46%, revelados principalmente por el Ente Territorial. Finalmente, se destaca por su representatividad el grupo Transferencias por $ 48.163.781 miles, que equivale al 12.24% del total de los Ingresos, generado principalmente por concepto de sistema general de participaciones con $ 34.522.469 miles, revelados en su totalidad por Ente Territorial. A diciembre 31 de 2011, el grupo Transferencias registró un aumento con respecto al periodo 2010 por $ 3.819.176 miles, es decir, el 8.61%, revelados principalmente por la Institución Universitaria de Envigado con $1.550.000 miles, por concepto de otras transferencias recibidas para fortalecer la IUE en la operación de la docencia, y la ESE Santa Gertrudis con $ 1.600.000 miles, por concepto de transferencia para programas para salud. Esta Clase de cuentas fue incluida en las auditorias individuales y se concluyó que los ingresos provenientes por venta de bienes y servicios se reconocen en el momento de la prestación de los mismos o durante el periodo contractual, es decir se cumple con el principio de causación contable, igualmente, mediante selectividad se hizo una revisión de los ingresos de la vigencia 2011 evidenciando que conservan un orden numérico y cronológico, los soportes que lo respaldan son claros, detallan claramente el concepto de cada ingreso. 6.3.2.2 Clase 5 – Gastos Los flujos de salida de recursos consolidados a nivel territorial, susceptibles de reducir el patrimonio público durante el periodo contable, presentan un saldo a


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diciembre 31 de 2011 por $ 196.462.469 miles, ocasionando un aumento en $17.720.438 miles, que representa el 9.91% en comparación con el periodo de 2010, variación que se ve reflejada principalmente en la cuenta Gasto Público Social con $ 17.012.829 miles, y provisiones, depreciaciones y amortizaciones con $5.283.892miles, contrarrestado por la disminución de los gastos de administración en $3.283.809 miles Para el análisis de las cuentas de ingresos, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, ellos son: Dentro de la estructura de Gastos consolidados, el saldo más representativo se concentra en el grupo del Gasto Público Social con $80.419.065 miles, que representan el 40.93% del total de los Gastos, revelado en su totalidad por el Ente Territorial y orientado a:

SECTOR Valor en miles

Educación 29.811.972

Salud 11.104.644

Agua potable y saneamiento básico 1.015.664

Vivienda 7.684

Recreación y deporte 0

Cultura 579.319

Desarrollo comunitario y bienestar social 18.701.772

Medio ambiente 9.158.398

Subsdidios asignados 10.039.612

A diciembre 31 de 2011, el gasto publico registró un aumento con respecto al periodo 2010 por $ 17.012.829 miles, cifra que obedece al 26.83%, revelados especialmente en las cuentas de Desarrollo Comunitario y Bienestar Social , Medio Ambiente, Educación y Subsidios Asignados con incrementos de $ 7.485.991 miles, $ 5.363.080 miles, $ 2.592.875 miles y $ 847.524 miles respectivamente. Le sigue en orden de importancia el grupo de Gastos de Administración, reflejando un saldo por $56.040.493 miles a diciembre 31 de 2011, valor que equivale al 28.52% del total de los Gastos del periodo, registrado principalmente en las cuentas de sueldos y salarios con $ 28.176.363 miles, reflejados por el Ente Territorial con $ 17.063.176 miles, la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 3.256.776 miles, la Institución Universitaria de Envigado con $ 2.595.384 miles, Enviaseo ESP con


