Industrial Aguilas Blancas 2013 Practica 1

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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN.

MATERIAL PARA EL ALUMNO

UNIDAD DE APRENDIZAJE:

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

APLICACIN PRACTICA.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

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INDICE PAG. PRESENTACIN 3 INTRODUCCIN 4 OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA 6 TRABAJO A REALIZAR 18 MATERIAL DE LECTURA (INTRODUCCIN) 24 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 31 BALANZA DE COMPROBACIN 40 CARTAS Y MEMOS ENVIADOS Y RECIBIDOS 50 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 56 INVERSIONES TEMPORALES 64 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 66 INVENTARIOS 86 PAGOS ANTICIPADOS 93 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 96 GASTOS DE ORGANIZACIN E INSTALACIN 100 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 103 IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR, IETU Y PTU 119 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES 123 CAPITAL CONTABLE 126 ISR, IETU Y PTU 129 INGRESOS COSTOS Y GASTOS 133

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PRESENTACIN

Para las instituciones de Educacin Superior, en sus distintas Carreras y reas de especializacin, el acercar a sus estudiantes a un contexto actual y real de las situaciones a las que se enfrentar en la vida profesional, constituye un reto en el proceso de enseanza aprendizaje y exige un alto compromiso.

En la Escuela Superior de Comercio y Administracin ESCA Unida Santo Toms, del Instituto Politcnico Nacional, para los profesores integrantes de la Academia de Auditoria en la Carrera de Contador Pblico, ha sido una inquietud el contar con una prctica de auditora que incluya los cambios legales, normativos y tecnolgicos que exige este mundo globalizado; es por ello, que nos hemos esforzado en las investigaciones que se han recopilado con el apoyo de las academias integradas desde los aos de 1990 a 2013, que se ven concluidas en presente trabajo por C.P. y M.I. Jos Luis Castro Peralta, y queda plasmado en esta PRACTICA DE AUDITORIA INSTITUCIONAL 2014, como una herramienta didctica en la atencin y desarrollo de las distintas unidades de aprendizaje que forman parte de plan de Estudios de la carrera de Contador Pblico: Fundamentos de Auditoria, Auditoria de Estados Financieros Aplicacin prctica, Dictamen fiscal y Auditorias Fiscales, con el propsito de describir y aplicar los elementos fundamentales de la Auditoria de Estados Financieros en apego a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y dems disposiciones jurdicas normativas aplicables.

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INTRODUCCIN.

La importancia de la auditora radica en la revisin analtica del control interno y registros de contabilidad a una empresa mercantil u otra unidad econmica, es el examen de auditora de estados financieros, actividad profesional practicada por el Contador Pblico en su carcter de auditor independiente, orientada a expresar una opinin independiente respecto a que los estados financieros de una entidad presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de la entidad, a una fecha y por un periodo determinado, preparados de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera (NIF).

Para llevar a cabo una auditoria se requiere de capacidad tcnica y responsabilidad ante terceros. Se trata de una activad exclusiva del Contador pblico, cuya formacin y capacitacin le permita aplicar sus conocimientos y experiencia, que se resume en un concepto particular denominado juicio profesional, el cual guiara todas sus conclusiones para arribar a la expresin de su opinin, en la que los usuarios de los estados financieros depositarn su confianza para tomar las decisiones que correspondan a su inters.

La contadura pblica organizada en Mxico, conformada por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) decidi incorporar, a partir de 2012, las Normas Internacionales de Auditora (NIA), tales como los pronunciamientos normativos que regirn los trabajos de auditora de informacin financiera, de atestiguamiento y otros servicios relacionados, llevados a cabo por los contadores pblicos independientes, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB, por sus siglas en ingls) como una rama de la Federacin Internacional de Contadores Pblicos (IFAC, por sus siglas en ingls), de la cual el IMCP es uno de sus miembros fundadores.

Precisiones sobre las NIA de acuerdo con el prefacio de los pronunciamientos internacionales, el IAASB desarrolla normas de aplicacin universal, como respuesta al inters del pblico en general y de la profesin de la contadura pblica en el mundo, con respeto a las legislaciones o regulaciones particulares de cada pas que gobiernen a la actividad de la auditora o tareas de atestiguamiento, que son una prctica profesional exclusiva del contador pblico independiente. Por otro lado, en el mencionado prefacio se indica que si estas leyes o reglamentos locales difieren o resultan conflictivas con las NIAS, se entiende que el trabajo realizado conforme a las reglas locales no cumplir con las normas del IAASB. Por lo tanto, ningn contador pblico deber expresar que su trabajo fue efectuado de conformidad con NIA si esas reglas no fueron aplicadas en su totalidad y con relacin al trabajo correspondiente.

El contenido de las NIA est estructurado por temas y documentos, comenzando por:

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A. La propia estructura de los pronunciamientos.

B. Un prefacio sobre normas internacionales de control de calidad, auditora, revisin, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, as como un glosario de trminos. A su vez, contiene lo siguiente:

Normas internacionales de control de calidad.

Marco de referencia internacional para trabajos de atestiguar.

Para luego incorporar las normas correspondientes a las auditoras y revisiones de informacin financiera, divididas en:

Principios generales y responsabilidades

Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

Evidencia de auditora

Uso del trabajo de otros

Conclusiones y dictamen de auditora

reas especializadas

Declaraciones internacionales de prcticas de auditora (procedimientos puntuales y comunicaciones del auditor)

Normas internacionales para trabajos de revisin (que incluyen informacin financiera intermedia)

Es importante sealar que cada uno de los ttulos anteriores comprende una serie de reglas o normas especficas conforme a los enunciados de dichos ttulos. Por otro lado, el contenido de las NIA tambin incluye normas relativas a:

Trabajos para atestiguar distintos de auditora o revisin de informacin financiera

Servicios relacionados (procedimientos convenidos y compilacin de informacin)

Documentos para discusin, y

Estudios.

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OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA.

La prctica de la Auditora se divide en tres fases:

1- Planeacin

2- Ejecucin

3- Informe

Primera Fase Planeacin: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditora que se llevar a efecto.

Elementos Principales de esta Fase:

1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad.

2. Objetivos y Alcance de la auditoria.

3. Anlisis Preliminar del Control Interno.

4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.

5. Planeacin Especfica de la auditoria.

6. Elaboracin de programas de Auditoria.

1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.

Previo a la elaboracin del plan de auditora, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cmo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y estas son entre otras:

a) Visitas al lugar.

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b) Entrevistas y encuestas.

c) Anlisis comparativos de Estados Financieros.

d) Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).

e) Anlisis Causa-Efecto.

f) rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.

g) rbol de Problemas.

h) Etc.

2) Objetivos y Alcance de la auditoria.

Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditora, qu se persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o ms especficamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas por cobrar, o el efectivo, etc.)

Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al perodo a examinar: puede ser de un ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de varios aos.

3) Anlisis Preliminar del Control Interno

Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprender la naturaleza y extensin del plan de auditora y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.

4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su informe debido a que los estados financieros o la informacin suministrada a l estn afectados por una distorsin material o normativa.

En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin.

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El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no se pueden prever.

El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos ms efectivos.

El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la utilizacin de los procedimientos de auditora, no detecte errores en la informacin que le suministran.

La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn sustancialmente deformados. A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa.

5) Planeacin Especfica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de auditora, horas hombres, etc.

6) Elaboracin de Programa de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditora debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditora objeto de su examen.

Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas por cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditora para el efectivo y un programa de auditora para la auditora de cuentas por cobrar, y as sucesivamente. De esto se deduce que un programa de auditora debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditora.

Tambin se pueden elaborar programas de auditora no por reas especficas, sino por ciclos transaccionales.

Segunda fase Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los

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hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditora, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditora que sustentarn el informe de auditora.

Elementos de la fase de ejecucin:

1. Las Pruebas de Auditoria

2. Tcnicas de Muestreo

3. Evidencias de Auditoria

4. Papeles de Trabajo

5. Hallazgos de Auditoria

Las Pruebas de Auditoria

Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

i) Pruebas de Control.

j) Pruebas Analticas.

k) Pruebas Sustantivas.

Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los clientes, etc.

Tcnicas de Muestreo.

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Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste en la utilizacin de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (poblacin o universo).

El muestreo que se utiliza puede ser Estadstico o No Estadstico.

Es estadstico cuando se utilizan los mtodos ya conocidos en estadstica para la seleccin de muestras:

a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos. Por lo que aleatoriamente se eligen 100. Los escogidos sern los clientes revisados.

b) Sistemtica: se escoge al azar un nmero y luego se designa un intervalo para los siguientes nmeros. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 nmeros de la lista con intervalos de 50. Los clientes a examinarse seran: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62 (12+50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112(62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163, 164, 165 y 166, y as sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra.

c) Seleccin por Celdas: se elabora una tabla de distribucin estadstica y luego se selecciona una de las celdas. Ejemplo:

Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200:

Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000.

Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.

d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciacin. Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podran estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.

e) Seleccin por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un perodo dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100 de la tercera semana, etc.

Evidencia de Auditoria

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Se llama evidencia de auditora a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido".

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.

Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditora. La evidencia adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y viabilidad.

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y adems es creble y confiable.

Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque estn ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el mismo.

4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.

Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional.

1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,

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significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra.

El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.

2.- ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas.

El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.

b) Anlisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

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3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra

clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.

4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida.

Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa

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6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditora conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est examinando.

7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos.

9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.

Papeles de Trabajo

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente est conformado por todos los documentos que tienen el carcter de permanencia en la

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empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de Constitucin, contratos de arrendamiento, informe de auditoras anteriores, etc.

El archivo corriente est formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn emitir su informe previo y final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditora realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditora.

Los papeles de trabajo son utilizados para:

a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.

b) Documentar la estrategia de auditora.

c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento.

d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las operaciones de la entidad.

e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado

f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo.

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.

En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la Referencia de los papeles de trabajo y las Marcas.

Hallazgos:

Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.

Atributos del hallazgo:

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1. Condicin: la realidad encontrada

2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)

3. Causa: qu origin la diferencia encontrada.

4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los atributos, a continuacin indicarn la opinin de la persona auditada sobre el hallazgo encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas individuales.

Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector pblico se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.

Una vez concluida la fase de Ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.

Tercera Fase Preparacin del Informe:

El informe de Auditora debe contener a lo menos:

1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada.

2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.

3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.

4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores, es decir:

a) Comunicaciones de la Entidad, y

b) Comunicaciones del auditor.

Entre las primeras tenemos:

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a) Carta de Representacin.

b) Reporte a partes externas.

En las comunicaciones del auditor estn:

a) Memorando de requerimientos.

b) Comunicacin de hallazgos.

c) Informe de control interno.

Y siendo las principales comunicaciones del auditor:

a) Informe Especial.

b) Dictamen.

c) Informe Largo.

Si en el transcurso del trabajo de auditora surgen hechos o se encuentran algunos o algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el propsito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad.

As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre la evaluacin del control interno.

El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.

Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de la auditoria, por tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin relativa a algn hecho encontrado.

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TRABAJO A REALIZAR.

El alumno participante deber considerarse como el auditor encargado del trabajo y proceder como sigue:

1.- Estudiar detenidamente el material proporcionado; en primer trmino el correspondiente al plan de auditora y el estudio y evaluacin de control interno, y en segundo trmino el que se refiere a cada una de las areas especificas de los estados financieros y su programa de auditora correspondiente.

2.- Preparar las cedulas sumarias (partiendo de la balanza de comprobacin) y la hoja de trabajo (BG-1, BG-2, Y PG).

3- Llevar a cabo la revisin de cada una de las reas conforme lo indique el catedrtico. Complementando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones por cada una de las reas.

4- Participar activamente con el resto del grupo. En la resolucin que el catedrtico presente por cada una de las reas.

5.- Elaborar:

A) Borrador de los estados financieros;

B) Borrador de dictamen;

C) Borrador de la carta de observaciones y recomendaciones.

Material incluido

A) Como material de lectura:

1.- Introduccin.

2.- Cuestionarios de estudio y evaluacin del control interno.

3.- Balanza de comprobacin.

4.- Situaciones localizadas al efectuar la revisin de:

Efectivo.

Inversiones temporales.

Cuentas y documentos por cobrar.

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Inventarios.

Pagos anticipados.

Inmuebles, maquinaria y equipo.

Activos intangibles.

Depreciacin acumulada de Inmuebles, maquinaria y equipo.

Amortizacin acumulada de gastos por amortizar.

Otros activos

Cuentas y documentos por pagar.

Impuestos por pagar excepto ISR, IETU y PTU.

Beneficios a los trabajadores.

Reserva para primas de antigedad.

Capital contable.

Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial Tasa nica y participacin de los trabajadores en las utilidades.

Ingresos, costos y gastos.

B) Papeles de trabajo:

1.- Programas y cuestionarios

- Cuestionario de control interno

- Programa estndar de auditora por reas

- Cuestionario de impuestos

2.- Papeles de trabajo:

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INDICE CONTENIDO

B/C

Balanza de comprobacin.

BG-1 Hoja de trabajo de activos

BG-2 Hoja de trabajo de pasivo y capital

PG Hoja de trabajo de resultados.

CEDULAS SUMARIAS

A Efectivo y Equivalentes de efectivo.

B Inversiones temporales e instrumentos financieros.

C Cuentas y documentos por cobrar.

D Inventarios

E Pagos anticipados

F Propiedades, planta y equipo.

G Activos intangibles.

AA Prstamos bancarios

BB Cuentas y documentos por pagar.

CC Impuestos por pagar excepto ISR, IETU y PTU.

DD Beneficios a los trabajadores.

EE ISR, IETU Y PTU.

FF Pasivo contingente, prima de antigedad.

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GG Capital contable.

10 Ingresos

20 Costo de ventas

30 Gastos de administracin.

40 Gastos de venta.

50 Gastos financieros

60 Otros gastos

70 Otros productos.

80 Productos financieros

B-10 Reexpresin de estados financieros

LAS MARCAS DE AUDITORIA.

Concepto y definicin.

Las marcas de auditora son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditora.

Entre los objetivos de las marcas de auditora tenemos:

1. Dejar constancia del trabajo realizado.

2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas.

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3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.

4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Clasificacin de las marcas de auditora.

Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditora pueden ser de dos tipos:

Marcas de auditora estndar.

Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.

Marcas de auditora especficas.

Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditora que en otro.

DATOS CORRECTOS Rojo

DATOS INCORRECTOS Rojo

PROCEDIMIENTO CUMPLIDO Rojo

PENDIENTE Rojo

CALCULOS Y SUMAS VERIFICADAS NEGRo

@ AUDITORIA ANTERIOR Rojo

COTEJADO CON AUXILIARES Rojo

VISTO FISICAMENTE Rojo

23

DOCUMENTO ORIGINAL Rojo

F FUENTE Rojo

CORTE DE SUMA PARCIAL NEGRo

CORTE DE SUMA TOTAL NEGRo

RF CUMPLE REQUISITOS FISCALES Rojo

A/P ARCHIVO PERMAMENTE Rojo

NOTAS DE EXPLICACIN AzUL

C) Estados e informes:

1.- Dictamen.

2.- Estados financieros y sus notas.

3.- Carta de observaciones y recomendaciones.

Nota: debern ser elaborados al trmino de la auditoria.

Reexpresin de estados financieros.

Por la constante evolucin que tiene la actualizacin de la informacin financiera, se ha

considerado conveniente, por motivos prcticos y didcticos, que el examen de la

actualizacin de cifras se lleve a cabo, considerando que es la primera actualizacin de

los estados financieros, al efecto, bajo las disposiciones que sobre la materia han sido

publicados por el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de

Informacin Financiera (CINIF) y el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.

(IMCP) sobre el que se llevara a cabo el trabajo de auditora de la reexpresin de

cifras.

24

(MATERIAL DE LECTURA)

I n t r o d u c c i n

La Compaa Industrias guilas Blancas, S.A. de C.V. dedicada a la produccin y distribucin de partes automotrices para carga pesada, de las cuales su principal lnea es fabricar resortes y amortiguadores, ha solicitado al igual que el ao anterior el servicio de auditora externa a la firma de Contadores Pblicos para la cual usted trabaja.

Usted ha sido asignado como encargado para efectuar el trabajo de auditora de los estados financieros de la compaa mencionada, con cifras al 31 de diciembre de 2013, de conformidad con el plan de auditora elaborado en una visita preliminar por el C.P.C. Luis Octavio Ortiz quien es supervisor de la firma.

De conformidad con el plan de auditora, usted como encargado y dos ayudantes se presentaron en las oficinas del cliente durante el periodo de la ltima semana de noviembre y las dos primeras de diciembre del ao a examinar, para llenar el cuestionario de control interno y llevar a cabo los trabajos relacionados con el cumplimiento de control. Este estudio y evaluacin de control interno ser la base para determinar el grado de confianza depositado en l, as como determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.

Durante este periodo hace usted entrega al contralor de la empresa de la solicitud de relaciones y documentacin que ser preparada por la empresa al cierre del ejercicio. Igualmente actualiza el expediente continuo de auditora.