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$1.166.381 miles, el Inder con $ 913.059 miles, el CEFIT con $ 861.785 miles, la ESE Santa Gertrudis con $ 774.830 miles, La Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango con $ 588.486 miles, Envicárnicos EICE con $511.282 miles, y Evas Enviambientales S.A ESP con $ 445.201 miles; Gastos Generales con $19.121.214 miles, registrados principalmente por el Ente Territorial con $13.633.857 miles, la Institución Universitaria de Envigado con $ 1.296.305 miles, y el CEFIT con $1.058.901miles; Contribuciones efectivas con $5.228.163 miles, reportados entre otros por el Ente Territorial con $ 3.286.636 miles, la Institución universitaria de Envigado con $ 613.423 miles y Enviaseo ESP con $ 201.026 miles. A diciembre 31 de 2011, el grupo gastos de administración registró una disminución con respecto al periodo 2010 por $ 3.283.809 miles, cifra que obedece al 5.54%, originado especialmente en las cuentas de Contribuciones Imputadas por $-10.011.804 miles, contrarrestado por el aumento en gastos por concepto de sueldos y salarios por $ 2.670.289 miles, generales por $ 2.516.189 miles, contribuciones efectivas por $ 791.546 miles, Impuestos, Contribuciones y Tasas por $ 543.948 miles y aportes sobre la nomina por $206.023 miles. De otro lado los Gastos de Operación presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 24.238.099 miles, cifra que obedece al 12.34% del total de los Gastos del periodo, representados básicamente en Gastos Generales por $11.630.703 miles originados por el Ente Territorial con $ 11.625.808 miles y la Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango con $ 4.895 miles; seguido por los gastos sueldos y salarios por $ 8.276.565 miles, contribuciones imputadas con $ 2.229.442 miles, Impuestos contribuciones y tasas con $ 1.662.095 miles, valores registrados en su totalidad por el Ente Territorial.

A diciembre 31 de 2011, el grupo gastos de Operación registraron un aumento con respecto al periodo 2010 por $ 1.285.861 miles, cifra que obedece al 5.60%, dicho incremento se encuentra detallado así:

CONCEPTO VALOR AÑO

2011 VALOR AÑO

2010 DIFERENCIA NOMINAL

% Variac.

SUELDOS Y SALARIOS 8.276.565 10.645.641 -2.369.076 -22,25%

CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 38.188 37.114 1.074 2,89%

CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2.229.442 2.297.843 -68.401 -2,98%

APORTES SOBRE LA NÓMINA 401.106 434.345 -33.239 -7,65%

GENERALES 11.630.703 7.428.294 4.202.409 56,57%

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1.662.095 2.109.001 -446.906 -21,19%


Código: AA-F-003

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Este grupo de cuentas son reveladas en su totalidad por el Ente Territorial y la Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango, siendo el primero el de mayor participación. En cuanto al grupo Otros Gastos presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 20.673.311miles, cifra que obedece al 10.52% del total de los Gastos del periodo, representados básicamente en Gastos por concepto de intereses con $ 11.528.276 Miles, revelados en su gran mayoría por el Ente Territorial con $ 6.008.709 miles, Evas Enviambientales S.A ESP con $2.382.545 la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $1.641.342 miles, y $749.145 por la Institución Universitaria de Envigado; de otro lado le siguen los Gastos Ordinarios con $ 4.826.127 miles, registrados principalmente por el Ente Territorial con $ 3.227.887 miles, la ESE Santa Gertrudis con $ 805.215 miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $640.856 miles; y los gastos por concepto de ajustes de ejercicios anteriores con un saldo de $ 3.356.505 miles, destacándose por su grado de representación el Ente Territorial con $ 2.195.185 miles y debidamente seguido por Enviaseo ESP con $660.920 miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 487.305 miles.