El da 31 de diciembre se presenta a la empresa para realizar arqueos sorpresivos a las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo.

El 4 de enero siguiente, usted y un ayudante asisten a los almacenes de la empresa a fin se presenciar los inventarios fsicos de existencias y hacer pruebas selectivas de las mismas.

Con posterioridad, una vez confirmado que la empresa ha preparado la balanza de cierre del ao, se presenta usted y sus dos ayudantes a llevar a cabo el trabajo de auditora, realizando pruebas analticas, de cumplimientos y sustantivas a fin de preparar los estados financieros y el dictamen correspondiente y la carta de observaciones y de recomendaciones.

Como la practica incluye en modulo por separado el examen de la actualizacin de cifras, para efectos prcticos se debe suponer que los estados financieros reconocen los efectos de la inflacin por lo que el dictamen que se presenta es limpio. En otras

25

circunstancias, el dictamen debiera emitirse con salvedad o con negacin dependiendo de la importancia de la actualizacin de las cifras.

1.- Objeto de la Sociedad

La empresa se dedica a la produccin y distribucin de partes automotrices para carga pesada, principalmente resortes y amortiguadores.

2.- Principales polticas contables

a) Bases de preparacin:

Los estados financieros se han preparado sobre la base de costo histrico, por tanto no reconoci los efectos de la inflacin en la informacin financiera, sin embargo se toma como primer ejercicio de reexpresin 2013.

b) Inventarios:

Los inventarios estn valuados a costos promedios, los cuales no exceden a su valor neto de realizacin.

c) Inmuebles, maquinaria y equipo neto:

Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a costo de adquisicin.

La depreciacin se calcula usando el mtodo de lnea recta, de acuerdo con la vida til estimada de los activos correspondientes, aplicando las siguientes tasas: edificios 5%, maquinaria y equipo 10%, equipo de oficina 10% y equipo de transporte 15% y equipo de computo 35%.

e) Primas de antigedad y pagos por separacin del personal:

Las primas de antigedad a que tiene derecho el personal a su retiro por haber cumplido quince aos o ms de servicios, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, se reconocen como costo en los aos que presta sus servicios. La provisin se basa en clculos actuariales de conformidad con el boletn D-3 de las Normas de Informacin Financiera. Los dems pagos a que puede tener derecho el personal, en caso de separacin, incapacidad o muerte, se cargan a los resultados del ao que se realizan.

Las utilidades retenidas estn sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta, conocido como impuesto corporativo tomando como base los dividendos en caso de distribucin, de conformidad con lo sealado en artculo 11 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente; si el dividendo proviene de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) no se pagara el impuesto sobre la renta.

26

PLAN DE AUDITORIA I.- Descripcin del cliente

Nombre Industrias guilas Blancas, S.A. de C.V.

Nmero de clave 8-5-13

Clave de trabajo C-1864

Organizacin La empresa se organizo bajo la forma de

Sociedad Annima de Capital Variable el

15 de enero de 1998, con un capital social

de $3000,000 formado por 3,000

acciones nominativas de $1,000

Registro Federal de Contribuyentes IAB 980115 KLM

Accionistas Los accionistas de la empresa al 31 de

diciembre de 2013 son:

Titular

Lic. Pedro Lozano Snchez 2,000

Ing. Jorge Gutirrez Garca 2,000

Ing. Edgar Aragn Muoz 2,000

Ing. Lauro Zepeda Lpez 2,000

Ing. Ral del Campo 1,000

Ing. Alberto Rodrguez Rojas 1,000

Ing. Luis lvarez Castro 1,000

Ing. Adrian Montes Barrera 1,000

Total 12,000

En junio de 2013 se incremento el capital social a $12000,000 representado por 12,000 acciones nominativas con valor de $1,000 cada una.

Ubicacin: Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se encuentran ubicadas en Calzada Productores 513 Colonia Industrial, Delegacin Gustavo A. Madero Mxico D.F. C.P. 06472 con telfono 57-79-14-80 (conmutador). Los almacenes tambin se ubican en este lugar (recepcin y despacho de mercancas). Desde junio de este ao se renta una bodega de productos terminados en Calzada Zaragoza N. 123, telfono 56-46-26-60.

27

II.- Naturaleza del negocio

Objeto: el objeto de la empresa es la produccin y distribucin de partes automotrices para carga pesada, principalmente resortes y amortiguadores.

Produccin en el mercado: la empresa ha logrado un lugar reconocido en el mercado nacional y tiene planeado mejorar su posicin a partir de 2016, mediante la expansin de sus actividades.

Proveedores: sus proveedores principales son Productos Carbugas Mapache, S.A. de C.V., Superservicio Terecar, S.A. de C.V. y Baja Ferries, S.A. de .C.V.

Clientes: entre los clientes de mayor importancia se tiene a Distribuidora Alen, S.A. de C.V., Luz Eterna, S.A. de C.V. y Fbricas de Papel Tuxtepec, S.A. de C.V.

Ejercicio fiscal; del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Principales funcionarios:

Gerente General Lic. Pedro Lozano Snchez

Contralor C.P. Vctor M. Espndola

Gerente de ventas Lic. Rubn Fuentes Peralta

Gerente de produccin Ing. Jorge Aguilar Moreno

Contador general C.P. Jos Luis Gmez Len

Costos CP. Carlos Buenda Lpez

Crdito y cobranzas Lic. Ramn Gonzlez Olmedo

Compras Sra. Fernanda Gutirrez ngeles

III.- Descripcin de la contabilidad

Polticas y procedimiento: la empresa cuenta con un manual de polticas y procedimientos para normar su operacin.

El catlogo de cuentas empleado desde que se inicio la compaa se ha venido mejorado ao con ao, la ms reciente corresponde al ao de 2011.

Sistema de registro: la compaa utiliza sistemas computarizados para la contabilizacin de sus operaciones. En el cual se lleva mayor, diario general, diario de ventas, diario de compras, diario de ingresos y de egresos y diario de operaciones diversas. Se utilizan plizas de ingresos, de egresos y de diario. El diario de ventas se

28

registra en base a las facturas y diario compras en base a las notas de entrada de almacn. Para las actividades de produccin tanto de resortes como de amortiguadores se elaboran rdenes de fabricacin y el sistema empleado pare el registro de la produccin es el de costos histricos (absorbentes). Los inventarios se valan a costos promedios.

El control de existencias se realiza a travs de registros auxiliares de inventarios perpetuos, practicndose inventario fsico una vez al ao.

Con base en los documentos contabilizadores mencionados se afectan los diarios de ventas, de compras, de ingresos y egresos y de operaciones diversas y simultneamente los auxiliares correspondientes. Mensualmente se preparan estados financieros a cifras histricas que incluyen: balance general, estado de resultados, relaciones de cuentas colectivas y de gastos as como estadsticas de venta y produccin.

IV.- Servicios al cliente

Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2013, entregando al consejo de administracin:

Fecha lmite para su

presentacin No. de ejemplares

Dictamen y estados

financieros

Incluyendo:

Balance general

Estado de resultados

Estado de movimientos

en el capital contable

Estado de flujo de

efectivo

Notas a los estados

financieros

Carta de observaciones y

recomendaciones

29

V.- Alcance de la auditora

La revisin se har conforme a las Normas Internacionales de Auditora, as como con las guas de auditora, y en consecuencia incluir las pruebas a los registros de contabilidad y dems procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias. El examen se har sin limitaciones al alcance de nuestros procedimientos de auditora.

Nuestro trabajo ser realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar durante noviembre y diciembre de 2013 y la fase final en los tres primeros meses de 2014. El da 4 de enero se harn los inventarios fsicos de los almacenes. Se nos proporcionara el equipo de oficina necesario y la participacin del personal que sea requerido, conforme el instructivo para la toma fsica del inventario.

El cliente preparara ciertas cedulas como relaciones que posteriormente revisaremos y pasaran a formar parte de nuestros papeles de trabajo. Durante la fase preliminar de la revisin, se har entrega al contador de nuestra solicitud de informacin.

VI.- Problemas de contabilidad y auditora

De conformidad con el dictamen, y carta de observaciones y recomendaciones del ao anterior no se desprenden problemas especiales de auditora ni de contabilidad. De plticas con el contador y contralor de la empresa, no se detectan problemas especiales para este ao en la contabilidad ni en la auditoria.