A diciembre 31 de 2011, el grupo Otros Gastos registró una disminución con respecto al periodo 2010 por $ 3.293.179 miles, cifra que equivale al 13.74%, los cuales se detalla así:

CONCEPTO VALOR AÑO 2011

VALOR AÑO 2010

DIFERENCIA NOMINAL

%

INTERESES 11.528.276 10.164.775 1.363.501 13,41%

COMISIONES 12.555 36.531 -23.976 -65,63%

FINANCIEROS 741.984 593.059 148.925 25,11%

PÉRDIDA POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 58.002 5.676.809 -5.618.807 -98,98%

OTROS GASTOS ORDINARIOS 4.826.127 3.263.863 1.562.264 47,87%

EXTRAORDINARIOS 149.862 90.699 59.163 65,23%

AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 3.356.505 4.140.754 -784.249 -18,94%

La disminución revelada en la cuenta pérdida por el método de participación patrimonial es revelada en su mayoría por el Ente Territorial con $ - 4.829.730 miles, por concepto de Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societario (Evas Enviambientales ESP S.A).


Código: AA-F-003

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En las auditorias individuales mediante técnica de selectividad se hizo una revisión de los comprobantes de egresos de la vigencia 2011 encontrándose que éstos son previamente aprobados por los funcionarios autorizados, Los pagos estuvieron de acuerdo a las normas administrativas establecidas, se registra la imputación contable, las deducciones de ley de acuerdo al concepto del gasto y los soportes que los respaldan son claros, se encuentran archivados de manera adecuada, conservan un orden numérico y cronológico, igualmente, fueron revisadas nóminas de la vigencia 2011 comprobándose que las liquidaciones se realizaron conforme a los salarios establecidos, los descuentos de seguridad social se efectuaron de acuerdo a la normatividad aplicable, comprobando que éstos y los aportes parafiscales fueron pagados oportunamente. 6.3.2.3 Clase 6 – Costos Grupo 63- Costos de Venta de Servicios El valor de los costos consolidados incurridos por las entidades del nivel territorial en la venta de servicios durante el periodo contable, presentan un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 106.540.212 miles, el detalle es el siguiente: Los costos por concepto de Servicios de Salud presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 61.351.025 miles, revelados por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 55.632.978 miles y la ESE Santa Gertrudis con $ 5.718.047 miles. Los Costos por concepto de Servicios Públicos presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $18.222.620 miles, revelados por Enviaseo ESP con $ 10.812.275 miles y Evas Enviambientales S.A ESP con $ 7.410.345 miles. Los costos por concepto de Servicios Educativos presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 14.778.316 miles, revelados por la Institución Universitaria de Envigado con $ 10.956.361 miles, la Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango con $ 1.441.170 miles, CEFIT con $ 1.399.565 miles y el Ente Territorial con $ 981.220 miles. Los Costos por concepto de Otros Servicios presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 12.188.251 miles, revelados por el Inder Envigado con $ 8.656.115 miles y Envicárnicos EICE con $ 3.532.136 miles.


Código: AA-F-003

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Los costos De Ventas De Servicios reflejaron un aumento con respecto al periodo 2010 por $ 10.604.649 miles, cifra que corresponde al 11.05%, dicho incremento se reveló en servicios de salud por $ 6.017.472 miles, servicios educativos por $ 2.503.846 miles, Otros Servicios por $ 1.512.190 miles y Servicios Públicos por $ 571.141 miles. En las auditorias contables individuales en materia de Costos este órgano de control fue muy enfático en el proceso de implementación de métodos de costos, que sirvan para el manejo y control de ellos, ya que estos sirven como herramienta esencial para la toma de decisiones, pues ellos, aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño.

7. Indicadores Financieros Periodo 2011

(Expresados en miles de pesos) El análisis Financiero es el estudio efectuado a los estados contables consolidados del nivel territorial (Municipio de Envigado), con el propósito de evaluar el desempeño financiero y operacional, de las entidades contables públicas. Los valores tomados para el análisis de los indicadores financieros, fueron extraídos de los estados contables consolidados, así:

Concepto Valor en miles Periodo 2011

Valor en miles Periodo 2010

Activo Corriente 202.978.203 153.644.873

Activo no Corriente 780.663.916 729.521.736

Activo Total 983.642.119 883.166.609

Pasivo Corriente 102.311.141 53.653.542

Pasivo no Corriente 111.606.655 200.417.158

Pasivo Total 213.917.796 254.070.700

Patrimonio 769.724.323 629.095.909

Utilidad / Pérdida Neta 90.566.408 39.560.401

Ingresos 393.569.089 234.573.434

Costos 106.540.212 95.935.563

Gastos 196.462.469 149.208.598


Código: AA-F-003

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Liquidez o solvencia Permiten establecer la capacidad que tiene la entidad contable pública consolidada para responder por las obligaciones contraídas a corto plazo; cuanto más alto sea el cociente, mayores serán las posibilidades de cancelar las deudas a corto plazo.

Concepto Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010

Razón corriente

Activo Corriente --------------------Pasivo Corriente

1.98 2.86

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- arrojó una Razón Corriente de 1.98 pesos. Esto quiere decir, que por cada peso que la entidad debe en el corto plazo comprometiendo los activos circulantes; cuenta con 1.98 pesos para respaldar esa obligación. Este indicador disminuyó con respecto al periodo 2010 en 0.88 pesos.


Capital de trabajo

Activo Corriente - Pasivo Corriente

100.667.062 99.991.331

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- reflejó un capital de trabajo de $100.667.062 miles; después de cancelar sus Pasivos a corto plazo, si la entidad tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello. Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en $ 675.731 miles.

Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010

Solidez Activo Total ------------------------ Pasivo Total

4.60 3.48

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- dispone de $ 4.60 para cubrir cada peso del total de las obligaciones. Este indicador aumentó con respecto al periodo 2010 en $1.12.


Código: AA-F-003

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Endeudamiento o cobertura Éstos miden el grado y la forma en que los acreedores participan dentro del financiamiento de la entidad. Asimismo, tratan de establecer el riesgo que incurren los acreedores, los dueños y el beneficio o no de un determinado nivel de endeudamiento para la misma.


Endeudamiento total

Pasivo Total ----------------- * 100 Activo Total

22% 29%

Este indicador refleja el porcentaje de endeudamiento total con respecto al total de los activos de la entidad consolidada, es decir, que por cada $1 que El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- tiene en Activos el $ 0.22 corresponde a obligaciones. Este indicador disminuyó con respecto al periodo 2010 en 7 puntos porcentuales.

Rentabilidad Son aquellos indicadores financieros que sirven para medir la efectividad de la administración de la entidad para controlar los costos y gastos, y, de esta manera convertir ventas en utilidades.

Indicador Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010

Rendimiento del patrimonio

Utilidad Neta ----------------- * 100 Patrimonio

12% 6%

Este indicador nos muestra que el patrimonio invertido y generado en el Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- alcanzó para el periodo 2011 una rentabilidad de 12%. Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en 6 puntos porcentuales.


Código: AA-F-003

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Rentabilidad de la inversión

Utilidad Neta ----------------- * 100 Activo Total

9% 4%

Este resultado del indicador demuestra que el 9% es la rentabilidad del Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- sobre sus activos totales. Este indicador aumentó con respecto al periodo 2010 en 5 puntos porcentuales.


Punto de Equilibrio

Ingresos (Costos+gastos)

1.30 0.96

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- se encuentra en el punto de equilibrio, entendiéndose como el punto donde el importe de las ventas netas absorbe los costos variables y los costos fijos, es decir, es el momento económico donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales, en ese punto se ha dejado de tener pérdida y no se ha empezado a obtener beneficio. Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en $ 0.34 miles.