VII.- Personal de auditoria

El personal de auditora que participara ser:

Socio C.P.C. Luis Hernndez Zamarripa

Supervisor C.P.C. Luis Octavio Ortiz

Encargado C.P. Jos Ibarra

Ayudantes Ramn Salazar

Margarita Miranda

VIII.- Presupuesto de tiempo

Horas

Auditoria preliminar 370

30

Inventarios fsicos 15

Auditoria final 320

Estados financieros 20

Carta de observaciones y

recomendaciones

20

745

31

(Material de lectura)

Estudio y evaluacin de control interno

En el Boletn No. 6040 de las guas de auditora se establece:

Objetivo

El objetivo de este boletn es dar a conocer los procedimientos de auditora Recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacin del control interno durante el proceso de planeacin de una auditora de estados financieros.

Alcance y limitaciones

Los procedimientos sealados en este boletn son aplicables al estudio y evaluacin de la estructura del control interno, cuando stos se realizan como parte de una auditora de estados financieros, conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas.

Existen diversos enfoques vlidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluacin, que pueden ser aplicables segn el criterio del auditor.

Las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad.

El estudio y la evaluacin del control interno es la base para determinar la extensin de los procedimientos de auditora.

Sin este estudio, el auditor corre el riesgo de invertir tiempo valioso en la verificacin de registros cuya exactitud est asegurada, o por el contrario, aceptar aquellos que no son confiables, solo cuando se conocen y comprenden las caractersticas del sistema de control interno del cliente, se est capacitado para decidir sobre los procedimientos de auditora a utilizar, as como la extensin que se les dar.

Los puntos fundamentales para el estudio y evaluacin el control interno son:

1. Conocimiento del control interno establecido por el cliente a travs de preguntas y observaciones, incluyendo la extensin del trabajo desarrollado por la auditora interna, en su caso.

2. Evaluacin tentativa de la eficiencia del control interno a fin de establecer bases para su comprobacin.

3. Revisin de operaciones para cerciorarse de que el control interno establecido funciona correctamente.

32

4. Finalizar la evaluacin del control interno en base a los procedimientos precedentes a fin de cerciorarse de su grado de confiabilidad.

Con base en dicho estudio y evaluacin el auditor se podr formar una opinin primaria sobre los estados financieros del cliente. Igualmente puede proporcionarle informacin sobre la forma de mejorar los procedimientos contables y de control interno.

La responsabilidad que corresponde al auditor respecto al estudio y evaluacin del control interno, se refiere al sistema en vigor durante todo el periodo que se examina; por lo tanto, si se hace dentro de la auditoria preliminar, como suele suceder, debe considerar que ha de hacer en la auditoria final respecto a las transacciones ocurridas despus de la fecha preliminar. Como mnimo se establecern a travs de preguntas y observaciones, que el sistema existente en la primera fecha continua en vigor hasta final del ao; en caso de que se hayan introducido modificaciones importantes en este, ser preciso evaluar su repercusin en la evaluacin del control interno, teniendo en cuenta la posibilidad de someter a prueba la eficiencia de los procedimientos modificados.

Generalmente el auditor puede hacer pruebas de las transacciones posteriores a la fecha de la auditora preliminar, realizndolas en los saldos de las cuentas a fin de ao.

El cuestionario del control interno, ha sido preparado como auxiliar del auditor en la determinacin del control interno establecido, en la evaluacin y su eficacia.

El cuestionario ha sido dividido en secciones para dirigir la atencin hacia cada una de las cuentas bsicas: se plantean destacadamente los procedimientos para la autorizacin, el registro y la comprobacin independiente de las transacciones, dejando espacios en blanco para el nombre de las personas que desempean funciones importantes y otras laborales.

Con base en el cuestionario de control interno y confirmndolo con las pruebas de cumplimiento, se hace una evaluacin tentativa del control interno; esta es la base de elaboracin de un programa para la revisin de operaciones.

Las pruebas de cumplimiento mencionadas tienen por objetivo determinar:

1. Si estn siguiendo los procedimientos establecidos, y

2. El grado e exactitud con que se han registrado los datos de documentos fuente de los libros y registros del cliente.

La evaluacin de la eficiencia de control interno, se consideraba como provisin hasta que se haya realizado la revisin de operaciones.

33

En el caso de que dicha revisin detecte desviaciones a los procedimientos establecidos, se revisar su descripcin del sistema para comprobar si estaba equivocado; si resulta correcta, se analizarn los efectos de las desviaciones teniendo en cuentas su naturaleza y causas, una vez determinados se verificar si el sistema de control interno del cliente les habra descubierto y facilitado su correccin en fecha posterior. Para la aplicacin de procedimientos de auditora ms extensos, el auditor deber basarse en la necesidad de obtener mayor informacin y no en el deseo de refutar los resultados de las pruebas originales, no obstante suele ocurrir esto ltimo.

Cuestionario para llevar a cabo la revisin del control interno y los procedimientos de contabilidad.

N/A SI NO COMPROBADO Y OBSERVACIONES

1. Ha elaborado la empresa una grfica de su organizacin?

1.1. Hemos obtenido un ejemplar?

1.2. Se actualiza peridicamente?

2. La organizacin es adecuada respecto a la naturaleza, tipo de actividades y tamao

de la entidad?

3. La estructura de la administracin permite que sta ejerza un control y

supervisin adecuados para toda la

organizacin considerando la naturaleza y

tamao de la entidad?

4. Las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios estn definidas,

por escrito y son del conocimiento del

Consejo de Administracin o del

Administrador nico o persona apropiada?

34

4.1. Las funciones y responsabilidades del Contador General y del ejecutivo

responsable de la Tesorera, se encuentran

separadas y definidas?

4.2. Reporta adecuadamente y en forma directa el Contador General?

4.3. Existe auditor interno, comit de auditora o departamento equivalente?

4.4. Reporta oportuna y adecuadamente el auditor interno?

4.5. Hemos obtenido un ejemplar de las funciones que desarrolla el auditor interno o

departamento equivalente?

5. El contador general tiene debidamente organizado y controlado el personal bajo sus

rdenes?

5.1. Tiene adems, debidamente organizados y controlados los libros,

registros y auxiliares de contabilidad?

6. Se cuenta con un catlogo de cuentas debidamente actualizado y en uso?

7. Se cuenta con manuales o instructivos de organizacin?

7.1. Para contabilidad?

7.2. Para el rea administrativa completa?

7.3. Para otros departamentos o reas, productivos, comerciales, etc.?

8. Se prepara suficiente informacin mensual para uso de los principales

funcionarios y en particular para la direccin

o gerencia general?

35

9. Existe un sistema de informacin que arroje la necesaria en cuanto a periodicidad

y suficiencia?

10. Se agregan comentarios a la informacin que se produce?

11. Aprueba los asientos de contabilidad un ejecutivo apropiado?

11.1. Las plizas de contabilidad tienen explicaciones completas, claras y se

adjuntan los comprobantes, que les dieron

origen?

11.2. Las plizas son pre-impresas en cuanto a los conceptos rutinarios y

peridicos?

12. Se tiene establecido un sistema de presupuestos, incluyendo el de flujo de

efectivo?

13. Es adecuado el sistema de presupuestos y su control?

14. Se comparan y explican las variaciones entre los presupuestos y las cifras reales?

15. Hemos obtenido una relacin de los nombres, puestos y firmas o iniciales de las

personas que autorizan previa y

posteriormente, erogaciones y

comprobantes de las operaciones de la

empresa?

16. Se tiene establecido que las personas que laboran en tesorera y contabilidad

tomen vacaciones y que sus funciones y

responsabilidades sean desarrolladas por

36

otros funcionarios y empleados en su

ausencia?

17. Existe alguna poltica con respecto a los seguros que deben existir, la cobertura y

caractersticas de los mismos?

17.1. Se revisan peridicamente por funcionario adecuado los montos,

coberturas y caractersticas de los seguros

que se tienen contratados?

18. Existen bodegas, sucursales o depsitos fuera de las oficinas principales o

planta de la empresa y en su caso, existe un

adecuado control contable?

19. Se tiene establecido un calendario de erogaciones peridicas, por

responsabilidades especficas, de tipo fiscal

y pagos predeterminados por obligaciones

conocidas sistemticamente, tanto en lo que

respecta a fechas como en montos y tipos

de obligaciones?

20. Hemos investigado y tomado nota, en su caso, si los accionistas de mayor

importancia o ejecutivos se encuentran

relacionados en forma significativa con

empresas que celebran operaciones con

nuestro cliente?

21. Se encuentra afianzado el personal que maneja efectivo y valores?

22. Existen cambios de importancia con respecto al ao anterior en cuanto a las

37

lneas de productos que maneja la empresa,

ampliaciones o reducciones, problemas

trascendentes, de mercado, por revisiones

de impuestos a cargo de autoridades, etc.;

ejecutivos clave, obligaciones adquiridas y

proyectos?

23. Existen polticas definidas para la contratacin de personal?

24. Las relaciones de trabajo cumplen con la legislacin laboral, contratos y

condiciones y reglamentos internos

existentes?