Código: AA-F-003

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8. Opiniones Contables Individuales

De la opinión contable a los estados financieros de las entidades evaluadas, se determinó: opinión limpia en dos (2) entidades, con salvedad en ocho (8) entidades, equivalente al 20% y 80% respectivamente, del total de las entidades auditadas, el detalle es el siguiente:

Entidad

Opinión Contable

Municipio de Envigado Con salvedad, excepto por “los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, bienes de beneficio y uso público y otros activos no reflejan razonabilidad “ en cuanto a los bienes muebles ya que no han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación con el sistema de recursos físicos SRF

Institución Universitaria de Envigado Con salvedad, excepto por “los grupos de cuentas grupo Deudores y propiedad planta y equipo y otros activos“, debido a que se presentaron diferencias en las conciliaciones de cartera vs contabilidad y los reportes suministrados por el área servicios, adquisición y bienes vs contabilidad

Instituto de Deportes, Recreación y Aprovechamiento del Tiempo Libre “INDER ENVIGADO

Limpia

Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango

Con salvedad excepto por “los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, ya que la entidad no cuenta con un inventario físico actualizado y valorizado

Centro de Formación Integral para el Trabajo CEFIT

Con salvedad excepto por “los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, ya que se encontraron diferencias entre


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Entidad

Opinión Contable

el modulo de inventarios y contabilidad

Enviaseo E.S.P Con salvedad excepto por lo expresado en cuanto a el grupo deudores, debido a que la conciliación entre contabilidad y la información suministrada por facturación y EPM arrojan diferencias

EVAS Enviambientales S.A E.S.P Con salvedad excepto por “los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, ya que la entidad no cuenta con un inventario físico actualizado y valorizado

E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel Limpia

E.S.E Santa Gertrudis Con salvedad excepto por “los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, debido a que no se encuentran registrados algunos inmuebles donados por el Ente Territorial

Envicárnicos E.I.C.E

Con salvedad excepto por “los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, ya que la entidad no cuenta con un inventario físico actualizado y valorizado

Los dictámenes contables del ente territorial y las entidades descentralizadas, se encuentran archivados en cada expediente de las auditorias contables individuales del primer semestre de 2.012, al igual que los estados contables de la vigencia 2011. Dichos documentos pueden ser consultados cuando sea pertinente.


Código: AA-F-003

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9. Opinión Contable al Balance Consolidado del Nivel Territorial

–Municipio de Envigado- De acuerdo con el análisis realizado a los estados contables consolidados y con las auditorias a los estados contables individuales de los sujetos de control se concluye lo siguiente: En cuanto al Activo consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:

Entidad Valor En Miles % Part.

CEFIT 3,527,628 0.36

Enviaseo ESP 23,338,314 2.37

Envicárnicos EICE 12,909,238 1.31

Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 1,364,125 0.14

ESE Santa Gertrudis 11,194,469 1.14

EVAS Enviambientales S.A ESP 36,721,701 3.73

ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 73,794,412 7.50

INDER 976,385 0.10

Institución Universitaria de Envigado IUE 13,874,730 1.41

Ente Territorial (Municipio de Envigado) 805,941,117 81.93

Total Activo Consolidado 983,642,119 100

En cuanto al Pasivo consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:


CEFIT 102,948 0.05

Enviaseo ESP 6,098,541 2.85


Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 574,054 0.27




INDER 362,334 0.17


Código: AA-F-003

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Total Pasivo Consolidado 213,917,796 100

En cuanto al Patrimonio consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:

Entidad Valor en Miles % Part.

CEFIT 3,428,578 0.45

Enviaseo ESP 17,987,807 2.34




EVAS Enviambientales S.A ESP -12,362,552 -1.61


INDER 614,051 0.08



Total Patrimonio Consolidado 769,724,323 100

Es importante precisar que el patrimonio negativo que se refleja en EVAS Enviambientales S.A ESP, obedece a la eliminación por valor de $ 30.140.000 miles, por concepto de operaciones reciprocas con el Ente Territorial. En cuanto al Ingreso consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:


CEFIT 3,784,501 0.96

Enviaseo ESP 16,696,909 4.24


Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 683,398 0.17




Código: AA-F-003

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INDER 10,121,918 2.57



Total Ingreso Consolidado 393,569,089 100

En cuanto al gasto consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:


CEFIT 2,089,319 1.06

Enviaseo ESP 4,458,236 2.27






INDER 1,497,365 0.76



Total 196,462,469 100

En cuanto al costo consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:

Entidad Valor en miles % Part.