25. Existen influencias externas importantes, positivas o negativas para la

operacin y las medidas de control interno

implantadas? Describa por separado.

26. La administracin est comprometida con la veracidad de la informacin financiera

y el apego de sta a la normatividad

existente?

27. Hemos investigado, estudiado y evaluado la estructura del control interno, el

ambiente de control al sistema contable y a

los procedimientos de control que sealan

las NIAS?

28. Hemos investigado si para producir la informacin contable, se cuenta con

procesamiento electrnico de datos y en

qu consiste?

Conclusiones

38

N/A SI NO COMPROBADO Y OBSERVACIONES

1. En general la administracin observa y respalda los controles establecidos?

2. La estructura del control interno existente permite esperar que se logren

los objetivos de control de la entidad, es

decir, que con certeza razonable se

puede asegurar que mediante los

procedimientos de control establecidos,

la compaa, puede prevenir o descubrir

errores o irregularidades importantes en

sus operaciones y funcionamiento?

Responsable de la aplicacin del cuestionario:

Nombre y firma

Nivel Fecha

Revisin:

Nombre y firma

Nivel Fecha

Aprobacin final:

Nombre y firma

Nivel Fecha

El objetivo del cuestionario de evaluacin del control interno es proveer un esquema comprensivo y ordenado de la informacin que debe obtener el auditor y de los principales puntos que debe considerarse en la revisin de un sistema de contabilidad y

39

de sus funciones conexas, a fin de documentar su opinin sobre lo adecuado o inadecuado del control interno.

El cuestionario debe complementarse con los nombres de las personas o departamentos responsables de cada funcin mencionada. Debe indicarse la persona responsable en forma directa de la ejecucin, y no el encargado del departamento u otro funcionario responsable en forma nominal.

El auditor debe tomar en cuenta todos los puntos indicados para cada seccin y agregar los que considere necesarios para juzgar adecuadamente cada situacin especfica. Si se incluyen las instrucciones escritas o descritas de procedimientos preparados por el cliente en papeles de trabajo, el auditor podr hacer referencia a estos y complementarlos con los comentarios que considere necesarios para una correcta evaluacin de la situacin.

Conjuntamente con la preparacin de la descripcin de los procedimientos, el auditor deber efectuar pruebas selectivas de las operaciones, a efecto de establecer si dichos procedimientos se cumplen en dicha forma. Posteriormente, deber evaluar la efectividad de los controles, debern considerarse provisionales hasta finalizar la revisin parcial de las operaciones.

La evaluacin del control interno debe ser revisada anualmente y modificada de acuerdo con las circunstancias.

40

Balanza de comprobacin

BALANZA DE COMPROBACIN

CTA DESCRIPCIN SALDO 2012

CARGO ABONO SALDOS 2013

DEBE HABER DEBE HABER

101 FONDO FIJO 41,500.00

0.00 0.00 41,500.00

101-001 CAJA GENERAL 12,000.00

0.00 0.00 12,000.00

GERENCIA DE VENTAS 11,500.00

0.00 0.00 11,500.00

GERENCIA DE

COMPRAS 18,000.00

0.00 0.00 18,000.00

CAJA GENERAL 0.00

0.00 0.00 0.00

102 BANCOS 40,800.00

105,689,562.00 104,766,202.00 964,160.00

102-001 BANCOMER 40,800.00

105,689,562.00 104,766,202.00 964,160.00

104 INVER. ACCIONES Y

VALORES 0.00

1,692,758.60 0.00 1,692,758.60

104-001 INVERCIONES A PLAZO

FIJO 0.00

1,692,758.60 0.00 1,692,758.60

110 CLIENTES 805,791.00

55,232,206.60 51,870,811.00 4,167,186.60

110-01

DESARROLLO

LOGISTICO, S.A. DE

C.V.

55,137.00

1,968,205.60 1,651,940.00 371,402.60

110-02

INDUSTRIAS,

INTEGRALES DEL

NORTE, S.

63,365.00

5,691,547.00 5,424,156.00 330,756.00

110-03 JUNG KWANG DE

MEXICIO, S.A. DE C.V. 52,902.00

4,562,581.00 4,397,893.00 217,590.00

110-04

CELULOSAY

CORRUGADOS, S.A. DE

C.V.

12,478.00

3,249,655.00 3,077,005.00 185,128.00

110-05 COLOROBBIA DE

MEXICO, S.A. DE C.V. 19,811.00

1,229,653.00 699,963.00 549,501.00

110-06 LUZ ETERNA, S.A. DE

C.V. 105,839.00

9,849,390.00 9,559,267.00 395,962.00

110-07

FABRICAS DE PAPEL

TUXTEPEC, S.A. DE

C.V.

64,231.00

5,362,633.00 5,037,808.00 389,056.00

110-08 DISTRIBUIDORA ALEN,

S.A. DE C.V. 105,806.00

10,228,447.00 10,012,353.00 321,900.00

110-09 FABRICA MEXICANA DE

PAPEL, S.A. DE C.V. 33,701.00

2,358,655.00 2,248,876.00 143,480.00

110-10 GRUPO PIPSAMEX, S.A.

DE C.V. 64,136.00

319,745.00 228,129.00 155,752.00

110-11 CHOSA ACABADOS SA

DE CV 13,094.00

3,207,456.00 3,094,747.00 125,803.00

110-12

SERVICIOS

TRIDIMENCIONAL, S.A.

DE C.V.

30,901.00

1,227,655.00 725,996.00 532,560.00

110-13

ALGODOT Y

ASOCIADOS, S.A. DE

C.V.

19,901.00

1,229,336.00 1,147,389.00 101,848.00

41

110-14 GRUPO ZAFRASOL,

S.A. DE C.V. 18,901.00

3,251,552.00 3,210,313.00 60,140.00

110-15

LAMINAS Y REC. DE

OCCIDENTE, S.A. DE

C.V

30,901.00

562,650.00 518,391.00 75,160.00

110-16 RECYCLE, S.A. DE C.V. 53,229.00

118,655.00 61,156.00 110,728.00

110-17

SERVICIOS

RECICLABLES DE

MAZATLAN, S.A.

61,458.00

814,391.00 775,429.00 100,420.00

111 DOCUMENTOS POR

COBRAR 302,477.00

3,846,598.00 2,658,445.00 1,490,630.00

111-01 SERV. INT. PARA LAS

IND. DEL PAPEL, S.A. 26,456.00

456,897.00 78,043.00 405,310.00

111-02 CALIDRA DE ORIENTE,

S.A. DE C.V. 26,594.00

336,985.00 273,579.00 90,000.00

111-03 POLIVIN, S.A. DE C.V. 19,897.00

456,897.00 375,484.00 101,310.00

111-04 SOCOMEX, S.A. DE C.V. 35,890.00

436,985.00 342,740.00 130,135.00

111-05 GRUPO EMPRESARIAL

VS, S.A. DE C.V. 46,500.00

598,625.00 593,925.00 51,200.00

111-06 FEVISA INDUSTRIAL,

S.A. DE C.V. 40,000.00

478,216.00 218,216.00 300,000.00

111-07 VENDO DE MEXICO,

S.A. DE C.V. 50,690.00

756,241.00 719,431.00 87,500.00

111-08

RECICLAJES

CENTAURO, S.A DE

C.V.

56,450.00

325,752.00 57,027.00 325,175.00

113 DEUDORES DIVERSOS 68,000.00

446,820.00 0.00 514,820.00

113-001 SRA. MARIA

PLACENCIA LPEZ 0.00

25,000.00 0.00 25,000.00

113-002 SR. ERMENEGILDO

ROSALES CASAREZ 0.00

20,500.00 0.00 20,500.00

113-003 CP. ALFREDO GODOY

BUSTOS 45,000.00

0.00 0.00 45,000.00

113-004 SR. HERIBERTO

GONZALEZ PEREZ 23,000.00

0.00 0.00 23,000.00

113-005 SR. CAMILO

CARRASCO VALLE 0.00

18,000.00 0.00 18,000.00

113-006

DISTRIBUIDORA EL

MANANTIAL, S.A, DE

C.V.

0.00

225,397.00 0.00 225,397.00

113-007

EMPAQUES DE

CARTON TITAN, S.A. DE

C.V.