CEFIT 1,399,565 1.31

Enviaseo ESP 10,812,275 10.15






INDER 8,656,115 8.12



Código: AA-F-003

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Entidad Valor en miles % Part.

Ente Territorial (Municipio de Envigado) 981,220 0.92

Total Costo Consolidado 106,540,212 100

En resumen, se puede observar que el Ente Territorial -Municipio de Envigado- cuenta con el 91.72% de participación en la clase del patrimonio consolidado del nivel territorial con respecto a los demás entes descentralizados y que este órgano de control fiscal emitió opinión con salvedad excepto por, a sus estados contables individuales. Situación que prevalece al momento de emitir la opinión a los estados contables consolidados del Nivel Territorial –Municipio de Envigado-. 10. Evaluación al Control Interno Contable Consolidado Para establecer la calificación de las 10 entidades auditadas, se tomó como base el resultado de la evaluación del control interno contable de cada entidad efectuado en las auditorias individuales a los estados contables, de acuerdo a las Instrucciones establecidas para el diligenciamiento del formulario 2, establecido en la Resolución Orgánica 5993 del 17 de septiembre de 2008, expedida por la Contraloría General de la República. Al consolidar la evaluación obtenida de cada entidad auditada, se concluyó que la contabilidad consolidada cumple con los lineamientos y directrices exigidas por la Contaduría General de la Nación, dado anterior, se puede concluir que el Control interno contable consolidado es Efectivo y Confiable, teniendo en cuenta los resultados del cuestionario realizado. Es de anotar que los formularios que corresponden a las evaluaciones de control interno contable de cada entidad, se encuentran debidamente diligenciados y archivados en la respectiva auditoria a los estados contables de la vigencia 2011.

11. Hallazgo 1. Los saldos de operaciones reciprocas reportados por el ente territorial y sus entes descentralizados a la Contaduría General de la Nación, no han sido conciliados totalmente, situación que afecta los estados contables consolidados.

Las entidades contables públicas del Municipio de Envigado, a través del formulario CGN2005-002 reportan el saldo de operaciones recíprocas, las cuales suman en total $131.604.446, cifra que corresponde a los valores corrientes y no corrientes


Código: AA-F-003

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reportados por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, los cuales se encuentran discriminados así:



Escuela Superior Tecnológica se Artes Débora Arango 2.962.748

EVAS Enviambientales S.A ESP 33.541.800

CEFIT 2.598.008





Inder 9.187.537


Total formato CGN2005-002 ( según CHIP CGN) 131.604.446

Total operaciones reciprocas eliminadas para construir el balance consolidado

79.656.608

Diferencia por conciliar 51.947.838 Fuente: Balance General Consolidado, autoría del Grupo de Auditores de la Contraloría Municipal de Envigado.

De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que el balance general consolidado a diciembre 31 de 2011, se encuentra posiblemente sobre -estimado en $51.947.838, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, incumpliendo así las entidades municipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral 1.6.1.3 conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.15 del 16 de diciembre de 2011, numeral 2.3.3 “conciliación de operaciones recíprocas” emitida por la Contaduría General de la Nación. 12. Cuadro Consolidado de Hallazgos

TIPO DE HALLAZGO

Nº DE HALLAZGO

VALOR

Administrativos 1

Fiscales 0

Disciplinarios 0

Penales 0


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13. Plan de Mejoramiento Contable

La entidad debe elaborar en el formato adjunto, el plan de mejoramiento con acciones que permitan solucionar las deficiencias descritas en este informe, las cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor.

Dado lo anterior se concede un término de 15 días hábiles para la presentación a este órgano de control fiscal del mismo.

INFORME DE AUDITORÍA AL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

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