0.00

55,230.00 0.00 55,230.00

113-008 IVA POR ACREDITAR 0.00

102,693.00 0.00 102,693.00

113-008-

001

IVA ACREDITABLE

CREDITO 0.00

4,209,467.00 4,106,774.00 102,693.00

113-008-

002

IVA ACREDITABLE

PAGADO 0.00

4,106,774.00 4,106,774.00 0.00

114 ESTIMACION PARA

CUENTAS DE COBRO DUDOSO

0.00 431,290.00 242,453.00 127,970.00

316,807.00

42

114-001

ESTIMACION PARA

CUENTAS DE COBRO

DUDOSO

0.00 431,290.00 242,453.00 127,970.00

316,807.00

115 DOCUMENTOS DESCONTADOS

0.00 50,000.00 50,000.00 233,520.00

233,520.00


VS, S.A. DE C.V. 0.00 0.00 0.00 45,000.00

45,000.00

115-002 POLIVIN, S.A. DE C.V. 0.00 25,000.00 25,000.00 30,000.00

30,000.00

115-003

RECICLAJES

CENTAURO, S.A DE

C.V.

0.00 25,000.00 25,000.00 158,520.00

158,520.00

120 ALMACEN DE

MATERIAS PRIMAS 2,828,149.00

11,375,770.00 9,610,414.00 4,593,505.00

120-001 ALMACEN DE

MATERIAS PRIMAS 2,828,149.00

11,375,770.00 9,610,414.00 4,593,505.00

121 ALMACEN DE

PRODUCCION DEN PROCESO

1,454,475.00

7,459,623.00 7,494,103.00 1,419,995.00

121-001

ALMACEN DE

PRODUCCION DEN

PROCESO

1,454,475.00

7,459,623.00 7,494,103.00 1,419,995.00

122 ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS

3,087,775.00

7,494,103.00 6,881,587.00 3,700,291.00

122-001

ALMACEN DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

3,087,775.00

7,494,103.00 6,881,587.00 3,700,291.00

124 ESTIMACION PARA INV.

LENTO MOVIMIENTO 747,300.00 447,300.00

300,000.00

124-001 ESTIMACION PARA INV.

LENTO MOVIMIENTO 747,300.00 447,300.00

300,000.00

130 SEGUROS PAGADOS

POR ANTICIPADO 241,799.00

501,378.00 615,427.00 127,750.00

130-001 SEGUROS PAGADOS


501,378.00 615,427.00 127,750.00

131 INTERESES PAGADOS


870,805.56 559,596.00 494,084.56

131-001 BANCOMER 182,875.00

870,805.56 559,596.00 494,084.56

132 PAGOS

PROVISIONALES DE ISR

0.00

7,652,373.00 7,652,373.00 0.00

132-001

PAGOS

PROVISIONALES DE

ISR

0.00

7,652,373.00 7,652,373.00 0.00

200 TERRENOS 12,000,000.00

0.00 0.00 12,000,000.00

200-001 TERRENOS 12,000,000.00

0.00 0.00 12,000,000.00

201 EDIFICIO 2,778,250.00

0.00 0.00 2,778,250.00

201-001 EDIFICIO 2,778,250.00

0.00 0.00 2,778,250.00

202 MAQUINARIA Y EQUIPO 7,297,538.00

69,447.00 1,750,000.00 5,616,985.00

202-001 MAQUINARIA Y EQUIPO 7,297,538.00

69,447.00 1,750,000.00 5,616,985.00

43

203 EQUIPO DE OFICINA 901,210.00

139,345.00 0.00 1,040,555.00

203-001 EQUIPO DE OFICINA 901,210.00

139,345.00 0.00 1,040,555.00

204 EQUIPO DE

TRANSPORTE 561,350.00

1,630,700.00 0.00 2,192,050.00

204-001 EQUIPO DE

TRANSPORTE 561,350.00

1,630,700.00 0.00 2,192,050.00

205 EQUIPO DE COMPUTO 2,356,800.00

0.00 0.00 2,356,800.00

205-001 EQUIPO DE COMPUTO 2,356,800.00

0.00 0.00 2,356,800.00

206 DEPRECIACION ACUM.

EDIFICIO 925,992.29

138,900.00

1,064,892.29

206-001 DEPRECIACION ACUM.

EDIFICIO 925,992.29

138,900.00

1,064,892.29


DE MAQ. Y EQUIPI 3,951,749.12 1,239,583.33 421,520.00

3,133,685.79


DE MAQ. Y EQUIPI 3,951,749.12 1,239,583.33 421,520.00

3,133,685.79


EQUIPO DE OFICINA 586,396.82

43,045.00

629,441.82



43,045.00

629,441.82

209 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE COMPUTO

846,111.00

630,000.00

1,476,111.00


EQUIPO DE COMPUTO 846,111.00

630,000.00

1,476,111.00

210 DEPRECIACION

EQUIPO DE TRANSPORTE

63,151.88

209,460.00

272,611.88

210-001

DEPRECIACION

EQUIPO DE

TRANSPORTE

63,151.88

209,460.00

272,611.88

211 GASTOS DE

INSTALACIN 0.00

581,130.00 0.00 581,130.00

211-001 GASTOS DE

INSTALACIN 0.00

581,130.00 0.00 581,130.00

212 GASTOS DE

ORGANIZACIN 224,045.00

224,045.00

212-001 GASTOS DE

ORGANIZACIN 224,045.00

224,045.00

213 AMORT. ACUMU. DE

GASTOS DE ORGANIZACIN

78,415.75

22,404.00

100,819.75

213-001

AMORT. ACUMU. DE

GASTOS DE

ORGANIZACIN

78,415.75

22,404.00

100,819.75

214 AMORT. ACUMU. DE

GASTOS DE INSTALACION

0.00

15,906.00

15,906.00

214-001

AMORT. ACUMU. DE

GASTOS DE

INSTALACION

0.00

15,906.00

15,906.00

215 ISR DIFERIDO 478,300.00

478,300.00

44

215-001 ISR DIFERIDO 478,300.00

478,300.00

216 OTROS ACTIVOS 3,838,262.84

1,165,373.47

5,003,636.31

216-001

FIDEICOMISO PARA

PRIMA DE

ANTIGEDAD

150,000.00

100,000.00

250,000.00

216-002 DEPOSITOS EN

GARANTIA 3,688,262.84

1,065,373.47

4,753,636.31

400 DOCUMENTOS POR

PAGAR 1,500,000.00 1,500,000.00 4,000,000.00 4,753,636.31 4,000,000.00

400-001 BANCOMER

1,500,000.00 1,500,000.00 4,000,000.00

4,000,000.00

401 PROVEEDORES

15,549,094.00 13,695,351.00 10,023,459.80

11,877,202.80

401-001 ANELERO, S.A.

1,026,549.00 29,339.00 58,963.00

1,056,173.00

401-002

MERCANTIL

DISTRIBUIDORA, S.A.

DE C.V.

2,044,809.00 230,548.00 116,897.00

1,931,158.00

401-003 SUPERSERVICIO

TERECAR, S.A. DE C.V. 135,325.00 115,846.00 1,569,269.00

1,588,748.00

401-004 UNITRAC, S.A. DE C.V.

26,549.00 16,879.00 1,175,256.00

1,184,926.00

401-005 BAJA FERRIES, S.A. DE

C.V. 125,964.00 125,964.00 1,284,169.00

1,284,169.00

401-006 MYLSA, S.A. DE C.V.

2,006,987.00 1,856,327.00 653,594.80

804,254.80

401-007 CONVERTO DEXEL,

S.A. DE C.V. 5,269.00 5,269.00 35,269.00

35,269.00

401-008 SORONO, S.A. DE C.V.

2,659,789.00 2,395,412.00 235,646.00

500,023.00

401-009 VELSO, S.A.

2,359,624.00 2,426,873.00 392,495.00

325,246.00

401-010 SERVICIO COLINAS DE

PLATA, S.A. DE C.V. 1,095,987.00 82,923.00 12,456.00

1,025,520.00

401-011 CARBUGAS MAPACHE,

S.A. DE C.V. 2,789,265.00 3,626,914.00 2,979,365.00

2,141,716.00

401-012

COMPLEJO

EMPRESARIAL, S.A. DE

C.V.

1,272,977.00 2,783,057.00 1,510,080.00

0.00

402 ACREEDORES

DIVERSOS 1,033,053.00 1,562,563.25 1,520,979.40

991,469.15

402-001 ZAPATA MONTERREY,

S.A. DE C.V. 52,365.00 125,356.00 132,417.00

59,426.00

402-002 SERVICIO RIOS

SALINAS, S.A. DE C.V. 22,569.00 113,599.00 206,698.08

115,668.08

402-003

COMBUSTIBLES

SOMBRERETE, S.A. DE

C.V.

13,647.25 371,147.25 357,500.00

0.00

402-004 ZAMARRIPA Y

ASOCIADOS, S.C. 45,897.00 72,884.00 56,987.00

30,000.00

402-005 GRUPO QL, S.A. DE C.V.

43,398.00 143,742.00 159,639.00

59,295.00

402-006 FERRETERIA ZAPATA,

S.A. DE C.V. 48,597.00 95,494.00 106,897.00

60,000.00


ENERGETICO, S.A. 740,252.01 151,142.57 75,426.00

664,535.44

402-008 IMAGEN Y

MANTENIMIENTO, S.A 16,225.00 302,225.00 286,000.00

0.00

45

402-009

COMUNITEL

TELECOMUNICACIONE

S DE MEX.

14,205.74 79,576.43 67,915.32

2,544.63

402-010 CARGAEXPRESS

MEXICANA, S.A. DE C.V. 35,897.00 107,397.00 71,500.00

0.00

403 IMPUESTOS POR

PAGAR 1,558,609.51 15,395,617.45 16,355,614.45

2,518,606.51

403-001 CUOTAS AL IMSS C.P.

418,957.56 5,062,442.12 5,124,351.80

480,867.24

403-002 CUOTAS AL IMSS C.0.

79,801.44 447,902.88 459,695.20

91,593.76

403-003

CUOTAS IMSS

DIFERENCIAS POR

PAGAR

189,580.51 0.00 0.00

189,580.51

403-004 10% RETENIDO SOBRE

HONORARIOS 3,697.00 47,127.00 45,000.00

1,570.00

403-005 2/3 PARTES

RETENCIN DE IVA 15,987.00 85,375.00 79,458.00

10,070.00

403-006 10% RETENIDO SOBRE

ARRENDAMIENTOS 9,569.00 33,069.00 30,000.00

6,500.00

403-007 IRS EMOLUMENTOS

2,895.00 24,808.00 24,430.00

2,517.00

403-008 IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO 0.00 0.00 409,394.00

409,394.00

403-008-

001

IVA TRASLADADO

CREDITO 6,755,310.00 9,033,031.00 8,623,637.00

6,345,916.00

403-008-

002

IVA TRASLADADO

COBRADO 6,755,310.00 9,033,031.00 9,033,031.00

6,755,310.00

403-009 S.A.R.

92,810.00 802,464.00 851,762.00

142,108.00

403-010 INFONAVIT

189,659.00 1,925,242.00 2,089,927.00

354,344.00

403-011 ISR. SUELDOS Y

SALARIOS 389,756.00 6,161,584.00 6,530,828.00

759,000.00

403-012 2.5% SOBRE NOMINAS

D.F. 165,897.00 805,603.45 710,768.45

71,062.00

450 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

890,675.00 4,206,434.00 3,592,116.00

276,357.00

450-001 IMPUESTO SOBRE LA

RENTA POR PAGAR 890,675.00 4,206,434.00 3,592,116.00

276,357.00

455 PTU POR PAGAR

347,185.00 347,185.00 1,298,846.84

1,298,846.84

455-001 PTU POR PAGAR

347,185.00 347,185.00 1,298,846.84

1,298,846.84

600 RESERVA PARA PRIMA

DE ANTIGEDAD 344,665.00 35,988.00 165,820.00

474,497.00

600-001 RESERVA PARA PRIMA

DE ANTIGEDAD 344,665.00 35,988.00 165,820.00

474,497.00

700 CAPITAL SOCIAL

8,000,000.00

5,800,000.00

13,800,000.00

700-001 CAPITAL SOCIAL

8,000,000.00

4,000,000.00

12,000,000.00

700-002

APORTACIONES P/FUT.

AUMENTOS DE

CAPITAL

0.00

1,000,000.00

1,000,000.00

700-003

PRIMA EN

COLOCACIN DE

ACCIONES

0.00

800,000.00

800,000.00

703 RESERVA LEGAL

92,434.40

65,179.05

157,613.45

46

703-001 RESERVA LEGAL

92,434.40

65,179.05

157,613.45

704 RESULTADO DE

EJERCICIOS ANTERIORES

1,189,693.16

1,238,401.86

2,428,095.02

704-001

RESULTADO DE

EJERCICIOS

ANTERIORES

1,189,693.16

1,238,401.86

2,428,095.02

800 VENTAS

45,035,400.68 45,035,400.68 64,732,645.72

64,732,645.72

800-001 VENTAS

45,035,400.68 45,035,400.68 64,732,645.72

64,732,645.72

802 DECUENTOS SOBRE

VENTAS 762,615.00

962,615.00 762,615.00 962,615.00

802-001 DESCUENTO SOBRE

VENTAS 762,615.00

962,615.00 762,615.00 962,615.00

803 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

473,796.00

673,796.00 473,796.00 673,796.00

803-001 DEVOLUCIONES

SOBRE VENTAS 473,796.00

673,796.00 473,796.00 673,796.00

900 COSTO DE VENTAS -1,393,598.00

-2,790,692.00 -1,393,598.00 -2,790,692.00

900-001 COSTO DE VENTAS -1,393,598.00

-2,790,692.00 -1,393,598.00 -2,790,692.00

900-002 COMPRAS 8,965,638.00

9,413,791.00 8,965,638.00 9,413,791.00

900-002-

001 COMPRAS 8,965,638.00

9,413,791.00 8,965,638.00 9,413,791.00

900-003 GASTOS DE

FABRICACION 7,501,488.12

14,543,510.18 7,501,488.12 14,543,510.18

900-003-

001

MANO DE OBRA

INDIRECTA 3,916,141.00

4,582,260.28 3,916,141.00 4,582,260.28

900-003-

002 GRATIFICACIONES 210,914.00

390,226.00 210,914.00 390,226.00

900-003-

003 TIEMPO EXTRA 12,180.00

31,973.00 12,180.00 31,973.00

900-003-

004 PRIMA VACACIONAL 18,760.00

51,932.00 18,760.00 51,932.00

900-003-

005 INDEMNIZACIONES 85,690.00

120,000.00 85,690.00 120,000.00

900-003-

006 SEGURO SOCIAL 652,516.00

1,567,671.90 652,516.00 1,567,671.90

900-003-

007 INFONAVIT 450,731.00

675,886.57 450,731.00 675,886.57

900-003-

008 SAR 189,569.00

275,546.37 189,569.00 275,546.37

900-003-

009

2.5% SOBRE NOMINAS

D.F. 188,359.00

210,338.61 188,359.00 210,338.61

900-003-

010 ENERGIA ELECTRICA 35,478.00

58,078.00 35,478.00 58,078.00

900-003-

011

MATERIALES

AUXILIARES DE PROD. 219,260.00

422,953.00 219,260.00 422,953.00

900-003-

012 SEGUROS Y FIANZAS 210,725.00

270,321.33 210,725.00 270,321.33

900-003-

013

MANTENIMIENTO Y

CONSERVACION 272,524.00

302,825.69 272,524.00 302,825.69

47

900-003-

014 VIGILANCIA 29,372.00

32,569.00 29,372.00 32,569.00

900-003-

015 TELEFONOS 10,121.00

9,589.00 10,121.00 9,589.00

900-003-

016 COMBUSTIBLE 61,137.00

7,592.00 61,137.00 7,592.00

900-003-

017 ROPA DE TRABAJO 29,148.00

25,890.00 29,148.00 25,890.00

900-003-

018 HERRAMIENTAS 41,026.00

32,569.00 41,026.00 32,569.00

900-003-

019

PRIMA DE

ANTIGEDAD 46,120.00

56,378.00 46,120.00 56,378.00

900-003-

020 IMPUESTO PREDIAL 125,345.00

4,601,419.70 125,345.00 4,601,419.70

900-003-

021 AGUA 62,569.00

107,412.00 62,569.00 107,412.00

900-003-

022 GASTOS LEGALES 35,896.00

62,989.73 35,896.00 62,989.73

900-003-

023 PAPELERIA 86,852.00

100,549.00 86,852.00 100,549.00

900-003-

024

DEPRECIACION

EDIFICIO 112,519.13

125,020.00 112,519.13 125,020.00

900-003-

025

DEPRECIACION MAQ Y

EQUIPO 398,535.99

421,520.00 398,535.99 421,520.00

900-004 MANO DE OBRA 3,856,180.00

7,775,402.16 3,856,180.00 7,775,402.16

900-004-

001 MANO DE OBRA 3,856,180.00

7,775,402.16 3,856,180.00 7,775,402.16

910 GASTOS DE

ADMINISTRACIN 13,857,614.82

17,575,171.84 13,857,614.82 17,575,171.84

910-001 SUELDO 9,508,106.00

10,619,751.39 9,508,106.00 10,619,751.39

910-002 GRATIFICACIONES 701,174.00

840,416.00 701,174.00 840,416.00

910-003 PRIMA VACACIONAL 40,134.00

65,412.00 40,134.00 65,412.00

910-004 SEGURO SOCIAL 862,508.00

2,086,866.08 862,508.00 2,086,866.08

910-005 INFONAVIT 586,428.00

935,380.12 586,428.00 935,380.12

910-006 SAR 246,489.00

380,731.36 246,489.00 380,731.36


D.F. 245,689.00

229,368.03 245,689.00 229,368.03

910-008 CUOTAS Y

SUSCRIPCIONES 101,142.00

129,337.00 101,142.00 129,337.00

910-009 ENERGIA ELECTRICA 41,184.00

2,800.00 41,184.00 2,800.00

910-010 SEGUROS Y FIANZAS 48,130.00

55,208.86 48,130.00 55,208.86

910-011 TELEFONOS Y

CORREOS 61,641.00

76,543.00 61,641.00 76,543.00

910-012 GASTOS DE VIAJE 113,362.00

123,456.00 113,362.00 123,456.00

910-013 HONORARIOS

PERSONAS FISICAS 90,000.00

450,000.00 90,000.00 450,000.00

910-014 EMOLUMENTOS 60,000.00

80,000.00 60,000.00 80,000.00

910-015 PAPELERIA Y ART DE

ESCRITORIO 159,617.00

258,765.00 159,617.00 258,765.00

48

910-016 FOTOCOPIAS 8,000.00

1,000.00 8,000.00 1,000.00

910-017 MANTENIMIENTO DE


197,028.50 60,654.50 197,028.50

910-018 PRIMA DE

ANTIGEDAD 50,125.00

76,278.00 50,125.00 76,278.00

910-019 AGUA 15,816.00

16,120.00 15,816.00 16,120.00

910-020 COMBUSTIBLE 20,016.00

850.00 20,016.00 850.00

910-021 VIATICOS Y GASTOS

DE VIAJE 4,120.00

80,483.00 4,120.00 80,483.00

910-022 CORREOS 4,810.00

5,642.00 4,810.00 5,642.00

910-023

AMORTIZACION DE

GASTOS DE

ORGANIZACIN

11,202.25

22,404.00 11,202.25 22,404.00

910-024 RECARGOS DE

CONTRIBUCIONES 52,849.00

31,000.00 52,849.00 31,000.00

910-025 DEPRECIACION DE

EDIFICIO 17,739.91

13,880.00 17,739.91 13,880.00



34,436.00 71,916.56 34,436.00


EQUIPO DE COMPUTO 617,044.00

630,000.00 617,044.00 630,000.00

910-028

DEPRECIACION DE

EQUIPO DE

TRANSPORTE

20,208.60

62,838.00 20,208.60 62,838.00

910-029 SERVICIO DE

INTERNET 5,589.00

23,287.50 5,589.00 23,287.50

910-030 GASTOS NO

DEDUCIBLES 31,920.00

45,890.00 31,920.00 45,890.00

920 GASTOS DE VENTA 7,148,566.83

9,698,570.76 7,148,566.83 9,698,570.76

920-001 SUELDO 4,345,372.00

5,169,225.83 4,345,372.00 5,169,225.83

920-002 GRATIFICACIONES 100,175.00

210,620.00 100,175.00 210,620.00

920-003 PRIMA VACACIONAL 20,420.00

28,136.00 20,420.00 28,136.00

920-004 SEGURO SOCIAL 1,390,519.04

1,659,397.33 1,390,519.04 1,659,397.33

920-005 INFONAVIT 220,130.00

478,660.32 220,130.00 478,660.32

920-006 SAR 84,596.00

195,484.28 84,596.00 195,484.28


D.F. 85,960.00

170,878.00 85,960.00 170,878.00

920-008 FORMAS IMPRESAS 31,020.00

53,790.00 31,020.00 53,790.00

920-009 SEGUROS Y FIANZAS 81,147.00

128,900.00 81,147.00 128,900.00

920-010 INDEMNIZACIONES 38,111.00

150,000.00 38,111.00 150,000.00

920-011 TELEFONOS 70,169.00

65,435.00 70,169.00 65,435.00

920-012 GASTOS DE VIAJE 143,320.00

186,000.00 143,320.00 186,000.00

920-013 COMBUSTIBLES Y

LUBRICANTES 0.00

115,689.00 0.00 115,689.00

920-014

MTTO. Y

CONSERVACIN DE

EQPO. DE

TRANSPORTE

81,369.00

112,345.00 81,369.00 112,345.00

49

920-015 ESTIMACION PARA

CTAS INCOBRABLES 37,120.00

127,970.00 37,120.00 127,970.00

920-016 ARRENDAMEINTO

PERSONAS FISICAS 0.00

300,000.00 0.00 300,000.00

920-017 PUBLICIDAD 101,126.00

181,148.00 101,126.00 181,148.00

920-018 PRIMAS DE

ANTIGEDAD 27,135.00

33,164.00 27,135.00 33,164.00

920-019 PASAJES 41,140.00

10,364.00 41,140.00 10,364.00

920-020 FLETES 175,845.00

120,987.00 175,845.00 120,987.00

920-021

AMORTIZACION DE

GASTOS DE

INSTALACIN

0.00

15,906.00 0.00 15,906.00

920-022

DEPRECIACION DE

EQUIPO DE

TRANSPORTE

60,194.40

146,622.00 60,194.40 146,622.00


QUIPO DE OFICINA 13,698.39

8,609.00 13,698.39 8,609.00

920-024 GASTOS NO

DEDUCIBLES 0.00

29,240.00 0.00 29,240.00

930 GASTOS FINANCIEROS 1,491,368.00

634,862.62 1,485,570.62 640,660.00

930-001 INTERESES 1,477,273.00

559,596.00 1,477,273.00 559,596.00

930-002 COMISION DE

CHEQUES DEVUELTOS 6,424.69

7,254.56 3,526.00 10,153.25

930-003 COMISION DE

CHEQUES EXPEDIDOS 7,670.31

68,012.06 4,771.62 70,910.75

940 OTROS GASTOS 0.00

510,416.67

510,416.67

940-001 COSTO DE VENTA DE

ACTIVO FIJO 0.00

510,416.67

510,416.67

950 OTROS PRODUCTOS

78,130.00 78,130.00 8,969,266.50

8,969,266.50

950-001 VENTA EN PUBLICIDAD

EN CAMIONETAS 31,170.00 31,170.00 3,456,796.68

3,456,796.68

950-002 VENTA DE

DESPERDICIO 46,960.00 46,960.00 4,612,469.82

4,612,469.82

950-003 VENTA DE ACTIVO FIJO

0.00 0.00 900,000.00

900,000.00

960 PRODUCTOS FINANCIEROS

25,689.00 25,689.00 34,071.00

34,071.00

960-001 INTERESES GANADOS

EN INVERSIONES 25,689.00 25,689.00 34,071.00

34,071.00

980 PROVISION DE ISR 890,675.00

7,321,946.00 890,675.00 7,321,946.00

980-001 PROVISION DE ISR 890,675.00

7,321,946.00 890,675.00 7,321,946.00

981 ISR DIFERIDO A RESULTADOS

65,890.00 65,890.00 0.00

0.00

981-001 ISR DIFERIDO A

RESULTADOS 65,890.00 65,890.00 0.00

0.00

990 PROVISION DE PTU 347,185.00

1,298,846.84 347,185.00 1,298,846.84

990-001 PROVISION DE PTU 347,185.00

1,298,846.84 347,185.00 1,298,846.84

83,390,925.61 83,390,925.61 357,393,815.01 357,393,815.01 119,102,466.52 119,102,466.52

50

21 de Noviembre de 2013 C.P. Vctor M. Espndola Contralor INDUSTRIAS GUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. Calzada Productores 513 Colonia Industrial Delegacin Gustavo A. Marero Mxico D.F. C.P. 06472 De conformidad a las plticas preliminares que hemos sostenido acerca de la auditoria

de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2013 le rogamos

solicitar a quien corresponda sea preparada y puesta a nuestra disposicin la

informacin que a continuacin se enlista con los datos al cierre del ejercicio:

1. Balanza de comprobacin y paquete de estados financieros.

2. Conciliacin de la cuenta bancaria.

3. Relaciones de clientes, documentos por cobrar y documentos descontados

mostrando vencimientos y/o antigedad en saldos.

4. Relaciones de deudores diversos, funcionarios y empleados y otras cuentas por

cobrar indicando el concepto del adeudo.

5. Anlisis de clientes y documentos por cobrar cuya recuperacin se considera

dudosa, explicando causas en forma individual.

6. Relaciones de los almacenes de materias primas, produccin en procesos,

productos terminados y materias de empaq

Industrial Aguilas Blancas 2013 Practica 1

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